Заполняем 6-ндфл за полугодие (за 2 квартал): фнс обобщает ошибки и дает подсказки — все о налогах

Как можно правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие

Форма 6-НДФЛ для заполнения актуальной налоговой информации за 6 месяцев имеет определенные нюансы, наличие которых может быть обусловлено конкретными ситуациями по начислениям и выплатам. Существует установленный законодательством перечень правил, который должен быть в обязательном порядке соблюден бухгалтерами организаций при оформлении соответствующей документации

Рассматриваемая форма была введена в 2018 году для контроля за налоговым обложением доходов физических лиц. Документ может отражать общий доход сотрудников организации и размер НДФЛ, перечисленный в установленный уровень бюджета. Отчетность оформляется и сдается каждый квартал.

Важные аспекты

Замечания по закону

В соответствии со статьей 230 действующего Налогового Кодекса РФ все организации, являющиеся налоговыми агентами, должны обязательно предоставлять в территориальные налоговые инспекции по месту собственного расположения отчет по суммам на налог на доходы физических лиц за каждый конкретный квартал календарного года.

В строке 070 всегда прописывается сумма удержанного налогового сбора на определенную отчетную дату. Удержание в обязательном порядке осуществляется нарастающим итого с начала установленного отчетного временного промежутка.

Стоит отметить, что в отчетности за полугодие не должна указываться заработная плата сотрудников за июнь, если она была выплачена в полном размере в этом месяце.

Главные особенности

Подавляющее количество бухгалтеров организаций, в том числе и в 2018 году, сталкиваются с определенными проблемами, напрямую связанными с оформлением информации в строках 100-120. При заполнении рассматриваемой документации в разделе 22 в соответствующих позициях прописываются даты получения доходов и удержания налогового сбора.

Что касается строки 110, то в ней уже должна быть указаны фактическая дата выдачи заработной платы. Это могут быть как последние дни отчетного периода, так и первые дни следующего месяца.

В поле 130 четко прописывается общая сумма выплаченных средств, в строке 140 – общий размер удержанного налогового сбора. При этом важно помнить об одной немаловажной особенности, которая заключается в том, что при заполнении формы за полугодие работодатель может не указать июнь из-за пропуска выплат.

Ключевые правила

В случае формирования рассматриваемой отчетной документации необходимо следовать установленным требованиям Приказа ФНС от 14 октября 2018 года.

Также важно использовать следующие пояснения налоговой службы:

отчетность всегда создается отдельно по каждому конкретному подразделению;
информация отображается в формате нарастающего итога:
необходимо учитывать наличие различных установленных сроков для оплаты соответствующего налога – срок платежа может быть перенесен с выходного на будний день;
раздел 2 в некоторых случаях может не заполняться на основании норм, содержащихся в Письме ФНС РФ от 25 апреля 2018 года.

Стоит отметить, что все сведения, указанные в форме за полугодие, рекомендуется проверить в самостоятельном порядке еще до отправки в контролирующие органы. Для этого необходимо применять контрольные соотношения, которые будут обязательно использоваться представителями налоговой службы при приемке документации.

Как отразить данные при заполнении 6-НДФЛ за полугодие

Для понимания того, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие необходимо обратить к нормам действующего налогового законодательства.

В соответствии с ними отчетность заполняется следующим образом:

в первом раздели все мероприятия по выплате зарплаты и различных денежных пособий отражаются в строках 020,040 и 070;
во втором разделе указываются исключительные мероприятия по выплате денежных поощрений по временной недееспособности – в данном случае заполняются строки 140-390;
выплаты, осуществляемые на основании коллективного соглашения организации, указываются в строках 130-2000.

При уплате НДФЛ в отчетной документации обязательно указываются все организационные реквизиты в соответствии с учредительными бумагами. При наличии нарушений контролирующие органы вернут отчет на доработку.

Алгоритм оформления

У бухгалтеров организации не должно возникнуть особых проблем при оформлении титульного листа документа, однако важно обратить довольно пристальное внимание на определенные аспекты.

Например, в случаях, когда отчетность заполняется представителями организации или предприятия, то важно указывать индивидуальный налоговый номер и КПП.

При этом, в ИНН в двух последних окнах ставится прочерк.

Рассматриваемая форма в каждом конкретном случае включает в себя два раздела. В первом из них указывается общая информация о сумме заработной платы за отчетный период, а также о сумме налоговых сборов.

Для раздела №2 присуще проставление дат и фактических сумм, перечисленных в один из уровней бюджета. Общие правила устанавливают то, что отчет должен в обязательном порядке отражать нарастающую сумму за установленный период времени.

Все это говорит о том, что второй раздел отчетности за 6 месяцев включает в себя актуальные сведения по сумме, выплаченной сотрудникам организации заработной платы и по отправленному в бюджет НДФЛ именно за полгода.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие:

Прочие дополнения

Практические советы

Опытные бухгалтера, отвечающие за осуществление соответствующих налоговых отчислений дают полезные разъяснения о том, как организация или ИП могут обезопасить себя от претензий со стороны представителей территориальных налоговых служб:

в соответствии с положениями Налогового Кодекса те организации, которые не имеют наемных сотрудников или которые вовсе не вели активную деятельность в текущем отчетном периоде, могут на законных основаниях не предоставлять отчетность – однако для минимизации проблемных рисков рекомендуется сдавать нулевую форму или направить в контролирующий орган письмо с объяснениями ситуации;
даже в случаях, когда численность постоянного штата организации составляет менее 25 человек, рекомендуется предоставлять форму 6-НДФЛ в электронном формате – это обуславливается тем, что специализированное программное обеспечение позволяет обезопасить отчет от наличия определенных ошибок, которые были допущены в процессе расчета;
в тех случаях, когда сотрудник увольняется, но после возвращается на свое место работы в том же году, работодатель может не указывать данное лицо в рамках отчетности;
рекомендуется подавать форму за 6 месяцев заблаговременно – делается это для получения возможности исправления ошибок и исключения рисков просрочки, за которую могут быть наложены санкции административного характера.

Уточнения от ФНС

Каждое заинтересованное лицо может найти пример основных ошибок и рекомендации по заполнению рассматриваемой документации на официальном сайте организации.

Среди уточнений от ФНС особенно стоит выделить следующие:

раздел №1 рекомендуется заполнять в формате нарастающего итога с начала отчетного периода – в данных рамках в строке 060 учитывается актуальное количество всех физических лиц, осуществляющих свою профессиональную деятельность в организации;
если у компании существуют определенные доходы, которые облагаются налогом по разным ставкам, то для каждого из них заполняются отдельные блоки, содержащие в себе строки 010-050 – итоговый блок заполняется единожды на первой странице;
в разделе №2 рекомендуется прописывать исключительно те операции, которые были осуществлены за последний квартал (для отчета за полугодие соответствующим отчетным периодом является апрель-июнь) – к тому же, в случаях, а если мероприятие началось в рамках одного квартала, но завершилось в другом отчетном периоде, например, если была выплата дивидендов, то сведения указываются в отчете за завершающий период.

Возможные ошибки

Отечественные компании, обладающие обособленными подразделениями, должны в обязательном порядке указать соответствующие реквизиты по КПП и ОКТМО.

Для каждого подразделения составляется собственный отчет с указанием всех сотрудников, осуществляющих трудовую деятельность.

В случаях, если уполномоченное лицо организации составит общий документ, то контролирующий орган, вероятно, откажется от принятия формы в обработку.

Часто задаваемые вопросы

Для понимания особенностей заполнения стоит рассмотреть следующие наиболее популярные вопросы:

Как может быть заполнена отчетность по форме 6-НДФЛ, если в отношении тех сумм, которые были получены фактически в один момент, устанавливаются разные сроки для перечисления НДФЛ?	В случаях, если по отношению к различной типологии доходов используются разные сроки, то в строках 100-140 второго раздела должны быть перечислены все сроки отдельно друг от друга.
Как в справке может быть отображена оплата отпуска с последующим увольнением сотрудника?	В строке о фактическом получении сумм дохода раздела 2 информация должна быть заполнена согласно нормам статьи 233 Налогового Кодекса РФ. Что касается строки со сведениями о дате удержания налога, то заполнение осуществляется в соответствии со статьей 226.1. И, наконец, в строке о сроках перечисления налогового сбора в бюджет прописывается информация на основании статей 226 и 226.1.Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами
Каким образом должна предоставлять в налоговую инспекцию отчетность та организация, которая имеет обособленные подразделения?	Те организации, являющиеся непосредственными налоговыми агентами и имеющими обособленные подразделения, должны обязательно перечислять налоги в бюджет по месту своего фактического расположения и по месту дислокации каждого конкретного подразделения. Что касается суммы налогового сбора, который удерживается с работников подразделения, то она перечисляется в бюджет того региона, где расположено это отделение.
Что делать, если требуется уточнение КПП обособленного подразделения в результате его неверного указания при первоначально подаче отчетности?	Организации, являющиеся крупными плательщиками налогов и имеющие обособленные подразделения должны в каждом конкретном случае указывать в отчетности по форме 6-НДФЛ информацию о КПП именно обособленной структуры.

Источник: https://buhuchetpro.ru/kak-zapolnit-6-ndfl-za-polugodie/

Заполнение формы 6-НДФЛ для работодателей с 2016 года

Главная » Налоги и отчетность » Заполнение формы 6-НДФЛ для работодателей с 2016 года

Форма 6-НДФЛ — это новая отчетность для работодателей, которая будет действовать с 2016 года. 6-НДФЛ — это расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Заполнять данный отчет нужно будет по итогам каждого квартала не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Подробнее об отчетности по НДФЛ в 2016 году.

Расчет 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@. Порядок заполнения данного отчета также содержится в приложении к указанному приказу.

В данной статье приведен образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года.

Расчет сдается в электронном виде, если численность работников более 25 человек, в противном случае расчет можно сдать и в рукописном виде.

Если расчет заполняется вручную, то нужно использовать чернила синего или черного оттенка, недопустимы исправления, использование корректирующих средств, нельзя распечатывать расчет с двух сторон одного листа, нельзя листы скреплять, чтобы не повредить их.

Для каждой цифры или буквы заполняется отдельная клетка формы. Заполнять поля нужно слева направо. Пустые клетки заполняют прочерком «-«, если поле предназначено для указания суммы, то следует ставить «0».

Каждый лист должен быть пронумерован, нумерация начинается с 001, далее 002 и т.д.

Сложные моменты в заполнении 6-НДФЛ:

как отразить отпускные в 6-НДФЛ.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года

Расчет состоит из первой страницы — титульного листа и двух разделов.

Заполнение первой страницы формы 6-НДФЛ:

вверху пишется ИНН и КПП (для организаций) работодателя;
номер корректировки — при первичной подаче расчета нужно ставить «000», если расчет корректировался, то при следующей подаче ставится «001», «002» и т.д. в зависимости от номера корректировки;
период представления — при заполнении формы 6-НДФЛ за 1 квартал нужно ставить 21 (за полугодие — 31, за 9 месяцев — 33, за год — 34 — берется из Приложения №1 к указанному выше Приказу);
налоговый период — ставятся 4 цифры года, за который подается расчет, в данном случае ставится «2016»;
налоговые орган — код налогового органа, куда подается заполненная форма 6-НДФЛ;
код места нахождения — берется из Приложения №2 к Приказу № ММВ-7-11/450@, например, при подаче расчета по месту постановки на учет организации нужно ставит «212»;
налоговый агент — наименование организации (сокращенное согласно учредительным документам), ФИО ИП, являющегося работодателем (полностью);
ОКТОМ — согласно общероссийскому классификатору;
номер телефона — необходимо указать код города и номер телефона для связи с налоговым агентом;
количество страниц расчета;
количество приложенных документов.

В разделе «достоверность…» нужно указать, кто подает расчет 6-НДФЛ в налоговую, сам налоговый агент или его представитель.
Заполнение первого раздела формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года:

Отражается сумма дохода, выплаченного работникам суммарно за отчетный период, и соответствующий налог.

Если физическому лицу выплачивался доход, облагаемый разными ставками подоходного налога, то для каждой ставки нужно заполнять строки 020-050. Все данные приводятся суммарно по всем физическим лицам.

010 — ставка НДФЛ, которой облагается доход физического лица, для заработной платы это 13%;

020 — доход в первом квартал по всем работникам, в отношении которого применяется указанная ставка;

025 — доход в виде дивидендов за 1 квартал;

030 — сумма стандартных налоговых вычетов;

040 — НДФЛ;

045 — НДФЛ с дивидендов;

050 — сумма авансовых платежей, уменьшающая налог к уплате.

В отношении каждой ставки НДФЛ заполняются указанные строки.

В строках 060 — 090 приводятся обобщенные сведения по всем ставкам.

60 — количество физических лиц, которые получили доход от данного работодателя;

70 — общий удержанный налог по всем ставкам за 1 квартал 2016 года;

080 — неудержанный налог за 1 квартал;

090 — возвращенный налог согласно ст.231 НК РФ

Заполнение второго раздела формы 6-НДФЛ:

100 — дата фактического получения дохода, указанного в строке 130;

110 — дата удержания налога с дохода, указанного в строке 130;

120 — дата, до которой нужно уплатить НДФЛ;

140 — удержанный НДФЛ в дату, указанную в строке 110.

В отношении каждого срока уплаты НДФЛ заполняются строки 100-140.

В отношении заработной платы датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который этот доход начислен. Дата удержания налога — непосредственно день выплаты заработной платы. Перечислить этот налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Нужно ли отражать данные о зарплате и НДФЛ за декабрь 2015 года в расчете за 1 квартал 2016 года?

Источник: https://rabotniks.ru/zapolnenie-forej-s-2016-goda/

Форма 6 НДФЛ с 2016 года: пример заполнения за 2 квартал

С начала 2016 года по налогу, удержанном из заработка сотрудников, налоговым агентам придётся отчитываться чаще. Помимо предоставления ежегодных справок о доходах, теперь требуется и ежеквартально составлять отчётность по начисленному подоходному налогу в целом по организации. В этой статье мы рассмотрим 6 НДФЛ с 2016 года — пример заполнения за 2 квартал.

Состав отчётности 6 НДФЛ

В отличие от справок 2 НДФЛ, которые составляются отдельно по каждому работнику, форма 6 НДФЛ представляет собой обобщающий расчёт. В новом отчёте содержатся данные по начисленному налогу в целом по предприятию. При оформлении документа за 2 квартал придётся учесть данные предыдущего расчёта, то есть сформировать полугодовой 6 НДФЛ нарастающим итогом.

Инструкция по заполнению разделов отчёта:

Титульный лист. Предоставляет информацию о налоговом агенте.
Раздел 1. Отражает обобщенные показатели по начислениям и налог в целом по субъекту.
Раздел 2. Состоит из данных по начисленным доходам, перечисленному налогу в разрезе каждого месяца за отчётный период.

Особенностью заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года является необходимость составить её, использовав данные предыдущего квартала. Срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года — 1 августа 2016 года.

Оформление титульного листа

Титульный лист расчёта требует внесения некоторых данных о работодателе, выступающим налоговым агентом. В обязательном порядке указываются наименование, ИНН/КПП, код ОКТМО. Определяется расчётный период.

Порядок заполнения гласит, что для отчётности за полугодие код показателя принимает значение 31.

Также указывают один из следующих кодов: по месту учета организации (212), по месту осуществления деятельности ИП (320), для крупных налогоплательщиков (213) и т.д.

В случае, если подаются уточняющие сведения, проставляется номер, который будет соответствовать корректировке. Для первоначального варианта расчёта код данной строки принимает нулевое значение. Также налоговый агент указывает контактные данные (телефон) и способ передачи ― лично или через представителя.

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года нарастающим итогом

Порядок заполнения формы 6 НДФЛ за полугодие следующий: за основу берутся не только суммы по начисленным доходам и налогам за 2 квартал, но и в целом за 6 месяцев.

Заполнение формы осуществляется следующим образом: нарастающим итогом рассчитываются суммы по разделу 1. То есть берутся общие размеры по начисленным налогооблагаемым выплатам, налоговым вычетам и суммам НДФЛ.

Также указываются сумма фактически итогового удержанного налога и количество сотрудников.

Пример 1. В первом квартале начислена зарплата и прочие налогооблагаемые доходов сотрудников (18 человек) в размере 550 658 рублей. Конкретно сами вычеты составили 58 800 рублей. По итогам за 1 квартал начислен подоходный 13% в размере 63 942 рублей, перечислен на сумму 42 630 рублей.

Показатели раздела 1 за 1-й квартал следующие построчно:

020 ― 550 658 р;
030 ― 58 800 р;
040 ― 63 942 р;
060 ― 18
070 ― 42 630 р.

Во втором квартале (с апреля по июнь) сумма начисленных доходов составила 618 233 рублей. Размер вычетов ― 58 800 рублей. Размер конкретного налога к начислению составил 72 726 рублей, уплачен налог за период ― 69 798 рублей.

В расчёте 6 НДФЛ по разделу 1 за шесть месяцев при завершении формирования будут отражены следующие данные (построчно):

020 ― 1 168 891 р;
030 ― 117 600 р;
040 ― 136 668 р;
060 ― 18;
070 ― 112 428 р.

Таким образом, отчёт 6 ― НЛФЛ отражает данные нарастающим итогом с начала квартала.

Инструкция по заполнению 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Расчёт по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2016 г. заполняется практически без изменений, так же, что и за 1 квартал. Ранее были рассмотрены правила оформления титульного листа и внесения данных в раздел 1 со всеми изменениями.

При внесении данных в раздел 2 формируется более подробная информация. Порядок заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года требует определять сведения о начисленных суммах к выплате должны помесячно. Даются данные об удержанных за каждый период начисления налогов. Проставляются следующие показатели (образец по строкам):

100. Показывается дата получения дохода. Согласно НК РФ, под это определение подходит последний день месяца, за который производят расчёт зарплаты. Если речь идет об отпускных или больничных, то датой получения доходов считается фактический день выплаты сумм работнику из кассы или путем перечисления на банковский счет.
110. День перечисления налога в бюджет согласно законодательству не должен быть позднее выдачи зарплаты.
120. Срок удержания дохода. Таковым признается следующий день после совершения фактических выплат. По отношению к больничным и отпускным установлен срок перечисления налога не позднее последнего дня месяца выплат.
130. Налогооблагаемая сумма дохода за прошедший месяц.
140. Размер налога, подлежащий удержанию.

При заполнении формы представленной отчётности у бухгалтеров могут возникнуть трудности, связанные с начислением и выплатами в разных периодах. Например, как формировать данные по июньской зарплате, если фактическое перечисление произошло в июле?

В качестве даты фактического получения зарплаты нужно определить последний день месяца начисления. Тогда же становится известна и сумма полученного налога. Таким образом, бухгалтер может получить сведения о начислениях за июнь для формирования общей суммы по строкам 020 и 040 раздела 1. При этом не имеет значения, была ли зарплата получена сотрудниками по факту.

Примеры заполнения показывают, что подобный порядок не дает оснований для заполнения строк 070 и 080. ФНС подтверждает правило, согласно которому размер налога с зарплаты начисленной, но не выплаченной, указать в этих графах не нужно.

При заполнении раздела 2, напротив, сумму невыплаченных сумм за июнь показывать не требуется. Эти данные будут отражены, когда наступит время сдавать отчётность за 9 месяцев.

Пример 2. Общий размер начисленной заработной платы за полугодие составил 300 000 р. (50 000 р. ежемесячно). Налоговые вычеты за этот период не предоставлялись. Сумма подоходного, который необходимо удержать ― 39 000 р., перечисленного ― 26 000 р. Заработная плата за июнь в размере 50 000 р. фактически нужно было выдать работникам 11.07.2016 г.

Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие. При составлении расчёта будут сформированы следующие показатели в разделе 1 построчно:

020 ― 300 000 р.;
030 ― 0 р.;
040 ― 39 000 р.;
070 ― 26 000 р.;
080 ― 0 р.

Выдача же в июле заработной платы за июнь отразится во 2 разделе при составлении отчёта за 9 месяцев (образец заполнения) построчно:

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/otchyot-6-ndfl-za-2-kvartal-2016-goda-obrazec-zapolneniya

6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: пример заполнения

Форму расчета 6-НДФЛ ФНС утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. С тех пор ведомство выпустило немало разъяснений по ее заполнению. Расскажем подробнее об особенностях заполнения, рассмотрим спорные и важные моменты, покажем на примере, как отражать доходы и налог.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года на примере

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов с датами и суммовыми показателями. Заполняйте форму внимательно. Ошибки могут привести к пеням и штрафам. Проверьте свой отчет по контрольным точкам, чтобы избежать претензий налоговой.

Скачать форму можно по ссылке ниже.

Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Пример заполнения титульного листа 6-НДФЛ за 2 квартал

Титульный лист заполняйте как обычно. Обратите внимание только на заполнение следующих полей.

Код отчетного периода для расчета за 2 квартал 2018 года — это код «31».

Наименование организации. Организации указывают сокращенное наименование, а при его отсутствии — полное. Предприниматели указывают полностью фамилию, имя и при наличии — отчество.

КПП — в этом поле организации ставят 9-значный код, например «770801001», предприниматели — прочерки.

Номер корректировки — надо поставить «000», если расчет первичный. Если первый уточненный — «001» и т. д.

«Код по месту нахождения (учета)» — в этом поле поставьте 3-значный код:

212 — если организация сдает расчет в инспекцию по ее местонахождению;
120 — если ИП сдает расчет в инспекцию по месту жительства;
320 — если ИП сдает расчет в инспекцию по месту осуществления деятельности.

Остальные коды в приложении 2 к порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

То есть в отчете за головной офис ставьте код 212 (см. пример ниже). Этот же код поставьте, если отчетность за подразделения сдает главный офис. Если подразделение самостоятельно сдает 6-НДФЛ, ставьте код 220.

организации — указывают код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение;
предприниматели на ЕНВД (патенте) — код по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в остальных случаях — код по месту жительства.

Дата — день, месяц и год представления расчета. Например «27.08.2017».

Пример заполнения разделов 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал

Соответственно заполняйте раздел 2.

В строки 100 и 120 ставьте даты по кодексу. Например, в строке 100 дата получения дохода по зарплате — всегда последний день месяца. А если работник увольняется, то последний рабочий день, за который компания начислила зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). Ошибка — если написали день фактической выдачи денег.

В строке 120 пишут крайний срок перечисления НДФЛ. По зарплате — день, следующий за выплатой, а по отпускным и пособиям — последний день месяца. Дата может быть позже, если срок попадает на выходной. Тогда он переносится на ближайший рабочий.

В разделе 2 можно объединить выплаты, по которым совпадают три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.

Объединить строки можно по сотрудникам, которые получили отпускные в один день. Но блоки надо разбить, если в один день перечислили зарплату и пособия. Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п.

2 ст. 223 НК РФ). По пособиям — день выдачи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В разделе 2 всего пять строк (см. таблицу).

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (полугодие) надо заносить доходы только за последние три месяца отчетного периода. То есть за апрель, май и июнь. Причем ориентироваться надо на строку 120 — срок перечисления НДФЛ.

Налоговая служба пришла к этой позиции сравнительно недавно в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063. До этого официальных разъяснений не было, и компании заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания в строке 110.

Здесь возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период.

Предположим, компания выдает зарплату в последнее число каждого месяца. Тогда срок перечисления выпадает уже на следующий месяц. И в разделе 2 расчета за 2 квартал появится зарплата за март, апрель, май.

А июньская зарплата перейдет в раздел 2 уже за девять месяцев.

Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все 6 месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий. Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.

Как проверить 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

После заполнения расчета целесообразно проверить его по методике ФНС. Контрольные соотношения содержатся в письме налоговой службы от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

Точность строки 040 не должна быть абсолютной. Главное соотношение:

(020 – 030) х Ставка из 010 = 040

То есть применяется формула «(Доходы – вычеты) х ставка = исчисленный налог».

Может возникнуть идея рассчитывать строку 040 не из налоговых регистров, а принудительно по данной формуле. В этом случае контрольное соотношение будет соблюдаться с абсолютной точностью. Но так поступать неверно. Ведь НДФЛ округляется до полного рубля по каждому сотруднику. И если округлять НДФЛ, рассчитанный сразу по всем работникам, может возникнуть расхождение.

Сотрудники получили за 2 квартал следующие доходы: первый — 113 989 руб., второй — 254 058 руб., третий — 175 889 руб. Вычетов у них нет.

Как суммировать НДФЛ в разделе 2. Как мы уже говорили, НДФЛ округляется до полного рубля по каждому работнику. Это правило необходимо учитывать и при заполнении строк 140 раздела 2 расчета.

Если у доходов строки 100-120 совпадают, то они суммируются в графе 130. Но НДФЛ с них надо считать не суммарно, а отдельно по каждому сотруднику.

Если посчитать налог со всей суммы в строке 130, то может возникнуть расхождение по тому же принципу, что и в вышеприведенном примере.

В данном случае никаких погрешностей не предусмотрено, поэтому при расчете строк 140 необходимо тщательно распределять доходы по работникам.

Не нужно задвоения доходов в разделе 2. Доходы попадают в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал, если срок перечисления НДФЛ с них (строка 120) выпадает на второй квартал.

Налоговая служба высказала эту позицию в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

До этого официальных разъяснений не было, и большинство компаний поступали наиболее логичным образом: заносили доходы в раздел 2 исходя из даты удержания НДФЛ в строке 110.

Если начать применять рекомендацию ФНС России только со 2 квартала, то в расчет за 2 квартал могут попасть доходы, которые уже присутствовали в отчетности за 1 квартал. Например, зарплата за март выплачена 31 марта.

Соответственно, срок перечисления НДФЛ выпадает на следующий рабочий день – 3 апреля. Компания зафиксировала мартовскую зарплату в расчете за 1 квартал. Дальше решила поступать по новой методике налоговиков.

В этом случае зарплату за март, по идее, нужно поставить и в расчете за 2 квартал, ведь срок перечисления относится к данному кварталу. Но это рискованно: проверочная программа инспекции сравнит удержанный налог в обоих расчетах с реальными перечислениями.

Так что удержанный налог окажется в два раза больше перечисленного, и налоговики начислят компании пени. Поэтому необходимо следить, чтобы одни и те же доходы не попадали в раздел 2 расчета за разные периоды.

Кстати, из-за разъяснения ФНС возникает расхождение в отражении переходящих доходов в разделах 1 и 2. Ведь если налог удержан в одном периоде, срок его перечисления может попасть уже на следующий период.

Между тем, в строке 070 отразится налог с зарплаты за все шесть месяцев. Это может показаться нелогичным: ведь налог удержан в предыдущем периоде, а присутствует в разделе 2 расчета за текущий.

Многие бухгалтеры даже заявляли об ошибках, когда программы после выхода разъяснения ФНС стали формировать раздел 2 исходя из строки 120. Но такова позиция налоговой службы, и безопаснее ей следовать.

6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2018 года: конкретные примеры заполнения

Теперь остановимся на нюансах заполнения расчета 6-НДФЛ в различных ситуациях.

У компании есть подразделения. 6-НДФЛ надо составить отдельно по каждому обособленному подразделению. Доходы и НДФЛ необходимо распределить по расчетам в зависимости от того, в какую инспекцию компания платила налог.

Есть только начисленные доходы. Если за все полугодие компания только начисляла доходы, но не выплачивала их, то удержанный налог (140) будет нулевой. Доходы и начисленный НДФЛ с них попадут, как обычно, в строки 020 и 040.

А раздел 2 можно не заполнять (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/[email protected]). Правда, при сдаче электронного расчета файл без раздела 2 не проходит проверку.

В этом случае можно поставить произвольные даты из второго квартала: все равно налог нулевой, и эти даты ни на что не влияют.

Зарплату выдают с опозданием. В этом случае правила заполнения строк 020 и 040 не меняются: ведь компания продолжает регулярно начислять зарплату. А вот в 070 попадет только тот НДФЛ, который компания удержала в первом полугодии.

В разделе 2 нужна фактически выданная зарплата, срок перечисления налога с которой выпадает на апрель – июнь. Не имеет значения, когда зарплата начислена.

Даже заработную плату за 2016 год, выданную в апреле, необходимо отразить в строке 070 и в разделе 2.

Отпускные начислены, но не выплачены. Если компания только начислила, но не выплатила отпускные, показывать их не надо ни в одной строке расчета. Ведь, в отличие от зарплаты, дата фактического получения отпускных – день их выдачи на руки (подп. 1 п. 1 ст.

223 НК РФ). А пока эта дата не наступила, доход в 6-НДФЛ показывать рано. Правило применимо и ко всем остальным доходам с аналогичной датой фактического получения. А это вознаграждение по договору подряда, больничное пособие, материальная помощь и т.д.

Источник: https://digivi-cctv.ru/nalogi-i-vyplaty/6-ndfl-za-2-kvartal-2018-goda-primer-zapolneniya

6-НДФЛ: штрафы, ошибки и исправления

Список справок и отчетов, предоставляемых в государственные службы контроля за законностью ведения бизнеса, в 2016 году пополнил отчет со строгим названием «Расчет налогового агента» (далее Отчет), который предоставляется по форме 6-НДФЛ.

Цель

Отчет отражает состояние дел компании по вопросу начисления, удержания и уплаты НДФЛ. НДФЛ облагаются денежные выгоды, полученные гражданами в организации.

Бухгалтерия предприятия консолидировано платят налоговые вычеты с доходов, которые получили работники на предприятии. По сути Отчет ежеквартально контролирует работодателя и защищает интересы работающих граждан.

Отчет используется налоговой как инструмент, чтобы выявлять тех налогоплательщиков, которые задерживают или вовсе не выплачивают заработную плату тем, кто на него работает.

С введением Отчета налоговые органы получили прозрачность в действиях работодателя в отношении выплат доходов физическим лицам, с которыми он взаимодействует и осуществляет выплаты.

Структура

Состоит отчет 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов. Титульный лист содержит информацию о налогоплательщике (коды, ИНН, КПП, наименование и т.п.

), указывается код отделения налоговой инспекции, к которой относится предприятие, и информацию об отчете (количество страниц, например).

Раздел первый (строки «010-090») содержит информацию нарастающим итогом с начала года по текущий момент по суммам, которые начислены работникам и физическим лицам, с которыми взаимодействовало предприятие, в форме дохода. И информация о том, какие начислены и удержаны налоги.

Раздел второй отражает информацию о датах, когда физлицами доход получен за прошедший квартал. Кроме того, в разделе указывают информацию об удержаниях с указанных физических лиц налоговых взносов за истекший квартал (дата и размер удержания с физлица, дата перечисления в ФНС).

Содержание

В Отчете налогоплательщик указывает информацию:

об организации;
о выплатах сотрудникам (оплата по трудовым договорам и контрактам, премии, дивиденды и т.п.);
о суммах вычетов;
о числах выдачи зарплаты и прочих выплат;
о суммах удержаний из доходов физических лиц;
о начисленных налоговых суммах и перечислении их в бюджет государства.

Штрафы

Если предприятие сдаст в инспекцию Отчет с неправильными показателями или укажет в разделах Отчета недостоверные сведения, которые:

способствовали уплате не полной суммы налоговых вычетов;
нарушили права граждан;

на нее накладываются штрафные санкции в виде денежного штрафа. Размер штрафа за допущенные налогоплательщиком ошибки не зависит от количества обнаруженных инспектором неточностей, так как штраф начисляется за факт сдачи документации с недочетами.
Штраф также станет итогом несдачи Отчета или сдачи его в налоговую инспекцию позже установленного законом срока.

Ошибки без штрафов

Федеральная налоговая служба РФ поясняет, что некоторые Отчета, сданные с ошибками, не будут основанием для начисления штрафов.

Например, публиковались письма ФНС, в которых было указано, что ФНС применяет наказание в смягчающей форме к тем налогоплательщикам, которые допустили незначительные ошибки, не причинившие правам физлиц, на которых подаются сведения, ущерба. Не рассматривались также как серьезные нарушения ошибки, которые не стали причиной недоплат в бюджет по НДФЛ.

То есть, мелкие арифметические неточности и незначительные орфографические ошибки не будут причиной для применения штрафных санкций к организации. Но опытные предприниматели предпочитают тщательнее проверять строки, заполняемые в Отчете перед передачей Отчета в налоговую инспекцию, чтобы обезопасить себя от штрафных санкций.

Если же даже после сдачи Отчета ошибка все-таки обнаружена, предприятию стоит незамедлительно предоставить в инспекцию уточненку, успев опередить инспекторов, тогда можно избежать и штрафных санкций, и дополнительных инспекций со стороны государственных контролирующих органов.

За какие ошибки в 6-НДФЛ будут штрафовать, рассмотрим далее.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

До 2016 года отчетом по перечисленным налоговым сборам с физлиц от организации была только справка 2-НДФЛ. Срок ее подачи в инспекцию − до конца марта года, следующего за отчетным. Теперь к 2-НДФЛ присоединился Отчет 6-НДФЛ, и он сдается в инспекцию ежеквартально.

Налоговики разработали контрольные соотношения между этими формами. Важно, чтобы информация по сотрудникам из 2-НДФЛ соотносились с общими показателями по всем физлицам из первого раздела с итоговыми годовыми данными Отчета 6-НДФЛ.

Возможно, что 2-НДФЛ и Отчет по 6-НДФЛ не сойдутся по контрольным соотношениям из-за последней в году зарплаты, она начислена может быть в декабре текущего года, а выдана на руки или перечислена карты сотрудникам в январе будущего года. Таким образом, НДФЛ начислен будет в декабре, а удержан в январе.

В Отчет по 6-НДФЛ сумма налоговых удержаний за декабрь не включается, удержания появятся в этом отчете в январе, а информация указывается только в строке «начислено». В справке же 2-НДФЛ начисленные налоговые удержания отражаются в текущем периоде, независимо от того, в каком месяце они будут удержаны.

То есть, начисленный на декабрьскую зарплату НДФЛ, попадает в справку 2-НДФЛ. Ошибкой такое несоответствие не считается.

По всем остальным несоответствиям контрольных соотношений руководителю предприятия предстоит сдать уточненку, например:

значение по строчке «080» Отчета не совпадает с данными по неудержанным налоговым вычетам со всех работников (консолидированная сумма неудержанных налоговых вычетов по всем справкам 2-НДФЛ в компании);
показатель по строчке «040» Отчета не соответствует сумме исчисленного НДФЛ по указанным ставкам по сумме значений всех 2-НДФЛ по соответствующим ставкам;
показатель по строчке «020» не соответствует сумме значений «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ;
значение по строке «025» не соответствует сумме всех дивидендов, указанных в справках 2-НДФЛ;
значение по строчке «060» Отчета не соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, выданному работникам, получавших доход в указанном периоде.

Некоторым руководителям предприятий, сдающим 6-НДФЛ, штрафные санкции (за ошибки по несоответствиям) кажутся незначительными. Тщательно проверяйте уточненный Отчет на соответствие 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненка). Штрафные санкции по таким несоответствиям повторно – только начало неприятностей налогоплательщика, за ним последуют дополнительные уточнения и даже проверки.

Общие ошибки

При оформлении титульного листа бухгалтеры нередко допускают в этом документе по форме 6 НДФЛ ошибки при заполнении информации о кодах, ИНН и КПП. Даже в информацию, с которой бухгалтер работает каждый день, может закрасться опечатка, которую налоговая считает, как ошибки, за которые будут штрафовать.

6-НДФЛ – очень важная форма отчетности, любая ошибка для инспектора станет недостоверной информацией об организации.

Ведь такой отчет инспектор не сможет даже идентифицировать, коды – это очень важная информация! По той же невнимательности возникает другие ошибки в 6-НДФЛ, например, неправильно указано место нахождения, например, филиала организации, потому что в суете и заполнении нескольких отчетов (на каждое обособленное подразделение бухгалтер основного офиса заполняет отдельный Отчет) бухгалтер не поменяла этот адрес в соответствующей строке. Часто при формировании Отчета ошибка кроется при указании кода отчетного периода. К ошибкам можно отнести и сдачу Отчета, оформленного в организации, численность которой превышает 25 человек, на бумажном носителе. Для предприятий с таким штатом предусмотрена обязанность сдавать Отчет в электронном виде через оператора электронного документооборота. Указанные ошибки послужат отказом в приеме Отчета, а инспекция присвоит организации статус не предоставившей Отчет. Как исправить ошибки в 6-НДФЛ? Предприятию предстоит в таком случае исправить ошибки и подать Отчет заново как первичный с кодом корректировки «000». На юридическое лицо и на руководителя организации лично накладываются отельные штрафы.

Ошибки, допущенные в расчетах, не замеченные инспектором при приеме документов, но выявленные при обработке предоставленных данных позднее, организации предстоит исправить и предоставить в налоговую инспекцию уточненный Отчет. Код корректировки уточняющих Отчетов будет совпадать с номером попытки сдать Отчет в инспекцию: «001», «002» и т.д.

Ошибки первого раздела

Часто встречающаяся ошибка при внесении данных и расчета показателей в первый раздел заключается в том, что показатели указываются в строках не нарастающим итогом.
Приведем примеры, какие еще ошибки в 6-НДФЛ, за которые оштрафуют, могут быть допущены в первом разделе:

строчка «020»: включен доход, не облагаемый НДФЛ;
строчка «070»: в показатель включен налоговый вычет, удержание которого будет произведено только в следующем квартале (НДФЛ по заработной плате, начисленной в последнем месяце квартала, а выданной по факту в первый месяц следующего квартала);
строка «080»: в показателе учтена сумма налоговых удержаний, по которым не наступил момент уплаты.

Если сотруднику начислены заработанные деньги в рамках квартала, но период истек, а они еще не выплачивалась в связи с финансовыми проблемами налогоплательщика, то сведения о них вносятся только в первый раздел (в строке «020» – начисленная оплата; в строке «040» – начисленный подоходный налог; в строках «070» и «080» для переходящей оплаты ставим 0 до момента фактической выдачи денежных средств). Учет во втором разделе в таком случае не производится.
Строчка «070» часто содержит ошибки, связанные с тем, что бухгалтер указывает в ней сумму налогового вычета, которая подлежит удержанию только в следующем периоде (особенно часто это касается вопросов, связанных с заработной платой, выплачиваемой в первом месяце следующего квартала). При возникновении такой ошибки, важно в последующем отчете осуществить и отразить в Отчете фактическую выплату, уточненный Отчет предоставлять по этой ошибке ФНС не требует.

Ошибки второго раздела

Второй раздел заполняется с указанием данных только за последний квартал. Подчас организации сдают отчеты, указывая данные второго раздела нарастающим итогом, по аналогии с первым разделом, что признается как грубые ошибки 6-НДФЛ.

Для проверки правильности заполнения второго раздела рекомендуется сумму налоговых удержаний по строчке «140» уменьшить на показатель строчки «090», рассчитанная сумма должна в разделе два быть внесена в казну в промежутке времени между строками «110» и «120».

Если сумма учитывается в заданном строчками периоде (с числа удержания налога до числа его перечисления), то инспекцией такой результат будет засчитан.

Если же в результате получилось, что сумма «падает» раньше срока, то такой результат будет причиной возникновения задолженности. Налоговая выставит требование.

При расторжении с сотрудниками трудовых отношений и увольнении работнику выдается заработная плата за истекший месяц и фактически отработанные дни в текущем, а также компенсация за неиспользованные дни отпуска. Ошибкой считается, если бухгалтер не отразит заработок за прошлый месяц отдельно от суммы компенсации с оплатой труда в текущем периоде.

Требование из ФНС

В случае, если у бухгалтера приняли в налоговой Отчет, и вдруг приходит требование с указанием на код ошибки 0000000001 в 6-НДФЛ, что это? Речь идет о том, что по предоставленному налоговикам отчету требуются уточнения, по данным налогового органа, возможно, произошло несоответствие контрольных соотношений.

Если Вы уверены, что в самом Отчете ошибок никаких быть не может, то Вам необходимо проверить, нет ли в отчетах, предоставленных в Фонды и в ФНС расхождений по сведениям, в них указанным, относительно застрахованных физических лиц.

Если по результатам Вашей проверки, никаких ошибок нет — сообщите об этом в ФНС, указав, что Вами не обнаружено никаких расхождений с данными, предоставленными в ФНС.

Заключение

При заполнении Отчета следует внимательно указывать все рассчитанные показатели и даты. На путанице в датах основаны самые распространённые ошибки 6-НДФЛ (как исправить эти ошибки мы рассказали).

Многие ошибки при сдаче Отчета допущены бухгалтером из-за переходящих платежей, начисление которых производится в текущем квартале, а выплата – в следующем. Перед подачей Отчета в налоговую инспекцию рекомендуется еще раз самостоятельно проверить все контрольные соотношения, которые ФНС использует при проверке Отчетов, на ошибки в 6-НДФЛ.

Как исправить ошибки без штрафа, знает каждый бухгалтер – сдать уточненный Отчет с исправлением и успеть до того, как ошибку обнаружит инспектор.

Если уже после передачи уточненного Отчета в налоговую инспекцию Вы обнаружили, что закралась еще ошибка в 6-НДФЛ, что делать? Следует незамедлительно подать следующий уточненный Отчет с исправленной ошибкой, указав на титульном лисе код документа, соответствующий попытке подачи правильного Отчета (001, 002, 003 и т.д.).

Рекомендуется при формировании отчета проконтролировать, не забыл ли бухгалтер учесть в качестве доходов физических лиц, не являющихся сотрудниками организации. Налоговая инспекция признает нарушителем налогоплательщика, который ошибся в Отчете 6-НДФЛ, если не указал за прошлый квартал (за прошлый квартал – значит за квартал, не позднее предыдущего), например, расчеты с арендодателем – физическим лицом.

Важным моментом признается совпадение данных, указанных предприятием в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Расхождение данных станут предметом пристального внимания инспекторов и причиной тщательных проверок.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/chastye_oshibki_v_6_ndfl_s_primerami_ispravlenij/71-1-0-3175

Заполнение 6-НДФЛ за полугодие: образец заполнения формы

В 2016 году налоговое законодательство РФ претерпело небольшие изменения. Появился дополнительный ежеквартальный отчет — 6-НДФЛ. Сегодня мы подробно разберем, что это за документ, как ведется заполнение 6-НДФЛ за полугодие и как проверить, правильно ли заполнен бланк расчета.

Заполнение 6-НДФЛ за полугодие

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в чем разница?

Введение еще одной формы не отменяет необходимость заполнения 2-НДФЛ. Хотя большая часть данных в обеих декларациях совпадает, это разные документы.

Во-первых, 2-НДФЛ сдается лишь 1 раз в год, а 6-НДФЛ чаще — каждый квартал. Во-вторых, первая форма заполняется на каждого сотрудника в отдельности, а вторая — по всей фирме в целом.

Таким образом, 6-НДФЛ является дополнением к 2-НДФЛ, а не отменяет ее.

Кто обязан сдавать отчетность?

Форму 6-НДФЛ обязаны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли налоговых агентов. Так называют фирмы, в которых граждане РФ или иностранцы получают денежное вознаграждение за труд. Налоговыми агентами могут быть:

малые, средние, крупные фирмы;
предприятия;
адвокаты;
нотариусы;
лица, занимающиеся частной практикой;
иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории страны и т.д.

Если организация не выплачивала денежное вознаграждение физ лицам, налоговым агентом она считаться не будет. При таких обстоятельствах фирма должна предоставить в отделение ФНС нулевую декларацию.

У многих бухгалтеров возникает вопрос, требуется ли сдавать декларацию за полугодие, если оплата труда персоналу в первом квартале выдавалась, а во втором — нет.

Поскольку 6-НДФЛ заполняется по нарастающей, то данные о вознаграждениях, выданных сотрудникам в первые три месяца, попадут во все последующие декларации этого года.

Таким образом, январские, февральские, мартовские выплаты будут фигурировать в отчетных документах за полугодие, девять месяцев и в годовых итогах.

Как заполнять декларацию?

Бланк декларации можно скачать в интернете. Он подписан 14 октября 2015 года и является первым приложением указа налоговой службы РФ о введении 6-НДФЛ. Форма бланка едина для всех организаций и регионов.

Существуют четкие правила, как заполнять 6-НДФЛ. Суммы вписываются без копеек, исключительно в рублях. Округлять нужно так: если указано меньше 50 копеек, то вписывать их не нужно. Если больше — необходимо округлить сумму в большую сторону.

Бланк заполняется в бумажном или электронном виде. Первый вариант предназначен для небольших предприятий, число сотрудников в которых не превышает 25 человек. В бумажном бланке не допускается использования корректора, зачеркивания ошибок. Если допущена описка, необходимо взять другой бланк.

Все данные вносятся ручкой черного, фиолетового или синего оттенка. В клетках, которые должны быть пустыми, ставятся прочерки (знак «—»). Бланк важно распечатывать строго односторонним, а листы скреплять между собой. Если в строчку нечего записывать, в первую ячейку ряда нужно поставить «0».

Если бланк заполняется на компьютере, налоговый агент должен использовать шрифт Courier New. Высота букв выставляется 16,17 или 18. Ячейки заполняются, начиная с первых, слева направо. В электронной декларации прочерки ставить не нужно.

Документ 6-НДФЛ состоит из трех частей: титульного листа и двух разделов.

Титульный лист: правила заполнения

С заполнением первого листа декларации 6-НДФЛ редко возникают сложности. В верхней части бланка проставьте название фирмы в сокращенной форме, КПП, ИНН. Если сокращенного имени нет, значит, запишите полное. Если вы — адвокат, нотариус или индивидуальный предприниматель, укажите только ИНН.

Титульный лист справки 6-НДФЛ

Далее идет пункт «Номер корректировки». Эта графа несет информацию о том, сколько раз переделывался расчетный документ. Если вы сдаете отчет за этот период первый раз, напишите «000». Если декларация исправлялась и документ сдается во второй раз, необходимо указать «001». В третий раз — «002» и т.д.

В следующей графе «Период представления (код)» впишите «31». Шифр означает, что декларация заполнена именно за полугодие. В следующем пункте «Налоговый период (год)» напишите 4 цифры года, за который сдается отчет (2018, 2019).

В следующей строке нужно проставить код налогового органа, в который предоставляется расчет. Этот шифр состоит из четырёх цифр. Первые две означают номер региона, вторые — номер самого отделения налоговой.

Далее вписывается код, означающий почему компания передает документ именно в это отделение. Наиболее используемые номера:

212 — расчетный документ сдается в орган, в котором организация стоит на учете;
213 — для наиболее крупных налогоплательщиков, расчетный документ пересылается в орган по месту учета;
220 — для обособленных компаний РФ, отчет отправляется в отделение по месту нахождения фирмы;
120 — для ИП, в отделение по месту проживания бизнесмена;
320 — для ИП, в отделение по месту расположения предприятия.

Заполнение первого раздела

Первый раздел декларации носит название «Обобщенные показатели».

Раздел 1. Обобщенные показатели

В этот раздел бухгалтер заносит данные о выплатах, произведенных с 1.01 по 31.06.

Таблица 1. Заполнение раздела «обобщенные показатели»

СтрочкаЧто и как записывать

10	Ставка подоходного налога для сотрудников предприятия (НДФЛ). Если ставки разные, для каждой заполняется отдельный лист первого раздела.
20	Сумма денежного вознаграждения, начисленного всему персоналу организации за пол года (1.01-30.06).
25	Строка заполняется, только если в отчетном периоде кто-то из участников фирмы получал дивиденды.
30	Общая сумма налоговых вычетов, если такие имелись. Указывается насколько уменьшилась налогооблагаемая база. Сюда входят все вычеты — подарки, социальные вычеты, материальная помощь и пр.
40	Сколько всего подоходного налога удержано с заработка всех работников.
45	НДФЛ, полученный только с дивидендов. Подробнее об этой строке читайте ниже.
50	Налог с фиксированных авансовых платежей иностранных сотрудников. Применяется, если иностранец обладает патентом и сам оплачивает свой подоходный налог. Если таких сотрудников в компании нет, поле остается пустым.
60	Общее количество сотрудников, получивших денежное вознаграждение за отчетное полугодие (с 1 января по 30 июня). Каждое имя засчитывается только один раз, даже если работник был уволен, а затем снова принят.
70	Сколько всего удержано налога за первые 6 месяцев года.
80	Строка заполняется, если компания по каким-то причинам не смола удержать подоходный налог с физических лиц.
90	Сумма, возвращенная физическому лицу.

Если, согласно законодательству, вид выплаченного дохода не облагается налогом, указывать его не требуется.

Если денежное вознаграждение облагается подоходным налогом только частично, нужно внести в общие доходы (строчка 020) всю сумму.

Но часть, с которой налог не удерживается, отнесите к пункту «налоговые вычеты» (строчка 030). А сумму налога, удержанного с сотрудников, запишите в поле 140 второй части расчета.

Приведем пример. Антонову Виктору Алексеевичу руководство подарило на день рождения 7000 рублей. Согласно законодательству страны, подарочные деньги не облагаются налогом, только если сумма не превышает 4000 рублей.

В строчке 020 необходимо записать всю сумму — 7000 рублей, а к налоговому вычету (поле 030) отнести 4000 рублей, так как с этой части налог взиматься не будет. Остальные 3000 рублей (7000-4000) является налогооблагаемой базой, с которой должен быть удержан НДФЛ 13% — 3000*13%=390 рублей.

Во втором разделе пункта 130 нужно вписать 7000 рублей, в пункт 140 — 390 рублей.

Как отражать дивиденды?

С доходов граждан Российской Федерации снимают налог по ставке 13%. Для иностранцев НДФЛ немного больше — 15%. Общая сумма дивидендов отображается в декларации два раза:

в графе 020 вместе со всеми остальными доходами;
в графе 025 отдельно.

Удержанный с дивидендов НДФЛ тоже учитывается дважды:

в графе 040 в числе общего налога, удержанного с сотрудников компании. Высчитывается так: значение строки 020*ставку НДФЛ (строка 010);
в графе 045 — отдельно (строка 025*строку 010).

Законом предусмотрено только две ситуации, когда дивиденды не указываются в декларации:

Когда организация, являющаяся источником дивидендов, находится не на территории России.
Работодатель не смог удержать налог с физического лица.

Срок перечисления подоходного налога с дивидендов зависит от того, кто занимается этим вопросом:

Если сотрудник сам за себя платит налог, деньги в бюджет должны поступить не позже 15 июля. Не имеет значения в каком месяце был получен доход — в феврале или августе.
ООО должна перечислить НДФЛ либо в тот же день, когда были выданы дивиденды, либо на следующий.
Акционерному обществу дается на перечисление денег срок 1 месяц с момента, когда доход был выплачен.

Видео — Дивиденды в 6-НДФЛ

Заполнение второго раздела

Во втором разделе расчета необходимо внести, когда и в каком размере был получен доход. В этой части отчета вся информация должна быть отражена в хронологическом порядке.

Раздел № 2

Таблица 2. Заполнение раздела №2

СтрочкаЧто и как записывать

100	Даты, когда физические лица получали доход. Если речь идет о зарплате, то это последнее число месяца; для пособий или отпускных — дни выплат.
110	Когда организация изъяла подоходный налог. Для оплаты труда, больничных, отпускных — дни выплат. Для сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты средств, с которых может быть высчитан подоходный налог.
120	Последняя дата перечисления НДФЛ в пользу государства. Чаще всего указывают следующее число после выплаты денежного вознаграждения. Если речь идет об отпускных или больничных, то обычно ставят последнее число того месяца, в котором сотрудники получили заработанные деньги. Если дата выпадает на нерабочий праздничный день либо на выходной, в этой графе указывают следующий день, являющийся рабочим.
130	Общее вознаграждение, полученное всеми служащими организации на дату из пункта 100. Сумму следует записывать полностью, вместе с налогами.
140	Сколько всего налога удержала компания на дату, записанную в пункте 100.

Какие даты ставить во втором разделе?

Второй раздел отличается от первого тем, что в него должны быть включены только данные за последние 3 месяца. Для полугодия — это апрель, май и июнь. Выплаты физическим лицам, совершенные за первую тройку месяцев вписывать не требуется.

Нередки ситуации, когда НДФЛ не удержан, а заработок уже выплачен. Например, когда деньги выдают сотрудникам в самом конце отчетного временного промежутка, например, 30 июня 2017 г. Подоходный налог должен быть высчитан до 3 июля, поскольку 1 и 2 число месяца — выходные. В подобной ситуации бухгалтеру не следует вносить в документ за полугодие этот доход.

Информация о таких операциях должна быть включена в декларацию за тот промежуток времени, в котором был высчитан налог. В вышеописанном примере этот доход необходимо отразить в девятимесячном отчетном документе за 3 квартал.

Мартовское вознаграждение выплачено в апреле

Рассмотрим пример заполнения декларации, когда сотрудники получили денежное вознаграждение в первом квартале, а НДФЛ должен быть начислен в другом отчетном временном промежутке.

28 марта индивидуальный предприниматель выплатил сотруднику 20000 рублей, что составляет первую часть заработной платы. Остальную часть, 10000 рублей, физ лицо забрало в следующем квартале, 8 апреля.

Итого работник за месяц получил 30000 рублей, которые облагаются налогом по ставке 13%. Сумма налога высчитывается следующим образом: 30000*13%=3900 рублей.

Первая часть зарплаты будет отражена в декларации за первый квартал в строчках 020, 030 и 040.

Поскольку НДФЛ должен быть высчитан только после выплат второй части полностью, информацию о мартовском вознаграждении не нужно включать во вторую часть декларации за полгода.

В отчетном документе в строчке 070 первого раздела нужно указать сумму удержанного подоходного налога (3900 рублей). А проведенные операции внести во второй раздел расчета за полгода.

Срок удержания налога должен совпадать с днем выдачи второй части оплаты за труд — 8 апреля, а сроком перечисления будет следующее число — 9 апреля.

Июньское вознаграждение выплачено в июле

Еще одна распространенная ситуация, связанная с переходными выплатами: июньское вознаграждение выплачено в следующем месяце — июле. Здесь действует тот же принцип, что и в примере с мартовским доходом.

Если в июне не был удержан подоходный налог, операции по выплатам зарплаты переносятся на другой период. Это правило действует, даже если сотрудникам были выплачены деньги.

Данные должны попасть только в первый раздел отчета, так как средства были исчислены.

Спорные моменты при заполнении декларации

Мы рассмотрим ситуации, отражение которых больше всего вызывают вопросы у бухгалтеров или других ответственных лиц за заполнение отчета.

Спорные моменты при заполнении декларации

Производственные и непроизводственные премии

Непроизводственными премиями называют денежные выплаты, цель которых — стимулировать сотрудника. Производственные премии — это деньги, выплаченные за выполненную работу.

В 6-НДФЛ эти виды премий отражаются по-разному. Организация должна признать непроизводственную премию и удержать доход одновременно, поэтому во втором разделе отчета операция отразится так:

100 — проставьте дату, когда были выплачены премиальные;
110 — укажите число, когда налог был удержан (тот же день, что и в строчке 100);
120 — запишите рабочий день, который следует после даты из графы 110;
130 — высчитайте выплаченную сумму;
140 — сколько подоходного налога удержала организация.

Немного по-другому отображаются производственные премии. Если премиальные выдаются за месяц, то датой получения вознаграждения должно быть последнее число этого месяца.

Но, если сотрудники получают премии по итогам квартала или нескольких месяцев, то нужно ориентироваться на фактическую дату выплат.

Так, если деньги были выплачены 20 мая, то второй раздел нашей декларации должен быть заполнен так: