Когда взыскание недоимки за счет денег на залоговом счете возможно — все о налогах

Взыскание задолженности по налогам в 2018 — порядок, пресекательный срок

Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.

Для определения размера пени используют величину, равную 1/300 от актуальной ставки рефинансирования, которая действует на отчетную дату.

Формула расчета выглядит следующим образом:

Пеня = (Общая сумма налога * количество просроченных дней * актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка) : 300.

Санкции при неуплате налогов

Помимо пеней к должнику, будет быть применена еще одна форма материального наказания – это штрафы. Размеры и способы начисления строго определяются 122 статьей Налогового кодекса. Нарушителю могут быть начислены штрафы, в размере 20% от суммы недоимки. Если выяснится, что действия должника носили умышленный характер, то размер санкций увеличивается до 40%.

Признание задолженности по налогам безнадежной к взысканию

Согласно ст. 59 Налогового кодекса безнадежными к списанию признаются недоимка, начисленные пени и штрафы, которые числятся за налогоплательщиком, в следующих случаях:

Ликвидация организации, в соответствии с законодательством РФ. В этом случае компания не может погасить долг, по причине недостаточности имущества и денежных средств.
Признание банкротом индивидуального предпринимателя, в части недоимки, непогашенной по причине недостаточности имущества.
Принятием судом акта, согласно которому налогоплательщик освобождается взыскания долга в связи с истечением срока взыскания.
Смерти физического лица.

Также считаются безнадежными к списанию штрафы и пени, в случае если на момент принятия решения их уже списали финансовые компании, которые ликвидированы.

Порядок списания недоимки, признанные безнадежными к списанию, предусмотрены 59 статьей Кодекса.

Пресекательный срок

Многих налогоплательщик интересует вопрос, а есть ли предельный срок, в течение которого налогоплательщики могут требовать оплаты долга. Если внимательно изучить Налоговый Кодекс РФ, то можно понять, что точного срока не существует, а такой срок обязательно должен быть.

Тем не менее, на практике зачастую налоговые органы считают, что выставлять требования об уплате налогов и пеней они могут в любое время.

В связи с этим многие налогоплательщики получают требование налоговых органов, за прошедшие года. Возникает вопрос, законно ли данное требование, со стороны сотрудников налоговой службы? Также не ясно, всем известный срок исковой давности, равный 3 года распространяется на налоговые правонарушения?

Стоит отметить, что срок исковой давности, равный 3 годам установлен для гражданских правонарушений, о чем прописано в ст. 196 Гражданского кодекса РФ. Что же касается налоговых правоотношений, то тут стоит внимательно изучить п.3 ст. 2 Гражданского кодекса. Именно там четко сказано, что нормы гражданского права к налоговым правоотношениям неприменимы.

Прямой нормы, аналогично ст.196 Гражданского кодекса, в которой был бы четко прописан срок взыскания задолженности по налогам в Налоговом кодексе нет. В то же время стоит отметить, что срок исковой давности для излишне уплаченной суммы налога или пеней Налоговым кодексом предусмотрен и составляет три года.

Получается, налоговые долги являются бессрочными, и налоговый орган может обратиться для взыскания долга даже спустя 5 или нет лет?

Что касается имущественных налогов (на имущество и транспорт), то в данном случае оговорено одно правило, согласно которому Налоговый орган имеет право начислять налоги только за три налоговых периода. Конечно, это не назвать пресекательным сроком, то, тем не менее, данное правило ограничивает деятельность налоговых органов.

Так что, отвечая на вопрос о пресекательном сроке долгов налогоплательщика, то можно сделать вывод, что он не имеет срока давности.

Про задолженность по налогам читайте здесь.

Как узнать задолженность по налогам ИП узнайте тут.

Источник: https://finbox.ru/vzyskanie-zadolzhennosti-po-nalogam/

Все деньги на залоговом счете

Допустим, вы получили исполнительный лист о взыскании денежных средств и отнесли его приставу. Пристав установил, что все имущество должника – это денежные средства, находящиеся на его единственном банковском счете. К этому счету пристав и предъявил ваш лист, но банк отказался списывать деньги, поскольку счет являлся залоговым. Законны ли действия банка?

Залоговый счет должен был приобрести большую популярность после выхода определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17.10.2016 N 305-ЭС16-7885.

В том определении было сказано, что залог не распространяется на денежные средства, поступившие по заложенному требованию, кроме случая, когда эти средства поступили на залоговый счет.

Залог денежных требований практически лишился смысла без одновременного открытия залогового счета.

Какие ещё преимущества, помимо увеличения эффективности залога требований, дает кредитору залоговый счет? Самое главное и очевидное – это право получить удовлетворение за счет денежных средств на счете преимущественно перед всеми прочими кредиторами залогодателя (п. 1 ст. 334, п. 1, ст. 358.14 ГК РФ).

Получается, что банк, который отказался обратить взыскание на средства залогового счета, поступил правомерно. В связи с тем, что залогодержатель обладает преимуществом, нельзя допускать взыскание на денежные средства по требованиям иных кредиторов.

Однако положения закона об исполнительном производстве по этому вопросу не так однозначны. Пожалуй, самая интересная норма этого закона содержится в пункте 1 статьи 72.1. Она устанавливает специальный порядок обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на залоговом счете:

«Обращение взыскания на денежные средства должника, находящиеся на залоговом банковском счете и не превышающие размера обеспеченного залогом обязательства, допускается только в целях удовлетворения требований по обязательствам, обеспеченным залогом прав по договору банковского счета, а также требований кредиторов, удовлетворяемых преимущественно перед требованиями залогодержателя, при недостаточности у должника иного имущества для полного удовлетворения требований указанных лиц».

Когда размер денежных средств на залоговом счете меньше или равен размеру обеспеченного обязательства, статья принципиально допускает обращение взыскания на эти средства, но только при определенных условиях.

Логично предположить, что в ином случае – когда размер средств на счете превышает сумму основного обязательства – обращение взыскания на так называемый излишек допускается без каких-либо условий. Правда, этот вывод не вполне согласуется с п. 2 ст. 358.

10 ГК РФ, где сказано, что договор залога прав по договору банковского счета считается заключенным с условием о залоге прав в отношении всей денежной суммы, находящейся на залоговом счете в любой момент в течение времени действия договора.

По-видимому, в пункте 1 статьи 72.1 законодатель разрешил конфликт между залогодержателем и незалоговыми кредиторами.

В результате, интерес незалоговых кредиторов защищается, но только в той мере, в которой такая защита не ущемляет права залогодержателя на преимущественное удовлетворение, то есть только за счет излишка средств на счете.

Такое ограничение особых возражений не вызывает, по крайней мере, если не учитывать возможное увеличение суммы обеспеченного обязательства, например, за счет процентов.

Иначе обстоит дело, когда денежных средств на залоговом счете недостаточно для погашения обеспеченного долга. На этот случай пункт 1 статьи 72.1 устанавливает два условия для обращения взыскания.

Одно из них заключается в том, что иного имущества должника не хватает для полного удовлетворения требований незалоговых кредиторов.

Это условие достаточно очевидно, ведь если должник обладает иным имуществом, то действительного конфликта между залогодержателем и незалоговыми кредиторами не возникает.

Последние могут получить удовлетворение из стоимости иного имущества, не обращаясь к средствам на залоговом счете.

Второе условие говорит о том, что обращение взыскания на денежные средства должно осуществляться в целях удовлетворения:

— требований по обязательствам, обеспеченным залогом прав по договору банковского счета или

— требований кредиторов, удовлетворяемых преимущественно перед требованиями залогодержателя.

Нет никаких сомнений, что обращение взыскания должно допускаться для удовлетворения требований залогодержателя. Это вытекает из смысла и цели залогового счета, а также договора залога прав по счету. Между тем обращение взыскания по требованиям кредиторов, которые удовлетворяются «преимущественно перед требованиями залогодержателя», вызывает некоторые вопросы.

Само понятие залога означает преимущество перед всеми другими кредиторами должника (см. п. 1 ст. 334 ГК РФ). Потому не ясно, что это за кредиторы, у которых вдруг возникло преимущество перед залогодержателем.

В статье 855 ГК РФ таких кредиторов искать бессмысленно, поскольку эта статья не подлежит применению к отношениям по залоговому счету (п. 2 ст. 358.14 ГК РФ).

Тогда получается, что речь идет о требованиях кредиторов первой и второй очереди в банкротстве залогодателя – о возмещении вреда жизни и здоровью, о выплате заработной платы и т.д. (ст.ст. 134, 138 Закона о банкротстве).

Но неужели пункт 1 статьи 72.1 сводится только к банкротству?

Действующее законодательство, кроме закона о банкротстве, не называет требования, которые бы удовлетворялись преимущественно перед требованиями залогодержателя. Следовательно, пока владелец залогового счета не признан банкротом, преимущество залогодержателя носит абсолютный характер, то есть никакой другой кредитор не может обратить взыскания на средства залогового счета.

Не понятно только, зачем вообще в статье 72.1 упоминаются некие кредиторы, которые имеют преимущество перед залогодержателем, если закон не содержит перечня этих кредиторов.

Можно возразить, что закон об исполнительном производстве таким способом изящно ссылается на закон о банкротстве и больше ничего не подразумевает.

Вместе с тем, в статье 138 закона о банкротстве содержится исчерпывающее регулирование того, как следует обращать взыскание на средства залогового счета в банкротстве – там есть и перечень кредиторов, требования которых должны удовлетворяться преимущественно перед требованиями залогодержателя, и предельный размер такого удовлетворения (15% / 20%).

Более того, статья 138 содержится в специальном законе, призванном регулировать отношения банкротства. В связи с этим, пока пункт 1 статьи 72.1 сводится только к ситуации банкротства, он оказывается избыточным и дублирующим положением.

Интересно, что раньше упоминание о «привелигированных» кредиторах, которые имеют преимущество даже перед залогодержателем, можно было обнаружить в пункте 4 статьи 78 закона об исполнительном производстве (в редакции от 13.05.2008 г.), впоследствии утратившем силу:

«При недостаточности у должника имущества для удовлетворения требований всех взыскателей взыскание на заложенное имущество может быть обращено на основании судебного акта об обращении взыскания на заложенное имущество в интересах не являющихся залогодержателями взыскателей, требования которых в соответствии с частью 1 статьи 111 настоящего Федерального закона относятся к первой или второй очереди, имеют преимущество перед требованием залогодержателя и возникли до заключения договора залога».

Таким образом, требования незалоговых кредиторов могут быть удовлетворены за счет денежных средств на залоговом счете, но сегодня это возможно только в банкротстве залогодателя и только в специальном порядке, установленном в ст. 138 закона о банкротстве.

Попробуем для лучшего понимания статьи 72.1 обратиться к пункту 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства».

В этом пункте Верховный Суд РФ разъяснил, как разрешать конфликт между залогодержателем и незалоговыми кредиторами, претендующими на получение удовлетворения из стоимости предмета залога.

По сути речь идет о похожем конфликте, который мы рассматривали до настоящего момента, только применительно к любому предмету залога.

В пункте 68 сказано, что судебный пристав-исполнитель может обратить взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований взыскателя, не являющегося залогодержателем (часть 3 статьи 87 Закона об исполнительном производстве), при отсутствии иного, помимо заложенного, имущества, на которое можно обратить взыскание.

Обращение взыскания в данном случае осуществляется с учетом правил продажи имущества, обремененного правами третьих лиц (пункт 1 статьи 353, статья 460 ГК РФ, статья 38 Закона об ипотеке), в том числе с извещением покупателя о том, что реализуемое имущество находится в залоге, и, соответственно, с сохранением залога при переходе прав на имущество от залогодателя — должника к покупателю.

Применяется ли пункт 68 к отношениям по залоговому счету? Во-первых, как было сказано выше, обращение взыскания на средства, находящиеся на залоговом счете, регулируется специальной нормой, тогда как в пункте 68 идет речь об общем порядке обращения взыскания на предмет залога.

Во-вторых, невозможно продать права по договору банковского счета, которые в то же время должны сохранить обременение в пользу залогодержателя, как того требует пункт 68. В-третьих, в пункте 68 перечень возможных незалоговых кредиторов не ограничивается, тогда как в статье 72.

1 речь идет только о тех кредиторах, которые удовлетворяются преимущественно перед залогодержателем. Наконец, по смыслу разъяснения ВС РФ защита незалоговых кредиторов должна осуществляться за счет суммы превышения стоимости предмета залога над суммой обеспеченного долга (за счет т.н.

излишка) – в противном случае невозможно было бы продать предмет залога и одновременно сохранить обременение в пользу залогодержателя.

Проще говоря, в разъяснении рассматривается только ситуация, когда взыскание обращается на излишек стоимости, тогда как в статье 72.1 принципиально допускается обращение взыскания в ущерб залогодержателю.

Потому в пункте 68 нет смысла ограничивать перечень незалоговых кредиторов, а вот в статье 72.1 это ограничение, пусть и неловко, но установлено – без него залог как преимущество вовсе утратил бы смысл.

Таким образом, идея, которую предложил в своем разъяснении Верховный Суд РФ, уже отражена в статье 72.1, но больше указанное разъяснение помочь ничем не может.

Что же хотели сказать авторы пункта 1 статьи 72.1 закона об исполнительном производстве? Возможно, законодатель просто не успел установить перечень «привелигированных» кредиторов, но вскоре такой перечень все же появится.

А может быть, составителей этой нормы смутила ситуация, когда у должника на залоговом счете есть денежные средства, но кредиторы, которые в банкротстве получили бы 20% этих средств, не могут добиться от должника ни копейки.

Почему бы таким кредиторам не обратиться с заявлением о банкротстве? Но это довольно затратно и хлопотно, тем более, для граждан. Кроме того, закон о банкротстве дает такое право далеко не всем.

Например, кредитор по требованию о возмещении вреда здоровью с таким заявлением обратиться не может.

Источник: https://zakon.ru/Blogs/vse_dengi_na_zalogovom_schete/73420

Можно ли взыскать недоимку по налогам за счет дебиторской задолженности организации

Нужна консультация.У нас на предприятии сложилось тяжёлое финансовое положение из-за дебиторской задолженности предприятий бюджетников: региональный бюджет, районный бюджет и федеральный. Мы не можем заплатить вовремя налоги.

На всех дебиторов поданы иски в суд, вынесены решения, имеются исполнительные листы в казначействе. Но дело в том, что у наших исполнительных листов большая очередность исполнения.

Может быть как-то можно объяснить это налоговым органам в связи с чем мы не можем исполнить свои налоговые обязательства? Может быть налоговая инспекция сама может взыскать с дебиторов сумму нашей задолженности по налогам вместе с пени?

Дебиторку налоговики видят из бухгалтерской отчетности. Если данных инспекторам недостаточно или нужна детальная информация, они сами просят пояснения. Тогда предоставьте им письменный ответ, кто и сколько вам должен — состав дебиторки.

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале «Упрощенка»

Что касается погашения налогов за счет дебиторской задолженности, то оно возможно. Налоговики отправляют документ о взыскании с вас налогов судебным приставам. И те уже обращают взыскание на дебиторку. Поясним подробнее.

При недостаточности денег на счете в банках налоговая инспекция вправе взыскать задолженность по налогам (страховым взносам, сборам, штрафам, пеням) за счет имущества организации (п. 7, 10 ст. 46 НК РФ).

Общий порядок принудительного исполнения решений налоговых инспекций установлен Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 75 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ взыскание может быть обращено на дебиторскую задолженность должника.

При этом дебиторская задолженность учитывается в составе второй очереди имущества должника, подлежащего аресту и реализации (подп. 2 п. 1 ст. 94 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Порядок обращения взыскания на дебиторскую задолженность установлен статьей 76 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Следовательно, налоговая инспекция вправе взыскать недоимку по налогам за счет дебиторской задолженности организации. Подтверждает этот вывод и Минфин России в письме от 19 января 2007 г. № 03-02-07/1-15, а также арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Московского округа от 25 сентября 2006 г. № КА-А40/9048-06 и Северо-Кавказского округа от 28 февраля 2005 г. № Ф08-417/2005).

Отметим, что позиция, которой придерживается финансовое ведомство, может быть полезна организации. Ведь фактически ей предоставлена возможность расплатиться с бюджетом дебиторской задолженностью. Это может оказаться весьма выгодным использованием актива в ситуации, когда инспекция не может списать средства с расчетного счета.

Пример взыскания недоимки по налогам за счет дебиторской задолженности организации

На имущество организации, которое занимается производством продукции, обращено взыскание в сумме 3 000 000 руб.

На балансе организации числится:

дебиторская задолженность на сумму 4 500 000 руб.;

готовая продукция на сумму 150 000 руб.;

материалы на сумму 150 000 руб.;

оборудование для производства продукции на сумму 1 700 000 руб.

Оценка имущества судебными приставами совпала с его стоимостью по данным бухучета.

В итоге дебиторской задолженности хватило, чтобы рассчитаться с бюджетом

Если в погашение недоимки нельзя было взыскать дебиторскую задолженность, организации пришлось бы отдать часть остального имущества (в т. ч. оборудование для производства продукции). А это могло бы парализовать ее деятельность.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/250850-mojno-li-vzyskat-nedoimku-po-nalogam-za-schet-debitorskoy-zadoljennosti-organizatsii

Имущество налогоплательщика, за счет которого взыскивается недоимка (пени, штрафы). очередность взыскания задолженности

На основании постановления налогового органа судебный пристав взыскивает недоимку (пени, штрафы) за счет движимого и недвижимого имущества налогоплательщика (включая денежные средства), которое находится в его собственности (п. п. 1, 4 ст. 47 НК РФ). При этом имущество изымается у организации или индивидуального предпринимателя в установленной последовательности (п. 5 ст. 47 НК РФ):

– в первую очередь – наличные денежные средства и денежные средства в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ . Например, это могут быть денежные средства на депозитных счетах организации ;

– во вторую очередь – имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции. Это ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений и др.

——————————–

Перед взысканием недоимки (пеней, штрафов) за счет имущества задолженность погашается за счет безналичных (на счетах в банках или электронных) денежных средств налогоплательщика (ст. 46 НК РФ).

Подробнее об этом виде взыскания вы можете узнать в гл.

4 “Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов, процентов со счетов налогоплательщика в банке и за счет электронных денежных средств”.

По правилам ст. 46 НК РФ до окончания срока договора депозита нельзя погасить налоговую задолженность из денежных средств на депозитном счете (абз. 4 п. 5 ст. 46 НК РФ). Статьей 47 НК РФ такие ограничения не предусмотрены. Поэтому налоговый орган вправе списать недоимку (пени, штрафы) с депозитного счета при обращении взыскания на имущество налогоплательщика.

Отметим, что судебные приставы относят имущество к данной очереди индивидуально, на основе оценки конкретных обстоятельств.

Например, легковой автомобиль для пассажирской транспортной компании является имуществом, которое участвует в производстве. Поэтому он не может быть отнесен к имуществу второй очереди взыскания.

Для организации, которая оказывает юридические услуги, автомобиль – это имущество, которое непосредственно не участвует в производстве.

Следовательно, на него взыскание может быть обращено во вторую очередь;

– в третью очередь – на готовую продукцию и иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве;

– в четвертую очередь – на имущество, которое используется в хозяйственной деятельности (сырье, материалы, станки, оборудование, здания, сооружения и др.);

– в пятую очередь – на имущество, переданное по договорам другим лицам без перехода к ним права собственности на него. Это могут быть договоры аренды, лизинга без права выкупа и пр. Взыскание налоговой задолженности за счет такого имущества возможно при соблюдении двух условий:

1) данные договоры расторгнуты или признаны недействительными, например, если сделка изначально совершена для вида (мнимая сделка) (п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 170 ГК РФ).

Источник: https://narodirossii.ru/?p=12443

prednalog.ru

Взыскание недоимки по налогам происходит путем направления вам требований или решений по почте или передается лично в руки инспекторами, но часто они делают это с ошибками. К ошибкам налоговиков можно отнести, например, нарушение сроков выставленных требований или ненадлежащее оформление данных требований. При таких нарушениях выставленные налоговиками решения подлежат отмене.

Что проверить, если вы получили требование об уплате недоимки

На что нужно обратить внимание при получения требования оплатить недоимку по налогам?

Вам нужно проверить следующие обязательные данные для исполнения требования:

— сумму недоимки;

— сумму пеней, рассчитанных на дату выставления требования;

— в требовании обязательно должна быть указана ссылка на Закон, на основании которого выставлено данное требование;

— срок для исполнения данного требования;

— последствия неисполнения требования.

К тому же требование должно содержать отсылку к послепроверочному решению, уведомлению или декларации. При отсутствии одного из этих данных, требование считается незаконным.

На практике бывают ситуации, когда вы получили требование, а затем размер вашей задолженности изменился, и налоговики присылают вам новое требование на новую сумму. В этом случае второе требование имеет статус уточненного, и в нем должна содержаться ссылка на первоначальный документ.

Налоговики часто игнорируют это правило и присылают новое требование без ссылки на старое. Этим они искусственно увеличивают себе сроки для принудительного взыскания задолженности.

Если у вас возникла такая ситуация, можете смело писать жалобу в УФНС, поскольку данную ситуацию можно расценивать как нарушение прав налогоплательщиков.

Что проверить, если вы получили решение о взыскании долга за счет денег или деньги уже списаны в бесспорном порядке

Каковы ваши действия в данном случае? Что вам нужно проверить?

После получения требования вам отводится время на его погашение. Если вы не оплатили недоимку, у инспекторов будет 2 месяца, начиная с момента окончания срока, предоставленного для погашения задолженности, для принятия решения и выставления вам инкассовых поручений в банк.

При получении этих документов, банки списывают задолженность, указанную в инкассовом поручении в бесспорном порядке (при наличии денег на расчетном счете, конечно).

Копию решения о взыскании налоговики обязаны направить вам по почте или передать лично в руки в течение 6 рабочих дней с момента принятия такого решения.

Часто налоговики сами нарушают все сроки по проведению данной процедуры, что выгодно может сказаться на налогоплательщиках: решение налоговиков суд может отменить.

Какие даты нужно сверить?

Источник: https://prednalog.ru/vzyiskanie-nedoimki-po-nalogam-kak-annulirovat-trebovaniya-i-resheniya-nalogovikov/

Срок и порядок взыскания недоимки по налогам: как избавиться от долгов?

Уплата налогов является одним из основных имущественных обязательств каждого участника экономических отношений. Их должны платить как физические лица (граждане или ИП), так и юридические лица — организации, предприятия и учреждения.

Сфера налогообложения является очень сложной, и в ней часто возникает множество проблем и спорных вопросов. Одной из таких проблем может быть появление налоговой недоимки — просроченного долга налогоплательщика. В некоторых случаях этот долг необходимо гасить — сроки и источники оплаты в таком случае установлены законодательно.

Что такое налоговая недоимка

Недоимка по налогам — это задолженность налогоплательщика перед бюджетом.

Возникает она в том случае, если он оплачивал величину налогов не в полном объеме или не внес налоговые отчисления в установленный законодательством срок.

Помимо недоплаты, задолженностью может считаться и та сумма, которую налоговые органы ранее переплатили при возмещении налогов физическому или юридическому лицу.

Обнаружить недоимку сотрудники налоговых органов могут при осуществлении какого-либо вида контроля. Например, это может быть выездная, повторная или камеральная проверка. Выявляется недоимка при сравнении двух сумм:

самостоятельно рассчитанной и указанной налогоплательщиком в декларации (исключение составляют определенные налоги, которые вычисляет сам налоговый орган);
фактически перечисленной в бюджет.

Результат проверки указывается в соответствующих решениях — именно дата их принятия и будет датой выявления недоимки. Что касается случаев, когда сумму налога рассчитывают сами сотрудники налоговой, должник имеет право провести сверку документов и определить, действительно ли расчеты были произведены правильно.

При действительном обнаружении у субъекта хозяйственной деятельности задолженности возможны два варианта:

недоимка будет подлежать взысканию со стороны налоговых органов, и они обяжут должника погасить ее;
задолженность будет признана безнадежной и долг будет списан.

Что касается последней ситуации, для ее осуществления необходимо:

чтобы предприятие-должник было ликвидировано или признано банкротом;
чтобы наступила смерть физического лица, являющегося должником
чтобы был ликвидирован банк, на счетах которого находились суммы налогов, пеней и штрафов по ним;
чтобы истекли законодательно установленные сроки взыскания долга.

При наличии одного из этих условий налоговая недоимка будет считаться безнадежной. В иных случаях налоговые органы будут вправе требовать с должника выплаты недостающей суммы. При этом необходимо соблюдать сроки давности — они важны как при выявлении задолженности, так и при ее взыскании.

Срок давности для выявления и взыскания

При определении налоговой недоимки выделяются два вида сроков:

для ее выявления;
для ее взыскания.

В первом случае законодательство не устанавливает четких требований или ограничений по срокам.

Второй вид — срок взыскания недоимки по налогам — может зависеть от разных факторов. Начальным моментом его отсчета считается выявление недоимки. В течение 20 дней после этого должнику должно быть отправлено соответствующее уведомление — с информацией о результатах проверки и требованием оплатить задолженность.

Для оплаты долга налогоплательщику предоставляется минимум 8 дней. Срок может быть увеличен, в законодательстве отсутствует информация относительно его максимального предела.

Для того чтобы осуществить самостоятельное взыскание или обратиться в суд, налоговый орган получает 2 и 6 месяцев соответственно. Точкой отсчета является истечение срока, отведенного на добровольное погашение долга.

Взыскание недоимки за счет денежных средств и имущества организации

При выявлении недоимки в установленный законом срок налоговые органы могут применить к должнику процедуру взыскания:

Этап 1. Для начала должник должен быть оповещен о наличии у него задолженности — в этом случае ему выставляется требование об уплате налога. В нем указывается общая сумма задолженности (включая штрафы и пеню), срок ее погашения, а также возможные меры в случае неисполнения требования.
Этап 2. Наступает после того, как сроки предыдущего пункта истекли. Налоговый орган может либо взыскать задолженность самостоятельно (применяется так называемый бесспорный порядок взыскания), либо подать на должника иск в суд (это будет судебный порядок).

В первом случае сотрудники налоговой инспекции вправе по своей инициативе принимать решения и предпринимать действия относительно взыскания долга. Во втором это происходит только при наличии соответствующего судебного решения.

Стоит отметить, что для физических лиц возможен только один порядок взыскания — судебный. Налоговые органы не уполномочены по своему желанию совершать действия по принудительному погашению долга таких объектов.

Для взыскания долга используются два источника средств предприятия — денежные ресурсы, которые содержатся на банковских счетах, а также его имущество.

При взыскании денежных средств налоговый орган сначала должен принять такое решение (документально), а затем ознакомить с ним должника (в течение 6 дней). После этого оно отправляется в банк, на счетах которого налогоплательщик держит свои средства, и его сотрудники обязаны исполнить данное решение.

Срок для данного вида составляет два месяца с момента окончания срока добровольного погашения долга.

Второй способ погашения долга — за счет имущества предприятия, используется в том случае, если средств на его счетах не хватает для оплаты всей суммы задолженности. С правовой точки зрения правильным будет такой порядок действий:

Сначала налоговая отправляет должнику решение о взыскании недоимки за счет денежных средств.
После выявления их недостаточности для погашения долга в течение трех дней решение о взыскании за счет имущества должно быть направлено судебному приставу-исполнителю.
Пристав исполняет данное решение в размерах, соответствующих имеющейся задолженности.
После того, как все конфискованное имущество было продано, долги налогоплательщика будут считаться погашенными.

Что касается срока, то он дольше, чем в предыдущем случае, и составляет один год.

Что происходит после истечения сроков взыскания недоимки

Если представители налоговых органов пропустили срок взыскания долга и не смогли его продлить, они теряют право применять к налогоплательщику дальнейшие меры. В этом случае долг считается аннулированным и не будет подлежать взысканию.

Однако на деле задолженность перед бюджетом все равно остается — хотя ее и не имеют права взыскать, на лицевом счете и в некоторых документах она будет продолжать отображаться. Единственный нюанс — формулировка в этих документах должна содержать уточнение относительно истечения сроков взыскания недоимки.

Если налогоплательщик сначала оплатил задолженность, а потом уже узнал об истечении сроков, получить обратно эти деньги он уже не сможет.

В качестве итогов можно выделить следующее:

Взыскать налоговую недоимку можно только в том случае, если не нарушены сроки или имеется судебное решение об их законном продлении.
Чем раньше налогоплательщик внесет сумму своего долга, тем меньше будут понесенные им потери — пеня начисляется за каждый день просрочки, что влияет на итоговую сумму.
После истечения сроков недоимка будет считаться безнадежной, и должник перестанет нести обязательства по ее погашению.

Источник: https://boss-consult.ru/nalog/other/nedoimka-po-nalogam.html

Взыскание налога, сбора, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика-организации, ИП или налогового агента-организации

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Взыскание налога, сбора, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика-организации, ИП или налогового агента-организации

Не выполняя обязательства, плательщики нарушают нормы.

Содержание

Обязанность уплаты сборов и налогов полностью ложится на плечи начальника организации, индивидуального предпринимателя или же налогового агента, представляющего интересы организации.

Под недоимкой в налоговом законодательстве понимается определенная задолженность физических или юридических лиц, ИП перед государственным бюджетом.

Образовывается такая задолженность в том случае, если плательщик (следует понимать в этом случае и физических, и юридических лиц, а так же ИП) вовремя не оплачивает установленные к нему налоги, сборы и платежи. В том числе и стразовые отчисления.

В случаях, если юридическое лицо или ИП, а также налоговый агент не уплачивают вовремя или уплачивают не в полной мере (не в полном объёме) налоги или сборы (с том числе и страховые сборы, возложенные на плательщика), то согласно статье 46 Налогового кодекса к ним могут быть применены принудительные меры по взысканию недоимок, числящимися за плательщиком.

При этом налоговому органу, который обнаружил недоимку, дается ровно три месяца на то, чтобы направить должнику уведомление с требованием выплаты. В случаях, когда размер недоимки составляет менее 500 рублей, то срок об отправке требования устанавливается на один календарный год.

Данное решение направляется в банк, через который осуществляет финансовые операции плательщик. Форма направления может быть и электронной, и письменной. Как показывает практика, для взыскания недоимки с физических лиц чаще всего отправляются обе формы решения, а с юридических лиц и ИП – преимущественно в электронной.

Налоговый орган выносит решение о взыскании недоимки в том случае, если после отправки требования об уплате задолженности плательщик на него не отреагировал и не уплатил в указанный срок долг.

Срок на вынесение решения установлен в размере двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании.

О решении юридическое лицо, ИП или налоговый агент уведомляются в течение 6 дней после вынесения.

Приостановка действия решения о списании средств со счетов должников

Существует несколько оснований для приостановки списания средств плательщика-должника в пользу государственного бюджета. Все они прописаны в статье 46 Налогового кодекса. К ним относятся:

решение налогового органа, в который заинтересованным лицом (следует понимать, как налогоплательщика) было направлено заявление о приостановке;
решение вышестоящего налогового органа, которое уполномочено на контроль за работой подведомственных ему налоговых органов (например, областное Управление федеральной налоговой службы решает приостановить исполнение решения районной Федеральной налоговой службы);
постановление об аресте счетов, которое направляется судебными приставами, исполняющими решение суда.

Для того чтобы решение о взыскании средств со счетов плательщиков-должников перестало действовать, в банки, осуществляющие операции по счетам таких клиентов, должно быть направлено одно из вышеперечисленных решений.

В противном случае в рамках налогового законодательства со счетов плательщиков будут удержаны те суммы, которые полностью или частично покрывают задолженности, а затем переданы в государственный бюджет в качестве оплаты по недоимке.

Решение об отзыве средств со счетов плательщиков-должников

В рамках действия статьи 46 Налогового Кодекса налоговый орган может вынести решение об отзыве ранее отправленных решений в банк, которое подразумевает остановку списания средств в счет государственного бюджета со счетов налогоплательщиков. Для этого существует несколько оснований:

информация от банков о том, что на других счетах плательщиков-должников имеются суммы, которые покрывают или частично покрывают задолженности;
невозможность списания средств в счет бюджета по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством;
срок уплаты сборов или налогов, а так же пени и штрафов был изменен в рамках действия налогового законодательства;
уплата налогов и сборов за счет средств, которые ранее были излишне уплачены (следует понимать, как переплата по налогам и сборам, в том числе и страховым, со стороны плательщика, совершенная до образования недоимки);
уменьшение налоговой ставки и ставки по сборам, которые были изменены после отправки плательщиком-должником уточненной налоговой декларации.

Очередность при ликвидации юридического лица и очередность списания средств с банковского счета

Невозможность списания средств в счет бюджета со счетов юридических лиц может быть связана с процедурой ликвидации этого юридического лица или уже полученным статусом ликвидированной организации. При этом при ликвидации всегда действует определенный порядок списания средств со счетов организации.

Так, прежде всего списываются те суммы, которые необходимы для выплаты юридическим лицом компенсаций по причинению вреда здоровью или жизни гражданам, перед которыми ликвидируемое лицо несет ответственность.

Во вторую очередь всегда списываются суммы, которые необходимы для выплаты пособий, заработных плат и прочих выплат по трудовому договору сотрудникам юридического лица.

И только в третью очередь – суммы, необходимые для выплаты задолженности по налогам и сборам, в том числе и по страховым сборам.

Если при ликвидации и выплате первоочередных задолженностей, остатка средств не хватает для уплаты недоимок, такие задолженности называются безнадежными.

Процедуры взыскания недоимок с должников

При неуплате должником средств, указанных в направленном ему требовании, процедура по принудительному взысканию недоимок состоит из нескольких этапов:

вынесение решения налоговым органом, которое в дальнейшем направляется в банк-держатель лицевых счетов должника (в том числе и электронных средств плательщика);
перечисление банком достаточной для уплаты задолженности средств (в том числе с валютных счетов плательщика) в государственный бюджет;
вынесение решения о взыскании задолженности путем продажи имущества должника, в случаях, если средств на всех его счетах недостаточно для уплаты недоимки.

В случаях если на рублевых счетах плательщика средств для уплаты недостаточно, налоговый орган вправе направить в банк поручение о списании валютных средств с обменом по курсу банка.

При этом уплачивает все расходы, с которым связана конвертация валюты, именно налогоплательщик.

В случаях наличия электронных средств у должника, списание производится с электронных счетов на основании направленного в банк поручения от налогового лица.

В случаях недостатка имущества для погашения задолженности, такая недоимка приобретает статус безнадежной. ИП вправе признать себя банкротом, а при недостаточности имущества для уплаты задолженности по налогам, сборам, страховым сборам, недоимка так же приобретает статус безнадежной для уплаты.

В случаях недостатка средств на лицевых счетах юридического лица, ИП, налогового агента налоговый орган вправе направить в банк поручение о списании средств при их поступлении сроком не позднее одного рабочего дня.

Депозитные счета не могут быть подвержены процедуре взыскания средств, однако налоговый орган вправе вынести и передать банку решение о списании необходимых для уплаты недоимок средств при закрытии депозитного счета или истечение срока его действия.

Все формы решений, постановлений и обращений налоговыми органами к плательщикам и банкам утверждены налоговым законодательством, не могут быть составлены с нарушением норм, направляются в строго установленный законом срок, если таковой присутствует.

Особенности применения законодательства в отношении должников-участников консолидированной группы плательщиков

В случаях если должником по уплате налогов, сборов, страховых сборов является консолидированная группа участников, то налоговый орган вправе, при недостатке средств на счетах участников, вынести решение об уплате недоимки за счет имущества одного или нескольких участников группы.

При этом приоритетным для взыскания будет имущество ответственного и уполномоченного за ведение налоговой отчетности лица, равно как и в случаях списания средств в пользу государственного бюджета.

То есть налоговый орган при вынесении решения о принудительном взыскании задолженности по сборам и налогам с консолидированной группы плательщиков подразумевает, что счет уполномоченной организации является приоритетным для списания недоимки.

Источник: https://Advokat-Malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/vzyskanie-naloga-sbora-shtrafa-za-schet-denezhnyh-sredstv-na-schetah-nalogoplatelshhika-organizacii-ip-ili-nalogovogo-agenta-organizacii.html

Недоимка по налогам: суть и последствия

Каждый гражданин, организация, индивидуальный предприниматель имеют обязательство перед государством, в том числе перед налоговой службой по уплате взносов, направляемых в бюджет субъекта (области, края, округа). Этот момент регулируется статьей 57 Конституции страны, которая имеет наибольшую юридическую значимость по сравнению с другими нормативно-правовыми актами.

С помощью этих сборов, пошлин, взносов, субъект, а в целом страна получает возможность содержать государственные учреждения (больницы, детские сады, школы), снабжать финансовыми средствами вооруженные силы, стимулировать экономику, структурировать пенсионные выплаты гражданам.

Недоимка по налогам является серьезным нарушением законодательства, влечет за собой ответственность административного и уголовного характера.

Некоторые физические, юридические лица, предприниматели не имеют возможности ежегодно платить сумму налога, начисляемую налоговой инспекцией. Сумма невыплаченных денежных средств, растущая из года в год, представляет собой недоимку в бюджет региона.

Недоимкой также считается сумма налоговых выплат, которая излишне возмещена гражданину или организации из регионального бюджета. Эта ситуация может возникнуть при возврате следующих налогов:

налога на добавленную стоимость (вычеты превышают исчисленный налог);
подакцизная продукция формирует сумму акциза, а сумма налоговых вычетов оказывается больше её.

В какой момент возникает задолженность?

Для каждого нарушения законодательства существует момент, который указывает на образование недоимки по налоговым сборам.

Если неплательщиком является физическое лицо, то срок образования задолженности следует отсчитывать с того дня, когда гражданин нарушил срок уплаты налогов, установленный налоговой службой.

Если должником является юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, который получил излишне возмещенную сумму налога, то:

датой образования недоимки считается тот день, когда предприятие получило излишне возмещенную сумму налоговой выплаты;
если зафиксирован зачет по налогам, то датой образования недоимки можно считать день вынесения решения о зачете по налогу.

Любая задолженность, связанная с уплатой налогов, должна быть погашена в кротчайшие сроки, в противном случае организация или человек, допустивший её, может привлекаться в административной или уголовной ответственности.

Ответственность

В случае систематической неуплаты налогов

Налоговый кодекс предусматривает следующие виды ответственности за недоимку денежных средств в качестве налогов:

штрафная санкция, выражающаяся в требовании к выплате 20% от суммы долга. Она применима согласно статье 122 НК, если гражданин намеренно допустил занижение налоговой базы (зафиксировал в налоговой декларации сумму, меньшую, чем он действительно получает по факту). Данный вид ответственности действует только при неправильно оформленной налоговой декларации, предоставленной инспектору позднее установленного срока. Выплата этих денежных средств не освобождает должника от уплаты недоимки;
штрафная санкция, выражающаяся в требовании к выплате 5% от суммы задолженности, действует при отсутствии декларации в налоговой инспекции в установленные сроки.
пени начисляется в том случае, если гражданином или предприятием в срок предоставлена декларация, правильно оформлена, но налог не уплачен.

В уголовном кодексе обозначены следующие виды ответственности за недоимку:

лицо уклоняется от уплаты налогов и сборов, допускает недоимку в крупном размере, то ему может быть назначена штрафная санкция. Она выражается в выплате суммы денежных средств от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Альтернативными вариантами на усмотрение судебного органа считается арест на заработную плату в течение 3 лет, привлечение к работам принудительного характера на тот же срок, а также лишение свободы до 3 лет (статья 198 УК);
лицо не предоставляет налоговую декларацию в инспекцию, либо фиксирует в ней ложную информацию, уклонение от уплаты допущено в крупном размере. За такие действия может быть назначен штраф, выражающийся в сумме от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. Другими способами привлечения к ответственности могут стать – наложение ареста на заработную плату в течение 3 лет, привлечение к работам принудительного характера с отстранением от определенных служебных постов до 3 лет. Самыми тяжелыми видами ответственности являются арест до 6 месяцев, отбывание наказания в местах общего режима до 3 лет (статья 199 УК).

В данных статьях говорится о крупном размере, в рамках которого совершено преступление, необходимо проанализировать, что он включает в себя.

Под крупным размером понимают общую сумму неуплаченных налоговых сборов, которая:

составляет больше 5 млн. руб., накопленная в течение 3 лет, идущих друг за другом. Оговаривается условие о том, что сумма налогов, подлежащих уплате больше, чем 25% от суммы, зафиксированной к выплате;
составляет более 15 млн. руб.

Особо крупным размером принято считать недоимку в сумме больше 15 млн. руб. Оговаривается условие о том, что сумма налогов, подлежащих уплате больше, чем 50% от суммы, зафиксированной к выплате

ВАЖНО: Применение вида ответственности к должнику регулируется в ходе судебного разбирательства и зависит от обстоятельств, вследствие которых, нарушено законодательство.

К гражданам, которые первый раз привлекаются к уголовной ответственности за недоимку налоговых сборов, отношение суда более лояльное. Его могут освободить от уголовной ответственности, если физическим лицом уплачены все задолженности по налогам, а также пени, начисленные за недоимку.

Определенную ответственность несут не только юридические, физические лица, предприниматели, но и налоговые агенты, которые допускают ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей, ставя в приоритет личные интересы.

Взыскание недоимки

После того, как налоговая инспекция установила у конкретного лица недоимку, учреждением направляется ему требование о срочности оплаты задолженности по налогам.

Оно может быть отправлено по почте по месту постоянной регистрации, передано руководителю предприятия, где работает должник, а также по сети – интернет лично гражданину.

Срок отправки составляет 20 рабочих дней с того момента, как обнаружена задолженность. В требовании указан крайний срок, в течение которого долг должен быть погашен. Если лицом не выплачена недоимка, то её взыскание происходит следующими способами:

списание суммы со счетов, открытых в кредитных учреждениях или казначействе (налоговая инспекция направляет в данную организацию решение о взыскании, после чего в принудительном порядке со счета списывается определенная сумма);
за счет движимого и недвижимого имущества (проводится только в случае, если у человека не имеется лицевых счетов в банках, инспектор направляет решение о взыскании за счет имущества судебным приставам);
наложение ареста на имущество (производится только по предписанию прокуратуры, если у лица нет счетов в банке, либо денежных средств, которые там находятся, недостаточно для уплаты долга).

Данные виды взыскания абсолютно законны, в первую очередь применяются к тем гражданам, у кого зафиксирована недоимка в крупных или особо крупных размерах.

ВАЖНО: Срок давности по выплате и взысканию составляет 3 года, то есть налоговая инспекция может направить требование об уплате задолженности с момента её обнаружения в течение 3 лет.

Имеются исключения, когда имущество не может быть взыскано:

если оно является собственностью казенного учреждения;
оно особо ценное, закреплено за бюджетной организацией, приобретено на его деньги;
оно особо ценное, закреплено за автономным учреждением, приобретено на его деньги.

Признание недоимки безнадёжной

Существующая судебная практика показывает, что в сфере оплаты налоговых платежей, присутствуют случаи, которые рассматриваются в индивидуальном режиме. Обычно они ясно дают понять, что задолженность по уплате налогов, сформирована налоговым органом незаконно и безосновательно.

Если гражданин считает, что такой случай произошел именно с ним, то он вправе решить этот вопрос в судебном порядке и признать недоимку безнадёжной.

Законодательством регламентированы исключения, когда задолженность по уплате налогов можно признать безнадёжной:

организация подлежала ликвидации, на момент образования долга, она не располагала достаточными денежными средствами или имуществом для предоставления в качестве погашения задолженности;
индивидуальный предприниматель официально признан банкротом, когда сформировалась задолженность, он не мог оплатить её, так как не располагал данной суммой и имуществом, которое можно предоставить в счет погашения недоимки;
если человек, допустивший образование долга – умер или признан умершим в судебном порядке;
если судом издан акт, в котором указано, что налоговая служба утратила возможность взыскивать с должника недоимку по истечению срока давности;
в случае вынесения службой судебных приставов решения о том, что исполнительное производство относительно конкретного должника прекращено, так как взыскать долг невозможно (после того, как была обнаружена недоимка, в течение 5 лет она не превысила требований к лицу, возбуждают дело о признании банкротом);
если сумма переведена со счета плательщика, но не передана в бюджет, а кредитное учреждение, где она находилась, ликвидировалось.

Эти моменты отражены в Налоговом кодексе, а именно в статьях 14, 15, 59.

Необходимые документы

Для того, чтобы признать недоимку безнадёжной, обязательным условием является обращение в судебный орган с предоставлением искового заявления и документов, которые подтверждают обоснованность требований истца.

Оформление иска при отсутствии юридических знаний и опыта, физические и юридические лица обычно доверяют юристам и адвокатам. Грамотный специалист, имея соответствующее образование, без труда поможет составить исковое заявление, предоставить консультационную помощь по имеющимся вопросам, а также защищать интересы истца в суде.

Каждое исковое заявление подается в судебный орган вместе с копиями документов, подтверждающих правдивость обстоятельств рассматриваемого дела. Ими могут являться:

документ, выданный налоговой инспекцией, где отражена информация о совокупности сумм задолженности;
справка, выданная регистрационной палатой о том, что юридическое лицо прекратило деятельность как организация;
документ из службы судебных приставов, подтверждающий, что исполнительное производство в отношении физического или юридического лица прекращено, так как его предприятие больше не функционирует;
копия определения суда на арбитражном уровне, где зафиксирован факт окончания реализационного процесса по имуществу гражданина;
справка, выданная регистрационной палатой о том, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, так как признан банкротом;
свидетельство о смерти лица, которое выдается органом ЗАГС, в случае признания умершим или смерти;
копия документа, подтверждающего право на наследство.

Перечень документов применяется в зависимости от ситуации гражданина и обстоятельства, вследствие которого недоимку необходимо признать безнадёжной.

Заключение

В обязанность каждого физического, юридического лица, предпринимателя, входит ежегодно уплачивать налоговые сборы, предоставлять декларацию своевременно. В противном случае, законом предусмотрена ответственность, которая ориентирована на ускоренный режим выплаты задолженности.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/control/otvetstvennost/nedoimka-po-nalogam.html