У вас не нашли ошибок при проверке? это не гарантия от санкций в будущем — все о налогах

Выездная налоговая проверка (ВНП): 13 ошибок, которые приводят к фатальным последствиям

У вас не нашли ошибок при проверке? Это не гарантия от санкций в будущем - все о налогах

Как это не странно звучит, но практически все выездные налоговые проверки бизнеса, где руководитель или собственники обращаются за квалифицированной юридической помощью, в лучшем случае, после получения на руки акта ВНП, приводят к серьезным и «неожиданным» до начислением сумм, подлежащих уплате в бюджет.

Есть примерно 5 типовых фраз, которыми заканчивается чтение акта, составленного по результатам ВНП:

Мы же им все представили! Все контрагенты ответили на «встречки»! Как так получилось?

Эта типовая фраза номер 1

У нас же такие хорошие отношения! Мы же их поздравляли все праздники! Я же сразу давал (а) им всю информацию по телефонному звонку! Откуда такие начисления?

Это типовая фраза номер 2

Мы представители реального сектора экономики. Мы производим… Создаем рабочие места. Не занимаемся «обналом» или «транзитом». Несем колоссальную налоговую нагрузку. Они обязательно разберутся и уберут доначисления! Они просто ошиблись!

Это типовая фраза номер 3

Я звонил Иван Ивановичу! Он держит ситуацию на контроле. Скоро все решится само собой.

Это типовая фраза номер 4

Найди, кому можно дать денег, чтобы решить. Ты знаешь этого Федю?Это типовая фраза номер 5

К сожалению, осознание проблемы приходит уже после того, как можно было реализовать наиболее эффективное решение — и с этим ничего не поделаешь.

Сколько не говори, сколько не пиши про то, что чем раньше к сопровождению ВНП подключатся профессионалы, тем дешевле и легче будет ее решение, все бесполезно — ведь «тетеньки» или «дяденьки» с налоговой улыбаются, с ними «прекрасные отношения», «мы дарили им подарки на новый год» и так далее.

А общаться с неким юристом или адвокатом, который галдит про каких-то там контрагентов, какие-то там риски, просит подготовить кипу каких-то непонятных документов, да еще платить этому юристу/адвокату, как то психологически не комфортно.

Коробка конфет, бутылка виски, бутылка коньяка, цветы — разве это не гарантирует, что «добрые самаритяне» как минимум предупредят в случае угрозы?

А бухгалтерия, которая «в абсолютном порядке» — это, разве это не гарантия отсутствия до начислений в случае проверок?

Нет, не гарантирует. Нет, не предупредят.

Поэтому в дань уважения «Праворубу», постоянно снабжающему наиболее качественной и актуальной информацией, родилась и эта небольшая заметка, которая, надеюсь, будет полезна и представителям субъектов налоговых проверок и профессиональным участникам портала.

Итак, 13 наиболее часто встречающихся ошибок, которые приводят к фатальным последствиям для налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки:

1. Расчет на собственные силы, штатного юриста или главного бухгалтера

Это «стандартная» ошибка № 1.

Действительно, например в Москве, штатный юрист может получать за сотню тысяч рублей в месяц.

Главный бухгалтер еще в 2-3 раза больше. Плюс стоят расширенная версия «Консультант+», «Гарант», «Caselook», «СПАРК» и так далее. Для чего нужны еще специалисты из консалтинга?

Ответ прост — для того, чтобы решить любую проблему, нужно выйти из проблемы. Главный бухгалтер всегда психологически вовлечен в процесс. Штатный юрист — это штатный юрист, у него другие задачи и функции.

Терапевт, в принципе, может сделать несложную хирургическую операцию — но к чему это приведет, если нужно оперировать мозг или сердце? Да и другие органы, он же терапевт, а не хирург. А финансовая хирургия не проще традиционной.

2. Расчет на «хорошие отношения» с налоговиками

Любой «нормальный человек», общаясь с другими «нормальными людьми» и делая им те или иные полезные/приятные вещи, помогая, оказывая знаки внимания, вполне резонно ждет того же в свой адрес.

Как правило, состоя на налоговом учете в той или иной налоговой инспекции, в какой-то период времени начинают складываться «хорошие» отношения с инспекторами.

Камеральные налоговые проверки, налоговые разрывы, запрос той или иной информации — и бухгалтер (главный бухгалтер) с коробками документов улыбается «хмурому дяденьке» или «хмурой тетеньке» с ФНС. Проходит какое-то время и вот уже есть сотовый телефон, хмурость ушла.

Еще какое-то время и в инспекцию относятся шоколад/кофе/мартини/виски/коньяк и так далее. Возникает иллюзия того, что в случае угрозы «Алла Николаевна» предупредит.

Нет, не предупредит. В хороших отношениях нет ничего плохого, но нужно отдавать себе отчет в объемах и пропорциях этих отношений.

3. Приходить в инспекцию и предоставлять документы по звонку инспектора

Никих документов, никакой информации, ничего не стоит предоставлять без официального запроса. «Хорошие отношения» здесь не получатся, у ФНС свои задачи, у налогоплательщика свои и, как правило, первые диаметрально противоположны вторым.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Есть запрос — есть ответ.

4. Создание и контроль контрагентов первого звена

Да, безусловно, свои «технички» — контрагенты первого звена, оформленные на формально не связанных, но фактически подконтрольных налогоплательщику лиц, создают некий буфер/щит безопасности для основного предприятия.

Но все течет, все стремительно меняется. ФНС уже отслеживает IP-адреса, опрашивает/допрашивает/запрашивает все, всех и вся и обеспечить ореол «независимости/неподконтрольности» с каждым кварталом становится все сложнее и сложнее.

Будущее ФНС — аналог «IRS» (Internal Revenue Service) со всеми вытекающими последствиями.

5. Расчет на «идеальный документооборот»

Да, безусловно, идеальный документооборот — это гигиена налоговых правоотношений.

Но для гарантии налоговой безопасности такой же документооборот (как и реальное подтверждение совершаемых хозяйственных операций) должен быть у всех контрагентов.

Мы ведь в ответе, за тех, кого приручили.

6. Хорошая покрышка

Если кто помнит, то в конце девяностых годов бизнесменам стало модно дружить с «силовиками». Время шло, силовиков становилось как-то больше, коммерсантов меньше. Сегодня сложно предположить, что некий (пусть даже генерал) вмешается в выездную налоговую проверку, если налоговики делают свое дело более или менее умело, а не «кошмарят» бизнес.

«Иван Иванович» уже не тот.

7. Расчет на банкротство как спасательный круг

Банкротство не спасает от налоговых санкций к юридическому лицу. Банкротство не спасает от уголовного преследования в случае превышения определенного предела. Наоборот, налоговики очень умело банкротят юридические лица, чтобы получить доступ к активам их бенефициаров.

8. Уход в глухую оборону — не давать информации, документов (сами устанут и отстанут)

Молчать, не давать документы, не отвечать на запросы — это игра не против, а за налоговиков. Любое сомнение они трактуют в свою пользу. Чем меньше документов — тем хуже для налогоплательщика. Другой вопрос — что это за документы, кому, от кого и как они представлены.

9. Не понимание сути ВНП

Выездная налоговая проверка — это плотный, тяжелый коммерческий акт, осуществляемый со стороны государства, направленный на отъем (изъятие) активов у налогоплательщика.

Мероприятие для государства достаточно дорогостоящее, поэтому реализуя его оно стремится получить максимальную прибыль.

10. Фатальная вера в «обвинительный уклон»

Примерно 82-85% споров выигрывается налоговиками и эта цифра растет. Каждый год налоговая служба проверяет меньше, а взыскивает больше.

Но! И сами налогоплательщики играют в этом процессе немаловажную роль. Экономя на защите, давая (сдавая) добровольно всю доказательственную базу в руки проверяющим, игнорируя создание более или менее сильной доказательственной базы защиты.

Как и в уголовном процессе, явка с повинной, досудебное соглашение, желание «сотрудничать» могут сыграть фатальную роль.

Для примера. Возражения на акт налоговой проверки — это не переписывание формулировок, отраженных налоговиками в своем ракурсе с указанием противоположной судебной практики, а большая и кропотливая работа по собиранию и предоставлению доказательств, которая иногда схожа с работой адвоката по уголовному праву.

Доказательства — вот ключ к решению ВНП.

11. Поиск информации / консультаций / разъяснений / путей спасения в интернете

95% информации по ВНП, размещенной в интернете — шлак. Это либо реклама, обещающая «все» и «вся», либо устаревшая информация. Безусловно, есть «Праворуб», но он доступен не всем.

12. Стремление сэкономить

Скупой платит дважды, в делах по ВНП — трижды. Понятно, что осознание приходит тогда, когда уже нужно возместить причиненный бюджету ущерб в полном объеме, включая штрафы и пени, чтобы не сесть лет на пять. Пройдет еще 5-10 лет до того момента, когда субъекты предпринимательской деятельности начнут понимать ценность юриста/адвоката по налогам.

13. Обман самого себя

Ну если человек «налит», даже через цепочку контрагентов из 4-5 звеньев — ну он же налит. Порой самовнушение достигает такой степени, что осознание так и не приходит.

Налоги должны платить все, это обязанность закреплена Конституцией.

Лес то рубят уже вовсю, от щепок не уберечься.

Источник: https://pravorub.ru/articles/81682.html

Как выстоять, если к вам пришла налоговая проверка – 5 мифов, которые пора опровергнуть

Фото с сайта meditationandspiritualgrowth.com

Можно ли пройти плановую налоговую проверку без крупных штрафов? Есть ли возможность выбрать место, где будет проходить проверка? Стоит ли оспаривать результаты проверок? На эти вопросы отвечает Ирина Иванченко, заместитель директора ООО «Консалтинговое бюро «К и Т».

— Так сложилось, что если ты получаешь прибыль, платишь налоги — ты уже можешь считаться потенциальным нарушителем.

По нашему мнению, этот парадокс напрямую связан с частым изменением налогового законодательства и множеством неоднозначных норм в нем. Кроме того, бухгалтерский и налоговый учет — это разные законы и нормы.

Но обычно и за тот, и за другой отвечает один и тот же человек — как правило, главный бухгалтер.

https://www.youtube.com/watch?v=UQIois38UOc

Ирина Иванченко Заместитель директора ООО «Консалтинговое бюро «К и Т»

Принято считать, что если индивидуальный предприниматель или юридическое лицо включены в план налоговых проверок, значит, проверяющий просто обязан приложить все усилия, чтобы выявить нарушения и начислить штрафы. Так нередко говорят мне и сами проверяющие. Налоговая инспекция провела мониторинг, камеральную проверку, потратила время и средства — их нужно возместить, как минимум.

Большинство плановых проверок проходят с начислением санкций. Но это же и значит, что все-таки есть те, кто проходит проверки «со справкой» (справку проверяющий орган выдает проверяемому субъекту при отсутствии нарушений. Если иначе — составляется акт проверки).

Так происходит зачастую еще и потому, что в бизнес-среде довольно прочно установились некоторые предубеждения. Я буду называть их мифами. О них и постараюсь рассказать и, по возможности, опровергнуть.

Миф № 1. Проверка без штрафов все равно не уйдет

Проверяемый субъект, как правило, готов заплатить штрафы еще до того, как проверяющие начали свою работу. Почему? Вот такие ответы мы получаем от компаний, с которыми работаем — как от директоров крупного бизнеса, так и от мелких предпринимателей:

У проверяющих есть план по штрафам
Раз пришли, просто так не уйдут
Лучше отдать, что просят, а то заберут больше
Не начислит штрафы эта проверка, значит, пришлют следующую и следующую — все равно сдерут три шкуры. Так лучше сразу одну отдать

Однако все это заблуждения.

Фото с сайта autoplus.su

Да, вероятнее всего план по штрафам есть. Достаточно посмотреть на формирование бюджета. Там отдельной строкой выделен объем штрафов, которые надо собрать, например, за весь 2016 год.

В этой сумме предусмотрены и штрафы, взимаемые налоговой службой. Поэтому никого не удивляет, когда приходит проверка и сообщает руководителю, что «в соответствии с планом на этот месяц вашей компании надо заплатить столько-то».

Это мы наблюдаем как Минске, так и в регионах.

Но это не значит, что именно ваша организация должна участвовать в выполнении плана! Пришли к вам обычные люди, у них нормированный рабочий день и ограниченные сроки проверки.

Налоговая проверка ограничена тридцатью днями для организаций и пятнадцатью — для ИП. По серьезным основаниям проверку могут продлить на пятнадцать дней.

Срок проверки подошел к концу — не нашли ничего, написали справку.

Поэтому всегда нужно попытаться пройти проверку с минимальными санкциями или вообще без них. Может, именно в эти дни звезды сложатся в вашу пользу

Итак, первый вывод: к проверке можно подготовиться. Как? Да как к военной операции. И прежде всего — психологически.

Нужно разработать стратегию и тактику. Подготовить документы и персонал. Изучить законодательство о проверках.

Как правило, у вас есть время на подготовку, ведь план проверок на следующее полугодие КГК размещает заранее на своем сайте. Если не уверены в собственных силах — есть время найти специалистов, которые дадут гарантии, в том числе и финансовые.

Даже ИП, который сам ведет бухучет, может пройти проверку без санкций. Например, совсем недавно, весной, прошел проверку без штрафов в Ленинском районе Минска предприниматель, который ведет оптовую и розничную торговлю.

Миф № 2. Налоговая проверка обязательно должна работать в офисе компании

Этот миф возник по причине того, что в пункте 8 главы 2 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного президентским Указом от 16.10.2009 г. написано, что необходимо: «Обеспечивать проверяющим возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для проведения проверки (в случае их наличия)».

А вот скобки как раз и дают право проверяемому субъекту отказать проверяющим налоговой инспекции в предоставлении такого помещения. У вас в офисе может не быть двух свободных столов (обычно проверяющих двое). Или если есть столы — то помещение неотапливаемое. Или в нем мало освещения, или оно шумное, или тесное — причины всегда найдутся.

За 20 лет я не помню ни одного случая, чтобы инспекторы настаивали на проверке в офисе компании.

Проверяющим тоже непросто работать в такой среде. Маловероятно, что их примут с распростертыми объятьями, и конечно, они это понимают. Поэтому обычно можно отвозить документы в инспекцию.

Фото с сайта odin-moy-den.livejournal.com

Какие преимущества дает прохождение налоговой проверки вне офиса проверяемого?

Первое и самое главное преимущество — время. Срок проверки ограничен тридцатью днями. За это время проверяющие должны не только найти нарушения, но и правильно оформить акт проверки.

Найти нарушения вдалеке от проверяемого непросто — документы будут предоставлены по требованию, и не всегда сразу. Вызвать на опрос сотрудников — сложно. На то, чтобы получить пояснения бухгалтера тоже нужно время.

Второе преимущество — проверяющие не будут смущать сотрудников, не будет напряженности в коллективе, работа организации не будет прервана.

Третье преимущество — работая в офисе, проверяющие, как правило, просят прямой доступ к бухгалтерской программе. И, как правило, это не лучший вариант для успешного прохождения проверки.

Да, подготовить копии документов для передачи в налоговую инспекцию для проверки займет немало времени. Но подумайте о выгоде такого положения. А если вы абсолютно уверены в своих первичных документах, вы вполне можете предоставить оригиналы в налоговую — с полной описью.

Например, недавно закончилась плановая проверка организации в Могилеве, имеющей крупные льготы по инвестиционным договорам (льготы от государства — одно из оснований для включения в план проверок).

Поскольку бухгалтерские документы находились в Минске, а не в офисе компании, они были собраны, составлены их описи и акты передачи. Все это было доставлено в налоговую инспекцию. Основные бухгалтерские и налоговые регистры были распечатаны из программы — и тоже отправлены в Могилев. А уточняющие документы, ответы на вопросы проверяющих передавались в электронном виде.

Проверка нашла нарушения и начислила штрафы. Но были поданы возражения, и в результате дополнительной проверки остались маленькие санкции в размере 62 рубля 47 копеек.

Миф № 3: все, что написано в акте налоговой проверки — верно

Акт проверки довольно большой, многостраничный. Человеку неподготовленному его трудно читать — слишком много букв и цифр. Но советуем читать внимательно! Вполне возможно, обнаружатся удивительные вещи. Это могут быть и неверные даты, и неправильно написанные названия, фамилии, ссылки на несуществующие документы.

Почему так происходит? Да потому, что акт часто пишут по образцу, в Word. За образец берут предыдущий акт. Что-то не удалили, где-то недосмотрели, сделали опечатку — человеческий фактор никто не отменял.

Кроме того, в акте имеются расчеты налогов к доначислению, а также расчет пени за просрочку оплаты налогов и сборов. Будьте внимательны. Не поленитесь все проверить и пересчитать. Если вам непонятен расчет, требуйте пояснений:

Каждое нарушение законодательства должно быть подробно описано, должны быть даны ссылки на нормативный документ
Никаких размытых формулировок вроде «выявлено нарушение расчетов с подотчетными лицами в январе 2013 года, не уплачен подоходный налог в сумме 2 млн руб». Каких расчетов, по какому документу эти расчеты были произведены? У каких конкретно лиц, в чем состоит нарушение, какой пункт закона нарушен — все должно быть подробно написано в акте

Как правило, у вас не будет возможности внимательно изучить акт проверки, когда вы придете в налоговую инспекцию его подписывать. Это ничего — можно его изучить позже, в спокойной обстановке, с красным маркером в руке. Поэтому спокойно подпишите акт. А перед подписью напишите фразу. «С актом проверки не согласен (на), возражения будут поданы позже».

В подавляющем большинстве актов есть описки и ошибки.

Миф № 4. Налоговая проверка точно знает, какие нарушения нужно искать у вашей компании

Да, если перед проверкой вы подали уточненные декларации с увеличенными суммами налогов — проверяющие точно знают, что можно начислить пени.

Если компания меняла адрес местонахождения — точно знают, что нужно проверить, было ли подано уведомление об этом в срок.

Если компания использует бланки строгой отчетности, то проверят их учет и списание. Компания использует льготы, уменьшающие налоги — правомерность применения такой льготы и правильность расчетов обязательно будут проверены. Имеется долгосрочная кредиторская задолженность — проверят, не нужно ли включить ее в налогооблагаемый доход.

Есть еще много очевидных вопросов, которые проверят инспекторы. Но они точно не знают, что в 2008 году вы нарушили правила кассовых операций, в 2010 — не заплатили подоходный налог за выданную материальную помощь или потеряли 5 накладных в 2012.

Все это проверяющим придется искать. Поэтому от того, как вы подготовитесь к проверке и как будете сотрудничать с проверяющими, зависит немало.

Фото с сайта artlebedev.ru

Миф № 5. Если налоговая задала вопрос — нужно ответить немедленно, а то хуже будет

Этот миф исходит из соображения, что с проверяющими лучше дружить. Не злить, не расстраивать. Ведь если мы быстренько выдадим всю информацию и все документы, они быстрее закончат и уйдут.

Но это не совсем так. Проверка будет продолжаться до последнего дня, установленного законом и предписанием. Но не дольше. Для продления проверки или приостановки проверки нужны серьезные основания.

Сроки проверки установлены в главе 7 Положения о порядке организации и проведения проверок. И перед ней стоит изучить этот документ внимательно.

Кроме того, помимо проверки вашей организации, в одно и тоже время у проверяющих могут быть и другие — внеплановые, в других компаниях. И это дает проверяемому субъекту серьезное преимущество.

Если вам задают вопрос во время проверки, у вас есть время обдумать его.

Поэтому, прежде чем ответить, нужно рассмотреть причины, почему он мог возникнуть.

Например, у вас просят: «Предоставьте данные по всем перевозчикам, с которыми вы работали в 2009 году»:

Прежде чем составлять список, подумайте, зачем у вас спрашивают данные перевозчиков? Что кроется за этим требованием?
Сначала сами проверьте список перевозчиков, обзвоните их, если надо. Может, кто-то был лишен лицензии. Может, кто-то замешан в сотрудничестве с лжепредпринимательскими структурами.
А может, проверяющие хотят провести встречную проверку? Тогда стоит связаться с перевозчиками и уточнить, есть ли у них все документы, и, в случае необходимости, сделать копии, подписать акты.

На это у вас есть несколько дней.

Фнс разъяснила новые правила проверок бизнеса :: экономика :: рбк

ФНС определила новые принципы, как отличать законную оптимизацию налогов от незаконной. Действующие последние 12 лет критерии законных действий налогоплательщиков больше не применяются

Фото: Александр Кряжев / РИА Новости

ФНС России 31 октября подготовила письмо, содержащее описание нового подхода к проведению проверок бизнеса. На сайте ФНС письмо еще не опубликовано, но его можно найти в правовой системе «Гарант».

Новые правила обусловлены вступлением в силу в августе поправок в Налоговый кодекс, впервые установивших признаки незаконных схем ухода от налогов.

Приведение этих правил в исполнение может привести к повороту в практике взаимодействия ФНС и бизнеса, считают опрошенные РБК юристы.

До августа 2017 года в Налоговом кодексе не было прописано ясных правил, разделяющих законные и незаконные методы оптимизации налогов, а ФНС для доказательств ухода бизнеса от налогов использовала понятие необоснованной налоговой выгоды.

Концепция необоснованной налоговой выгоды была введена в практику постановлением пленума Высшего арбитражного суда (ВАС) от 12 октября 2006 года.

Соответственно, арбитражные суды исследовали собранные налоговыми органами доказательства и определяли, насколько они соответствуют критериям, установленным ВАС.

После вступления в силу новой ст. 54.1 Налогового кодекса оставался открытым вопрос — в какой мере налоговые органы будут использовать правила, выработанные пленумом ВАС.

Ответ прозвучал: в своем письме ФНС прямо указала, что правила, отраженные в постановлении пленума ВАС и развитые многолетней судебной практикой, к новым налоговым проверкам больше не применяются. Ст. 54.

1 применяется в отношении налоговых деклараций, поданных после вступления статьи в силу, то есть после 19 августа, а также выездных проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов, назначенных после этой даты.

Главное — реальность сделок

ФНС назвала четкие основания, при которых возможны налоговые претензии к предприятию. Главное из них — нереальность исполнения сделки контрагентом первого звена, то есть именно тем контрагентом, с которым у предприятия заключен договор.

Территориальные инспекции ФНС теперь станут уделять особое внимание сбору доказательств, опровергающих реальность спорной сделки: для этого нужно, например, доказать, что обязательство по сделке исполнено другим лицом, а не тем, которое является стороной договора, или выполнено проверяемым налогоплательщиком самостоятельно.

В письме также отмечается, что исполнение сделки иным лицом (не тем, с кем заключен договор) ограничивает право предприятия на учет расходов по этой сделке. Но передача исполнения обязательств по сделке не вызовет подозрений, если такая возможность изначально предусмотрена договором либо допускается законом.

«Есть определенные Гражданским кодексом РФ случаи, которые предусматривают передачу прав по сделке без согласия партнера, например цессия», — поясняет руководитель налоговой практики юридической группы «Яковлев и партнеры» Екатерина Леоненкова. Кроме того, привлечение третьих лиц можно предусмотреть заранее в договоре. Но в любом случае передача прав по сделке должна иметь ясную бизнес-цель, предупреждает юрист.

«Если на расчетный счет контрагента первого звена поступают денежные средства от продажи стройматериалов, а расходуются со счета средства на закупку постельного белья, возникают обоснованные сомнения в том, что контрагент передал исполнение по сделке надлежащему лицу.

Внимание будут обращать и на условия договора. В соответствии с некоторыми договорами контрагент первого звена обязан оказать услуги лично. Это исключает передачу исполнения третьему лицу», — добавляет директор группы налоговых споров КПМГ в России и СНГ Антон Зыков.

По словам руководителя группы разрешения налоговых споров Goltsblat BLP Александра Ерасова, негативным последствием использования новых правил станет существенное увеличение сумм доначислений по налогу на прибыль.

«До сих пор при реальных сделках налог на прибыль доначислялся только на сумму превышения стоимости товара по сравнению с рыночной ценой.

Теперь расходы будут в полном объеме исключаться при расчете налога на прибыль», — считает Ерасов.

Налоговое ведомство подчеркивает, что в ходе проверок следует собирать доказательства умышленных действий руководителей и учредителей компании, нацеленных на уход от налогов.

Для доказательств умысла в действиях руководителей и учредителей налоговые инспекторы прежде всего должны выявить схему уклонения от налогов. Некоторые из этих схем указаны в письме ФНС. Это, в частности, «дробление» бизнеса для применения льготных налоговых режимов малого бизнеса и использование трансграничных операций с применением «транзитных» компаний.

Данный перечень не является исчерпывающим. «В зависимости от характера хозяйственной деятельности налогоплательщика, а также конкретных обстоятельств осуществляемых им операций (сделок) налоговыми органами в ходе контрольных мероприятий могут устанавливаться иные обстоятельства», — предупреждает партнер TertychnyAgabalyan Марат Агабалян.

«Если налоговый орган сможет доказать умысел в действиях налогоплательщика, то сумма штрафа будет рассчитываться исходя из 40% от суммы неуплаченных налогов. Это существенный минус для бизнеса», — полагает Леоненкова. При неуплате налога вследствие ошибки размер штрафа в два раза меньше (20%), напоминает она.

Хорошая новость — в письме указано, что участие аффилированных лиц в сделке само по себе не является доказательством незаконной схемы. Ранее ФНС придерживалась мнения, что участие в сделке аффилированных лиц является важным доказательством ее незаконности.

По мнению Агабаляна, если этот подход будет реализован на практике, то произойдет поворот в практике взаимодействия налоговых органов и бизнеса.

Участие аффилированных лиц в числе контрагентов до сих пор практически всегда рассматривалось налоговиками как «отягчающее обстоятельство».

Доказывая умысел на неуплату налога, инспекции опирались в основном на аффилированность организаций, участвующих в сделках, подтверждает Зыков. Но проблема заключается в том, что при определении круга аффилированных лиц налоговые органы иногда выходили далеко за пределы закона.

Это приводило к штрафам даже в тех случаях, когда у сделки была ясно обозначена деловая цель. «В нашей практике был случай, когда контрагенты были признаны аффилированными на том лишь основании, что ранее между ними были заключены долгосрочные договоры займа и договоры аренды», — рассказывает Зыков.

Отказ от такой практики положительно повлияет на взаимодействие бизнеса и налоговых органов, считает юрист.

Источник: https://www.rbc.ru/economics/09/11/2017/5a042b449a79478a6747d564

Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

Екатерина Колесникова,
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Специально для компании «Такском»

Уточненная декларация в обязательном порядке подается по любому налогу в случае, когда налогоплательщик самостоятельно обнаружил в ранее представленной декларации ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате, а также при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, в случае если организация продала основное средство до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Во всех остальных случаях и неточностях в представленных данных подача уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика, но никак не его обязанностью.

Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально корректны.

При этом не стоит забывать, что если допущенная ошибка привела к занижению суммы налога к уплате, а срок уплаты уже прошел, то перед тем, как подать уточненную декларацию, следует заплатить не только сумму самой недоимки (дельту между уточнёнными и первоначальными данными по налогу), но и сумму начисленных за соответствующий период пеней.

В противном случае, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного в срок налога.

Также возможно, что предварительная уплата причитающихся сумм не сможет освободить от ответственности (если налоговый орган обнаружит ошибку раньше налогоплательщика, либо будет назначена выездная налоговая проверка), Давайте разберем конкретные ситуации, которые могут возникнуть в действительности.

Какие есть сроки для подачи уточненных деклараций?

На практике широко распространено мнение, что подать «уточненку» можно только за период, не превышающий трехлетний срок. Однако это не совсем соответствует действительности. Согласно п. 1 ст.

81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном в данной статье. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Однако в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Таким образом, подача «уточненки» может быть осуществлена за пределами 3-летнего срока, а вот возврат излишне уплаченного налога возможен только в пределах этого срока. Данное правило применяется и в отношении возврата (зачета) излишне уплаченных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Итак, основания для возврата переплаты наступают с даты представления налогоплательщиком уточненной декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 №17750/10.

Таким образом, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение 3-х лет, начиная с даты фактического представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (т.е. срок может быть только более ранним, чем законодательно установленный). Дата фактического представления налоговой декларации подтверждается отчетом оператора, через которого сдается налоговая отчетность в электронном виде.

Определяем, грозит ли нам ответственность за представление «уточненки»?

Законодательством поощряется намерение налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) самостоятельно выявлять допущенные ими искажения в отчетности и устранять их. Так, п. 3 и п. 4 ст. 81 НК РФ предусматривают условия освобождения от налоговой ответственности при сдаче «уточненки» к доплате, если соблюдаются следующие условия:

когда уточненная декларация представляется после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;
когда уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, при условии, что одновременно соблюдаются следующие требования:

— уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;

— до представления уточненной декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/ostrye-voprosy-pri-podache-utochnennykh-nalogovykh-deklaratsii/

Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2011 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.

Содержание журнала № 5 за 2011 г.

Исправляем ошибки, приведшие к недоимке

Самые неприятные — те ошибки, которые грозят штрафами и пенямип. 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ. И именно поэтому важно исправлять их правильно.

В Налоговом кодексе четко прописано, при каких условиях организация освобождается от ответственности за совершение ошибки, повлекшей занижение рассчитанных налоговпп. 2—4 ст. 81 НК РФ. Поэтому шаг вправо, шаг влево — и исправленная ошибка все равно обернется штрафом.

Может даже получиться так, что, неверно устранив ошибку, вы навредите себе больше, чем если бы вы это вообще не делали, ведь проверяющие могли ее не заметить, а тут вы сами выставили ее напоказ.

По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены. Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные декларациип. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.

Учтите, что срока для представления уточненной декларации нет. Значит, вы можете представить ее в налоговую инспекцию в любое время после обнаружения ошибки. Однако если вы не подадите уточненку, то и ошибку не исправите.

Можно не исправлять ошибки за период, который уже не может быть охвачен выездной налоговой проверкой. Налоговая инспекция все равно не сможет вас оштрафовать, начислить пени и взыскать недоимку, так как не имеет права проверять этот периодп. 4 ст. 89 НК РФ.

1пп. 2, 3 ст. 81 НК РФ; 2п. 5 ст. 81, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

Если вы подадите уточненку, но не заплатите недоимку и пени, то инспекция все равно cможет оштрафовать васп. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ.

О том, насколько правомерен штраф при исправлении без уплаты пени ошибки, занизившей налог, можно узнать: 2010, № 21, с. 67

Если невозможно определить период совершения ошибки, то перерасчет налоговой базы и суммы налога надо делать в текущем периоде — в том, когда вы обнаружили ошибкуп. 1 ст. 54 НК РФ. Но такие ошибки — большая редкость.

Если же вы допустили ошибку при расчете авансового платежа по налогу, который надо заплатить по итогам отчетного периода без представления расчета (например, авансы по налогу при УСНО, транспортному или земельному налогамп. 2 ст.

346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363.1, п. 2 ст. 393, п. 6 ст. 396, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ), то вам нужно доплатить сумму недоимки как можно скорее — так вы снизите сумму пени.

А в декларации, подаваемой по итогам года, вам надо указать правильно исчисленные суммы налога и авансовых платежей. Тогда инспекция вас не оштрафует.

Исправляем ошибки, приведшие к переплате налога

Начнем с того, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлятьп. 1 ст. 81 НК РФ: в этом заинтересована исключительно ваша организация, а никак не бюджет и налоговая служба.

Но терять деньги фирмы, одаривая бюджет, конечно же, не хочется. Поэтому подробно рассмотрим, как нужно исправлять такие ошибки.

Как вы помните, начиная с 1 января 2010 г. ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправлять текущим периодом — без представления уточненкист. 54 НК РФ.

Сначала не все бухгалтеры (да и не все налоговики) были уверены в том, что это правда. Бытовало мнение, что изменения, внесенные в ст.

54 НК РФ, лишь уточняют и так действовавшее правило, поскольку относятся только к исправлению ошибок, по которым невозможно установить срок их совершения (подробнее об этом см. в, 2010, № 3, с. 37).

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2011/5/94-nashli_oshibku_raschete_naloga_paniki_popravimo.html

Камеральная налоговая проверка в 2017 году: по НДС, 3 и 6-НДФЛ, сроки проведения, порядок, оформление

Плательщик налогов должен внимательно заполнять декларации — в противном случае ему «светят» штрафные санкции от ФНС.

Расхождение данных в декларации и бухучёте выявляется в ходе проведения налоговой проверки.

Каждому бухгалтеру следует разобраться в том, что такое камеральная проверка, в какие сроки она проходит, как действовать, чтобы снять возможные претензии со стороны налоговых органов.

Что представляет собой камеральная проверка

Камеральная проверка — это анализ бухгалтерской документации и достоверности данных, отражённых в налоговой декларации. Её проводят работники Федеральной налоговой службы РФ.

ФНС не нужно получать разрешение для того, чтобы приступить к камеральной проверке. Она может быть инициирована сразу после того, как от плательщика поступит отчётность.

Как узнать место проверки

Проверять правильность предоставленных сведений инспекторы будут на своём рабочем месте. Поэтому проверка и получила название камеральной. Приезжать в инспекцию ФНС для ответа на частые вопросы налоговиков — право, но не обязанность налогоплательщика.

Нюансы осуществления контрольных мероприятий

Прежде всего инспектор ФНС уточняет, правильно ли заполнены ключевые реквизиты отчётного документа:

название фирмы и её ИНН;
подписи руководителя и бухгалтера;
период, за который была собрана отчётность.

Далее производятся такие процедуры:

арифметическая проверка — сотрудники фактически анализируют, правильно ли составитель отчётности складывал и вычитал суммы;
корректность применения налоговых и льготных ставок;
сопоставление данных в актуальной отчётности с данными за предыдущий год. Налоговики проверяют, правильно ли предприниматель указал данные на начало периода в текущем отчётном документе.

В число документов, которые организация обязана предоставить налоговикам, входят:

бумаги, содержащие основание для налоговых льгот;
приложение к декларации (если оно не было предъявлено вместе с основным документом);
документы, подтверждающие, что предприниматель имеет право на вычет.

Обратите внимание: в случае обнаружения ошибки налоговая служба должна не штрафовать предпринимателя, а производить перерасчёт налога.

Чтобы понять, откуда взялась ошибка, инспекторы ФНС могут вызвать главного бухгалтера организации. Но если главбух не откликнется на вызов, нарушением с его стороны это считаться не будет — значит, и ответственности не последует.

Если вас вызывают в инспекцию ФНС для дачи пояснений, прихватите с собой документы, подтверждающие правильность начисления налога

Срок проведения «камералки» ООО и ИП

Налоговый Кодекс (ст. 66) устанавливает срок проверки налоговой отчётности предприятия в 3 месяца.

Чтобы обратиться в суд, инспекторы ФНС имеют полгода — притом отсчёт этого срока начинается не с даты передачи организации отчётности, а с момента обнаружения в ней ошибок.

Если инспекторы ФНС «проморгали» установленный законодательством срок, наложить штраф на организацию уже больше не представляется возможным.

Видео: возможно ли изменение сроков проверки

Какими бывают камеральные проверки

Выделяют несколько видов камеральных проверок. Каждый из них направлен на то, чтобы узнать, насколько корректно ведётся расчёт налога и не занижается ли налогооблагаемая база.

Проведение формальных процедур

Метод предполагает проверку наличия всех установленных законами форм отчётности и документов, а также следования правилам заполнения бумаг. Отчётность должна заполняться ручкой, фломастером либо на компьютере.

Никаких неоговоренных исправлений быть не должно. Ввиду отсутствия данных в строке ставится прочерк — пустую строку оставлять нельзя.

И также во время формальной проверки уточняется, все ли подписи руководителя стоят на своих местах.

Как проводится нормативная проверка

В процессе осуществления проверочных мероприятий уточняется, в какой мере соответствует документ требованиям актуального законодательства. Благодаря нормативной проверке удаётся выяснить факты необоснованного списания затрат и неправомерного применения льготных налоговых ставок.

Как пройти непосредственную проверку

Во время этой процедуры уточняется, насколько логична корреспонденция цифровых данных, на которых плательщик основывает расчёт суммы налога.

Благодаря контрольным соотношениям, «встроенным» в большинство бухгалтерских программ, арифметические и логические ошибки на сегодняшний день сведены к минимуму.

Программа просто не даст бухгалтеру отправить в ФНС изначально некорректную отчётность.

Если налоговый инспектор нашёл ошибку в декларации, не спорьте, а уточните, можно ли её исправить без применения штрафных санкций

Каким образом инспекторы могут проверить корректность отдельных документов

Проверяя 6-НДФЛ, налоговики пользуются контрольными соотношениями (согласно Письму ФНС от 10.03.2016).

Представители налоговой службы сверяют данные о перечислении налога на доход из Расчёта со сведениями, отражёнными в лицевых карточках организаций и индивидуальных предпринимателей.

Такие карточки ФНС ведутся для выявления своевременности исчисления и уплаты налогов. Кроме того, 6-НДФЛ налоговики сравнивают со сведениями справок о доходах физлиц по форме 3-НДФЛ.

Декларация 6-НДФЛ — «головная боль» практически всех бухгалтеров-расчётчиков

Порядок проверки деклараций по НДФЛ

Проверка документа 3-НДФЛ предполагает выполнение следующих контрольных процедур:

определяется, полную ли документацию подал плательщик;
выявляется своевременность подачи документов;
происходит внешний осмотр документов на предмет исправлений или других нарушений установленных правил;
выявляется, насколько верно были произведены счётные операции;
уточняется, правильно и правомерно ли применялись налоговые льготы (при их наличии);
определяется, насколько корректны те ставки, которые были применены при расчётах;
производится проверка исчисления налоговой базы для расчёта налога;
делаются выводы, позволяющие завершить проверку и составить соответствующий акт.

Декларация по форме 3-НДФЛ всегда включает в себя номер телефона плательщика, чтобы налоговый инспектор мог связаться с ним для получения дополнительных сведений.

Декларация 3-НДФЛ — ежёгодный отчёт о доходах работников и суммах удержанного у них налога

Оформление итогов: что делать после «камералки»

Как только налоговая служба обнаруживает несоответствие в документации, она должна оповестить об этом организацию в течение трёх рабочих дней. Организация, получившая такое извещение, обязана внести коррективы в документацию — ей на это даётся всего 5 рабочих дней.

Однако всё, о чём говорилось выше, актуально лишь для тех ошибок, следствием которых не стала недоплата налоговой суммы.

А вот если недоплата присутствует, инспекторы ФНС в течение 10 рабочих дней готовят документ, называемый решением о привлечении организации к ответственности.

Следом ещё 10 дней даются инспекторам для оповещения организации о необходимости уплатить штраф и внести в отчётность необходимые корректировки. При этом следует принять во внимание, что в случае изменения сумм налога в большую сторону необходимо будет заплатить пени и штрафы.

Как выглядит и какие данные включает в себя итоговый акт

Акт камеральной проверки состоит из нескольких частей, каждая из которых призвана раскрыть результаты различных этапов проведения проверки.

Вводный этап

Во вводной части прописываются номера акта, наименования места, где этот акт составлялся, дата формирования акта, должность и Ф. И. О. сотрудника ФНС, который несёт ответственность за проверку.

И также указывается на факт вынесения решения о проверке организации, ИНН и КПП компании, которую проверяли, даты начала и завершения камеральной проверки, сведения о тех мероприятиях налогового контроля, благодаря которым удалось выявить нарушение.

Описательная часть

В основной части документа скрупулёзно описывается факт нарушения налогового законодательства. Уточняются вид нарушения, сколько организация недоплатила государству.

Производится квалификация нарушения в соответствии с налоговым законодательством — точно прописывается, по какой статье организация обязана заплатить штраф.

Наконец, описательная часть содержит ссылки на заключения экспертов и на протоколы допросов свидетелей (главным из которых, естественно, будет бухгалтер).

Вынесение решения

Итоговая часть — самая важная: здесь указываются точные данные о недоимке по налогам, а также предложения лиц, который производили проверку, относительно устранения определённых во время камеральной проверки нарушений. Для чистой формальности в этой части присутствует информация о том, что проверяемая организация вправе подать возражения на акт проверки (об этом позже).

Приложения

В приложения выносятся доказательства, подтверждающие, что нарушение действительно произошло. Кроме того, здесь содержатся обязательные дополнения, которые по закону сотрудник ФНС обязан формировать во время камеральной проверки.

Если чего-то из описанного не будет в акте камеральной проверки, плательщик при спорах в суде может ссылать на этот факт.

Завершение проверочных мероприятий и составление акта

Акт камеральной проверки имеет унифицированную форму. Отличия в актах проверки разных налогов, например, НДС и налога на прибыль, незначительны. Образец акта камеральной проверки, который обязан предоставлять инспектор, приведён ниже.

Акт камеральной проверки обязательно подписывают обе стороны: представители проверяющей ИФНС и проверяемой компании

Какие штрафы платит нарушитель в 2017 году

Если не была предоставлена декларация или бухгалтерская отчётность либо в документах содержались ошибки, которые привели к снижению налоговой суммы, организация заплатит штраф. Он небольшого размера, но всё равно неприятно тратить на это деньги компании. Возможен один и двух вариантов:

300–350 рублей — это административная ответственность на нарушение порядка составления финансовой документации;
20% от недоплаченной суммы налога — при вынесении соответствующего решения.

Не спешите оплачивать штраф, вначале удостоверьтем в том, что он выписан справедливо

Где можно обжаловать результаты налоговой проверки?

Если налогоплательщик разочарован результатами камеральной проверки, он может представить в ФНС свои возражения по всему акту либо по какому-либо его положению. Это право, но не обязанность организации.

Срок предоставления возражений

Срок подачи возражений лимитирован — на это плательщику даются 30 календарных дней (с момента, когда он получит акт от налоговиков).

Такой же срок предоставляется и самим налоговикам, чтобы рассмотреть возражения, поданные налогоплательщиком.

Если срок в месяц плательщиком пропущен, решение ФНС о штрафных санкциях вступает в силу — сам плательщик уже не сможет что-то изменить или оспорить.

Камеральная проверка может быть инициирована ФНС сразу после того, как плательщик отправит отчётность. Разрешений для проведения камеральных проверок не нужно — у сотрудников ФНС есть такие полномочия.

Если камеральная проверка выявит ошибку, которая привела к снижению суммы налогов, плательщику грозит штраф. Его можно перечислить на счёт ФНС либо отказаться от уплаты.

В последнем случае необходима подготовка возражений на акт проверки и предоставление этого документа в налоговую инспекцию не позднее оговорённого законодателями срока.

Источник: https://dela.biz/yurisprudenciya/5912-chto-takoe-kameralnaya-proverka-nalogovoy.html

Как навлечь на себя гнев налоговой? 10 вредных советов

Для начала ждите от ИФНС предупредительное письмо с требованием устранить нарушение. Если вы вдруг решите проигнорировать требования инспекции, будьте готовы к занесению в черный список недобросовестных налогоплательщиков. Согласно «антиотмывочному» закону, ИФНС может оперативно заблокировать счета недобросовестной компании.

Реализация товаров и услуг по нерыночным ценам

Отклонения более чем на 20% как в одну, так и в другую сторону, крайне нежелательны. Критическая цифра отклонений — 30%. Особенно обращайте внимание на взаимоотношения с аффилированными компаниями или членами холдинга.

Это стало актуальным с 1 января 2012 года после вступления в силу закона о новых правилах контроля над трансфертным ценообразованием, который ввел понятие контролируемых и приравненных к ним сделок.

Если не хотите получить доначисления по налогам, обращайтесь к опытным аудиторам и оценщикам.

Сотрудничество с банками, имеющими действующие санкции ЦБ РФ и оказывающими сомнительные финансовые услуги

Если вашему банку в ходе проверки ЦБ или налоговых инспекций предъявили санкции, это сигнал для вас. Клиенты таких банков подвергаются камеральным и встречным проверкам на предмет возможного сотрудничества с фирмами-однодневками, предоставленными банком для реализации незаконных схем. Информация о неблагонадежных финансово-кредитных организациях открыта и опубликована на сайте ЦБ.

Отсутствие внешних признаков хозяйственной деятельности при постоянном динамичном движении денег по расчетному счету

Если предприятие имеет денежный оборот 500 млн руб.

в месяц, а в штате работают три человека, нет складов с товаром и технологического оборудования, полноценного офиса и производственных помещений, значит эта компания — либо посредник, либо агент чьей-то «бурной» деятельности. В любом случае для проверяющих оперативная информация о такой фирме — ключ к раскрытию возможных налоговых и экономических правонарушений.

Сотрудничество с компаниями, имеющими признаки фирм-однодневок

Ваша компания может являться вполне добросовестной и законопослушной, но, не проявив должной осмотрительности, не позаботившись об обеспечении «экономической целесообразности» и «деловой цели», может вступить в финансовые взаимоотношения с недобросовестными контрагентами и стать участником схемы по отмыванию денег. Это может повлечь за собой предпроверочные мероприятия ИФНС и впоследствии привести к выездной налоговой проверке (возможно, с представителями МВД).

Даже если зарплатная схема в вашей компании юридически и финансово чисто организована, налоговики все равно признают ее незаконной. Даже если сотрудникам компании регулярно выплачиваются проценты по купонному доходу приобретенных акций — льготы на сумму дохода 250 000 руб.

в год на человека, страховые выплаты, займы, все равно по суду данные выплаты признаются оплатой результатов труда работников. Главная причина — регулярность (1-2 раза в месяц) и постоянство этих выплат.

Налоговики разработали целую систему выявления зарплатных схем, даже в тех случаях, когда все сотрудники организации стали ИП, заключившими договоры с организацией-работодателем.

Хозяйственные договоры признаются в этом случае трудовыми — с обязанностью уплаты страховых взносов с пенями и штрафами. А организаторы и участники таких схем часто подпадают под уголовную ответственность.

Нехарактерные для предприятия хозяйственные и финансовые операции, непрофильные активы

Если ваша компания торгует стройматериалами и вдруг решила заняться куплей-продажей ценных бумаг, это сигнал для налоговой службы.

Если производственная компания стала регулярно давать другим организациям займы — это также обратит на себя пристальное внимание, выделит ее из серой массы.

Подобные операции часто свойственны фирмам, использующим незаконные методы оптимизации налогообложения.

Вывод: если уж вам захотелось поиграть на фондовом рынке, обращайтесь к профессиональному брокеру или организуйте для этого отдельное юрлицо, пусть даже и аффилированное с основным.

Организация использует нестандартные средства расчета по договорным обязательствам

Бартер, векселя и ценные бумаги, уступка прав требования, взаиморасчеты с третьими лицами или через третьих лиц, займы, «бумажные» кредиты (аккредитивы, банковские гарантии). По мнению налоговой службы, использование всех этих финансовых инструментов «на пустом месте» (то есть там, где в этом нет необходимости) – явный признак участия в незаконных схемах.

Компания не сдает (или сдает заниженные) декларации по налогу на НДС, прибыль, имущество

Организация, не показывающая налогооблагаемую базу по прибыли и имуществу, уклоняется от уплаты налогов, и для проверки соответствия уплаченных сумм налогов денежным оборотам могут запросить у банка информацию о движении средств по ее счетам.

Организация предъявила значительные суммы «экспортного» НДС к возврату в один отчетный период

В таких случаях я советую готовиться не только к сюрпризам со стороны ИФНС, но и от лица таможни и МВД. Проверять будут реальность сделок, а также всех контрагентов, в том числе и иностранных, чтобы выявить факты лжеэкспорта.

В последние два года участились проверки встречных, импортно-экспортных контрактов, проводимых через одну и ту же компанию в один и тот же налоговый период.

ИФНС в этом случае подозревает, что такая фирма может получать необоснованную налоговую выгоду, либо работать в пользу третьих лиц.

Как доказать налоговой, что вы «белый и пушистый»: 10 полезных советов

1. Работайте только с надежными банками

Это первые 200 строчек в рейтингах крупнейших финансово-кредитных организаций ЦБ РФ, деловых журналов и рейтинговых агентств.

2. Не сотрудничайте с контрагентами и обслуживающими организациями с сомнительной репутацией

Откажитесь от работы с компаниями, имеющими признаки «однодневок», являющимися недобросовестными налогоплательщиками, участвующими в отмывании денег и работающими с «неблагонадежными» банками.

По возможности исключите прямые контракты с офшорными компаниями.

Не следует также работать с аудиторскими и консалтинговыми компаниями, замешанными в скандалах в налоговой сфере, не прошедших процедуру контроля качества профессиональных СРО.

3. Старайтесь использовать только законные методы оптимизации налогообложения

Их довольно много:

малые предприятия;
компании на УСН;
ИП;
ЕНВД;
льготные условия налогообложения ряда видов деятельности (сельское хозяйство, капстроительство, участие в федеральных программах, работа в особых экономических зонах и т д.);
возможность проведения в одном налоговом периоде «прибыльных» и «убыточных» операций.

4. Соответствуйте отраслевым показателям, разработанным налоговиками:

суммам оборотов;
общим суммам уплаченных налогов;
уровню зарплаты сотрудников;
нормам прибыли;
рентабельности;
торговым и производственным наценкам.

Средние отраслевые цифры различных секторов экономики есть на сайтах ФНС России и УФНС по Москве. Рекомендуется придерживаться нижней границы показателей.

5. Выходите на встречные и камеральные налоговые проверки

Своевременно и в полном объеме предоставляйте запрашиваемые документы и другую информацию по встречным проверкам. Помните, что проверяют не вас, а от вас требуется только подтвердить факт деятельности.

Камеральная проверка может пройти и без ведома проверяемого (запрашивают выписки в банке и документы у контрагентов). Но о факте такой проверки следует знать и подготовиться к визиту в ИФНС для дачи объяснений или допросу по деятельности организации-налогоплательщика.

Игнорирование этих требований повышает вероятность выездной налоговой проверки.

6. Не показывайте убыток от коммерческой деятельности более двух отчетных периодов подряд

Это вызовет подозрения налогоплательщика в недобросовестности и может спровоцировать проверку.

7. Остерегайтесь резкой (менее чем за 6 месяцев) смены рода деятельности вашего предприятия

Это привлекает внимание специалистов отдела предпроверочного анализа ИФНС, изучающих не только балансовые показатели, но и отслеживающих изменения вида деятельности.

8. Не допускайте грубого несоответствия размера уставного капитала (собственных средств) масштабам деятельности вашего предприятия

Организация, денежный оборот которой по расчетному счету составляет миллиард рублей в месяц при уставном капитале 50 000, вызовет подозрения. Но и оборот в 100 000 руб.

при уставном капитале или заемных средствах в миллиард — тоже нежелателен. В первом случае вас заподозрят в «отмывочных» схемах, во втором — в незаконном заведении на счет значительных оборотных средств.

Особенно опасно заведение средств через офшорные компании, так как внимание к ним сейчас самое пристальное.

9. Избегайте наличия у вашего предприятия трех и более признаков фирм-однодневок

Налоговики разработали 137 таких критериев (по состоянию на сентябрь 2013 года), и этот список постоянно пополняется.

10. Не допускайте ситуации, когда зарплата начисляется, но не выплачивается

Во-первых, выплатить зарплату (т.е. снять наличные в банке или перевести деньги на карточные счета сотрудникам) можно только после уплаты всех налогов и сборов с фонда заработной платы. А значит, невыплата начисленной зарплаты почти всегда в глазах налоговой службы означает и неуплату налогов. Во-вторых, это уголовно наказуемое деяние, к которому могут добавиться и «налоговые» статьи.

Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Источник: https://kontur.ru/articles/1026