Новые данные по безопасной доле вычета ндс — все о налогах

НДС. Безопасная доля вычетов. Пояснения для налоговой

В декларации по НДС за 3 квартал 2017 года доля вычетов составила 92,84%. Безопасная доля вычетов по региону за 3 квартал 2017 года — 93,7% (данные системы Главбух).

Налоговая инспекция в требовании о предоставлении пояснений отнесла нашу организацию по данному критерию к группе риска, ссылаясь на долю вычетов, превышающую 89% (средний по России 88,5%).

Какими критериями необходимо руководствоваться при предоставлении пояснения?

Отвечает Ваш персональный эксперт
Налоговая инспекция отнесла вашу организацию к группе риска, исходя из «Общедоступных критериев отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок», утв.

приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@.

Согласно пункту 3 данного положения одним из таких критериев является- доля вычетов по НДС в сумме налога, начисленного за 12 последних месяцев, – 89 и более процентов.

Налоговики на местах зачастую ограничиваются анализом одного квартала. Если в нем доля вычетов приблизилась к 89%, они сразу требуют пояснения. Это идет вразрез с рекомендациями ФНС России.

Но безопаснее объяснить причину высокой доли вычетов даже в этом случае.

В пояснениях вы можете дополнительно указать, что вычеты компании превысили 89%, но все равно находятся в диапазоне, не превышающем средний уровень вычетов Вашего региона (93,7%). Данный аргумент может выручить в этой ситуации.

Примерный образец пояснений для ИФНС по слишком большей доле вычетов Вы можете посмотреть, перейдя по ссылке:

https://vip.1gl.ru/#/document/118/51168/

Также текст пояснений есть в статье №3 в прилагаемом файле.

Обоснование

1.Из рекомендации
Безопасная доля вычетов НДС в отчете за III квартал 2017 года

Проверяя декларации за III квартал 2017 года, инспекторы сопоставят заявленный к вычету НДС с безопасной долей в вашем регионе. Данные для каждого региона смотрите в таблице. Превышение показателя – повод для инспекторов вызвать вас на комиссию и запросить пояснения.

Как сверяться и что предпринять

Определите долю вычетов НДС по своей организации, применив формулу ФНС России:

Доля вычетов по компании=Все вычеты за квартал:Вся сумма начисленного НДС×100

Результат сравните с региональным значением из таблицы. Если доля вычетов по организации больше среднего, рискуете попасть в кандидаты на выездную проверку. Чтобы этого не случилось, перенесите часть вычетов на следующий квартал.

Узнайте, какие вычеты НДС можно перенести, а какие – нет

Проверьте, все ли вычеты заявили обоснованно

Чем объяснить завышенную долю

Если привести долю вычетов НДС по организации к безопасному значению не удалось или не успели, будьте готовы пояснять инспекторам причину завышенного объема вычетов. Например, в прошедшем квартале организация закупила товаров больше обычного или велись ремонтные работы.

К пояснению приложите копии книг покупок и продаж, счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС.

Подготовьтесь к комиссии по налогам

Что еще проверить

Доля вычетов по НДС – не единственный критерий, по которому заносят в план выездных проверок. Смотрят также налоговую нагрузку, рентабельность, сверяют зарплаты со среднеотраслевыми показателями, МРОТ и прожиточным минимумом.

Смотрите все критерии отбора на выездные проверки

Расчетчик налоговой нагрузки

2. Из справочника «Ответственность за нарушение законодательства- Налоговая ответственность»

Критерии, по которым отбирают кандидатов на выездную проверку

Проверить, не собираются ли к вам налоговые инспекторы, поможет мастер «Риск налоговой проверки».

Критерий1
(приложение 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г.

№ ММ-3-06/333)Характеристика критерияНалоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельностиНалоговая нагрузка=Сумма уплаченных налогов Выручка2Убыток в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодовКомпания работает с убытком не менее двух летЗначительные суммы вычетов по НДСДоля вычетов по НДС в сумме налога, начисленного за 12 последних месяцев, – 89 и более процентов 

3.Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №7, апрель 2016
Как объяснить налоговикам высокий удельный вес вычетов в декларации по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов составила 89% или больше, это привлечет внимание инспекторов (п. 3 Общедоступных критериев отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Они потребуют пояснения.

Просьбу налоговиков безопаснее не игнорировать. Ведь высокий удельный вес вычетов свидетельствует о низкой налоговой нагрузке организации (подробнее читайте во врезке ниже).

А это может стать поводом для вызова генерального директора компании в инспекцию на заседание комиссии по легализации налоговой базы (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ и письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722).

Либо повлечь выездную проверку.

Обратите внимание

ФНС России требует считать среднюю долю вычетов за 12 месяцев

Расчет удельного веса вычетов НДС прост. Нужно общую сумму вычетов (строка 190 раздела 3 декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@) поделить на сумму начисленного налога (строка 110 раздела 3 декларации). Безопасный размер этого показателя — менее 89%.

Но есть одна тонкость. ФНС России рекомендует инспекторам анализировать долю вычетов организации за несколько кварталов. Ведомство предлагает брать данные за 12 месяцев (письмо от 17.07.13 № АС-4-2/12722 и п.

 3 Общедоступных критериев отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок).

И требует вызывать на комиссию или включать в план выездных проверок, только если средняя доля вычетов за четыре предыдущих квартала составила 89% или больше.

Однако налоговики на местах зачастую ограничиваются анализом одного квартала. Если в нем доля вычетов приблизилась к 89%, они сразу требуют пояснения. Это идет вразрез с рекомендациями ФНС России. Но безопаснее объяснить причину высокой доли вычетов даже в этом случае

Чтобы снять подозрения налоговиков, нужно отправить им письменные пояснения к декларации по НДС. Их составляют в произвольной форме (образец приведен ниже). Посмотрим, какие аргументы подойдут в разных ситуациях.

1. Пояснения безопаснее отправить в инспекцию в течение пяти рабочих дней со дня получения требования

В рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики вправе запрашивать пояснения, если выявили в ней ошибки или противоречия. Их нужно представить в инспекцию в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Либо в этот же срок подать уточненную декларацию по НДС (п. 6 ст. 6.1 и п. 3 ст. 88 НК РФ).

Высокая доля вычетов не является основанием для запроса у организации пояснений. Это подтверждают суды (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.06.

14 № А78-9467/2013 и Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.10 № А56-63837/2009). Но если налоговики их все-таки затребовали, пояснения безопаснее передать в инспекцию в этот же пятидневный срок.

В запросе может быть установлен другой срок. Тогда нужно ориентироваться на него.

Если организация сдает отчетность в электронной форме через интернет, требование о даче пояснений она получит тоже в электронном виде. Сначала компания должна отправить в инспекцию квитанцию о приеме этого требования. На это отводится шесть рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Затем у организации есть еще пять рабочих дней, чтобы подготовить и выслать пояснения к декларации.

Таким образом, компания, получившая запрос в электронном виде, может продлить срок для подготовки пояснений. Нужно лишь не торопиться с отправкой квитанции о приеме требования. Если ее отослать в инспекцию на шестой день со дня получения требования, у организации будет 11 рабочих дней, чтобы подготовить пояснения.

Безопасную долю вычетов в своем регионе можно рассчитать по данным с сайта ФНС России

2. Чем больше конкретики в пояснениях, тем выше шансы убедить налоговиков, что организация ничего не нарушила

В пояснительной записке к декларации нужно проводить конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале. Например, организация закупила крупную партию товаров, но продать не успела. Либо приобрела дорогостоящее оборудование или недвижимость.

Очевидно, что такие покупки влекут временный перекос между начислением НДС и вычетами. Это приводит к возмещению налога из бюджета. Если доля вычетов превышает 100%, то в пояснениях нужно подчеркнуть, что в следующих кварталах ситуация изменится и удельный вес вычетов уменьшится.

Общих фраз лучше избегать. Бесполезно включать в пояснительную записку фразу о том, что вычет «входного» НДС — это законное право налогоплательщика. Или что глава 21 НК РФ не ограничивает долю вычетов по НДС, которую организация вправе заявить в декларации. Инспекторы это и так знают.

Налоговиков интересуют факты, из-за которых увеличился удельный вес вычетов именно в этой организации и в этих кварталах. Если компания укажет убедительные причины и подтвердит их документами, налоговики, скорее всего, оставят ее в покое.

3. Если доля вычетов превысила 89%, может выручить ссылка на среднюю долю вычетов по региону

В некоторых субъектах РФ безопасная доля вычетов отличается от 89%. Причем где-то — в меньшую сторону, а где-то — в большую. В г. Москве по состоянию на 1 ноября 2015 года она составила 90,4%, а в Калининградской области — 70,09%.

Рассчитать безопасную долю вычетов по региону можно с помощью внутренней отчетности ФНС России. На сайте ведомства нужно открыть отчет по форме № 1-НДС на интересующую дату. Эти отчеты доступны по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/5372245/.

В отчетах есть данные о начисленном в регионе НДС и заявленных вычетах. Частное от деления суммы вычетов на сумму начисленного налога — это и есть безопасная доля вычетов по субъекту РФ.

Допустим, безопасный уровень вычетов в регионе больше 89%. У организации доля вычетов меньше регионального показателя, но налоговики все равно потребовали пояснения. В них нужно указать, что вычеты компании превысили 89%, но все равно находятся в допустимом диапазоне.

4.Из статьи журнала «Учёт.Налоги.Право», №36-37, октябрь 2017
Сверьтесь с безопасной долей вычетов НДС в декларации за третий квартал

Узнайте, какую долю вычетов НДС можно смело заявлять в декларациях за третий квартал. ФНС опубликовала свежие данные. «УНП» посчитала новый безопасный порог вычетов по каждому региону

Компании смогут без опасений заявить больше вычетов НДС. За три месяца средняя доля вычетов в начисленном налоге по стране повысилась с 87,8 до 87,9 процента.

У компаний нет обязанности убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но будьте готовы дать пояснения, если показатель в отчетности будет выше среднего по региону.

Кодекс не запрещает инспекторам вызывать на комиссию из-за больших вычетов (ст. 31 НК РФ). Но требовать пояснения на камералках налоговики не вправе, ведь большие вычеты — это не ошибка и не противоречие (ст. 88 НК РФ). Если поступит такой запрос, безопаснее хотя бы кратко ответить либо объяснить, что вы не обязаны давать пояснения (см. мнения налоговиков).

Алевтина Полякова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если налогоплательщику нечего утаивать, то ничто не мешает ему дать пояснения о размере вычетов НДС.

Когда компания не отвечает на запрос, это наводит контролеров на мысль о том, что она недобросовестный налогоплательщик. К тому же потом все равно понадобится объясняться с налоговыми инспекторами.

Если компания проигнорирует запрос или ответит так, что это не устроит инспекторов, ее пригласят на комиссию».

Виталий Крицкий, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Компания не обязана отвечать на требования, которые не предусмотрены законом. Перечень того, что налоговики могут истребовать в рамках камералки, закрытый. И требование пояснить высокие вычеты туда не входит.

Поэтому можно вообще ничего не отвечать или написать встречный вопрос. А именно: на основании каких статей Налогового кодекса контролеры истребуют пояснения. Или можно ответить односложно, буквально одним предложением.

Для компании это безопасно, никаких последствий».

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если не ответить на запрос о высоких вычетах, то компанию вызовут на комиссию. Лучше ответить, ведь на бумаге это сделать проще, чем когда вы будете сидеть перед инспектором. Кроме того, инспекция может оштрафовать, если компания игнорирует запрос. В требовании налоговики сошлются на статью, по которой могут наказать».

Источник: https://buhgaltershop.ru/news/dengi/nds-bezopasnaia-dolia-vychetov-poiasneniia-dlia-nalogovoi.html

Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС

Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих. Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется?

Об этом – в интервью со специалистом МРИ ФНС по камеральному контролю советником государственной гражданской службы РФ 2 класса Поляковой Алевтиной Юрьевной. 

– Алевтина Юрьевна, в 2007 г. один из критериев отбора плательщиков НДС для выездной проверки был такой — высокая доля вычетов от суммы исчисленного НДС за предшествующие 12 месяцев. Этот показатель был установлен на уровне 89%. Какова сейчас средняя доля НДС-вычетов для налогоплательщиков, не имеющих дела с экспортом товаров за рубеж?

– По состоянию на 01.01.2018 средний размер доли вычетов НДС по России составляет 88,06%. Помимо этого, показатель средней доли НДС-вычетов может быть определен по каждому региону. Он может быть как ниже, так и выше средней доли вычетов по стране.

– ФНС не доводит до налогоплательщиков данные о безопасных долях вычетов. Очевидно, их можно рассчитать на основании какой-то информации, размещенной на сайте ФНС?

– Да, проверить, каков актуальный размер средней доли вычетов, можно по данным отчета 1-НДС. Официальные сведения отчета 1-НДС представлены в таблицах на сайте ФНС России: nalog.ru → Иные функции ФНС России → Статистика и аналитика → Данные по формам статистической налоговой отчетности.

Этот отчет налоговая служба публикует в двух видах – сводный и в разрезе по субъектам РФ.

В основном безопасную долю вычетов НДС компания может рассчитать по такой формуле:

Доля НДС-вычетов по России/по конкретному региону = Сумма вычетов по НДС (строка 210 отчета 1-НДС по РФ/по региону) / Налог к начислению (строка 110 отчета 1-НДС по РФ/по региону) х 100%.

То есть при определении безопасной доли вычетов для тех, кто не занимается экспортными операциями, в расчет берутся только операции, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2-4 ст. 164 НК РФ.

Например, в соответствии с информацией, отраженной в региональном отчете 1-НДС, размещенной на сайте ФНС России, безопасная доля вычета по НДС в Москве по состоянию на 01.01.

2018 составляет 88,9% (12 742 673 812 руб. / 14 159 263 499 руб. х 100%).

– Есть ли градация безопасной доли вычетов по отраслям — строительство, производство, торговля и т. д.?

– Общедоступных данных доли вычетов по отраслям в настоящее время налоговая служба не публикует. Однако если доля вычетов НДС у конкретного налогоплательщика существенно отличается от средней, при проведении камеральной проверки инспектор может учесть отраслевую особенность, повлиявшую на вычеты налога.

Налогоплательщик также может в пояснениях сослаться на отраслевые особенности своей деятельности.

– Как мы понимаем, доля вычетов определяется за 12 месяцев. На какой отчет 1-НДС надо ориентироваться, определяя долю безопасных вычетов по итогам I квартала 2018 г.?

– Для определения доли безопасных вычетов по налоговой декларации по НДС за I квартал 2018 г. необходимо ориентироваться на сведения отчета 1-НДС по состоянию на 01.01.

2018, в основе которого учитываются декларации по НДС за следующие налоговые периоды: IV квартал 2016 г., I-III кварталы 2017 г.

– Как организации, у которой не было экспортных операций, определить, соответствует ли доля вычетов НДС, заявляемых ею в декларации, безопасному значению? Какие строки декларации использовать для расчета?

– Доля вычетов НДС определяется следующим образом:

Доля НДС-вычетов налогоплательщика = Сумма заявленных вычетов (строка 190 раздела 3 декларации по НДС) / Сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм (строка 118 раздела 3 декларации по НДС) х 100%
Полученную долю вычетов надо сравнить со средней (безопасной) долей вычетов в регионе.

– Если доля НДС-вычетов у организации выше безопасной доли по региону, то проверяющие могут ею заинтересоваться. Какие действия они могут предпринять: затребовать пояснения, вызвать на комиссию, назначить выездную проверку?

– Превышение безопасной доли вычетов по НДС – лишь один из критериев оценки налоговых рисков, используемых инспекциями при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Само по себе такое превышение не означает автоматического включения в план проверок. Однако при наличии иных тревожных критериев налоговый орган может принять решение о назначении выездной проверки.

Однако по той же причине компании, которые пытаются уйти от лишнего контроля со стороны налоговых органов, подгоняя вычеты под нужную величину, должны понимать, что указание вычетов заведомо ниже безопасной величины не может гарантировать отсутствие внимания со стороны налоговых инспекторов.

Напомню также, что налоговые органы вправе:

• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений, направив об этом письменное уведомление. Явиться для дачи пояснений в инспекцию может как руководитель организации, так и ее представитель, имеющий соответствующую доверенность;
• направить налогоплательщику требование о представлении пояснений. Соответственно, нужно быть готовыми их представить.

Каких-либо претензий со стороны проверяющих не должно быть, если налогоплательщик сумеет показать, что рассчитывает налоговые обязательства в соответствии с законодательством, и это подтверждено имеющимися у него документами.

Источник: glavkniga.ru

Источник: https://www.certisfera.ru/news/kak-rasschityvaetsya-bezopasnaya-dolya-vychetov-po-nds

Безопасный вычет по НДС в 2017 году

С аббревиатурой НДС сталкивался практически каждый. Это налог на дополнительную стоимость, который взимается из производителей различных товаров. Точнее, налог выплачивают сами покупатели: процент НДС заложен в стоимость готовой продукции.

Безопасный вычет по НДС в 2017 году, безусловно, является важной темой для любого предпринимателя. Разобравшись в данном вопросе, можно выплачивать минимальную сумму налога в рамках, установленных Налоговым Кодексом. Вычет – это та денежная сумма, на которую позволяется уменьшить размер налога.

Разобраться во всех тонкостях НДС не так-то просто: даже работник бухгалтерии, знающий свое дело, может испытать некие затруднения в налоговых «хитросплетениях». Все потому, что НДС регламентируется огромным количеством нормативных документов. Успешно разобраться в тонкостях налогообложения поможет данный материал.

Всего существует три ставки НДС в размере:

• 18% — максимальный размер ставки, что применяется для большинства объектов;
• 10% — размер ставки, которой облагаются детские и продовольственные товары;
• 0% — размер ставки для компаний, занимающихся экспортом продукции (необходимо документальное подтверждение, что предоставляется в налоговую).

НДС уплачивается за продукцию, работу и услуги, соответственно вычеты – это суммы «входных» НДС. Реализатор, продав партию своей продукции, вычитывает НДС производственного предприятия и НДС поставщика сырья. Следовательно, НДС выплачивается с выручки реализатора.

Определение сумм НДС

Разбираться в принципах расчета НДС лучше всего на наглядном примере (в данном случае рассматривается производство и продажа зубной пасты). Поставщик сырья обеспечивает производителя пасты необходимым сырьем и материалом.

Тот, в свою очередь, заботится о реализации конечного продукта торговой фирме.

Цену на зубную пасту формируют стоимость сырья, производственные и транспортные затраты, плановый процент дохода предприятия и НДС, который производитель добавил в свою часть стоимости.

Предположительно, закупка исходного сырья обошлась в 118 руб. (с учетом ставки НДС в 18%, что равняется 18 руб.). Изготовитель реализовал зубную пасту торговой компании за 236 руб. (ставка 18% составляет 36 руб.). Торговая фирма продает пасту за 302 руб.

(при той же ставке НДС равно 46 руб.). Так как поставщик сырья первым оплатил НДС в размере 18 руб., производитель это учитывает и платит не 36 руб., а 18 руб. (36-18=18). Фирма-продавец заплатит вместо 46 руб. полученную разницу от предыдущих НДС (46-36=10 руб.

).

Благодаря вычетам по НДС налогоплательщики могут существенно сэкономить на денежных выплатах. Обычно превышение порога безопасного вычета более чем на 89% может повлечь за собой интерес со стороны ФНС РФ. Но утверждение в размере 89% не совсем верно, ибо для каждого региона России установлена своя безопасная доля вычетов.

С помощью рекомендованных вычетов можно не привлекать излишнего внимания налоговой инспекции, главное не выходить выше установленных пределов. Если сумма вычетов выше среднего, существует риск попасться. Достаточно высокие значения анализируются инспекцией, и это непременно насторожит налоговую.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС

Например, для Московского региона безопасным вычетом НДС является 90,4%. Для простоты вычислений имеется сумма 8000 руб., НДС которой равно 1220 руб. (8000/1.18*0.18 = 1220).

Регламентированный процент 90,4% умножается на сумму НДС в 1220 руб. (1220*90,4% = 1103). Сумма в 1103 руб. и есть вычет налоговой, а предприятие должно оплатить 117 руб.

(1220-1103 = 117), которые составляют 9,6% от налога на дополнительную стоимость.

Увеличение безопасной доли вычетов влечет за собой рост общей суммы НДС, которую обязан оплатить налогоплательщик. Известно несколько случаев, когда плательщик не может возместить сумму:

• раннее заявление о вычете послужит причиной его снятия налоговой (если счет-фактура отвечает ранней дате, чем сам вычет);
• если фирма передала копию счет-фактуры вместо оригинального документа (может быть, что суд посчитает подобное нарушение формальностью, ведь его легко устранить, предоставив оригинал);
• сотрудники налоговой не смогут принять возмещение, если вычет перенесен на поздний срок (исправить это просто – необходимо уточнить данные в декларации).

Даже если с вычетами НДС все в порядке, не следует расслабляться. Поводом визита налоговиков может стать рентабельность производства, налоговая нагрузка, сравнение заработной платы со среднестатистическими, минимальными показателями и т.д.

СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ Как узнать размер безопасной доли вычетов по НДС в 2017 году

Источник: https://cryptopilot.ru/bezopasnyj-vychet-po-nds-v-2016-godu.html

Что такое безопасный налоговый вычет по ндс

Какова сейчас средняя доля НДС-вычетов для налогоплательщиков, не имеющих дела с экспортом товаров за рубеж? — По состоянию на 01.01.2018 средний размер доли вычетов НДС по России составляет 88,06%. Помимо этого, показатель средней доли НДС-вычетов может быть определен по каждому региону.

Он может быть как ниже, так и выше средней доли вычетов по стране. — ФНС не доводит до налогоплательщиков данные о безопасных долях вычетов.

Очевидно, их можно рассчитать на основании какой-то информации, размещенной на сайте ФНС? — Да, проверить, каков актуальный размер средней доли вычетов, можно по данным отчета 1-НДС.

Официальные сведения отчета 1-НДС представлены в таблицах: сайт ФНС России → Иные функции ФНС России → Статистика и аналитика → Данные по формам статистической налоговой отчетности. Этот отчет налоговая служба публикует в двух видах — сводный и в разрезе по субъектам РФ.

НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет. 3 Условия для применения вычетов по НДС Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

1. Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
2. Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ;
3. Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ;

4 Вычет НДС с уплаченных авансов В соответствии с п.8 ст.

Безопасная доля вычетов по ндс

Как организации, у которой не было экспортных операций, определить, соответствует ли доля вычетов НДС, заявляемых ею в декларации, безопасному значению? Какие строки декларации использовать для расчета? — Доля вычетов НДС определяется следующим образом: Полученную долю вычетов надо сравнить со средней (безопасной) долей вычетов в регионе. — Если доля НДС-вычетов у организации выше безопасной доли по региону, то проверяющие могут ею заинтересоваться. Какие действия они могут предпринять: затребовать пояснения, вызвать на комиссию, назначить выездную проверку? — Превышение безопасной доли вычетов по НДС — лишь один из критериев оценки налоговых рисков, используемых инспекциями при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Само по себе такое превышение не означает автоматического включения в план проверок.

Безопасная доля вычетов по ндс в 2018 году

Экономический смысл НДС Экономический смысл данного налога в том, что НДС с затрат прошлого труда присутствует как в объекте НДС, так и в вычетах. Следовательно, НДС к уплате подлежит только с добавленной стоимости или вновь созданной.

Вновь созданная стоимость (или условно-чистая продукция) – это заработная плата работников, отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы, амортизация основных производственных фондов и прибыль.

Если бы законодатель установил объект для НДС – вновь созданную стоимость, то согласитесь, что НДС был бы тогда всегда к уплате. 2 Что такое вычеты по НДС Разберемся на примере:За отчетный период ООО приобрело товары и услуги на сумму 118000 руб. и в том числе уплатило НДС в размере 18000 руб.

Именно этот НДС будет вычитаться из суммы налога, начисленного с реализованной продукции.Реализованная продукция составила 300000 руб., начисленный НДС 54000 руб.

Все про безопасную долю вычетов по ндс: справочник для бухгалтера

Внимание

Если этот срок просрочить, то НДС вообще не возместить из бюджета (ст. 173 и 175 НК РФ). Подробнее: Как перенести вычет по НДС на будущие периоды? Безопасная доля вычета 89%? Безопасная доля вычетов по НДС определена в п. 3 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В этом документу устанавливается один из признаков для определения налоговым органом объекта проверки: «Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

• Налог на добавленную стоимость, № 24
• Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
• Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
• Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
• Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
• Новые коды по НДС, № 12
• Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
• Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
• Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
• «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
• Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2
• 2015 г.

Источник: https://viz-net.ru/chto-takoe-bezopasnyj-nalogovyj-vychet-po-nds/

Расчет безопасной доли вычетов по НДС: формула

Наверное, все знают о том, что перед провидением любой проверки налоговая служба оценивает состояние налогообложения конкретного предприятия и смотрит те показатели, которые могут представить исчерпывающую информацию для пользователя. Есть множество показателей, как сводных, так и унифицированных.

Все зависит от того, в какой сфере работает предприятие, на какой форме налогообложения и т.д. Но если проверка проходит по вопросу проверки налога на добавленную стоимость, то тогда необходимо рассмотреть такой критерий как удельный вес налоговых вычетов по НДС.

И далее поговорим о том, что это за показатель и как проводиться расчет безопасной доли вычета НДС 2018 г.

Безопасная доля вычетов по НДС 2018

Итак, сколько же предприятие должно платить налога на добавленную стоимость, чтобы налоговая служба посчитала его достаточным? Вопрос достаточно сложный, поскольку нельзя говорить, в общем, по стране, ведь каждое предприятие уникально и необходимо учитывать многие влияющие факторы.

Факторы, влияющие на размер НДС, который должен платить каждый субъект хозяйственной деятельности:

• Рентабельность предприятия, ведь чем больше прибыльность, тем больше товаров изготовлено и затрачено материалов на их изготовление. Следовательно, чем больше товаров и услуг приобретает предприятие, тем больше он должен уплатить НДС;
• Форма налогообложения. Есть сферы, которые по действующему налоговому законодательству могут не платить НДС или платить по пониженной налоговой ставке. Следовательно, оценивать НДС в стоимостном выражении нельзя;
• Сфера деятельности. Также важный критерий, поскольку есть сферы производства, которые мало закупают товаров и услуг, они больше производят и продают.

Именно поэтому, что не всегда  можно оценить именно стоимостное выражение НДС, которое платить налогоплательщик, лучше, что правильно, оценивать долю налоговых вычетов НДС. При этом есть такой показатель как не доля вычетов, а безопасная доля вычетов по НДС 2018. 

Такой показатель устанавливается по итогу произведенного расчета, о котором пойдет речь далее, и оценивается по шкале региона.

Если он вписывается в рамки регионального уровня, или федерального, то тогда все в порядке.

Если же безопасная доля вычетов по НДС 2018 выше или намного ниже такого показателя, то тогда налоговой службе необходимо задуматься над правильностью и законностью проводимых операций.

Расчет безопасной доли

Итак, как же рассчитать безопасную долю вычетов по НДС? Для этого есть совсем простая и понятная формула, которую может применить налогоплательщик для того, чтобы самостоятельно оценить себя и свои финансы.

Если по итогу расчета получиться, что все в порядке, то не следует переживать.

Если же отклонения весьма ощутимы, то необходимо все тщательно проверить и в случае отсутствия нарушений понять, что это лишь специфическая особенность именно данного бизнеса.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС формула выглядит следующим образом:

НДС, заявленный к вычету / НДС начисленный в общем размере по декларации

Если результат не умножать на 100%, то тогда показатель будет в коэффициенте. Но лучше его умножить на сто и получить показатель в процентах. Если использовать не просто слова, а именно конкретные показатели из налоговой декларации, то формулу можно представить следующим образом:

(Строка 190 из декларации/строка 110 по декларации)*100%

Допустим, мы получили какой-то процент, например, 70%. О чем это свидетельствует: плохо ли это для компании или нет? В первую очередь, данный показатель показывает: сколько в процентном соотношении фирма получит к вычету от бюджета в сравнении с размером начисленного НДС.

По поводу общего стандарта, то в 2017 году по всей Российской Федерации безопасная доля составляет 87,9%. Именно такое соотношение является оптимальным. Все, что ниже, не вызывает сомнений и не привлекает к себе внимание со стороны налоговых органов.

Это связано с тем, что ФНС такое значение выгодно: чем меньше показатель, тем меньше к вычету заявляет налогоплательщик. Вывод: меньше средств будет выплачено из бюджета.

Если же показатель больше 87,9%, то это не безопасно и может привлечь налоговые органы к проверке.

Для того, чтобы стало более понятно, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, приведем небольшой пример, который должен расставить все точки над «и».

Пример: По данным поданной декларации у предприятия заявленный налог к вычету составляет 1 миллион 400 тысяч, что отражено в строке 190 налоговой декларации.  За отчетный период общий размер налога составил 1,5 миллиона. Нужно ли предприятию волноваться?

Расчет: безопасная доля составляет (1,4/1,5)*100% = 93,3%. Это намного выше, чем общегосударственный стандарт. При этом важно еще определить, в каком регионе работает компания. Например, в Москве удельный вес НДС к вычету должен не превышать 89,9%. Для данного предприятия столицы норматив все равно не выдерживается.

Превышение порогового значения: страшно или нет?

Но так ли страшно увеличение порогового значение выше среднестатистического по стране? Если честно, то нет.

Вернее, сразу же после появления такого превышения не стоит беспокоиться о том, что в ближайшее время налоговые органы нагрянут с проверкой.

Но необходимо помнить, что на это обязательно обратят внимание и в случае отсутствия качественных и количественных изменений в следующих отчетных периодах, придут с проверкой.

И в конце немного о том, какая доля установлена по НДС в отдельных регионах. Например, в Красноярском крае такой показатель достаточно низкий – 77,7%, в Ингушетии достаточно высокий – 98,4%.

Низкие проценты ниже 80% наблюдаются в Калмыкии, Коми, Калининградской и Астраханской областях.

Наивысшие показатели наблюдаются в Амурской области – 107% (единственная область, где критерий превысил 100%), а также Забайкалье, Крыму и Сахалинской области – на уровне, близком к 100%.

Источник: https://buhnk.ru/nds/raschet-bezopasnoj-doli-vychetov-po-nds/