Декларация по налогу на прибыль 2018 за 1 квартал: форма, сроки
В данной статье мы рассматриваем следующие вопросы, касающиеся декларации по налогу на прибыль:
Декларация по прибыли в 2018 году — что нового?
На конец марта 2018 года никаких законодательных изменений, касающихся сдачи декларации по налогу на прибыль, официально не опубликовано.
Тем не менее, стоит отметить, что ФНС уже подготовила проект изменений в декларацию и разместила на сайте regulation.gov.ru. Обновление отчета по прибыли будет вызвано налоговыми поправками 2017 года.
Мы будем следить за завершением проекта и публикацией приказа об изменениях декларации по налогу на прибыль и оперативно проинформируем Вас.
Кто должен сдавать декларацию по прибыли в 2018 году?
Статья 246 НК РФ определяет налогоплательщиками налога прибыль:
- компании на ОСН, независимо от объема и наличия прибыли;
- иностранные компании, работающие через представительства на территории РФ;
- иностранные организации, признаваемые резидентами РФ.
Декларация по прибыли представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе. Если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год не превысила 100 человек, то декларация подается с помощью систем электронной отчетности (п. 3 ст. 80 НК РФ), например, СБИС Электронная отчетность или 1С: Отчетность.
Форма декларации по прибыли за 2017 год
Актуальная форма декларации по прибыли утверждена приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3-572@.
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль-2018 в формате Excel
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль-2018 в формате PDF
Сроки сдачи декларации и уплаты налога по прибыли в 2018 году
Периодичность сдачи отчетности по налогу на прибыль зависит от периодичности уплаты авансовых платежей по этому налогу. В соответствие с этим, плательщики налога на прибыль делятся на тех, кто:
- уплачивает авансовые платежи по итогам каждого квартала плюс внутриквартальные ежемесячные платежи; декларация сдается ежеквартально;
- уплачивает авансовые платежи и сдает декларацию ежеквартально. Так могут поступать компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации;
- уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли и сдает декларацию ежемесячно. О применении такой схемы уплаты налога необходимо сообщить ФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.
Если в 2018 году перечисляете ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Крайний срок сдачи декларации по прибыли и уплаты соответствующего налога — 28 число месяца, следующего за окончанием квартала. Разумеется, действует правило переноса на ближайший рабочий день, если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день. Смотрите точные сроки ежеквартальной уплаты налога и сдачи декларации по прибыли в 2018 году:
| за 2017 год | 28.03.2018 |
| 1 квартал 2018 |
Источник: https://www.CompService.spb.ru/novosti-dlya-buxgaltera/deklaratsiya-po-pribyili/
Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль для ООО
Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?
На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:
- потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
- вызвать на убыточную комиссию,
- внести организацию в план выездных проверок.
В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.
1. Что значит «убыточная» декларация?
Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.
Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.
2. Действия ФНС при подаче «убыточной» декларации
Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (в отдельной статье мы рассказали, как налоговики готовят налоговую проверку).
3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток
Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:
3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль
Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.
После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.
2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.
Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:
- Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
- Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
- Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
- Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
- Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
- Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
- Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.
Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность).
Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог.
Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования».
Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.
Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:
- структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
- платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
- показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).
Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.
3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке
Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию
А. либо Увеличив доходы
Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы
4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений
| № | Способ корректировки прибыли |
Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/chem-grozit-ubytochnaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-dlja-ooo
Приложение РІ — «Разницы» декларации по налогу на прибыль
C заполнением приложения РІ придется столкнуться практически каждому плательщику налога на прибыль. Это утверждение касается в том числе тех налогоплательщиков (малодоходников), у которых сумма годового дохода за 2017 год составила менее 20 млн грн.
и которые приняли решение о непроведении корректировок (поставили отметку в соответствующем поле декларации). Не спешите расслабляться — полностью «сбросить со счетов» данное приложение у вас не получится.
Ведь отказаться вы имеете право от применения исключительно тех налоговых разниц, которые перечислены в разд. ІІІ НКУ (кроме убытков прошлых лет (пп. 134.1.1 и 140.4.2), которые отражаются в строке 3.2.4 приложения РІ). Но разд.
ІІІ НКУ не является единственным источником налоговых разниц. А корректировки финрезультата, предусмотренные другимиразделами НКУ, осуществляют в общем порядке независимо от годового объема доходов и от принятого решения не применять налоговые разницы.
Например, корректировки «для всех» предусматривают разд. ІІ НКУ (разницы связаны с долгосрочным страхованием жизни и негосударственным пенсионным страхованием) и разд. ХХ НКУ (разницы по «переходящим» операциям).
Подчеркнем: проводить вышеуказанные разницы обязаны ВСЕ плательщики налога на прибыль, независимо от объема дохода и от принятого решения не применять налоговые разницы (проставлена отметка в соответствующем поле декларации).
Что изменилось в целом за год
Несмотря на то, что приложение РІ претерпело наибольшее количество обновлений, внесенныхприказом Минфина от 28.04.2017 г. № 467, все эти новшества, по сути, имеют «технический» характер и направлены на то, чтобы учесть законодательные изменения. Подробно мы на них остановимся при описании построчного заполнения этого приложения.
Отметим, что в целом основное предназначение приложения РІ не изменилось — это, как и прежде, расшифровка и определение общей величины разниц, на которые увеличивают/уменьшают бухгалтерский финрезультат.
Приложение РІ по-прежнему состоит из 4 разделов:
— раздел 1 — амортизационные разницы (ст. 138 НКУ);
— раздел 2 — разницы при формировании резервов (обеспечений) (ст. 139 НКУ);
— раздел 3 — разницы по финансовым операциям (ст. 140 НКУ), тут же отражаем убытки прошлых лет (п.п. 134.1.1 и п.п. 140.4.2 НКУ);
— раздел 4 — прочие разницы (в частности, при продаже и другом отчуждении ценных бумаг согласно ст. 141 НКУ, в случае применения трансфертных цен (ст. 39 НКУ), разницы по страхованию ст. 1231 НКУ и «переходные» разницы согласно подразд. 4 разд. ХХ НКУ).
Алгоритм заполнения приложения РІ также нисколько не изменился: в левой части приложения собраны разницы, увеличивающие финрезультат до налогобложения, а в правой — уменьшающие бухфинрезультат.
На заключительном этапе составления приложения РІ в нем отдельно суммируют все увеличивающие (строка 01) и все уменьшающие (строка 02) корректировки. Потом из первой величины вычитают вторую: стр. 01 — стр. 02.
Это и есть итоговая сумма разниц, на которую корректируют (увеличивают или уменьшают) бухгалтерский финрезультат (строка 03).
Итог подсчета всех разниц (увеличивающих и уменьшающих финрезультат) из приложения РІ переносят с соответствующим знаком («+» или «-») в специально отведенную для этого строку 03основной части декларации.
Важно (!) приложение РІ подлежит заполнению даже в том случае, когда итоговые показатели разниц (строка 03) за отчетный налоговый период в результате образуют ноль. Учтите:
если налоговые разницы имеют место, то они (обязательно!) подлежат отражению в этом приложении
Допустим, такая ситуация может возникнуть при определении «амортизационных» разниц.
Если сумма бухгалтерской амортизации окажется равной сумме налоговой амортизации за отчетный период и в результате получится нулевая разница, то сумму бухгалтерской амортизации непременно указываем в строке 1.1.1 РІ, а сумму налоговой амортизации — в стр. 1.2.1 РІ. Также обязательно нужно заполнить приложение АМ.
А теперь перейдем непосредственно к обновленной форме приложения РІ. Ведь, как вы уже хорошо знаете, декларацию по налогу на прибыль и приложения к ней изложили в новой редакцииприказом Минфина от 28.04.2017 г. № 467 еще к отчетности за полугодие 2017 года*.
Начнем с того, что раздел 1 приложения РІ «слегка потолстел» и в нем произошла перекодировка некоторых строк.
Во-первых, для отражения разниц по непроизводственным основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НА) предусмотрено аж целых три строки — 1.1.3, 1.1.4 и 1.2.3. Правда, учтите: бухамортизацию непроизводственных ОС и НА «убрать» нужно через общую «амортизационную» стр. 1.1.1 приложения РІ (абзац первый п. 138.1 НКУ).
Во-вторых, выделены в отдельные строки разницы, которые финрезультат:
– увеличивают на суммы уценки и потерь от уменьшения полезности ОС и НА (строка 1.1.1.1) и
– уменьшают на суммы дооценки (строка 1.2.1.1) и выгод от восстановления полезности ОС и НА (строка 1.2.1.2).
Причем, заметьте, разницы по дооценке и выгодам от восстановления полезности разнесены также по разным абзацам п. 138.2 НКУ.
В связи с этим не исключаем, что фискалы не разрешат, например, уменьшить финрезультат на сумму дооценки в пределах ранее включенных в расходы потерь от уменьшения полезности. Раньше проблем с этим не возникало, ведь обе разницы были указаны в одном абзаце.
Имейте в виду:
при подсчете разниц в приложении РІ строчки с четырехзначными кодами участвуют наравне (!) с трехзначными
То есть и те и те берут в расчет — это самостоятельные строки (трехзначные четырехзначные не поглощают, а каждые из них — равноценный элемент).
В разделе 2, в частности, появилась новая строка 2.2.3, в которой отражается разница, уменьшающая объект налогообложения на полную сумму списываемой безнадежной дебиторской задолженности, как в рамках резерва сомнительных долгов (РСД), так и сверх его размера.
А вот в раздел 3 добавили новые «увеличивающие» разницы, которые появились благодаря пп. 140.5.10 — 140.5.12 НКУ. Речь идет о следующих строках: 3.1.10
Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1035215.html
Декларация по налогу на прибыль
Всего за год получается 4 документа по расчету налога: 3 квартальных декларации и одна годовая. Если же за весь налоговый период прибыли не было, то фирма-налогоплательщик имеет право подать единую форму (упрощенную декларацию) по итогам года. Правила заполнения декларации по налогу на прибыль будут сохранены. Они едины для всех плательщиков.
Бланк декларации по налогу на прибыль
Форма бланка имеет код КНД 1151006. Именно так нужно раскрывать информацию о рассчитанном, начисленном и причитающемся к уплате налогу.
Листы 02 и 03 декларации по налогу на прибыль
Когда заполняют раздел «А» на листе 03 необходимо:
- Стр. 010 – указать величину дивидендов
- 020, строка 030 – сумма дивидендов к распределению иностранных фирмам и нерезидентам России
- Строчки с 031 по 034 – величина дивидендов к распределению (по инструкции в абзаце 4 пункта 11.2 «Порядок заполнения»)
- 040 строка – дивиденды в пользу фирм РФ – налогоплательщиков и не являющихся плательщиками, физлиц-резидентов (считаем так: стр. 010 вычесть строку 030)
- Строка 041 декларации по налогу на прибыль – суммы, подходящие под обложение по ставке 9%
- 042 строка – обложение по ставке 0
Обратите внимание, заполнять строки нужно четко по инструкции. Любые отступления от предписанного регламента могут быть трактованы как ошибка в предоставлении данных. Скачать бланк на заполнение декларации можно на официальном сайте ИФНС.
Строка 300 декларации – образец заполнения
Авансы по налогу на прибыль нужно проставлять в отдельном листе. Порядок их исчисления прописан и закреплен нормами ст. 286 кодекса. Там указано, что каждый отчетный/налоговый период (месяц/квартал/год) налогоплательщик самостоятельно определяет аванс/налог. Для этого рассчитываются доходы – расходы * ставка = текущий налог.
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль приурочено к окончанию каждого отчетного периода. В документе указывается не только размер выручки, подлежащей налогообложению, но и уже внесенные в бюджет авансы. К примеру, в декларации за 9 месяцев будет налог по состоянию на 30.09.17 г. и авансы уже внесенные в том числе в истекшем квартале.
Прописываются они в следующем порядке:
- Аванс ежемесячный 1 квартал (он равен авансу, уплаченному в последнем квартале предшествующего года)
- Перечисления авансом во 2-ом квартале (это 1/3 от суммы авансов за предыдущий отчетный период)
- 3-ий квартал: 1/3 разницы аванса за полугодие и аванса за 1 отчетный квартал налогового периода
- В последнем 4-ом квартале ежемесячные авансовые платежи – это треть разницы авансов по 9-ти мес. и по полугодию
Убыток в декларации по налогу на прибыль
Бывают ситуации, когда декларация по прибыли получается убыточной, но при отправке ее посредством современных телекоммуникаций система выдает рекомендательное сообщение: заменить убыток на нулевую декларацию по налогу на прибыль. Вопрос о том, можно ли сдавать «нулевки» в течение налогового года, остается дискуссионным.
Как тогда быть, если величина суммированных расходов за период превышает полученные налогооблагаемые доходы? Получается, в декларации должен появиться убыток и прямо запрета на его отражение в законодательстве вы не найдете. Ведь нигде в налоговом кодексе не написано, что декларации обязательно должны быть безубыточными.
Выходит, налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть представлена в ИФНС вовремя (требования ст. 23 кодекса п. 1, пп. 4), это самое главное. Согласно нормам статьи 289 кодекса общее правило таково: налогоплательщик обязан сдать декларация не зависимо от того, есть или нет у него обязанность по уплате налога/авансов.
Налоговый период – календарный год, отчетные – 1 квартал, 6 мес., 9 мес. Сам порядок заполнения декларации по налогу на прибыль предписан приказом ведомства (ММВ-7-3/600@), который введен в действие и обязателен к применению с 26 ноября 2014 г. В документе в частности сделан акцент на том, что новая декларация по налогу на прибыль 2017 – это заявление налогоплательщика.
Фирма заявляет посредством декларирования о наличие у нее объектов обложения и размерах понесенных расходов. В форме также указывается база и сумма рассчитанного налога. Такие правила закреплены статьей 80 НК РФ в ее 1-ом пункте. Так как в бумаге должны быть и авансы, значит, подавать ее надо на каждый период, и отчетный, и налоговый.
Образец заполнения поможет понять, как именно налогоплательщик уточняет данные предыдущего периода в текущей налоговой декларации по налогу на прибыль организации. В пункте 8-ом 274-ой статьи кодекса сказано, если организация получила убыток (у нее отрицательная разница доходов и расходов) – база = 0. Следовательно, убыток не формирует отрицательного налога.
Перенести убыток можно на будущее по правилам ст. 283 кодекса. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль и нужна ли нулевая декларация по налогу на прибыль – вопрос не праздный. Если сдать бланк неправильным, налоговики его не зачтут. Вам придется давать пояснения и понадобиться «уточненка» по прибыли, которую уже нужно сформировать строго по НК РФ.
Уточненная декларация по налогу на прибыль
Вы обязаны подать «уточненный» бланк по прибыли, если:
- у вас неверно заполнена строка 210 в декларации по налогу на прибыль
- вы самостоятельно обнаружили ошибки в доходах/расходах расчета
- получено требование из налоговой о подаче пояснений или «уточненки»
Вы не обязаны сдавать уточненный бланк, если:
- если «налоговики» уже доначислили налог на основании проверки
- если ошибка/неточность не меняет величины налога
Регламентированные сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году
Общее правило: фирма-налогоплательщик отчитывается каждый периода (квартал, год), причем по году не позднее 28 марта. Эта норма закреплена правилами пункта 4 статьи 289 кодекса. Промежуточные итоги подводятся с использованием квартальных отчетов. Такое правило введено статьями 285, 289.
Сроки подачи зависят от следующих моментов:
- фирма платит каждый квартал
- организация уплачивает ежемесячные авансы
Сроки подачи деклараций при квартальных авансах
Если вы, как налогоплательщик, вносили авансы поквартально, для вас актуален срок – до 28 числа месяца после окончания квартала, получается, к примеру, по итогам 9-ти месяцев 2017 года вы должны отчитаться строго до 28 окт. 2017 г.
Подробнее, когда сдавать отчет, в таблице:
| За какой период | До какой даты подать |
| За 2016 налоговый год | Четко до 28 марта 2017 |
| 1 кв. 17 г. | 28 апр. 17 |
| Полугодие 2017 | 28 июля 17 |
| 9-тимесячный отчет | До 30 октября 17 г. |
Сроки отчета для фирм с ежемесячными авансами
Платят авансы каждый месяц те налогоплательщики, которые выбрали ежемесячные авансы по праву, которое им предоставило законодательство. Для них есть свой перечень сроков сдачи отчетов. Они также должны отправлять формы не позднее 28 числа следующего месяца. В 2017 году у них получится 12 отчетов:
- 1 за 2016 года, который нужно было сдать на позже 28 марта 2017 года
- 11 штук за отчетные периоды с января по ноябрь 17 г. включительно
Все даты окончания срока отчетности будут 28 число, кроме отчета за сентябрь 2017 года. Из-за выходных отчитаться можно вплоть до 30 октября.
Как видите, правила сдачи форм для всех налогоплательщиков схожи, главное понять, как часто нужно подать все бумаги, чтобы налоговая не начислила вам штрафы за просрочку подачи важной информации.
Естественно соблюдение сроков сдачи форм не освобождает от обязанности вносить авансы. «Квартальщики» платят их тоже каждый месяц, как и те, кто осуществляет расчеты ежемесячно от фактической выручки.
Просто фирмы с квартальными авансами общую сумму к внесению разбивают на 3 и вносят платежи в бюджет по 1/3 от итоговой величины.
Когда вносить авансы после отчета по прибыли
Как мы уже указывали выше, налоговым периодом по действующему законодательству является год, причем имеется в виду календарный отрезок. К примеру, если вы начали работать в марте 2017, отчет у вас будет по 31.12.17, а не по март 2018 г.
Отчетными же периодами будут:
- Первый квартал (в 2017 году это отрезок с 01 января по 31 марта)
- 2-ой отчетный период – полугодие 2017 г.
- 3-ий отчетный период 17 г. – с 01 января по 30 сентября
Прежде чем начислить налог, нужно выяснить, какая ставка действует в вашем случае. Стандартно, это 20%, но могут быть и другие варианты, например, 0%.
Если своевременно не внести плату, полагается штраф и пени, причем эти расходы в дальнейшем не будут учтены при расчете прибыли, так как не являются обоснованными, а вызваны необязательностью налогоплательщика.
По общему правилу, все платят в срок до 28 числа, получается, что ежемесячно вы должны вносить плату каждый раз не позже 28 числа.
Причем это верно и для тех, кто платит и отчитывается ежемесячно и для тех, кто использует поквартальные отчеты. Последние должны вносить квартальные авансы 3 раз в квартал, разбив их по 1/3 равными долями.
Только если у вас нулевая декларация по налогу на прибыль, вы ничего не платите, так как у вас нет базы обложения налогом.
Обратите внимание, отрицательного налога не бывает, даже если доходы меньше расходов, это не повод подавать декларацию, где налог указан отрицательной величиной. По правилам кодекса в этом случае вы указываете, что база равна нулю. Такую форму у вас примут.
Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogovaya-deklaraciya-po-nalogu-na-pribl.html
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации: как оформить?
Налоговая декларация по налогу на прибыль: обзор понятия налоговой декларации – 5 главных вопросов + порядок сдачи документа в уполномоченный орган + анализ унифицированной формы бланка декларации + образец за 2018 год.
Российское законодательство предусматривает для юридических лиц уплату налога на прибыль от деятельности организации. Данный сбор составляет значительную часть бюджета страны.
Но предприятия должны не только уплатить налоги от полученного дохода, но и так же составить своего рода отчет обо всех финансовых операциях, проводимых в период функционирования компании.
Как правильно должна быть составлена налоговая декларация по налогу на прибыль и в какие сроки ее нужно подавать, проанализируем прямо сейчас.
Что такое налоговая декларация по налогу на прибыль?
Ни для кого не секрет, что прибыль – это ожидаемый исход деятельности каждого предприятия. Она является разницей между затратами компании и полученным ею доходом.
Но получение прибыли является не только мечтой каждого предпринимателя. Прибыльность — это еще и фактор, обязующий организации уплачивать государству налоги. Такое утверждение обосновано главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165).
Также этот закон содержит информацию о том, что все юридические лица на территории России обязуются подавать в Федеральную налоговую службу документ, на основании которого будет исчисляться сумма налогообложения за полученный доход.
Таким документом является налоговая декларация по налогу на прибыль.
1. Кто должен предоставлять данный документ?
В соответствии со статьей 246 НК (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/12da28d1d
f0b621192c56a39e339c3c44225c092), налогоплательщиками являются:
- Российские организации, созданные и осуществляющие деятельность на территории страны.
- Иностранные компании, которые получают доход через представительства.
- Зарубежные предприятия, получающие прибыль от источников на территории России.
Этой же статьей предусматриваются некоторые исключения. К примеру, от уплаты налога на прибыль освобождаются футбольные ассоциации, а также поставщики FIFA.
Дополнительно к этому Налоговый Кодекс освобождает от налогообложения участников инновационного проекта «Сколково». Его участники имеют право в течение 10 лет не уплачивать налоги государству.
2. Куда подавать декларацию?
По общему правилу такого рода документы необходимо подавать в инспекции федеральных налоговых служб (ИФНС).
Предоставлять декларацию нужно именно в то отделение налоговой, которое закреплено за местом регистрации вашего предприятия. Если вы с подачей такой бумаги вы еще не сталкивались и не знаете точный адрес нужного ИФНС, можете воспользоваться веб-сайтом Федеральной Налоговой Службы: https://service.nalog.ru/addrno.do
При этом учитывайте, что подать документ можно не только по месту регистрации предприятия. Вы можете также осуществить подачу декларации по налогу на прибыль в ИФНС по месту регистрации одного из подразделений компании.
3. Сколько раз в год необходимо подавать декларацию?
Когда речь идет о количестве экземпляров документа, которые нужно передать в ИФНС на протяжении некоторого периода времени, то чаще всего используют понятие налогового периода, а не календарного года. Хотя, если во всем разобраться, то в данном случае налоговый период для сдачи декларации составляет один календарный год.
И здесь юридические лица разделяются на две категории:
- Те, кто сдают представленный документ 4 раза в год, то есть, раз в квартал.
- Те, кто сдают декларацию каждый месяц, соответственно, 12 раз в год.
Такая разница обусловлена тем, что одни организации начисляют авансовые платежи поквартально, а другие – ежемесячно. Именно поэтому первые сдают отчетность реже, нежели вторые.
Определить, к какой группе налогоплательщиков относится ваше предприятие, не сложно. Все зависит от дохода вашей фирмы за прошлые 4 квартала, то есть, за прошедший налоговый период.
Если в прошлом году ваш доход составил меньше 15 миллионов рублей, то предоставлять отчеты вы вправе каждый квартал. Но если эта сумма для вашего предприятия больше указанной, то вы обязуетесь подавать в ИФНС документ каждый месяц.
4. Какие сроки подачи декларации для обеих категорий?
Чтобы вам было легче запомнить крайние сроки подачи отчетности в вашем случае, изобразим их в виде таблицы.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть сдана не позднее:
| 1. Поквартально | 2. Ежемесячно | ||
| Первый квартал | До 28 апреля | 1 месяц | До 28 февраля |
| 2 месяц | До 28 марта | ||
| 3 месяц | До 28 апреля | ||
| Второй квартал (полугодие) | До 28 июля | 4 месяц | До 29 мая |
| 5 месяц | До 28 июня | ||
| 6 месяц | До 28 июля | ||
| Третий квартал(9 месяцев) | До 30 октября | 7 месяц | До 28 августа |
| 8 месяц | До 28 сентября | ||
| 9 месяц | До 30 октября | ||
| За год | До 28 марта следующего года | 10 месяц | До 28 ноября |
| 11 месяц | До 28 декабря | ||
| За год | До 29 января следующего года |
5. В каком виде необходимо предоставить декларацию?
О том, какой является унифицированная форма документа, мы поговорим немножко позже. А сейчас рассмотрим, как должна быть подана бумага – в письменном виде или электронном?
Оказывается, существуют нормы, которые регулируют данный вопрос. И, согласно общепринятым правилам, заполнить и сдать отчетность в письменном виде вправе только те предприятия, численность штата которых не превышает 100 человек. Остальные организации с количеством наемных работников более 100 граждан обязуются подавать отчет в ИФНС только в электронном виде.
Далее подробно проанализируем, как выглядит сам образец декларации.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации: правила составления
Многие бланки официальных документов являются унифицированным, то есть, такими, что предусмотрены законодательством России. Относится это и к данной бумаге.
Ранее уже несколько раз вносились коррективы в законы, регулирующие формат такой декларации, но окончательной формой на сегодня является принятая в 2016 году Федеральной Налоговой Службой.
Данным приказом № ММВ-7-3/572@ (ознакомиться с ним можно по адресу https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387) утверждена не только форма бланка для составления отчетности, но также в его тексте имеется полная расшифровка каждой из страниц декларации.
Последняя версия декларации, по сравнению с предыдущими, имеет много нововведений, из-за чего, многим даже опытным бухгалтерам предприятия бывает трудно разобраться в ее составлении.
Но правительство предвидело это, поэтому в указанном приказе содержится приложение (Приложение 2 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/dd5c7dd
284a121ee0c703e210b968f1aa1ca7efe), в котором указаны все тонкости оформления данных, а также приведены расшифровки некоторых показателей, с которыми юридические лица могли столкнуться впервые.
Итак, при подаче отчетности по налогу на прибыль, обязательными к заполнению представляются следующие разделы бланка:
- Титульный лист, № 01.
- Подраздел 1.1 раздела № 1.
- Лист № 02.
- Приложения к листу № 02, а именно приложение № 1 и № 2.
Остальные разделы документа должны быть заполнены только в предусмотренных для этого случаях.
Заполняются по требованию:
- Подразделы к разделу № 1, в частности подразделы 1.2 и 1.3.
- Приложения № 3, № 4, № 5.
- Листы № 03, № 04, № 05, № 06, № 07, № 08, № 09.
Прежде, чем мы приступим к рассмотрению непосредственно примеров заполнения документа за определенный период, хотелось бы напомнить об основных правилах заполнения унифицированных бланков.
Независимо от того, какие листы необходимо будет заполнить конкретно в вашей ситуации, обратите внимание на то, чтобы:
- Был правильно указан адрес и код ИФНС для подачи отчетности.
- Внесенные данные в декларацию были верными, чтобы в итоге не возникло вопросов.
- Не было помарок или неаккуратности во время подачи письменной бумаги.
- В каждой графе находилась именно та информация, которая должна быть.
А теперь рассмотрим порядок заполнения документа с подробным анализом всех данных.
Образец налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год
Проанализируем основные листы декларации, данные в которых должны внесены в обязательном порядке.
а) Титульный лист
Какие сведения нужно указать в первом бланке отчетности по налогу на прибыль:
- Номер корректировки – номер предоставляемой декларации по счету. Если вы сдаете ее в первый раз, пишите цифру 0. В последующие разы вписываете 001, 002 и т.д.
- ИНН и КПП – присвоенные предприятию ИФНС, в который сдается декларация.
- Налоговый период – отрезок времени, за который подается документ.
- Отчетный год – календарный год, в течение которого был заполнен бланк.
- Код ИФНС по месту регистрации предприятия.
- Наименование организации – пишется полное название предприятия. В лишних клеточках проставляются прочерки.
- Коды ОКВЭД – код вида деятельности, которым занимается организация.
- Номер контактного телефона.
Подробнее о заполнении титульной страницы можно узнать в Приложении 2 действующего закона, содержащего порядок заполнения Листа 01 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163320).
б) Подраздел 1.1 Раздела 1
В бланк Подраздела 1.1 необходимо внести данные относительно сумм налога, оплачиваемых в рублях.
Чаще всего заполняют данный раздел бухгалтера организации. Независимо от того, куда именно подается декларация по налогу на прибыль (в ИФНС по месту регистрации организации или ее подразделения), отчетность должна быть предоставлена за компанию в целом.
Порядок заполнения Подраздела 1.1 также отображен в Приложении 2: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/bb8eacaed3c84d94
e30699888a42b8ec5de43199
в) Лист 02
Лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть заполнен на 2-х страницах. Эти бланки содержат информацию касательно всех доходов и убытков предприятия, на основе которых должен быть произведен расчёт налога.
В строках, где указываются конкретные цифры, имеются небольшие заметки, которые могут значительно упростить жизнь предпринимателям и их бухгалтерам, так как показывают, какие суммы и каким образом должны быть вычислены.
Помимо этого, в рассмотренном выше приказе имеется также порядок рассмотрения заполнения Листа 02 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/1004cb1a9332df1
08b6a560ef9e4500376b0e0aa).
г) Приложение № 1 к Листу 02
Первое приложение к Листу 02 содержит информацию о доходах предприятия:
- Сумма выручки от продажи товаров собственного производства.
- Сумма выручки от продажи товаров приобретенных.
- Сумма выручки за квартал.
- Сумма всех доходов от реализации.
- Сумма всех внереализационных доходов.
Порядок заполнения Приложения 1.1 по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/f95b1ac5e05b37
c43659d27e649a1c0a42a26f1b
Новая форма декларации по налогу.
Чем отличается новая форма от старой? Особенности
заполнения декларации.
д) Приложение № 2 к Листу 02
Приложение № 2 декларации по налогу на прибыль заполняется на 3-х унифицированных бланках.
Каждый бланк содержит информацию о расходах предприятия:
- На реализацию товаров.
- Прямые расходы.
- Косвенные расходы.
- Суммы налогов и сборов.
- Капитальные вложения (10% от общей суммы).
Поскольку строки должны заполнять организации в тех или иных случаях, в этой ситуации также не будет лишним просмотреть порядок заполнения Приложения № 2 к Листу 02 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/22eb18b697562ecff95
87221995fd8614a4c8172/
Все приведенные образцы являются обязательными к заполнению при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль.
Мы провели обзор всех тонкостей применения и предоставления в ИФНС налоговых деклараций. Конечно, для тех, кто будет впервые заполнять такого вида документ, все может показаться весьма сложным. Но на деле, налоговая декларация по налогу на прибыль организации не является очень трудной для понимания бумагой.
Главное – с пользой применяйте действующее законодательство и сдавайте отчетность в положенные сроки.
Источник: https://yuristotboga.com/nalogi/nalogovaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl.html
Налог на прибыль декларация
Главная » Налоги » Налог на прибыль декларация
Больничные пособия-2018: какими они будут
По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.
Когда нужны чеки «возврат прихода»
При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.
Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков
С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.
Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет
Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль
Актуально на: 1 марта 2017 г.
ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приказ N ММВ-7-3/[email protected])).
Новая декларация по налогу на прибыль: бланк
Бесплатно скачать новую форму декларации по налогу на прибыль можно в системе КонсультантПлюс.
Чем новая декларация по налогу на прибыль отличается от старой декларации
Основные новшества связаны с появлением в составе декларации листов, предназначенных для отражения:
- доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
- расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).
Кроме того, в Лист 02 добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны будут отражать уплаченные суммы этого сбора.
Новая декларация по налогу на прибыль: состав
Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:
| отчетный период | — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02 | — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — подраздел 1.2 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02 | — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 |
| год | Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 |
Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.
Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/[email protected]
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/[email protected]):
- декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
- страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа – на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
- каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
- поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
- текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
- стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля;
- при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
- ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
- запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.
Новая декларация по налогу на прибыль: когда впервые нужно сдать форму
Организации, уплачивающие только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, а также организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала, впервые должны будут представить декларацию по налогу на прибыль по новой форме по итогам 2016 года.
Организации, которые уплачивают авансы исходя из фактически полученной прибыли, опробуют новую форму при подготовке «прибыльной» отчетности за январь 2017 года. И, соответственно, по итогам 2016 года они также должны будут представить новую декларацию по налогу на прибыль.
Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2017 году
Отчитаться перед ИФНС организации должны в следующие сроки:
| Ежеквартальная сдача отчетности | За 2016 год | Не позднее 28.03.2017 |
| За I квартал 2017 года |
Источник: https://iptsu.ru/nalogi/nalog-na-pribyl-deklaraciya.html
Налоговики советуют уточнить… О декларациях по налогу на прибыль
ФНС рекомендовала компаниям, прибыль которых в 2015 году не превысила в среднем 15 миллионов рублей в каждом квартале, и получившим право с 2016 года не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, сдать уточненные декларации за 9 месяцев прошлого год
Федеральная налоговая служба отдельным письмом рекомендовала компаниям, получившим право с 2016 года не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, сдать уточненные декларации за 9 месяцев прошлого года.
Речь идет о тех организациях, прибыль которых в 2015 году не превысила в среднем 15 миллионов рублей в каждом квартале. С этого года они могут не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, сменив периодичность на ежеквартальную.
Чтобы узнать, как именно поступить в предлагаемой ситуации, достаточно ознакомиться с письмом ФНС от 14.03.16 № СД-4-3/4129@.
Весомые изменения
Чтобы понять суть изменений, которые произошли после 1 января 2016 года, стоит напомнить, что еще в прошлом году компании, имевшие за предыдущие четыре квартала доходы от реализации в размере не более 10 миллионов за каждый, должны были платить только квартальные авансовые платежи.
Но, согласно обновленной редакции пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса, обновленной с 1 января 2016 года, право на то, чтобы перейти на ежеквартальную уплату авансов получили только те организации, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала была в среднем не более 15 миллионов рублей в квартал.
Это существенно расширило возможности применения ежеквартальной системы авансовых платежей.
Теперь право применения более привлекательной схемы получили все компании, доходы которых за четыре квартала прошлого года составила в среднем от 10 миллионов до 15 миллионов рублей за каждый квартал, то есть от 40 миллионов до 60 миллионов рублей в целом за весь истекший год.
Реализовать появившуюся в результате законодательных изменений возможность компании могут уже с I квартала 2016 года. Теперь они могут не уплачивать ежемесячные авансы, которые были исчислены в декларациях по налогу на прибыль за минувшие 9 месяцев 2015 года (речь идет о крайних сроках уплаты 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года).
Как уточнить декларацию?
Тем компаниям, которые подпадают под действие измененной статьи, Федеральная налоговая служба советует представить уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года.
В корректировочной декларации необходимо заполнить нулями строки: 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)».
Что касается строк 320-340 Листа 02 и строке 121 Приложения № 5 к Листу 02 декларации, то в них налоговики рекомендуют проставить прочерки.
Помимо всех вышеперечисленных рекомендаций, письмо налоговой службы содержит и подробные инструкции для районных инспекций. В них расписано, как именно нужно информировать налогоплательщиков о вступивших в силу изменениях порядка уплаты ими авансовых платежей.
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/465-nalogoviki-sovetuyut-utochnit-o-deklaraciyah-po-nalogu-na-pribyl
Декларация по налогу на прибыль — заполняем правильно
Каждый налогоплательщик, который находится на основной системе налогообложения, обязан предоставлять в налоговую службу отчёт о финансовой деятельности своей фирмы или предприятия. Главным документом, содержащим всю информацию о деятельности компании является декларация на прибыль. Что это за отчёт и что он должен содержать? Сейчас узнаем.
Декларация по налогу на прибыль
Налог на прибыль – это один из видов пошлин, которые обязаны уплачивать организации, предприятия или фирмы. Рассчитывается он очень просто: из суммы полученного организацией дохода вычитается сумма понесённых расходов. Получившееся значение и будет прибылью предприятия. Из этого размера в бюджет необходимо будет уплатить налог по ставке 20 %.
Налог на прибыль
2% из полученной суммы пойдут в бюджет федерального уровня, а оставшиеся 18% поступают в региональный бюджет, тем самым формируя его. Деятельность ряда предприятий, в первую очередь тех, которые оказывают медицинские услуги, освобождена от уплаты налога на прибыль. Полный список льготных категорий представлен в главе 25 налогового кодекса.
Уплата этого налога, как и всех остальных, должна производится своевременно. Это позволит избежать ряда проблем, связанных с начислением пеней и штрафов за просрочку платежа.
Размер суммы, которую необходимо перечислять в бюджет, нужно рассчитывать точно и без ошибок. Недоимки по налогам также грозят налогоплательщику штрафными санкциями.
Что это за документ, и кто его сдаёт?
Отчёт по налогу на прибыль представляет собой официальный отчётный документ, в котором предприятие указывает полученную за отчётный период прибыль. Для определения точного размера прибыли необходимо проанализировать и систематизировать все имеющиеся документы и отчёты, которые касаются доходов и расходов организации.
В декларации помимо размера прибыли указывается ещё и сумма налога, который с неё уплачивается по установленной законодательством ставке. Размер прибыли организация показывает в добровольном порядке. Подлинность и точность всей информации, указанной в декларации, подтверждается печатью организации и подписью руководителя.
Согласно статье 246 налогового кодекса, сдавать отчёт по размеру платежа с прибыли должны:
- отечественные фирмы;
- зарубежные фирмы, которые имеют бизнес в России и осуществляют свою деятельность через представительства в нашей стране;
- иностранные предприятия, которые получают прибыль от источников, находящихся на нашей территории.
Осуществлять подачу декларации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки и на соответствующем бланке.
Срок сдачи декларации
Заполненный бланк необходимо предоставить в местную налоговую инспекцию. Сделать это нужно в том месяце, который следует за расчётным кварталом, не позднее 29 числа. По результатам прошедшего года предоставить отчётную документацию необходимо в срок до конца марта того года, который идёт в след за расчётным.
Отчётность по налогу на прибыль не всегда сдается за квартал. Законодательством предусмотрены такие периоды расчёта:
- один квартал;
- полгода;
- 9 месяцев;
- один год.
Читайте также! Федеральные налоги и сборы — их виды, уплата
Расчёт прибыли происходит по нарастающей с начала текущего года.
Плательщики данного вида пошлины делятся на:
- тех, которые производят авансовые отчисления каждый квартал;
- тех, которые осуществляют отчисления авансовых платежей каждый месяц.
Предоставлять соответствующие отчётность каждый квартал могут организации, чей доход за прошедший год не превышает суммы в 15 000 000 рублей. Остальные компании производят перечисление авансов каждый месяц из полученной прибыли, соответственно и отчётную документацию заполняют каждый месяц.
В том случае, если расчётный период равен одному месяцу, то отчётную документацию нужно сдать не позднее 29 числа того месяца, который идёт в след за расчётным.
Инструкция по заполнению декларации
Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникло претензий к декларации по налогам на прибыль, очень важно правильно и грамотно её заполнить. Следуя инструкции данный процесс не составит никакого труда и займёт минимум времени.
Отчёт по налогу на прибыли включает в себя:
- главный лист (лист №1);
- первый раздел, подраздел 1.1;
- лист №2;
- приложения 1 и 2 к листу №2.
Это основная часть, остальное заполняется только в определенных случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Первым делом заполняется первый лист. Вписывать туда необходимо полные данные о компании:
- ИНН и КПП – это числовые значения. Заполняются они целиком, а в случае, если остаются свободные графы, то в них необходимо поставить прочерки;
- в строке с названием «Номер корректировки» вписывают численное значение. Если декларация сдаётся впервые, то в этой графе необходимо поставить 0. Если в декларацию будут вноситься изменения, то каждый следующий бланк будет нумероваться 001, 002, 003 и т.д.;
- в строке «Код отчётного периода» также проставляется числовое значение. Оно выбирается исходя из того, за какой срок сдаётся декларация. Когда сдаётся отчёт за год, то код там тоже будет свой.
При совершении платежей за квартал:
| Один квартал | 21 |
| Полгода | 31 |
| 9 месяцев | 33 |
| Один год | 34 |
При совершении платежей за месяц:
| 1 | 35 |
| 2 | 36 |
| 3 | 37 |
| 4 | 38 |
| 5 | 39 |
| 6 | 40 |
| 7 | 41 |
| 8 | 42 |
| 9 | 43 |
| 10 | 44 |
| 11 | 45 |
| 12 | 46 |
- в графе «Код налогового органа» нужно указать код налоговой службы, в которую подаётся отчётный документ. Узнать его можно на официальном сайте налоговой службы или при личном обращении;
- графа «Код по месту учёта» заполняется цифрами. Там должно быть указано трёхзначное число, которое подразумевает:
| главного налогоплательщика | 213 |
| организации на территории России | 214 |
| отдельного подразделения местной организации, которая имеет собственный счёт | 221 |
| зарубежной организации | 245 |
| объекта недвижимости (только в том случае, если для него применяется иные правила расчёта и уплаты налога) | 281 |
Читайте также! Отчет об изменениях капитала — составляем правильно
Строка «Код вида экономической деятельности» заполняется на основании классификатора ОКВЭД, где каждому виду деятельности присвоен свой цифровой код. После заполнения перечисленных граф необходимо будет вписать номер телефона, имя того, кто производит уплату налога, количество страниц и дату заполнения бланка.
Отличия новой формы декларации
В 2016 году была введена обновленная форма отчётного документа. С этого момента старый вариант стал недействителен и все отчёты необходимо сдавать на новом бланке. В новом варианте декларации учли все изменения налогового кодекса и законодательства. В налоговой декларации произошли такие изменения:
- появилась графа для отображения размера торгового сбора, который на ровне с налогом на прибыль должны уплачивать организации и фирмы, осуществляющие свою деятельность в столице;на третьем листе «Расчёт налога на прибыль с доходов, удерживаемых налоговым агентом» появилась графа для записи размера дивидендов. Ставка по начислению на них налога изменилась с 9 до 13%;
- фирмы и предприятия, которые носят статус резидентов территории ускоренного развития в социальной и экономической сфере, теперь имеют код 6, который отражается в графе «Код налогоплательщика»;
- появился лист 8, именуемый «Доходы и расходы налогоплательщика, который осуществляет самостоятельную корректировку»;
- появился лист 9, который носит название «Расчёт налога на прибыль организации с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».
Заполнение декларации
Стоит запомнить, что период предоставления декларации по новой форме остался прежним.
Что такое нулевая декларация?
Организации, фирмы и предприятия, которые находятся на основном налогообложении обязаны предоставлять в налоговую службу данные о результатах своей экономической деятельности.
Даже если в отчётном периоде отсутствуют прибыль или траты, то всё равно необходимо предоставить налоговикам отчётный документ, который именуется нулевой декларацией.
Дата предоставления нулевой декларации, а также расчётные периоды остаются без изменений. В налоговую службу подаётся такой же бланк, как при уплате обычных налогов, только в графах с прибылью и размером налога будут стоять прочерки. А все данные о плательщике, и соответствующие графы с кодами должны быть заполнены согласно правилам и нормам.
Многие организации и фирмы считают, что если за расчётный период в компании не было доходов и расходов, значит никакие документы в налоговую предоставлять не нужно. Это не так.
Отчитываться в надзорный орган нужно в любом случае, даже если предприятие в этот период по тем или иным причинам не осуществляло свою деятельность и не приносило прибыли.
Отказ от предоставления нулевой декларации грозит налогоплательщикам штрафными санкциями.
Источник: https://vesbiz.ru/finansy/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl.html
Загрузка...
