Переходим на общий режим если слетели с патента
Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.
Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.
Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.
С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:
С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.
Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?
Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.
Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.
Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.
Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.
Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.
Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него.
Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.
Переходим на общий налоговый режим
Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:
Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).
Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.
Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.
Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.
Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН. На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.
Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.
Возможно ли остаться или перейти на УСН
Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.
Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.
Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.
А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.
Перейти на УСН после утраты права на патент
Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?
Во-первых, положения Главы 26.
5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.
Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:
Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:
Так что, здесь особых вопросов к вам возникнуть не должно. Но если ИФНС пришлет отказ в переходе на УСН, его можно обжаловать в вышестоящий орган, аргументируя так, как мы выше расписали. А мнение финансового ведомства, изложенное в приведенном письме и в ряде аналогичных ответов, на которые обязательно следует сослаться в жалобе, усилит ваши аргументы.
Если же вы одновременно с применением патентной системы использовали режим УСН по другим видам предпринимательской деятельности, то и уведомлять никого не нужно.
Поскольку требования главы о ПСН уплатить налоги по общему режиму распространяются только на налоговый период, в котором было утрачено право на патент.
А это, как мы выше установили, ничто иное, как срок от даты начала действия патента до дня, когда ИП сняли с учета в качестве налогоплательщика ПСН. Более того, в этом случае можно попытаться вообще не переходить на общий режим налогообложения, а рассчитать налоги по режиму УСН.
Остаться на УСН вместо перехода на ОСН при потере патента
В случае, когда индивидуальный предприниматель, получивший патент по одному из видов деятельности, не уведомлял ИФНС о прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он считается применяющим одновременно упрощенный и патентный режим.
Конечно, совмещать два налоговых режима по одному и тому же виду предпринимательской деятельности невозможно. Однако ИП, как правило, при регистрации указывают несколько видов экономической деятельности, которыми они предполагают заниматься.
И в отношении остальных видов никто не запрещает продолжать применять УСН, даже если фактически никаких движений по ним временно не осуществляется.
Тогда возникает вопрос о правомерности требования Налогового кодекса РФ к индивидуальному предпринимателю, совмещавшему УСН и ПСН, и утратившему право на последнюю из них, в обязательном порядке переходить на общий режим налогообложения по виду деятельности, в отношение которого применялась ПСН. Почему, – спросите вы?
Да хотя бы потому, что совмещение ОСН и УСН Налоговым кодексом России не предусмотрено даже если эти режимы применяются для разных видов деятельности. Это просто исключено. И о чём (или чем) думали авторы главы о ПСН вместе с законодателями, принявшими закон с такими поправками, остаётся только догадываться. Более того.
Вы не поверите! Но в НК РФ отсутствует само понятие «общий налоговый режим». Можете открыть Кодекс в любой информационно-правовой базе и воспользоваться поиском по тексту с указанием этой фразы.
Вы не найдете описания того, что такое общий режим. Его попросту нет, забыли определить. Вернитесь в начало страницы и прочтите ещё раз цитату из статьи 3 Кодекса. Эта норма закона в данном случае как раз применима.
Тогда получается, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, какой режим налогообложения является для него общим.
Например, можно сказать, что таким будет являться общий для всех видов предпринимательской деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем налоговый режим. В данном случае, – это УСН.
Однако это только мысли вслух, – возразите вы, – а нужно бы подкрепить каким-то нормативным правовым актом. И такие документы есть!
Взять хотя бы Определение Конституционного Суда Российской Федерации. Ну куда ещё выше? Решения этого органа власти окончательные и не подлежат даже обжалованию. Вот цитата из этого документа:
Это понятно, что чиновники и законодатели порой не обращают внимания на такие нормативные правовые акты или толкуют смысл решений Конституционного Суда РФ в свою пользу (хотя права такого у них нет). Взять хотя бы недавний пример с принятием закона, который внес поправки в ст.
855 ГК РФ, определяющие очередность списания средств со счета плательщика. Содержание новой нормы по смыслу противоположно Постановлению КС РФ от 23.12.1997 № 21-П, в котором было признано не соответствующим Конституции РФ положение пункта 2 статьи 855 ГК РФ.
Но депутатам это не помешало снова принять сомнительный закон.
Так и в рассматриваемой теме о патенте. Написали, что захотели, и решили, что этого будет достаточно, чтобы закон работал.
А вот и нет! И даже Конституционный Суд РФ здесь на стороне индивидуальных предпринимателей, ясно определивший, что УСН и ОСН не могут применяться одновременно даже по разным видам деятельности.
Хотя нельзя сказать, какие решения примут региональные Арбитражные Суды в России при обжаловании действий налоговиков. Но и это ещё не всё. Минфин РФ однажды проговорился, видимо, нечаянно.
В другом письме финансовое ведомство, отвечая на вопрос одного из ИП выразило свою позицию буквально так:
Примечательно, что позже Минфин РФ отправил и продолжает писать ещё много аналогичных писем по той же теме, но больше нигде чиновники не упомянули о невозможности совмещения упрощенной системы и общего режима. Видимо, и там поняли, что раздел Кодекса о патентной системе написан плохо и применять его в некоторых случаях просто невозможно с точки зрения соблюдения всех норм закона.
Напоследок совсем недавнее решение суда, в пользу индивидуального предпринимателя.
Слетел с патента – как рассчитать и заплатить налоги
Когда ничего другого не остается, кроме как уплатить НДС, НДФЛ за ИП, возможно, налог на имущество физических лиц, если утрачено право на применение патента, нужно их платить. Но прежде следует правильно их рассчитать, поскольку и налоговые декларации по ним сдавать придётся.
Скажем больше, не только налоги, но и страховые взносы во внебюджетные фонды в большинстве случаев также следует пересчитать. А позже, нужно будет подать либо корректирующие отчеты, либо указать доначисленные взносы в специальных строках расчетов за следующие отчетные периоды.
Ну и пени, безусловно, рассчитать и перечислить придётся.
Видите, как много разных вопросов требуют своего рассмотрения. Нельзя же до бесконечности прокручивать окно браузера вниз. Да и вам, наверное, надоело уже читать. Отдохните. А потом давайте вместе перейдём на следующую страницу, где и разложим по полочкам расчет и уплату налогов при утрате права на патент.
Источник: https://kniga-biznes.ru/articles/tax/07-2014/perehodim-obshhij-rezhim-sleteli-s-patenta.html
Ип слетел с патента — правовед.ru
Чем грозит несвоевременная оплата патента
Так как слетевший с патента налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с даты начала срока патента (задним числом), то ему придется рассчитать самому сумму налога на добавленную стоимость (НДС), и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), уплачиваемый с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем. Причем, получить освобождение от уплаты НДС никак не выйдет. Хитрый законодатель специально добавил в статью 346.45 пункт 7, в котором закрепил особое правило на этот случай. Цитируем:
«Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей».
А освобождение от уплаты НДС, если вы не знаете, могут получить только налогоплательщики, которые проработали на общем режиме, как минимум, три календарных месяца.
Либо те, кто перешел на общий режим с УСН или ЕСХН. В этом случае, предыдущая деятельность на этих налоговых режимах так же учитывается при освобождении от НДС.
Предприниматель, применявший ПСН, и потерявший право на патент, не может воспользоваться этой льготой.
Как лучше поступить ИП утратившим право на применение ПСН
Получить новый патент по тому же виду деятельности ИП сможет только в следующем календарном году.
Известны случаи, когда предприниматели, оказавшись в подобной ситуации, сразу подавали заявление в налоговую инспекцию о прекращении деятельности, то есть, закрывались. А зря, не нужно так спешить с закрытием ИП.
В этом случае неминуемы огромные штрафы, пени и суммы доначисленных налогов при выездной налоговой проверке.
Последовательность дальнейших действий, равно как и величина возможного опустошения кармана предпринимателя, от потери права на применение патентной системы налогообложения, зависит от периода, на который был получен патент. Вернее, от одного из двух вариантов сроков действия патента. Их мы сейчас и рассмотрим.
Патент получен на срок менее 6 месяцев
Так как в этом случае последний срок уплаты всей суммы налога, — 25-й день после начала действия патента, ничего страшного, в принципе, случиться не может. За неполных четыре недели вряд ли будут получены большие доходы. Следовательно, рассчитанный НДС, который нужно будет уплатить, скорее всего, будет небольшим.
НДФЛ может полностью покрыться не вовремя уплаченной суммой за патент. Если же патент вообще не был оплачен, то размер налога на доходы предпринимателя всё равно будет маленьким. Но это лишь при условии, когда предприниматель без промедления уйдёт с общего режима налогообложения по данному виду деятельности, чтобы не рассчитывать и не уплачивать НДС и НДФЛ за весь календарный год.
Как это можно сделать, и какие варианты есть?
Во-первых, можно стать плательщиком налога по ЕНВД, если такой режим налогообложения введен в том муниципальном образовании, на территории которого ИП осуществлял деятельность по патенту.
Поскольку, для того, чтобы перейти на уплату единого налога, индивидуальный предприниматель обязан встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговом органе по месту ведения деятельности или по месту жительства, условия начала применения ПСН и ЕНВД совпадают.
Так же, практически, совпадают и виды предпринимательской деятельности, перечисленные в обоих налоговых режимах.
Таким образом, налогоплательщику нет необходимости менять указанный при получении патента вид предпринимательской деятельности, нужно лишь поменять режим налогообложения.
В этом случае, с даты начала деятельности на ЕНВД, предприниматель автоматически перестает быть плательщиком налогов по общему режиму налогообложения, если вид деятельности тот же.
Если же, все-таки, однозначно идентифицировать вид деятельности на ПСН с аналогичным в главе о ЕНВД не удастся, тоже ничего страшного.
Всё равно можно подобрать в перечне видов деятельности более или менее подходящий, и указать его в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.
Тогда до конца года нужно будет просто отчитываться пустыми декларациями по НДС, а в следующем году подать отчет по форме 3-НДФЛ, с указанием доходов и расходов только за первые 25 дней налогового периода по патенту.
Заявление о переходе на ЕНВД необходимо подать в течение 5 дней со дня начала применения этого режима налогообложения.
Таким образом, если вы вспомнили о том, что забыли заплатить за патент на 26 день его применения, у вас есть возможность в этот же день подать заявление о переходе на ЕНВД с 21 дня начала срока патента, с которого вы слетели.
Если озарение к вам пришло позже, в любом случае дату постановки на учет по ЕНВД в заявлении можно вычислить, отняв пять дней с того дня, когда вы вспомнили о не уплаченном налоге.
Причём, выходные и нерабочие праздничные дни считать не нужно, их пропускайте. Здесь правила подсчета дней установлены в вашу пользу. Поскольку, в сроках уплаты налога за патент установлены календарные дни, а в нормах ЕНВД речь идёт о просто днях.
А это означает, что применяется норма статьи 6.1 НК РФ о том, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях.
То есть, вы можете отсчитать назад целую неделю и даже больше, если попались праздники, совпадающие с выходными, которые у нас правительство так любит переносить на рабочие дни (гуляй не хочу).
Подводя промежуточный итог, можно сказать, что предприниматели, которые получали патент на короткий срок, и забыли вовремя уплатить налог, почти без потерь могут дождаться конца года, чтобы подать заявление на новый патент по такому же виду деятельности. По-другому обстоят дела, когда патент получен на больший период.
Срок действия патента от 6 месяцев до года
Индивидуальный предприниматель, оформивший патент на период от 6 месяцев до календарного года, производит уплату налога по частям. В зависимости от того, какую из частей ИП не уплатил, или не вовремя уплатил, он может оказаться либо в ситуации, которую мы рассмотрели выше, либо в гораздо худшем положении.
Если не уплачена только одна треть стоимости патента, то налогоплательщик может поступать точно так же, как если бы он получил патент на срок 5 месяцев или меньше. Как он может в таком случае действовать, мы достаточно подробно рассказали только что, в предыдущем подразделе.
Куда сложнее будет выйти из сложившейся ситуации, если предприниматель забыл в установленный срок заплатить оставшуюся часть налога. А, если, период действия патента начался с 1 января, то вообще кошмар! В начало года он и вернется, чтобы пересчитать свои доходы и расходы, и начислить все налоги по общему режиму налогообложения за весь календарный год.
Однако и в этом случае есть несколько возможных вариантов смягчить падение, чтобы избежать разорения и банкротства физического лица.
Источник: https://pravoved.ru/question/694451/
По каким причинам ИП может лишиться патента
Многие предприниматели покупают налоговые патенты. Работать на патенте проще, чем на других режимах. ИП заранее знает сумму налога, не сдает отчетность и не применяет ККТ. Однако ИП лишается права на патент, если получает доходы сверх лимита или нанимает более 15 работников. Наш материал поможет коммерсантам пересчитать налоги и вернуть переплату, если они лишились патента.
Может ли ИП отказаться от патента добровольно
Предприниматель покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев. ИП указывает в заявлении срок, на который хочет приобрести патент.
Глава 26.5 НК РФ не уточняет, можно ли отказаться от патента досрочно, если, например, бизнесмену стало выгодней применять другой налоговый режим. Поэтому налоговые инспекторы вряд ли разрешат вам отказаться от патента, если вы не нарушили условия для спецрежима — лимит доходов или численности работников. Это подтверждают в Минфине России:
Предприниматель теряет право на патентную систему, если доходы от реализации с начала года превысили 60 млн рублей. В этом случае ИП переходит на общую систему или УСН, если ранее подавал уведомление о переходе на упрощенку.
В лимит 60 млн рублей. входят оплаченные доходы от реализации от всех видов деятельности на патентах. Коммерсанты, которые совмещают УСН и патентную систему, включают в лимит 60 млн рублей еще и доходы от реализации в рамках упрощенки.
ИП может получить внереализационные доходы в отношении деятельности, облагаемой по УСН. Эти суммы не учитывают в лимите по патенту.
Общую сумму доходов по упрощенке бухгалтер определяет по Книге УСН. Доходы от реализации в рамках патента ИП увидит в Книге по этому спецрежиму.
Чтобы понять, сколько коммерсант заработал доходов от реализации по двум режимам, надо писать в Книге по УСН, какие доходы являются внереализационными. Тогда бухгалтер сложит суммы по Книгам УСН и патенту, а затем вычтет внереализационные доходы. Итог нужно сравнивать с лимитом 60 млн рублей.
Расчет лимита доходов, если ИП совмещает УСН и патент
Рассмотрим пример. ИП А. С. Уткин торгует оптом и в розницу. ИП совмещает упрощенку и патентную систему. Патент по розничной торговле действует с 1 марта по 31 декабря 2017 года.
Бухгалтер увидела, что общие доходы ИП от упрощенки и патента на 31 августа составили 60 510 000 ₽, из них:
35 890 000 ₽ — от оптовой торговли; 24 570 000 ₽ — от розницы; 50 000 ₽. — сдачи склада в аренду. От сдачи склада в аренду ИП получил внереализационный доход в рамках УСН.
Остальные доходы — это выручка от реализации в рамках упрощенки и патента. Доходы от реализации на 31 августа равны 60 460 000 ₽ (35 890 000 ₽ + 24 570 000 ₽). Это больше 60 млн рублей.
Значит, по розничной торговле Уткин прекращает платить патентный налог. Коммерсанту нужно вернуться по рознице на УСН с 1 марта.
Когда ИП теряет право на патент из-за численности работников
Предприниматель «потеряет» патент, если средняя численность работников за налоговый период по всем видам деятельности превысит 15 человек.
Но это не значит, что ИП переходит на другой режим, если в одном месяце сотрудников станет больше 15 человек.
Важно, чтобы средняя численность за весь период патента укладывалась в лимит. Определить среднюю численность за налоговый период вы сможете только на последний день патента.
Среднюю численность работников считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428. Помимо штатников учтите внешних совместителей и работников, которые трудятся по гражданско-правовым договорам.
Пример расчета средней численности работников ИП
ИП А. С. Уткин получил патент на 2017 год. С января по июль и с октября по декабрь у него работало 13 человек. На август и сентябрь ИП нанял еще 3 работников по гражданско-правовым договорам. В эти два месяца у предпринимателя трудилось по 16 человек.
Средняя численность составит 13,5 человек:
(13 чел × 10 мес + 16 чел × 2 мес) : 12 мес = 13,5 чел
Лимит по средней численности работников Уткин не превысил.
Среднюю численность лучше считайть по всем видам деятельности. Специалисты Минфина полагают, что в лимит нужно включать даже тех работников ИП, которые заняты не в патенте, а в другом режиме.
Но верховный суд РФ с этим не соглашается. Судьи считают, что ИП вправе считать лимит только по работникам, занятым в патенте. Налоговики должны в работе ориентироваться на судебную практику.
Поэтому вы можете считать лимит с учетом только сотрудников, занятым в патенте.
Как сообщить инспекции о «потере» патента
О том, что вы перестали применять патент, сообщите налоговикам в течение 10 календарных дней. Если вы лишились патента из-за превышения лимитов, сдайте заявление по форме № 26.5-3 из приказа ФНС России от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@. Если предприниматель забудет сообщить о превышении лимитов, налоговики оштрафуют на 200 ₽.
Источник: https://smartmoney.today/blogs/390-po-kakim-prichinam-ip-mozhet-lishitsja-patenta.html
Утрата права на псн: налоговые последствия
Патентная система налогообложения относится к льготным налоговым режимам, доступ к применению которых «крупным» бизнесменам закрыт.
Однако есть и иные основания, по которым даже «мелкий» ИП может утратить право рассчитываться с бюджетом в рамках ПСН.
Причем в ряде случаев предприниматель в части размера своих налоговых обязательств может вообще пожалеть, что «связался» с патентным спецрежимом.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.
«Патентный» спецрежим налогообложения разработан специально для индивидуальных предпринимателей. Причем он считается льготным, а потому для целей его применения Налоговым кодексом установлен ряд ограничений.
Обратите внимание! ПСН применяется только в тех субъектах, где данный спецрежим введен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК).
Во-первых, патент можно получить только на осуществление строго определенных видов деятельности. Соответствующий перечень приведен в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса.
Правда, за субъектами РФ закреплено право его несколько расширить за счет включения в него иных бытовых услуг, указанных в Общероссийском классификаторе услуг населению.
При этом на каждый вид деятельности приобретается отдельный патент, и действует он только на территории того субъекта РФ, где он был выдан.
Во-вторых, даже если вид деятельности, который планирует осуществлять ИП, относится к «патентным», в отношении его запрещено применение ПСН, если он ведется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
В-третьих, к ведению «патентного» бизнеса ИП разрешено привлекать наемных работников (в т.ч. по договорам ГПХ), но… Их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Основания для утраты права на ПСН
Указанные ограничения (по виду «патентной» деятельности, численности наемных сотрудников) должны выполняться в течение всего налогового периода, то есть срока, на который выдан патент. Плюс ко всему, согласно п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса ИП считается утратившим право на применение ПСН также в следующих случаях.
Если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам «патентной» деятельности превысят 60 млн руб. При этом в абз. 5 п. 6 ст. 346.
45 Кодекса конкретизировано, что при совмещении ПСН и УСН в целях определения лимита, позволяющего работать на патенте, необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения как патентной, так и упрощенной системы налогообложения.
Когда ИП «забыл» вовремя оплатить патент
Напомним, что порядок уплаты «патентного» налога зависит прежде всего от срока, на который патент приобретен. И тут возможны два варианта (ст. 346.51 НК).
Вариант 1. Патент получен на срок до 6 месяцев.
В этом случае налог уплачивается разовым платежом в размере полной суммы налога. При этом сделать это нужно в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
Вариант 2. Патент получен на срок от шести месяцев до календарного года.
В такой ситуации налог уплачивается в два захода. Первый платеж в размере одной трети суммы налога следует перечислить в казну в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. А оставшуюся часть — две трети суммы налога — нужно уплатить в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (срока, на который выдан патент).
Утрата права на ПСН в целом..
В том случае, если индивидуальный предприниматель «слетает» с ПСН на основании пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 Кодекса, то есть в связи с превышением лимита по доходам или приемом на работу «лишнего» сотрудника, то тут, как говорится, без вариантов.
При таких обстоятельствах он утрачивает право применять «патентный» спецрежим в целом по всем выданным ему патентам (см. также Письмо ФНС России от 5 февраля 2014 г. N ГД-4-3/1890). При этом в силу положений п. 6 ст. 346.45 Кодекса он считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
«Общие» налоги, в соответствии с п. 7 ст. 346.45 Кодекса, следует исчислять и уплачивать в порядке, установленном для вновь зарегистрированных ИП. В подобных ситуациях ИП не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по «общим» налогам, которые подлежали уплате в период, на который был выдан патент.
Плюс ко всему в Минфине считают, что у ИП есть полное право исчисленную сумму НДФЛ за этот период уменьшить на сумму уплаченного «патентного» налога.
Обратите внимание! Приказом ФНС России от 5 февраля 2014 г. N ММВ-7-3/39@ внесены изменения в формы документов для применения ПСН.
Отметим также, что положения п. 8 ст. 346.45 Кодекса обязывают ИП заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по указанным основаниям и о переходе на общий режим налогообложения.
На все про все предпринимателю дается 10 календарных дней со дня наступления соответствующих обстоятельств. Причем со 2 января 2014 г. заявление может быть подано в любую инспекцию, в которой ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
В нем нужно просто указать реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи данного заявления сроком действия.
Обратите внимание! Несвоевременная подача ИП указанного заявления не отменяет наступления последствий, предусмотренных п. п. 6 и 7 ст. 346.45 Кодекса (см., напр., Письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. N 03-11-09/33669).
Иными словами, ИП все равно придется расстаться с «патентным» спецрежимом и перечислить в бюджет «общие» налоги. При этом не стоит забывать об ответственности, которая установлена за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
В соответствии со ст. 126 Налогового кодекса такого рода «забывчивость» наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. А п. 1 ст. 15.6 КоАП предусмотрена еще и административная ответственность за подобные нарушения.
На граждан-нарушителей налагается штраф в размере от 100 до 300 руб., а на должностных лиц — от 300 до 500 руб.
…и частично
В то же время заявлять о том, что предприниматель утратил право на ПСН в связи с тем, что несвоевременно оплатил патент, в налоговый орган не нужно. В соответствии с п. 3 ст. 346.46 Кодекса в этом случае ИП снимается с учета в качестве плательщика ПСН в течение пяти дней с момента истечения срока уплаты «патентного» налога.
На практике нередко индивидуальные предприниматели приобретают несколько патентов. К примеру, если ИП ведет несколько видов «патентной» деятельности либо если его бизнес выходит за рамки одного субъекта РФ.
В таких ситуациях возникает вопрос: как быть, если только один из патентов был вовремя не оплачен? По мнению контролирующих органов, право на применение ПСН при подобном стечении обстоятельств утрачивается только по той деятельности, в отношении которой не был полностью оплачен патент.
Такое мнение, в частности, выражено в Письме Минфина России от 24 июля 2013 г. N 03-11-12/29369. Разделяют данный подход и представители ФНС, что подтверждается в Письме налоговой службы от 5 февраля 2014 г. N ГД-4-3/1890.
То есть ИП в данном случае считается перешедшим на общий режим налогообложения только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (полностью или частично).
Обратите внимание! Согласно п. 8 ст. 346.45 Кодекса предприниматель, утративший право на применение ПСН, сможет вновь перейти на данный спецрежим по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Соответственно, в случае если предприниматель приобрел несколько патентов, но только один из них вовремя не оплатил, то указанное ограничение распространяется только на деятельность, в отношении которой он «слетел» с ПСН. Правда, у ИП есть возможность в любом случае обойти данный запрет.
Минфин России в Письме от 23 мая 2013 г. N 03-11-12/18502 признал, что положениями ст. 346.
45 Кодекса не предусмотрено ограничение для перехода в течение календарного года на «патентный» спецрежим предпринимателей, утративших право на применение ПСН в течение года в связи с прекращением деятельности в качестве ИП и вновь зарегистрировавшихся в этом календарном году в качестве индивидуальных предпринимателей. Другое дело, стоит ли оно того…
«Конфликт» режимов налогообложения
В завершение хотелось бы остановиться на еще одном проблемном моменте, связанном с утратой права на применение ПСН. Дело в том, что, как уже было отмечено, ИП в таких случаях считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2014/13/14
Как уплачивается ндс в бюджет
Как рассчитать НДС к уплате в бюджет, пример формулы в 2018 году
Налог на добавленную стоимость рассматривается как федеральный косвенный налог, который обязаны исчислять и уплачивать все налогоплательщики. Исключение составляют субъекты, которые обладают небольшими оборотами или находятся на льготных системах налогообложения. НДС является одним из самых собираемых податей в стране.
Облагаются им субъекты, создающие при продаже дополнительную стоимость товара, из чего и формируется прибыль.
Порядок и срок уплаты НДС в 2018 годах
В случае если ИП находится на патентной системе налогообложения, а потом был переведен на общую, может понадобиться инструкция о том, как при этом поступить с НДС. Такую инструкцию вы найдете в нашей статье «ИП “слетел” с патента: что с НДС?» .
Даже в случае правильного расчета суммы, но некорректного заполнения платежного поручения на оплату НДС налог будет считаться неуплаченным или уплаченным не вовремя.
Порядок расчета и уплаты НДС в бюджет
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода (т.е. квартала) следующим образом: общая сумма налога, исчисленная по ст.
166 НК РФ (т.е. произведение налоговой ставки на налоговую базу) — сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (т.е НДС уплаченный поставщикам, подтвержденный счет-фактурами) + сумма восстановленного НДС.
Если получится в результате отрицательное значение, то налогоплательщик имеет право на возмещение НДС из бюджета.
НДС: просто о сложном
При слове «НДС» у любого, даже опытного бухгалтера, возникает некий трепет. И на то есть объективные причины, ведь это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы.
Попробуем сегодня разобраться в основах НДС. Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель.
Ндс для начинающих бухгалтеров глава 21 нк рф налог на добавленную стоимость
В статье кратко и доступно рассмотрена Глава 21 НК РФ «НДС».
Предлагаемый материал предназначен для студентов экономических вузов, начинающих бухгалтеров.
Дано общее представление о механизме действия налога на добавленную стоимость (НДС). Освобождение от НДС — это право, а не обязанность.
Т.е. компания или ИП с выручкой, отвечающей выше перечисленным условиям, может продолжать платить НДС .
В современном мире налог на добавленную стоимость считают важным элементом государственных финансов.
В условиях глобализации он стал вспомогательным фактором интеграции, так как взимается на каждой стадии создания добавочной стоимости, укрепляя связи между поставщиками и покупателями, поддерживая стабильность экономики.
Преимуществом налога на добавленную стоимость является то, что он исключает возможность двойного налогообложения, так как под его действие попадает только добавленная стоимость, а не оборот или конечное потребление.
Онлайн журнал для бухгалтера
Благодаря существованию налога НДС, правительство страны имеет возможность регулировать сборы в бюджет, как с юридических лиц, так и с нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказываются услуги или реализуются товары.
Плательщиками являются российские юридические лица не взирая на организационно-правовую принадлежность, предприятия, имеющие в уставном фонде иностранные инвестиции, индивидуальные предприниматели и филиалы (отделения), которые реализуют товары самостоятельно.
Что такое НДС для чайников
В первую очередь НДС облагаются все предприятия с дополнительной рыночной ценностью.
Проще говоря, предприятия, продающие товар или услуги по более высокой цене, нежели себестоимость продукта.
В этом случае налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.
Всё о сроках уплаты НДС в 2018 году
Российское налоговое законодательство объединяет множество режимов, рассчитанных на организации с разным объемом реализуемых работ и услуг. Так, например, крупным предприятиям целесообразно работать на общем режиме, поскольку это позволяет осуществлять более тщательный контроль над их деятельностью.
Мелкие фирмы в этом не нуждаются и могут спокойно применять спецрежимы с упрощенной системой расчета и льготами.
Как уменьшить НДС к уплате в бюджет в 2018 году
НДС — федеральный налог, который вот уже более трёх лет не имел изменений в схеме и ставках уплаты в бюджет.
Статус говорит сам за себя. Желающие ознакомиться с его назначением и формулой образования должны изучить главу 21 Налогового кодекса РФ. Сборы от рассматриваемого налога составляют весомую часть государственного бюджета. По этой причине налоговые органы уделяют вопросам его контроля особое внимание.
Источник: https://juridicheskii.ru/kak-uplachivaetsja-nds-v-bjudzhet-38415/
Загрузка...
