Расходы на выдачу сиз можно учесть по своим нормам — все о налогах

Расходы на спецодежду сверх норматива

Трудовой кодекс обязывает работодателя за свой счет обеспечивать сотрудников, занятых на работах с опасными и вредными условиями, средствами индивидуальной защиты, например спецодеждой. При этом выдача СИЗ должна производиться по соответствующим типовым нормам, утвержденным уполномоченным органом власти.

Организация может выйти за них, только предоставив «вредным» работникам дополнительное или более современное с точки зрения защиты от неблагоприятных воздействий обмундирование.
Очевидно, что в целях исчисления налога на прибыль для признания соответствующих расходов потребуется дополнительное обоснование.

Статья 221 Трудового кодекса обязывает работодателя обеспечивать работников спецодеждой наряду со спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ), если работы, в которых они заняты, связаны с вредными и (или) опасными условиями труда, особыми температурными условиями или с загрязнением.

Причем предоставляемая сотрудникам спецодежда должна пройти обязательную сертификацию и декларирование (ст. ст. 212, 221 ТК). Организовать выдачу СИЗ, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену работодатель должен за счет собственных средств — работникам спецодежда должна предоставляться бесплатно.

Межотраслевые правила обеспечения персонала специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. N 290н (далее — Правила). Согласно п. 4 данного документа СИЗ для выдачи работникам могут быть приобретены работодателем за свой счет либо взяты в аренду.

Однако в любом случае для налогоплательщика это означает определенные расходы, которые вполне справедливо хотелось бы учесть при налогообложении прибыли.

К сведению! Налоговое законодательство не дает определения понятию «специальная одежда». Но из п. 7 Методических указаний по бухгалтерскому учету, утвержденных Приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г.

N 135н, следует, что в ее состав входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).

Амортизация, материальные и прочие расходы

Подпунктом 3 п. 1 ст.

254 Налогового кодекса предусмотрено, что затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, при налогообложении прибыли включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию, то есть передачи работникам (Письмо Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/4/148). Вместе с тем следует учитывать, что имущество, принадлежащее организации на праве собственности и используемое для извлечения дохода, стоимость которого свыше 40 000 руб., а срок полезного использования более года, в целях налогового учета признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК). Следовательно, если те или иные предметы спецобмундирования отвечают данным признакам, списывать их стоимость при налогообложении прибыли необходимо через механизм амортизации.

Что касается ситуаций, когда СИЗ работодателем берутся в аренду, то, представляется, что соответствующие затраты могут быть учтены при расчете единого налога в составе прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 Кодекса, то есть как платежи и за любое иное арендуемое имущество.

Между тем нельзя не заметить, что в пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса речь идет о затратах на приобретение спецодежды, предусмотренной законодательством. Сам собой напрашивается вывод, что в целях налогообложения прибыли такие расходы нормированы с учетом установленных законодательством норм выдачи СИЗ…

Нормы выдачи СИЗ

Пунктом 14 Правил предусмотрено, что средства индивидуальной защиты предоставляются сотрудникам в соответствии с типовыми нормами, утвержденными Минздравсоцразвития или Минтрудом для различных отраслей или отдельных категорий работ (см., например, Приказы Минздравсоцразвития России от 1 сентября 2010 г. N 777н, от 20 апреля 2006 г.

N 297, Постановление Минтруда России от 31 декабря 1997 г. N 70 и т.д.). В таких приказах и постановлениях определены не только перечень профессий, для которых обязательна спецодежда, но и нормы ее выдачи, а также сроки использования. Приказом Минздравсоцразвития России от 1 октября 2008 г.

N 541н установлены Типовые нормы выдачи спецодежды для сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики.

Вместе с тем ст. 221 Трудового кодекса, а также п. 6 самих Правил предусмотрено, что работодатель имеет право с учетом мнения профсоюза или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам СИЗ, улучшающие их защиту по сравнению с типовыми нормами. В частности, организацией может быть принято решение:

о расширении перечня специальностей и должностей, которые подлежат обеспечению спецодеждой;
о выдаче дополнительного обмундирования сверх установленных норм;
о предоставлении более улучшенной оснастки, чем это предусмотрено законодательством.

Повышенная забота о персонале, очевидно, потребует и более весомых расходов. Вопрос в том, сможет ли компания учесть их при налогообложении прибыли в полном объеме.

Нормы налогового учета СИЗ

Источник: https://www.pnalog.ru/material/rashody-cpecodezhda-sverh-normativ

Бухгалтерский и налоговый учета спецодежды для ООО и ИП в 2018 году

Учет средств индивидуальной защиты является важным организационно-производственным процессом предприятия, так как позволяет обеспечить достойные условия труда персонала, грамотно рассчитать расходы, избежав претензий налоговой и трудовой инспекций.В статье подробно рассмотрим как вести бухгалтерский и налоговый учет спецодежды для ООО и ИП.

Обязанности работодателя по выдаче спецодежды

Согласно ТК РФ, работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить безопасные условия труда. Частью этой обязанности является обеспечение персонала специальной одеждой и обувью, а также другими средствами индивидуальной защиты в зависимости от специфики работы организации.

Всем ли необходимо выдавать спецодежду? Для того чтобы это выяснить, необходимо провести спецоценку условий труда в отношении всех должностей организации.

По итогам спецоценки средства индивидуальной защиты (СИЗ) выдаются в случаях, когда выполняются одно или несколько условий:

условия труда носят вредный или опасный характер;
работа выполняется в условиях повышенных или пониженных температур;
работа носит грязный характер.

Работники первого класса профессионального риска должны обеспечиваться одеждой, подлежащей декларированию, работники второго класса риска – одеждой, подлежащей обязательной сертификации.

За нарушения при выдаче или невыдачу спецодежды организацию могут привлечь к административной ответственности. Трудовая инспекция может наложить крупные штрафы на организацию и руководителя, суммы штрафов зависят от класса профессионального риска.

В случае если работодатель не обеспечил СИЗ работников первого класса риска, на него может быль наложен штраф в размере до 80 000 руб., второго риска – штраф до 150 000 руб.

За повторное нарушение организация может быть оштрафована на более крупную сумму, в исключительных случаях контролирующие органы могут приостановить деятельность предприятия и отстранить от работы руководителя.

В случае если организация не выдала работникам спецодежду, персонал вправе отказаться от работы. В таком случае отказ от работы признается простоем по вине работодателя и оплачивается в установленном для таких случаев порядке (не менее двух третей от среднего заработка).

Выдача спецодежды

Выдача СИЗ регулируются Типовыми нормами, принимаемыми Минтруда (Приказ от 09.12.2014 № 997н). В документе приводится перечень профессий и соответствующих им норм выдачи различных наименований СИЗ.

Организация может устанавливать собственные нормы выдачи и износа спецодежды, если они улучшают условия труда. Например, типовыми нормами предусмотрена выдача 1 пары резиновых сапог на год для аккумуляторщика.

Организация может выдать работнику несколько пар или выдавать сапоги чаще, чем раз в год. Если же организация станет выдавать 1 пару сапог раз в 2 года, ее могут привлечь к административной ответственности.

Руководствуясь Типовыми нормами, работодатель устанавливает локальным актом свои нормы выдачи и износа с учетом специфики работы предприятия.

Кроме того, на организации лежит обязанность обеспечить хранение, чистку, стирку и ремонт СИЗ.

Возврат спецодежды

Несмотря на то, что пользуется и носит спецодежду работник, она является собственностью предприятия. Поэтому в случае увольнения, перевода на должность, где спецодежда не нужна, а также в случае ее замены на новую работник обязан сдать СИЗ обратно работодателю.

Работодатель должен ознакомить персонал с правилами пользования спецодеждой и сроками ее сдачи. Этот момент можно прописать в трудовом договоре или другом отдельном документе (дополнение к трудовому договору, приказ, положение о средствах индивидуальной защиты).

Допускается повторное использование спецодежды, если она пригодна для дальнейшей носки. В этом случае СИЗ чистятся, стираются, ремонтируются и выдаются обратно работнику.

Материальная ответственность работника за спецодежду

Иногда работник по какой-то причине отказывается возвращать выданную ему спецодежду. В этом случае организация определяет нанесенный ей ущерб. Его размер зависит от первоначальной стоимости СИЗ, сроков носки, степени износа. Организация проводит проверку, которая выявляет причины сложившейся ситуации, работник в свою очередь должен дать письменное объяснение.

Бухгалтерский учет спецодежды: особенности

В случае если условия труда на предприятии предполагают использовании спецодежды, особенности ее учета прописываются в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, а также в других локальных актах.

В основном учет СИЗ происходит по тем же правилам, что и учет другого имущества. Спецодежда может учитываться как материально-производственные запасы либо как основное средство.

Если стоимость СИЗ больше 100 000 руб. (или другого лимита, установленного учетной политикой организации в качестве границы стоимости МПЗ и ОС), спецодежда признается основным средством, расходы по ее приобретению списываются равномерно в течение срока пользования посредством начисления амортизации.

Если стоимость ниже 100 000 руб., специальную одежду относят к МПЗ. Порядок списания расходов в этом случае зависит от срока службы.

В случае, когда срок службы менее года, по усмотрению организации (положений ее учетной политики) расходы списываются или единовременно, или равномерно.

Если срок службы более года, списание должно производиться равномерно в течение срока полезного использования.

Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы до года в составе МПЗ

Рекомендуем вам также ознакомиться со статьей: «Особенности бухгалтерского учета спецодежды».

В таблицах представлены проводки, применяемые при учете СИЗ в составе МПЗ.

Дебет	Кредит	Содержание проводки
10/10	60	Приобретены СИЗ
19	60	Принят к учету «входящий» НДС
68	19	НДС принят к вычету
20 (08,25,44)	10/10	СИЗ выданы работникам

Бухгалтерский учет спецодежды сроком службы более года

В таблице ниже представлены типовые проводки по учету СИЗ сроком службы более года в составе МПЗ (списание ежемесячно равными долями).

Дебет	Кредит	Содержание проводки
10/11	10/10	Выдана спецодежда
20 (08,25,44)	10/11	Списание стоимости спецодежды

Налоговый учет спецодежды: особенности

Для организаций уплачивающих налог на прибыль

По Налоговому Кодексу РФ использование спецодежды позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (НП) в следующих случаях:

Расходы на средства индивидуальной защиты учитываются в организациях, применяющих общую систему налогообложения, в момент выдачи работнику.

Существуют разные позиции относительно учета расходов на СИЗ, выдаваемых сверх норм, установленных Типовым положением. Согласно первой позиции, организация вправе учитывать все расходы на спецодежду, если нормы расхода утверждены внутренними документами организации

Источник: https://online-buhuchet.ru/osobennosti-buxgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-specodezhdy/

Специальная одежда: бухгалтерский и налоговый учет

Одним из средств индивидуальной защиты работников является специальная одежда, которая предназначена для предотвращения или уменьшения вредного воздействия различных неблагоприятных факторов. В последнее время активизировалось нормативное творчество Минздравсоцразвития, касающееся обеспечения работников спецодеждой.

В частности, изданы Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам нефтяной промышленности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением (далее — Типовые нормы работникам нефтяной промышленности), которые начали действовать с 28.02.2010.

Трудовое законодательство

Порядок обеспечения работников специальной одеждой регулируется трудовым законодательством. Трудовой кодекс обязывает работодателя бесплатно предоставлять сотрудникам спецодежду. Статья 221 ТК РФ регламентирует общий порядок ее выдачи, из которого можно сделать следующие выводы:

— специальную одежду нужно выдавать только тем работникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением;

— для разных видов профессий и работ предусмотрена определенная специальная одежда, которая выдается в соответствии с типовыми нормами, установленными Минздравсоцразвития, либо более высокими нормами, установленными организацией;

— работникам выдается спецодежда, прошедшая сертификацию или декларирование;

— спецодежду работник получает от работодателя бесплатно;

— работодатель за счет собственных средств осуществляет хранение, стирку, сушку, ремонт и замену специальной одежды.

Что является основанием выдачи специальной одежды? Трудовой кодекс говорит только о том, что она выдается в соответствии с типовыми нормами. В п.

5 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (далее — Межотраслевые правила) указано: предоставление работникам СИЗ осуществляется в соответствии с типовыми нормами и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

Таким образом, данные Правила предусматривают, что для выдачи специальной одежды нужно соблюсти еще одно условие, которое не оговорено в ТК РФ, — наличие результатов аттестации рабочих мест.

Отметим, что подобное требование не соответствует трудовому законодательству. Рассмотрим, например, применение порядка эксплуатации новых рабочих мест. Согласно п.

7 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда вновь организованные рабочие места аттестуются после ввода их в эксплуатацию.

Из этого следует, что новое рабочее место сначала вводится в эксплуатацию, то есть на нем начинает работать сотрудник, а уже потом работодателю необходимо провести аттестацию по условиям труда. Из п.

5 Межотраслевых правил вытекает, что работнику, занятому на новом рабочем месте, где на него воздействуют вредные факторы, первое время придется работать без спецодежды, пока не будет проведена аттестация, а уже затем на основании ее результатов работодатель обязан будет обеспечить его средствами индивидуальной защиты.

Это положение противоречит требованиям ТК РФ, связанным с обеспечением безопасности труда, поскольку необеспечение работника, который начал работать на вновь организованном рабочем месте, специальной одеждой означает нарушение работодателем трудового права со всеми вытекающими последствиями.

В частности, из ст. 220 ТК РФ следует, что при необеспечении работника в соответствии с установленными нормами специальной одеждой:

— работодатель не имеет права требовать от него исполнения трудовых обязанностей и должен оплатить возникший по этой причине простой;

— работник вправе отказаться от выполнения работы, за что он не может быть привлечен к дисциплинарной ответственности.

Кроме этого, выполнение работы без положенных СИЗ ст. 4 ТК РФ приравнивает к принудительному труду.

К нему относится в том числе работа, которую работник вынужден выполнять под угрозой применения какого-либо наказания, в то время как в соответствии с ТК РФ он имеет право отказаться от ее выполнения в связи с возникновением непосредственной угрозы для жизни и здоровья вследствие нарушения требований охраны труда, в частности, необеспечения его средствами коллективной или индивидуальной защиты по установленным нормам. Принудительный труд запрещен.

https://www.youtube.com/watch?v=2j9Os6zoBF4

Таким образом, по нашему мнению, для выдачи специальной одежды работникам тех профессий (должностей), которые поименованы в типовых нормах, проведение аттестации рабочих мест по условиям труда не обязательно. Этим работникам СИЗ выдаются в соответствии с типовыми нормами.

Специальная одежда после обязательного проведения аттестации должна выдаваться в следующих случаях:

— если профессия (должность) не поименована в типовых нормах;

— если на работников, профессии (должности) которых приведены в типовых нормах, воздействуют иные негативные факторы, для защиты от которых необходима специальная одежда, не поименованная в типовых нормах.

Кстати, в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, действовавших до вступления Межотраслевых правил, подобного условия не было.

Далее, отметим, что бесплатное обеспечение работников специальной одеждой может осуществляться в разных формах:

— приобретение или изготовление работодателем специальной одежды и выдача ее работнику;

— компенсация работодателем работнику затрат, понесенных последним при приобретении специальной одежды;

— приобретение работодателем специальной одежды во временное пользование и выдача ее работнику. Данный способ имеет смысл применять при высокой стоимости спецодежды и длительном сроке ее носки.

Для промышленных организаций регламентирующими нормативными документами в вопросе обеспечения работников спецодеждой являются:

— межотраслевые правила, устанавливающие обязательные требования к приобретению, выдаче, применению, хранению и уходу за специальной одеждой;

— типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды, предназначенные для работников определенных отраслей экономики.

Например, Типовые нормы работникам нефтяной промышленности содержат нормы выдачи на год специальной одежды различных наименований для рабочих, руководителей и специалистов нефтяной, нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности, машиностроительных и металлообрабатывающих производств, подсобных хозяйств предприятий, а также иных отраслей промышленности и видов работ;

— типовые нормы, распространяющиеся на работников независимо от отраслевой принадлежности организации, например, Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Бухгалтерский учет

Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет специальной одежды, являются Методические указания по учету спецодежды. Отметим, что п.

7 данных Указаний относит к специальной одежде специальную одежду, специальную обувь, предохранительные приспособления (в том числе комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы).

Согласно п. п. 13, 20 Методических указаний по учету спецодежды движение спецодежды учитывается с применением счета 10 «Материалы», к которому открываются субсчета:

— 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

— 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Первый субсчет используется для учета поступления, наличия и движения спецодежды в местах ее хранения, а второй субсчет — для учета переданной в эксплуатацию, выданной работникам спецодежды.

Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/specodezhda-specialnaya-odezhda-uchet

Об учете в составе расходов организации затрат на приобретение спецодежды работниками

Позиция налоговых органов по данному вопросу однозначна и неудивительна: если особые условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным законодательством, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.

Иными словами, налоговый орган, а вместе с ним и Минфин России связывает возможность учета таких затрат в расходах только в пределах типовых норм, установленных законодательством РФ, и только при наличии аттестации рабочих мест.

По нашему убеждению, такая позиция является спорной и не вытекает из системного анализа положений законодательства РФ в связи со следующим.

Налоговое законодательство РФ позволяет налогоплательщику учитывать произведенные на приобретение средств индивидуальной защиты (далее — СИЗ) затраты:

в качестве материальных расходов на приобретение «спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации» в полной сумме (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

При этом нормы Налогового кодекса РФ не связывают возможность учета в расходах данных затрат с отсутствием или наличием аттестации рабочих мест или с типовыми нормами, в рамках которых налогоплательщик должен выдавать СИЗ.

Обязанность работодателя предоставлять работникам за счет собственных средств СИЗ, а также обеспечивать их хранение, сушку, стирку, ремонт и замену в случае, если работники заняты на работах с вредными или опасными условиями труда, либо на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, установлена Трудовым кодексом РФ (ст. 221 ТК РФ).

При этом трудовым законодательством не предусмотрено проведение аттестации в качестве обязательного условия предоставления СИЗ работникам.

Иными словами, непроведение аттестации рабочих мест не освобождает работодателя от возложенной на него обязанности предоставить СИЗ работникам, занятым на работах с особыми производственными факторами, равно как и осуществлять выплату причитающихся в таком случае компенсаций.

Данный вывод также находит свое подтверждение в судебной практике.

обязанность работодателя обеспечивать работникам безопасные условия труда носит приоритетный характер и существует вне зависимости от факта проведения аттестации (Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.03.2010 г. по делу №А-32-56326/2009-23/769);

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/32328-ob-uchete-v-sostave-rashodov-organizacii-zatrat-na-priobretenie-specodezhdy-rabotnikami.html

Труд-Эксперт.Управление

Спецодежда и СИЗ: отражаем в бухгалтерском и налоговом учете

22 мая 2015 г.

К средствам индивидуальной защиты (СИЗ) относятся специальная одежда, специальная обувь и др. (изолирующие костюмы, средства защиты органов дыхания, рук, головы, лица, органов слуха, глаз, предохранительные приспособления).

Что говорится в Трудовом кодексе об обязанности работодателя обеспечить работников СИЗ? Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и выдачу спецодежды, спецобуви и других СИЗ? Как учесть расходы на спецодежду в целях исчисления налога на прибыль? В какой момент происходит признание расходов? На основании каких документов организация вправе отразить расходы на приобретение и обслуживание СИЗ? Надо ли при выдаче спецодежды и прочих СИЗ удерживать с работника НДФЛ и начислять страховые взносы? В статье вы найдете ответы на данные вопросы.

Что говорится в Трудовом кодексе об обязанности работодателя обеспечить работников СИЗ? Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и выдачу спецодежды, спецобуви и других СИЗ? Как учесть расходы на спецодежду в целях исчисления налога на прибыль? В какой момент происходит признание расходов? На основании каких документов организация вправе отразить расходы на приобретение и обслуживание СИЗ? Надо ли при выдаче спецодежды и прочих СИЗ удерживать с работника НДФЛ и начислять страховые взносы?

В статье вы найдете ответы на данные вопросы.ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ОБ ОБЯЗАННОСТИ РАБОТОДАТЕЛЯ ОБЕСПЕЧИТЬ РАБОТНИКОВ СИЗ

Обратимся к ст. 221 «Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты» ТК РФ. Частью 1 данной статьи предусмотрено, что специальная одежда, специальная обувь и другие СИЗ, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства выдаются работникам бесплатно:

на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Кроме того, данной частью установлены следующие условия:

выдаваемые работникам СИЗ должны пройти обязательную сертификацию или декларирование соответствия;
выдача СИЗ производится в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

В настоящее время действуют Правила выдачи средств индивидуальной защиты и пользования ими, а также ответственность и организация контроля за обеспечением работников средствами индивидуальной защиты, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н (далее – Правила).

К СВЕДЕНИЮ. Пунктом 3 Правил СИЗ определены как средства индивидуального пользования, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения.

Источник: https://www.trudcontrol.ru/press/publications/23106/specodezhda-i-siz-otrazhaem-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete

Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году — статья

Эта статья поможет вам лучше понять, когда и какие документы применять при учете спецодежды, в чем особенности учета. В 2017 году учет спецодежды регулируют Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда № 997н.

Среди требований охраны труда — обеспечение работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ).

Это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения, в том числе — специальная одежда и специальная обувь.

Причем применению подлежат лишь СИЗ, прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия (ст. 209, ст. 212, ст. 221 ТК РФ; ст. 24, ст. 25 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).

Обратите внимание: в случае необеспечения работника в соответствии с установленными нормами средствами индивидуальной защиты работодатель не имеет права требовать от работника исполнения трудовых обязанностей и обязан оплатить возникший по этой причине простой (ст. 220 ТК РФ).

Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н.

В соответствии с пунктом 9 Межотраслевых правил при заключении трудового договора работодатель должен ознакомить работников с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ.

Причем с 28 мая 2015 года для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности надлежит руководствоваться Типовыми нормами, утвержденными приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н.

Перечень СИЗ, положенных работнику, приводится в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2014 N 33н).

В то же время отсутствие спецоценки (или результатов аттестации рабочих мест) не снимает с работодателя обязанностей по охране труда работников.

Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц — от 130 000 до 150 000 рублей (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ).

Остановимся на вопросах учета спецодежды.

Учет спецодежды: документальное оформление

Выдача работникам и сдача ими СИЗ фиксируются записью в личной карточке учета выдачи спецодежды, форма которой приведена в Межотраслевых правилах.

Однако личная карточка не может считаться первичным учетным документом, поскольку не предусматривает подпись лица, осуществившего выдачу СИЗ.

Для документирования операций с СИЗ целесообразно использовать унифицированные формы (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а):

№ МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
№ МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
№ МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений»;
№ МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

Особенности бухгалтерского и налогового учета спецодежды

Порядок бухгалтерского учета спецодежды установлен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

В соответствии с этим нормативным документом стоимость спецодежды списывается при передаче в эксплуатацию линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах.

Впрочем, спецодежду, срок эксплуатации не превышает 12 месяцев, разрешено списывать единовременно (п. 21, п. 26 Методических указаний). Аналогичный порядок можно применять в налоговом учете (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Правда, налоговые органы признают расходы на спецодежду экономически оправданными лишь в том случае, если она полагается работнику по результатам спецоценки или аттестации условий труда (письмо Минфина России от 11.12.2012 № 03-03-06/1/645).

Спецодежда предназначена для использования работником при выполнении трудовой функции. В нерабочее время она ношению не подлежит и должна храниться в санитарно-бытовых помещениях работодателя.

Как вести учет спецодежды на практике — иллюстрирует пример.

Учет спецодежды: проводки, пример

В январе 2015 года работодатель приобрел и выдал работнику, осуществляющему обслуживание производств:

куртку для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий на утепляющей прокладке со сроком носки 1,5 года (18 мес.) стоимостью 9000 руб.;
меховые рукавицы со сроком носки 2 года (24 мес.) стоимостью 360 руб.;
резиновые перчатки при норме выдачи на год «до износа» стоимостью 40 руб.

Стоимость куртки и рукавиц бухгалтер будет списывать постепенно в течение срока эксплуатации — ежемесячно в сумме 500 руб. (9000 руб.: 18 мес.) и 15 руб. (360 руб.: 24 мес.) соответственно. Стоимость перчаток списывается единовременно.

https://www.youtube.com/watch?v=mxMM5PcqIUI

В апреле выяснилось, что рукавицы работник потерял. А куртку он сдал на сезонное хранение. В этой ситуации бухгалтер произведет записи (расчеты по НДС опускаем):

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе» КРЕДИТ 60

9400 руб. (9000 + 360 + 40) – приобретена спецодежда;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации» КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе»

9400 руб. – выдана работнику спецодежда;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»

40 руб. – списана стоимость перчаток;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»

2060 руб. ((500 + 15) руб./мес. х 4 мес.) – частично списана стоимость куртки и рукавиц (за январь-апрель);

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная одежда на складе» КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»

7000 руб. (9000 руб. – 500 руб./мес. х 4 мес.) – сдана на хранение куртка (в апреле);

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации»

300 руб. (360 руб. — 15 руб./мес. х 4 мес.) – выявлена недостача рукавиц (в апреле);

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94

300 руб. – недостача списана на работника (основание — п. 2 ст. 243 ТК РФ).

Вопреки мнению Минфина России, представленному в письме от 12.05.2003 N 16-00-14/159, в составе основных средств спецодежда учитываться не может.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/418

Можно ли выдать СИЗ больше, чем положено? | Статья

Ключевые проблемы: Можно ли выдать СИЗ больше нормы? Как оформить выдачу и возврат СИЗ? Как организовать оперативный учет СИЗ? Как обеспечить сотрудников смывающими СИЗ? Как вести бухгалтерский учет СИЗ?

Можно ли выдать СИЗ больше нормы

Выдача работниками спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (далее – СИЗ) регулируется Межотраслевыми правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (далее – Правила).

СИЗ нужно выдавать всем работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Предоставлять СИЗ следует на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда (если работодатель уже успел провести специальную оценку условий труда, то ориентироваться нужно на ее результаты) и по Типовым нормам бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Советует

Алексей ТИХОНОВ,

заместитель директора ООО «Малое научно-производственное предприятие «Охрана труда 90”» (Москва)

Готовясь обеспечить работников средствами индивидуальной защиты, найдите Типовые нормы, которые относятся к той сфере экономической деятельности, в которой занята ваша организация.

Если вы затрудняетесь определить область занятости, обратитесь для начала к приказам Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2006 г. № 297 и от 1 октября 2008 г.

№ 541н, а также к постановлению Минтруда России от 31 декабря 1997 г. № 70.

Если в Типовых нормах по конкретным профессиям, должностям или работам не предусмотрены СИЗ, то и в результатах аттестации такого требования, скорее всего, не будет.

Именно в процессе АРМ происходило сравнение фактически выдаваемых средств защиты с теми, которые указаны в Типовых нормах. В настоящее время в ходе спецоценки условий труда уровень обеспеченности СИЗ не проверяют.

Вместо этого будут оценивать только эффективность применяемых средств индивидуальной защиты.

Работникам, совмещающим профессии или постоянно выполняющим совмещаемые работы, помимо СИЗ по основной профессии нужно выдавать дополнительно другие виды СИЗ. Они зависят от выполняемых работ.

Работодатель обязан довести до сведения каждого работника о полагающихся им СИЗ. Для этого нужно перед заключением трудового договора ознакомить сотрудника с Правилами, а также с типовыми нормами выдачи СИЗ, которые соответствуют его профессии и должности.

При этом, если позволяет финансовое положение предприятия, можно выдать сотрудникам СИЗ, обеспечивающие лучшую защиту, чем это предусмотрено типовыми нормами. Можно также заменить один вид СИЗ, предусмотренный нормами, на другой, если он защищает как минимум не хуже. В обоих случаях необходимо учитывать мнение профсоюза или другого представительного органа работников.

Улучшенные нормы выдачи, которые применяются у работодателя, необходимо утвердить локальными нормативными актами. Обычно их включают в коллективный договор, где указывают также и Типовые нормы, по сравнению с которыми происходит улучшение.

Таким образом, выдавать сверх норм можно, но не желательно. Все должно быть обоснованно. Идеально, если проведена была аттестация рабочих мест или специальная оценка.

Работодатель должен в этом вопросе не только ориентироваться на свою финансовую обеспеченность, но и подумать о перспективах. Нужно помнить, что экономическая ситуация может измениться в худшую сторону и доходы начнут уменьшаться.

Тогда попытка сократить количество СИЗ за счет сверхнормативных может поднять волну возмущения среди работников.

Имейте в виду, работник, которому положены СИЗ, но не выданы, вправе отказаться от выполнения трудовых обязанностей. И привлечь его за это к дисциплинарной ответственности нельзя.

Как оформить выдачу и возврат СИЗ

Выдача работникам и сдача ими СИЗ фиксируется записью в личной карточке учета выдачи СИЗ. Ее форма утверждена Правилами.

Статья в тему:

Вместо бумажной карточки работодатель может вести учет в электронном виде. В этом случае форма учетной карточки должна соответствовать установленной форме личной карточки учета выдачи СИЗ. При этом в электронной форме карточки вместо личной подписи работника могут быть указаны номер и дата документа бухгалтерского учета о получении СИЗ, на котором имеется личная подпись работника.

Сроки использования средств защиты исчисляют с момента фактической передачи работнику. Некоторые СИЗ могут быть выданы с условием «до износа» или как «дежурные».

При этом дежурными считаются такие СИЗ, которые выдают не конкретному работнику, а на определенное рабочее место для выполнения конкретной работы. Они являются средствами защиты общего пользования и передаются от одной смены к другой.

Ответственными за их хранение назначают руководителей подразделений.

На срок до износа или в качестве дежурных могут быть выданы СИЗ, которые не указаны в Типовых нормах, но рекомендованы по результатам аттестации рабочих мест или специальной оценки условий труда. К ним относятся, например, такие:

жилет сигнальный;
страховочная привязь, удерживающая привязь (предохранительный пояс);
диэлектрические галоши, перчатки и коврик;
защитные очки и щитки;
фильтрующие СИЗ органов дыхания с противоаэрозольными и противогазовыми фильтрами;
наушники и противошумные вкладыши и т. п.

По истечении сроков носки СИЗ должны быть возвращены работодателю.

Если они еще пригодны для дальнейшей эксплуатации, то после проведения (при необходимости) мероприятий по уходу (стирке, чистке, дезинфекции, дегазации, дезактивации, обеспыливания, обезвреживания и ремонта) могут быть использованы по назначению.

Пригодность указанных СИЗ, в том числе процент износа, устанавливает уполномоченное должностное лицо или комиссия по охране труда организации (при наличии) и фиксирует его в личной карточке учета выдачи СИЗ.

Кроме того, работники возвращают СИЗ:

при увольнении;
при переводе в той же организации на другую работу, для которой выданные им СИЗ не предусмотрены нормами.

Если применение СИЗ требует от работников практических навыков (респираторы, противогазы, самоспасатели, предохранительные пояса, накомарники, каски и др.), то работодатель должен проинструктировать работников о правилах применения указанных СИЗ, простейших способах проверки их работоспособности и исправности, а также организовать тренировки по их применению.

Если СИЗ утрачены или испорчены по причинам, не зависящим от работника, работодатель обязан выдать им другие исправные СИЗ. Испорченные СИЗ могут быть отремонтированы, если еще не истек их срок использования.

Как организовать оперативный учет СИЗ

Работодателю необходимо создать надлежащий контроль и учет выданных СИЗ. Под этим термином понимается комплекс мер.

Так, например, в документах, оформляющих выдачу специальной одежды работникам (требования и т. п.), наряду с другими реквизитами следует отражать основание выдачи, а в личной карточке – срок носки, процент годности на момент выдачи.

Необходимо контролировать сроки эксплуатации СИЗ. Для этого рекомендуется, например, на ней ставить штамп с указанием даты выдачи работникам.

Дежурные СИЗ коллективного пользования должны находиться в кладовой подразделений (участков) и выдаваться работникам только на время выполнения тех работ, для которых они предусмотрены.

Дежурная спецодежда, приспособления записываются на отдельные карточки с пометкой «Дежурная».

СИЗ могут быть сданы работниками для стирки, проведения дезинфекции, в ремонт, а также с наступлением другого сезона года. Например, зимнюю одежду сдают весной, когда становится тепло. Для этого организуют хранение, которое оформляется в ведомости и подписывается материально ответственным лицом о приемке специальной одежды.

Возврат работникам специальной одежды после стирки, дезинфекции, ремонта и хранения (теплой специальной одежды и специальной обуви) производится по тем же ведомостям, в которых была оформлена приемка, под расписку работника (в предусмотренной для этого графе).

Как обеспечить сотрудников смывающими СИЗ

Порядок и нормы выдачи работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств регулируются Стандартом безопасности труда «Обеспечение работников смывающими и (или) обезвреживающими средствами».

Работодатель вправе установить более высокие нормы бесплатной выдачи смывающих СИЗ, если позволяет его финансовое положение. При этом необходимо учесть мнение профсоюзов.

Нормами предусмотрена выдача указанных средств сроком на месяц. Оставшиеся неиспользованными по окончании данного периода средства могут быть использованы в следующем месяце, в пределах их срока годности.

Особенностью смывающих СИЗ является обязательное информирование работников о правилах их использования.

Все смывающие СИЗ, в том числе и иностранные, должны иметь декларацию (сертификат) соответствия с неистекшим сроком действия.

Предупреждает

Владимир ИВАНОВ,

руководитель Научно-методического центра Системы добровольной сертификации организаций, специалистов, продукции и технологических процессов в области охраны труда (Москва)

Кроме смывающих СИЗ работодателю нужно выдавать защитные кремы и регенерирующие средства. Они к смывающим не относятся, но их нормы выдачи утверждены тем же приказом Минздравсоцразвития России, что и нормы смывающих средств. Оформлять их выдачу следует либо до начала работы, либо после ее окончания.

Они включены в Типовой перечень рабочих мест и список работников, для которых необходима выдача смывающих и (или) обезвреживающих средств, составляются, как правило, службой охраны труда (специалистом по охране труда) и утверждаются работодателем.

При этом необходимо обязательно учесть мнение профсоюзов, если они созданы в организации.

Этот перечень формируются на основании Типовых норм и результатов аттестации рабочих мест, а также с учетом особенностей существующего технологического процесса и организации труда, применяемых сырья и материалов.

Если еще аттестация или спецоценка условий труда не проведена, перечень рабочих мест формируется с учетом мнения профсоюзов на основании Типовых норм.

Кроме того, нормы выдачи смывающих и (или) обезвреживающих средств должны быть указаны в трудовом договоре с работником.

На работах, связанных с легкосмываемыми загрязнениями, выдаются твердое туалетное мыло или жидкие моющие средства (гель для рук, гель для тела и волос, жидкое туалетное мыло и др.).

В этих случаях работодатель может не выдавать смывающие СИЗ лично каждому работнику. Но тогда нужно следить за тем, чтобы мыло и гели постоянно имелись в санитарно-бытовых помещениях.

При этом для мытья лица необходимо выдавать только слабощелочные сорта мыла.

Мыло или жидкие моющие средства нельзя заменять агрессивными для кожи средствами (органическими растворителями, абразивными веществами (песок, чистящие порошки и т. п.), каустической содой и др.).

Если же работы связаны с трудносмываемыми, устойчивыми загрязнениями в дополнение к туалетному мылу или жидким моющим средствам нужно выдавать очищающие кремы, гели и пасты. Их замена на мыло или жидкие моющие средства не допускается.

К трудносмываемым относятся, например, масла, смазки, сажа, нефтепродукты, лаки, краски, в том числе полиграфические, смолы, клеи, битум, силикон, графит, различные виды производственной пыли, в том числе угольная, металлическая и т. п.

Если смывающие средства приобретены в упаковках емкостью более 250 мл, можно применять дозаторы. Их размещают в санитарно-бытовых помещениях. Пополнять или заменять емкости со смывающими средствами нужно по мере их расходования.

Сроки использования смывающих и (или) обезвреживающих средств исчисляются со дня фактической выдачи их работникам и не должны превышать сроков годности, указанных производителем.

Выдача работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств нужно фиксировать в личной карточке учета выдачи смывающих и (или) обезвреживающих средств под роспись работника.

Личная карточка выглядит так:

Хранение выдаваемых работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств работодатель осуществляет в соответствии с рекомендациями изготовителя.

Как вести бухгалтерский учет СИЗ

Методические указания по бухгалтерскому учету специальной одежды утверждены приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Учет специальной оснастки и специальной одежды, находящейся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, то есть в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление.

Приемка и оприходование СИЗ оформляются путем составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма № М-4, утвержденная ).

До передачи в эксплуатацию СИЗ необходимо учитывать в составе оборотных активов по счету «Материалы» на отдельном субсчете «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

Списание СИЗ с бухгалтерского учета происходит только если они фактически выбыли. Вопрос о пригодности средств защиты и необходимости их списания решает постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Советует

Сергей ШИЛКИН

Ведущий эксперт журнала «Главбух» (Москва)

Стоимость средств индивидуальной защиты, как правило, списывают в расходы единовременно. Исключение – спецодежда, срок службы которой превышает 12 месяцев.

Ее стоимость погашают линейным способом исходя из срока полезного использования (п. 26 Методических указаний). При этом, даже если СИЗ вы списываете единовременно, не забудьте организовать контроль за их дальнейшим использованием.

Ведь выданные СИЗ продолжают оставаться собственностью организации.

Если используется забалансовый учет СИЗ, их выбытие отражается также по забалансовому счету «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию» на основании акта списания.

Для этого могут быть использованы типовые межотраслевые формы № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов», МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов», а также другие формы первичных документов, разработанные организацией самостоятельно и учитывающие конкретные условия производства.

Скачать шаблон формы и

Организации, не применяющие забалансовый учет объектов специальной оснастки, также производят списание указанных объектов на основании акта на списание. В нем указывают:

наименование списываемых объектов и их отличительные признаки, количество;
фактическая себестоимость;
сумма перенесенной стоимости объекта к моменту списания;
установленный срок эксплуатации (объем работ);
дата (месяц и год) поступления в эксплуатацию;
причина выхода из строя;
предложения о списании объекта и о взыскании материального ущерба с виновных лиц.

Акт утверждается руководителем организации или работником, имеющим на это полномочия.

Списание объектов специальной оснастки с забалансового учета производится по их фактической себестоимости.

СИЗ, пришедшие в негодность, а также выбывшие вследствие аварий, пожаров и стихийных бедствий, а также других чрезвычайных ситуаций, списываются в порядке, предусмотренном в пункте 39 Методических указаний.

Запомните главное

Выдавать СИЗ сверх установленных Типовых норм можно, если для этого имеются финансовые возможности. Но нужно учитывать, что при ухудшении экономического положения работодателя взятые на себя обязательства могут лечь тяжелым бременем.
Все выдаваемые СИЗ обязательно нужно записывать в личной карточке работника. При этом вместо бумажной карточки можно вести ее электронный аналог.
Если выдаете работникам смывающие СИЗ, обязательно объясняйте им, как пользоваться данными средствами.
Выдача смывающих СИЗ фиксируется в специальной форме личной карточки работника.

Источник: https://www.trudohrana.ru/article/102865-qqea-16-m9-02-09-2016-mojno-li-vydat-siz-bolshe-chem-polojeno

Спецодежда: разбираемся со сложностями | Статьи

На работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, выдается спецодежда.

Но при этом у бухгалтеров строительных компаний возникают определенные трудности. К примеру, утвержденные нормативы по выдаче курток, рукавиц и т. п. далеко не всегда соответствуют практическим потребностям предприятия.

Сложные вопросы учета спецодежды мы разобрали в нашей статье.

Нормы выдачи спецодеждыОтраслевые нормы выдачи спецодежды утверждены постановлением Минтруда России от 25 декабря 1997 г. № 66.

При этом статья 221 Трудового кодекса РФ предусматривает, что работо-датель имеет право (с учетом мнения представительного органа работников и своего финансово-экономического положения)устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам средствиндивидуальной защиты, улучшающих по сравнению с типовыми нормами защиту работников от вредных или опасных факто-ров. Иначе говоря, строительная фирма имеет право выдавать своим работникам спецодежду в большем количестве, нежели это предусмотрено нормами.О документальном оформленииВсе операции по движению спецодежды (приобретение, изготовление, оприходование на склад, выдача работникам, возврат, обмен) оформляются первичными документами.

Передача спецодежды из цеха-изготовителя на склад оформляется накладной (типовая форма № М-15) или требованием-накладной (типовая форма № М-11). Накладная составляется в трех экземплярах: один остается в цехе, другой передается на склад, а третий – в бухгалтерию.

При оприходовании спецодежды на склад организации составляются приходные ордера (типовая форма № М-4). Выдается спецодежда работникам на основании лимитно-заборных карт (типовая форма № М-8), накладных (типовая форма № М-15) или требований-накладных (типовая форма № М-11).

Все эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Кроме того, выдача спецодежды сопровождается соответствующими записями в личных карточках работников.

В них указываются: наименование средства индивидуальной защиты, дата выдачи, процент годности на момент выдачи, срок носки и стоимость спецодежды. Формакарточки утверждена постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. № 51.

ДЕЖУРНАЯ СПЕЦОДЕЖДАСпецодежда может выдаваться не только в личное, но и в коллективное пользование. Это так называемая дежурная спецодежда. Онавыдается на время выполненияопределенных работ либо закрепляется за отдельными рабочими местами и передается от смены к смене.

Дежурную спецодежду выдают под расписку ответственному лицу и учитывают в специальных карточках с пометкой «Дежурная».Выданная спецодежда является собственностью организации и подлежит возврату.Спецодежду возвращают на склад по окончании срока носки, при увольнении работника, при его переводе на другой участок работы, где она не требуется.

Возврат такой одежды оформляется соответствующими пометками в личной карточке работника.

Учет спецодеждыСогласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденным приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г.

№ 135н, спецодежда принимается к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, которая складывается из суммы затрат на ее приобретение (изготовление).

Оприходование спецодежды на склад бухгалтер строительной организации отражает в учете записью:ДЕБЕТ 10 субсчет «Спецодежда на складе»КРЕДИТ 60 – отражена покупная стоимость спецодежды;ДЕБЕТ 19КРЕДИТ 60 – отражена сумма НДС (счет-фактура поставщика).Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 12 мая 2003 г.

№ 16-00-14/159, спецодежду со сроком использования более 12 месяцев можно учитывать в составе основных средств в соответствии с требованиями ПБУ 6/01. Однако такой вариант необходимо закрепить в учетной политике организации.

Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат.Бухучет изготовленной спецодежды отражен так:ДЕБЕТ 20 (23)КРЕДИТ 10 (69, 70 …) – отражены расходы по изготовлению спецодежды;ДЕБЕТ 10 субсчет «Спецодежда на складе»

КРЕДИТ 20 (23) – передана на склад изготовленная спецодежда.

Спецодежда, поступившая на склад, выдается работникамсогласно нормам и внутренним распоряжениям руководства ор-ганизации.

Учет выданной спецодежды ведут по ее фактической стоимости, а ее выдачу отражают внутренней проводкой по счету 10 «Материалы»ДЕБЕТ 10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации»КРЕДИТ 10 субсчет «Спецодежда на складе» – отражена стоимость спецодежды, выданной работникам.В бухгалтерском учете стоимость спецодежды списывается двумя способами: единовременно и линейным методом.

Способ единовременного списания можно применять в отношении спецодежды, срок использования которой по нормам выдачи не превышает 12 месяцев. При данном способе стоимость специальной одежды полностью списывают на затраты в момент ее отпуска в эксплуатацию.Линейный способ используется для списания стоимости спецодежды со сроком эксплуатации более года.

В этом случае стоимость спецодежды погашается равномерно в течение срока ее полезного использования, предусмотренного в типовых отраслевых нормах.По истечении срока носки работники возвращают спецодежду на склад. В бухгалтерском учете записи не делают.

Пометки о возврате изношенной спецодежды делают в аналитических оборотных ведомостях, в складских документах и личных карточках работников.Поговорим о налоговом учетеВ налоговом учете списание спецодежды проводится иначе. Спецодежда стоимостью ниже 10 000 руб. и со сроком полезного использования менее года включается в состав материальных расходов.

Затраты на ее приобретение признаются косвенными расходами и подлежат единовременному списанию в момент ее выдачи работникам (п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ). Спецодежда стоимостью свыше 10 000 руб. и со сроком службы более 12 месяцев попадает в состав амортизируемого имущества. Ее стоимость погашается путем амортизации, которую начисляют одним из двух методов: линейным или нелинейным (п.1 ст.259 Налогового кодекса РФ).

ПО МНЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ…

…для признания расходов по обеспечению работников средствами индивидуальной защиты в целях налога на прибыль необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:1) выдача средств индивидуальной защиты работникам конкретной профессии должна быть предусмотрена нормативными документами;2) выдача спецодежды должна производиться в пределах утвержденных норм.В частности, отметим, что указанная точка зрения представлена в письме УМНС России по г. Москве от 19 февраля 2004 г. № 26-12/11155.

ПО МНЕНИЮ СПЕЦИАЛИСТОВ МИНФИНА РОССИИ…

Источник: https://www.stroychet.ru/article/7736-spetsodezhda-razbiraemsya-so-slozhnostyami