Акт на списание дебиторской задолженности — образец — все о налогах

Образец акта списания дебиторской задолженности

Зачем нужен акт о списании дебиторской задолженности?

Дополнения к акту (письмо о списании задолженности и другие документы)

Как может выглядеть акт и где скачать его бланк и образец?

Зачем нужен акт о списании дебиторской задолженности?

Дебиторская задолженность может быть списана:

как результат прощения долга контрагенту;
при истечении сроков взыскания долга;
в силу ликвидации фирмы-должника;
в силу невозможности взыскать долг с контрагента.

Законодательством не регламентировано, каким образом оформляется списание долга в указанных случаях. Но поскольку данное списание образует расходы организации, уменьшающие налоговую базу (при соответствующей системе налогообложения), то факт его проведения должен сопровождаться составлением достоверных оправдательных документов.

Таким документом может быть акт о списании дебиторки. Это достаточно простой по структуре элемент служебной документации, который составляется комиссией (в нее обычно входит главный бухгалтер и его помощники) и подписывается директором на основании проведенной до того инвентаризации долгов контрагентов.

Как правило, акт применим в тех случаях, когда списание дебиторки осуществляется по сценариям, в которых маловероятно появление каких-либо претензий со стороны налоговиков. Например, при истечении сроков взыскания долга.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Сложнее ситуация — если решение о списании принято в силу невозможности взыскать долг. В этом случае спектр оправдательных документов может быть значительно более широким и включать различные источники из Службы судебных приставов, межкорпоративные соглашения, судебные решения.

Самая проблемная ситуация — когда фирма прощает долг сама. В этом случае нужно детально обосновывать, в связи с чем имеет место такая щедрость, которую ФНС может запросто посчитать признаком незаконной обналички прибыли.

Таким образом, в двух последних случаях акта будет недостаточно. Но если повод для списания долга — пропуск срока исковой давности по нему (что по умолчанию рассматривается как упущение фирмы, по существу нежелательное для нее самой), то акт вполне применим.

Дополнения к акту (письмо о списании задолженности и другие документы)

Даже если основание для списания задолженности не имеет существенных перспектив для оспаривания — как в случае со списанием вследствие истечения срока исковой давности — акт о списании задолженности имеет смысл дополнить:

Копией письма контрагенту о списании задолженности — с отметкой о получении должником.

Фактически оно носит характер уведомления, поскольку при истечении срока исковой давности по долгу кредитор не вправе рассчитывать на появление перспектив для истребования задолженности на юридической основе. Данное письмо пригодится и самому контрагенту — для списания кредиторской задолженности.

Загрузить образец письма о списании задолженности вы можете по ссылке ниже.

Скачать образец

Актом инвентаризации задолженности.

Составляется он по унифицированной форме ИНВ-17. В нем отражаются сведения обо всех долгах — дебиторских и кредиторских. При этом по всем задолженностям приводятся суммы, подтвержденные и не подтвержденные контрагентами, и отдельно — те, по которым истек срок исковой давности.

Справкой-расчетом из бухгалтерии.

В справке будут подробно отражены данные по долгу в контексте сведений из регистров бухгалтерского учета.

Теперь рассмотрим структуру акта на списание, составляемого комиссией, и ознакомимся с образцом акта списания дебиторской задолженности.

Как может выглядеть акт и где скачать его бланк и образец?

В акте могут быть отражены:

наименование документа;
дата и место составления акта.

Сведения о комиссии, которая составила акт:

Ф. И. О. участников;
дата проведения собрания;
содержание решения (в данном случае — списание долга) и формулировки, обосновывающие его принятие (например, с отсылкой на истечение срока исковой давности).

Ссылки на документы, дополняющие акт.

Копии таких документов, то есть акта об инвентаризации, письма о списании долга контрагенту, справки-расчета, оформляются в качестве приложений к акту.

Документ подписывается членами комиссии и заверяется руководителем фирмы.

Загрузить бланк акта списания дебиторской задолженности и образец готового документа вы можете по ссылке ниже.

Скачать бланк

В отношениях с контрагентами почти любая фирма имеет не только дебиторскую, но и кредиторскую задолженность. На случай необходимости списания долгов второго типа — к вашему распоряжению также образец акта списания кредиторской задолженности.

Скачать образец

***

В качестве оправдательного документа при простых случаях списания дебиторки, например в связи с истечением срока исковой давности по долгу, распространено применение акта о списании задолженности. Он составляется специальной комиссией и заверяется директором.

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskie-dokumenty/obrazec-akta-spisaniya-debitorskoj-zadolzhennosti/

Бухгалтерская справка о списании дебиторской и кредиторской задолженности

Компании и предприниматели взаимодействуют друг с другом на основании заключенных между собой соглашений. В результате таких договоренностей субъекты бизнеса должны выполнять обязательства.

Когда кто-нибудь из партнеров нарушает соглашение, возникает просроченная задолженность.

Существующие правила в бухучете и в налоговом учете требуют, чтобы в компании происходило списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, а также кредиторской.

Основание списание задолженности

Действующие нормативные документы по регулированию бухучета требуют, чтобы в нем отражалась информация, соответствующая действительности.

По прошествии определенного времени шанс вернуть просроченную дебиторскую задолженность сводиться к нулю. Поэтому показывать ее в составе имущества компании будет неправильно, так как будут нарушены принципы бухучета достоверности и соответствия.

Однако, просто так списывать задолженность компания не имеет права. Если происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, это приводит к возникновению у фирмы дохода, что связано с доначислением налогов.

Такая же ситуация обстоит с дебиторской задолженностью. Если ее списать без имеющихся оснований, то эти суммы нельзя включить в состав признаваемых при налогообложении расходов, а значит невозможно снизить налоговое обязательство.

Гражданское законодательство определяет, что по прошествии трех лет долги могут быть признаны безнадежными, поэтому организация получает право их списать.

Обязательно нужно учитывать, что срок исковой давности может прерываться по перечисленным в законодательстве причинам. Также не стоит забывать о существовании предельного срока исковой давности — 10 лет с момента ее возникновения.

Для определения момента, с какого нужно начинать исчисление срока исковой давности, обязательно нужно учитывать договора, первичные документы (накладные, акты, платежные поручения и т. д.), на основании которых возникла задолженность, а также акты сверки взаимных расчетов.

бухпроффи

Внимание! Кроме того допускается списывать задолженность до истечения определенного законодательством срока. Такая ситуация возникает, когда партнер перестает существовать. Например, когда юрлицо ликвидируется и его исключают из реестра ЕГРЮЛ.

Законодательством предусмотрена процедура освобождение кредитором должника от выплаты долга. Это также является основанием для списания задолженности.

Отмена исполнения обязательства должником может быть установлена актом госоргана. Условиями договора могут быть предусмотрены случаи действия форс-мажорных обстоятельств, когда кредитору придется списать долг.

При снятии нужно оформить приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженностей, который формируется на основании акта инвентаризации. В бухучете же все проводки оформляются на основании правильно составленной бухгалтерской справки.

Как составить бухгалтерскую справку о списании дебиторской задолженности

Для справки не установлено специальной формы — компания составляет ее в произвольной форме, указывая в ней необходимые данные.

Начинать оформление документа нужно с записи полного наименования компании.

Далее, на следующей строке указывается название бланка – «Бухгалтерская справка», после чего записываются номер и дата и оформления.

Ниже можно указать краткое название справки – «О списании дебиторской задолженности».

Оформление документа начинается с перечисления нормативных актов, на основании которых выполняется списание:

Ст. 11 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете»;
П. 27 Положения по ведению бухучета и отчетности;
Протокол инвентаризации (с указанием его номера и даты оформления).

Далее указывается, что руководствуясь этими нормами было принято решение о списании дебиторской задолженности, с указанием наименования дебитора и суммы долга.

Следующим этапом нужно записать, по какой причине возникла задолженность (например, согласно договора поставки товаров, с проставлением его реквизитов). Если есть какие-либо другие документы, которые также подтверждают долг, то сведения о них необходимо перечислить далее.

Затем желательно указать условия подписанного соглашения на поставку товаров — в какой срок и в каком объеме должна была произойти оплата. Также здесь записывается, производилось ли реальное погашение задолженности и в каком объеме.

Следующим этапом в документе отражается, прерывался ли срок исковой давности. Если «Да» – то когда и по какой причине.

В последнем абзаце указываются документы, на основании которых принято решение произвести списание — акт инвентаризации и протокол инвентаризационной комиссии (с записью их реквизитов), после чего отмечается, что возникшая задолженность подлежит списание на внереализационные расходы на основании ст. 265 НК РФ.

Документ подписывает лицо, которое его оформляло (бухгалтер, главбух и т.д.)

Как составить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности

Для этого документа нет какой-либо специальной формы, ее в каждой организации могут оформлять по-своему.

Составление документа начинается с записи полного наименования компании.

После этого на следующей строке указывается наименование бланка – «Бухгалтерская справка», после чего проставляются номер и дата ее создания.

На следующей строке можно занести краткое содержание документа – «О списании кредиторской задолженности».

Составление документа начинается с указания факта, что в компании была произведена инвентаризация, в результате чего была выявлена кредиторская задолженность перед компанией. Здесь же нужно проставить название и реквизиты этой компании.

Также указывается, что по данной задолженности закончился срок давности, что подтверждено оформленным актом инвентаризации (с проставлением его реквизитов).

Затем нужно записать, по какой причине возникла данная задолженность (к примеру, по договору поставки), также указывается установленный срок погашения задолженности.

Следующей строкой записывается полная сумма задолженности с указанием суммы налога. Далее необходимо указать дату, в которую закончился срок исковой давности.

В завершение документа делается вывод, что данная задолженность списывается и подлежит включению во внереализационные доходы на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.

Документ подписывает лицо, которое его оформляло (бухгалтер, главбух и т.д.)

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост!(1

Источник: https://buhproffi.ru/dokumenty/spravka-o-spisanii-zadolzhennosti.html

Если нет первичных документов: как списать дебиторскую задолженность, протокол заседания комиссии, служебная записка, акт приема и передачи

Иногда во время инвентаризации расчетов с клиентами организации обнаруживают наличие дебиторской задолженности и предпринимают все законные меры для устранения проблемы. Например, отправляют должнику претензии по взысканию задолженности, однако они могут вернуться без ответа, и срок исковой давности может пройти.

Кроме того, первичные документы, обосновывающие возникновение договорных отношений с дебитором, со временем могут быть потеряны. Что делать в сложившейся ситуации, будет ли такой долг считаться безнадежным? Рассмотрим, как списать дебиторскую задолженность, если нет первичных документов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Списание дебиторской задолженности без первичных документов

Для того, чтобы списать дебиторскую задолженность, необходим ряд документов, подтверждающих наличие просроченных платежей и обязательств конкретного лица.

Если деловые бумаги, доказывающие образование дебиторского долга (соглашения сторон, счета, акты сверки, квитанции об оплате), по какой-либо причине были утрачены, дальнейшее взыскание будет весьма сложным.

Необходимо доказать не только наличие долгов, но их безнадежность, для того, чтобы процесс списания задолженности соответствовал нормам закона. Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, можно аннулировать в полном размере безнадежный долг в том случае, если:

прошел период исковой давности;
произошла ликвидация дебитора;
должник исключен из ЕГРЮЛ;
невозможно исполнить обязательство;
исполнительный процесс прекращен из-за невозможности взыскать долг.

Компания без подтверждения безнадежной задолженности или с прошедшим периодом исковой давности (он составляет три года) не сможет произвести учет таких расходов при составлении налоговой базы.

Поэтому следует поискать любые доказательства, возможно, сохранилась деловая переписка с должником, или есть копии первичных документов.

В противном случае порядок аннулирования задолженности будет несколько другой.

Так для того, чтобы списать дебиторскую задолженность при отсутствии первичных документов, понадобится следующее:

акт инвентаризации счетов с контрагентами по форме № ИНВ-17, т. к. порой только благодаря ему выясняется наличие долгов;
бухгалтерская справка (пишется в свободной форме на основании данных платежных документов и программе учета).

Причины отсутствия первичных актов и мотивы списания дебиторской задолженности нужно указать в бухгалтерской справке. Такие действия необходимы для оформления соответствующего приказа директора предприятия. Списать задолженность можно на счет 91 субсчет «Прочие расходы».

Кроме того, организация может провести собрание по решению вопроса списания дебиторской задолженности, выслушав все доводы и предложение от компетентных лиц. По его итогам составляется протокол заседания, где будут отражены причины повестки и принятое решение. Рассмотрим, что представляет собой данный документ.

Даже при отсутствии первичных документов можно списать безнадежную дебиторскую задолженность, для этого потребуется провести заседание по спорному вопросу.

Протокол заседания (образец)

Списание дебиторской задолженности происходит, согласно постановлению комиссии по зачислению и отчислению активов. Данная процедура соответствует стандартам п. 34 Инструкции МФ РФ № 157н и начинается с составления протокола заседания по принятию такого важного решения.

Законом не регламентирован образец оформления протокола о списании долгов, каждая компания вправе разработать свой формуляр, ориентируясь на правила делового письма и собственный распорядок. В основном все протоколы оформляются по одним и тем же параметрам (если это не противоречит закону). Так в документе следует отразить следующую информацию:

Название юридического лица.
Наименование деловой бумаги («Протокол»).
Реквизиты документа: номер, дата написания, адрес пребывания комиссии.
Структура собрания с регистрацией присутствующих участников.
Повестка слушания (размер дебиторской задолженности, которую необходимо списать, причины).
Список выступивших лиц и рассмотренных объектов (что нужно списать, мотивы, возможное заключение экспертов и т. д.).
Постановление.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/kak-spisat-esli-net-pervichnyx-dokumentov.html

Приказ о списании дебиторской задолженности — образец, акт

После подготовительных мероприятий, куда входят проведение инвентаризации в целях корректного определения суммы долга, а также подготовка обоснования, следует издание приказа руководителя.

Приказ может быть оформлен:

по общепринятой форме;
на фирменном бланке организации.

Важно! Не обязательно использовать унифицированные формы – организация может самостоятельно разработать форму приказа руководителя на случай списания дебиторской задолженности.

Составление и подписание приказа должно происходить только при выполнении указанных условий:

наличие указанных в законе оснований;
документальное оформление процедуры в установленном порядке;
на основании результатов проведенной инвентаризационной проверки.

Типовой документ содержит следующее:

наименование компании-кредитора, организационно-правовая форма;
исходящий номер документа, а также дата составления;
предложение “Приказ о списании дебиторской задолженности” по центру листа;
основание для составления – обычно, это инвентаризационный акт;
суть приказа:
- основание для списания (истек срок давности, издан акт государственного органа и др.);
- сумма долга;
- способы отражения в бухгалтерском и налоговом учете (например, в бухучете списать за счет резерва, а в налоговом учесть в составе внереализационных расходов);
- поручение главному бухгалтеру учесть списанную задолженность на забалансовом счете.
ФИО руководителя учреждения, подпись и расшифровка.

Как оформить акт списания дебиторской задолженности и его образец

Действующим законодательством не урегулирована форма акта о списании. Соответственно, каждое учреждение-кредитор самостоятельно разрабатывает бланк, опираясь на общеустановленные требования и нормы оформления.

После идет название документа – обычно это либо “Акт на списание дебиторской задолженности” или “Протокол на списание дебиторской задолженности”.

Следом идет сама суть документа – основание для издания акта (проведенная инвентаризация), период проведения инвентаризации.

Акт обязательно содержит таблицу, состоящую из следующих столбцов:

наименование компаний-дебиторов, имеющих долг, с указанием организационно-правовой формы;
реквизиты договоров с компаниями-должниками;
сведения о датах, когда должна была поступить оплата по договору от контрагентов;
точные данные о суммах долгов, выявленных в результате инвентаризации;
основания для признания долга контрагента как безнадежного (акт сверки взаиморасчетов, выписка из ЕГРЮЛ о банкротстве контрагента и др.).

В конце документа указываются дальнейшие действия по учету списываемой задолженности:

в налоговом учете;
в бухгалтерском учете.

В документе могут также содержаться сведения о необходимости бухгалтеру учесть списанные долги по забалансовому счету.

О имеющихся приложениях нужно указать в тексте документа, сделав соответствующую отсылку (Приложение 1, Приложение 2 и др.). Ознакомиться с образцом акта на списание дебиторского долга можно по данной ссылке.

О чем не стоит забывать после подписания приказа

Бухучет, хоть и предусматривает списывание безнадежного долга в расходы, все же регламентирует продолжение его учета в течение некоторого времени.

Отражать на этом счету списанную задолженность придется как минимум 5 лет после издания приказа.

Возможно, что экономическое положение дебитора за это время существенно поменяется, и он приобретет возможность погасить долг. Если контрагент внесет деньги, эту сумму придется учесть уже в доходах.

Итоговая проверка наличия документации

Один лишь приказ руководителя – это еще не все. Без остальных документов процедура не будет считаться завершенной.

Итак, контрольная сверка документации:

инвентаризационный акт на конец отчетного периода;
справка, протокол или акт о списании;
приказ руководителя о списании;
договоры с контрагентами, где указываются предельные сроки осуществления оплат;
первичная документация – товарные накладные, акты выполненных работ и др.;
платежные документы (например, частичная оплата долга за товар или услугу);
подтверждающие бумаги о правомерности списания задолженности – акт госоргана, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации должника, постановление об окончании исполнит. производства и др.).

Для списания “дебиторки” потребуется ряд документов. Среди них и приказ руководителя. Унифицированной формы для оформления нет, поэтому учреждение может самостоятельно разработать бланк.

Также можно скачать наш образец – в нем уже есть все необходимые поля, и останется лишь правильно заполнить их.

Про отчет об оценке дебиторской задолженности рассказывается здесь.

Списание дебиторской задолженности при ликвидации кредитора рассматривается на этой странице.

Источник: https://finbox.ru/prikaz-o-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti/

Акт списания дебиторской задолженности: образец документа и правила заполнения

Опубликовано: 14 мая 2018

Акт списания дебиторского долга необходим в том случае, когда не удалось добиться возврата задолженности. Дебиторский долг представляет собой обязательства, которые существуют перед предприятием у сторонних компаний.

Часто, предоставляя товары или услуги, фирмы заключают договоры, предусматривающие рассрочку платежа. При этом фирма не имеет права на претензии до тех пор, пока срок рассрочки не прошёл. Долгом сумма является только после просрочки платежа.

В каком случае осуществляется списание дебиторской задолженности?

Право на оформление документа о списании дебиторской задолженности появляется сразу после того, как контрагент сорвал сроки выплаты долгов. Однако чаще всего, при срыве сроков, компания отстаивает свои права, и на это у неё есть право.

Взимание долгов может происходить разными способами. Самые мягкие из них – телефонные звонки, повестки, переговоры, нахождение компромисса. Среди жёстких мер можно отметить обращение в судебный орган.

В каком случае оформляется акт? Его можно выполнить сразу же в том случае, если у фирмы имеется большая загруженность, в связи с чем отсутствует время на взимание задолженности. Это актуально тогда, когда долг небольшой и его можно списать без ущерба для компании.

При решении об оформлении документа важно взвесить все за и против. В частности, важна сумма долга и поведение самого должника. Если обязательства незначительные, а должник является злостным, дело о взимании долга обещает быть трудным и долгим. А потому фирме может быть проще выполнить списание.

Обязательно ли оформление документа?

Да, так как того требует Приказ Министерства финансов РФ.

В соответствии с приказом Минфина списание выполняется в том случае, когда обязательства контрагентом не были исполнены, срок давности выплат прошёл, и компания потеряла шансы на возврат денег.

Процедура также регулируется статьей 196 Гражданского кодекса. Она определяет сроки истечения исковой давности касательно обязательств. Составляют они три года.

Отчёт происходит с той даты, после которой сроки погашения, указанные в договоре, истекли. При этом стоит учитывать статью 203 Гражданского кодекса, согласно которой, при определённых действиях должника, отчёт исковой давности становится недействительным.

Такими действиями является подтверждение со стороны должника обязательств. К примеру, это может быть документ, уведомляющий компанию о планах контрагента на выплату долга в течение определённого времени.

При этом срок исковой давности отсчитывается с даты получения данного документа.

Основанием для того, чтобы составить акт, может являться ликвидация контрагента, признание его несостоятельным банкротом. При составлении документа, в этом случае, важно выполнить следующие действия:

Инвентаризация долгов фирмы;
Оформление приказа руководителя фирмы о списании безнадёжной дебиторской задолженности;
Требуется составить акт, в котором имеется обоснование процедуры.

В документе обычно содержится несколько основных разделов. Закон не предусматривает фиксированный образец бумаги о списании. Но одним из вариантов документа может послужить вот этот образец.

Основания для списания указываются в третьем блоке документа.

Акт содержит в себе следующие сведения:

Информация о фирме, которая проводит процедуру, назначение бумаги.
Основания для списания дебиторской задолженности. Причиной сокращения дебиторской задолженности является инвентаризация, а потому требуется указать сведения и о ней: причина осуществления, дата проведения, список операций, которые анализировались в рамках процедуры;
Юридические тонкости, касающиеся дебиторской задолженности. Это информация об услугах или продукции, на которую имеется долг, данные о сумме долга по платежу, время завершающих расчётов. Требуется указать перечень взаимодействий фирмы и контрагента после того, как сроки выплат прошли. Описываются запросы и оповещения, которые отсылала компания должнику, и его ответы или их отсутствие.

Бланк подразделяется на три блока, в каждом из которых указывается определенная информация.

Основания для выполнения списания

Этому вопросу посвящён третий блок документа. Акт предусматривает указание информации об основаниях списания дебиторской задолженности. Это может быть:

Истечение срока давности. Требуется отметить дату, с которой начался отсчёт срока давности, а также указать, что на протяжении всего этого времени со стороны должника не было предпринято никаких действий по подтверждению обязательств.
Банкротство и ликвидация организации. Необходимо указать сведения о ликвидации, а также подтвердить их определёнными документами. Это может быть выписка из ЕГРЮЛ, документ из судебного учреждения с данными о проведении банкротства.

Акт должен иметь заключение компетентного сотрудника о невозможности возврата дебиторской задолженности. То есть, должен быть указан факт инвентаризации, подтверждённый ссылками на внутренние документы.

Акт подписывается главным бухгалтером. Этот специалист ответственен за бухгалтерский учёт в компании, которая инициирует процедуру. От фирмы также потребуется издать приказ, являющийся основанием для списания.

Сроки истечения исковой давности регулируется статьей 196 ГК.

Законодательством не предусмотрены чёткие пункты для его оформления, однако в бумаге должна быть указана вся требуемая информация.

С необходимостью составления акта сталкивается большинство компаний, так как определённая часть долгов является безнадёжными и подлежит списанию. Заполнение документа может начаться сразу после того, как сроки возврата долга были сорваны. Однако большинство компаний сначала пытается вернуть долг, и только убедившись в его безнадёжности, приступает к оформлению бумаги.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/akt-na-spisanie.html

Акт на списание дебиторской задолженности — образец

Отправить на почту

Акт на списание дебиторской задолженности — образец этого документа востребован в большинстве компаний. Когда составляется такой акт и как он выглядит, узнайте из нашего материала.

Когда возникает необходимость в акте на списание дебиторской задолженности?

Необходимость в оформлении акта на списание дебиторской задолженности (ДЗ) возникает на одном из последних этапов работы с безнадежной ДЗ.

К безнадежным (нереальным к взысканию) ДЗ относятся долги (п. 2 ст. 266 НК РФ):

с истекшим сроком исковой давности;
по которым прекращено обязательство по причине невозможности его исполнения (в соответствии с нормами ГК РФ на основании акта госоргана или при ликвидации организации).

По нормам бухучета списание ДЗ производится, если (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

закончился срок исковой давности ДЗ;
ДЗ нереальна для взыскания.

В целях оформления факта списания ДЗ указанный нормативный документ предусматривает:

проведение инвентаризации расчетов с дебиторами;
оформление письменного обоснования и приказа руководителя компании.

В указанной нормативке отсутствует упоминание об акте на списание ДЗ как об обязательном для данной процедуры документе, однако он может служить основанием для:

признания внереализационного расхода при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ);
корректировки ДЗ в учетной системе (отражения операций по списанию ДЗ на балансовых счетах и за балансом).

При этом вместо акта может быть оформлен документ с иным названием (протокол, решение и др.). О содержании такого документа расскажем в следующем разделе.

С нюансами списания ДЗ знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте статей:

Содержание акта (протокола) на списание дебиторской задолженности

Поскольку законодательство не регламентирует обязательные разделы документа на списание ДЗ, при его оформлении используются общие подходы к документальному оформлению хозяйственных операций, а именно:

открывает документ блок, содержащий сведения о компании (наименование, ИНН, адрес и др.);
заголовок должен в краткой форме отражать цель составления документа («Акт на списание дебиторской задолженности», «Протокол по списанию дебиторской задолженности» и др.);
в содержании необходимо отразить полную информацию о списываемой ДЗ и основания для ее списания (подробнее см. далее);
завершает документ подпись главбуха или иного уполномоченного лица, на которого возложена ответственность за ведение бухучета в компании.

Объем основной части акта на списание ДЗ зависит от видов, объема и структуры списываемой задолженности, а также детализации юридических и иных аспектов, обосновывающих признание ДЗ подлежащей списанию со счетов бухучета.

В частности, в содержание акта на списание ДЗ могут быть включены следующие пункты:

реквизиты приказов о проведении инвентаризации и рассмотрении ее итогов (включая реквизиты акта о проведении инвентаризации);
перечисление исходных данных по ДЗ, подлежащей списанию (реквизиты договоров с дебиторами, суммы и сроки исполнения обязательств по договору и др.);
история взаимоотношений с дебитором по взысканию задолженности (перечисление отправленных контрагенту требований об уплате ДЗ, факт получения ответов и их характер);
описание оснований для списания ДЗ (например, при ликвидации должника — данные выписки из ЕГРЮЛ, судебного решения о завершении процедуры банкротства и др.);
выводы со ссылками на нормы законодательства о необходимости и возможности списания ДЗ.

Как выглядит акт на списание основных средств, см. в материале «Акт на списание основных средств — образец заполнения».

К акту на списание ДЗ необходимо приложить максимально полный комплект документов, подтверждающих факт возникновения задолженности, ее погашения, а также признания безнадежной, включая инвентаризационные (к примеру, акт по форме ИНВ-17, утв. постановлением Федеральной службы госстатистики РФ от 18.08.1998 № 88).

Оформление акта на списание ДЗ требует одновременного издания приказа за подписью руководителя компании, на основании которого непогашенный долг списывается.

Образец акта на списание дебиторской задолженности вы можете увидеть на нашем сайте.

Итоги

Списать дебиторскую задолженность можно только в регламентированных законодательством ситуациях. Акт на списание дебиторской задолженности является одним из документов-оснований, позволяющих списать дебиторку со счетов бухучета и включить в расходы при расчете налога на прибыль.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: https://nanalog.ru/akt-na-spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-obrazets/

Протокол о списании дебиторской задолженности образец

Образцы документов, с которыми вы без труда спишете кредиторскую задолженность

Компании потребовалось списать просроченную кредиторскую задолженность. Чтобы у налоговиков не возникло претензий по такой операции, нужно правильно ее оформить. Какие документы здесь потребуются рассказала Марина Горбаческая, аттестованный аудитор, директор Аудиторско-консалтинговой фирмы «Экспертный центр «Партнеры»».

Конспект ее лекции подготовили наши коллеги из журнала «Семинар для бухгалтера» . Начну с того, что просроченную кредиторку, по которой прошел срок исковой давности, компания обязана включить в состав внереализационных доходов ( п. 18 ст. 250 НК РФ ). Но сделать это нужно строго в том отчетном периоде, когда прошел срок исковой давности!

Об этом напомнили чиновники из Минфина России в письме от 28 января 2013 г.

№ 03-03-06/1/38. Поэтому настоятельно рекомендую проводить инвентаризацию на конец каждого отчетного периода.

То есть ежеквартально или ежемесячно.

В зависимости от того, какой период является отчетным для вашей компании. Так вы будете своевременно выявлять кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности.

А теперь давайте разберемся, какие документы и как нужно оформить, чтобы списать безнадежный долг. Прежде всего проведите инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Суть ее в том, чтобы соотнести числящиеся на бухгалтерских счетах суммы дебиторской и кредиторской задолженности с фактическими цифрами.

Инвентаризация расчетов включает в себя расчеты с банками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами и т.

д. Вот что нужно установить при проверке расчетов.

Во-первых, равны ли дебетовые и кредитовые остатки по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях. Тут же вы выявите задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

А во-вторых, в ходе инвентаризации проверьте правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете задолженности по недостачам и хищениям.

Если такая есть. Результаты инвентаризации оформите в акте.

Напомню, что с этого года унифицированные формы первичных документов стали необязательными. Поэтому акт оформляйте по той форме, которая утверждена в вашей учетной политике. Ну а если вы продолжаете использовать типовые формы, то просто возьмите бланк № ИНВ-17.

Приведу образец такого акта. Помимо акта инвентаризации вам нужно подготовить бухгалтерскую справку. В ней вы приведете все необходимые сведения о задолженности. То есть обозначите, по какому договору возник этот долг, сделаете ссылки на накладные, акты или другую первичку.

Еще приведите расчет срока исковой давности. Так вы обос-нуете, почему компания учитывает задолженность в доходах текущего периода. Вот так должна выглядеть бухгалтерская справка.

Чтобы не ошибиться в расчете налога на прибыль, бухгалтеру нужно правильно определять срок исковой давности по задолженности.

За основу возьмите правила, которые установлены в Гражданском кодексе. Рассмотрим их подробнее. Прежде всего вам нужно определить, в какой срок ваша компания должна была исполнить свое обязательство перед контрагентом согласно условиям договора. Возможно, вы изменяли договор.

Тогда проверьте тексты дополнительных соглашений к нему. Не исключено, что первоначальный срок в них продлевали. Важный момент! Фактически задолженность перед контр-агентом могла возникнуть у вас не на ту дату, которая прописана в договоре.

Скажем, на момент, когда вы получили от поставщика товары.

Но для расчета срока исковой давности значение имеет именно договорный срок. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 200 ГК РФ. Сам срок исковой давности нужно считать со следующего дня после того, как прошел этот договорный срок.

По общему правилу срок давности составляет три года. Это указано в статье 196 ГК РФ. Для наглядности покажу на примере.

В договоре прописано, что заказчик должен оплатить услуги до 14 апреля 2010 года включительно.

Поэтому срок исковой давности нужно считать начиная с 15 апреля 2010 года.

А истечет он, соответственно, 15 апреля 2013 года. Поэтому в данном случае компания должна включить сумму задолженности за оказанные услуги в доходы в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года. Если же компания сдает отчетность ежемесячно, то в декларации за январь–апрель 2013 года.

Срок исковой давности может прерываться, если ваша компания признает свою задолженность перед контрагентом.

Тогда срок давности нужно рассчитывать заново. Такие правила установлены в статье 203 ГК РФ. Это дает компании легальную возможность отсрочить уплату налога на прибыль с кредиторской задолженности на три года.

Достаточно каким-либо способом подтвердить факт наличия этого долга. Какие именно действия подтверждают долг, в законе не установлено. Но примерный перечень есть в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г.

№ 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18. Приведу достаточно распространенные способы, которыми компания может подтвердить долг перед контрагентом.

Например, вы можете направить своему контрагенту гарантийное письмо.

В этом письме ваша компания подтвердит свою задолженность и укажет срок, в течение которого планируется ее погасить.

То же самое можно сказать о ситуации, когда вы перечисляете партнеру хотя бы часть суммы, скажем, за поставленные им товары. Либо уплачиваете пени за просрочку платежа.

Еще срок исковой давности можно прервать, составив акт сверки. На этом моменте остановимся подробнее. Дело в том, что в идеале акт сверки должен подписать руководитель компании.

На практике же этот документ зачастую подписывает главный бухгалтер.

В таких случаях судьи могут посчитать, что срок исковой давности не прерывается.

В качестве примера приведу постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 июля 2009 г. № Ф04-4295/2009(10770-А67-50) . Поэтому, если вы хотите отложить уплату налога с просроченной кредиторской задолженности, проследите, чтобы на акте сверки стояла подпись руководителя вашей компании.

И убедитесь, что со стороны контрагента этот документ также заверил директор. Тогда вы точно сможете ориентироваться на дату акта сверки в целях налогового учета.

Источник: https://zybleva.ru/protokol-o-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti-obrazec-26602/

Оформление акта на списание дебиторской задолженности: образец документа

Дебиторская задолженность в современной российской практике бухгалтерского учета обыкновенно интерпретируется как сумма денежных средств, которую рассматриваемая компания должна получить от своих контрагентов, например, клиентов, партнеров или других в данном периоде времени.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически возникает в случае, если указанная компания, выступая поставщиком товара или услуги, осуществила передачу необходимого предмета или оказание требуемой работы для приобретателя, однако не получила от него денежных средств, предусмотренных заключенным между ними договором в качестве оплаты.

В этом случае организация-поставщик признается имеющей дебиторскую задолженность.

Вместе с тем, следует иметь в виду, что обыкновенно договоры между коммерческими организациями, предусматривающие оплату товаров или услуг, составляются с предоставлением плательщику некоторого периода времени для осуществления оплаты.

В этой связи до момента наступления срока окончательного расчета между сторонами, зафиксированного в договоре, такая задолженность является нормальной или срочной, и в отношении нее организация-поставщик не вправе предъявлять плательщику какие-либо финансовые претензии.

Признание имеющейся задолженности безнадежной и осуществление ее списания

Такое право, однако, появляется у нее после истечения указанного срока: уже на следующий день после этого руководство организации вправе обращаться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о взыскании долга с неплательщика, или защищать свои законные права и интересы иными способами, предусмотренными действующим законодательством. Вместе с тем, следует иметь в виду, что такие действия представляют собой право, а не обязанность компании-поставщика, перед которой у плательщика имеется непогашенное долговое обязательство. Если в настоящий момент сотрудники этой компании имеют высокую загруженность, сумма дебиторской задолженности несущественна, а должник злостно уклоняется от выполнения своих обязательств и процесс взыскания с него денежных средств обещает быть крайне трудным, руководство такой компании может принять решение отказаться от попыток взыскания непогашенной дебиторской задолженности.

Тем не менее, в случае принятия такого решения к вопросу, связанному с наличием рассматриваемого долга, придется вернуться через некоторое время.

Такое требование установлено одним из основных документов, регулирующих порядок осуществления бухгалтерского учета в Российской Федерации — Приказом Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

В частности, пункт 77 указанного нормативно-правового акта устанавливает, что по истечении срока исковой давности в отношении конкретной дебиторской задолженности организация-поставщик, которая в этой ситуации теряет возможность взыскания такого долга с неплательщика, должна осуществить ее списание.

Осуществление этой процедуры требует принять во внимание положения статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в своде законов нашей страны под номером 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года.

Указанный раздел данного нормативно-правового акта определяет, что общий срок исковой давности, применяемый также в отношении вопросов, связанных со взысканием дебиторской задолженности, в нашей стране составляет три года.

При этом отсчет указанного срока, как того требует пункт 2 статьи 200 рассматриваемого раздела действующего законодательства, должен начинаться на следующий день после даты, в которую долговое обязательство должно было быть погашено.

Кроме того, при осуществлении расчета сроков исковой давности в отношении рассматриваемой дебиторской задолженности следует принимать во внимание положения статьи 203 Гражданского кодекса Российской Федерации: она уточняет, что любые действия со стороны должника, подтверждающие признание им факта наличия долгового обязательства, служат основанием для обнуления отсчета. Так, например, если должник прислал организации-поставщику письмо, в котором содержится уведомление о намерении погасить задолженность в определенный срок, но после не предпринимал никаких действий по ее погашению, срок исковой давности в этом случае будет отсчитываться с момента получения такого письма.

Вместе с тем, в современной российской практике бухгалтерского учета достаточно распространенным является и другое основание списания дебиторской задолженности — невозможность взыскания причитающихся организации-поставщику денежных средств в связи с ликвидацией компании-должника.

Указанное основание также предусмотрено пунктом 77 Приказа Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

При этом в обоих рассмотренных случаях порядок осуществления списания будет одинаковым: для этого необходимо произвести инвентаризацию имеющихся у компании задолженностей, сформировать приказ директора организации о списании безнадежной задолженности с указанием основания такого списания и оформить акт или справку, которая будет содержать в себе полное обоснование осуществления рассматриваемой процедуры.

Порядок оформления акта о списании дебиторской задолженности, в отношении которой невозможно осуществить взыскание

Тем не менее, в рамках сложившейся практики принято, чтобы бланк такого документа содержал в себе несколько основных разделов, отвечающих требованиям Приказа Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и других нормативно-правовых актов, регулирующих осуществление операций в данной сфере.

Основные разделы акта о списании не подлежащей взысканию задолженности

Образец такого документа в «шапке» акта должен содержать сведения об организации, издавшей его, и назначение этого документа, которым является списание дебиторской задолженности. Первый блок акта должен быть посвящен основаниям, которые служат причиной проведения этой операции.

Согласно требованиям приказа Министерства финансов № 34н, таким основанием должна выступать проведенная инвентаризация.

Здесь потребуется указать выходные данные приказа, послужившего причиной ее проведения, дату осуществления инвентаризации и содержание финансовых операций, которые подверглись анализу и учету: в их число должна входить и дебиторская задолженность.

Кроме того, необходимо упомянуть выходные данные акта о проведенной инвентаризации, то есть его дату и номер.

При составлении указанного акта следует помнить, что действующее российское законодательство в области бухгалтерского учета содержит четкие требования к оформлению такого акта: он должен быть сформирован в на примере формы ИНВ-17, утвержденной постановлением Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации № 88 от 18 августа 1998 года «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Второй блок должен быть посвящен описанию юридических аспектов состояния вопроса относительно рассматриваемой дебиторской задолженности.

В этом разделе следует упомянуть выходные данные договора о поставке товара или услуги, заключенного между сторонами, сумму предусмотренного им платежа, дату осуществления окончательного расчета по договору.

Кроме того, в этом разделе необходимо описать историю взаимодействия поставщика и плательщика по указанному вопросу в течение истекшего периода. Так, необходимо перечислить запросы с требованием о погашении задолженности, которые поставщик направлял в адрес должника, а также наличие и характер полученных ответов.

Ключевые основания для осуществления списания имеющейся задолженности

Третий раздел следует посвятить описанию оснований для списания указанной дебиторской задолженности.

Так, например, если данное долговое обязательство списывается в связи с истечением срока исковой давности, необходимо отметить дату начала его отсчета и подчеркнуть, что в течение рассматриваемого временного периода срок исковой давности не прерывался в связи с отсутствием каких-либо действий, направленных на признание и погашение имеющейся задолженности, со стороны плательщика.

Если же дебиторка списывается на основании ликвидации компании-плательщика, в акте о списании следует указать сведения о ее ликвидации и данные документов, подтверждающих указанные факты.

Например, в качестве таких документов могут выступать выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), бланк решения арбитражной судебной инстанции о реализации и завершении процедуры банкротства в отношении указанной компании или другие подобные документы.

Акт о списании дебиторской задолженности, в отношении которой руководством организации зафиксирована невозможность взыскания, должен завершаться соответствующим выводом компетентного специалиста, который содержит ссылки на внутренние документы, подтверждающие указанную невозможность, то есть акт инвентаризации и действующие в Российской Федерации нормативно-правовые акты, допускающие возможность осуществления такого списания задолженности. При этом рассматриваемый акт должен быть подписан главным бухгалтером, который является основным лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета в данной организации. Кроме того, при оформлении такого акта следует иметь в виду положения пункта 77 Приказа Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», который требует одновременного издания руководством организации приказа, на основании которого компания списывает непогашенный долг.

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/akt-na-spisanie-obrazec.html

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности 2018

Возникшая кредиторская задолженность должна проходить списание, причем в момент установленный законодательством. Так как при не вовремя проведенной и неправильно оформленной процедуре могут возникать трения с налоговой.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности

На сегодня порядок ликвидации кредиторского долга следующий (дебиторский вид задолженности аннулируется подобным образом):

Проводится инвентаризация расчетов со всеми имеющимися покупателями, поставщиками — чтобы не пропустить необходимый момент, такая процедура должна выполняться в абсолютно каждый отчетный период. По результатам всегда, без исключений, составляется акт, к нему прилагается объяснительная записка, данный образец документа составляется в, так называемой, произвольной форме. Но должен объяснить руководителю организации, учреждения, откуда появился данный долг, какой его размер.
Составляется бухгалтерская справка — здесь указываются причины возникновения просрочек, сумма, которая должна быть аннулирована, расчет искового периода. Также указывается рекомендация для руководителя организации, например, если время пришло, то указывается необходимость выполнить списание.
Издается приказ — когда представлены результаты проведенной специалистами инвентаризации и приложена бухгалтерская справка, тогда руководитель готовит приказ, указывающий, что следует выполнить закрытие кредиторского долга.
Производится списание, то есть выполняются соответствующие проводки, корректируется налоговый учет.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Выявленная кредиторская задолженность обязательно списывается по окончании времени в течении которого любой кредитор может взыскать долг в суде, это значит — через 3 года после ее возникновения.

Основание для начала исчисления давности: окончание действия договора, каждого другого документа, подтверждающего наявность невыполненных обязательств (статья 200 ГК).

Если документ подтверждающий наличие обязательств бессрочный, тогда через 3 года с момента, когда кредитор (поставщик, покупатель) письменно указал на необходимость выплаты долга.

Давность прерывается, если кредитная задолженность была частично погашена, она была признана. В любом таком случае организация, учреждение должны начинать исчислять давности по новой.

НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности всегда вносится в, так называемый, внереализационный доход.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН

При УСН точные сроки списания кредиторских обязательств не установлены, поэтому, когда составлен инвентаризационный акт данную процедуру можно выполнить в следующий период времени:

Как только давность истекла.
В последний день налогового периода.

Когда закрытие долга выполнено, то вся сумма задолженности незамедлительно включается в имеющиеся внереализационные доходы. Проводки не должны включать сведения об списанным авансах, по которым не были получены товары, услуги.

В РФ при УСН основанием для списания является, причем без исключений, акт инвентаризации, по материалам которого составляется бухгалтерская справка, а затем приказ — данный образец документа всегда пишется произвольно, но с использованием данных с первых двух актов.

Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении с истекшим сроком исковой давности

Любое бюджетное учреждение в абсолютно каждый отчетный период обязано проводить инвентаризацию своей первичной документации. Если согласно нее выявлены невыполненные обязательства, срок предназначенный для судебного взыскания по которым истек, то составляется образец документа под названием инвентаризационный акт с приложенной запиской.

На основании данного документа составляется бухгалтерский отчет по данной ситуации. Где прописываются причины возникновения ситуации, точные суммы, рекомендацию руководителю, о том, что делать.

Изучив данный образец документа и акт инвентаризации, руководитель готовит приказ о аннулировании долга.

Акт списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Любая имеющаяся кредиторская задолженность поставщикам, по которым истек срок исковой давности подлежит списанию по истечении трех лет с дня, когда закончил действие какой-либо срочный документ (например, договор, другой акт) указывающий, что у организации, учреждения существуют неоплаченные долги, невыполненные обязательства.

Любое документальное подтверждение должно выявляться при инвентаризации, выполненной самой организацией. Чтобы зафиксировать наличие невыполненных обязательств составляется такой образец документа, как акт инвентаризации.

Также данный документ является основанием издать приказ с требованием аннулировать возникший долг. В данной ситуации требуется еще один образец документации — бухгалтерская справка.

Образец акта

На сегодня акта инвентаризации, являющийся основанием для закрытия долгов по невыполненным обязательствам, это документ, составляемый на основании Постановления Госкомстата № 88 от 1998 .

В данном акте указывается кредитор, счета, сумма долга. Такой документ подписывают работники проводившие инвентаризацию.