Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль? — все о налогах

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

Любая прибыль компании или предпринимателя обязательно облагается налогом. Под понятием “налог” имеют в виду сумму, полученную при отнимании расходов от доходов. Это понятие закреплено ст. 247 НК. Однако по нормам официальной формулировки прибылью называют объект налогообложения по налогу на прибыль.

Что входит в доходы и затраты?

Если внимательно почитать Налоговый кодекс, то становиться понятно, что не все поступления и расходы можно облагать. Особенно это касается затрат, ведь не все траты компании могут быть непосредственно касаться ее деятельности. К таким расходам зачисляют:

ремонтные работы в офисе;
покупка оборудования для офиса;
замена мебели.

Хотя все вышеуказанные категории расходов не касаются улучшения производственного процесса, но они повышают уровень респектабельности.

Однако объектом налогообложения по налогу на прибыль является трата на замену оборудования, необходимого для производства товаров. Эти расходы включаются в подсчет суммы налога.

Как быть, если доходы отсутствуют?

Не каждый отчетный период проходит для компании удачно. Бывает, что при составлении декларации в налоговый орган, бухгалтер указывает доход в размере 0 рублей. А иногда в графе поступлений вовсе ставится минус. Это означает, что деятельность компании является убыточной.

С компании снимается обязанность уплаты налога на прибыль. Но составить и отправить в налоговую декларацию за такой отчетный период придется. В таком случае бухгалтеру нужно указать значение “0” в графе “налоговая база”. Это будет означать, что с баланса компании не нужно делать каких-либо отчислений государственный бюджет.

Такая возможность предусмотрена в п. 8 ст. 274 НК.

Перечень не облагаемых поступлений

Для простоты понимания дальше приводится список категорий доходов, которые не облагаются налогом:

объекты имущества или права на имущество полученные с помощью задатка или залога;
взнос уставного капитала;
денежные средства или имущественные объекты, что были получены благодаря соглашению займа или кредита. Доходом также не являются сэкономленные проценты по беспроцентному кредиту или займу с гораздо меньшим процентом рефинансирования, чем установил Банк России;
вложения капитала в форме объекта имущества, полученного в безвозмездное использование;
другие виды поступлений, что указаны в 251 ст. НК.

Существует также категория льготируемых поступлений, но она закрыта. Данная группа не надлежит распространительному толкованию, когда уже известные правила определения доходов понимаются немного шире их словесного формулирования.

Как быть иностранным компаниям?

Российским законодательством не было сформулировано другого определения понятия “прибыль”. Для иностранных компаний налогом также является разница поступлений и затрат. Но законодательством предусмотрены определенные нюансы, которые следует принимать во внимание, рассчитывая сумму налога.

К примеру, многие заграничные компании имеют на территории России постоянные представительства. Такие компании выполняют расчет размера налога по такому же алгоритму, как делают это все отечественные компании.

Существуют также компании, которые не имеют постоянного представительства на территории нашей страны. В таком случае сотрудники бухгалтерии таких компаний обязаны руководствоваться п. 3 ст. 247 и ст. НК.

Согласно этим статьям для подсчета суммы налога необходимо брать лишь те поступления компании, которые были получены в России.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/obekt-nalogooblozheniya-nalogu-na-pribyil/

Налогообложение прибыли. Налогоплательщики и объект налогообложения

Лица, осуществляющие различные виды деятельности в отраслях экономики, неизбежно сталкиваются с необходимостью уплаты тех или иных налогов, установленных налоговым законодательством Российской Федерации.

О том, кто является налогоплательщиком налога на прибыль организаций и что является объектом налогообложения этим налогом, мы и поговорим в этой статье.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги, что определено ст. 19 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с п. 1 ст. 246 гл. 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. При этом участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по группе в части, необходимой для его исчисления ответственным участником.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 г.

N 310-ФЗ “Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” (далее – Федеральный закон N 310-ФЗ) или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета (далее – МОК) в соответствии со ст. 3.1 названного Закона. Указанные организации в соответствии с п. 2 ст. 246 НК РФ не признаются налогоплательщиками в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских и XI Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи.

Помимо иностранных организаторов и маркетинговых партнеров Олимпийских игр в Сочи, не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со ст. 3.1 Федерального закона N 310-ФЗ, в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с МОК или уполномоченной им организацией:

– производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, таким периодом согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 310-ФЗ является промежуток времени с 5 июля 2007 г. по 31 декабря 2016 г.;

– проведение и распространение продукции средств массовой информации (в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, установленный ч. 2 ст.

2 Федерального закона N 310-ФЗ.

Таким периодом является промежуток времени, включающий в себя один месяц до дня начала церемонии открытия Олимпийских игр и Параолимпийских игр, время проведения Олимпийских игр и Параолимпийских игр и один месяц после окончания церемонии закрытия Параолимпийских игр.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль, а значит, и объект налогообложения определяются в зависимости от того, кто является налогоплательщиком – российская или иностранная организация.

Прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, согласно п. 1 ст. 247 НК РФ являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ.

К доходам в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Порядок определения доходов от реализации установлен ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

К доходам от реализации относится выручка от реализации товаров (работ, услуг), причем как собственного производства, так и ранее приобретенных. Помимо этого, к доходам от реализации относится выручка от реализации имущественных прав. В состав внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ относятся доходы, не признаваемые доходами от реализации.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, содержится в ст. 251 НК РФ.

Расходами в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ признаются осуществленные налогоплательщиком затраты, которые обоснованы и документально подтверждены. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными следует понимать затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если расходы произведены на территории иностранного государства, документы иностранного государства должны быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота.

Помимо этого под документально подтвержденными расходами понимаются и затраты, подтвержденные документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходы, произведенные налогоплательщиком в процессе осуществления деятельности, в целях исчисления налога на прибыль организаций согласно п. 2 ст. 252 НК РФ подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, прибылью признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину расходов, произведенных этими постоянными представительствами, которые также определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации в целях налогообложения прибыли понимается согласно ст.

306 НК РФ любое обособленное подразделение или иное место деятельности организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность.

Предпринимательская деятельность иностранной организации должна быть связана, в частности, с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству; с продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; с осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства.

Источник: https://zakoniros.ru/?p=7593

Объект обложения налогом на прибыль

Объектом обложения налогом является: • для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

• для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в РФ.

Рассмотрим порядок определения доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

Все доходы, полученные организацией, можно разбить на две группы: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом они пе-ресчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату признания этих доходов.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной или натуральной формах.

Внереализационными признаются доходы: • от долевого участия в других организациях; • от операций купли-продажи иностранной валюты; » в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; • от сдачи имущества в аренду (субаренду); • от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; • в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; • в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав; • в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде; « в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; • в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

• в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, и т.д.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: в имущество и имущественные права, полученные в форме залога, в виде взносов в уставный капитал организации, в пределах первоначального взноса участниками хозяйственного общества или товарищества; • средства, полученные в виде безвозмездной помощи; • имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; « средства, полученные по договорам кредита и займа; • имущество, полученное российской организацией: а) от организации, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации; б) от организации, если уставный капитал передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации; в) от физического лица, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого физического лица; • имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования; • безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях;

• положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, и т.д.

Прибыль, полученная организацией, представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и расходами на ее производство и реализацию.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины.

Итак, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Основным документом, регламентирующим перечень расходов на производство и реализацию продукции является глава 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ней в перечень расходов включаются расходы представленные на рис. 4.4.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные.

Подробнее остановимся на такой статье расходов, как «сумма начисленной амортизации», так как именно она претерпит наибольшие изменения с 1 января 2002 г.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у организации на праве собственности и используются ею для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы: 1-я группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от года до двух лет включительно; 2-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно; 3-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше трех лет и до пяти лет включительно; 4-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет и до семи лет включительно; 5-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше семи лет и до десяти лет включительно; 6-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше десяти лет и до 15 лет включительно; 7-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет и до 15 лет включительно; 8-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет включительно; 9-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

10-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию.

В целях налогообложения прибыли организации могут начислять амортизацию одним из двух методов: линейным или нелинейным.

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Организация применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным основным средствам организация вправе применять любой из двух методов.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: К = 1 / n • 100%,

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества; n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Источник: https://psyera.ru/6537/obekt-oblozheniya-nalogom-na-pribyl

Налог на прибыль: субъект и объект обложения, общий порядок расчёта

Налогоплательщиками (субъектами) налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается: 1) для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; 3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса.

К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. 2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Формула для расчета налога на прибыль: Налог на прибыль = Налоговая база * Налоговая ставка / 100%.Налоговая база — это денежное выражение прибыли = доходы — расходы. налоговые ставки предусмотрены в 2013 году по налогу на прибыль?

Ставка 20%(с 1 янв.2012г.), применяется в общем случае, когда не применяются ставки, указанные ниже (п.1 ст.284):2% — зачисляется в федеральный бюджет,18% — зачисляется в бюджет субъектов РФ. Законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Ставка 0%для медицинских и образовательных учреждений (ст. 284 п.1.1);для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей, если они соответствуют критериям, указанным в ст. 346.2 п.2.;дивиденды, если получающая дивиденды организация имеет долю в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, более 50% (п3.1 ст.

284); облигации, выпущенные до 1997 года (п.4.3 ст.284).

Ставка 9% на получаемые дивиденды, которые не подходят под ставку 0% (п3.2 ст.284); муниципальные ценные бумаги, выпущенные до 2007 года (п.4.2 ст.284).

Ставка 15% дивиденды от иностранных организаций (п.3.3 ст.284); государственные ценные бумаги, выпущенные после 2007 года (п.4.1 ст.284).

Ставки 10% и 20% применяются для иностранных компаний (п.2 ст.284).

Налог на имущество: субъект и объект обложения, общий порядок расчёта

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

С 2013 года действуют поправки в налоговое законодательство, которые освобождают от налога на имущество движимое имущество. Но это касается не всех активов, а только тех, которые приняты на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года.

Итак, при расчете налога на имущество учитываются активы, которые признаются основными средствами по правилам бухгалтерского учета. То есть, чтобы поставить объект на учет, должны быть выполнены следующие требования ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Всего их четыре: – объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для сдачи в аренду; – актив будет использоваться длительное время, то есть свыше года; – продавать объект компания не планирует;

– данный актив способен в будущем приносить экономические выгоды.

Однако активы, в отношении которых выполняются приведенные требования, можно учитывать в составе материально-производственных запасов. При условии что их стоимость не превышает лимит, установленный в учетной политике. Его максимальное значение – 40 000 руб.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Источник: https://infopedia.su/10x8cac.html

Налоговая база по налогу на прибыль организации, порядок ее определения

Налог на прибыль выполняет как фискальную, так и регулирующую функции. Согласно Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» налог на прибыль является весомым источником доходов федерального бюджета РФ, так как поступления от налога на прибыль составляют более 6 % со всех доходов федерального бюджета РФ.

Налог на прибыль введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». В настоящее время порядок налогообложения налогом на прибыль регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

1) гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ;

2) Методическими рекомендациями по применению гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729;

3) Методическими рекомендациями налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, касающимися особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденными приказом МНС России от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150;

4) иными нормативными правовыми актами.

Налог на прибыль относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, налог на прибыль относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.

На основании ст.

313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль организаций по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета.

Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется на основе обобщенных данных из аналитических регистров налогового учета.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в обязательном порядке должен содержать следующие данные:

1) период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

2) сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе: выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав; выручка от реализации ценных бумаг; выручка от реализации покупных товаров; выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке; выручка от реализации основных средств; выручка от реализации товаров (работ, услуг), обслуживающих производств и хозяйств;

3) сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав.

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода: расходы, понесенные при реализации ценных бумаг; расходы, понесенные при реализации покупных товаров; расходы, связанные с реализацией основных средств; расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг);

4) прибыль (убыток) от реализации, в том числе: прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав; прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг; прибыль (убыток) от реализации покупных товаров; прибыль (убыток) от реализации основных средств; прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств;

5) сумма внереализационных доходов;

6) сумма внереализационных расходов;

7) прибыль (убыток) от внереализационных операций;

8) итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу на будущее в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, где прибылью признается:

1)для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с НК РФ;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с НК РФ;

3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

На основании п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли. Поскольку порядок определения прибыли различен для разных категорий налогоплательщиков, то различен и порядок определения налоговой базы, что может быть представлено в табл.

Таблица 1

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль

Налогоплательщик	Налоговая база
Российские организации	Денежное выражение полученного дохода, уменьшенного на величину произведенных расходов
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства	Денежное выражение полученного через постоянные представительства дохода, уменьшенного на величину произведенных постоянными представительствами расходов
Иные иностранные организации	Денежное выражение дохода, полученного от источников в Российской Федерации

Из рассмотренной таблицы очевидно, что общая формула для расчета прибыли (налоговой базы) выглядит следующим образом:

прибыль (налоговая база) = доходы — расходы.

Предусмотрено несколько налоговых ставок в зависимости от вида полученного дохода:

— 24% для всех доходов, кроме указанных ниже. Распределение по уровням бюджета может изменяться в период его формирования по решению законодательных органов власти;

— по доходам, полученным в виде дивидендов:

6% — от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

15% — от российских организаций иностранными организациями или российскими организациями от иностранных организаций;

— по операциям с отдельными видами долговых обязательств:

15% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

0% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.

Ставка налога по прибыли, полученной Банком России от осуществления деятельности, связанной с денежным обращением,— 0%. При этом прибыль, полученная от иной деятельности, облагается налогом по ставке 24%.

Согласно п. 1 ст. 286 НК РФ сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

З А Д А Ч А

Определите сумму акциза за налоговый период.

Известно:

1. Табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром – 200 000 штук за 100 000 руб. (без НДС и акциза).

2. Ставка акциза — см. Налоговый кодекс РФ (п. 1 ст. 193 НК РФ)

Р Е Ш Е Н И Е

Согласно ст. 193 п. 1 НК РФ ставка акциза на сигареты с фильтром:

50 руб. за 1000 шт. + 5%

(200 000 : 1 000 * 50 руб.) + (100 000 * 5%) = 15 000 руб. Таким образом, сумма акциза с партии сигарет с фильтром объемом 200000 штук составит 15000 руб.