Спорт за счет фирмы — повод для взносов? — все о налогах

Компенсация занятий спортом сотрудникам

В нашей стране ежегодно увеличивается интерес граждан к фитнесу и другим видам спорта. Не последнюю роль в этом играет тот факт, что многие работодатели обнаружили взаимосвязь между качеством работы сотрудников и их физическим и психологическим здоровьем.

А не так давно этим вопросом озаботилось и государство, а компании получили возможность вернуть часть средств, затраченных на оплату занятий спортом сотрудников.

Итак, каким образом осуществляется компенсация работодателем занятий спортом и как получить вычеты от государства, расскажем в статье.

Законопроект был предложен на рассмотрение еще в 2014 году как дополнительное мероприятие по улучшению условий труда и его охране.

Суть нововведений касалась вопроса привлечения работающих граждан к занятию спортом с целью улучшения своего здоровья и повышения уровня работоспособности.

Стимулом должна являться финансовая сторона – часть затрат на фитнес или другие спортивные мероприятия компенсируют работодатель и государство.

Приказ № 375н Министерства труда касался внесения изменений в Типовой перечень № 181н, утвержденный в 2012 году. Начиная с 2015 года работодателю рекомендовалось пересмотреть план мероприятий и включить статью расходов на компенсацию сотрудникам затрат на спорт.

Но, как обеспечить эту компенсацию за занятия спортом, работодатель решает самостоятельно, потому что средства могут быть использованы по-разному:

Денежная выплата сотрудникам, предъявившим документы о затратах на фитнес и количестве посещений.
Оснащение спортивной комнаты или площадки непосредственно на территории рабочего места (тренажерный зал).
Выбор другого вида спортивных занятий – футбол, баскетбол, бассейн, коллективная йога и другие виды.
Организация соревновательных мероприятий в спортивном духе среди своих работников.

Одним словом, закон дает право выбора предпринимателю в решении данной задачи, если есть желание создать сотрудникам более комфортные условия для работы и отдыха.

Что получают работники

Закон о компенсации сотрудникам затрат на занятия спортом предусматривает не полную оплату потраченных средств, а лишь 75%, из которых:

50% оплачивает предприниматель из собственных средств.
25% возмещает государство из федерального бюджета.

Казалось бы, приличная сумма. Но все не так просто. 75% рассчитываются, исходя из МРОТ в конкретном регионе и общих расходов организации. Работодатель может использовать лишь 0,2% от всей суммы расходов, потраченных на производство или реализацию (ст. 226 ТК РФ). По вопросам о возмещении из федерального бюджета стоит обратиться в администрацию своего региона.

Важен еще стаж сотрудника. В организации нужно отработать не менее 3 лет, чтобы получить бонус от компании.

Если человек посещает спортзал нерегулярно, то в денежном бонусе может быть отказано.

Действия работодателя

Исходя из того, что включение пункта о компенсации затрат на спорт для своих работников в перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда не входит в обязательства предпринимателей, то это решение остается личной инициативой руководителя. Некоторые предприниматели заботились о здоровье подчиненных и оплачивали занятия спортом в качестве поощрения еще до появления данного законопроекта. Фактически теперь они могут рассчитывать на возврат 25% от этих затрат.

Для обеспечения таких условий руководству необходимо составить перечень спортивных мероприятий, которые будут предоставляться работникам за счет работодателя и государства.
Составленный документ должен быть утвержден профсоюзом или специалистами, отвечающими за соблюдение условий труда.
Бонусная программа может быть отражена в трудовом или коллективном договоре.

Остается понять, как списать эти средства на затраты, чтобы не нарушить закон и не получить штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Как учесть компенсацию в бухгалтерии

Улучшить условия труда работников, возмещая им средства на фитнес и занятия в секциях, – дело благородное. Но для бухгалтера оно становится поводом для размышлений, как учесть компенсацию в отчете и можно ли снизить налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Алгоритм действий зависит от системы налогообложения и оформления распоряжения по способу их перечислений. Спорт может быть оплачен двумя способами:

Спортивному залу, в качестве единого взноса за помесячный или годовой абонемент, чтобы все сотрудники без исключения могли его посещать. В этом случае средства нельзя персонифицировать по каждому сотруднику, потому что не факт, что его будут посещать все без исключения.
Индивидуально сотруднику, после предоставления им подтверждения о занятии спортом и понесенных расходах. Это уже персонифицированная компенсация, которая подлежит начислению страховых взносов и НДФЛ.

Предприниматель назначает «спортивные» выплаты из средств компании. Рассчитывать на их возврат или уменьшение налоговой базы не стоит. Для компенсации может быть создан резервный фонд, но сумма должна быть в числе 0,2% от общих расходов предприятия на производство, услуги, реализацию.

Чтобы не придумывать сложных схем по поводу того, куда отнести «спортивные» расходы, можно включить их в статью премиальных выплат сотруднику за отличную работу. Тогда средства должны быть отмечены в отдельном пункте трудового договора или добавлены в специальное соглашение.

В этом случае в зарплатной ведомости, в графе «Премии и иные доплаты», указывается сумма компенсации, но конкретная цель не указывается. Согласно ст. 255 НК РФ, выплаты на спорт нельзя учесть в расходы на оплату труда. Но завуалировать под премию допустимо. Эта сумма подлежит вычету НДФЛ, начислению страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.

Приведем пример

Сотруднику предусмотрена компенсация за посещение бассейна в размере 2 000 рублей. Специалист отдела кадров включает эту сумму как премию за отличную работу. Исходя из того, что премиальные относят к доходу физического лица, с них полагается вычет НДФЛ.

НДФЛ составит 260 рублей. К выдаче на руки остается сумма 1740 рублей.

Работодатель обязан оплатить взносы:

ПФР = 440 рублей
ФСС = 62 рубля
ФОМС = 102 рубля.

Общая сумма страховых взносов с работодателя составит 604 рубля.

Включить компенсацию в категорию социального пакета для сотрудников тоже нельзя, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. Предпринимателям, находящимся на УСН или ЕНВД, выплаты на компенсацию занятий спортом тоже нельзя включать в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль:

При УСН такие расходы не входят в закрытый перечень расходов при исчислении единого налога (согласно Налоговому кодексу, ст. 346.16, 346.18).
При ЕНВД платится единый налог вмененного дохода и расходы совсем не учитываются.

Чтобы не допустить ошибок в том, как списать средства на компенсацию за занятия спортом сотрудникам, лучше обратиться к налоговому инспектору за консультацией.

Поощрение сотрудника любыми бонусами, премией всегда находит отклик у подчиненных и настраивает их на большую работоспособность. Если вы можете поддержать стремление людей заботиться о своем здоровье, то стоит изучить тонкости рекомендаций Министерства труда и создать благоприятную атмосферу на предприятии.

Источник: https://zhazhda.biz/base/kompensaciya-zanyatij-sportom-sotrudnikam

Страховые взносы на травматизм в 2018 году

Обеспечить на предприятии высокий уровень безопасности при исполнении трудовых функций – важная задача. Как бы успешно она ни решалась, от несчастных случаев никто не застрахован.

Поэтому работодатель должен предоставлять гарантии сотрудникам в таких ситуациях. Расскажем, как выплачивать страховые взносы на травматизм в 2018 году, какие произошли изменения и что должен знать бухгалтер о них.

Что же касается других видов страховых взносов, то вам может пригодится статья “Изменения по страховым взносам с 2018 года“.

Что говорит закон

Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.

Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых:

наличие льготы по страховым взносам на травматизм;
вид деятельности;
утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.

Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2018 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть.

Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ.

Какой объект обложения

Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:

трудовой контракт (всегда);
гражданско-правовой договор (когда оговаривает такое условие).

Работодатель отчисляет страховые взносы на травматизм в 2018 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.

В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:

юридические лица (независимо от типа собственности);
владелец собственного бизнеса;
физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.

Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:

государственные пособия;
выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.

Какие тарифы по страховым взносам на травматизм

Ставка на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью, установлена в диапазоне 0,2 – 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия. Все эти параметры установлены законодательством.

Всего есть 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ 2005-го года). Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов. Тарифы по страховым взносам на травматизм, действующие в 2018 году, представлены ниже в таблице (в %).

Определить класс, к которому относится деятельность предприятия, можно по 2-м нормативным документам:

ОКВЭД;
Классификации видов деятельности по риску (утв. приказом Минтруда № 625-н).

Эти сведения отражают в регистрационных документах, получаемых при обращении в ФСС.

ПРИМЕР

Рассмотрим использование таблицы на примере трех компаний:

№	Название	Основной род занятий	Код
1	ООО «Инком»	Оптовая торговля кондитерскими изделиями, включая шоколад и замороженные десерты	ОКВЭД 51.36.2
2	ООО «ПрофСтрой»	Предоставляет услуги в области строительства зданий и сооружений	ОКВЭД 45.2
3	ООО «Гелиос»	Добыча руд и драгоценных металлов

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/strah-vznos-travm-2017.html

Новости экономики и финансов СПб, России и мира

Российские банки начали активно блокировать счета бизнеса после письма Центробанка о минимально допустимой доле, которую должен составлять налог от выручки.

Предприниматели рассказывают, что блокировки участились в разы; раньше это происходило в основном из–за задолженностей по налогам, теперь причиной могут быть сомнительные с точки зрения банка платежи, недостаточная уплата налогов и др.

Сильнее всех страдают туроператоры и малый бизнес: банки считают их неустойчивыми и блокируют чаще других. Среди банков, на которые жалуются предприниматели, — и госбанки, и крупные частные.

Слишком исполнительные банки

Причина такого внимания к доходам и расходам бизнеса — новые методические рекомендации № 18–МР, которые ЦБ выпустил в конце июля 2017 года. В них разъясняется, что если доля налогов, взносов и сборов, которые платит компания, ниже 0,9% выручки (раньше этот показатель составлял 0,5%), то банк должен «обратить на это внимание».

Напрямую ЦБ не обязывает банки блокировать счета, даже отмечает, что налоги — не единственный критерий «для автоматического признания факта совершения клиентом сомнительных операций». Также ЦБ перечисляет, например: отсутствие выплат со счета зарплат, на счете слишком маленький остаток денег и др.

Цель рекомендаций, пишет ЦБ, — выявлять компании, которые отмывают деньги, уходят от налогов и др.

Многие банки, выполняя рекомендации ЦБ, решили перестраховаться и начали массовые блокировки. «Блокируют в основном те банки, которые боятся за свою лицензию и имеют определенные проблемы, — говорит Анастасия Москалева, генеральный директор консалтинговой и юридической фирмы «МакФин Бизнес–аналитика».

— Цифра 0,9% появилась неслучайно. Именно до такой суммы часто занижают налоговую нагрузку недобросовестные компании–налогоплательщики. Но это не означает, что все компании с такой нагрузкой недобросовестны.

Что касается блокировки счетов, банк не только не обязан это делать, но и далеко не всегда имеет на это право».

Она добавляет, что ЦБ пишет не о полной блокировке, а об отказе в проведении конкретных операций. А заблокировать счет по закону можно только в отношении клиентов, о которых есть сведения об их причастности к экстремистской или террористической деятельности.

Никуда не едем

Первыми тревогу забили участники туристического рынка: на прошлой неделе Альянс туристических агентств (АТА) направил обращение в правительство и ЦБ с требованием проверить законность действий банков, «без объяснений блокирующих расчетные счета турагентств». В АТА считают, что в противном случае турагентский рынок ждут технический дефолт и массовый крах агентств и операторов. Участники рынка пишут, что до 2016 года блокировки были редкими, но после публикации рекомендаций от обслуживания отключили сотни компаний.

Как рассказали в Северо–Западном отделении Российского союза туриндустрии, таким образом ЦБ определяется с финансовой устойчивостью туротрасли. «Агенты получают сегодня даже не 10, а 7%. И они просто не попадают под критерии ЦБ.

Регулятор установил минимальный размер налогов от оборотов по счету в размере 1%, который в туроператорском, а тем более агентском бизнесе невыполним, — отмечают в РСТ. — Наличными можно рассчитываться только при сделках до 100 тыс. рублей, один тур часто дороже.

А расчеты с контрагентами (поставщиками, отелями) возможны только в безналичном варианте. Так что действия банкиров могут парализовать отрасль».

Однако речь не только о туристическом рынке — в черных списках банков может оказаться любая компания. Кроме турфирм подозрение банкиров чаще всего вызывают малый бизнес и компании, занимающиеся оптовой торговлей. Как рассказал «ДП» владелец одной из городских строительных фирм, крупные игроки знают об опасности и специально следят за тем, чтобы счета не вызывали подозрений.

АТА в своем письме добавляет, что блокируют бизнес почти все крупные банки, от некоторых требуют уплатить не 0,9, а до 2% налогов.

Наличие блокировок признают и банкиры. Олег Лагута, сооснователь Модульбанка, говорит, что указания ЦБ касались усиления контроля за сомнительными операциями. «Главное, что поменялось, — выросла «нормальная» налоговая нагрузка: с 0,5 до 0,9% оборота.

Кроме того, ЦБ официально сделал черные списки компаний — тех, кому банки уже отказывали в обслуживании. Все это привело к резкому росту количества клиентов, которые имеют признаки сомнительности.

И чтобы объем сомнительных операций в банке не рос, банк блокирует дистанционный доступ к счетам, — разъясняет Олег Лагута. — В Модульбанке блокировка затронула до 5% клиентов. После анализа примерно треть из них продолжили работу. С остальными пришлось прощаться.

Вал блокировок пройдет вместе с уходом с рынка компаний, которые сознательно вели сомнительную деятельность. Время, когда можно было работать в серую, заканчивается. И те, кто это быстрее поймет и перестроится, будут иметь преимущество».

Что делать и кто виноват

Майя Зиновьева, владелица ООО «Би–Консалтинг», добавляет, что системным этот процесс назвать нельзя. «Как правило, переусердствует банк или нет — зависит от непосредственных сотрудников отделения, — говорит она.

— Кто–то хочет проявить рвение, а кто–то ограничивается запросом пояснений от организации. Бизнесу сейчас следует внимательнее относиться к снятию наличных и иметь оправдательные документы по всем наличным расчетам».

В компании «Берлин и партнеры» обращают внимание на то, что по закону банк вообще не должен контролировать налоговую нагрузку компании.

Поэтому тем, чей счет заблокировали, нужно немедленно направить банку претензию с указанием, что все убытки, вызванные невозможностью осуществлять расчеты с контрагентами, будут взысканы через суд.

Юристы добавляют, что на практике нередко встречаются случаи, когда банк разблокирует счет. Но чаще всего при этом клиенту настоятельно рекомендуют перейти на обслуживание в другой банк.

Андрей Комиссаров, глава коллегии адвокатов «Комиссаров и партнеры», добавляет, что если фирма совершила операцию с электронного устройства, которое раньше использовала подозрительная компания, она тоже попадет в черные списки.

«Слишком низкая зарплата сотрудников, основания платежей, не соответствующие кодам ОКВЭД, резкие изменения оборота — одним словом, совершенно обыденные для российского бизнеса явления официально перешли в ранг подозрительных», — заключает эксперт.

Блокировки счета или отказы в его открытии стали массовыми. Это вызвано жесткой политикой ЦБ по отзыву лицензий и боязнью банков не пройти проверку регулятора.

Сфера деятельности компании не имеет значения, исключения делают только для госкомпаний, они по определению «благонадежные». Скорее в такой ситуации может оказаться малая фирма, особенно подозрительно относятся к ИП.

Если компания платит налоги меньше 0,9%, это означает либо сокрытие налогов, либо то, что компания на старте и не достигла окупаемости.

Евгений Берлин

руководитель юридической компании «Берлин и партнеры»

«Гигиенический» минимум налогов — как раз около 1%. Письмо ЦБ связано с общей коррупционной ситуацией в стране: например, если две компании продают бетон и одна использует схемы занижения налогов, а вторая нет, то вторая проиграет на рынке и разорится.

И вот сейчас, чтобы наполнить бюджет, из бизнеса выдавливают нужную сумму налогов. Способы ухода от налогов совершенствуются, расходы на них все время растут, но они всегда меньше, чем уплата всех налогов. Конкурентная среда погрязла в уходе от налогов.

Анатолий Симонов

президент Ассоциации бухгалтеров малых предприятий

Не исключено, некоторые банки могли перестараться. Плюс заработал обмен черными списками. Предприниматели открывают счета в разных банках. Платя налоги с одного счета, забывают про второй — и он начинает вызывать подозрения. К нам часто приходят клиенты, которые никаких рисков не несут, и непонятно, как они попали в черные списки.

Больше всего страдают плательщики УСН, ЕНВД или ПСН. У них либо все налоги за год уплачены, либо уплата будет в конце года — банк не может отразить размер налогов, которые клиент уплатит потом, возникают вопросы. Что поможет — поквартально платить налоги, открывать счета в одном банке.

Главное — быстро реагировать на просьбы банка пояснить операции.

Николай Тимофеев

директор по управлению рисками банка «Точка» (ФГ «Открытие»)

Источник: https://www.dp.ru/a/2017/09/25/Schet_v_polzu_bjudzheta

Налоги для ООО в 2018 году — сколько и кому платить

Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.

Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество.

Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.

Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.

Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2018 году

Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы.

Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.

Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.

Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.

С 2018 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.

Если доход ООО на 1 октября 2018 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе. Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

Не следует забывать, что, начиная с 2018 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.

Единый налог на вмененный доход

Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2018 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).

Общая система налогообложения для ООО

При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:

НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 18%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
Налог на прибыль – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
Налог на имущество – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств. В 2014 году внесены изменения, касающиеся офисных и торговых центров – для них налог налоговая база будет исчисляться из кадастровой стоимости недвижимости;
Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

Страховые взносы в 2018 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.

Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 624 тысячи рублей. Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей. Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.

Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.

Источник: https://blog.ksio.ru/buch/nalogi/nalogi-dlya-ooo

Как теперь безопасно списывать расходы на спорт для сотрудников

Чем поможет эта статья: Пересмотреть перечень проводимых в компании мероприятий по улучшению условий труда так, чтобы в налоговом учете списать больше расходов. От чего убережет: Компания избежит споров с налоговиками, проверяющими из Роструда и фондов.

Осторожно! Каждая компания обязана тратить деньги на улучшение условий труда. Иначе возможен штраф до 50 000 руб.

С 8 июля у компаний появилась возможность при расчете налога на прибыль учитывать больше расходов.

Теперь мероприятия, которые компания проводит для развития физкультуры и спорта, считаются улучшением условий труда сотрудников (утв. ). Статья подскажет вам, какую сумму спортивных расходов можно признать в налоговом учете, надо ли платить с них НДФЛ и взносы.

А ниже приведен образец приказа, который обезопасит новые налоговые затраты.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh1T7EeJIns

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Можно внести спорт в список мер по улучшению условий труда

Типовой перечень мероприятий, которые компания может профинансировать, Минтруд с 8 июля дополнил новым «спортивно-физкультурным» пунктом ().

Теперь к расходам на улучшение условий труда можно отнести возмещение работникам стоимости занятий в спортклубах и секциях, организацию и проведение спортивных мероприятий, обустройство спортзалов, покупку спортивного инвентаря, устройство и содержание спортивных площадок.

На основе типового перечня каждая компания обязана утвердить в приказе свой. В него необязательно включать все пункты из перечня Минтруда. Можно выбрать несколько, скажем, покупку кулеров и обогревателей и возмещение расходов на фитнес. Кроме того, можно добавить еще и свои — например, ввести доплату за отказ от курения (см. подверстку ниже).

Список выплат, связанных с поощрением здорового образа жизни работников, можно дополнить еще одной — премией за отказ от курения. Чтобы учесть такую выплату в расходах, надо упомянуть ее в трудовом договоре либо локальном акте, например положении об оплате труда (). А в случае спора привести следующий аргумент.

Премия некурящим сотрудникам напрямую связана со стимулированием производственного процесса, ведь она снижает потери рабочего времени. Значит, расходы на нее обоснованны и их можно учесть при расчете налога на прибыль. Это подтверждают судьи (). Правда, в таком случае с каждой премии нужно платить страховые взносы.

А вот за отсутствие перечня трудовая инспекция может оштрафовать организацию на сумму до 50 000 руб. ().

По правилам Трудового кодекса РФ компания должна тратить на улучшение условий труда как минимум 0,2 процента от своих затрат (). О том, как именно рассчитать минимальную сумму расходов в 0,2 процента, не сказано ни в Трудового кодекса РФ, ни в .

И непонятно, что понимать под затратами на производство продукции (работ, услуг), за какой период брать данные расходы и как часто пересчитывать норматив. Поэтому вы вправе самостоятельно определить все эти моменты в приказе.

Например, прописать, что общую сумму затрат на весь год вы рассчитываете один раз в начале года исходя из величины расходов за прошлый год по данным бухучета. Предположим, в 2013 году ваши расходы составили 10 млн руб.

Значит, в 2014 году, чтобы выполнить требование Трудового кодекса РФ, достаточно потратить 20 000 руб. (10 000 000 руб. × 0,2%).

Расходы на спорт ФСС РФ не возмещает в отличие, например, от обучения по охране труда. Источник финансирования — собственные деньги компании. Но эти расходы можно списать при расчете налога на прибыль.

Для этого в приказе зафиксируйте, что компания финансирует спорт именно в целях улучшения условий труда, а не для того, к примеру, чтобы поднять корпоративный дух сотрудников. Без этого опасно списывать расходы в налоговом учете.

Значит, надо внести изменения в утвержденный директором перечень мероприятий по улучшению условий труда, который должен быть в каждой организации. Подойдет приказ директора.

Расходы можно учесть при расчете налога на прибыль

Новые расходы на спорт, как и другие затраты на улучшение условий труда, можно учесть при расчете налога на прибыль. Ведь они обязательны в силу трудового законодательства.

Основанием тут является пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Это касается и питьевой воды (), и обогревателей (), и прочих мероприятий из перечня. Главное включите все эти затраты в ваш внутренний перечень.

Тогда претензии со стороны налоговиков будут исключены.

При этом безопаснее, чтобы в этом перечне был установлен норматив, в пределах которого компания учитывает данные расходы. Он не обязательно должен равняться лимиту в 0,2 процента от затрат компании, о котором идет речь в Трудового кодекса РФ.

Обучающий курс по теме Посмотреть новую презентацию по страховым взносам можно в Высшей Школе Главбуха.

Верхняя граница в законодательстве не прописана. 0,2 процента от затрат — это минимальный порог. Поэтому компания вправе утвердить для себя лимит больше 0,2 процента, к примеру в размере 1 процента от затрат. И в его пределах списывать расходы при расчете налога на прибыль.

Безопаснее платить взносы и НДФЛ со спортивных компенсаций

По мнению ревизоров из фондов и налоговых инспекций, взносами и НДФЛ облагаются любые выплаты сотрудникам, которые не упомянуты в льготных перечнях (, , ).

Налоговики дополнительно ссылаются на Налогового кодекса РФ, из которой следует, что НДФЛ облагается оплата организацией питания, отдыха, обучения работника ().

А потому компаниям безопаснее и после 8 июля платить взносы и НДФЛ со стоимости фитнеса и бассейна. Такой подход в отношении взносов нам подтвердили в Минтруде.

В то же время есть аргументы с 8 июля не платить взносы и НДФЛ. Мероприятия из перечня компания проводит в первую очередь в собственных интересах — чтобы выполнить требования Трудового кодекса РФ и повысить производительность труда работников.

Кроме того, сумма этих компенсаций не зависит от того, как работник выполняет свою трудовую функцию и не привязана к его зарплате. Значит, у работника, получающего возмещение, не возникает облагаемый НДФЛ доход. А компания не должна платить с этой суммы страховые взносы. Но такая точка зрения наверняка приведет к спору с фондами и налоговиками.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43082-qqgb-16-m3-kakteper-bezopasno-spisyvat-rashody-nasport-dlyasotrudnikov

Как оформить и отразить в учете компенсацию расходов сотрудников на занятия спортом

Работодатель обязан ежегодно проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда в организации. Типовой перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.

Перечень включает в себя мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах (п. 32 Типового перечня). Все их проводить не обязательно. Организация может выбрать из них те, которые посчитает наиболее подходящими исходя из специфики своей деятельности, и утвердить свой список.

Главное, чтобы в общей сложности на мероприятия по улучшению условий и охраны труда (включая мероприятия по развитию физкультуры и спорта) за год работодатель потратил не менее 0,2 процента затрат на производство (ст. 226 ТК РФ). Тогда будет считаться, что обязанность исполнена.

И требовать большего контролеры не вправе.

Самое простое и понятное, что можно выбрать из списка мероприятий, – компенсировать сотрудникам полностью или частично абонементы в спортклубах и секциях. Если руководство вашей организации решило остановиться на таком способе, то вам как бухгалтеру важно правильно оформить и учесть такие выплаты.

Ситуация: должна ли торговая организация улучшать условия труда, если она не занимается производством продукции?

Ответ: да, должна.

Улучшать условия труда должны все работодатели независимо от того, чем они занимаются. Будь то производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Исключений для торговых организаций нет.

Работодатель обязан проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда в организации. Перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н. Минимальный размер финансирования составляет 0,2 процента от затрат на производство продукции (работ, услуг). Об этом сказано в части 3 статьи 226 и статье 212 Трудового кодекса РФ.

Состав расходов организации зависит от вида предпринимательской деятельности. Но термин «затраты на производство» в действующем законодательстве не определен. Официальные разъяснения и судебная практика также отсутствуют. Единственное, где используется данный термин, – пункт 69 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

В этом нормативном документе сказано, что затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг формируют показатель строки 31 формы № П-3. И торговые организации отражают в этой строке именно покупную стоимость товаров. Показатель в строке 31 формы № П-3 должен соответствовать показателю из строки 2120 формы «Отчет о финансовых результатах».

Таким образом, для целей статотчетности под затратами на производство товаров, работ, услуг для торговых организаций понимают покупную стоимость товаров. Этот показатель формируют и в бухучете. Так предусмотрено пунктом 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Поэтому в торговой деятельности норматив затрат на мероприятия по улучшению условий и охраны труда нужно считать с себестоимости проданных товаров. Конкретный перечень таких мероприятий определяет руководитель организации в приказе.

Документальное оформление

Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации сотрудникам можно предусмотреть в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему) или коллективном договоре. Например, в коллективном договоре можно прописать такой пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых клубах (фитнес-центрах) и секциях в размере 3000 руб.

, но не более фактических затрат, понесенных сотрудником за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и клубом (фитнес-центром), а также копий документов, подтверждающих фактические затраты на занятия спортом (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения и др.)».

Бухучет

В бухучете начисленную сотрудникам компенсацию оплаты занятий спортом в клубах и секциях отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы компенсаций включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ, рассчитанный c компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях (при выплате такой компенсации);

Дебет 91-2 Кредит 69

– начислены страховые взносы c компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

Дебет 73 Кредит 51 (50)

– выплачена компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, при выплате компенсации она обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Объясняется это следующим.

Все доходы, полученные резидентами от источников в России, облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях в статье 217 Налогового кодекса РФ не поименована.

Следовательно, организация, которая выплачивает такую компенсацию сотрудникам, признается налоговым агентом.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/61234 и от 4 июня 2009 г. № 03-04-07-01/190 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 18 июня 2009 г. № ШС-17-3/121).

На сумму компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Это связано с тем, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг. Ведь такие выплаты происходят в рамках трудовых отношений.

Кроме того, они не включены ни в закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, ни в закрытый перечень выплат, не облагаемых взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7, статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1, статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

Налог на прибыль

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль компенсацию расходов сотрудников на занятия спортом в клубах или секциях?

Ответ: нет, нельзя.

Уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет расходов на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах прямо запрещено пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Этот запрет применяется независимо от того, как организация классифицирует подобные затраты: как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) или как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Дело в том, что для целей налогового учета все виды затрат подразделяются на две группы:

– расходы, которые можно учитывать при налогообложении прибыли;

– расходы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Первая группа включает в себя экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Перечень таких затрат открыт, а их классификация приведена в статьях 253 и 265 Налогового кодекса РФ.

Вторая группа включает в себя затраты, которые не могут быть учтены при расчете налога на прибыль ни при каких условиях. Перечень таких затрат приведен в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Среди них – расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, на оплату товаров для личного потребления сотрудников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу сотрудников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Поэтому как бы организация ни обосновала расходы на занятия спортом, ее решение все равно будет противоречить пункту 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Подтверждают такую позицию письма Минфина России от 1 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/61234 и от 17 октября 2014 г.

№ 03-03-06/1/52376. В них чиновники однозначно высказались против признания таких расходов. Поэтому при проверке налоговая инспекция станет опираться на буквальное содержание этой нормы, и отстоять свою позицию организации будет трудно.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений как в пользу организаций (постановление ФАС Московского округа от 14 апреля 2011 г. № КА-А40/2726-11), так и в пользу налоговых инспекций (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2013 г.

№ А45-15793/2012). Однако устойчивой арбитражной практики не сложилось.

Пример отражения в бухучете и налогообложении компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях

В августе 2014 года менеджеру организации А.С. Кондратьеву была выплачена компенсация оплаты занятий спортом в фитнес-клубе. В соответствии с дополнительным соглашением к трудовому договору размер компенсации, положенной Кондратьеву, составляет 3000 руб.

В учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 3000 руб. – начислена компенсация расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 390 руб. – удержан НДФЛ с компенсации расходов;

Дебет 73 Кредит 51 (50)
– 2610 руб. – выплачена компенсация Кондратьеву;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 660 руб. (3000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 87 руб. (3000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 153 руб. (3000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 6 руб. (3000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний c компенсации расходов на оплату занятий в фитнес-клубе.

При расчете налога на прибыль компенсацию расходов на оплату занятий в фитнес-клубе бухгалтер организации не учел.

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 600 руб. (3000 руб. × 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство на сумму компенсации, не учитываемую для целей налогообложения.

УСН

Налоговую базу по единому налогу организаций на упрощенке компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях не уменьшают.

У организаций, которые платят единый налог с доходов, – потому что при расчете налога они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

У организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что подобные затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые учитываются при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

На расчет налоговой базы расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях не влияют. Ведь объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 1 ст. 252, ст. 270 НК РФ). На расчет налоговой базы по единому налогу такие расходы не влияют. Ведь объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Поэтому для целей расчета налога на прибыль и ЕНВД распределять расходы на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях между различными видами деятельности не нужно.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_kompensaciju_raskhodov_sotrudnikov_na_zanjatija_sportom/45-1-0-1189

Налоги и взносы за сотрудников ИП и ООО в 2018 году

Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые или гражданско-правовые договора, обязаны с доходов, выплаченных наемным работникам, перечислить в бюджет страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ).

По отношению к работнику организация или ИП выступает налоговым агентом, то есть лицом, перечисляющим в бюджет налоги и иные обязательные платежи за своего сотрудника.

Какие платежи обязан платить за своего сотрудника работодатель

Взносы на страхование уплачиваются по ставкам, установленным законодательством на текущий год с учетом всех перечисленных работнику доходов. Данные платежи отчисляются из собственных средств работодателя и не вычитаются из зарплаты работника.

Налог на доходы (подоходный налог) рассчитывается также, как и взносы, исходя из общей суммы полученного сотрудником дохода, но уплата производиться не из средств работодателя, а с выплаченного дохода.

Рассмотрим более подробно каждый из указанных видов выплат.

Страховые взносы за сотрудников в 2018 году

Перечень страховых взносов, подлежащих уплате за наемных работников, зависит от того, в каком порядке оформлен на работу сотрудник.

За работников, трудящихся в рамках трудового договора, уплачиваются все 3 вида взносов:

На пенсионное страхование.
На медицинское страхование.
На социальное страхование.

За сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, в обязательном порядке уплачиваются лишь 2 вида взносов:

На пенсионное страхование.
На медицинское страхование.

Взносы в ФСС перечисляются только в том случае, если это предусмотрено договором.

Заметка: ИП-работодатели, помимо взносов за сотрудников, обязаны уплачивать фиксированные взносы за собственное страхование.

Какие выплаты не облагаются взносами

Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, включая пособие по безработице, выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, предоставлением бесплатного жилья и питания, суммы единовременной помощи, выплачиваемой при стихийных бедствиях, потере члена семьи и т.д.

Полный перечень доходов, освобожденных от обложения взносами на страхование, приведен ст. 422 НК РФ.

Куда уплачиваются страховые взносы

Начиная с января 2017 года страховые взносы перечисляются в ФНС, кроме взносов на травматизм, которые по-прежнему подлежат отчислению в ФСС.

Основные тарифы страховых взносов

Размер уплачиваемых за сотрудников взносов зависит от того, является ли работодатель льготником, имеющим право на пониженные ставки по взносам.

Общая ставка по взносам в 2018 году составляет 30%:

22% – на пенсионное страхование (если доход не превышает установленный лимит);
5,1% – на медицинское страхование;
2,9% – на социальное страхование (если доход не превышает установленный лимит).

Если доход, превышает установленный на текущий год лимит, то взносы начисляются по сниженной ставке (или не начисляются вообще).

В 2018 году действуют следующие лимиты на предельный доход:

1 021 000 руб. – на пенсионное страхование (ОПС)

При превышении с начала года указанной суммы дохода взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10% (а не 22%).

815 000 руб. – на социальное страхование (ОСС)

Если доход с начала года превысил указанную величину взносы на соцстрахование не уплачиваются.

Заметка: лимита для взносов по медицинскому страхованию нет. Взносы по ставке 5,1% начисляются на всю сумму дохода, независимо от ее величины.

Пониженные тарифы страховых взносов

Таблица№ 1. Тарифы взносов для льготных категорий работодателей

Кто подпадает под льготный тариф	ОПС	ОМС	ОСС
Аптечные организации и ИН на ЕНВД, имеющие лицензию фармацевта	20%	0%	0%
ИП и организации на УСНО по видам деятельности, перечисленным в пп.5 ст. 427 НК РФ при условии, что доход за год не превышает 79 млн.руб.
Благотворительные организации на УСНО
Некоммерческие организации на УСНО, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания граждан, научных разработок, образовании, здравоохранения и спорта
ИП на патенте по всем видам деятельности, кроме указанных в пп.19, 45-48 п. 2 ст. 346.23 НК РФ
Организации-участники проекта «Сколково»	14%	0%	0%
Хозобщества и хозпартнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и отвечающие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ	13%	5,1%	2,9%
Компании и ИП, осуществляющие технико-внедренческую или туристско-рекреационную деятельность в ОЭЗ
Компании, ведущие деятельность в области информационных технологий	8%	4%	2%
Организации и ИП, являющиеся участниками и резидентами СЭЗ Крыма, Владивостока и Калининградской области	6%	0,1%	1,5%
Организации, выплачивающие доход членам экипажа судов, зарегистрированных в международном реестре судов	0%	0%	0%

Заметка: с особыми условиями применения пониженных тарифов страховых взносов отдельными категориями налогоплательщиков можно ознакомиться в ст. 427 НК РФ.

Дополнительные тарифы страховых взносов

Для отдельных категорий работодателей, перечисленных в ст. 428 НК РФ, законодатель установил необходимость уплаты взносов по дополнительным тарифам.

Сроки перечисления взносов в бюджет

Страховые взносы за работников необходимо перечислить в бюджет в срок, не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, когда сотруднику был перечислен доход.

Заметка: если 15 число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Взносы перечисляются в бюджет в рублях и копейках (в отличие от налогов, которые округляются до полного рубля).

КБК для перечисления взносов

Начиная с 2017 года взносы необходимо уплачивать по реквизитам ФНС, за исключением взносов от несчастных случаев на производстве, которые нужно перечислять в ФСС.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/nalogi-i-vznosy-za-sotrudnikov