О взносах с премии уволенному высококвалифицированному иностранцу — все о налогах

Налоги с иностранцев и особый статус для ВКС

28 октября 2017, Елена Позднякова

В 2010 году в России был принят закон, дающий высококвалифицированным работникам-иностранцам особые привилегии: льготное налогообложение, упрощенный порядок получения разрешения на работу и постановки на миграционный учет.

Сегодня разберем, зачем государство это делает, как получить статус ВКС для сотрудника, а заодно рассмотрим налогообложение всех иностранных работников в виде простой и понятной схемы.

Но сначала немного отклонимся от темы налогов и ВКС и обсудим очень важный вопрос:

Почему
многие компании не любят принимать на работу иностранцев?

Это правда, не любят, а некоторые категорически отказываются их принимать.

Причина в том, что обязанности компании, связанные с иностранцами – это лишние проблемы и еще есть риски налететь на огромные штрафы.

В чем заключаются проблемы: оформление разрешения на работу, миграционный учет, особые требования к трудовым договорам с иностранцами и регистрация этих договоров в МВД.

Об этом я уже рассказывала в статье «Трудовой договор с работником, образец 2017», раздел 6 . Там, в виде наглядных алгоритмов-схем, приведена информация о том, каким иностранцам нужно разрешение на работу, когда работодатель обязан поставить работника на миграционный учет, а также описаны особенности заключения трудового договора с иностранцами.

Какие возможны штрафы:
Отношения работодателей с иностранными работниками регулируются не только трудовым, но и миграционным законодательством.

Именно из-за потенциальных штрафов в сфере миграционного законодательства работник-иностранец становится для работодателя миной замедленного действия.
Сами нарушения и размеры штрафов перечислены в главе 18 Кодекса РФ Об административных правонарушениях.

Смотрите примеры, как самые обычные жизненные ситуации, могут привести к штрафу в 400 тысяч и даже 1 миллион рублей:

История №1. Регистрация у белоруса закончилась, а он забыл продлить… На работу приняли белоруса, который зарегистрирован у родственников. Работодатель подшил в личное дело копию отрывной части бланка уведомления, подтверждающей регистрацию работника у физического лица, и больше к этому вопросу не возвращался, наивно полагая, что все дальнейшие вопросы миграционного учета работник при необходимости обязан урегулировать сам.

Как же работодатель ошибался!

Дата убытия прошла, а сотрудник и его родственники забыли продлить срок регистрации. Вспомнили только через месяц, тогда и поставили его повторно на учет. Все бы хорошо, но у работодателя возникло нарушение миграционного законодательства.

Начиная с того дня, как срок регистрации закончился, работодатель автоматически, в силу статьи 2 109-ФЗ, стал для иностранного работника принимающей стороной и должен был поставить его на миграционный учет. Работодатель этого не сделал, а значит, совершил правонарушение, предусмотренное статьей 18.9 КОАП, пункт 4.

Если придет проверка, компанию ждет штраф от 400 до 500 тысяч. Только когда пройдет 1 год (срок исковой давности), компания сможет спать спокойно.

История № 2. Иностранец просрочил оплату НДФЛ по патенту на 3 дня и его патент автоматически аннулировали

И никто: ни работодатель, ни сам работник, — об этом не знал, пока к ним не пришли с проверкой и не выписали штраф за отсутствие патента и привлечение нелегальной рабочей силы (КОАП, статья 18, часть 1).

Штраф за такое событие может составить от 250 до 800 тысяч, а если работодатель находится на территории Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга или Ленинградской области, за это предусмотрен увеличенный размер штрафа: от 400 тысяч до 1 миллиона. (КОАП, статья 18.15, часть 4)

История №3. Курьер промочил ноги, и отложил все последние поездки на следующее утро

В компанию на следующий день вернулся уже с протоколом о штрафе в 400 тысяч. Оказывается, он вез договор с иностранцем на регистрацию в МВД и вчера был третий рабочий день с момента заключения договора (это максимально допустимый срок).

Вез на третий, а довез на четвертый, вот и выкатили компании штраф за нарушение порядка уведомления. Сумма по статье 18.15 КОАП, от 400 до 800 тысяч, а для Москвы и Питера (вместе с областями) от 400 тысяч до 1 миллиона.

Надеюсь, теперь причины, по которым компании и не любят принимать на работу иностранцев, понятны. Если все же обстоятельства сложились так, что принимать иностранцев приходится, или они уже работают, не прячьте голову в песок, а проведите внутреннюю проверку на предмет правильности оформления договоров с иностранцами и соблюдения миграционного законодательства. Устраните все имеющиеся нарушения и создайте систему напоминаний о датах окончания: регистраций, патентов и всего остального, что имеет срок, а если какие-то нарушения устранить уже нельзя, то ждите год, когда пройдет срок исковой давности.

Для чего я так отклонилась от темы? Да чтобы в попытке сэкономить на иностранцах ВКС, о которых далее пойдет речь, компания не создала сама себе новых проблем из-за незнания мелочей и тонкостей, которые могут слишком дорого обойтись.

А теперь возвращаемся к нашим иностранцам.

Налогообложение
иностранных работников

Налогообложение доходов разных иностранцев сильно отличается и зависит от многих факторов:

• страны: ЕАЭС/не ЕАЭС;
• статуса резидента для целей НДФЛ: резидент/не резидент;
• категории по 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан»: временно пребывающий / временно проживающий / постоянно проживающий;
• статуса ВКС/не ВКС

Сегодня мы сравним всех,

чтобы наглядно увидеть преимущества ВКС

О каких налогах пойдет речь:

1. взносы на травматизм;
2. страховые взносы;
3. НДФЛ

1. Взносы на травматизм

одинаковые для всех работников

Взнос зависит от вида деятельности компании и может составлять от 0,2% до 8,5%. От гражданства и статуса работника размер взноса не зависит вообще.

Начисляется со всех доходов иностранцев, независимо от наличия или отсутствия вида на жительство, разрешения на временное проживание или статуса ВКС.

Основание: Федеральный закон от 24.07.

1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

2. Страховые взносы

регрессивная ставка и зависит от страны и статуса

Основание: Налоговый Кодекс РФ, глава 34

Страховые взносы делятся на три категории:

• пенсионное страхование – от 22% до 0
• социальное страхование — от 2,9% до 0
• медицинское страхование — от 5,1% до 0

К страховым взносам применяется регрессивная ставка: доходы больше – ставка меньше.

С начала года взносы на доходы каждого сотрудника начисляются по максимальным ставкам, которые предусмотрены для каждой категории работника, а затем, когда сумма доходов нарастающим итогом достигнет определенных пороговых значений, тарифы снижаются.

Взнос в пенсионный фонд снижается до 10% на доходы свыше 876 000 рублей.

Взнос в ФСС перестает начисляться, когда доходы превысят 755 000 рублей.
Взнос в медицинский фонд не изменяется от размера доходов. А теперь определим по схеме, какой размер взносов предусмотрен для каждой категории иностранного сотрудника:

Схема: Страховые взносы с доходов иностранных работников 2017

Показать пояснения к схеме

Пояснения к схеме: Все иностранные работники для целей начисления страховых взносов делятся на следующие категории:

Белорусы, Казахи, Армяне, Киргизы

Источник: https://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov/vks

Налогообложение иностранных граждан, работающих по патенту 2018

Поток трудовых мигрантов в Россию довольно велик и ежегодно приносит в бюджет немалую долю налогов и сборов. Сегодня встретить иностранца можно практически на любом предприятии и в любой сфере.

Доходы каждого из них тоже подвергаются налогообложению и, в отличие от постоянно проживающих в России граждан, НДФЛ иностранных работников в 2018 году, как и в предыдущие, исчисляется по другим правилам.

Труд иностранных граждан в России

Российское законодательство предоставило иностранцам право свободно претендовать на трудоустройство в нашей стране. Совершеннолетний специалист из-за границы может искать работу из дома и приехать в Россию по приглашению работодателя (в особенности это касается граждан из «визовых» стран).

Возможен и другой вариант: иностранец приезжает в РФ с намерением работать, но поиск вакансии начинает уже по прибытии.

Преимущество в этом плане получают жители СНГ и других государств, с которыми налажен безвизовый режим.

Им достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и свое законное пребывание в России на срок до года, без посещения миграционных чиновников.

Подробности оформления рабочих виз, разрешений и патентов, а также перечень категорий, освобожденных от оформления каких-либо разрешительных документов, рассмотрены в теме о трудовой деятельности иностранных граждан в РФ.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство любого профессионала можно подтвердить только с помощью подписания трудового договора в письменной форме. Не стал в этом отношении исключением и способ закрепления отношений с иностранцами.

Более того, Трудовой кодекс (ТК) РФ гарантирует всем категориям приезжих специалистов, что они могут требовать от нанимателя заключения контракта без ограничения срока его действия.

И хотя миграционные службы настаивают на том, что по истечении действия разрешения на работу или патента договор теряет свою силу, трудовое законодательство предполагает лишь отстранение от работы на период продления или переоформления документов.

Естественно, что от человека, прибывшего из другой страны, будущий работодатель вправе, а иногда и обязан, требовать большее число бумаг для последующего трудоустройства. К ним, в частности, относится и обязательный полис ДМС, и патент на работу, и документ о миграционном учете.

Больше информации о том, какие еще документы необходимы руководству компании для спокойной работы с заграничным специалистом, можно почерпнуть из статьи про трудовой договор для иностранцев.

Виды и размер налогов на доходы иностранного работника

На зарплату всех привлеченных из-за границы работников, кроме высококвалифицированных специалистов, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование: пенсионное (22%), медицинское (5,1%) и от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождает иностранный паспорт и от уплаты налога с доходов физического лица. Но при соблюдении некоторых правил у нанимателя есть вариант уменьшить НДФЛ юрлицу, если иностранец платит за патент.

Лучше разбираться во всех нюансах работодателю поможет материал про налоги с иностранцев.

Размер ставок НДФЛ для иностранцев

Общей ставкой налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, принято считать 30%. Однако, на практике чаще используются другие:

• Налоговые резиденты платят 13% со всех видов доходов.
• Иностранцы со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС или прибывшие по приглашению как высококвалифицированные специалисты отдадут из заработка 13%, а из дивидендов – 15%.
• Дивиденды учредителя хозобщества в РФ, подданного другого государства, постоянно проживающего на родине, уменьшат на 15%, а все остальные доходы «потеряют» уже 30%.

Статус налогового резидента

Для нерезидентов остаются недоступными все виды налоговых вычетов. Возможность применить какой-либо из них на практике появляется только у тех, кто пробыл на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента в трактовке Налогового кодекса РФ.

Посчитать количество дней придется бухгалтеру предприятия-работодателя, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками. Если таковых нет – человек въезжал по внутреннему гражданскому паспорту, то все сомнения могут развеять только работники миграционных органов.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Прибывшие для работы или занятия бизнесом в РФ граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, получают наибольшее количество льгот и привилегий, вообще возможных для иностранцев в России. Например, для них упрощен миграционный учет, а также нет необходимости получать трудовой патент или разрешение о привлечении профессионалов из-за границы.

Но даже среди этих иностранных граждан особое положение получают жители Белоруссии, поскольку наши страны образуют Союзное государство.

Как это выглядит в реальности, рассказано в статье о трудоустройстве белорусов в России.

Для граждан из стран ЕАЭС вообще предусмотрен упрощенный порядок во всем. Например, нет необходимости легализовывать документы о получении специальности. Возможно, потребуется их перевод, но вот сложностей их заверения в консульстве или путем апостиля вполне можно избежать. Такие условия действуют и для казахов, намеренных работать за пределами своей страны.

И хотя правила трудоустройства для наемных лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии максимально приближены к тем, которые применяются к россиянам, они все-таки остаются иностранными гражданами. Это означает, что работодатель не должен пропустить сроки уведомления налоговых и миграционных органов о заключении договора с приезжими.

Поскольку нет необходимости оформлять приглашение и разрешение на привлечение иностранной силы, то российский наниматель может не согласовывать свои действия с органами занятости. Не потребуется оглядываться и на квоты, ведь этим «гостям» нет нужды получать патент на работу.

Что еще нужно знать работодателю из России, решившему принять в коллектив гражданина из одной из стран ЕАЭС, рассказывает статья о трудоустройстве граждан Киргизии в РФ.

НДФЛ из доходов ВКС

Отдельно стоящая категория наемных работников – высококвалифицированные специалисты (ВКС) из разных стран:

• Получение разрешения на их вызов и трудоустройство происходит без учета квот.
• Заработанная им оплата труда облагается НДФЛ по ставке 13% даже без присвоения статуса налогового резидента.
• Освобождены их доходы (в виде зарплаты) и от соцвзносов на пенсионное страхование, но только до получения вида на жительство.
• Все остальные доходы, которые иностранец-ВКС будет получать в России, уменьшат на 15 и 30% в зависимости от вида поступлений.

Как оформить трудовые отношения и нюансы дальнейшего сотрудничества с ВКС можно узнать, если подробно изучить материал о трудоустройстве высококвалифицированных иностранных специалистов.

Налог с доходов для беженцев

По сниженной ставке облагается также и зарплата иностранцев, получивших статус беженца в РФ. Все те, кто получил временное убежище и нашел место работы, могут рассчитывать, что их доходы уменьшат при выплате всего на 13%, а не на 30, как было раньше.

В связи с увеличившимся потоком мигрантов с востока Украины нелишним будет почитать о том, как осуществляется трудоустройство жителей ЛНР и ДНР в России.

Размер удержаний из зарплаты лиц с патентом

Въезжая по своему внутреннему паспорту в безвизовом режиме, иностранец может проинформировать о своем намерении трудиться в России, а затем получить на основании такой миграционной карты патент. За предоставленное иностранцу право на труд государство ждет взамен регулярной оплаты фиксированных ежемесячных платежей.

Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.

Несмотря на то что зарплата мигранта с патентом облагается по ставке 13%, работодателю нужно следить за тем, получил ли его работник статус резидента, чтобы получать какие-либо вычеты.

Узнайте подробнее как оформить патент для иностранцев.

Сколько отдаст бюджету нерезидент

«Визовый» иностранец может начать свою трудовую деятельность в Российской Федерации только на основании разрешения, поэтому его зарплата при выплате на руки будет уменьшаться на 30% до того момента, когда суммарное количество дней пребывания в России не превысит отметку в 183 дня.

Рассчитывать на применение пониженного процента для удержаний из заработка могут только те категории въезжающих, которые наделены льготами или получили особый статус. В частности, ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих по найму на основании патента, составит 13% с первого дня работы.

НДФЛ для вахтовиков-нерезидентов

Вахтовый метод работы не обнуляет отсчет числа дней проживания в России, а лишь приостанавливает его на период выезда. До того момента, когда миграционная служба не насчитает 183 дня пребывания в РФ за последние 12 месяцев, его трудовые доходы будут «терять» 30% ежемесячно. Изменить ставку на 13% работодатель сможет после получения одобрения от органов миграционного учета.

Право на перерасчет НДФЛ

Как только работодатель получил письменное одобрение от ИФНС, он может обрадовать своего иностранного сотрудника и вернуть часть ранее удержанного налога.

И если для бухгалтеров работодателей-юрлиц обычно все понятно, то у предпринимателей часто возникают сомнения.

Особенно мучаются сомнениями те, кто применяет спецрежимы: например, пытаются найти ответ, если ИП на патенте, нужно ли сдавать 3-НДФЛ? Подать эту справку требуется для того, чтобы стал возможен перерасчет для работника, и система налогообложения значения не имеет.

Как вернуть переплаченный НДФЛ

Для того чтобы был дан старт процессу налогового пересчета, нужно подготовить стартовый пакет бумаг. Нормативно закрепленной формы для этого нет, но лучше воспользоваться рекомендациями фискальных органов и составить личное заявление на возмещение НДФЛ иностранного работника по патенту с их учетом.

К этой бумаге нужно приложить копии всех платежек, предоставленных заграничным специалистом. Важно понимать, что уплата налога должна поступать в тот же бюджет, где предприятие состоит на налоговом учете. Еще один немаловажный нюанс – запрос на каждого сотрудника оформляется отдельно, объединить всех в одно заявление нельзя.

На основании личного обращения трудового мигранта наниматель составляет запрос в свою ИФНС с требованием разрешения вернуть деньги за патент иностранному гражданину, и 3-НДФЛ.

Далее следует долгий процесс согласования баз данных между налоговыми и миграционными органами о постановке мигранта на учет и расчета срока его пребывания в РФ.

Проверяют также честность самого сотрудника: не обратился ли он с подобным требованием к кому-либо еще, по месту работы совместителем. Потом налоговики готовят персональное уведомление для работодателя с информацией о том, какой период может быть пересчитан.

Так что перед тем, как вернуть излишне уплаченный НДФЛ по патенту иностранцу за прошлый налоговый период, нужно внимательно изучить полученные от налоговой данные.

Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю.

Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.

Вариант расчета

Величина ежемесячных фиксированных налоговых платежей для трудовых мигрантов неодинакова для разных регионов. Например, стоимость патента составляет 3500 рублей, а зарплата 30 000 рублей. У сотрудника-россиянина бухгалтерия должна бы удержать из заработка 3900 рублей.

Расчет НДФЛ иностранных граждан, работающих на патенте, на которых получено уведомление, будет другим:

3900 – 3500 = 400 рублей

в бюджет страны в качестве налога с доходов из заработанных мигрантом денег.

Ндфл с иностранца, работающего по патенту: видео

Источник: https://100migrantov.ru/inostrancam/rabota/ndfl-inostrannykh-rabotnikov.html

Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество — порядок оплаты, правила, ставки

В России налогообложение иностранцев регламентируется Налоговым кодексом РФ и действующими международными договоренностями. Эти лица, как и россияне, обязаны своевременно выплачить все установленные налоги.

Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Кроме этого, если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог.

Безвизовые иностранцы, получившие для трудоустройства в РФ патент, самостоятельно перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.

НДФЛ

Последние годы в РФ наблюдается постоянный поток трудовых мигрантов, ситуацию усложнила непростая обстановка на Украине, которая повлекла за собой приезд большого числа беженцев.

Устраивая на работу иностранцев, компания должна учесть много нюансов, особенно в той части, которая касается налогообложения, а мигранты не должны забывать, что после получения дохода необходимо заплатить налоги.

Принято считать, что подоходный налог выплачивается стране, где человек провел большую часть времени. При расчете налога во внимание принимают не гражданство, а резидентность — фактическое проживание мигранта в РФ в течение определенного времени.

По общему правилу человек признается резидентом, если проживает в России дольше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев. Если иностранец живет в РФ меньше этого срока, то он считается нерезидентом.

Здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев, отсчет может вестись и с середины одного года, а закончится в середине другого. К примеру, если сотрудник приехал в РФ в июле, то этот срок закончится в июне следующего года.

Именно от этого статуса зависит применяемая ставка, а значит и размер НДФЛ — налога на доходы с физических лиц.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ — один из главных источников пополнения бюджета страны, его платят все физические лица, получивших доход в РФ. В налогообложении иностранцев есть много нюансов, которые зависят от их миграционного статуса и продолжительности проживания в РФ, а также ряда факторов:

• Работник является ВКС или беженцем;
• Мигрант прибыл в безвизовом порядке;
• Иностранец является гражданином одной из стран Евразийского союза.

Если доход получен мигрантом не в результате выполнения своих обязанностей, закрепленных в трудовом договоре, а например, после продажи автомобиля, то заявить об этом иностранец должен самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговые структуры.

Ставки НДФЛ

Законодательство РФ устанавливает фиксированный размер ставок по НДФЛ:

• 30 % — для нерезидентов;
• 13 % — с доходов ВКС;
• 13 % — с доходов, полученных участниками Госпрограммы по переселению;
• 13 % — для иностранцев-резидентов.

Очевидно, что ставка зависит от длительности проживания иностранца в РФ, то есть является ли он резидентом или нет. Нерезиденты платят НДФЛ по 30-процентной ставке, если срок их проживания в РФ составил меньше 183 дней. Но есть ряд иностранцев, которые не являясь налоговыми резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

1. Высококвалифицированные специалисты (ВКС);
2. Иностранцы с патентами;
3. Беженцы;
4. Граждане Евразийского союза.

Высококвалифицированные специалисты

Иностранец получает статус ВКС при выполнении одного главного условия — его заработная плата составляет свыше 2 млн в год (или 1 млн в год для научных и педагогических сотрудников). Прием ВКС на работу накладывает на компанию дополнительные обязанности. Например, работодатель обязан ежемесячно подтверждать, что заработная плата ценного кадра осталась на необходимом уровне.

Для ВКС ставка по НДФЛ составляет 13 %, независимо от достижения им статуса налогового резидента.

Но это относится только к заработной плате специалиста высокой квалификации, которая является вознаграждением за выполнение им трудовых функций.

Если речь идет о ряде других выплат, например, компенсации за аренду жилья, сотовую связь, доплате за питание, единоразовых премиях, то ставка составит 30 % до достижения ВСК статуса резидента.

Беженцы

Статус беженца присваивает ФМС (с апреля 2016 года — ГУВМ МВД) после предоставления иностранцем или апатридом необходимой документации. Главное условие для получения такого статуса — личностное преследование на родине, угроза жизни и здоровью. Статус присваивается на 3 года, если через это время угроза для человека не исчезнет, то срок продлевают.

У беженцев есть целый ряд привилегий по сравнению с другими иностранцами (например, получившими временное убежище или РВП): они практически полностью уравнены в правах с россиянами, могут получать пособия и пенсии, иметь социальные льготы, пользоваться бесплатной медициной. Налоговая ставка по НДФЛ для таких лиц составляет 13 %. Но как только человек утратит свой статус, исчисление НДФЛ происходит уже на общих основаниях.

Граждане стран ЕАЭС

Граждане Армении, Казахстана и Белоруссии имеют такую же ставку, как и россияне, — 13 %. Это установлено международными договоренностями.

Иностранцы с патентами

Для работы в РФ безвизовый иностранец обязан самостоятельно получить патент. За период действия патента мигрант уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.

Их размер для каждого региона различный, к примеру, для Московской области ежемесячная сумма платежа на 2018 год составляет 5000 рубля.

Работодатель также рассчитывает НДФЛ с заработной платы мигранта и уменьшает его размер на сумму авансовых платежей, самостоятельно перечисленную иностранцем.

Страховые взносы с зарплаты

Выделяют три статуса иностранцев:

• Временно пребывающие (иностранец въехал в РФ в визовом или безвизовом порядке, не имеет РВП или ВНЖ);
• Временно проживающие (имеет РВП);
• Постоянно проживающие (имеет ВНЖ).

В отдельные группы выделяют беженцев и высококвалифицированных специалистов (ВКС). Иностранцы из перечисленных категорий могут быть как обычными работниками, так и ВКС. Для последних установлены особенные правила начисления НДФЛ и страховых взносов.

1. Страховые взносы в ПФ начисляются всем иностранцам, за исключением ВКС в статусе временного пребывания. Работодатель обязан делать стандартные перечисления по установленному тарифу компании.
2. Взносы в ФСС также начисляются всем иностранцам, кроме ВКС-временно пребывающих.
3. Взносы в ФФОМС начисляются на выплаты только иностранцам с РВП и ВНЖ.
4. На выплаты беженцам начисления происходит в том же порядке, что и на обычных сотрудников.
5. Взносы гражданам Белоруссии, Армении и Казахстана начисляются так же, как и российским работникам, независимо от их статуса. Эти лица признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. По ВКС из этих стран начисления в ПФ не делаются, только в ФСС и ФФОМС по общим ставкам.

Видео: как платить налоги за иностранцев

Имущественный налог

Ставка налога на имущество:

• Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;
• Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;
• Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.

В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.

Земельный налог

Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача.

Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле.

Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.

Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:

ЗН=Кст х Д х Ст х Кв, где

1. Кст — кадастровая стоимость земли (можно узнать на сайте Росреестра — rosreestr.ru/wps/portal/);
2. Д — размер доли;
3. Ст — региональная налоговая ставка (точную цифру по своему региону можно посмотреть по ссылке: nalog.ru/rn77/service/tax/);
4. Кв — коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).

Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.

Продажа имущества

По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств.

Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность.

Чтобы реализовать недвижимость с меньшими затратами, нужно стать резидентом РФ, то есть прожить в стране на законных основаниях больше 183 дней без перерывов.

По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.

После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:

• 1000 рублей, если налог был оплачен;
• 5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.

Транспортный налог

Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее.

Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2018 году налог оплачивается за 2017 год.

Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:

1. Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);
2. Срока пользования;
3. Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;
4. Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).

В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать.

Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.

с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.

Видео: об оплате имущественного налога иностранцами

Источник: https://nuzhnaviza.ru/rf/nalogi-inostrancev/

Страховые взносы иностранцев в 2018 году

Не секрет, что все доходы граждан какого-либо государства облагаются налогами, не считая взносов в различные фонды. Такие же правила распространяются и на жителей Российской Федерации.

И если с ними все более-менее понятно, то рассмотрим, как обстоят дела с иностранными подданными, решившими реализовать свой профессиональный потенциал в нашей стране при том, что получать пенсию здесь они не смогут.

Итак, что собой представляют и как высчитываются страховые взносы с иностранцев в 2018 году?

Что влияет на величину взносов

Начиная с 2015 года, прием на работу иностранных граждан стал менее выгодным для работодателей. Но прежде чем перейти к вопросу непосредственно отчислений, необходимо разобраться, от чего они зависят.

Общепринято всех граждан, прибывших из других государств, разделять на несколько категорий исходя из разрешительного документа, с которым это лицо проживает в РФ:

• постоянно проживающие иностранцы;
• временно проживающие;
• временно пребывающие.

На все перечисленные выше категории распространяется начисление всех предусмотренных взносов. В отдельную группу следует выделить высококвалифицированных специалистов – к ним относятся работники, чей доход превышает 1 миллион рублей в год. Страховые взносы на такого иностранца, который временно пребывает в России, в 2018 году не платятся.

Выплаты в Пенсионный фонд

Основным недостатком нового расчета тарифов по выплатам, применяемым к иностранцам, является тот факт, что раньше они начислялись только тогда, когда срок временного пребывания трудового мигранта достигал 6 месяцев.

Сегодня же такая выплата осуществляется с первого дня трудоустройства. Само собой разумеется, что раньше привлечение к труду иностранной рабочей силы было для работодателей более выгодным, чем прием на работу россиян.

Теперь ситуация изменилась. Взносы на заработную плату временно пребывающих в стране иностранных граждан не начисляются только на специалистов высокой квалификации. На всех остальных действует тариф в 22%.

Выплаты в Фонд соцстраха

Взносы в Фонд социального страхования, согласно новым правилам, применимы по отношению ко всем временно пребывающим иностранцам, если они заключили трудовой договор с работодателем на период, превышающий полгода.

Ставка ФСС для иностранцев в 2018 году равна 1,8%. Для всех других категорий предназначен стандартный тариф в размере 2,9%. При этом стоит отметить, что иностранные подданные получают право на больничные выплаты, а вот декретные и детские пособия на них по-прежнему не распространяются.

Фонд медицинского страхования

Выплаты по страхованию в ФФОМС с иностранцев в 2018 году не начисляются на заработную плату тех работников, которые находятся на российской территории в статусе временно пребывающих лиц, и на выплаты специалистов высших категорий.

Это, однако, не распространяется на тех, кто проживает в РФ постоянно или временно: для них действует тариф в размере 5,1%, что в принципе составляет ровно столько, сколько для российских граждан.

Согласно новым предписаниям, размер вознаграждения, на который сегодня начисляются выплаты в Фонд медстрахования, не лимитирован.

Для удобства все тарифы по выплатам мы привели в таблице:

Статус иностранного лицаПФРФССФФОМС

Постоянные жители	22	2,9	5,1
Временные жители	22	2,9	5,1
Временно пребывающие	22	1,8
Специалисты, постоянно проживающие	22	2,9
Специалисты, временно проживающие	22	2,9
Специалисты, временно пребывающие

Отдельную группу составляют лица, которые получили статус беженца в РФ. Размер взносов в этом случае напрямую зависит от миграционного законодательства. Поскольку, получив удостоверение беженца, такие мигранты во всех своих правах приравниваются к российским жителям, получается, что и выплаты на них начисляются в обычном порядке.

Иначе обстоят дела с теми, кто еще такой статус не обрел. Поскольку назвать их российскими гражданами еще нельзя, расчет величины взносов для них происходит по схеме для временно пребывающих лиц. Таким образом, процентная ставка будет полностью зависеть от того, на какой стадии находится рассмотрение прошения.

Страховые взносы, НДФЛ – актуальные вопросы исчисления и уплаты: Видео

Налогообложение НДФЛ и страховые взносы иностранных граждан.

Страховые взносы-2017

Новости. Взносы в ПФР с иностранцев

НДФЛ и страховые взносы: важные разъяснения Минфина и ФНС

Источник: https://topmigrant.ru/migraciya/obshhaya-informaciya/straxovye-vznosy-s-inostrancev.html

Высококвалифицированные иностранные работники. Особенности оплаты труда | Статьи | Pro-персонал

Высококвалифицированные иностранные специалисты привлекаются к работе в нашей стране по специальным правилам, особые требования предъявляются и к их заработку (надо сказать, немаленькому). С 24 апреля 2015 г.

все работодатели, принимающие ВКС, обязаны ежеквартально информировать миграционную службу о том, что они выполняют все зарплатные обязательства.

Ведь даже если работник болел или был в отпуске, он все равно получил минимальную зарплату.

Трудовая деятельность иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов регулируется ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ).

Принятый на работу иностранный гражданин признается высококвалифицированным специалистом, если одновременно соблюдаются следующие условия.

Условие 1. Он имеет опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. Оценку его компетенции и уровня квалификации работодатель (заказчик) проводит самостоятельно – законодательно этот вопрос не регулируется.

Условие 2. Привлечение его к трудовой деятельности в РФ предполагает получение им определенной заработной платы (вознаграждения).

Размер заработка иностранных работников, имеющих статус ВКС, должен отвечать особым требованиям.

История проблемы…

Для того чтобы понять весь масштаб сложившейся ситуации и оценить последствия, давайте вспомним, какие преимущества предполагает наличие у работника-иностранца статуса ВКС.

Преимущество 1. Разрешения на работу, необходимые иностранным работникам, выдаются ВКС и членам их семьи вне установленных квот, без учета допустимой доли иностранных работников в соответствующей отрасли или в субъекте РФ (п. 2 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Преимущество 2. В период, когда ВКС не имеет статуса налогового резидента РФ, НДФЛ с его доходов, полученных от трудовой деятельности, исчисляется по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Преимущество 3. Работодатель не начисляет страховые взносы на любые выплаты в пользу ВКС, поскольку такой иностранный работник не признается застрахованным лицом в рамках:

Очевидно, что для работодателя признание иностранного работника ВКС очень выгодно.

Важно отметить, что первоначальная формулировка п. 1 ст. 13.2 Закона № 115‑ФЗ позволяла в общем случае признавать иностранного работника ВКС при соблюдении одного требования: привлечение его к трудовой деятельности в РФ предполагает получение им заработной платы (вознаграждения) в размере не менее 2 млн руб. из расчета за один год (365 календарных дней).

Таким образом, достаточно было указать в трудовом договоре размер оклада 167 000 руб. (167 000 руб. × 12 мес. = 2 004 000 руб.), и «зарплатное» условие считалось выполненным.

Далее заработная плата начислялась по общим правилам, пропорционально отработанному времени.

Поэтому в случаях, когда иностранный работник фактически не работал в связи с временной нетрудоспособностью или предоставлением ему отпуска без сохранения заработной платы, размер начисленной зарплаты был менее 167 000 руб. в месяц.

И несмотря на то что фактически вознаграждение за год не достигало установленной величины, формальных оснований для предъявления работодателю претензий не было.

Суд признал незаконным отказ в выдаче иностранному работнику разрешения на работу в связи с тем, что размер полученной им за год заработной платы оказался менее 2 млн руб.

При этом было отмечено, что работодатель представил доказательства того, что взятые им обязательства перед иностранным работником выполнялись в соответствии с условиями договора, выплата же зарплаты в размере менее 2 млн руб.

обусловлена тем, что сотруднику дважды за рассматриваемый период предоставлялись отпуска без сохранения заработной платы (постановление ФАС Московского округа от 03.06.2013 по делу № А40-83319/12-153-861).

Аналогичные разъяснения давали и налоговые органы: в целях исчисления НДФЛ с доходов данных работников значение имеет именно наличие заключенного трудового договора, по которому вознаграждение ВКС составляет не менее 2 млн руб. в год, а не фактически полученный им годовой доход (письма Минфина России от 04.05.2012 № 03-04-06/6–130, ФНС России от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16395).

Вполне логично возникали вопросы: как проконтролировать, действительно ли работнику предоставлялись отпуска без сохранения заработной платы, не были ли они фиктивными, на какие периоды он реально освобождался от работы? Очевидно, что проконтролировать это нельзя.

Некоторые работодатели, пользуясь этой ситуацией, прибегали к различным схемам.

А теперь давайте подумаем, зачем компании принимают на работу иностранных граждан, если на сегодняшний день на рынке труда достаточно «своей» рабочей силы? Возможно, иностранец менее требователен, в т. ч. к размеру оплаты его труда.

Это объясняет наличие иностранных работников – дворников, мойщиков машин, строителей и т. д., не являющихся ВКС. А ВКС – это те иностранные специалисты, которые обладают уникальными (для нашей страны) знаниями, опытом, умениями.

Высокий уровень оплаты труда должен полностью соответствовать их квалификации.

Отсюда следующий справедливый вопрос. Насколько организации нужен уникальный и высокооплачиваемый специалист, который значительную часть времени болеет или решает личные проблемы, находясь в отпуске без сохранения заработной платы?

Напомним, что по общему правилу, установленному ст.

128 Трудового кодекса РФ, работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы (по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам), продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. О льготах, предусмотренных для некоторых категорий работников, которым работодатель обязан идти навстречу, сейчас речь не идет.

Следовательно, работодатель вправе отказать работнику в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы даже при наличии у последнего уважительных причин. Такие же правила действуют и в отношении иностранных работников, в т. ч. (и в первую очередь) ВКС – их пригласили для работы и условия оплаты их труда позволяют работодателю требовать особо эффективной трудовой деятельности.

Конечно, работодатель может с этим не соглашаться, но тогда государство оставляет за собой право вмешаться и урегулировать складывающуюся ситуацию по-своему.

В общем, подобные уловки довольно быстро были раскрыты, например, налоговыми органами, и стало понятно, что необходимо более жестко сформулировать «зарплатное» условие и усилить контроль его выполнения.

…и ее решение

Федеральным законом от 08.03.2015 № 56-ФЗ были уточнены интересующие нас требования. С 24 апреля 2015 г. минимальный размер вознаграждения ВКС установлен за месяц, а не за год, как было ранее.

Иностранец является ВКС, если по заключенному с ним договору размер ежемесячного вознаграждения будет составлять:

В двух случаях применяются особые правила.

Одновременно в ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ введен новый пункт 1.

4, которым сняты вопросы о перерыве в осуществлении ВКС трудовой деятельности в РФ в связи с его болезнью, пребыванием в отпуске без сохранения заработной платы или другим обстоятельством, вследствие которого за период указанного перерыва выплата ему зарплаты не производилась либо производилась не в полном объеме.

В данном случае условие привлечения данного ВКС в части размера получаемой им зарплаты считается соблюденным, если ее совокупная величина за три календарных месяца в течение отчетного периода составляет трехкратную сумму ежемесячного минимального размера его зарплаты.

Уведомление ФМС России

Обратите внимание

Уведомление в территориальный орган ФМС России подается по форме, утвержденной приказом ФМС России от 28.06.2010 № 147 (приложение № 7).

Контроль за соблюдением миграционного законодательства, в т. ч. в отношении привлечения ВКС, возложен на ФМС России и ее территориальные органы.

Для реализации своих полномочий органы ФМС России должны своевременно получать соответствующую информацию.

В связи с этим на работодателя возложена обязанность ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, уведомлять их об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированным специалистам (п. 13 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Причем данная обязанность не зависит от статуса ВКС: временно пребывающий, временно или постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин.

Работодатель может подавать уведомление как на бумажном носителе, так и в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в т. ч. через единый портал государственных и муниципальных услуг.

В уведомлении указываются, в частности, сведения об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждении) в целом за отчетный период (квартал) и помесячно. При досрочном расторжении договора следует проинформировать ФМС о выплате заработной платы за отработанный период.

При этом работодатель больше не должен уведомлять органы ФМС о предоставлении ВКС отпусков без сохранения заработной платы (приказ ФМС России от 08.12.2014 № 640). Эта информация теперь не имеет никакого значения – за отчетный период условие о выплате минимального размера заработной платы должно быть соблюдено, независимо от наличия или отсутствия таких отпусков.

Как соблюдать зарплатные требования

Итак, законодатель выдвинул свое требование: вне зависимости от каких бы то ни было обстоятельств в каждом отчетном периоде (квартале) ВКС должен получить трехмесячный минимальный размер заработной платы. Как обеспечить выполнение данного условия, каждый работодатель решает самостоятельно.

При этом никто не отменяет общих правил ТК РФ: окладная часть зарплаты рассчитывается пропорционально фактически отработанному в течение месяца времени.

Полный оклад получает только тот работник, который полностью отработал норму, установленную на данный месяц производственным календарем.

Соответственно, если в течение месяца работник болел или находился в отпуске без сохранения заработной платы, то окладная часть зарплаты уменьшается.

В то же время в зарплату помимо оклада включаются иные выплаты, именно с помощью них работодатель может выполнить требования к минимальному ежемесячному заработку ВКС.

Способ 1. Перечень и размер стимулирующих выплат (ст. 129 ТК РФ) каждый работодатель определяет самостоятельно (ст. 135 ТК РФ).

Наличие премий, увеличивающих размер ежемесячных выплат (при условии, что премии начисляются сверх оклада, установленного в минимально допустимом размере – 167 000 руб.

), позволит соблюдать условие о размере заработной платы за квартал, даже если в отдельном месяце будут отработаны не все дни.

Способ 2. Никто не запрещает работодателям предусматривать различные выплаты социального характера (ст. 57 ТК РФ).

Таким образом, вы имеете право включить в трудовой договор с ВКС, например, условие об оплате за счет собственных средств дней его нетрудоспособности и (или) условие о предоставлении ему дополнительных оплачиваемых отпусков по личным обстоятельствам (вместо отпусков без сохранения заработной платы).

Заметим, что если бы работодатель начислял страховые взносы в ПФР и ФСС России (1,8% – за временно пребывающего в РФ иностранного работника), то за год с заработной платы (2 004 000 руб.

) сумма страховых взносов составила бы 297 780 руб. (711 000 руб. × 22% (2 004 000 руб. – 711 000 руб.) × 10% 670 000 руб. × 1,8%).

«Сэкономленные» на страховых взносах суммы компания может направить на реализацию указанных стимулирующих и социальных выплат.

Способ 3. Как мы уже упоминали, работодатель вправе не предоставлять ВКС отпуска без сохранения заработной платы.

Нарушение	Санкция (последствия)	Основание
Неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления работодателем, привлекающими ВКС, территориального органа ФМС об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) высококвалифицированным специалистам	Административный штраф: • на должностных лиц – от 35 тыс. до 70 тыс. руб.; • на юридических лиц – от 400 тыс. до 1 млн руб.	Пункт 5 ст. 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях
Неисполнение работодателем принятых на себя обязательств, вытекающих из условий трудового договора, заключенного с ВКС, в частности условия о размере ежемесячного вознаграждения	Лишение на два года права привлекать иностранных граждан к трудовой деятельности в Российской Федерации в качестве ВКС	Пункт 26 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ

Подведем итоги

Закон № 115-ФЗ не отменяет и не изменяет правила, установленные трудовым законодательством, и не требует начисления полной заработной платы работнику, который не отработал полный месяц (что отражено в табеле).

В то же время, поскольку наличие у работника статуса ВКС позволяет компаниям не платить страховые взносы во внебюджетные фонды и удерживать НДФЛ с первого дня по ставке 13%, законодатель требует от них любым доступным способом обеспечить соблюдение зарплатного минимума.

Если же работодатель не может или не желает платить иностранному работнику зарплату в минимально допустимом размере, то ему следует оформлять этого работника не в качестве ВКС, а в порядке, предусмотренном для приема на работу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан. Затем в общем порядке начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности на выплаты, производимые в пользу таких работников.

Источник: https://www.pro-personal.ru/article/1083898-qqe-m12-vysokokvalifitsirovannye-inostrannye-rabotniki-osobennosti-oplaty-truda