Как кредиторская задолженность отражается на счетах? — все о налогах

Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки

Опубликовано: 27 мая 2018

В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.

Гораздо неприятнее, когда должна сама компания. Но и здесь есть нюансы: например, долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространённом, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты.

Рассмотрим составляющие этой задолженности и процедуру её учёта.

Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.

Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

C покупателями;
C поставщиками;
C бюджетом;
C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
C работниками по заработной плате;
C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
C подотчётными лицами;
C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут, как списать кредиторскую задолженность.

Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

19 — НДС по купленным ценным товарам;
50 — касса;
51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
55 — спецсчёт в банке;
66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
10 — материалы;
11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
26 — расходы на общехозяйственные нужды;
29 — обслуживающие производства;
41 — товары;
44 — расходы на продажу;
51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
55 — спецсчёт в банке;
70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
90 — продажи;
91 — иные доходы и расходы;
98 — будущие доходы;
99 — прибыль и убытки.

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

Федеральные налоги

НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества. Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства. Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.Учёт НДС достаточно сложен. Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.

Проводки	Пояснения
Д 90 (91) К 68	Начисляется НДС от продажи продукции собственного производства (реализации своего имущества)
К 68 Д 19	НДС предъявляется к вычету
Д 68 К 51	НДС уплачивается в бюджет

Налог на прибыль. Платится из прибыли, начисляется на её сумму и сумму прочих доходов, поэтому используются счета 99, 91.

Проводки	Пояснения
Д 99 (91) К 68	Происходит его начисление с прибыли от реализации (с прочих доходов, например, от полученных безвозмездно денежных средств и имущества)
Д 68 К 51 (52)	Происходит его уплата в бюджет

НДФЛ. Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.

Проводки	Пояснения
Д 70 К 68	Начисляется НДФЛ
Д 68 К 51	Осуществляется его уплата

Другие налоги и сборы

Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.

Проводки	Пояснения
Д 91 К 68	Происходит его начисление
Д 68 К 51	Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)

Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.

Проводки	Пояснения
Д 20 (23, 91) К 68	Осуществляется начисление налога
Д 68 К 51	Происходит его уплата в бюджет

Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).

Проводки	Пояснения
Д 08 (91) К 68	Начисляется пошлина
Д 68 К 50 (51)	Она перечислена в бюджет

Санкции за неполное или несвоевременное перечисление налогов.

Проводки	Пояснения
Д 99 К 68	Начислены штрафы и пени
Д 68 К 51	Погашена «кредиторка» по санкциям

Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.

В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.

Удачного сотрудничества!

Источник: https://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/pered-bjudzhetom.html

Счет задолженность перед бюджетом в бухгалтерии

Практически все нынешние организации работают не только благодаря собственным накоплениям или доходу, но и с применением заемных средств.

Такие действия могут привести к возобновлению долга перед бюджетными организациями, причем они способны появляться не только в период самой работы с различными банковскими офисами, но и при выплате налогов или другого взаимодействия с госорганами. Отсюда и появляется долг.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Что такое задолженность перед бюджетом?

Обязательства перед бюджетными компаниями могут появляться на различных основаниях.

Необходимо в обязательном порядке гасить их вовремя и быстро, так как в противном случае образуется просроченный долг, за который будут в последующем начисляться штрафные санкции и пени.

При скоплении значимой задолженности могут использоваться другие способы влияния, вплоть до ликвидации компании.

Имеются и некоторые управляющие, которые специально не оплачивают налоги и сборы, думая, что за это не предполагается какой-либо ответственности, причем чаще всего они прячутся от налоговой инстанции и суда. Подобное поведение может привести к ликвидации организации и уплате значимых штрафов.

При составлении отчета в бухгалтерии долг по кредиторке в бюджет показывают по пассиву баланса. Сумма долга свидетельствует о достоверности, именно вследствие этого компания обязуется непрерывно по установленному графику производить ее инвентаризацию.

Долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространенном, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты

На каком счете показывается?

Задолженность перед бюджетом отражается на счете 68. По его кредиту показывается перечисленная и показанная в декларации стоимость налоговых сборов. К примеру, проводка Д 99 К 68 обозначает, что налог на прибыль переводится, а Д 70 К 68 отражает перечисление НДФЛ. По дебету счета указывается оплата определенного налога с расчетного счета компании.

Сальдо по кредиту по окончании отчетного периода показывает имеющийся долг ЮЛ по налоговым вычетам и сборам. Сальдо по дебету отображает обязательство, перечисляемое в бюджет, перед компанией или перечисление большего количества денег по нему.

Для того чтобы показать информацию, которая подтверждает состояние выплаты налоговых вычетов и сборов, применяют 68 счет. На нем отражаются по кредиту стоимости налогов, которые рассчитываются в декларациях и предназначаются к перечислению. На дебете отражаются налоги, которые перечислены в казначейство и суммы НДС, списываемые со счета.

Проводки можно обозначить следующие:

Д 90 К 68 — перечисление НДС;

Д 68 К 19 — предъявление НДС к вычету;

Д 68 К 51 — перечисление стоимости налога в бюджетный орган.

Долг по кредиторке возникает при появлении обязательства по деньгам. При этом разнообразным категориям обязательств в бухучете соответствуют определенные счета расчетов.

Результативное управление при применении кредитных средств у банковских учреждений, быстрый расчет с контрагентами и повышенная степень деловой активности организации свидетельствует о благоприятной динамике его развития.

Управление и пересчет количества долга регламентируется правилами при бухучете – ПБУ, являющимися настольной нормативной документацией каждого бухгалтера.

Как погасить долги по бюджету?

При оценке ликвидности любого предприятия учитывается, выполнены ли быстрые расчеты с различными госорганами или нет. Если есть значительные долги перед страной, то это может стать основанием для появления разногласий с контрагентами, именно из-за этого фирма способна приносить отрицательную прибыль.

Задолженность перед бюджетом появляется по разным причинам, но необходимо обязательно погашать ее вовремя, так как иначе возникает просроченный долг, за который начисляются штрафы и пени

Госорганами присутствие задолженности рассматривается, как незаконное удержание денежных средств страны, использующихся на нужды фирмы, поэтому в различный момент организация может понести убытки в ходе проверки налоговым органом.

Списать долг можно по-разному:

использовать не распределенную прибыль;
проводить собрания акционеров, на которых будут приняты решения об отказе в оплате дивидендных выплат, для чего такие деньги будут направляться на улучшение состояния фирмы;
взять кредитные средства, если у данной фирмы нет денежных способностей для ликвидации займа;
в случае, если работа предприятия не является рентабельной, оптимальным решением станет признание банкротства, для чего будет назначен управляющий (он займется распродажей имущества компании, а полученные деньги будут распределены между каждым заемщиком).

НДС необходимо уплачивать при реализации продукции, работ, услуг, которые проводит организация, или при осуществлении продажи иного имущества. Именно поэтому основной счет 68 по НДС связан с такими счетами, как 90 и 91, 50, 51 и 52, на которых будут учтены другие налоговые отчисления и финансовые средства.

При наличии у плательщика недоимки перед бюджетом налоговики прилагают все усилия для ее погашения

Долги перед бюджетными компаниями считаются значительными для любого человека или организации.

Они обязаны погашаться быстро, в противном случае, это будет приводить к весомым отрицательным последствиям. Может применяться не только административная ответственность, но и уголовная.

Именно из-за этого любой плательщик налогов обязан ответственно подходить к расчетам с различными государственными органами.

Заключение

Наличие долга по налогам и сборам может нанести значительный ущерб. В самый неожиданный момент могут появиться проблемы с получением кредитных денег, которые нужны для нового типа деятельности.

Иногда происходит так, когда запутавшись в делах или расчетах, руководители закрывают компанию, минимально расплачиваются с долгами и создают новую фирму.

Но данная процедура является очень сложной и затратной, а также организация не каждой формы собственности может с легкостью прекратить свою деятельность и начать новую.

Еще одной причиной того, что данный вариант является не выгодным – при закрытии компании налоговая служба может попросить погасить долг за счет активов. Именно из-за этого самым простым и надежным, что может осуществить организация – это добровольно выплатить все налоги в бюджет и продолжать свою деятельность.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/zadolzhennost-byudzhet-schet.html

Кредиторская задолженность: счета учета :

Дебиторская и кредиторская задолженность – нормальные составляющие баланса любой организации. Для их достоверного отражения необходимо выбирать корректные счета бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными документами. Ниже детально рассматривается подход к выбору и использованию счетов учета для разных видов задолженности

Понятие и виды кредиторской задолженности. Счета учета

Кредиторская задолженность – это обязательства организации (индивидуального предпринимателя) по уплате денежных средств перед иными юридическими или физическими лицами.

Она может быть в зависимости от установленных сроков уплаты текущей или просроченной. По своему экономическому содержанию и в соответствии с используемым планом счетов бухучета она делится на задолженность:

за полученные товары, работы, услуги;
перед покупателями и заказчиками;
по привлеченным средствам;
с работающими по зарплате;
по налогам и сборам;
с подотчетниками;
по соцстраху и соцобеспечению;
прочие расчеты с различными контрагентами.

На вопрос, какой счет для кредиторской задолженности лучше применить в том или ином случае, ответ стоит искать исключительно в официальных инструктивных документах Минфина, касающихся счетов учета.

В связи с тем, что дебиторка и кредиторка — это две различные стороны одного и того же явления, причиной появления которых служит принятие организацией на себя какого-либо обязательства, фиксируются они на одних и тех же счетах.

Долги за полученные товары или услуги

После фактической отгрузки продукции или оказания услуг, завершение работ на основании первичной документации возникает кредиторская задолженность на счете 60 Плана счетов бухгалтерского учета по кредиту.

Одновременно с этим делается бухгалтерская проводка на дебет счета 10 (20, 23, 25, 26, 29, 43, 44) в зависимости от функционального назначения поставки.

Погашение сложившейся кредиторки производится с дебета 60 счета либо наличными средствами (задействуется кредит 50 счета), либо безналичным путем (Кт 51 счета).

Учет кредиторки перед покупателями и заказчиками

Здесь подразумевается отраженная на 62 счете кредиторская задолженность перед покупателями за оплаченную авансом, но фактически не отгруженную продукцию.

Расчеты записываются в учете в следующем виде:

Дт 50 (51) Кт 62 – поступление наличных (безналичных) денежных средств авансом;
Дт 62 Кт 90 – отгрузка проавансированных товаров.

Задолженность по привлеченным займам и ссудам

Пополнение оборотных средств организации производится путем привлечения заемных источников. Это могут быть краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные займы и ссуды.

По ним складывается кредиторская задолженность на счете 66 (краткосрочные) или 67 (долгосрочные). Задействуется кредитовая часть. Для учета начисленных процентов применяется способ аналитического учета.

При отражении расчетов по привлечению или погашению заемных источников указанные счета корреспондируют с дебетом 51 и 50 счетов.

Задолженность по расчетам с работниками

Сюда входят расчеты с официально принятыми на работу лицами по зарплате и подотчетным суммам.

В учете кредиторская задолженность по счету 70 – это начисленная, но не выплаченная заработная плата. Сюда относятся все виды выплат, входящие в систему оплаты труда до удержания НДФЛ: премии, стажевые и т.п.

При удержании НДФЛ корреспондирует кредит 68 счета.

Выплата зарплаты отражается корреспонденцией дебета 70 счета с кредитом 50 (наличка через кассу) или 51 (с банковского счета на сберкнижку или банковскую карту) счетов.

Расчеты с подотчетниками отражаются в карточке 71 счета. Кредиторская задолженность складывается в ситуациях, когда подотчетным лицом произведены расходы (поездка в командировку, приобретение материальных ценностей, оплата каких-то услуг) за счет личного кошелька.

Организация обязана возместить подотчетнику затраты при предъявлении соответствующего авансового отчета. Расходы после принятия автоматом списываются на производство или общехозяйственные расходы, а при погашении долга делается проводка, дебет 70 — кредит 50 (51).

Расчеты с бюджетом и фондами

Взаимоотношения со всеми уровнями бюджетной системы, касающиеся исполнения налоговых обязательств, фиксируются на 68 счете.

Все обязательные платежи из составленных деклараций переносятся на кредитовую часть счета, а после уплаты записываются в дебетовой части.

С дебетом взаимодействует и 19 счет, завязанный с учетом расчета по суммам НДС. Аналитический учет по счету 68 проводится в разрезе налоговых платежей.

Отражение кредиторской и дебиторской задолженности на с чете учета 69 характеризует взаимоотношения с государственными фондами, касающимися пенсионного обеспечения, обязательных медицинского и социального страхования. Корреспондирует при начислении взносов с 20, 23, 25, 26, 44 счетами, при уплате – с 51.

Прочие расчеты с иными контрагентами

Для аккумулирования информации по другим, не разобранным выше расчетам, касающимся операций с другими дебиторами и кредиторами, применяют 76 счет, который так и называется.

Здесь находят отражение расчеты по разным, не являющимся обязательными, видам страхования, различного рода претензиям, удержаниям по исполнительным листам, решениям судов и контрольно-надзорных органов из зарплаты работников. Для удобства бухгалтера часто открывают по основным направлениям расчетов отдельные субсчета.

Итоги

Любая кредиторская задолженность появляется исключительно в результате принятия соответствующего обязательства. Разные обязательства учитываются каждый на своем счете до полного погашения или до истечения срока давности. Тогда производится процедура списания кредиторской задолженности со счета.

При операциях учета ни в коей мере нельзя сворачивать сальдо, поскольку такой подход приведет к искаженному восприятию текущей ситуации на предприятии (дебиторка перед одними погасит кредиторку перед другими контрагентами), что, бесспорно, может грозить просрочкой платежей и судебными издержками и штрафными санкциями. Такое допустимо только в случаях, когда в роли и дебитора, и кредитора выступает один и тот же субъект.

Источник: https://BusinessMan.ru/kreditorskaya-zadoljennost-scheta-ucheta.html

Кредиторская задолженность счета бухгалтерского учета

Ниже детально рассматривается подход к выбору и использованию счетов учета для разных видов задолженности Понятие и виды кредиторской задолженности. Счета учета Кредиторская задолженность – это обязательства организации (индивидуального предпринимателя) по уплате денежных средств перед иными юридическими или физическими лицами.

Она может быть в зависимости от установленных сроков уплаты текущей или просроченной.

Если кредиторская задолженность по налоговым сборам была уменьшена в соответствии с решением Правительства РФ и другими законодательными актами, то она не списывается на внереализацинные доходы (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Срок списания кредиторской задолженности Кредиторская задолженность списывается после истечения срока давности иска.
Срок истечения исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

Период рассчитывается с момента нарушения обязательства перед поставщиками, подрядчиками, кредиторами и заказчиками.

Учет кредиторской задолженности (счета 66, 67). пример и проводки

Задолженность поставщикам и подрядчикам отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя (1, с.65).

Задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников, отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Кредиторская задолженность

Внимание

Соответственно, в бухгалтерском балансе на 31.12.2013 г.

сумма основного долга по кредиту отражается в составе долгосрочных обязательств по строке 1410, а сумма начисленных и непогашенных на отчетную дату процентов – в составе краткосрочных обязательств по строке 1510. 3.

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п.

п. 1, 5, 7, 8

Важно

ПБУ 3/2006). Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Кроме того, не пересчитываются остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте.

Такая кредиторская задолженность (обязательства) отражается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (принятия их к учету) (п. п.

Кредиторская задолженность: счета учета

Источник: https://kodeks-alania.ru/kreditorskaya-zadolzhennost-scheta-buhgalterskogo-ucheta/

Кредиторская задолженность: что это и на каком счету учитывается

Многие предприятия ведут партнерские отношения на основании кредиторской задолженности. Тогда они пользуются рядом услуг, при этом не оплачивают их некоторое время. Это может быть покупка товара, продуктов, найм людей для определенных работ.

Что такое кредиторская задолженность и на каком счете отражается

Сам термин кредиторская задолженность обозначает обязательства предприятия перед юридическими или физическими лицами, которые предоставляют свои услуги без оплаты. В основном это могут быть поставщики или подрядчики, которые поставляют запасы товаров или выполняют работы, и не получают оплаты вовремя.

Тогда погашение кредитной задолженности может быть двумя способами:

Все долги оплачиваются по счетам и задолженность закрывается;
Кредиторская задолженность списывается, если лицо, которое выдало кредит, не требует возвращения денежных средств.

Что такое кредиторская задолженность?

Задолженность делят на следующие категории:

Имеет долг перед людьми, которые поставляют товар или оказывают услуги в оплате полученного товара или неоплаченных услугах. Тогда в бухгалтерских отчетах записывают долг, счет 60 — 76;
Возник долг перед людьми, работающими в данной фирме. Счета кредиторской заложенности фиксируются как счет 70;
Возникает также задолженность перед государством в бюджетный фонд. Вносится запись 68;
Задолженность по сбору денег в государственные организации помимо бюджета. В отчете указывается счет 69;
Имеет долг перед финансовыми предприятиями или банками. Учет кредиторской задолженности гласит счета 66 — 67;
Если существуют долги у других лиц, которые предоставили кредит, фиксируется в счета 71 — 73.

Анализ кредиторской задолженности

Все долги нужно погасить в течение года, если же предприятие не выполнило своих обязательств в указанный срок, то оно попадает в списки долгосрочных пассивов. В случае долгов, обязуются вовремя оплатить их:

Тем, кто поставляет товары, а так же оказывают определенного вида работы;
Оплачивать расписки и другие документы, которые выдавались лицам, поставляющим товар, для того чтобы и дальше поддерживать партнерские отношения;
Выплатить всю задолженность по заработной плате, которую начислили, но в силу обстоятельств, фактически не выдали работникам;
Оплатить все взносы в социальные службы, такие как пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования, а также фонд центра занятости;
Оплатить все налоговые платежи, для наполнения государственного бюджета;
Оплата договоров и контрактов, которые заключались с другими предприятиями или физическими лицами.

Особенности кредиторской задолженности-описаны в этом видео:

Чтобы провести кредиторскую задолженность, принимают во внимание коэффициент финансового оборота между партнерскими организациями при наличии долгов. Учет кредиторской задолженности фиксируется в финансовой отчетности бухгалтерского баланса, также используется форма 5.

Все долги за их услуги отображены в соответствующих документах и должны быть внесены в раздел затрат, связанных с материальными поставками. Его процветание на прямую зависит от своевременной оплаты любых задолженностей.

Управление кредиторской задолженностью

Чтобы управление всеми долгами было успешным нужно для начала составить план. В него должны войти такие показатели как фактическая информация по задолженности, которая отображает оценку партнерских взаимоотношений с теми, кто предоставляет кредит. Сюда входит и качество, и количество оплаты долгов.

Дальше анализируется оптимизация задолженности, и анализируются причины ее возникновения. Кроме того необходимо составить план проведения оплат долговых обязательств. Руководство компанией ведется на основании следующих плановых подходов.

Стратегическое планирование развития

Для начала руководству необходимо определиться, каким образом будет развиваться бизнес, и какие финансовые вложения планируется делать. Будут это собственные средства или же будут делаться займы.

Для того чтобы определиться с этим в полном объеме, необходимо учесть насколько плато возможны учредители. Также учитывается кредитоспособность и рентабельность. Кроме того нужно учесть дефицит финансов на фирме. Принимают в расчет планы на краткое время, а так же поставленные цели на длительный период.

Виды кредиторской задолженности.

Бытует мнение, что-то предприятие, которое полагается только на свои финансовые возможности имеет больше шансов на процветание. Но стоит отметить что независимо от того какой финансовый старт оно имеет, его успех зависит не от этого, а от того какое положение оно занимает на рынке. Также от определения цен на продукцию и соответственно размеров расходов.

Тактические особенности

На этом этапе привлечения кредитования следует определить правильность тактических приемов. В этом случае используют средства:

Инвесторов. Лиц, готовых вложить свои деньги под определенный процент в данное предприятие;
Получают займы в банках;
Поиск продавцов, готовых предоставлять товар под реализацию;
Или все-таки полагаться на собственные финансы.

На практике доказано, что любое предприятие рано или поздно прибегает к привлечению чужих средств. Поэтому не важно, чьи деньги находятся в обороте, главное чтобы оплата по долгам поступала вовремя.

Когда списывается кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе предприятия

Кредиторскую задолженность можно назвать еще и долговым обязательством одной фирмы перед другими. Будь то государственные учреждения или же индивидуальные предприятия.

В основном срок оплаты указывается в соглашении. Но бывает, что дата уплаты не указана тогда счес списания кредиторской задолженности в корректировке долга возлагается на саму фирму. И тогда уже учитывается людской фактор. То есть тут уже необходимо полагаться на совесть работников организации.

Как погашают кредиторскую задолженность по счету 62-смотрите в этом видео:

Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете согласно п. 78 списывается с баланса тогда, когда проводится инвентаризация. И согласно письменных подтверждений того, что срок оплаты долга истек.

Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении проводкиделают также тогда, когда:

Если истекло время действия долга;
Должник не имеет возможности оплатить долг;
Должник освобождается от обязательств на основании акта, составленного государственным органом;
Ликвидация юридического лица или же смерть гражданина.

Но прежде чем делается списание просроченных долгов, их нужно выявить и определить как занесенную в учет задолженность в связи с безденежьем предприятия.

Корректировка долга

Поскольку на любых фирмах часто возникают задолженности перед другими лицами или предприятиями, то их можно списать или скорректировать с помощью корректировки долга. Кроме кредиторской задолженности существует еще и дебиторская задолженность.

Это случается в том случае, когда данная фирма, помимо того что принимает товары и услуги в долг, еще о сама оказывает подобные услуги и имеет свои должников. В таком случае по бухгалтерским расчетам проводятся два счета 60 и 62. И тогда для большего удобства в ведении учета и проводят корректировку долга.

Данные действия проводятся в следующих целях:

Проводится полный взаиморасчет, по которому погашаются все долги как те которые брались в кредит, так и те что выдавались.
Списание тех долгов, которые не закрылись на протяжении предоставленного срока.
Перенесение задолженности делается в том случае, когда свой долг, погашается с помощью встречного долга.
И при изменении задолженности создается документ, который фиксирует все финансовые соглашения с партнерами, но при этом не могут быть зафиксированы другой документацией.

Это проводится на основании предоставленных документов, таких как информационное письмо, дополнительное соглашение и акт сверки. Данную процедуру проводят для взаимного соглашения по наличии и оплате долга в последствии, или же для полного его списания.

Источник: https://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/kreditorskaya-zadolzhennost.html

На каких счетах отражается дебиторская и кредиторская задолженность

22.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.

• Дебиторская задолженность отражается на счетах: 62 «Расчеты и покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

• Кредиторская задолженность отражается на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75, субсчет «По выплате доходов», 76, 79.

При ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание нужно обратить на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой давности установлен равным три года.

Дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи:

Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается там в течение пяти лет.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Строка 1230 бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность»

10 января 2016 15110

Дебиторская задолженность (строка 1230)

По этой строке формы баланса отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в строку 1230 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму включают в состав внеоборотных активов по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Здесь же указывают и суммы авансов, перечисленных подрядчикам в счет будущих работ, связанных с проведением капитального строительства

По строкам 1230 и 1190 указывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части излишне выплаченной заработной платы;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и неизрасходованным или невозвращенным на конец отчетного периода;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал фирмы;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, суммы выданных беспроцентных займов, задолженностей сторонних лиц по другим операциям.

Детализацию сумм дебиторской задолженности по ее виду и составу (например, задолженность покупателей или заказчиков; бюджета или внебюджетных фондов; персонала организации; акционеров или участников и т. д.) компания может привести в разделе 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для этого предназначена таблица 5.1.

По сомнительной дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв. Это предусмотрено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Преду-

смотрено создание такого резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно.

Его отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы».

Если такой резерв создан, то в балансе указывают дебиторскую задолженность за вычетом суммы резерва (то есть дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63).

Обратите внимание: в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую — в активе, а кредиторскую — в пассиве. То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Компания получила от своего контрагента материалы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Одновременно она перечислила этому же поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 2 000 000 руб. Товары НДС не облагаются.

Эти операции были отражены записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 180 000 руб. — учтен «входной9raquo; НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 1 000 000 (1 180 000 – 180 000) — оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 000 руб. — принят к вычету НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– 2 000 000 руб. — перечислены средства в качестве предварительной оплаты товаров.

В данной ситуации дебиторскую задолженность в сумме 2 000 000 руб. указывают по строке 1230 бухгалтерского баланса. Одновременно в строке 1520 отражают сумму кредиторской задолженности в размере 1 180 000 руб. (1 000 000 + 180 000).

Формирование дебиторской задолженности.

Порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке.

Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если компания предоставляет покупателям коммерческий кредит, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте, если она возникла в результате перечисления аванса и т. д.

Кроме того, специальный порядок установлен и для задолженностей по товарообменным сделкам.

Ссылки по теме

10 октября 2014 4603

12 августа 2014 6645

17 мая 2014 22296

11 апреля 2014 23290

13 января 2014 2553

13 января 2014 9573

Как отдыхаем в 2017 году

30 декабря 2016 4812

Требуется отдельная платежка по каждому сроку перечисления налогов

27 июля 2016 5926

Есть возможность узнать, нужно ли отчитываться в «статистику»

01 июня 2016 3070

Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации

21 июля 2015 241271

Срок полезного использования основных средств

08 августа 2016 229511

Заполнение строки 210 декларации по прибыли

19 января 2016 162694

Сетевое издание «Актуальная бухгалтерия» зарегистрировано Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций 17 марта 2014 г. Свидетельство о регистрации Эл № ФС77–57297.