Облагать ли взносами премию высококвалифицированному специалисту-иностранцу, которая выплачена после его увольнения? — все о налогах

Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество — порядок оплаты, правила, ставки

В России налогообложение иностранцев регламентируется Налоговым кодексом РФ и действующими международными договоренностями. Эти лица, как и россияне, обязаны своевременно выплачить все установленные налоги.

Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Кроме этого, если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог.

Безвизовые иностранцы, получившие для трудоустройства в РФ патент, самостоятельно перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.

НДФЛ

Последние годы в РФ наблюдается постоянный поток трудовых мигрантов, ситуацию усложнила непростая обстановка на Украине, которая повлекла за собой приезд большого числа беженцев.

Устраивая на работу иностранцев, компания должна учесть много нюансов, особенно в той части, которая касается налогообложения, а мигранты не должны забывать, что после получения дохода необходимо заплатить налоги.

Принято считать, что подоходный налог выплачивается стране, где человек провел большую часть времени. При расчете налога во внимание принимают не гражданство, а резидентность — фактическое проживание мигранта в РФ в течение определенного времени.

По общему правилу человек признается резидентом, если проживает в России дольше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев. Если иностранец живет в РФ меньше этого срока, то он считается нерезидентом.

Здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев, отсчет может вестись и с середины одного года, а закончится в середине другого. К примеру, если сотрудник приехал в РФ в июле, то этот срок закончится в июне следующего года.

Именно от этого статуса зависит применяемая ставка, а значит и размер НДФЛ — налога на доходы с физических лиц.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ — один из главных источников пополнения бюджета страны, его платят все физические лица, получивших доход в РФ. В налогообложении иностранцев есть много нюансов, которые зависят от их миграционного статуса и продолжительности проживания в РФ, а также ряда факторов:

Работник является ВКС или беженцем;
Мигрант прибыл в безвизовом порядке;
Иностранец является гражданином одной из стран Евразийского союза.

Если доход получен мигрантом не в результате выполнения своих обязанностей, закрепленных в трудовом договоре, а например, после продажи автомобиля, то заявить об этом иностранец должен самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговые структуры.

Ставки НДФЛ

Законодательство РФ устанавливает фиксированный размер ставок по НДФЛ:

30 % — для нерезидентов;
13 % — с доходов ВКС;
13 % — с доходов, полученных участниками Госпрограммы по переселению;
13 % — для иностранцев-резидентов.

Очевидно, что ставка зависит от длительности проживания иностранца в РФ, то есть является ли он резидентом или нет. Нерезиденты платят НДФЛ по 30-процентной ставке, если срок их проживания в РФ составил меньше 183 дней. Но есть ряд иностранцев, которые не являясь налоговыми резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

Высококвалифицированные специалисты (ВКС);
Иностранцы с патентами;
Беженцы;
Граждане Евразийского союза.

Высококвалифицированные специалисты

Иностранец получает статус ВКС при выполнении одного главного условия — его заработная плата составляет свыше 2 млн в год (или 1 млн в год для научных и педагогических сотрудников). Прием ВКС на работу накладывает на компанию дополнительные обязанности. Например, работодатель обязан ежемесячно подтверждать, что заработная плата ценного кадра осталась на необходимом уровне.

Для ВКС ставка по НДФЛ составляет 13 %, независимо от достижения им статуса налогового резидента.

Но это относится только к заработной плате специалиста высокой квалификации, которая является вознаграждением за выполнение им трудовых функций.

Если речь идет о ряде других выплат, например, компенсации за аренду жилья, сотовую связь, доплате за питание, единоразовых премиях, то ставка составит 30 % до достижения ВСК статуса резидента.

Беженцы

Статус беженца присваивает ФМС (с апреля 2016 года — ГУВМ МВД) после предоставления иностранцем или апатридом необходимой документации. Главное условие для получения такого статуса — личностное преследование на родине, угроза жизни и здоровью. Статус присваивается на 3 года, если через это время угроза для человека не исчезнет, то срок продлевают.

У беженцев есть целый ряд привилегий по сравнению с другими иностранцами (например, получившими временное убежище или РВП): они практически полностью уравнены в правах с россиянами, могут получать пособия и пенсии, иметь социальные льготы, пользоваться бесплатной медициной. Налоговая ставка по НДФЛ для таких лиц составляет 13 %. Но как только человек утратит свой статус, исчисление НДФЛ происходит уже на общих основаниях.

Граждане стран ЕАЭС

Граждане Армении, Казахстана и Белоруссии имеют такую же ставку, как и россияне, — 13 %. Это установлено международными договоренностями.

Иностранцы с патентами

Для работы в РФ безвизовый иностранец обязан самостоятельно получить патент. За период действия патента мигрант уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.

Их размер для каждого региона различный, к примеру, для Московской области ежемесячная сумма платежа на 2018 год составляет 5000 рубля.

Работодатель также рассчитывает НДФЛ с заработной платы мигранта и уменьшает его размер на сумму авансовых платежей, самостоятельно перечисленную иностранцем.

Страховые взносы с зарплаты

Выделяют три статуса иностранцев:

Временно пребывающие (иностранец въехал в РФ в визовом или безвизовом порядке, не имеет РВП или ВНЖ);
Временно проживающие (имеет РВП);
Постоянно проживающие (имеет ВНЖ).

В отдельные группы выделяют беженцев и высококвалифицированных специалистов (ВКС). Иностранцы из перечисленных категорий могут быть как обычными работниками, так и ВКС. Для последних установлены особенные правила начисления НДФЛ и страховых взносов.

Страховые взносы в ПФ начисляются всем иностранцам, за исключением ВКС в статусе временного пребывания. Работодатель обязан делать стандартные перечисления по установленному тарифу компании.
Взносы в ФСС также начисляются всем иностранцам, кроме ВКС-временно пребывающих.
Взносы в ФФОМС начисляются на выплаты только иностранцам с РВП и ВНЖ.
На выплаты беженцам начисления происходит в том же порядке, что и на обычных сотрудников.
Взносы гражданам Белоруссии, Армении и Казахстана начисляются так же, как и российским работникам, независимо от их статуса. Эти лица признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. По ВКС из этих стран начисления в ПФ не делаются, только в ФСС и ФФОМС по общим ставкам.

Видео: как платить налоги за иностранцев

Имущественный налог

Ставка налога на имущество:

Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;
Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;
Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.

В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.

Земельный налог

Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача.

Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле.

Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.

Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:

ЗН=Кст х Д х Ст х Кв, где

Кст — кадастровая стоимость земли (можно узнать на сайте Росреестра — rosreestr.ru/wps/portal/);
Д — размер доли;
Ст — региональная налоговая ставка (точную цифру по своему региону можно посмотреть по ссылке: nalog.ru/rn77/service/tax/);
Кв — коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).

Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.

Продажа имущества

По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств.

Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность.

Чтобы реализовать недвижимость с меньшими затратами, нужно стать резидентом РФ, то есть прожить в стране на законных основаниях больше 183 дней без перерывов.

По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.

После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:

1000 рублей, если налог был оплачен;
5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.

Транспортный налог

Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее.

Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2018 году налог оплачивается за 2017 год.

Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:

Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);
Срока пользования;
Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;
Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).

В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать.

Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.

с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.

Видео: об оплате имущественного налога иностранцами

Источник: https://nuzhnaviza.ru/rf/nalogi-inostrancev/

Какую сумму подавать в отчете о зарплате ВКС: с налогом или без?

При трудоустройстве иностранных граждан высококвалифицированными специалистами принимающая сторона — работодатель обязуется в нашем случае согласно п. 1 ст. 13.2.

выплачивать заработную плату в размере не менее ста шестидесяти семи тысяч рублей из расчета за один календарный месяц. Ежеквартально мы подаем сведения в УФМС об исполнении обязательств по установленной форме. Возникли вопросы:1. 167 тыс.

имеется ввиду к начислению или на руки, ведь из этой суммы производятся вычеты и удерживаются налоги, соответственно сумма по кварталу будет меньше указанной в п. 1 ст. 13.2.?2.

Если иностранный гражданин отработал не полный месяц (болел, находился в отпуске, был принят с середины месяца), то соответственно сумма указанная в ежеквартальном отчете будет меньше установленной в п. 1 ст. 13.2? Будет ли это считаться нарушением?

Ответ на 1 вопрос: 167 тыс. имеется в виду к начислению или на руки, ведь из этой суммы производятся вычеты и удерживаются налоги, соответственно сумма по кварталу будет меньше указанной в п. 1 ст. 13.2.?

Законодательство не дает прямого ответа на данный вопрос, судебной практики или официальных разъяснений также нет.

Понятия «начисленная зарплата» и «выплаченная зарплата» различаются.

ФНС России в письме от 02.10.

2012 N ЕД-4-3/16395@ указывает, что высококвалифицированным специалистом признается иностранец, у которого в трудовом или гражданско-правовом договоре указана зарплата (вознаграждение) в размере не ниже установленного минимума.

Несмотря на то, что данное письмо комментирует ранее действовавшую редакцию Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ, принцип определения статуса ВКС исходя из размера вознаграждения остался прежним.

Исходя из данного письма, ВКС в трудовом договоре должна быть установлена зарплата не ниже предусмотренного законом минимума, и потом с этой суммы перечисляется НДФЛ.

Данная точка зрения подтверждается также тем, что плательщиком НДФЛ является работник, а работодатель выступает как налоговый агент, перечисляющий данный налог в бюджет.

Следовательно, размер зарплаты сотрудника указан в трудовом договоре, и именно эта сумма должна быть не ниже минимума, а далее уже наступает обязанность по уплате налогов с этой суммы.

Вместе с тем, из буквального прочтения пункта 1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ можно сделать вывод, что работодатель обязан обеспечить не начисление, а именно получение высококвалифицированным иностранцем вознаграждения не ниже предусмотренного данным пунктом минимума.

Пункт 13 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ обязывает работодателя отчитаться об исполнении обязанности по фактической выплате таким сотрудникам зарплаты.

Из приведенных норм можно сделать вывод, что вознаграждение в размере не ниже предусмотренного законом минимума высококвалифицированный специалист должен получить на руки, после вычета НДФЛ.

На основании сказанного, учитывая спорность данного вопроса и во избежание претензий ФМС и запрета на привлечение ВКС, рекомендуется придерживаться безопасной позиции, и установить высококвалифицированному специалисту зарплату в таком размере, чтобы после вычета НДФЛ сумма вознаграждения была не ниже предусмотренного законом минимума. Такой подход снимет все риски с работодателя.

Ответ на 2 вопрос: Если иностранный гражданин отработал неполный месяц (болел, находился в отпуске, был принят с середины месяца), то, соответственно, сумма, указанная в ежеквартальном отчете будет меньше установленной в п. 1 ст. 13.2? Будет ли это считаться нарушением?

У специалиста может быть перерыв в трудовой деятельности в России (в связи с его болезнью, пребыванием в отпуске без сохранения зарплаты или другим обстоятельством). За период этого перерыва выплата ему зарплаты не производится либо производится не в полном объеме.

В таком случае условие привлечения данного высококвалифицированного специалиста к трудовой деятельности в России в части размера получаемой им зарплаты считается соблюденным, если совокупная величина его зарплаты за три календарных месяца в течение отчетного периода составляет трехкратную сумму ежемесячного размера его зарплаты, установленного соответствующим подпунктом пункта 1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Об этом сказано в пункте 1.4 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Следовательно, если иностранец часть месяца болел или был в отпуске без содержания, и получил зарплату меньше предусмотренного законом минимума, нужно произвести доплату, чтобы за квартал сумма зарплаты получилась не менее трехкратной суммы ежемесячного размера его зарплаты.

Если же сотрудник был принят на работу с середины месяца (или уволился до его окончания), ситуация будет иной.

Сумма вознаграждения должна быть указана в трудовом или гражданско-правовом договоре между иностранным гражданином и работодателем (заказчиком).

Человек признается высококвалифицированным иностранным специалистом, если сумма вознаграждения, установленная договором, составляет не менее законодательно установленного минимального размера.

При этом то обстоятельство, что фактически такой сотрудник может получить и меньшую сумму (например, в случае если он увольняется, не проработав года), на статус высококвалифицированного специалиста не влияет.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 4 мая 2012 г. № 03-04-06/6-130 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16395.

Из сказанного можно сделать вывод, что если иностранец принят не с начала месяца, сумма его заработка может быть меньше 167 000 руб., и это не будет нарушением.

Подробности в материалах Системы Кадры:

1. Определение: Высококвалифицированный иностранный специалист

Высококвалифицированный иностранный специалист – иностранный гражданин, которого привлекают к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов:

в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, являющихся научными сотрудниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью в высших учебных заведениях, государственных академиях наук или их региональных отделениях, национальных исследовательских центрах либо государственных научных центрах с государственной аккредитацией;
в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, привлеченных к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон (за исключением индивидуальных предпринимателей);
в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, привлеченных к трудовой деятельности организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий с государственной аккредитацией (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны);
в размере не менее 58 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (за исключением индивидуальных предпринимателей);
в размере не менее 1 000 000 руб. из расчета за один календарный год для медицинских, педагогических или научных работников в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера;
без учета требования к размеру зарплаты для специалистов, участвующих в проекте «Сколково»;
в размере не менее 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц для специалистов, принятых на работу в организации Крыма и г. Севастополя;
в размере не менее 167 000 руб. из расчета за один календарный месяц для всех остальных иностранных специалистов.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 4 мая 2012 г. № 03-04-06/6-130 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16395.

Высококвалифицированные специалисты должны обладать опытом, навыками или достижениями в конкретной сфере деятельности. Уровень квалификации определяется работодателем (заказчиком работ (услуг), для выполнения которых привлекается иностранный специалист) (п. 1 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

2. Нормативная база:

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 октября 2012 года № ЕД-4-3/16395

О налогообложении доходов физических лиц

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и в пределах своей компетенции сообщает.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон № 115-ФЗ), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Статьей 13.

2 Закона № 115-ФЗ предусмотрено, что в целях данного Федерального закона высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают, в частности, получение им заработной платы (вознаграждения) в размере не менее двух миллионов рублей из расчета за один год (365 календарных дней).

Таким образом, для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в Российской Федерации не менее двух миллионов рублей из расчета за один год.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.В.Егоров

15.03.2016

С уважением и пожеланием комфортной работы, Юлия Месхия,

эксперт Системы Кадры

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Кадры»

Моментальный ответ от эксперта «Системы Кадры»

Источник: https://www.kdelo.ru/qa/132018-qqkss7-kakuyu-summu-podavat-v-otchete-o-zarplate-vks-s-nalogom-ili-bez

Страховые взносы иностранцев в 2018 году

Не секрет, что все доходы граждан какого-либо государства облагаются налогами, не считая взносов в различные фонды. Такие же правила распространяются и на жителей Российской Федерации.

И если с ними все более-менее понятно, то рассмотрим, как обстоят дела с иностранными подданными, решившими реализовать свой профессиональный потенциал в нашей стране при том, что получать пенсию здесь они не смогут.

Итак, что собой представляют и как высчитываются страховые взносы с иностранцев в 2018 году?

Что влияет на величину взносов

Начиная с 2015 года, прием на работу иностранных граждан стал менее выгодным для работодателей. Но прежде чем перейти к вопросу непосредственно отчислений, необходимо разобраться, от чего они зависят.

Общепринято всех граждан, прибывших из других государств, разделять на несколько категорий исходя из разрешительного документа, с которым это лицо проживает в РФ:

постоянно проживающие иностранцы;
временно проживающие;
временно пребывающие.

На все перечисленные выше категории распространяется начисление всех предусмотренных взносов. В отдельную группу следует выделить высококвалифицированных специалистов – к ним относятся работники, чей доход превышает 1 миллион рублей в год. Страховые взносы на такого иностранца, который временно пребывает в России, в 2018 году не платятся.

Выплаты в Пенсионный фонд

Основным недостатком нового расчета тарифов по выплатам, применяемым к иностранцам, является тот факт, что раньше они начислялись только тогда, когда срок временного пребывания трудового мигранта достигал 6 месяцев.

Сегодня же такая выплата осуществляется с первого дня трудоустройства. Само собой разумеется, что раньше привлечение к труду иностранной рабочей силы было для работодателей более выгодным, чем прием на работу россиян.

Теперь ситуация изменилась. Взносы на заработную плату временно пребывающих в стране иностранных граждан не начисляются только на специалистов высокой квалификации. На всех остальных действует тариф в 22%.

Выплаты в Фонд соцстраха

Взносы в Фонд социального страхования, согласно новым правилам, применимы по отношению ко всем временно пребывающим иностранцам, если они заключили трудовой договор с работодателем на период, превышающий полгода.

Ставка ФСС для иностранцев в 2018 году равна 1,8%. Для всех других категорий предназначен стандартный тариф в размере 2,9%. При этом стоит отметить, что иностранные подданные получают право на больничные выплаты, а вот декретные и детские пособия на них по-прежнему не распространяются.

Фонд медицинского страхования

Выплаты по страхованию в ФФОМС с иностранцев в 2018 году не начисляются на заработную плату тех работников, которые находятся на российской территории в статусе временно пребывающих лиц, и на выплаты специалистов высших категорий.

Это, однако, не распространяется на тех, кто проживает в РФ постоянно или временно: для них действует тариф в размере 5,1%, что в принципе составляет ровно столько, сколько для российских граждан.

Согласно новым предписаниям, размер вознаграждения, на который сегодня начисляются выплаты в Фонд медстрахования, не лимитирован.

Для удобства все тарифы по выплатам мы привели в таблице:

Статус иностранного лицаПФРФССФФОМС

Постоянные жители	22	2,9	5,1
Временные жители	22	2,9	5,1
Временно пребывающие	22	1,8
Специалисты, постоянно проживающие	22	2,9
Специалисты, временно проживающие	22	2,9
Специалисты, временно пребывающие

Отдельную группу составляют лица, которые получили статус беженца в РФ. Размер взносов в этом случае напрямую зависит от миграционного законодательства. Поскольку, получив удостоверение беженца, такие мигранты во всех своих правах приравниваются к российским жителям, получается, что и выплаты на них начисляются в обычном порядке.

Иначе обстоят дела с теми, кто еще такой статус не обрел. Поскольку назвать их российскими гражданами еще нельзя, расчет величины взносов для них происходит по схеме для временно пребывающих лиц. Таким образом, процентная ставка будет полностью зависеть от того, на какой стадии находится рассмотрение прошения.

Страховые взносы, НДФЛ – актуальные вопросы исчисления и уплаты: Видео

Налогообложение НДФЛ и страховые взносы иностранных граждан.

Страховые взносы-2017

Новости. Взносы в ПФР с иностранцев

НДФЛ и страховые взносы: важные разъяснения Минфина и ФНС

Источник: https://topmigrant.ru/migraciya/obshhaya-informaciya/straxovye-vznosy-s-inostrancev.html

22:46 О ставке НДФЛ, применяемой к выплате иностранному работнику после его увольнения при отсутствии документов, подтверждающих его пребывание..

Минфин России

Письмо

от 03.07.13 № 03−04−06/25406
«О ставке НДФЛ, применяемой к выплате иностранному работнику после его увольнения при отсутствии документов, подтверждающих его пребывание на территории РФ»

Вопрос:

Работник организации — иностранный гражданин уволился 31 января 2013 г. На момент увольнения являлся налоговым резидентом РФ. При окончательном расчете работника НДФЛ удержан по ставке 13%.

В организации в июне 2013 г. планируется выплата премии по итогам 2012 г.

По какой ставке необходимо исчислить и удержать НДФЛ с премии, если на момент выплаты пребывание на территории РФ иностранным гражданином документально не подтверждено с 1 февраля 2013 г.?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения ставки налога на доходы физических лиц в отношении премии, выплаченной иностранному гражданину по итогам 2012 г., и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, бывшему сотруднику организации — иностранному гражданину, который на момент увольнения 31.01.2013 являлся резидентом Российской Федерации, в июне 2013 г. выплачена премия по итогам работы за 2012 г. На момент выплаты премии пребывание на территории Российской Федерации иностранным гражданином документально не подтверждено.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 ст.

207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В случае если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты премии (в данном случае июнь 2013 г.

), будет составлять более 183 дней, данный иностранный гражданин будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации, полученные от российской организации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Если физическое лицо на дату получения премии не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, в том числе в связи с отсутствием документов, подтверждающих его фактическое нахождение в Российской Федерации в течение 183 дней, то его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов в соответствии с положением п. 3 ст. 224 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.Разгулин

Источник: https://www.taxru.com/blog/2013-07-11-13407

Выплаты: облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Трудовой кодекс содержит такую возможность для прекращения отношений компании с сотрудником, как соглашение сторон.

Этот вариант удобен обеим сторонам.

Для компании это безболезненный способ избавиться от сотрудника, не рискуя, что он восстановится через суд или заберет свое заявление в последний день отработки.

Расторгнуть соглашение односторонним решением уже не получится.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Соглашением можно сократить срок, предусмотренный законом для случаев увольнения по заявлению сотрудника или по инициативе компании.

Увольняясь по своему личному решению, работник должен отработать еще две недели после подачи заявления.

Увольняя сотрудников по сокращению, работодатель должен дать им возможность трудиться еще два месяца. А при заключении соглашения стороны вправе расстаться хоть на следующий день.

Увольняемому из организации соглашение тоже выгодно, потому что может дать право на выплату отступных. Выплата устанавливается в следующих случаях:

если есть коллективный договор, в котором прописаны отступные;
если в самом трудовом договоре прописаны отступные;
если стороны при оформлении соглашения об увольнении согласуют отступные.

Отступные при увольнении по соглашению – это самостоятельный вид компенсации увольняемому сотруднику по трудовому праву.

Законодательное регулирование этой выплаты крайне скудно.

ТК вообще содержит всего одну статью об увольнении по соглашению.

Более детальное регулирование может быть расписано в коллективном договоре, если таковой заключен между компанией и коллективом.

Возможно закрепление правил предоставления выходного пособия в других локальных документах компании, к примеру, в положении о компенсациях.

Наконец, при оформлении трудового контракта персонально с каждым сотрудником может быть внесен пункт о компенсации при его расторжении по соглашению.

Обычно такие положения попадают в договор с руководителем или другим работником, находящимся на высокой должности, который легко может потерять работу при смене собственника корпорации.

Состав и размеры выплат не оговорены в законе. Эти выплаты не стоит путать с другими средствами, которые увольняемый получает при окончательном расчете, а именно:

с зарплатой за истекший период;
с отпускными за дни отпуска, которые он не успел отгулять.

Обе эти суммы работник получает в силу законодательства, а рассматриваемая нами выплата полагается увольняемому только на основе договора.

Важно! Право на выходное пособие и его размер для случая разрыва отношений по соглашению не закреплены в законе. Выплата регулируется договором между сторонами.

Все деньги, которые компания уплачивает работникам, облагаются подоходным налогом, который удерживает фирма как налоговый агент.Но для отдельных видов компенсационных выплат существуют особые правила налогообложения.

Нужно рассмотреть два аспекта налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон:

начисление подоходного налога на отступные;
включение суммы отступных в объем расходов на оплату труда для сокращения налога на прибыль компании.

Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Обложение НДФЛ выходного пособия при увольнении по соглашению сторон обычно не осуществляется, о чем говорит статья 217 Налогового кодекса.

Там сказано об освобождении от налога любых компенсаций увольняемым сотрудникам – законодатель не предъявляет никаких требований к причине увольнения, поэтому правило работает и в случае сокращения, и в случае разрыва контракта по соглашению.

Поэтому на вопрос о том, облагается ли налогом компенсация при увольнении по соглашению сторон, можно с точностью сказать «нет».

Статья 217 НК ограничивает только размер выплаты и по соглашению сторон при увольнении от НДФЛ освобожден. Для увольняемых директоров организаций иногда предусматриваются отступные, во много раз превышающие их заработок, — так называемые «золотые парашюты».

Законодатель не идет на то, чтобы освободить всю эту сумму от НДФЛ. От налогов освобождается только часть компенсации, отграниченная трехкратным размером зарплаты увольняемого за месяц.

Особые условия законодатель установил для организаций, находящихся на Крайнем Севере: там максимальный объем отступных, освобождаемый от налогов, поднят законодателем до шестикратного размера средней зарплаты за месяц.

Все, что работодатель заплатит сверх этой суммы, должно попадать под налогообложение НДФЛ.

Компенсация за не отгулянный отпуск не включается в состав компенсации.

Это самостоятельная денежная сумма, которая попадает под обложение НДФЛ.

Категории сотрудников, у которых отступные не облагаются НДФЛ, законом не определены. К ним относятся:

рядовые сотрудники;
руководители компаний;
заместители директоров;
главные бухгалтеры.

Основания, по которым начисляется компенсация, также не играют роли. Будь она предписана коллективным договором, закреплена в трудовом контракте или просто определена компанией и увольняемым сотрудником в соглашении, от налогов она освобождается в любом случае.

Налог на часть выплаты, которая превышает установленный размер, должен быть удержан компанией как налоговым агентом.

Внимание! Освобождение отступных от обложения НДФЛ действует для всех работников. Количество денег, которые не облагаются налогом, ограничено тремя среднемесячными зарплатами.

Для компании, из которой уходит работник, также важно знать, включаются ли начисляемые ему выплаты в расходы на оплату труда в целях минимизации налогообложения прибыли.

Статья 255 НК прямо называет отступные при уходе сотрудника по соглашению сторон, оговоренные в коллективном договоре или самом соглашении увольняемого с компанией, в качестве расходов фирмы, которые засчитываются как расходы на оплату труда.

Здесь позиция законодателя отличается от подхода к обложению НДФЛ. В расходы на оплату труда включается вся сумма компенсации, начисленная работнику, а не только ее часть, не превышающая трехмесячного размера зарплаты.

Сколько бы компания ни заплатила увольняемому сотруднику, вся сумма будет освобождена от налога на прибыль. В эту же категорию попадает и компенсация за отпуск, который работник не успел отгулять.

Важно! Все деньги, которые фирма платит увольняемому сотруднику, невзирая на их размер, рассматриваются налоговиками как расходы на оплату труда. Это значит, что они не попадают под обложение налогом на прибыль.

С 2017 года в отношении взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС с отступных при увольнении ведется единая политика. Ранее взносы регулировались разными законами, теперь же все объединено в НК РФ.

Случаи освобождения от платежей в любой из внебюджетных фондов закреплены в одной статье Налогового кодекса РФ – статье 422.

Подход к определению суммы, на которую не нужно начислять страховые взносы, тот же, что и при удержании налогов. От взносов во все три фонда избавлена часть отступных, которая составляет не более:

шестикратного объема средней зарплаты для тех, кто увольняется из компаний, находящихся на Крайнем Севере;
трехкратного объема месячной зарплаты для всех остальных россиян.

Если количество денег, перечисляемых компанией в качестве отступных, больше этой суммы, то с оставшейся части требуется уплатить взносы во все внебюджетные фонды.

С отпускных за не отгулянный ранее отпуск тоже нужно платить страховые взносы.

Страховые взносы на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон начисляются только в той части, в которой выплата переваливает за три месячные зарплаты, а для жителей Крайнего Севера – за шесть месячных зарплат.

Должность, с которой увольняется сотрудник, на обложение отступных страховыми взносами никак не влияет. Для рядового рабочего и директора правила одни и те же.

Как мы видим, к налогообложению отступных и начислению на них страховых взносов законодатель подходит единообразно.

Выплаты освобождаются от налогов лишь в определенных законом размерах, привязанных к среднемесячному заработку. Для работодателя же вся сумма компенсации входит в число расходов на оплату труда и не облагается налогом на прибыль.

Источник: https://MoyaFirma.com/shtat/hr/kadrovoe-deloproizvodstvo/uvolneniya-personala/po-soglasheniyu-storon/raschet-po-soglasheniyu/vznosy-s-vyhodnogo-posobiya.html

Облагается ли премия налогом — юридическая практика

Многие работодатели поощряют своих ценных сотрудников различными способами.

В их число входит и выплата премий за успехи в работе. Они могут быть как разовыми, так и регулярными.

В связи с этим у бухгалтеров (особенно начинающих) и работников возникает справедливый вопрос: облагается ли премия налогом? Попытаемся разобраться в этом в данном материале.

Облагается ли премия подоходным налогом?

Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.

Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).

Такого рода выплаты налогом на доходы не облагаются. Однако существует одно важное условие. Присуждаемая премия должна присутствовать в перечне, который размещен в правительственном постановлении № 89 от 06.02.2001 г.

Если же премию присуждает работодатель, то она в большинстве случаев облагается налогом на общих основаниях. Однако если выплата делается один раз в год и ее сумма при этом не превышает 4 тысячи рублей, то уплату НДФЛ можно избежать. Важно только правильно оформить все документы.

Налог на премию удерживает предприятие и перечисляет его в бюджет вместе с НДФЛ на основную зарплату.

Иными словами, если премия выплачивается в середине месяца, то налог с нее можно перечислить и тогда, когда будут осуществляться отчисления с зарплаты сотрудников.

НДФЛ на премию составляет 13 %. Например, за месяц или полугодие сотруднику выписали премию в сумме 5 тысяч рублей. Подоходный налог с этой суммы составит 650 рублей (13 % от пяти тысяч). Тогда на руки гражданин получит 4350 рублей.

Остается добавить, что налог удерживается и тогда, когда премия выплачивается работнику в связи с увольнением.

Какими налогами облагается?

Выше мы писали о том, что премия облагается НДФЛ. Однако существуют еще и страховые платежи (в пенсионный фонд, а также на социальное и медицинское страхование).

Однако некоторые премии не облагаются описанными выплатами. Например, премия выплачивается к определенной праздничной дате в одинаковой для всех сотрудников сумме. Тогда удерживается только НДФЛ.

Отчего зависит налог

Во-первых, он может зависеть от того, в какой сумме начисляется премия сотруднику. Чем больше ее величина, тем больше платеж необходимо сделать в бюджет.

Нужно помнить, что премии влияют не только на налоги сотрудника, но и обязательства перед бюджетом самого предприятия.

И в этом аспекте иметь будут значение:

размер общего премиального фонда;
основания для выплаты премии;
источники, за счет которых происходит начислении премии.

Например, если премия выплачивается за счет свободной чистой прибыли, то предприятию не удастся уменьшить собственные налоги.

Также размер налога будет зависеть от того, удастся ли изыскать альтернативы именно такой выплате, как премия. Например, в ряде случаев ее можно заменить предоставлением денег в дар. Это будет для сотрудника самым оптимальным вариантом.

Что начисляется на разовую премию

Мы уже говорили о том, что при определенных условиях разовая выплата работнику в сумме до 4 тысяч рублей освобождается от налогов.

Однако ее необходимо предприятию оформить не как премию, а в качестве уже вышеупомянутого подарка.

Соответственно, с сотрудником следует подписать полноценный договор дарения.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции, в договоре дарения следует прописать повод для предоставления средств (день рождения, свадьба, выход на пенсию и т.д.)

Не облагается налогом подарок при условии, что он оформляется только один раз на протяжении календарного года. Если же предприятие делать несколько выплат или одна из них превышает 4 тысячи рублей, то все требуемые налоги взимаются на общих основаниях.

Помимо договора, подарок следует оформить правильно и платежными документами. Имеются ввиду расходный кассовый орган или платежное поручение на перечисление средств на карту сотрудника. В любом случае нужно в назначении платежа нужно сделать ссылку на то, что деньги перечисляются именно в дар.

Вообще, премии можно заменить и другими выплатами для того, чтобы не проводить удержание НДФЛ. В их число входит материальная помощь, компенсация расходов на лечение, приобретение лекарств и т.д.

Важно только будет заранее изучить не только положения налогового законодательства, но и разъяснения многочисленных органов, в число которых входят ФНС, Министерство финансов и другие. Пригодится и судебная практика, подобрать которую бухгалтеру поможет юрист предприятия.

Налогообложение премий с точки зрения предприятия

Выплата поощрений работникам напрямую отражается и на налогах предприятия.

Все дело в том, что благодаря увеличением расходов на премии можно уменьшить и собственную налогооблагаемую прибыль.

Однако для этого необходимо обосновать перед налоговой инспекцией тот факт, что премия была начислена сотруднику именно в связи с производственными успехами или к определенному профессиональному празднику.

Тогда перед судами удается доказать связь дополнительных расходов на оплату труда с производственной деятельностью компании.

В любом случае, осуществляя налоговую политику, следует уделить премиям особое внимание. Ведь если их размер будет слишком высоким, а налог на прибыль компании маленьким, то это наверняка вызовет вопросы у представителей налоговой инспекции. Поэтому нужно заранее позаботиться обо всех необходимых обоснованиях. Пригодятся и экономические расчеты.

Документы предприятия по премированию

Если на фирме премии носят не разовый характер, а выплачиваются с завидным постоянством, то следует вопрос премирования урегулировать локальными нормативными актами.

В первую очередь, это положение о порядке осуществления премирования.

Оно готовится совместно бухгалтерией, кадровой службой, финансовым отделом и утверждается приказом руководителя.

В нем оговариваются случаи начисления премий, порядок определения их размера и периодичность их выплат в разрезе категорий работников.

В положении могут быть предусмотрены и случаи, когда сотрудник может быть лишен очередного поощрения. Главными из них являются неудовлетворительные производственные результаты, а также проблемы с дисциплиной.

Обычно вопросы о премировании отражаются и в коллективном договоре. Он периодически пересматривается. И, следовательно, могут быть скорректированы вопросы и по премиям.

Следует помнить, что в отличие от зарплаты, выплата премий является правом, а не обязанностью работодателя. Поэтому ответственность за отсутствие таких выплат (например, при убыточной деятельности) законодательством не предусмотрена.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва , Санкт-Петербург или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: https://lawyer-guide.ru/buxgalteriya/oblagaetsya-li-premiya-nalogom.html