Как платить «зарплатные» налоги с надбавок вахтовикам? — все о налогах

Порядок и правила начисления налога на фонд заработной платы

Как рассчитать налог на фонд заработной платы?

Фонд заработной платы приходится формировать каждому владельцу бизнеса, если у него в подчинении работают люди. При этом фонд должен быть обеспечен в полной мере и без излишка, так как каждое отклонение в меньшую или большую сторону чревато последствиями.

Очень важно в данный фонд внести все расходы, связанные с выплатой налогов за работников, отчисления в Пенсионный фонд и прочие обязательные платежи.

Что такое фонд заработной платы

Составление выполняется на определенный период, с учетом конъюнктуры, инфляции, стоимость данного вида труда.

При этом необходимо соблюдать минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством.

Благодаря данному фонду формируется основная часть себестоимости продукции.

В состав фонда включены:

Заработная плата;
Все виды премий, предназначенных для поощрения;
Компенсации;
Денежные затраты на обеспечение работника обедом, проживанием и прочими необходимыми условиями;
Расходы, связанные с приобретением униформы;
Отпускные, в том числе и за неиспользованные отпуска или вынужденные учащимся;
Поощрительные выплаты, к примеру, за труд подростков;
Расходы на медосмотр персонала;
Компенсации при любых изменениях в деятельности компании;
Добавочные выплаты за различные достижения;
Оплата вахтовой службы;
Компенсация при длительной неспособности работать;
Выплаты работникам со стороны;
Поощрение студентов на практике.

При этом нельзя учитывать:

Целевые выплаты и премиальные из спецфондов;
Премиальные за год;
Материальная поддержка любых видов;
Определенный вид надбавок к пенсионным выплатам;
Некоторый вид компенсаций;
Безвозмездные ссуды, оплата путевок и проездов;
Выплата дивидендов.

Из чего складывается фонд заработной платы работников? Ответ содержится в этом видео:

Данный налог высчитывается с любой зарплаты в размере 13%.

Особенность налога, в том, что он исчисляется 1 раз в месяц, в то время как законодательством предусмотрена выплата зарплаты не реже 2 раз в месяц.

Важно: с авансовых платежей не выполняется вычитание налога, а только с зарплаты по итогам месяца, за вычетом всех больничных, отпускных и прочих.

При этом в разницу между реальной и насчитанной заработной платой входят прочие удержания, которые в общей сложности не должны превышать 20% вычета.

Какие налоги включены в фонд оплаты труда

В фонд оплаты труда кроме НДФЛ, входят страховые взносы:

ФПС – в ПФР, выплата пенсий по достижению пенсионного возраста составляет 22%;
ФОМС – медицинское страхование, достигает 5,1%;
ФСС ВН и М – обязательное социальное страхование составляет 2,9% и гарантирует выплаты в случае временной утери трудоспособности или материнства;
ФСС НС и ПЗ – страхование от несчастного случая и профессиональных травм или болезней.

Каким образом формируется вычет

Все вычеты с заработной платы должны происходить в определенные сроки и перечислятся в соответствующие инстанции.

Что входит в ФЗП?

Их перечисление происходит каждый месяц одновременно с выплатой заработной платы. При этом законодательством разрешено регулировать выплаты в ПФР и ФСС:

Если плата за труд соответствует 711 000 рублей, то сумма, превышающая данный показатель облагается по ставке 10%;
ФСС предусмотрены нулевые взносы при суммах свыше заработной платы 670 000 рублей. Отчет же в данные фонды подается поквартально по нарастающим итогам.

Важно: нарушение любого из обязательств касательно данных фондов облагается штрафом. Как осуществляются отчисления ИП во внебюджетные фонды — узнайте здесь.

Примеры расчетов

ФОТ за 2017 год составляет 215 000 рублей, это значит, что затраты связанные с зарплатой составят:

В ПФР – 47 300 рублей;
В ФСС – 6 235 рублей плюс 1 290 на травматизм;
В ФОМС – 10 965 рублей.

Все данные высчитываются экономистами и закладываются в финансовый план предприятия.

Планирование фонда на предприятии

На предприятии существуют характерные особенности его применения:

Выводится процентное соотношение по уровневому нормативу и общим производственным объемам;
Метод прироста – при увеличении производительности повышается и уровень зарплаты на 1%;
Остаточные методы, в результате которых фонд выступает в роли основной части прибыли, что увеличивает прибыль компании.

Подобные ресурсы формируют в качестве остаточного размера прибыли, но перед этим формируют фонды социальных, научно-технических и производственных отраслей.

Данный показатель выводится с запасом, учитывая темпы работ, выполнения заказов и договоров.

Важно: фонд по зарплате доступно сформировать тем фирмам, которые полностью самообеспечиваются, если для жизни предприятия необходимы сторонние финансы, формируется резервный фонд.

Формула расчета фонда заработной платы на предприятии.

К данным выплатам имеют отношение:

Выходное пособие по итогам окончания действия срочного договора;
Суммы, для обеспечения трудящихся в связи с реорганизацией фирмы;
Поощрительные выплаты при выходе на пенсию;
Доплата трудящимся сотрудникам пенсионного возраста;
Страховые платежи любого характера в пользу работников;
Страховые выплаты по договору добровольного страхования;
Оплаты в медицинские учреждения, которые занимаются оздоровлением рабочего персонала;
Оплата путевок;
Компенсации и льготы;
Оплата абонементов спортивные и развлекательные комплексы, подписку на корреспонденцию и прочие.

Расчет налогового фонда

В данный расчет применяется:

Оклад;
Сдельная расценка;
Тарифная ставка;
Доплаты и премии.

При этом необходимо знать данные ведомостей, количество работников и среднюю продолжительность рабочего дня.

Расчет выполняется по формуле:

ФОТ = Зарплата * (Оклад + Надбавка + Региональный коэффициент)

Примеры вычислений:

Если на предприятии трудится 475 человек – фонд составляет 175 768,5 рублей.

Выходит, что ФОТ данного подразделения составляет 39 738 рублей.

Отчисления в ПФР

Такие отчисления выполняются за работников по ставке 22%, при превышении порога в 711 000 ставка равняется 10%, работники, трудящиеся в условиях повышенной опасности или вредности для труда имеют право на повышенные ставки 9% и 6% соответственно указанным категориям.

Выплаты в ФОМС

Ставка начисления составляет 5,1%, если зарплата будет неизменна в течение года. То начисленные суммы по данной ставки также будут сохранены все 12 месяцев.

Пример налогообложения ФЗП на предприятии.

Взносы в ФСС

НДФЛ

Налог уменьшает сумму зарплаты, так как исчисляется в размере 13% именно из каждой платы работников.

Перечисление в налоговую происходит в один день с выплатой зарплаты.

Важно: если у сотрудника имеются детки до 18 лет, он имеет право на налоговый вычет:

За первого и второго малышей 1 400 рублей;
За третьего – 3 00 рублей.

Эти тарифы приемлемы и для детей-инвалидов.

Оптимизация ФОТ

Существуют законные методы уменьшения налоговых отчислений с фонда оплаты труда – при переводе зарплаты в другие менее облагающиеся налогами формы:

Оформление сотрудника в качестве ИП с УСНО со ставкой обложения 6%, посредством заключения договора на предоставление услуг;
Сосредоточение основной части ФОТ на одном сотруднике, к примеру, директоре, что дает возможность снизить ставку до 10%.

Как правильно подсчитать зарплатные налоги вы можете узнать в этом видео-уроке:

Заключение

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/nalog-na-fond-zarabotnoj-platy.html

Оптимизация налогов, уплачиваемых с зарплаты

Журнал «Финансовый директор»№ 10, октябрь, 2003 годhttps://www.fd.ru/article/5015.html

Автор: Николаев-Полыновский Андрей (налоговый адвокат, доцент ГУ «Высшая школа экономики», канд. юрид. наук).

Как показывают расчеты1, выплата официальной зарплаты сегодня обходится предприятию примерно на 80% дороже, чем выдача «черной» зарплаты. Тем не менее для оплаты труда своих сотрудников многие фирмы стремятся использовать законные способы, позволяющие оптимизировать «зарплатные» налоги. Рассмотрим некоторые методы оптимизации налогообложения выплат топ-менеджерам.

Расчет «зарплатных» налогов

Под термином «зарплатные» налоги чаще всего понимают совокупность налогов, величина которых напрямую зависит от фонда оплаты труда. Рассчитаем сумму налогов, которую компания уплатит в том случае, если будет выплачивать сотруднику на руки заработную плату в размере 100 руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сумма в 100 руб., которую получает сотрудник, составляет 87% от начисленной ему заработной платы (налогооблагаемого дохода), поскольку из нее уже вычтен подоходный налог. Следовательно, фонд оплаты труда с учетом НДФЛ составит 114,94 руб. (100 руб. : 87% х 100%), а сумма НДФЛ -14,94 руб. (114,94 руб. х 13% : 100%).

Единый социальный налог (ЕСН)

С начисленной суммы оплаты труда необходимо заплатить ЕСН в размере 40,92 руб. (114,94 руб. х 35,6% : 100%)2. С учетом НДФЛ и ЕСН налоговая нагрузка составит 55,86% [(14,94 руб. + 40,92 руб.) : 100 руб. х 100%].

Итак, выплата сотруднику на руки заработной платы в размере 100 руб. дополнительно обходится компании в 55,86 руб. (14,94 + 40,92).

При этом существенная часть налоговой нагрузки компании возникает при выплате заработной платы топ-менеджерам, поскольку, как правило, их вознаграждения занимают значительную долю в общем фонде оплаты труда. Рассмотрим несколько схем, с помощью которых можно оптимизировать налогообложение выплат высокооплачиваемым сотрудникам.

Заключение договора возмездного оказания услуг

Суть этой схемы в том, что вместо трудового договора фирма заключает с работником договор гражданско-правового характера о возмездном оказании услуг (см. рис. 1). При этом сотрудник предварительно регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и переходит на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога (вместо НДФЛ) по ставке 6% с получаемых доходов.

В таком случае ЕСН не будет уплачиваться вообще (статьи 236 и 346.11 НК РФ). Правда, предпринимателю придется платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, который сегодня составляет 150 руб. в месяц4. Однако этот платеж можно не учитывать, поскольку в рассматриваемой ситуации он будет уменьшать сумму единого налога.

СправкаНДС и заработная платаЕсли фирма выплачивает своим работникам зарплату, используя так называемые «черные» схемы, то при расчете налоговых последствий легализации выплат сотрудникам ей нужно учесть и потери в виде невозмещения НДС. Например, если перечисление зарплаты для ее последующего обналичивания и выдачи сотрудникам на руки оформляется в виде оплаты маркетинговых услуг, этот платеж включает «входной» НДС, на сумму которого компания в дальнейшем уменьшит свои налоговые обязательства перед бюджетом.Таким образом, выплачивая заработную плату своим сотрудникам официально, организация помимо НДФЛ и ЕСН «теряет» еще НДС в размере 25,98 руб. [(114,94 руб. + 40,92 руб.) : 120% х 20%]3.В итоге замена 100 руб. «черной» зарплаты на 100 руб. официальной зарплаты приведет к увеличению налоговой нагрузки предприятия на сумму 81,84 руб. (14,94 + 40,92 + 25,98).В рамках данной статьи не учитываются «потери» в виде НДС, а налоговая нагрузка компании с применением налогосберегающих схем сравнивается с нагрузкой при выплате зарплат без использования каких-либо методов оптимизации.

При выплате менеджеру 100 руб. «чистыми» налогооблагаемый доход предпринимателя будет равен 106,38 руб. (100 руб. : 94% х 100%), а сумма единого налога — 6,38 руб. (106,38 руб. х 6%). Следовательно, налоговая нагрузка составит всего 6,38% (6,38 руб. : 100 руб. х 100%).

Помимо чисто налоговой экономии преимущество данной схемы заключается в том, что в гражданско-правовом договоре можно предусмотреть множество различных условий, которые по трудовому законодательству в трудовой договор включать не разрешено.

Например, если сотрудник работает по трудовому договору, то он может уволиться в любой момент, предупредив об этом работодателя всего лишь за две недели.

Однако это может быть неудобно для фирмы, особенно если работник занимает ответственную должность, требующую высокой квалификации и большого опыта работы.

Например, если речь идет о юристе, досконально знающем деятельность компании, то ее руководство заинтересовано в том, чтобы данный сотрудник проработал в ней достаточно долго. В договоре же о возмездном оказании услуг можно предусмотреть не только срок его действия, но и ответственность работника в виде денежной компенсации за досрочное расторжение договора.

Применение регрессии

Напомним, что статьей 241 НК РФ установлена не фиксированная ставка ЕСН, а регрессивная шкала ставок: чем больше зарплата работника, тем ниже ставка. Так если налоговая база по отдельному работнику меньше 100 000 руб., то ЕСН уплачивается по ставке 35,6%, а при налоговой базе свыше 600 000 руб. сумма налога будет состоять из 105 600 руб.

и 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. Например, если годовая зарплата работника равна 7 200 000 руб., то ЕСН уплачивается в размере 237 600 руб. [105 600 руб. + (7 200 000 руб. — 600 000 руб.) х 2% : 100%], а средняя ставка ЕСН за год составит 3,3% (237 600 руб. : 7 200 000 руб. х 100%). При выплате других сумм средние ставки будут меняться (примеры см.

в таблице).

Однако правом на применение регрессивной шкалы ставок ЕСН могут воспользоваться только те компании, которые выполняют условие, установленное п. 2 ст. 241 НК РФ: накопленная с начала года налоговая база в среднем должна быть больше 2500 руб. в месяц5. В противном случае ЕСН уплачивается по максимальной ставке 35,6%.

Таким образом, для того чтобы применять регрессию, в компании должно быть достаточно много высокооплачиваемых сотрудников. Если фирма не может соблюсти это условие, целесообразно воспользоваться следующей схемой.

Необходимо учредить еще одну компанию и перевести в нее всех высокооплачиваемых работников. Тогда вновь созданная фирма будет иметь право на регрессию, что позволит оптимизировать ЕСН. Деньги из основной компании можно переводить в эту фирму в качестве оплаты за различные услуги, например управленческие, маркетинговые и др.

Эта схема может применяться на крупных предприятиях, большинство работников которых официально получают низкую зарплату, а руководство высокую.

Пример

В фирме «А» работают 100 человек. При этом средняя заработная плата 90 сотрудников составляет 2000 руб. (годовой доход — 24 000 руб.), а 10 работников получают вознаграждение в размере 65 000 руб. (годовой доход — 780 000 руб.).

Поскольку не выполняется условие, установленное в п. 2 ст. 241 НК РФ, фирма «А» лишена возможности применить регрессивную шкалу в отношении этих 10 работников и должна заплатить с их зарплаты ЕСН по ставке 35,6% в размере 2 776 800 руб. [(780 000 руб.

х 35,6% : 100%) х 10 чел.)].

Для того чтобы оптимизировать налогообложение выплат этим работникам, создается фирма «Б», в которую они переводятся. У фирмы «Б» средняя налоговая база по ЕСН больше 2500 руб.

в месяц, поэтому она имеет право на регрессию: за год ЕСН уплачивается в размере 1 092 000 руб. [(105 600 руб. + 2% х (780 000 руб. — 600 000 руб.) : 100%) х 10 чел.]. Средняя ставка ЕСН в данном случае составляет 14% (109 200 руб.

: 780 000 руб. х 100%), что на 21,6% меньше максимальной ставки ЕСН.

Выплата дохода за счет чистой прибыли

Если выплаты работнику не уменьшают налогооблагаемую прибыль компании, то ЕСН с них не уплачивается (п. 3 ст. 236 НК РФ). К таким выплатам согласно ст. 270 НК РФ, в частности, относятся:

вознаграждения, не предусмотренные трудовыми договорами;
премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Таким образом, компания может выдать часть зарплаты в виде дополнительного вознаграждения, не предусмотренного трудовым договором. В таком случае эта сумма не будет облагаться ЕСН, но ее нельзя будет включить в расходы для целей обложения налогом на прибыль. При условии, что фирма не использует регрессию по ЕСН, такая операция позволит ей уменьшить налоговую нагрузку.

Предположим, что работник получает «чистыми» 100 руб. в качестве дополнительного вознаграждения или премии. Тогда, с одной стороны, компания не платит ЕСН в размере 40,92 руб., но с другой — не может уменьшить налогооблагаемую прибыль на выданные 100 руб.

, а также на сумму НДФЛ (14,94 руб.) и ЕСН (40,92 руб.). Это приводит к тому, что налог на прибыль в таком случае увеличивается на 37,41 руб. [(100 руб. + 14,94 руб. + 40,92 руб.) х х 24%]. Таким образом, фирма экономит 3,51 руб.

(40,92 — 37,41), значит, налоговая нагрузка составляет всего 52,35% (55,86 — 3,51).

Если у фирмы нет налоговой прибыли, достаточной для того чтобы покрыть выплаты работникам и суммы ЕСН, то схема выдачи зарплаты в виде дополнительных вознаграждений или премий из целевых поступлений становится более привлекательной, поскольку выгода от ее применения увеличивается.

[su_quote]

Например, если в налоговом учете компания по итогам года получила убытки, то данная схема позволяет избежать уплаты ЕСН в размере 40,92 руб., не неся при этом других потерь. Следует также иметь в виду, что при использовании регрессивной шкалы ставок ЕСН эффективность схемы будет ниже.

Дивидендные схемы

Выплаты в виде дивидендов часто используются в различных «зарплатных» схемах, поскольку НДФЛ с таких выплат уплачивается по ставке 6% (п. 4 ст. 224 НК РФ), а ЕСН не уплачивается вообще (п. 1 ст. 236 НК РФ).

В упрощенном варианте подобная схема выглядит следующим образом. Создается новая фирма, доли в которой по невысокой номинальной стоимости приобретают топ-менеджеры компании. Затем прибыль из основной компании переводится во вновь созданную фирму и распределяется в виде дивидендов между сотрудниками-акционерами.

Предположим, что в рамках схемы топ-менеджер получает в качестве дивиденда 100 руб. В таком случае будут понесены потери в виде НДФЛ в размере 6,38 руб. (100 руб. : 94% х 6%) и налога на прибыль, уплаченного основной компанией, в сумме 33,59 руб. (106,38 руб. : 76% х 24%), а общая налоговая нагрузка составит 39,97% [(6,38 руб. + 33,59 руб.) : 100 руб. х 100%].

Как правило, при использовании дивидендных схем прибыль, распределяемую на дивиденды, зарабатывают те компании, которые перешли на упрощенную систему налогообложения или уплачивают единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В такой ситуации сумма налогов, уплаченных с прибыли, которая будет распределена на дивиденды, снизится и схема станет еще более эффективной.

Процентные схемы

Смысл процентных схем сводится к выплате большей части дохода сотрудникам в виде процентов по векселям или облигациям. В упрощенном варианте схема выглядит следующим образом. Дополнительно к основной фирме «А» создается фирма «Б». Новая компания выдает собственный процентный вексель фирме «А» и получает от нее деньги в размере номинальной стоимости векселя (см. рис.

2, действие 1). Затем фирма «А» заключает с сотрудником договор купли-продажи векселя по номиналу (действие 2). По истечении срока, на который был выдан вексель, сотрудник предъявляет его к погашению фирме «Б» и получает номинальную стоимость векселя и проценты (действие 3).

После этого работник расплачивается с фирмой «А» за вексель (действие 4).

Процентный доход облагается у сотрудников по ставке 13%, а ЕСН не уплачивается (такие выплаты не являются вознаграждением за труд или за оказанные услуги).

Кроме того, сумма процентов уменьшает (в пределах нормативов, установленных в ст. 269 НК РФ) налогооблагаемую прибыль фирмы «Б».

Следовательно, налоговая нагрузка при использовании процентной схемы состоит только из суммы НДФЛ и равна 14,94%.

Бонусные схемы

Бонусная схема похожа на дивидендную. Ее можно использовать в том случае, если среди учредителей компании, в которой числятся сотрудники, есть фирма, владеющая долей в уставном капитале компании более 50%.

Эта материнская фирма безвозмездно перечисляет компании денежные средства на финансирование ее деятельности. Такая операция у фирмы получателя средств не влечет дополнительной обязанности по уплате НДС (ст. 146 НК РФ) и налога на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Полученные деньги компания распределяет среди своих сотрудников в виде безвозмездной финансовой помощи. Указанные выплаты облагаются только НДФЛ по ставке 13%, ЕСН же не уплачивается, поскольку формально эти выплаты являются безвозмездной финансовой помощью, а не оплатой труда (ст. 236 НК РФ).

Чтобы не было проблем с налоговой инспекцией, решение о выдаче сотрудникам финансовой помощи лучше принимать на собрании учредителей (акционеров) компании.

Рассчитаем налоговую нагрузку при использовании бонусной схемы, предположив, что сотрудник получил 100 руб. в виде безвозмездной финансовой помощи. Во-первых, необходимо будет заплатить НДФЛ в размере 14,94 руб.

Кроме того, поскольку материнская компания может осуществлять такие выплаты только за счет чистой прибыли, то, как и в дивидендной схеме, нужно учесть дополнительные обязательства по налогу на прибыль в сумме 36,3 руб. (114,94 руб. : 76% х 24%). Тогда общая налоговая нагрузка составит 51,24% [(14,94 руб.

+ 36,3 руб.) : 100 руб. х 100%], что не намного ниже налоговой нагрузки без использования схем оптимизации.

Поэтому бонусную схему, как правило, применяют в случаях, когда налог на прибыль составляет незначительную сумму (например, если учредителем является иностранная компания, зарегистрированная в офшорной зоне, или фирма, перешедшая на упрощенную систему налогообложения или уплачивающая единый налог на вмененный доход).

Как видно из приведенных схем, грамотное использование возможностей, предоставляемых налоговым законодательством, позволит оптимизировать «зарплатные» налоги и снизить налоговую нагрузку.

Оценка надежности схемы

Мария Соловьёва, советник налоговой службы РФ III ранга

Рассмотренные в статье схемы налоговой оптимизации полностью соответствуют действующему налоговому законодательству. Однако налогоплательщикам следует учитывать, что налоговую нагрузку можно рассчитать более точно, чем это сделано в статье. Так если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного периода, не превысит 20 000 руб.

, то при определении налоговой нагрузки целесообразно учесть стандартные налоговые вычеты, в частности в размере необлагаемого минимального дохода и расхода на обеспечение детей (ребенка), предусмотренные ст. 218 НК РФ, при наличии письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Кроме того, если совокупная зарплата сотрудника с начала года превышает 100 000 руб., то фирма может применить регрессивную шкалу ставок ЕСН (при условии соблюдения требования, установленного п. 2 ст. 241 НК РФ).

Это позволит более точно рассчитать величину налогов, которую необходимо перечислить в бюджет, и определить целесообразность использования той или иной налогосберегающей схемы.

Источник: https://www.taxman.ru/286.html

Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах: таблица

Работодатели платят налоги с зарплаты работников. Для некоторых групп работодателей предусмотрены пониженные ставки или, наоборот, дополнительные взносы. Мы показали, какие налоги платить с зарплаты в 2018 году в процентах в таблице.

Какие налоги с зарплаты в 2018 году будут платить работодатели

Налоги, которые работодатели платят с зарплаты, можно разделить на две группы.

В первой будет один налог – НДФЛ. Его платит работник, а работодатель выступает в роли налогового агента. Выплачивая зарплату работнику, работодатель удерживает из дохода сотрудника налог и перечисляет его в бюджет,
Во второй группе будут страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Эти платежи работодатель перечисляет из собственных средств.

Обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов исполняют все без исключения работодатели: и организации, и индивидуальные предприниматели.

Посмотрим, по каким тарифам работодатели перечисляют налоги с зарплаты в 2018 году. Краткий обзор всех поправок в статье «Изменения в зарплатных налогах и отчетности в 2018 году».

Налоги с зарплаты в 2018 году: базовые ставки (таблица)

Определенные группы работодателей имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Ряд работодателей, наоборот, обязаны перечислять дополнительные взносы. Их мы рассмотрим ниже.

Если предприятие или ИП не имеют право на применение пониженных тарифов и не обязаны исчислять дополнительные взносы, они считают зарплатные налоги по базовым тарифам.

В 2018 оду чиновники пересмотрели свою позицию по НДФЛ и взносам в отношении ряда доходов работников. Прочитайте актуальные разъяснения в статье «Чиновники обновили список облагаемых выплат по НДФЛ и взносам»».

Таблица. Базовые тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году

НалогСтавка, %ОснованиеПримечание

НДФЛ	13 – для резидентов	пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ	Нерезидент – гражданин, находящийся за пределами РФ в течение 183 дней на протяжении 12 месяцев, предшествующих дню выплаты дохода (п.2 ст.207 НК РФ)
30 – для нерезидентов
Обязательное пенсионное страхование	22 – с зарплаты в пределах лимита	п. 1 ст. 426 НК РФ	Лимит в 2017 году – 876000 руб.В проекте Правительства поднять в 2018 году лимит до 1021000 руб.
10 – с зарплаты сверх лимита
Обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства	2,9	п. 2 ст. 426 НК РФ	Лимит в 2017 году – 755000 руб.В проекте Правительства поднять в 2018 году лимит до 815000 руб.
1,8 – с зарплаты работников со статусом временно пребывающего в РФ
Взносы на травматизм	0,2 – 8,5	ст. 1 Закона 179-ФЗ от 22.12.2005	Устанавливается индивидуально в зависимости от класса проф.риска
Взносы на обязательное медицинское страхование	5,1%	п. 3 ст. 426 НК РФ

Приведем пример расчета налогов с зарплаты в 2018 году по базовым тарифам.

Налоги с зарплаты в 2018 году: пониженные тарифы (таблица)

Смотрите в таблице, кто в 2018 году сможет платить налоги с зарплаты по пониженным тарифам.

Таблица. Пониженные тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году

Вид работодателяСтавки взносов на обязательное страхование, %

Пенсионное	Социальное	Медицинское
Применяющие УСН с деятельности в сферах, перечисленных пп.5 п.1 ст.427 НК РФ	20
Применяющие ЕНВД с фармацевтической деятельностью
ИП на ПСН с учетом требований пп.9 п.1 ст.427 НК РФ
НКО на УСН с учетом требований пп.7 п.1 ст.427 НК РФ
Благотворительные организации на УСН
Резиденты «Сколково»	14
Плательщики УСН в сфере IT, резиденты особых хозяйственных зон	8	2	4
Работодатели в Крыму, Владивостоке и зонах опережающего хоз.развития	6	1,5	0,1
Плательщики зарплаты экипажам судов, внесенных в Российский международный реестр судов

Налоги с зарплаты в 2018 году: дополнительные взносы (таблица)

Работодатели платят дополнительные взносы только на пенсионное страхование и только при выплате дохода определенным группам работников:

С зарплаты членов экипажей гражданских авиалайнеров начисляются доп.взносы по тарифу 14%,
Дополнительные взносы с оплаты труда шахтеров платят по тарифу 6,7%,
Дополнительные платежи с зарплаты рабочих вредных и опасных производств зависят от проведения спец.оценки условий труда.

Дополнительные взносы с зарплаты работников, занятых на тяжелых и вредных производствах, зависят от того, проводилась ли специальная оценка условий труда.

Таблица. Дополнительные тарифы для уплаты налогов с зарплаты в 2018 году

Вид работТариф, %Основание

Спец.оценка не проводилась
Тяжелое производство	9	п. 1 ст. 428 НК РФ
Вредное производство	6	п. 2 ст. 428 НК РФ
Спец.оценка проводилась
Тяжелые, вредные, опасные работы	2 – 8 в зависимости от результатов спец.оценки	п. 3 ст. 428 НК РФ

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/160892-nalogi-s-zarplaty-v-2018-godu-v-protsentah-tablitsy

Оптимизация зарплатных налогов

В статье освещены нюансы оформления отношений с индивидуальными предпринимателями.

Способы снижения налоговой нагрузки зарплатных налогов и платежей

Редкий владелец не задумывался о снижении финансовой нагрузки на свой бизнес за счет уменьшения так называемых «зарплатных» налогов (НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды).

В связи с этим придумано немало схем оптимизации НДФЛ и платежей во внебюджетные фонды.

Стоит сразу отметить, что если схема оптимизации налогов и платежей используется только для ухода от уплаты налогов или страховых взносов, то организация рано или поздно попадает в сферу пристального внимания контролирующих органов.

Анализ судебной практики показывает, что контролирующие органы проявляют к подобным схемам повышенное внимание. Поэтому для минимизации рисков налогоплательщику важно тщательно следить за тем, чтобы схема сохраняла экономический смысл, а формальные взаимоотношения её участников имели место в действительности. Кроме того, нельзя забывать о значении документального оформления выбранной схемы.

Пренебрежение необходимыми мерами предосторожности грозит налогоплательщику крайне негативными налоговыми последствиями.

Заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП

Применение законных схем заключается в том, что организация заключает гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ) с индивидуальными предпринимателями. При этом ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). Таким образом, организация-работодатель становится заказчиком услуг (работ).

Налоговая выгода от использования такого варианта оформления отношений весьма ощутима: юридическому лицу не нужно облагать выплачиваемое физическому лицу вознаграждение страховыми взносами.

Кроме того, само вознаграждение облагается не 13% (НДФЛ), в случае выплаты, как физическому лицу, а единым налогом либо 6% со всей суммы полученного дохода, либо по ставке до 15% с доходов, уменьшенных на величину понесенных расходов.

Сравнение ставок налогов и взносов во внебюджетные фонды, подлежащих уплате в отношении ИП и штатного работника

Категория	Налог	Пенс. страх	ФСС	ФОМС	Травматизм	Итого налогов
ИП	6% или 15% по УСН	Фиксированный платеж в ПФР (в 2012 году составляет 17208.25 руб.)	Единый налог по УСН + ПФР
Работник в штате	13% НДФЛ	22%	2,9%	5,1%	0,2%	30,2% + НДФЛ

Таким образом, при условном окладе 20 000 руб. сопоставим объемы годовых платежей в бюджет.

Итого за год:	Работник в штате	ИП 6%
Личные затраты	Затраты компании	Личные затраты	Затраты компании
НДФЛ 2600 руб./мес.	Взносы 6040 руб./мес.	Единый налог 1200 руб./мес. + ПФР 4302 руб./ квартал	—
31200 руб.	72480 руб.	31608,25 руб.	—
Всего:	103680,60 руб.	31608,25 руб.

Кроме того, в договор с индивидуальным предпринимателем можно включить дополнительные условия, которые недопустимы в трудовых соглашениях.

Например, в нем можно предусмотреть выплату неустойки в случае расторжения договора по инициативе одной из сторон.

[su_quote]

Это не позволит физическому лицу — индивидуальному предпринимателю внезапно бросить работу и без серьезных последствий прекратить отношения с работодателем.

Очевидно, что в осуществлении такого способа сотрудничества могут быть заинтересованы обе стороны — как сам работник (исполнитель), так и работодатель (заказчик).

В чем налоговая выгода

Налоговые риски заключения договора между организацией и ИП

Данный способ оптимизации не является новым и давно известен налоговым органам. Суды часто рассматривают споры по обоснованности налоговой выгоды от применения подобных схем, однако однозначная позиция по этому вопросу еще не выработана.

Наибольший интерес по рассматриваемой теме представляет определение ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № ВАС-2114/09. Судьи ВАС РФ отказали налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора, косвенно признав тем самым законность подобной оптимизации.

Исходя из анализа арбитражной практики, шанс для компании доказать свою правоту в суде зависит прежде всего от обоснованности такой операции.

И, конечно, от тщательного документального оформления, при котором налоговые инспекторы не смогут переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые.

Суть вышеназванного дела сводится к следующему: по результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией было вынесено решение о доначислении налогоплательщику сумм НДФЛ, ЕСН, пенсионных взносов.

Основанием для данного решения послужил вывод налоговой инспекции о том, что индивидуальные предприниматели (72 человека), оказывающие организации услуги по гражданско-правовым договорам, фактически являлись работниками налогоплательщика.

При этом налоговая инспекция ссылалась на следующие обстоятельства:

договоры с индивидуальными предпринимателями носили длительный характер;
регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей и их переход на УСН осуществлялись централизованно;
все предприниматели имели счета в одном банке;
некоторые предприниматели обеспечивались мобильной связью и спецодеждой;
с некоторыми предпринимателями были подписаны договоры о полной материальной ответственности;
отдельные выполняемые предпринимателями по гражданско-правовым договорам обязанности (в частности, кассира) могли выполняться только работниками организации.

Однако судебные инстанции не поддержали налоговую инспекцию, указав, что заключенные с предпринимателями договоры не содержат таких существенных условий трудового договора, как:

место работы (с указанием структурного подразделения);
дата начала работы;
наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретной трудовой функции (в штатном расписании организации вообще отсутствовали должности и специальности, соответствующие услугам, оказываемым предпринимателями);
режим работы и отдыха;
условия оплаты труда;
виды и условия социального страхования.

В то же время из текстов заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров следовало, что они содержат все существенные условия гражданско-правового договора возмездного оказания услуг, а именно: определены точные параметры осуществляемой в интересах заказчика деятельности, установлено, что оплата оказанных исполнителем услуг производилась после подписания акта приема-сдачи услуг обеими сторонами, оплата производилась в размере, оговоренном сторонами в акте приема-сдачи услуг.

Существенное значение имели также данные предпринимателями объяснения, из которых следовало, что они осознанно заключили с организацией гражданско-правовые договоры в качестве индивидуальных предпринимателей, при этом организация их деятельности не имела признаков трудовых отношений.

Рассмотренное судебное дело весьма показательно и в определенном смысле добавляет уверенность при использовании налогоплательщиками схемы по оптимизации налогообложения «работник — индивидуальный предприниматель».

Определяющее значение для подтверждения обоснованности полученной налоговой выгоды будут иметь реальность и разумная деловая цель заключенных с индивидуальными предпринимателями договоров.

Так, схема «работник — индивидуальный предприниматель» будет выглядеть вполне разумно при переводе в статус индивидуальных предпринимателей тех работников налогоплательщика, заработная плата которых напрямую зависела от эффективности, качества и объема работы.

Кроме того, важно, чтобы услуги (работы), оказываемые индивидуальными предпринимателями в рамках гражданско-правовых договоров, не дублировали должностные обязанности штатных сотрудников налогоплательщика. В противном случае, экономическую оправданность расходов по оплате услуг индивидуальных предпринимателей доказать будет очень сложно.

Многое также зависит от грамотного оформления договоров с индивидуальными предпринимателями.

Условия, которые недопустимо включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП, в связи с риском признания отношений трудовыми

При наличии определенных условий заключенный договор (как следствие — отношения) могут быть признаны трудовыми.

Учитывая распространенную практику «маскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые, законодатель включил в Трудовой кодекс РФ специальную статью 19.1.

Согласно ст. 19.1 ТК РФ признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться:

лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения ч. 2 ст. 15 ТК;
судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Можно выделить следующие признаки, свидетельствующие о том, что гражданско-правовые отношения фактически являются трудовыми:

Условия

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/zarplatnie-nalogi.html

Калькулятор зарплаты онлайн 2017

Одной из главных обязанностей, которая возникает у работодателя перед работником в соответствии с трудовым кодексом РФ – это выплата заработной платы. Помимо этого в обязанности работодателя входит начисление и отчисление в бюджет зарплатных налогов. Наш калькулятор расчета заработной платы поможет вам это сделать в онлайн режиме.

Налоги с заработной платы

Если у индивидуального предпринимателя или организации есть наемные работники, то они в качестве работодателей должны исчислять и оплачивать в соответствующие бюджеты налоговые отчисления по соответствующим ставкам.

При этом НДФЛ в размере 13%, взимается с работника и перечисляется в бюджет работодателем, выступающим в качестве налогового агента, а отчисления в фонды осуществляются за счет организации или индивидуального предпринимателя, т.е. последние с заработной платы не вычитаются. Для удобства приведем зарплатные налоги в виде таблицы.

Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах таблица

Оплачивается работником	Оплачивается работодателем
Налог на доходы (НДФЛ)	Взносы в пенсионный фонд (ПФР)	Взносы в фонд мед. Страхования (ФФОМС)	Фонд социального страхования (ФСС)	ФСС – взносы от несчастных случаев
13%	22%	5,1%	2,9%	0,2%

Если сумма заработной платы с начала года превышает установленные государством пороги, в таком случае процент отчислений в фонды может быть уменьшен с месяца превышения. Данные указаны в таблице:

Вид налога	Сумма превышения, тыс. руб.	Ставка по налогу
Коэффициенты на 2015 год
ПФР	711	10%
ФСС	670	0%
Коэффициенты на 2016 год
ПФР	796	10%
ФСС	718	0%

Стандартные вычеты на детей в 2016 году:

На первого и второго ребенка полагается 1400 рублей.
На третьего и остальных детей – полагается 3000 рублей.
Если в семье есть ребенок-инвалид, то сумма вычета составляет 3000 рублей.

Таким образом, сотрудник уплачивает 13% НДФЛ, исчисляемый из зарплаты, а работодатель из своих денег оплачивается взносы в фонды, в размере 30,2%. Наш калькулятор зарплаты онлайн поможет вам с расчетом.

Порядок работы с калькулятором зарплаты

Калькулятор расчета заработной платы позволяет осуществить расчет зарплаты и начисленных налогов в двух вариантах:

С зарплаты до начисления налогов. В этом варианте вы вводите сумму предполагаемой заработной платы, после чего из нее вычитается НДФЛ и исчисляются взносы в фонды. Полученную сумму зарплаты необходимо будет выплатить сотруднику «на руки».
С зарплаты «на руки». Данный вариант расчет позволяет осуществить исчисление налогов в обратном порядке. Т.е. будет рассчитана сумма зарплаты, которую необходимо будет начислить сотруднику, чтобы получилась введенная сумма, до налогообложения.

Калькулятор зарплаты онлайн

Мы будем признательны, если вы угостите нас чашечкой ароматного кофе за наши труды и поможете в развитии проекта:

Хотите себе на сайт такой калькулятор? Можете вставить этот код:

Источник: https://ip-on-line.ru/servisy/kalkulyator-zarplaty-onlajn.html

«Зарплатные» налоги. | Бухгалтерия и кадры

Без персонала не может работать ни одна компания. А сотрудникам нужно платить зарплату. Поэтому вопрос, как правильно рассчитать НДФЛ и ЕСН, волнует любого бухгалтера.

Сейчас – в свете многочисленных поправок, внесенных в кодекс сразу четырьмя законами1– он стал особенно актуален.

В этой статье мы привели основные изменения, на которые нужно обратить внимание бухгалтеру при расчете «зарплатных» налогов в 2008 году.

Налог на доходы физических лиц

В главу 23 НК РФ был внесен целый ряд поправок. Одно из долгожданных новшеств – введение нормативов для суточных. Тем самым был положен конец бесконечным спорам о том, с какой суммы можно не удерживать НДФЛ. Надо сказать, что это не единственная поправка, затронувшая перечень необлагаемых выплат.

«Суточный» НДФЛ

С 2008 года не будут облагаться суточные в следующих размерах (п. 3 ст. 217 НК РФ):

– не более 700 рублей за каждый день командировки по России;

– не более 2500 рублей за каждый день заграничной командировки.

Согласно прежней редакции кодекса, от НДФЛ освобождались суточные «в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством». Проблема заключалась в том, что нормы суточных были определены только для налога на прибыль. Напомним: их значения приведены в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.

Так, например, по российским командировкам прибыльная норма суточных составляет 100 рублей, а для загранкомандировок норматив суточных зависит от страны назначения. Поскольку для НДФЛ своих норм суточных не было, финансисты распространяли на этот налог «прибыльные» нормативы (см., например, письмо Минфина России от 20 марта 2007 г.

№ 03-04-06-01/77).

Однако, по мнению Высшего арбитражного суда, от НДФЛ должны освобождаться суточные в пределах норм, установленных самой организацией (решение от 26 января 2005 г. № 16141/04). Ведь статья 168 Трудового кодекса предусматривает, что размер возмещения командировочных расходов определяется коллективным договором или локальным нормативным актом компании.

В 2008 году организации, как и раньше, будут самостоятельно устанавливать размеры суточных для своих сотрудников. Но при этом для НДФЛ будут свои нормы, а для целей налога на прибыль – свои.

Льготы по путевкам

Законодатели уточнили условия льготирования стоимости путевок в российские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (п. 9 ст. 217 ГК РФ).

Во-первых, с 2008 года можно не удерживать НДФЛ и при компенсации стоимости путевок, предоставляемых бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Прежде в таких случаях рассчитывать налог было нужно (письмо ФНС России от 9 апреля 2007 г. № 04-1-06/271).

Ведь старая редакция кодекса предусматривала необлагаемую компенсацию стоимости путевок только для сотрудников, а также членов их семей и инвалидов, не работающих в организации. Во-вторых, расширен перечень источников, за счет средств которых могут быть оплачены «льготные» путевки.

Напомним: ранее не нужно было удерживать налог с компенсаций за счет средств ФСС России, а также «за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций». Такая формулировка вызывала немало споров.

Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/95-zarplatnye-nalogi