Окончательно определиться с объектом для «упрощенки» нужно до начала налогового периода — все о налогах

Смена налогового режима с ОСНО на УСН — порядок перехода

Чем отличается ОСНО от УСН

Кто может перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН

Объекты и база налогообложения при УСН

Отчетность при УСН

Как происходит смена налогового режима с ОСНО на УСН

Как учитываются и списываются основные средства

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Чем отличается ОСНО от УСН 

Отличия общей системы налогообложения (ОСНО) от упрощенной (УСН) состоят в следующем:

1. Применять ОСНО может любая организация, при регистрации она присваивается по умолчанию. Чтобы работать на УСН, нужно соответствовать требованиям ст. 346.11–346.13 НК РФ.
2. Отчетность и количество налогов у этих систем отличаются. При ОСНО уплачиваются все виды налогов, а «упрощенцы» в отличие от «общережимников» не совершают взносов по налогам на прибыль, на имущество и НДС. Индивидуальные предприниматели дополнительно освобождаются от НДФЛ.
3. При ОСНО объектом налогообложения (ОН) является прибыль, при УСН — доходы либо доходы за вычетом расходов.
4. Ставка налога на прибыль для «общережимников» установлена в размере 20%, при этом для отдельных видов доходов могут быть приняты другие ставки. Например, для доходов от ГЦБ субъектов РФ определена ставка 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Если «упрощенец» выбрал ОН в виде доходов, то последние облагаются налогом в размере 6%, если доходы минус расходы — 15%. Субъекты РФ могут понизить эти ставки. 

Определиться, какая схема уплаты налогов больше подходит конкретному субъекту, поможет статья ОСНО или УСН — что выгоднее.

Кто может перейти на УСН 

В ст. 346.12 НК РФ указываются условия смены налогового режима на упрощенный и перечисляются виды деятельности, при которых нельзя рассчитывать на это ни в каких случаях:

1. Чтобы у организации (или ИП) появилось право стать «упрощенцем», она за 9 месяцев должна заработать не более 112,5 млн руб., в ее штате должно работать до 100 человек, а остаточная стоимость основных средств (ОС) не должна превышать 150 млн руб.
2. «Упрощенцами» не могут стать:

• банки;
• страховые компании;
• ломбарды;
• инвестиционные фонды;
• частные нотариусы и адвокаты;
• организаторы азартных игр;
• МФО и т. д. 

Применять упрощенку не могут ИП и предприятия, своевременно не уведомившие ФНС о переходе на эту систему. 

Уведомление о переходе на УСН 

Смена налогового режима с ОСНО на УСН начинается с отправки уведомления в ФНС (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). При этом надо учитывать следующее:

1. Это делается в любой день в течение года, вплоть до 31 декабря, перед годом, когда организация перейдет на упрощенку.
2. Уведомление заполняется по форме 26.2-1, в которой указывается ОН, доход за 9 месяцев, остаточная стоимость ОС на 1 октября.
3. Уведомление может быть отправлено в электронной форме. 

Упрощенцами могут стать новые организации и ИП, если они подадут уведомление в течение 30 дней после внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Подробнее о порядке уведомления налоговиков о смене системы налогообложения — в статье Заявление о применении УСН при регистрации ООО (нюансы). 

Объекты и база налогообложения при УСН 

Как отмечалось выше, ОН упрощенцев являются доходы либо доходы за вычетом расходов. Это прямо указано в ст. 346.14 НК РФ.

Желаемый объект налогоплательщик определяет сам, в т. ч. и в случае изменения имеющегося на другой с начала налогового периода, т. е. нового года. У участников договора простого товарищества и доверительного управления такого права нет, они могут использовать только «доходы минус расходы».

Указанные объекты в денежном выражении составляют налоговую базу.

Что считается доходом упрощенца:

• выручка от реализации товаров или услуг, имущественных прав;
• внереализационные доходы (сдача имущества в аренду, курсовая разница, передача исключительных прав и другие, указанные в ст. 250 НК РФ). 

Расходами при УСН признаются (ст. 346.16 НК РФ):

• покупка, строительство и ремонт ОС;
• приобретение исключительных прав;
• проведение научных исследований и разработок, патентование;
• внесение арендных платежей;
• выплата заработной платы, командировочных, пособий по беременности и родам;
• совершение взносов в фонды обязательного страхования;
• выплата процентов по кредитам;
• содержание служебного транспорта и т. д.

Доходы и расходы признаются на дату фактического поступления/перечисления денежных средств.

Если доходы или расходы были получены/произведены в иностранной валюте, то при выведении баланса они учитываются в рублях, рассчитанных по курсу ЦБ РФ в дату совершения этих операций. 

Отчетность при УСН 

«Упрощенцы» отчитываются ежеквартально и по окончании налогового периода (1 года).

Ежегодно они должны подавать в ФНС налоговую декларацию. Ст. 346.23 НК РФ установлены сроки ее подачи:

• для организаций — до 31 марта нового года;
• ИП — до 30 апреля. 

Если фирма или ИП перестали работать на УСН по своему желанию, то декларацию они подают до 25-го числа следующего месяца после смены режима налогообложения.

Если организация или ИП перешли на другой режим принудительно, то декларация подается до 25-го числа месяца после квартала, когда это произошло.

Кроме декларации в годовую отчетность упрощенца входят:

• баланс и отчет о прибылях и убытках;
• справка о среднесписочной численности работников;
• справки о начисленной зарплате (2-НДФЛ);
• ведомости по взносам в ФСС, ПФР и т. д. 

Как происходит смена налогового режима с ОСНО на УСН 

Итак, первое, что должен сделать налогоплательщик для перехода с ОСНО на УСН, — это подать уведомление в ФНС по месту нахождения организации или адресу регистрации ИП до 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН.

К уведомлению прикладываются отчет о прибылях и убытках, баланс, список работников.

Поскольку «упрощенцы» заменяют налог на прибыль, на имущество и НДС единым налогом, возникает необходимость в формировании переходного периода.

Следующие правила касаются предприятий, применявших при определении налоговой базы (далее — НБ) налога на прибыль метод начислений (ст. 346.25 НК РФ):

1. В НБ на дату перехода на новый режим включаются авансовые платежи, полученные до перехода, если встречное исполнение производилось после перехода.
2. В НБ «упрощенца» не учитываются доходы или расходы, уже учтенные по налогу на прибыль.
3. Расходы, понесенные до перехода на УСН, используются при расчете НБ «доходы минус расходы», но в зависимости от момента их оплаты (до или после перехода) признаются соответственно либо на момент осуществления, либо на момент оплаты.
4. Для целей УСН учитываются неучтенные доходы по долговым обязательствам, заключенным еще на ОСНО (письмо Минфина России от 11.07.2014 № 03-03-06/1/33868).

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/obwaya_sistema_nalogooblozheniya_osno/smena_nalogovogo_rezhima_s_osno_na_usn_poryadok_perehoda/

Как определить налоговую базу переходного периода с упрощенки на общую систему налогообложения

ИП на УСНО сдает в аренду автомобили, приобретенные в лизинг. С 2016г. планирует перейти на ОСНО. Лизинговые платежи за автомобили (договоры лизинга оформлены с 2011 по 2015г.г.) с НДС. Можно ли использовать данные вычеты с 2016г и каковы «подводные камни» в переходном периоде?

В 2016 году можно применить вычет НДС только по тем услугам (в т.ч. лизинга), стоимость которых не была учтена при расчете единого налога. Таким образом, если стоимость лизинговых платежей учтена при расчете единого налога в 2015 году, принять по ним вычет НДС в 2016 году нельзя.

Как определить налоговую базу переходного периода представлено в рекомендации в полном ответе.

Обоснование

Из рекомендации
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения

Налоговая база переходного периода

При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде. Порядок определения зависит от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:

• кассовым методом (как вновь созданная организация);
• методом начисления.

Для организаций, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится.

Особые правила формирования переходной налоговой базы установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов

В состав «переходных» доходов такие организации должны включить сумму дебиторской задолженности покупателей, сложившуюся за время применения упрощенки. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания доходов.

При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, в периоде, когда организация применяла упрощенку, стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров (работ, услуг, имущественных прав) в доходах не учитывалась.

При методе начисления действует другой порядок. Выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК РФ). В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость реализованных, но неоплаченных товаров (работ, услуг) следует отразить в составе доходов.

Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.

 Если после перехода на общую систему налогообложения организации поступает оплата за имущество (работы, услуги), реализованное в период применения упрощенки, НДС на эти суммы начислять не нужно.

Такой порядок следует из положений подпункта 1 и абзаца 2подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 4 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/10983, от 18 ноября 2008 г. № 03-11-04/2/172 и от 8 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/193.

Следует отметить, что порядок формирования доходов переходного периода касается только налогового учета. В бухгалтерском учете доходы всегда отражаются независимо от поступления оплаты (раздел IV ПБУ 9/99). Выручка, которая не учитывалась при расчете единого налога, в бухучете была признана, поэтому никаких корректировок в бухгалтерских записях делать не нужно.

Незакрытые авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, на налоговую базу переходного периода не влияют.

В доходы, учитываемые по налогу на прибыль, входят суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Так как деньги за товары (работы, услуги, имущественные права) поступили до смены налогового режима, то к началу применения общей системы налогообложения никакой задолженности покупатели перед организацией не имеют.

Все авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, должны быть включены в налоговую базу по единому налогу. Даже если товары (работы, услуги, имущественные права) в счет этих авансов будут отгружены после перехода на общую систему налогообложения.

Это следует из положений подпункта 1пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, которые обязаны соблюдать организации, применяющие упрощенку (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, МНС России от 11 июня 2003 г.

№ СА-6-22/657 и подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2005 г. № 4294/05.

Таким образом, если в счет аванса, полученного в период применения упрощенки, организация отгрузила товары (выполнила работы, оказала услуги) после перехода на общую систему налогообложения, то выручка от реализации этих товаров (работ, услуг) налоговую базу по налогу на прибыль не увеличивает (письмо Минфина России от 28 января 2009 г. № 03-11-06/2/8).

Учет расходов

В состав «переходных» расходов организация, применявшая упрощенку, должна включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и т. д.

Например, если услуги были оказаны организации до ее перехода на общую систему налогообложения, а оплачены после него, их стоимость нужно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания расходов.

При нем расходы формируются по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому неоплаченные расходы налоговую базу по единому налогу не уменьшают.

При методе начисления расходы признаются в том периоде, когда они возникают (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты расходов на дату их признания не влияет.

В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость оказанных, но неоплаченных услуг нужно включить в состав расходов.

Независимо от того, когда кредиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить расходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.

Из буквального содержания пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ следует, что такой порядок распространяется на все организации независимо от выбранного ими объекта налогообложения. Однако на практике у организаций, которые платили единый налог с доходов, при признании отдельных расходовмогут возникнуть проблемы.

Остаточная стоимость внеоборотных активов

Если организация на упрощенке переходит на общую систему налогообложения, она должна соблюдать особый порядок определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Этот порядок зависит от того, когда были приобретены основные средства – до или в период применения упрощенки.

Имущество приобретено до перехода на УСН

В налоговом учете на дату возврата к общей системе налогообложения организация должна отразить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на упрощенку.

Остаточную стоимость определите по формуле:

Остаточная стоимость амортизируемого имущества при переходе на общую систему налогообложения после отказа от упрощенки (потери права на применение упрощенки)

=

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на дату перехода на упрощенку

–

Стоимость амортизируемого имущества, списанная в период применения упрощенки по правилам, предусмотреннымпунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

О том, как определить остаточную стоимость амортизируемого имущества на дату перехода на упрощенку и стоимость амортизируемого имущества, списанную в период ее применения, см. Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) до перехода на упрощенку.

Указанный расчет производите вне зависимости от того, с какого объекта налогообложения организация платила единый налог (доходов или доходов, уменьшенных на расходы).

Такие правила установлены в пункте 3 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Имущество приобретено в период применения УСН

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, стоимость амортизируемого имущества, приобретенного в период применения упрощенки, списывается с момента ввода его в эксплуатацию (отражения на счете 04) равными долями до конца текущего года (подп. 1 и 2, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Добровольно перейти на общую систему налогообложения организация может не раньше чем с начала следующего года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

К этому моменту все расходы на приобретение основных средств (нематериальных активов) будут полностью учтены при расчете единого налога за текущий год.

Поэтому остаточная стоимость амортизируемого имущества, приобретенного в период применения упрощенки, на дату перехода на общую систему налогообложения будет равна нулю.

Лизинговое имущество

Ситуация: как после перехода на общую систему налогообложения амортизировать имущество, полученное в лизинг в период применения упрощенки. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя, который рассчитывает налог на прибыль методом начисления*

Включите лизинговое имущество в амортизационную группу по первоначальной стоимости. Начисленную амортизацию относите на расходы в размерах, не превышающих сумму лизингового платежа за соответствующий период.

В рассматриваемой ситуации особый порядок определения остаточной стоимости основных средств после перехода с упрощенки на общую систему налогообложения применять нельзя.

Под него подпадает только приобретенное имущество, а предмет лизинга до его выкупа остается в собственности лизингодателя. Таким образом, оснований для определения остаточной стоимости объекта в соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ у лизингополучателя нет.

При этом если имущество учитывается на балансе организации и соответствует необходимым критериям, то его нужно амортизировать на общих основаниях.

Для этого определите его первоначальную стоимость (она будет равна расходам лизингодателя на приобретение имущества) и включите объект в соответствующую амортизационную группу (абз. 3 п. 1 ст. 257, ст. 258 НК РФ, абз. 3 ст. 2 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).

По общему правилу налогооблагаемую прибыль по договору лизинга уменьшают расходы в виде лизинговых платежей, уменьшенных на амортизацию предмета лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя (п. 10 ст. 258, абз. 2 подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если же месячная сумма амортизации превышает сумму лизингового платежа, то в состав расходов включите только ее, но не более размера лизингового платежа.

Уменьшать прибыль в совокупности по двум видам расходов можно только на сумму, не превышающую цену, установленную в договоре (графике платежей) для этого периода (применения общего режима).

Пример отражения в налоговом учете расходов по договору лизинга. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В период действия договора лизингополучатель перешел с упрощенки на общую систему налогообложения

В апреле 2014 года ООО «Производственная фирма «Мастер»» получило в лизинг (без выкупа) технологическое оборудование. Срок действия договора – пять лет (60 мес.). Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Общая сумма лизинговых платежей по договору – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.).

Сумма ежемесячного лизингового платежа, подлежащая перечислению по графику, равна:
1 300 000 руб. : 60 мес. = 21 667 руб. (в т. ч. НДС – 3305 руб.).

С 1 января 2015 года «Мастер» перешел с упрощенки на общую систему налогообложения.

Согласно налоговой учетной политике «Мастер» амортизирует лизинговое имущество нелинейным способом с применением повышающего коэффициента, равного 3. Такой же порядок согласован в договоре лизинга.

С 1 января 2015 года оборудование включено в четвертую амортизационную группу. Других основных средств в этой группе нет.

В период применения упрощенки на расходы были отнесены только оплаченные лизинговые платежи по фактически оказанным услугам. С апреля по декабрь 2014 года налоговая база по единому налогу была уменьшена на 195 003 руб. (21 667 руб. × 9 мес.). Оснований для начисления амортизации по лизинговому имуществу в налоговом учете у организации не было.

С 1 января 2015 года баланс имущества, отнесенного к четвертой амортизационной группе, увеличен на первоначальную стоимость предмета лизинга, равную 856 762 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.). Месячная норма амортизации имущества этой группы при нелинейном методе – 3,8. С учетом повышающего коэффициента норма амортизации составляет 11,4 (3,8 × 3).

В январе 2015 года сумма начисленной амортизации равна:
97 671 руб. (856 762 руб. × 11,4 : 100).

В феврале:
86 536 руб. ((856 762 руб. – 97 671 руб.) × 11,4 : 100).

До тех пор пока сумма амортизации превышает размер лизингового платежа, на расходы бухгалтер относит только ее, но не более этого лизингового платежа (за вычетом НДС):
18 362 руб. (21 667 руб. – 3305 руб.).

С того момента, как сумма начисленной амортизации станет меньше 18 362 руб., при расчете налога на прибыль она будет учитываться полностью. Кроме того, на расходы можно будет списывать разницу между суммой лизингового платежа и начисленной амортизацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Начисление НДС

С 1-го числа квартала, в котором организация утратила право на применение упрощенки, она становится плательщиком НДС (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Это означает, что с начала этого квартала (т. е. с момента перехода на общую систему налогообложения) организация должна начислять НДС по всем операциям, которые являются объектом обложения по этому налогу.

По товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализуемым на условиях предоплаты, действуйте в следующем порядке.

Если аванс получен до перехода на общую систему налогообложения, а реализация произошла после перехода, НДС начислите только на дату реализации. Начислять НДС с аванса не нужно.

Если и поступление аванса и реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет полученного аванса произошли после перехода на общую систему налогообложения, НДС нужно начислить как на дату получения аванса, так и на дату реализации. При этом при начислении НДС по факту реализации ранее начисленный НДС с аванса можно принять к вычету.

По товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализуемым без предоплаты, НДС начисляйте, если отгрузка состоялась после перехода на общую систему налогообложения. Если реализация состоялась до даты перехода, НДС начислять не нужно, поскольку в том периоде плательщиком НДС организация не признавалась. 

Источник: https://www.26-2.ru/qa/124248-qqbss-15-m12-kak-opredelit-nalogovuyu-bazu-perehodnogo-perioda-s-uproshchenki-na-obshchuyu-sistemu

Упрощенка 6 процентов для ООО: налоги в 2018 году

Спецрежим «упрощенка» (УСН) предназначен для малого бизнеса. Организациям ООО и индивидуальным предпринимателям (ИП) с небольшими затратами наиболее выгодно использовать «упрощенку» (УСН) — 6 процентов. Рассмотрим какие налоги уплачиваются при данном режиме налогообложения.

Преимущества и недостатки упрощенки (УСН) 6 процентов

Организации ООО могут применять «упрощенку» 6 процентов при обязательном соблюдении определенных условий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Например:

• вид деятельности организации должна быть в списке, приведенном в статье 346.12 Налогового кодекса РФ;
• остаточная стоимость ОС и НМА организации не должна превышать 150 млн. руб;
• среднегодовая численность сотрудников организации — не более 100 человек;
• общая сумма выручки организации за отчетный год – не более 150 млн. руб;
• доля других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%.

Преимущества применения «упрощенки» следующие:

• можно не вести учет расходов, то есть нет необходимости собирать нормативно-правовые акты подтверждающие текущие расходы;
• можно использовать льготные налоговые ставки;
• законодательством предусмотрено меньше отчетных форм;
• налоговые органы реже проверяют налогоплательщика.

Недостатки применения «упрощенки» для ООО:

• не все налогоплательщики имеют право применять «упрощенку»;
• необходимо контролировать сумму дохода;
• нельзя учитывать текущие расходы;
• может потерять клиентов, платящих НДС, так как организации на упрощенке не платят НДС.

Какие налоги платят ООО при упрощенке (УСН) 6 процентов

Организация ООО, выбрав объект налогообложения «Доходы» 6% обязана уплачивать следующие налоги:

• 6% от общего дохода: при расчете суммы налога, облагаемую налоговой ставкой сумму доходов можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в ФОМС и ПФР, но не более чем на 50%, даже если общая сумма расходов на уплату в фонды равна общей сумме дохода;
• НДФЛ в размере 13%: сумма налога перечисляется в день выплаты заработной платы.

Организации ООО, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, освобождаются от уплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Налога на прибыль;
• НДС;
• Налога на имущество.

Как рассчитать налоги ООО при упрощенке

Организации ООО на спецрежиме УСН «Доходы» 6%, расчет налога осуществляют в следующем порядке:

• нужно рассчитать налоговую базу;
• определить сумму аванса по упрощенке;
• рассчитать итоговую сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет.

1. Определение налоговой базы

Для определения налоговой базы налогоплательщик делает расчет общей суммы полученных доходов за отчетный период.

Свои доходы налогоплательщик учитывает кассовым методом и включает все поступления:

• за реализованную продукцию (услугу и т.д.), а также внереализационные доходы, перечень которых указан в статьях 246 и 250 Налогового кодекса РФ;
• полученные авансы от покупателей.

Отметим, что доходы, полученные в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату зачисления на расчетный счет налогоплательщика. Полученные доходы в натуральной форме необходимо учитывать по рыночной стоимости.

Организации ООО на упрощенке с объектом налогообложения «Доходы» при формировании налоговой базы не учитывают затраты. Но можно уменьшить исчисленный налог по упрощенке (УСН) за счет следующих расходов:

• перечисленные страховые взносы в фонды;
• оплата первых трех дней больничного листа за счет работодателя;
• расходы на добровольное страхование здоровья сотрудников;
• оплата торгового сбора,

2. Расчет суммы авансового платежа и налога

Сумму авансового платежа и налога на упрощенке (УСН) 6 % рассчитывают одинаково, используя следующую формулу:

• Налог = Общий доход за отчетный период * Налоговая ставка 6% — Авансовый платеж за предыдущий период – Страховые взносы – Торговый сбор

где:

• Общий доход за отчетный период считается только по виду деятельности налогоплательщика;
• Налоговая ставка зависит от особенности регионального законодательства и может быть в пределах от 1% до 6%;
• Авансовый платеж за предыдущий период – это общая сумма уже уплаченного налога;
• Страховые взносы – общая сумма страховых взносов за прошлый и текущий период уплаченные в текущем году;
• Торговый сбор – сумма, уплаченная в текущем периоде.

Сроки уплаты налога в 2018 году

Авансовые платежи налога по «упрощенке» необходимо перечислять до 25 числа месяца, следующего на отчетным периодом:

• за 1 квартал – до 25 апреля 2018 года;
• за полугодие – до 25 июля 2018 года;
• за 9 месяцев – до 25 октября 2018 года.

Налог необходимо перечислить не позднее 31 марта, следующего на отчетным периодом.

Штрафы и пени за неуплату налога

За каждый день просрочки авансовых платежей и налога, согласно законодательству, могут начислить пени: для организаций в течение 30 дней просрочки – 1/300 ставки, а с 31 дня – 1/150 ставки.

В случае неправильного расчета налога штраф составляет 20% от сумму неуплаченного налога, а если налогоплательщик умышленно не уплатил налог — штраф составляет 40%.

Налоговые инспекторы могут доказать факт умышленной неуплаты налога, ссылаясь на письмо ФНС России от 13 июля 2017 N ЕД-4-2/13650@.

Пример расчета налога для организации ООО в 2018 году

Рассчитаем сумму налога:

(300 000 * 6%) – (8 700 + 6 500 + 1 000) = 18 000 – 16 200 = 1 800 руб.

Налогоплательщик обязан уплатить за 1 квартал 2018 года налог равный 1 800 руб.

Образец нулевой декларации по Упрощенной системе налогообложения (УСН) «ДОХОДЫ» для ООО за 2018 год в Excel

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/usn/uproshhenka-6-protsentov-dlya-ooo-nalogi-v-2018-godu.html

Полное руководство по УСН 6% — 2018

Полнейшее руководство по УСН 6% «доходы» (упрощенка). Плюсы и минусы, как перейти, что сдавать, как платить, как вести учет, как совмещать режимы, и многое другое. Читайте!

Упрощённая система налогообложения 6% с объектом налогообложения «доходы»

Плюсы и минусы упрощенки 6%

Преимущества:

1. Учет проще чем на традиционной системе.
2. Меньше форм отчетности.
3. Есть льготные ставки.

Недостатки:

1. Не все могут применять.
2. Необходимо отслеживать размер выручки, чтобы не слететь с упрощенки.
3. Невозможно учесть расходы.
4. Нет НДС — возможная потеря клиентов — плательщиков НДС.

Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку

Такие виды деятельности мы назовем «запрещенные». Вот список:

• производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• нотариусы;
• адвокаты;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
• участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
• агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).

Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, «традиционка») с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о «слете» с упрощенки читайте в конце руководства.

Как перейти на УСН

На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.

Не новые компании и ИП

Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Так как в 2017 году 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день, то есть 9 января 2018 года.

Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя. Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН. Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.

Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести «запрещенные» виды деятельности.

Для организаций есть дополнительные ограничения «для перехода на УСН»:

• доходы за 9 месяцев 2017 года — не более 112,5 млн. руб.;
• стоимость основных средств — не более 150 млн. руб.;
• нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
• доля участников-юрлиц — не более 25%.

Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.

Источник: https://www.profdelo.com/blog/214-polnoe-rukovodstvo-po-usn-6-2018

Упрощенная система налогообложения 6%

УСН (Упрощенная система налогообложения) была введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ с целью уменьшения налоговой нагрузки в организациях малого и среднего бизнеса, облегчения ведения налогового и бухгалтерского учета, а также для сокращения отчетности, которая касается налогов.

УСН 6% является специальным режимом, при котором налог уплачивается только лишь с доходов предприятия, то есть объемы расходов на его размер не влияют. Однако при применении данной системы существует и отрицательный момент – не факт, что объемы налога снизятся при переходе на упрощенку – все зависит от каждой конкретной ситуации и сумм доходов и расходов предприятия.

Условия применения упрощенного режима налогообложения в 2014 году

В 2014 году было установлен ряд обязательных условий, соблюдение которых дает организации право перейти на УСН:

• согласно п.2 ст. 346.12 НК РФ сумма дохода, что был получен по итогам девяти месяцев, должна быть не выше 45 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора;
• средняя численность сотрудников на предприятии не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• суммарная доля в уставном капитале иных юридических лиц не превышает двадцать пять процентов;
• остаточная стоимость основных средств на первое октября текущего года и первое января нового года не превышает 100 млн. руб.;
• предприятие не должно осуществлять деятельность, при которой невозможно применение упрощенной системы.

Таким образом, предприятие не имеет права перехода на упрощенку при несоблюдении данных условий.

Согласно п.3 ст. 346.12 НК РФ, в 2014 году применять упрощенный режим налогообложения не могут:

• компании, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• предприятия, которые имеют представительства или филиала (если таковые указаны в учредительной документации);
• страховые и банковские учреждения, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и инвестиционные фонды;
• частные адвокаты и нотариусы;
• предприятия, что совершают деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
• организации, которые осуществляют операции в сфере игорного бизнеса;
• предприятия, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
• бюджетные и казенные учреждения;
• иностранные предприятия.

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Согласно положениям 346.

13 НК РФ, организация или индивидуальное предприятие, которое желает перейти на данную систему налогообложения должно подать в налоговый орган заявление в период с первого октября до тридцатого ноября года, что предшествует тому году, в котором налогоплательщик планирует перейти на УСН. Таким образом, упрощенка начнет действовать с первого января следующего года, то есть с нового налогового периода.

Это заявление должно содержать информацию о средней численности работников организации, цене нематериальных активов и основных средств, а также об объемах доходов за последние девять месяцев и выбранном объекте налогообложения (в данном случае этим объектом будут доходы).

Вновь сознанные предприятия имеют право подать подобное заявление на протяжении тридцати дней после постановки на учет в налоговой инспекции и применять УСН 6% в текущем году.

Подача заявления является обязательной процедурой, цель которой – оповещение налогового органа о факте применения УСН Приказ ФСН России № ММВ-7-3/882 от 13.04.10. Законодательно утверждена и специальная форма такого заявления – ф. 26.2-1.

Иногда случается, что налоговый орган отказывает в возможности применения УСН 6%. Это происходит, если налогоплательщик не соответствует требованиям, изложенным в главе 26.2 НК РФ, или же если ранее было выдано ошибочное подтверждение данного права.

Важным моментом является то, что перешедшие на упрощенку налогоплательщики не имеют права по своему желанию совершить переход на общую систему налогообложения до завершения налогового периода. Но существуют условия, при которых предприятие должно осуществить возвращение к общему режиму налогообложения в принудительном порядке.

Подобная ситуация возникает, если по итогам отчетного (налогового) периода полученные доходы превышают 60 млн. рублей или же суммы остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств будут выше, чем 100 млн. рублей.

Также право на применение упрощенного режима утрачивается при превышении численности сотрудников и при создании предприятием филиала или представительства.

Применение УСН 6% освобождает налогоплательщика от уплаты следующих налогов и взносов:

• НДС. Однако, согласно п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ, от уплаты этого налога в бюджет не освобождаются организации и индивидуальные предприятия, которые осуществляли ввоз продукции на таможенную территорию российского государства, либо совершали операции по управлению имуществом на территории России в качестве доверенного лица или соответственно договору о совместной деятельности;
• налог на прибыль. Существуют исключения, когда упрощенцы признаются плательщиками данного налога. Это доходы, полученные от дивидендов и процентов по ценным бумагам, которые указаны соответственно в п.3 ст.284 НК РФ и п.4 ст.284 НК РФ;
• налог на имущество.

От уплаты обязательных взносов на пенсионное страхование, на медицинское и социальное страхование плательщики УСН в 2014 году не освобождаются.

Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения в 2014 году

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ налоговая база по упрощенной системе налогообложения 6% — это величина доходов. Как известно, не все средства, что были получены предприятием, являются доходами.

Определяя доход, упрощенцы не учитывают:

• возвращенные из государственного бюджета суммы налогов, которые были уплаченные излишком;
• полученные при возврате бракованной продукции денежные средства;
• средства, что были зачислены на расчетный счет предприятия в результате ошибки банка или ошибочно перечисленные контрагентом;
• средства, что были получены в виде залога или задатка;
• возвращенные поставщиками авансовые суммы.

При определении объекта налогообложения в 2014 году учитываются предусмотренные ст.249 НК РФ доходы от реализации, а также доходы, что определяются ст.250 НК РФ. Это:

• выручка от сдачи в аренду имущества;
• доход от реализации основных средств или иного имущества, что задействовано в производственном процесс;
• полученные от банковского вклада или по договору займа проценты;
• стоимость имущества, включая работы и услуги, что были получены на безвозмездной основе;
• стоимость имущества, что было получено в процессе демонтажа основных средств.

Доходы, необлагаемые налогом на прибыль, а также полученные дивиденды или проценты по муниципальным и государственным ценным бумагам, плательщиком УСН не учитываются.

Определяя налоговую базу важно помнить утвержденный законодательством список определенных правил:

• доходы, которые были получены в российских рублях, учитываются вместе с доходами, полученными в иностранной валюте, причем последние должны быть пересчитаны в рубли по действующему на дату доходов курсу Банка России (согласно  п.3 ст.346.18);
• доходы, что были получены в натуральной форме, должны учитываться по действующим рыночным ценам (п.4 ст.346.18)
• согласно  п.5 ст.346.18 доходы должны определяться нарастающим итогом с начала налогового периода.

Обратить свое внимание необходимо также на тот факт, что налоговую базу, что была определена как сумма доходов, можно уменьшать на объем налоговых вычетов.

Отчетный и налоговый период по УСН 6% в 2014 году

Для плательщиков, применяющих упрощенку, налоговым периодом является календарный год. По его окончании следует определить налоговую базу и рассчитать сумму, предназначенную к уплате в государственный бюджет.

Кроме того, в налоговый орган предоставляется декларация, а также уплачивается сумма налога (не позже, чем тридцать первого марта следующего года для организаций и не позднее тридцатого апреля для индивидуальных предпринимателей).

Помимо налогового, существует еще и отчетный период — это первый квартал, полгода и девять месяцев.

Все авансовые платежи по налогу уплачиваются, исходя из итогов этих отчетных периодов, но не позднее двадцать пятого числа месяца, что идет следующим за отчетным периодом.

Так авансовый платеж за первый квартал уплачивается до 25 апреля, за шесть месяцев — до 25 июля, а за девять месяцев — до 25 октября. При этом налоговая декларация подается только по итогам налогового периода.

Исчисление и уплата налога при применении упрощенной системы налогообложения в 2014 году

Как уже было сказано, по окончанию отчетного периода, предприятие, применяющее УСН должно самостоятельно исчислить суммы подлежащих к уплате авансовых платежей. Такой расчет производится на основании полученных за истекший период доходов (нарастающим итогом).

Важно то, что сумма авансовых платежей за текущий период должна уменьшаться на сумму исчисленного в предыдущем периоде авансового платежа (п.5 ст.346.21).

Исходя из этого, чтобы исчислить подлежащую уплате сумму налога, следует умножить на 6% годовую сумму налога и вычесть из полученного итога ранее исчисленные авансовые платежи.

Налоговые вычеты при УСН 6%

Предприятия, применяющие в 2014 году налоговую ставку 6%, исчисляя налоговую базу, не вправе учитывать никакие расходы. Но они имеют возможность уменьшить сумму подлежащего оплате налога на суммы налоговых вычетов, а именно на суммы фактически уплаченных обязательных страховых взносов (п.3 ст.346.21).

Плюсы и минусы применения УСН в 2014 году

К положительным сторонам упрощенного режима можно отнести следующие моменты:

• уплата предприятием только одного налога, вместо нескольких;
• относительно низкая налоговая ставка 6%;
• представление декларации только по одному налогу;
• наличие законного права вести бухгалтерский учет только по нематериальным активам и основным средствам;
• упрощенный налоговый учет, который подразумевает ведение предприятием Книги учета доходов и расходов. А поскольку при шестипроцентной упрощенной системе налогообложения расходы не берутся во внимание, то отпадает необходимость в сборе и хранении документации, что подтверждает расходы;
• практика показывает, что при своевременной оплате всех положенных налогов и сборов налоговые проверки сводятся к минимуму.

Но существуют и явные недостатки данной системы. Это:

• вероятность потери права применения упрощенного режима. В подобной ситуации в обязательно нужно будет осуществить доплату налога на прибыль и пени;
• ведение деятельности без уплаты НДС повышает риск потери клиентов-плательщиков НДС;
• необходимость подачи бухгалтерской и налоговой отчетности при переходе компании с упрощенной системы налогообложения;
• потеря права применения УСН безоговорочно влечет за собой необходимость восстановления бухучета за весь период, что предприятие работало на упрощенной системе налогообложения;
• предприятия, что применяют УСН в 2014 году, не вправе заниматься некоторыми видами деятельности и открывать филиалы или представительства.

Источник: https://CleverBuh.ru/nalogi/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-6/

Уплата налогов при УСН

Бизнес абсолютно всех субъектов хозяйственной деятельности связан с уплатой налогов.

Поэтому в начале своей деятельности юрлица и индивидуальные предприниматели выбирают будущую систему налогообложения, по нормам которой они будут осуществлять расчет и перечисление денег в бюджет.

Выбор происходит между общей или упрощенной системой. Уплата налогов при УСН больше подходит небольшим и средним бизнес-организациям.

Кто может воспользоваться

Чтобы организация могла стать участником этого специального режима налогообложения, необходимо выполнение следующих условий:

• Штат сотрудников предприятия не должен быть больше сотни человек.
• Годовая выручка – не больше 60 млрд рублей.
• Согласно учету, остаточная цена основных средств не должна превышать 100 млн рублей.
• Процент участия других юрлиц в уставном капитале не должен превышать 25%.

Воспользоваться упрощенной системой могут только те организации, которые не имеют филиальной сети и представительств.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

К содержанию

Преимущества УСН

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает юрлиц от оплаты следующих налогов:

• на прибыль. Кроме обязательных перечислений в бюджет с дохода, полученного в качестве дивидендов или по долговым обязательствам;
• на добавленную стоимость;
• на имущество; кроме тех объектов недвижимости, по которым налоговая база рассчитывается на основании их кадастровой стоимости.

Индивидуальные предприниматели освобождаются от:

• подоходного налога;
• налога на имущество, которое используется в бизнесе;
• НДС; кроме налога, который уплачивается на таможне при ввозе товаров из-за границы.

К содержанию

Как применить УСН

Стать участником «упрощенки» можно:

• во время регистрации ИП или юридического лица. В этом случае вместе с документами в налоговую нужно подать заявление о выборе УСН. Если этого не было сделано сразу, то у субъекта хозяйственной деятельности есть еще 30 дней, чтобы определиться со способом начисления налогов.
• если налогоплательщик хочет перейти на уплату УСН с другой системы налогообложения, тогда нужно поставить в известность налоговый орган до конца текущего года (последний день подачи заявления 31 декабря).

К содержанию

База налогообложения

Как и все остальные системы налогообложения, упрощенная форма предусматривает расчет обязательных платежей в казначейство в зависимости от величины полученного дохода.

При этом существует два метода определения объекта налогообложения:

1. Доходы. В этом случае к расчету берутся все доходы в денежном отображении, заработанные в отчетном периоде.
2. Доходы за минусом понесенных расходов. Таким образом, чем больше расходов, тем меньше размер платежа в бюджет. Юрлица или предприниматели, которые выбрали этот способ расчета базы налогообложения, должны знать, что тут также реализовано правило минимального налога, которое звучит так: если при расчете размера налога его размер меньше минимального, тогда предприятию нужно перечислить в бюджет платеж в размере 1% от фактически полученного дохода. Проще говоря, когда расходы больше доходов или практически равны им, то налогоплательщик платит 1% от величины своих доходов.

К содержанию

Ставки налога и его расчет

Чтобы рассчитать размер необходимого платежа в бюджет, нужно ставку налога умножить на базу налогообложения.

Если при расчете принимаются все доходы, тогда ставка составляет 6%. То есть если нужно осуществить платеж за квартал, берутся доходы за этот квартал, если за полугодие – значит, за полгода и т. д.

В случае расчета платежа в бюджет, когда базой налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы, ставка, по которой начисляется налог, составляет 15%.

К содержанию

Уплата налога и подача отчетности

Как уже говорилось, организации и бизнесмены, которые пребывают на упрощенной системе налогообложения, не могут ее сменить на другую до конца года.

Осуществить оплату предприятия могут по месту своего фактического размещения, а ИП – по месту своего проживания.

Перечисление авансовых платежей в казначейство совершается до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Осуществление платежей по результатам года совершается:

• юридическими лицами – не позднее последнего дня первого квартала следующего года (подробнее о декларации по УСН);
• индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля (за прошедший налоговый период).

Если окончательный день оплаты припадает на выходной или нерабочий день, тогда перечислить деньги можно в следующий за ним первый рабочий день.

Декларацию нужно подать в те же периоды, в которые должен быть уплачен налог за предыдущий год.

УСН была специально утверждена государством для активизации развития предприятий и предпринимателей, которые входят в сегмент малого и среднего бизнеса. Ведь основным преимуществом использования этого режима является облегчение налогового и бухгалтерского учета, уменьшение налоговой нагрузки, что важно для небольших фирм и предпринимателей.

К содержанию

Усн – какие расходы можно учесть, какие нужды документы: видео

Источник: https://IPinform.ru/nalogi-iplatezhi/sistemy-nalogooblozheniya/uplata-nalogov-po-usn.html

08:23 Особенности расчета налога при смене налогового режима в середине года

Если плательщик, применяющий УСН (объект «доходы минус расходы») в течение календарного года утратил право на применение этого спецрежима, нужно рассчитать, а при необходимости, и уплатить минимальный налог по итогам «последнего налогового периода».

Окончание этого периода будет совпадать с окончанием отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на «упрощенку». ФНС России изложила данную позицию в письме от 27.03.12 № ЕД-4-3/5146(п. 2 письма).

«Упрощенщики», выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную по итогам налогового периода (то есть календарного года) сумму единого налога по УСН с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов, и также исчисляется за налоговый период.

Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. Такие правила установлены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ.

Сложности с применением этой нормы могут возникнуть, если «упрощенщик» теряет право на применение этого спецрежима в течение календарного года.

В этом случае он должен перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям главы 26.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Чиновники замечают, что в этом случае по налогам, для которых налоговый период определен как календарный год, начало данного периода будет определяться не по общему правилу (с начала календарного года), а с первого числа данного квартала.

По мнению ФНС, из этого следует, что окончание налогового периода по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки», совпадает с датой окончания отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на УСН.

Соответственно, в декларации по «упрощенке» нужно отразить налоговую базу, сформированную именно в этот период времени. И в отношении именно этого налогового периода нужно применять норму пункта 6 статьи 346.

18 НК РФ об исчислении, а при необходимости, и уплате минимального налога.

Чиновники подкрепили свой вывод следующим примером. Налогоплательщик применял УСН (объект «доходы минус расходы») в течение 9 месяцев года. В IV квартале он утратил право на «упрощенку» и перешел на общую систему налогообложения.

В этом случае налоговая база и сумма налога должны определяться за период с начала года по 30 сентября включительно.

Если сумма исчисленного налога (по ставке 15%) окажется меньше суммы минимального налога (1% от дохода налогоплательщика), нужно будет заплатить минимальный налог.

Источник: https://www.taxru.com/blog/2012-04-11-5925