ФНС: истребование документов при выездной проверке не заменяет ознакомление с ними (Весницкая Е.Г.)
Дата размещения статьи: 03.06.2015
На страницах нашего журнала мы уже рассказывали о нюансах истребования документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки.
На основании разъяснений контролирующих органов и судебной практики в статье «Выездная проверка: что первично — ознакомление с документами или их истребование?» (N 4, 2013) был сделан вывод: закон позволяет налоговикам запросить у проверяемого лица копии документов без предварительного ознакомления с их оригиналами.
Однако позднее, в Письме от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 (далее — Письмо N АС-4-2/13622), ФНС России высказала иное мнение на этот счет. Налоговое ведомство указало: истребование документов по правилам ст. 93 НК РФ не должно заменять собой ознакомление с ними.
Следовательно, контролеры могут запросить копии документов только при условии, что налогоплательщик не предоставил возможность провести проверку на основании их подлинников. Об изменении подхода налоговиков к истребованию документов в рамках выездной проверки и пойдет речь в данной статье.
Разъяснения налоговой службы
В целях обеспечения единообразия процедуры проведения выездных налоговых проверок ФНС разработала соответствующие рекомендации и Письмом N АС-4-2/13622 направила их в адрес нижестоящих инспекций для использования в контрольной работе. Пункт 5.5 этого Письма посвящен ознакомлению проверяющих с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
На что же обратило внимание налоговое ведомство?1. Предоставить проверяющим возможность ознакомиться с документами, на основании которых хозяйствующий субъект исчисляет налоги, — это обязанность проверяемого лица, которая закреплена в абз. 1 п. 12 ст. 89 НК РФ.
Согласно данной норме контролеры могут получить доступ к оригиналам названных документов только на территории налогоплательщика. Правда, из этого правила есть исключения.
Вне места нахождения проверяемого лица налоговики могут изучать и анализировать подлинники документов, если:- выездная проверка проводится непосредственно в налоговом органе;- проверяющим потребовалось ознакомиться с оригиналами документов, копии которых были представлены налогоплательщиком на основании ст.
93 НК РФ, а последний не выразил согласия на такое ознакомление на своей территории (например, если копии нечитаемы или у контролеров есть сомнения в подлинности документов);- оригиналы документов изъяты у проверяемого лица в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.2.
Инспекторы, проводящие контрольные мероприятия, вправе обратиться к налогоплательщику с устным требованием представить для проверки оригиналы документов.
Если такая просьба не исполнена, налоговики должны составить и вручить проверяемому лицу специальный документ — уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налога (далее — уведомление), рекомендуемая форма которого разработана ФНС.
И только в том случае, если проверяющим не будет обеспечено право ознакомления с оригиналами необходимых документов, они могут запросить их (разумеется, в виде копий) на основании ст. 93 НК РФ или изъять в соответствии со ст. 94. Таким образом, по мнению ФНС, истребование копий документов в ходе выездной проверки не должно заменять собой ознакомление с их подлинниками.3.
Необеспечение налогоплательщиком доступа проверяющих к оригиналам документов является наказуемым действием, которое может быть расценено как неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль). Ответственность за подобные действия установлена ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ: предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб., на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб.Из разъяснений ФНС можно сделать вывод: выездная проверка проводится на основании копий документов, истребованных у налогоплательщика по правилам ст. 93 НК РФ, при условии, что проверяющие предприняли все возможные действия для получения доступа к оригиналам необходимых документов.
Позиция ФНС изменилась — в чем причина?
Итак, налоговое ведомство предлагает нижестоящим инспекциям пользоваться своим правом на истребование документов в рамках ст.
93 НК РФ только в том случае, если со стороны налогоплательщика не последовало реакции на устную или письменную просьбу о представлении оригиналов документов для осуществления выездной проверки.
Такой вывод можно сделать, если исследовать предлагаемую ФНС форму уведомления о необходимости обеспечения ознакомления с документами. Она приведена в Приложении 1 к Письму N АС-4-2/13622.
УВЕДОМЛЕНИЕ
о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/8137
Как заверить копии для налоговой (с образцами)
x
Check Also
Правила и порядок увольнения пенсионера по собственному желанию 2018 Увольнение работающего пенсионера по собственному желанию – процедура достаточно специфическая и редкая, поэтому не каждый работодатель знает, как правильно ее производить. …
Повышение пенсионного возраста в России с 2018 года — госслужащим, полиции, кому еще и что говорит закон? Главный довод в пользу повышения пенсионного возраста с 2018 года – стремительный рост …
Досрочная пенсия при сокращении штата в 2018 году по старости — правила назначения, порядок оформления Досрочная пенсия при сокращении сотрудника в предпенсионном возрасте может быть назначена, если до пенсионного возраста …
Что нужно знать работающим пенсионерам о пенсии 2018 : последние новости В 2018 году не стоит ожидать повышения пенсии работающим пенсионерам – последние новости по данной теме подтверждают ранее озвученные …
Пенсионные новости интересуют не только пенсионеров, но и любого человека, который заботится о своем будущем и желает, чтобы его старость проходила в достатке. Чтобы уметь спланировать свой размер пенсии, необходимо …
Досрочная пенсия многодетным матерям в 2018 году | льготная пенсия многодетным Порядок назначения досрочной страховой пенсии многодетным матерям и родителям, воспитывающим ребенка с инвалидностью, регламентирован статьей 32 Федерального закона №400-ФЗ …
Льготная пенсия для педагогов в 2018 году (досрочная пенсия учителям) По закону педагоги обладают правом уйти на пенсию раньше, чем это положено остальным гражданам. Это устанавливается пп. 19 п. 1 …
Скидки и льготы на жд билеты 2018 (РЖД): студентам, школьникам, пенсионерам, кому еще? Проезд железнодорожным транспортом занимает не только много времени, но и требует заметных материальных вложений. Однако есть достаточное …
Каков максимальный размер пенсии по старости в РФ? О нищенских пособиях стариков говорят чуть ли не каждый день, а вот о том, каков максимальный размер пенсии по старости в нашей …
Доплата к пенсии за детей в России: кому положена, когда выплачивается и как оформить Согласно действующему законодательству, для неработающих лиц пенсионного возраста, которые имеют на своем иждивении лицо в нетрудоспособном …
Социальная пенсия в 2018 , 2018 году — размер, повышение, последние новости Социальная пенсия представляет собой государственную материальную помощь гражданам социально незащищенных слоев. Согласно российскому законодательству существует три типа социальных …
Перерасчет пенсии работающим пенсионерам: повышение произошло в августе 2013 года Официальные новостные службы уже сообщили, что работающих пенсионеров с 1 августа ждёт увеличение пенсий: при перерасчёте должны будут учитываться суммы, …
Соцпакет 2018 : размер, что входит и как отказаться от социального пакета Граждане РФ, которые являются получателями пенсии по старости или по инвалидности, должны до конца сентября сделать выбор, в …
Страховая пенсия по случаю потери кормильца 2018 | Какой размер и порядок оформления пенсии Если разобраться, то пенсия по случаю потери кормильца – это вид компенсации, предоставляемой лицам, находившимся ранее …
Начальное обучение в России обязательно для каждого человека, поэтому государство предоставляет различные льготы школьникам. Наиболее распространенной льготой для школьников является бюджетный проезд на городском транспорте, скидки на железнодорожные и авиабилеты. …
Добавки к пенсии после 80 лет: на что рассчитывать долгожителям Положена ли увеличенная пенсия после 80 лет? И какие еще доплаты могут получить от государства те, кто вышел на заслуженный …
Источник: https://myscript.ru/nalogi-i-posobiya/kak-zaverit-kopii-dlya-nalogovoj-s-obrazcami
Как сделать копии документов для ИФНС и фондов
Источник: журнал «Главбух»
Чиновники упростили порядок подготовки копий документов для налоговой инспекции. В письме от 7 августа 2014 г. № 03-02-РЗ/39142 специалисты Минфина подробно разъяснили, как заверять многостраничные документы.
У компаний теперь есть выбор — ставить заверительную надпись на каждом листе или же сделать одну общую. Но есть еще несколько требований, которые проще выполнить, чем потом переделывать бумаги. Наши подсказки помогут разобраться, как сделать копии документов с учетом свежих разъяснений.
Причем не только для инспекции, но и для проверяющих из фондов (подробно об этом — ниже).
Копию каждого документа заверяйте отдельно
Копию каждого документа нужно заверять отдельно (письмо ФНС России от 2 октября 2012 г. № АС-4-2/16459). Это по-прежнему касается абсолютно всех документов — и одностраничных, и многостраничных. Поясним подробнее, как сделать копии документов в зависимости от количества листов в них.
Одностраничные документы. Самый безопасный способ — заверять каждый такой документ отдельно. Если компания не успевает подготовить копии, можно попросить продлить срок их представления. Другой вариант более рискованный — сформировать из копий документов подшивку и сделать на ней одну заверительную надпись .
В такой ситуации инспекторы могут потребовать, чтобы компания заплатила по 200 руб. штрафа за каждый неверно заверенный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но данный штраф можно будет отменить в суде, так как ответственности за неверное заверение документов в законодательстве нет (постановление ФАС Центрального округа от 1 ноября 2013 г.
по делу № А54-8663/2012).
Многостраничные документы. Копию документа, оформленного на нескольких страницах, компания вправе заверить одной надписью.
Каждый лист копии заверять необязательно (письма Минфина России от 7 августа 2014 г. № 03-02-РЗ/39142 , ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309@).
Например, копию многостраничного договора можно сформировать в виде подшивки. И сделать на ней одну общую заверительную надпись.
Многостраничную копию сшейте
Все листы многостраничного документа нужно сшить вместе. Причем их нельзя просто продырявить дыроколом и положить в скоросшиватель. Потому что тогда они могут рассыпаться и перепутаться, когда налоговики начнут их изучать. Нужно именно скрепить листы ниткой.
Но сшивать вместе разные многостраничные документы мы не рекомендуем. Например, несколько договоров с поставщиками, покупателями или другими контрагентами. Поскольку в этом случае инспекторы могут потребовать от компании переделать копии бумаг.
Или же налоговики могут посчитать, что они вовсе не представлены (как и в случае с одностраничными документами), и оштрафовать компанию.
Сшивая листы документа, важно не зацепить текст, так как он должен быть легко читаемым. Причем на копиях должен быть виден не только основной текст документа, но и все даты, визы, резолюции и т. д.
Кроме того, толщину пачки необходимо формировать с учетом размера левого поля у документов. Как уточняют чиновники, у налоговиков должна быть возможность сделать копию каждого листа из подшивки бумаг.
Поэтому если у какого-то документа узкие поля, то все его страницы лучше сшить в верхнем левом углу. Поскольку так у налоговиков останется возможность сделать качественные копии этого документа.
Страницы документа пронумеруйте
Еще одно требование налоговиков, которое стоит учесть: нужно проставлять номера на листах документа в подшивке. Если организация заверяет пачку на отдельном, самом последнем, листе, его нумеровать не надо. То есть номера должны стоять только на копиях документов.
Заверительную надпись делайте на отдельном или на последнем листе
Запись о заверении можно сделать двумя способами: на оборотной стороне последнего листа в пачке либо на отдельном листе. Надпись выглядит так, как показано на образце на этой странице.
На листе делают запись «верно» или «копия верна», ставят дату, должность директора или другого работника, заверившего копию, а также его подпись с расшифровкой (п. 3.26 Государственного стандарта «Унифицированные системы документации», утв. постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г.
№ 65-ст). Кроме того, нужно поставить печать (приложение № 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@).
Копии документов отправляйте вместе с описью
Заверенные копии документов надо отправить в налоговую инспекцию с описью (см. образец ниже). Безопаснее составить ее в двух экземплярах, чтобы один остался в компании. Инспекторы поставят на нем отметку о приеме документов. И у организации будет доказательство того, что она выполнила требование налоговиков о представлении бумаг полностью и в срок.
Возможно, компания отправляет запрошенные налоговиками бумаги по почте. Тогда их нужно высылать ценным письмом с описью вложения.
Опись защитит компанию и на случай, если налоговики второй раз истребуют те же документы. Ведь организация не обязана повторно направлять в инспекцию копии тех документов, которые налоговики уже запрашивали в рамках камеральной или выездной проверки (п. 5 ст. 93 , п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Опись подтвердит инспекторам, что один раз компания бумаги уже представляла.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47371-kak-sdelat-kopii-dokumentov-dlya-ifns-i-fondov.html
Как правильно заверять копии документов для налоговых органов – Блоги – Бухгалтерский Клуб
Право налоговых органов истребовать у налогоплательщиков копии тех или иных документов закрепляют статьи 88, 93, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом практически каждое хозяйствующее лицо, будь то организация или индивидуальный предприниматель, в определенный момент сталкивается с практическим действием этих норм, которое воплощается в обязанность по представлению документов в налоговый орган.
Наиболее распространенной ситуацией в этом вопросе является подготовка для контролирующего органа именно копий документов. С подлинниками документации налоговики также имеют право ознакомиться, но в строго оговоренных случаях.
Представление же копий сопровождается требованием передать их в налоговую службу заверенными «в установленном порядке», «должным образом», «надлежащим образом», «в соответствии с требованиями действующего законодательства» и так далее.
Так каковы же требования действующего законодательства, регламентирующие заверение копий должным надлежащим образом в установленном порядке?
Чаще всего, случаи нотариального заверения прямо указаны в законе и не имеют альтернативы.
Другое дело — самостоятельное заверение, которое касается собственных документов организации или индивидуального предпринимателя, или документов других лиц, оригиналы которых по любым причинам хранятся у заверителя.
Например, лицо вправе заверить верность копии своего экземпляра счета-фактуры поставщика, но не его свидетельство ЕГРЮЛ, копия которого была получена от поставщика вместе со счетом-фактурой.
Копией документа нужно считать документ, в полном объеме воспроизводящий информацию, содержащуюся в оригинале, и все его внешние признаки. Копия не имеет юридической силы.
А вот заверенная копия документа, то есть, та на которую нанесены все необходимые реквизиты, уже обладает юридической силой и может приниматься для рассмотрения ее содержания.
При этом реквизит — обязательный элемент оформления документа.
| 1. Заверительная надпись | Слова: «Верно» или «Копия верна» |
| 2. Должность лица, заверившего копию | ИП, руководитель организации или любое должностное лицо, наделенное соответствующими полномочиями приказом, положением или доверенностью |
| 3. Подпись заверителя | Собственноручно проставляется личная подпись |
| 4. Расшифровка подписи | Проставляются фамилия и инициалы лица, заверившего копию |
| 5. Печать | Проставляется оттиск печати организации, ИП. В случае, если предприниматель осуществляет деятельность без печати, данный реквизит для него необязателен |
| 6. Дата | Указывается дата заверения копии. Важный реквизит, так как удостоверяет достоверность копии на момент заверения — спустя время, подлинник документа может быть изменен |
ВАЖНО! Налоговики по общему правилу склоняются к позиции заверения каждого листа отдельно, а не прошитой пачки документов!
В случае, если проверяемому налогоплательщику предстоит подготовить большой объем копий, и есть реальные опасения в том, что к установленному сроку документы полностью не будут готовы, нужно помнить о 3 пункте ст.93 НК РФ.
Так, налогоплательщик вправе в течение дня, следующего за днем получения Требования о представлении документов, письменно уведомить налоговый орган о невозможности представить истребованные документы с указанием соответствующих причин. На основании такого уведомления руководитель налогового органа (его заместитель) выносит решение о продлении сроков или об отказе в продлении.
Благополучное разрешение такой ситуации для налогоплательщика зависит от того, насколько объективны те причины, которые не позволили ему вовремя собрать требуемый пакет документов.
Также для ускорения процессов делопроизводства, вполне целесообразно прибегнуть к услугам изготовления штампа, который содержал бы пункты 1, 2, 4 из вышеприведенной таблицы, или приобрести самонаборную печать, которая позволит менять должность, фамилию заверителя и дату заверения по мере необходимости.
Источник: https://buhklub.ru/blogs/thread/31-kak-pravilno-zaverjat-kopii-dokumentov-dlja-nalogovyh-organov
Порядок заверения копий для налоговиков упрощен
Чиновники разрешили заверять копии документов, которые сдаются в инспекцию, в упрощенном порядке*. Расскажем, как именно бюджетному учреждению заверять копии для проверки.
* Письмо Минфина России от 7 августа 2014 г. № 03-02-РЗ/39142.
М.В. Алферова, аудитор
Когда подавать документы
Инспекция в ходе налоговой проверки вправе запросить у проверяемого учреждения необходимые для ее работы документы на основании статьи 93 Налогового кодекса РФ.
Документы или их копии могут понадобиться для подтверждения права на налоговую льготу (п. 6 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Или, например, копии подаются при камеральной проверке декларации по НДС, в которой налог заявлен к вычету (п. 8 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Также документы запрашиваются для получения возмещения НДС при экспорте товаров (ст. 165 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, документы налоговики могут запросить и при проведении проверки контрагента (поставщика, подрядчика) бюджетного учреждения на основании статьи 93.1 Налогового кодекса РФ.
Требования к документам
Документы в инспекцию можно принести лично, направить по почте заказным письмом или отправить в электронной форме по установленным форматам по ТКС (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ).
В последнем случае следует руководствоваться Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168.
Срок для подачи документов – 10 дней со дня получения требования об их представлении.
А при проверке консолидированной группы налогоплательщиков этот срок составляет 20 дней (п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ).
Теперь поговорим о требованиях к бумажным документам. Согласно пункту 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ, они подаются в виде копий, заверенных учреждением. Требовать нотариального удостоверения копий документов налоговики могут, только если это предусмотрено законодательством РФ. Однако в случае необходимости инспекция вправе ознакомиться с подлинниками документов. Вот, в общем-то, и все требования, содержащиеся в Налоговом кодексе РФ.
Далее расскажем о госстандартах составления документов и о том, как это трактуют чиновники.
Нормы ГОСТов
Для начала обратимся к пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ.
Теперь рассмотрим положения ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов», утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст. Согласно ему, при заверении соответствия копии документа подлиннику копию нужно подписать.
Ниже реквизита «Подпись» проставляют:
- заверительную надпись «Верно»;
- должность лица, заверившего копию;
- его личную подпись;
- расшифровку подписи (инициалы, фамилию);
- дату заверения.
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/4499-poryadok-zavereniya-kopiy-dlya-nalogovikov-uproshchen
О правильном заверении копий документов для налоговой службы
Министерство финансов разъяснило правила заверения копий, требуемых налоговыми органами от организаций
Отношения работников бухгалтерии любой организации и фискальных органов зачастую подразумевают документальное подтверждение определенных этапов деятельности компании и ее статуса. Для этого Налоговая инспекция может запросить копии необходимых документов.
В Налоговом кодексе прямо сказано, что все копии перед сдачей обязательно должны быть заверены нотариально. Правда, порядок их оформления и придания им юридической значимости в НК никак не прописан. Именно из-за этого нередко возникают спорные и даже откровенно конфликтные ситуации.
Министерство финансов разъяснило правила заверения копий, требуемых налоговыми органами от организаций.
На сайте buhsoft.ru вы можете скачать или работать онлайн с удобной и функциональной программой «Бухсофт: Зарплата и кадры», которая позволит корректно вести бухгалтерию и кадровый учет вашего предприятия.
Кто сказал «надо»?
Требования к налогоплательщикам, подающим в инспекцию копии каких-либо документов по требованию самого фискального органа, прописаны в 93 статье НК. Если речь идет о бумажных копиях, то на каждой из них должна стоять соответствующая подпись нотариуса.
При этом налоговики могут потребовать нотариально заверенный документ только в том случае, если прямо предусмотрено законодательством.
Это означает, что в запросе на предоставление нотариально заверенной копии инспектор обязан сослаться на соответствующую норму права, иначе требование фискалов можно считать незаконным.
Кстати, так как в самом Налоговом кодексе правила удостоверения документов не прописаны, налоговые инспекторы не могут самостоятельно их устанавливать. Этому вопросу даже посвящено отдельное письмо ФНС от 13 сентября 2012 года, где четко указано, что у инспекторов отсутствуют полномочия по введению определенного порядка заверения запрашиваемых у налогоплательщика копий документов.
И все же..
И тем не менее, документ, в котором прописаны требования к порядку заверения копий, существует.
Это Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденный еще в 2003 году. Более поздние рекомендации даны в августовском письме Минфина.
На правильно заверенном документе должны наличествовать следующие надписи:
- На копии, после подписи, присутствующей в оригинале или сразу после текста, если подпись отсутствует, должен стоять штамп или надпись «Верно».
- На документе должны быть указаны должность того, кто заверяет данную копию, а также его подпись и ее расшифровка.
- В обязательном порядке указывается дата заверения.
- При этом печать организации на копии ставить вовсе не обязательно.
Правила для многостраничных документов
Если в копируемом документе много страниц, то можно воспользоваться любым из двух возможных вариантов:
- Вы можете заверить копию каждой страницы отдельно, проставив на ней соответствующие штамп, подпись и дату.
- А можете прошить копию и заверить весь документ целиком на обороте последнего листа, не забыв проставить общее количество заверяемых листов с помощью штампа «Всего пронумеровано, прошнуровано и скреплено печатью … листов».
В остальном, многостраничная копия оформляется также, как и копия одностраничного документа.
Еще один момент: хоть закон и не требует описывать предоставляемые документы, опираясь на практику, специалисты советуют все же эту опись сделать.
Так вы исключите повторный запрос из Налоговой на определенный документ. Опись документов лучше объединить с сопроводительным письмом, которое также не обязательно, но желательно. Письмо нужно для того, чтобы отслеживать, куда, по какому запросу и когда отправлялись ваши копии. Образец такого письма весьма распространен в сети Интернет.
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/131-kak-doljny-byt-zavereny-kopii-dokumentov-dlya-nalogovoy
Как заверить копии для налоговой (с образцами)
На камералках по НДС инспекторы вправе запросить копии документов, если обнаружили расхождения между декларацией поставщика и покупателя. А значит, тысячи компаний получат требования о представлении документов. Срок на ответ — десять рабочих дней (ст. 93 НК РФ). Времени на изготовление копий обычно совсем немного, поэтому процесс можно ускорить и упростить.
Как упростить и ускорить заверение копий
ООО и АО вправе больше не использовать в работе печать. Поэтому, по мнению ФНС, копии не обязательно заверять штампом (письмо от 05.08.15 № БС-4-17 /[email protected]). В то же время некоторые инспекторы на местах до сих пор требуют печать.
Поэтому у компании есть два варианта. Если она отказалась от печати, то вместе с копиями стоит направить сопроводительное письмо. Если компания продолжает использовать печать, то заверить копии для налоговой можно любым штампом.
Например, для документов.
Образец 1. Как заверить копии для налоговой на одном листе
Заверить безопаснее каждую копию (см. образец 1). Исключение касается лишь многостраничных документов (договор, таможенная декларация и т. п. ). В них можно не заверять каждый лист. Достаточно прошнуровать все страницы и пронумеровать. Заверить подшивку надо на обороте последней страницы.
Для этого сделать надпись Верно, всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью. Удобнее использовать готовый самонаборный штамп, в котором помимо заверительной надписи есть должность сотрудника и Ф. И. О. Тогда работник поставит от руки только подпись, дату заверения и число листов (см. образец 2).
А если в штамп добавить реквизиты компании, то отдельная печать не нужна.
Образец 2. Как заверить копии для налоговой, если это многостраничный документ
Как не стоит заверять копии для налоговой
Некоторые компании заверяют копии для налоговой факсимильной подписью. Ведь это ускоряет процесс, особенно когда инспекция требует горы документов. Но по ГОСТу допускается только личная подпись (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30 -2003).
Поэтому инспекторы могут посчитать документы непредставленными и оштрафовать за каждый на 200 рублей по статье 126 НК РФ. Кроме того, на практике налоговики требуют копии, заверенные подписью директора или главбуха. Если копии заверяет обычный бухгалтер, то безопаснее подтвердить, что у него есть право на это.
Рядом с должностью можно дописать на основании доверенности, привести ее реквизиты и приложить сам документ.
Рискованно также заверять целиком подшивку из разных документов. Инспекторы могут не принять такие бумаги, а отбиться потом от штрафа удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 01.11.2013 № А54-8663 /2012).
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vyplaty/kak-zaverit-kopii-dlya-nalogovoj-s-obrazcami
Истребование документов по статье 93 Налогового кодекса России | Отчётсдан
С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
Истребование документов у налогоплательщика — наиболее распространенное мероприятие налогового контроля. Оно встречается в рамках камеральной, выездной налоговой проверки, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Перечень оснований для истребования документов постоянно расширяется. При этом представление документов очень затратное для налогоплательщика мероприятие: необходимо найти оригиналы документов, изготовить копии, заверить, отправить их в налоговый орган.
Истребованию документов в порядке статьи 93 НК РФ посвящено интервью с экспертом.
Как требование о представлении документов может быть передано налогоплательщику?
Требование, как и любой иной документ, используемый налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, может передаваться лицу, которому оно адресовано, или его представителю непосредственно под расписку, направляться по почте заказным письмом или передаваться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
Порядок направления требования о представлении документов (информации) в электронном виде (далее — Порядок) утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.
Исходя из названного Порядка, если требование направлено в электронном виде, но фактически не открыто (не прочитано) налогоплательщиком, а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком.
В подобном случае налоговый орган, на основании пункта 19 Порядка, должен направить налогоплательщику требование в бумажном виде.
Указанные варианты направления требований применяются во всех случаях?
Требования должны направляться с учетом следующих особенностей:
- лица, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение требования от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
- иная последовательность способов передачи документов может быть прямо предусмотрена Налоговым кодексом. Например, в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку (пункт 1 статьи 93 НК РФ). При вручении требования налогоплательщику под расписку в требовании указывается дата вручения. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 НК РФ.
На что налогоплательщику нужно обратить внимание при получении документов от налоговой инспекции по почте?
При направлении документов по почте они направляются налоговым органом налогоплательщику — российской организации (ее филиалу, представительству) — по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц (пункт 5 статьи 31 НК РФ). Определить иной адрес для целей получения от налогового органа почтовой корреспонденции организация не вправе.
С другой стороны, адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме. Так сказано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».
Источник: https://otchetsdan.ru/stati/2567/
Июньские изменения налогового законодательства
Федеральными законами от 01.05.2016 г. №130-ФЗ и №134-ФЗ внесены существенные изменения в налоговое законодательство. Большинство поправок вступает в силу 2 июня 2016 г. Проанализируем наиболее значимые из них.
Проявление должной осмотрительности
Законом №134-ФЗ изменена редакция п.1 ст.102 НК РФ, в которой речь идет о сведениях, составляющих налоговую тайну.
С 1 июня 2016 г. такие сведения, как:
- среднесписочная численность работников компании за календарный год;
- уплаченные суммы налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом;
- суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности не являются налоговой тайной.
Указанная информация подлежит размещению на официальном сайте ФНС РФ в соответствующем разделе. На этом же сайте будет опубликована информация о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение, применяемых спецрежимах и участие в консолидируемых группах налогоплательщиков.
ВЕДЕНИЕ ПЕРВИЧНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Целью публикации приведенной информации является предоставление налогоплательщику возможности самостоятельной проверки благонадежности контрагентов.
Напомним, что с целью обоснованного учета расходов для целей исчисления налога на прибыль, компаниям следует проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов (п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. №53).
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
При этом налоговый орган должен собрать достоверные доказательства в подтверждение заявленных доводов о недобросовестности заявителя и направленности его умысла на получение необоснованной налоговой выгоды (Постановление АС Поволжского округа от 26.05.2016 г. №А12-33971/2015).
Например
В одном из споров налоговая инспекция привела доводы о том, что банк должен был располагать сведениями о признании контрагента банкротом.
Поэтому при поступлении от его имени распоряжения о перечислении денежных средств после введения в отношении должника процедуры конкурсного производства, подписанного не конкурсным управляющим, банк должен был при должной степени заботливости и осмотрительности предпринять все возможные с его стороны действия по проверке распоряжения своего клиента. В качестве аргумента налоговая инспекция привела тот факт, что соответствующая информация на дату поступления спорного распоряжения от имени клиента размещена в сети Интернет и могла быть установлена банком путем использования электронного ресурса «Картотека арбитражных дел» (Постановление АС Уральского округа от 23.05.2016 г. №А76-15971/2015).
Компании при выборе контрагентов должны оценивать не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. Следовательно, проверка лишь правоспособности контрагента не свидетельствует о том, что налогоплательщик, будучи заинтересованным в надлежащем исполнении контрагентом договорных обязательств, проявил должную степень осмотрительности и осторожности при выборе поставщика (Постановление АС Северо-Западного округа от 26.05.2016 г. №А66-11988/2015).
Таким образом, у компаний будет больше возможностей проверять благонадежность своего контрагента и, соответственно, проявлять должную осмотрительность и осторожность при их выборе.
Иначе наличие открытых сведений о неблагонадежных контрагентах (не предоставляет бухгалтерскую и налоговую отчетность, не имеет работников и пр.
), которые проигнорировал налогоплательщик, будет дополнительным козырем налоговой инспекции в судебных спорах.
ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТА
Подача электронной жалобы
Начиная со 2 июня 2016 г. налогоплательщик имеет право подать апелляционную жалобу (если решение налогового органа не вступило в силу) либо жалобу (если решение вступило в силу) в электронном формате. Такие изменения внесены Законом № 130-ФЗ в положения ст. 139.2 НК РФ.
Теперь у налогоплательщика есть право выбора формы подачи апелляционной жалобы либо жалобы: через личный кабинет налогоплательщика; по ТКС через оператора либо в бумажном варианте (п. 1 ст. 139.2 НК РФ).
Также налогоплательщик имеет право выбрать способ отправки решения по жалобе. Такая возможность предоставлена новой редакцией п.п. 6 п. 2 ст. 139.2 НК РФ.
Вступление в силу измененных (новых) форм налоговой отчетности
Согласно обновленной редакции п.5 ст.5 НК РФ нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования.
Таким образом, благодаря данной поправке (п.5 ст.5 НК РФ в ред. Закона №130-ФЗ), налогоплательщик сможет заблаговременно изучить введенные новые (измененные действующие) формы налоговых деклараций (расчетов) в течение 2 месяцев (по сравнению с ранее действовавшими 10 календарными днями), да и само введение (изменение) формы налоговой отчетности не будет неожиданностью.
Вступление в силу актов Правительства РФ
Нормативные правовые акты, выпущенные Правительством РФ, будут вступать в силу в те же сроки, что и акты законодательства о налогах и сборах.
Напомним, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а акты законодательства о сборах – не ранее чем по истечении месяца со дня опубликования.
Важно!
Такая поправка будет применяться со 2 июня 2016 г. и в отношении правительственных нормативных правовых актов (абз.1 п.5 ст.5 НК РФ в редакции Закона №130-ФЗ).
Например, новые (измененные) правила ведения книги покупок и продаж, применяемых при расчетах по НДС, которые подлежат введению с начала квартала, должны быть опубликованы за месяц до введения.
Формат передачи запрошенных документов налоговой инспекции
Согласно п.2 ст.93 НК РФ истребуемые налоговым органом документы могут быть представлены налогоплательщиком лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Источник: https://rosco.su/press/iyunskie_izmeneniya_nalogovogo_zakonodatelstva/
Загрузка...
