Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль — все о налогах

Порядок составления и сдачи декларации по налогу на прибыль

В соответствии с законодательством РФ, декларацию по налогу на прибыль должны сдавать организации:

применяющие общую систему налогообложения и являющиеся налогоплательщиками по ст. 246 Налогового кодекса РФ;
являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль (независимо от применяемой системы налогообложения);
применяющие УСН (или ЕСХН) и признающиеся плательщиками налога на прибыль с доходов по государственным (муниципальным) ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ).

Сроки подачи декларации

Все организации-плательщики налога на прибыль, кроме организаций, которые вправе сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль по окончании каждого отчетного (налогового) периода, даже если они не имеют перед бюджетом никаких обязательств по данному налогу в этом периоде (абз. 1 п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Если организации перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, тогда сроки подачи декларации:

за I квартал — не позднее 28 апреля отчетного года;
за полугодие — не позднее 28 июля отчетного года;
за девять месяцев — не позднее 28 октября отчетного года;
за год — не позднее 28 марта следующего года.

Если организации перечисляют налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, тогда сроки подачи декларации:

не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года;
годовую декларацию следует сдать не позднее 28 марта следующего года (п. 3 и п. 4 ст. 289 и абз. 4 п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

Место подачи декларации

Декларация по налогу на прибыль сдается в налоговую инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

При наличии у организации обособленных подразделений, декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения (кроме организаций — крупнейших налогоплательщиков) (п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Форма подачи декларации

Налоговую декларацию можно сдать:

на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (абз. 4 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.

Содержание декларации:

титульный лист;
раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика , который включает в себя подразделы 1.1, 1.2 и 1.3;
лист 02 Расчет налога на прибыль организаций ;
приложение 1 к листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы ;
приложение 2 к листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам ;
приложение 3 к листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст. 264.1, ст. 268, ст. 275.1, ст. 276, ст. 279, ст. 323 Налогового кодекса РФ (за исключением отраженных в листе 05) ;
приложение 4 к листу 02 Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу ;
приложение 5 к листу 02 Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения ;
лист 04 Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ ;
лист 05 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении 3 к листу 02) ;
лист 06 Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов ;
лист 07 Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования .

Штрафы

За несвоевременную подачу декларации организация будет оштрафована в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа определяется продолжительностью опоздания:

5% — от суммы налога по декларации, если организация сдала декларацию в течение 180 дней после установленного срока, платится за каждый полный или неполный месяц просрочки (сумма штрафа не может быть меньше 100 рублей и больше 30% от суммы налога по декларации);
30% — от суммы налога по декларации плюс 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня, если просрочка более 180 дней

Существует административная ответственность на должностных лиц организации (по заявлению налоговой инспекции и решению суда) — штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Источник: https://www.zakonprost.ru/content/info/978

Порядок составления декларации по налогу на прибыль за 2018 — Кредитный юрист

Для субъектов свободной экономической зоны, которые начисляют налог по сниженной ставке, в отчеты по налогу на прибыль за 2018 год внесли признак налогоплательщика.
В декларации теперь есть лист 08, где резиденты смогут самостоятельно корректировать суммы налоговых платежей и налоговую базу.
Еще одно изменение касается иностранных компаний: для отображения показателей в отчетность по прибыли за 2018 г. добавили лист 09.

Оформление и сдача деклараций Отчетность по прибыли в 2018 г. будет состоять из 37 листов, но налогоплательщикам не обязательно заполнять все страницы декларации.

Также следует исключить из документа разделы, в которых нечего указать или предназначенные для отдельных групп налогоплательщиков. Подают отчетность по налогам на прибыль в 2018 году в сроки, установленные действующими законодательными актами.

Скачать новую форму декларации по налогу на прибыль Исключение сделано для организаций с численностью сотрудников больше 100 человек или которые относятся к перечню компаний крупных плательщиков налогов.

В противном случае на руководителей компании может быть наложен штраф в размере 200 рублей.

Данное положение в полной мере регламентируется статьей 119.1 действующего Налогового Кодекса РФ.

Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) На что стоит обратить внимание Изменения коснулись листа №3, в который вносится информация о расчете налогового сбора на прибыль с доходов, который удерживается налоговым агентом.

В рамки данного листа была включена позиция 022 для указания сведения о дивидендах, налоговый сбор по которым определяется по ставке 13%.

Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Декларации

XII.
XIII.

Порядок заполнения Листа 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)» Декларации

XIV.

Порядок заполнения Листа 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов» Декларации

XV.

Важно

Все субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в обязательном порядке должны отчитываться перед государством о полученных доходах и сдавать отчет на прибыль в 2018 году в ФНС.

Но налог уплачивают не все организации: юридические лица, работающие на спецрежимах (упрощенке или ЕНВД), не перечисляют налоги.

В данной статье будет рассмотрен порядок начисления налога, составления деклараций и отчетов на прибыль в 2018 году и сроки сдачи отчетности.

Отчет о финансовых результатах В бухгалтерской отчетности в 2018 году прибыль отображается не только в балансе, но и в другом важном документе – отчете о финансовых результатах.

Внимание

В нем следует указать ключевые финансовые показатели ведения хозяйственной деятельности за конкретный период.

Срок сдачи отчета на прибыль в 2018 году – до 31 марта.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год. пример

Отчет состоит из таблиц, в которых отображается набор показателей с начала отчетного периода: себестоимость продукции, выручка от реализации и др.

Эти показатели в сумме составляют финансовый результат деятельности предприятия: чистую прибыль или убыток. Во избежание проблем с представителями ФНС в 2018 году отчет о прибыли в налоговую следует сдать своевременно.
В программе 1С: Бухгалтерия 7.

7 отчетность за 2018 г. на прибыль можно составить автоматически, это сэкономит массу времени главному бухгалтеру.

Заинтересованные лица (инвесторы, кредиторы, банки) часто требуют предоставить отчеты о финансовых результатах компаний, так как это помогает им определить, насколько эффективно функционирует субъект.

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Отчетность ООО за 2018 г. на налог на прибыль подается в электронном формате при условии, что на предприятии на протяжении года работали более 100 сотрудников. В ином случае можно предоставить декларацию на бумаге.

Если бухгалтерская отчетность и отчет о прибыли в 2018 году не будут сданы своевременно – на предприятие наложат штрафные санкции.

Нарушение порядка подачи документов в ФНС наказывается взысканиями в размере 5% от величины налога.
Ставка налога В 2018 году в отчетности на налог на прибыль ставка налоговых платежей составит 20 %.

Так, с 2018 года в федеральный бюджет перечисляется 3% от суммы уплаченных налогов, а в бюджет муниципального образования – 17%.

Порядокзаполнения налоговой декларации по налогуна прибыль организаций

затраты на сырье и материалы – 700 тыс. руб.;
выплата заработной платы рабочему персоналу – 400 тыс. руб.;
уплаченные страховые платежи – 104 тыс. руб.;
налоговый убыток прошлого отчетного периода – 150 тыс. руб.

Определим расходы предприятия: (700 + 400 + 104) = 1204 тыс. руб.
руб.

Определим размер налога на прибыль в 2018 г. для отчетности в ФНС: (346 ˟ 20%) = 69,2 тыс.

руб. Кому доверить формирование отчетности в 2018 году? Исчисление налога на прибыль и сдача отчетности в 2018 году являются ответственными мероприятиями, ведь наличие грубых ошибок в декларации наказывается штрафными санкциями со стороны налоговых инстанций.

Задержка со сдачей декларации или непредоставление пакета документов вовсе приведет к возникновению проблем с налоговиками.

Нюансы оформления декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» Декларации

VII. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» Декларации
VIII.Порядок заполнения Приложения N 3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)» Декларации
IX. Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Декларации
X.

Для отчета по году эти сроки являются особыми, завершающимися так же, как и по окончании отчетных периодов, 28-го числа, но не следующего месяца (как при отчетном периоде), а 28 марта года, идущего вслед за отчетным (п.

4 ст. 289

НК РФ). В этот же срок (не позднее 28 марта) годовую декларацию должны сдать те налогоплательщики, которым предоставлено право подачи этого отчета только 1 раз в году: НКО и бюджетные учреждения — театры, музеи, библиотеки, концертные организации (п.

2 ст. 289 НК РФ). 28.03.2018 — будний день (среда), поэтому правило о переносе срока на более позднюю дату из-за совпадения с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на него не распространяется. Итоги Для составления годовой декларации по прибыли используется тот же бланк, что и для оформления этого отчета по итогам отчетного периода.

добавлен признак плательщика налогов для участников свободной экономической зоны – для соответствующих организаций предусматривается сниженная ставка в рамках налогового сбора на прибыль;
в новой декларации были разделены признаки налогоплательщика – теперь код №3 указывается исключительно резидентами свободной экономической зоны, которые осуществляют определенный вид деятельности в соответствии с установленным реестром;
код №6 теперь указывается только теми компаниями, которые располагаются в регионах повышенного социально-экономического развития.

Стоит отметить факт того, что упрощенка включает в себя лист №8 для осуществления налогоплательщиками самостоятельного исправления имеющейся налоговой базы и суммы сбора в случае применения в рамках сделок ценовой политики, которая не соответствует рыночным показателям.

Источник: https://helpcredits.ru/poryadok-sostavleniya-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl-za-2018-2/

Формирование и представление декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль – это федеральный налог, величина которого прямо зависит от финансовых результатов деятельности, т.е. от полученной прибыли организации.

Налог на прибыль организаций устанавливается главой 25 НК РФ и является обязательным к уплате на всей территории РФ.

?	Кто является плательщиком налога на прибыль?

Российские организации и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получают доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками следующие организации:

участники проекта «Инновационный центр «Сколково»,
иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи,
организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (в соответствии со ст. 3.1 ФЗ от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ),
FIFA и дочерние организации FIFA, а также конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA (в соответствии с ФЗ от 07.06.2013 № 108-ФЗ).

Также не платят налог на прибыль налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес.

?	Что является объектом налогообложения?

Для разных налогоплательщиков объектом налогообложения могут являться разные категории доходов:

Российские организацииИностранные организацииосуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительствоиные

Доходы минус расходы

Доходы представительства минус расходы представительства

Доходы, полученные в РФ

Для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков налог на прибыль исчисляется исходя из величины совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящейся на данного участника.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта налогообложения нет, уплачивать налог организация не обязана.

?	Как определяется налог на прибыль?

Размер налога равен произведению ставки налога на прибыль на налоговую базу.

Налоговая база – это прибыль, подлежащая налогообложению.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения, например, доходы в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа, в виде взносов в уставный капитал организации, в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка и т.д. Перечень таких доходов предусмотрен ст. 251 НК РФ.

А также расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные (cт. 315 НК РФ):

Период, за который определяется налоговая база,
Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде,
Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации,
Прибыль (убыток) от реализации,
Сумма внереализационных доходов,
Сумма внереализационных расходов,
Прибыль (убыток) от внереализационных операций,
Итого налоговая база за отчетный период,
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

?	Чему равна ставка налога на прибыль?

Основная ставка равна 20%, из них 2% — в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

НК РФ установлены еще и специальные ставки на прибыль.

?	Чем отличаются налоговый и отчетный периоды?

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет. Помимо этого по итогам года налогоплательщики должны подать налоговую декларацию.

Налоговый период состоит из следующих отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года. По итогам отчетных периодов налогоплательщики подводят промежуточные итоги, исчисляют и уплачивают авансовые платежи. По окончании отчетного периода нужно также предоставить налоговую декларацию по авансовым платежам.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Сумма квартального авансового платежа равна сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, минус сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал,
бюджетные учреждения, автономные учреждения,
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,
инвесторы соглашений о разделе продукции,
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

?	Какая отчетность предусмотрена по налогу на прибыль?

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы.

?	Когда подается отчетность по налогу на прибыль?

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Налоговые декларации упрощенной формы по отчетному периоду представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

?	Как заполняется отчетность по налогу на прибыль?

Формы налоговой декларации и расчета, а также порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@.

Отчетность можно подать в бумажном виде (лично или через представителя), по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (по Интернету).

Вы можете приобрести в Удостоверяющем Центре ЦБУ электронную цифровую подпись за 1 300 рублей и использовать ее в течение одного года для сдачи отчетности в налоговые органы, Пенсионный фонд (ПФР), Фонд Социального Страхования (ФСС).

?	Куда сдается отчетность по налогу на прибыль?

По месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

?	Как проще всего заполнить и сдать отчетность по налогу на прибыль?

Обратитесь в Центр Бухгалтерских Услуг!

Источник: https://cbu23.ru/formirovanie-i-predstavlenie-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl.php

Порядок, правила и образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в 2016 году: срок сдачи, особенности заполнение определенных строк

Российское налоговое законодательство предполагает несколько видов налогов. К одному из них относится налог на прибыль. Для бухгалтеров организаций очень важно знать все тонкости заполнения и порядок предоставления декларации по этому налогу.

Понятие налога и кто обязан его уплачивать

Налог на прибыль представляет собой прямой сбор в федеральный бюджет, зависящий от деятельности предприятия. Уплачивать обязаны организации, работающие на общем режиме налогообложения.

А также это касается иностранных организаций, имеющих представительства в РФ, а также получающих доходы от источников в России. Очевидно, что индивидуальных предпринимателей этот налог не касается.

Помимо этого, от оплаты освобождаются:

Предприятия, использующие специальные налоговые режимы;
Организации, занимающиеся игорным бизнесом (платят соответствующий налог);
Фирмы, которые являются участниками «Инновационного центра «Сколково»»;
Предприятия, облагающиеся ставкой в 0%, в соответствии со статьёй 284 НК РФ;
Организации, связанные с деятельностью по организации чемпионата FIFA в 2018 году.

Объектом налогообложения является прибыль компании. Важно понимать, что прибыль является не конечной суммой, полученной компанией за определённый период, а разницей между доходами и расходами.

Как заполнить налоговую декларации, способы и сроки сдачи

Для организаций уплачивающий налог на прибыль налоговый период определён двенадцатью месяцами. Однако в течение этого времени компания обязана отчитываться по периодам, которые называются отчётными. За эти срок следует уплатить авансовые платежи. Здесь имеется два варианта:

Поквартальный;
Помесячный.

В первом случае отчёты сдаются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Если применяется второй вариант, то компания отчитывается по факту получения прибыли. Налоговый кодекс чётко указывает категории плательщиков:

Организации, кроме указанных в 3 пункте 286 статьи, уплачивают авансы поквартально и помесячно;
Организации, имеющие прибыль менее пятнадцати миллионов за квартал, уплачивают только поквартально.

Ежеквартальный вариант отчётности и уплаты авансовых платежей в соответствии с ним обязаны применять:

Учреждения бюджетного характера;
Организации, прибыль которых за 2016 год не превысила 60 миллионов рублей;
Иностранные предприятия, которые работают через постоянный филиал;
Компании, которые имеют участие в простых товариществах;
Инвесторы, получающие доход от реализованных соглашений.

Сдавать помесячные отчёты необходимо до 28 числа следующего месяца. Поквартальные отчёты сдаются следующим образом:

За первый квартал не позже 28.04;
За полгода не позже 28.07;
За девятимесячный период не позже 28.10;
За год не позже 28.03 следующего года.

Сама декларация должна быть предоставлена в срок по месту нахождения предприятия. Важно учитывать, что крупнейшие плательщики налога, организации с численностью более ста человек и вновь созданные фирмы с числом работников более ста, обязаны сдавать декларацию только в электронном виде. Все остальные могут производить сдачу в бумажном виде.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Заполнение документа начинается с титульного листа, в который вбиваются основные данные об организации. Далее, следует раздел 1, отражающий сумму налога. Подраздел 1.

1 необходимо заполнить в обязательном порядке. Данные об отображении налога берутся со второго листа. Они заполнены в строках 270–281.

Сумма налога учитывается в соответствии с оплаченными авансовыми платежами и вносится в ячейку 040.

Следующий подраздел заполняют организации, которые оплачивают авансы помесячно.

В подраздел 1.3 вносят данные только организации, оплачивающие налог на прибыль с дивидендов.

В лист 02 вносятся данные о налоговой базе и подробно расшифровываются в последующих подразделах. Причём 110 строка показывает убытки, понесённые за прошлые периоды.

Приложение №1 отражает доходы организации, в том числе и внереализационные.

Образец и правила заполнения

страница 1страницастраница 3страница 4страница 5страница 6страница 7страница 8страница 9страница 10страница 11страница 12страница 13страница 14страница 15страница 16страница 17страница 18страница 19страница 20страница 21страница 22страница 23страница 24страница 25страница 26страница 27страница 28страница 29страница 30

Во время заполнения документа следует придерживаться следующих правил:

Составление происходит нарастающим итогом;
Все сведения необходимо вносить слева направо. Незаполненные строки обозначаются прочерком;
При электронном варианте заполнения, все числовые значения выравнивают по правому краю;
Числовые показатели сумм указываются только в рублях по правилу округления (не учитывается значение меньше 50 копеек, более округляют до рубля);
Страницы должны иметь порядковые номера;
Запрещено использовать корректирующие средства;
Запрещено сшивать страницы или использовать степлер;
Чернила должны быть чёрного или синего цвета;
Шрифт компьютера Courier New, размер от 16 до 18.

При заполнении нулевой декларации необходимо заполнить только титульный лист. Остальные страницы отмечаются прочерками, кроме ИНН, КПП дату заполнения и номера листа. Закон разрешает сдавать единую упрощённую декларацию по этому налогу.

Пример составления готовой декларации

Лист 01Раздел 1.1Лист 02Лист 02 продолжениеПриложение 1 к листу 02Приложение 2 к листу 02Приложение 2 к листу 02 продолжениеПриложение 2 к листу 02 продолжение_2

Ответственность за нарушение сроков

Нарушение сроков сдачи документа регламентирует 119 статья Налогового кодекса. Она подразумевает штраф в размере пяти процентов от суммы налога. Размер санкции не может превысить тридцати процентов по итогам просрочки за несколько месяцев. Однако минимальный порог штрафа составляет тысячу рублей.

Помимо этого, должностные лица могут быть привлечены к ответственности согласно КоАП. Административное правонарушение влечёт либо предупреждение, либо штраф от трехсот до пятисот рублей.

Заполнение документа не представляет собой сложную процедуру. Следует соблюдать правила и проявлять внимательность.

Источник: https://xn——7kcbekeiftdh9amwkb4d2o.xn--p1ai/deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyil.html

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации в 2017 году предоставляется в ФНС по новой форме. Изучим ее специфику, а также то, в какие сроки сдается соответствующая налоговая отчетность.

Какая применяется форма декларации по налогу на прибыль

Новая налоговая декларация: структура документа

Сроки представления декларации

Какая применяется форма декларации по налогу на прибыль

Новый бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организации, по которому юрлица начали отчитываться по итогам 2016 года (при ежемесячной уплате налога и отчетности по нему), а также за отчетные периоды в 2017 году (в любых других случаях) и будут отчитываться позднее — если иное не установит законодатель, введена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. В сравнении с прежней формой в ней появились новые элементы:

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

лист 08, в котором отражаются доходы и расходы фирмы, осуществившей самостоятельное изменение величины налоговой базы;
лист 09 (с дополнительными разделами и приложением), в котором отражаются данные по расчету налога с прибыли контролируемой зарубежной фирмы.

Была изменена структура листа 2. В нем, в частности:

появилась возможность указания кода 6 — в графе «Признак налогоплательщика» резидентом территории опережающего развития;
была удалена строка 090 («сумма льгот»);
появились строки 265, 266, 267 — для указания сумм торгового сбора;
появилась строка 360 — для отражения объема капитальных вложений в рамках инвестпроектов.

Остальные элементы декларации в целом остались прежними.

Важный нюанс: в качестве уточненной должна подаваться та же форма декларации, что была применена в корректируемом отчетном периоде. Поэтому, если в 2017-м подается корректировка, к примеру, за 4-й квартал 2016 года, то нужно использовать старую форму документа.

Новая налоговая декларация: структура документа

В составе нового бланка налоговой декларации по налогу на прибыль организации присутствуют следующие обязательные (направляемые в ФНС во всех случаях) элементы:

титульный лист;
подраздел 1.1 раздела 1;
лист 02;
приложения № 1 и 2 к листу 02.

Прочие элементы отчета включаются в него, только если отчитывающейся фирме есть что в них вписывать, а также при условии, что это позволяет сделать специфика применяемой схемы уплаты налога.

Например, если налог на прибыль платится по авансовой схеме ежемесячно, то подраздел 1.2 раздела 1 нужно включать в декларацию за все периоды, кроме налогового.

То есть в состав годовой декларации данный подраздел не включается.

Специфика схемы уплаты налога на прибыль также определяет срочность и периодичность предоставления декларации плательщиком. Изучим то, какими могут быть сроки налоговой отчетности в данном случае.

Рассматриваемая декларация может сдаваться плательщиком:

До 28-го числа месяца, что идет за отчетным периодом:
- месяцем;
- кварталом, полугодием, 9 месяцами.
Декларация предоставляется каждый месяц 11 раз в году — с февраля по декабрь, если организация платит налог ежемесячно — исходя из фактической прибыли за предыдущий месяц (несколько месяцев).

Налоговую декларацию по налогу на прибыль организации нужно предоставлять в ФНС ежеквартально, если налог платится:
- ежемесячно авансовыми платежами — исходя из исчисленного налога за квартал, предшествующий отчетному;
- ежеквартально — за квартал, предшествующий отчетному.
До 28 марта года, что следует за отчетным годом.
Декларация подается за отчетный год, если налог уплачивается по всем 3 схемам налога. Но фактически в ней отражаются данные:

в контексте финансовых результатов в 4-м квартале — если налог платится ежемесячно авансовыми платежами либо ежеквартально;
в контексте финансовых результатов в декабре — если налог платится ежемесячно по итогам предыдущего месяца (или нескольких месяцев).

Если у предприятия за отчетный период или по итогам года не было доходов и расходов, то оно вправе подать вместо рассмотренной нами формы Единую упрощенную декларацию (ЕУД), утвержденную приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н, но только при условии, что платит налог по схеме, по которой отчетный период — квартал или год. Если отчетный период — месяц, то придется сдавать нулевую декларацию по стандартной форме.

Срок предоставления ЕУД — до 20-го числа месяца за отчетным периодом. В случае его пропуска сдается стандартная нулевая декларация.

***

В 2017 году юридические лица должны применять новый бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организации. Срок ее предоставления определяется схемой исчисления и уплаты соответствующего налога.

Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/nalogovaya_deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl_organizacii/

Уточненная декларация по налогу на прибыль: основные нюансы

Статья была в первые опубликована в журнале»Бухгалтерия: просто, понятно, практично» № 5, сентябрь 2011 www.ibuh.ru

Автор: Татьяна Лобко Директор Департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга группы компаний «ВнешЭкономАудит»

В каких случаях нужно подать уточненную декларацию

Причин подачи уточненной декларации может быть очень много, например бухгалтер самостоятельно обнаружил ошибку или ему на нее указали аудиторы.

Ошибка может быть выявлена и руководителем, если в его должностные обязанности входит контроль учета и налогообложения.

Важно зафиксировать то, как именно была обнаружена ошибка, можно указать в пояснительной записке к уточненной декларации либо составить докладную, так как данная информация имеет существенное значение.

Возникает вопрос — а какие последствия ждут организацию при подаче «уточненки» с суммой к доплате или возврату (зачету)?

Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет.

Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен.

Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена (п. 1 ст. 81 и п. 1 ст. 54 НК РФ).

Такой порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом налоговые агенты обязаны подавать уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

– подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);– исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;

– не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Это следует из положений абз. 3 п. 1 ст. 54 и абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ и письма ФНС России от 11.03.11 № КЕ-4-3/3807.

Некоторые особенности имеет порядок исправления ошибок в декларациях по налогу на прибыль за те налоговые периоды, в которых у организации сложился убыток.

Источник: https://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov-v-smi/utochnennaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-osnov/

Порядок, правила и образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в 2016 году: срок сдачи, особенности заполнение определенных строк

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль существуют определённые правила, которые необходимо учитывать.

Каждому бухгалтеру, ведущему учёт на ОСНО, следует знать, как выглядит образец налоговой декларации по налогу на прибыль.

И также важно иметь представление о том, какие сроки сдачи отчётности действуют в 2017 году и каков порядок заполнения определённых строк этого документа.

Кто сдаёт налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций

В соответствии со статьёй 246 Налогового Кодекса Российской Федерации сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль должны:

компании РФ, находящиеся на общей системе налогообложения;
иностранные компании, которые трудятся в РФ в формате регулярного представительства;
иностранные компании, получающие финансирование от российских спонсоров и инвесторов;

Отчётные периоды для подачи декларации

Существуют следующие периоды отчёта для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль:

три месяца;
шесть месяцев;
девять месяцев;
двенадцать месяцев.

Подавать «прибыльную «отчётность в налоговую службу можно как ежеквартально, так и ежемесячно. При этом имеют право сдавать отчётности раз в квартал только фирмы, которые имеют доход за один год менее 15 млн руб. Если годовой доход вашей компании выше, то вы обязаны представлять отчётность ежемесячно.

Порядок предоставления декларации по налогу на прибыль должен знать каждый бухгалтер, работающий на ОСНО

Декларация по налогу на прибыль ООО: последовательность заполнения

Титульный лист заполняется данными об организации, внимательно отнеситесь к заполнению этих пунктов:

1 — ИНН, КПП;
2 — номер корректировки;
3 — код отчётного периода;
4 — код налогового органа;
5 — код по месту учёта крупнейшего налогоплательщика (213 — для российской организации, 214 — у обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, 221 -для иностранной организации, 245 — у объекта недвижимого имущества, если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога);
6 — код вида экономической деятельности.

Заполняйте декларацию по налогу на прибыль правильно, и налоговая инспекция не откажет вам в её принятии

Порядок предоставления сведений

Декларация по налогу на прибыль организаций представляет собой довольно объёмный документ. Неудивительно, что бухгалтеры постоянно задаются вопросом, все ли её листы необходимо заполнять и предоставлять в инспекцию ФНС. На самом деле, обязательными являются только титульный лист, подраздел 1.

1 первого раздела, а также лист 02 с приложениями № 1 и 2. Остальная информация предоставляется в зависимости от того, чем именно занимается компания, имеет ли она обособленные подразделения, выплачивает ли ежемесячные авансовые платежи и т. д.

Например, листы 07, 08, 09 вообще заполняются только в отчёте за год.

Таблица: какие листы должны сдаваться в составе декларации

Как заполнить некоторые строки отчёта

После оформления титульного листа начинаем заполнять все последующие приложения к листу номер 02 в зависимости от рода вашей деятельности. Это касается некоторых компаний. Вы можете быть причислены к их числу, если:

продавали амортизируемое имущество — придётся заполнить строки 010–060;
продавали непогашенную дебиторскую задолженность — нужно пояснение об этом в стр. 100–150;
несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства — укажите это в строках 180–201;
получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом — для предоставления этих сведений предназначены строки 210–230;
продавали землю, приобретённую в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года — отразите это в строках 240–260.

Ниже представлен образец заполнения рассматриваемого документа. По такой же форме можно подавать нулевую (упрощённую) декларацию.

Фотогалерея: образец заполнения формы по КНД 1151006 за полугодие

Форма 1151005, лист 1 декларации по налогу на прибыльФорма 1151005, лист 2 декларации по налогу на прибыльФорма 1151005, лист 3 декларации по налогу на прибыльФорма 1151005, лист 4 декларации по налогу на прибыльФорма 1151005, лист 5 декларации по налогу на прибыльФорма 1151005, лист 6 декларации по налогу на прибыльФорма 1151005, лист 7 декларации по налогу на прибыльФорма 1151005, лист 8 декларации по налогу на прибыльФорма 1151005, лист 9 декларации по налогу на прибыль

Ниже представлено видео, где подробно описываются основные шаги по заполнению всех листов декларации по налогу на прибыль. Просим вас внимательно ознакомиться с ним!

Ответственность (штрафы) за нарушение сроков сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль

Если вы не успели своевременно сделать декларацию по налогу на прибыль и представили её в инспекцию ФНС с задержкой, будьте готовы понести за это соответствующее наказание, в частности:

За несвоевременную подачу отчётности по статье 119 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрен штраф в размере 5% от налога, отражённого к уплате по декларации. При этом минимальный размер штрафа будет составлять от 1 тыс. рублей, а максимальный — 5% от той суммы, которая образовалась за шесть месяцев просрочки.
Если фирма, которая обязана отправить декларацию в электронном формате, отправила её в другом виде, то она может быть оштрафована на 200 рублей в соответствии со статьёй 119-й пункт 1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Подавать отчётность по налогу на прибыль в налоговую службу можно как ежеквартально, так и ежемесячно. Существуют определённые правила подачи налоговой декларации по налогу на прибыль, которых необходимо придерживаться. И также необходимо своевременно сдавать эту отчётность, в противном случае, вашей компании грозят немаленькие штрафы.

Источник: https://dela.biz/nalogi-i-nalogooblozhenie/6007-poryadok-zapolneniya-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html

Налог на прибыль организаций — ставки и способы оплаты

Практически каждое предприятия со своих доходов должно оплачивать налог на прибыль организаций. В нашем материале мы разберем его ставки, расскажем про отчетность и сроки подачи деклараций, разберем какие изменения были внесены в НК РФ в 2017 году.

Что говорит закон о налоге на прибыль организации?

Налогообложение – один из самых значимых источников пополнения бюджета любой страны.

Прямые и косвенные налоги

Вся информация по налогам на прибыль трактуется такими документами, как:

НК РФ.
Закон «О налогах на прибыль организаций».
Выпущенная налоговой службой инструкция под номером 37.

В Налоговом кодексе расписаны ставки, льготы по уплате данного налога, перечень лиц, которые освобождены от выплат, к примеру, религиозные организации или предприятия для инвалидов. Не оплачивают налог и малые предприятия на протяжении первых двух лет работы на рынке.

При нарушении законодательства юридические лица подвергаются санкциям в виде штрафов или наступления уголовной ответственности (если речь идет о сокрытии налогов в особо крупных размерах).

Согласно стать 246 НК РФ, налоги на прибыль должны отчислять компании, которые получают прибыль на территории Российской Федерации.

Правда есть ряд компаний и предприятий, которые не оплачивают данный сбор:

Предприятия, которые оплачивают единый сельско-хозяйственный налог.
Организации, занятые с сфере игорного бизнеса.
Компании, которые работают по УСН.
Те юридические лица, кто рассчитывает налоги по форме ЕНВД.

Также есть некоторые привилегии для некоторых категорий (возможность освобождения от уплаты):

ИП.
Компании, занятые в сфере науки, исследовательской деятельности, принимающие участие в инновационных разработках.
Учреждения «особого режима».

Правда, подобные предприятия будут лишены «льготы» в том случае, если работа над важным проектом будет окончена или в том случае, если годовая выручка превысит 1 млрд рублей.

Объектом налогообложения выступает прибыль организация (сумма, полученная вычетом расходов из доходов). При этом доходы могут быть как реализационные (по основным видам деятельности) и внереализационные. Если компания получила прибыль в натуральной форме в виде товаров или услуг, их стоимость нужно рассчитывать на дату поступления.

Какие изменения были внесены в 2017 году?

Налоговое законодательство регулярно корректируют, и если речь идет именно о налоге на прибыль, то основные изменения касаются следующего:

Определение нового вида деятельности, к которому будет применять нулевая ставка – социальные службы, сфера медицины и образования.
Был увеличен лимит доходов, которые используются для исчисления размеров авансовых платежей за квартал. Для новых компаний, образованных в 2017 году, этот лимит составит 5 млн рублей.
Был увеличен лимит на стоимость амортизируемого оборудования. Теперь она составила 100 тысяч рублей против 40 тысяч, которые были приняты раньше.
Изменение предельных значений ставок.
Изменение бланка декларации налога на прибыль.

Читайте также! Стандартные налоговые вычеты и как их получить?

Так, к примеру, в обновленном банке появились графы для торговых сборов, что позволяет компаниями снижать величину налога, также были добавлены строки для указания новой ставки.

Правда, эти строки не являются обязательными к заполнению – при оформлении декларации бухгалтер должен заполнять лишь те графы, где указываются операции и действия, проводимые непосредственно этой компанией.

Основная налоговая ставка равна 20 % — от полученной суммы 18 % перечисляются в региональные и местные бюджеты, 2 % — в Федеральный. Однако местные власти при необходимости могут пересмотреть размер отчислений в сторону уменьшения максимум до 13,5 %. Чаще всего это происходит в случае предприятий, которые работают в свободной экономической зоне.

Давайте подробнее рассмотрим некоторые специальные ставки по данному налогу:

ГруппаРазмер ставки, в %

Для доходов по дивидендам	0, 9 и 15
Для некоторых видов долговых обязательств	0, 9 и 15
Предприятия в сфере медицины и образования
Иностранные компании без представительств в России	10, 20
Предприятия, которые работают в свободной экономической зоне

Особые условия предусмотрены для таки категорий предприятий-плательщиков, как:

Банковские учреждения.
Организации в сфере страхования.
Компании, занимающиеся ценными бумагами
Негосударственные пенсионные фонды.

Порядок расчета и другие нюансы, касающиеся налога на прибыль

Прибыль, облагаемая налогом, представляет собой разнице между полученными доходами и понесенными расходам компании за отчетный период – календарный код за исключением компаний, которые были созданы, ликвидированы или реорганизованы в середине года. Для таких компаний отчетный год начинается с момента регистрации компании или прекращения деятельности.

Периоды сдачи отчетности делятся на два вида, которые определены НК РФ – в бухучете их принято называть «ежемесячный» и «поквартальный» платеж. Тут все зависит от способа отчисления авансовых платежей, который выбрала компания: вариант поквартальной оплаты или метод по факты осуществлённых платежей. По результату отчетного периода оформляется декларация и отчисляются авансовые платежи.

Какая прибыль облагается налогом и как провести расчеты?

Прежде всего нужно сформировать налоговую базу. Данный процесс включает следующие расчеты:

Подсчитываем прибыль от реализации, которая равна доходы минус доходы.
Затем рассчитывать прибыль от внереализационной деятельности, которая рассчитывается аналогичным образом.
Рассчитывается налоговая база, которая равна реализационная прибыль плюс прибыль от внереализационно деятельности минус убытки.

Образец декларации по налогу на прибыль

В случае если полученные итоги свидетельствуют про убыток, то прибыль на налог составит ноль. При этом при расчетах налогооблагаемой базы не забывайте про то, какие операции должны учитываться.

Читайте также! Декларация по налогу на имущество — как заполнить?

Налог на прибыль организаций может быть рассчитан двумя методами:

Кассовый.
Метод начисления.

Для примера рассмотрим следующее: компания за отчетный доход получила прибыли в размере 600 тысяч рублей, 200 тысяч – понесенные расходы, следовательно величина налоговой базы составит 400 тысяч рублей.

Если это обычная компания, то она платит налог по ставке в 20 %, следовательно налог составит 80 тысяч рублей.

Отчетность по всем налогам заключается в правильном составлении налоговой декларации и ее подачи в срок. Данный документ составляется на основе информации из налогового регистра и оборотно-сальдовой ведомости. Если в компании работает менее ста сотрудников, декларацию можно подать в письменной форме, но если более ста работников – исключительно в электронном виде.

При оформлении декларации не обязательно заполнять все графы – только те строки, информация по которым отображает совершенные на предприятии операции.

Сроки предоставления декларации на 2017 год следующие:

До 28 апреля нужно было подать данные за первый квартал.
До 28 июля декларацию за первое полугодие.
До 28 октября – за первые 9 месяцев работу фирмы.

При этом те налогоплательщики, которые ежемесячно отчисляют авансовые платежи с учетом полученной прибыли, должны отчитываться за каждый месяц не позднее 28 числа следующего за отчетным.

Если организация не вовремя подаст отчетность, это может стать причиной получения санкций в отношении юрлица:

Штраф, размер которого может достигать 30 % от суммы налога (если прибыль компании составила мене 1 млн рублей).
Штрафование ответственных лиц в размере 300-500 рублей.
Блокировка счета компании.

Если предприятие будет постоянно «опаздывать» со сдачей отчетности, это может стать причиной проверки.

Заключение

При соблюдении всех правил, которые прописаны в НК РФ, и выполнении обязательств по уплате налогов, юридическое лицо будет считаться ответственным и порядочным партнером, кроме того это позволит избежать штрафов и пени. Потому так важно помнить про правильность подсчета и необходимость соблюдения сроков подачи отчетности.

Источник: https://vesbiz.ru/finansy/nalog-na-pribyl-organizacij.html