Как отразить в 6-НДФЛ подарки сотрудникам
Особенность налогообложения подарков в том, что часть стоимости (4 000 руб. за год) НДФЛ не облагается. Поэтому может возникнуть ситуация, когда налог с подарка платить не надо вообще. Или налог заплатите с части стоимости подарка или со второго подарка. В любом случае все такие доходы отразите в 6-НДФЛ. Разобраться во всех случая может эта статья.
- См. также: «Как легко заполнить 6-НДФЛ за полугодие»
Порядок указания подарков в 6-НДФЛ
Общую сумму дохода с подарков отразите по строке 020, а не облагаемую налогом сумму – по строке 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ.
Доходы, которые освобождены от налогообложения не полностью, а только в пределах норм, отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как в справке 2-НДФЛ. То есть в состав доходов включайте всю выплаченную сумму, а ту часть, которая не облагается НДФЛ, отражайте в составе вычетов.
Например, сотрудник получил от организации подарок стоимостью 6000 руб. От налогообложения освобождена не вся эта сумма, а только ее часть в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В разделе 1 расчета 6-НДФЛ общую стоимость подарка нужно указать по строке 020, а сумму вычета – по строке 030.
В результате налоговая база по этому доходу 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.
), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).
Если доход выплачен в сумме, не превышающей норматив, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает. Тем не менее эту сумму тоже нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Это позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года налоговый агент будет неоднократно выплачивать доходы, которые частично освобождены от налогообложения. Ведь форму 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом с начала года (п. 3.
1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).
Статьи для бухгалтера про 6-НДФЛ
Пример указания в 6-НДФЛ стоимости подарков
14 марта организация подарила сотруднику часы стоимостью 3000 руб. Потом этому же сотруднику вновь сделали подарок, и 6 июня ему вручили телефон стоимостью 5000 руб. Общая сумма дохода – 8000 руб. От налогообложения освобождается 4000 руб. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать составляет 520 руб. (8000 руб. – 4000 руб. × 13%).
В расчете 6-НДФЛ за I квартал бухгалтер отразил доходы в виде подарков
в разделе I:
- по строке 020 – 3000 руб.;
- по строке 030 – 3000 руб.;
в разделе II:
Источник: https://www.26-2.ru/art/350780-qqq-16-m04-kak-otrazit-v-6-ndfl-podarki-sotrudnikam
Правила расчета и уплаты налога на подарок
Каждое физлицо обязано уплачивать за любой полученный доход НДФЛ, причем это относится даже к ситуациям, когда такой доход был получен в качестве подарка. Поэтому перед предоставлением дорогостоящего подарка другому человеку следует изучить тщательно законодательство.
Нужно ли уплачивать налог с полученных подарков
Важно! Подарок – это предмет, который может быть представлен недвижимым имуществом или небольшой вещью, передаваемый от дарителя одариваемому на безвозмездной основе.
Не допускается наличие каких-либо условий в процессе передачи подарка, так как если за него передается другое имущество или деньги, то предмет не может выступать в качестве презента.
Не существует понятия налога на подарок, поэтому используется стандартный налог на доход, так как получение дорогостоящего имущества выступает в качестве заработка определенного дохода. Даритель должен самостоятельно известить одариваемого о том, какова примерная стоимость презента.
Надо ли платить налог на подарок?
Законодательная база
Так как взимается НДФЛ, то учитываются положения законодательных актов и законов в отношении данного налога. Поэтому изучается информация из источников НК РФ, причем много информации содержится в ст.226, а также учитываются данные ФЗ №117 главы 23.
При какой стоимости подарка требуется уплачивать налог
Необходимость уплачивать НДФЛ с презента, полученного от работодателя, возникает в случае, если его стоимость превышает 4 тыс. руб. Поэтому дарители должны осознавать в процессе подготовки презента, что превышение данной ограниченной суммы приведет к уплате налога.
Важно! Учитываются все подарки,полученные в течение одного периода от работодателя. Если даритель является физлицом, то стоимость подарка не важна, поэтому налог платится, если в качестве дара выступают паи земли, недвижимое имущество, акции или автомобили.
Каковая ставка налога для резидентов и нерезидентов
Налоговая ставка зависит от резидентства, поэтому:
- для резидентов РФ он равна 13%;
- для нерезидентов – 30%.
Как быстро оспорить дарственную на квартиру? Читайте по ссылке.
Важно! Снижена процентная ставка до 13% для нерезидентов, обладающих статусом беженцев.
Особенности уплаты налога с подарка, полученного на работе
Нередко работодатели дарят своим работникам на дни рождения или другие значимые даты значительные по размеру презенты, представленные в виде единовременного вознаграждения. Обычно их размер зависит от возраста сотрудника, стажа работы, должности и иных факторов.
Это обусловлено тем, что они получены не в процессе деятельности человека на работе и не связаны с результатами выполнения должных обязанностей. Если размер такого вознаграждения не превышает 4 тыс. руб. за налоговый период, то уплачивать НДФЛ не требуется. С суммы, превышающей данный лимит, взимается 13%.
Правила взимания налога
Особенности взимания зависят от того, кто являлся дарителем:
- если презент был подарен на работе, то работодатель должен самостоятельно рассчитать и уплатить за работника НДФЛ, причем удерживается нужная сумма с заработной платы гражданина;
- если даритель является другом или знакомым, то одариваемый должен самостоятельно рассчитать налог и подать декларацию, в которой будет указана оценочная стоимость дара.
Важно! Уклонение от уплаты налога приводит к необходимости нести ответственность гражданам, поэтому им придется уплачивать штрафы.
Может ли взимать работодатель налог, если его размер превышает половину заработной платы
Не допускается взимать налог, если его размер больше заработной платы человека на 50% или больше. Работодатель должен оповестить работника о том, что он не смог удержать налог. В этом случае у налогоплательщика возникает обязанность по его самостоятельной уплате.
Нужно ли платить налог на подарок? Смотрите видео:
Особенности получения подарка от частных лиц
Подарки могут дариться не только на работе, но и разными знакомыми людьми или друзьями. Важно! Обязательно платится налог с дорогостоящих подарков, если даритель не является близким родственником одариваемого. Необходимость по уплате данного налога возникает, если презент представлен:
- земельным паем;
- недвижимым имуществом;
- акциями;
- автомобильной техникой.
Важно! Не уплачивается НДФЛ с любого подарка, если он подарен близким родственником.
На какие подарки распространяется закон
Как оформить дарственную на квартиру у нотариуса? Подробности тут.
Если даритель не является родственником, а при этом дарит автомобили, акции, землю или недвижимость, то непременно уплачивается налог с оценочной стоимости данного подарка.
Как оценивается стоимость подарка
Получить данные о стоимости презента можно разными способами:
- данная стоимость указывается в договоре дарения;
- производится оценка стоимости имущества.
Какие подарки облагаются налогами?
Первый вариант считается самым простым, но встречается редко. Часто приходится производить оценку. Если подарена недвижимость или земля, то обычно используется кадастровая стоимость. Если подарена машина или акции, то заказывается независимая оценка, для чего учитываются рыночные цены.
Правила расчета налога
Расчет считается простым процессом, поэтому легко выполняется самим налогоплательщиком, однако учитывается стоимость дара. Например, была подарена машина, оцененная стоимость которой равна 320 тыс. руб. В этом случае размер налога будет равен:
- для резидентов – 320000*13%=41600;
- для нерезидентов – 320000*30%=96000.
Какие документы сдаются в инспекцию
Непременно надо отчитаться по налогу, для чего составляется декларация и сдается в инспекцию до 30 апреля следующего года. Если подарок был получен на работе, то данная обязанность возложена на работодателя.
При получении квартиры в наследство, надо ли платить налог? Смотрите тут.
Сроки оплаты налога и подачи декларации
Декларация должна сдаваться до 30 апреля следующего года, а налог платится до 15 июля этого же года. Квитанция на уплату налога приходи по месту жительства налогоплательщика после подачи им декларации в течение двух недель. Важно! Нерезиденты обязаны уплатить всю сумму до того момента, когда покинут территорию России.
Когда подарки не облагаются налогом
Существуют ситуации, при которых при получении подарка одариваемый не должен уплачивать НДФЛ с полученного дохода. К ним относится:
- презент был подарен работодателем, а при этом за налоговый период, в качестве которого выступает год, общая сумма даров не превысила по стоимости 4 тыс. руб.;
- дарителем выступал близкий родственник гражданина, причем не учитываются дальние родственники, к которым относятся двоюродные братья или сестры;
- дарятся мелкие подарки частными лицами, поэтому они не являются землей, недвижимостью, акциями или автомобилями.
Что такое налог на подарок? Расскажет видео:
Таким образом, во всех вышеуказанных ситуациях не требуется рассчитывать и уплачивать налог, а также подавать декларацию.
Кто выступает близкими родственниками
Одним из условий, когда не требуется уплачивать налог, является наличие родственных отношений между дарителем и одариваемым. Близкими родственниками считаются:
- родители;
- бабушки и дедушки;
- внуки;
- родные братья и сестры;
- дети.
Таким образом, во многих ситуациях при получении дорогостоящих подарков людям требуется уплачивать налог. Его размер зависит от стоимости подарка и резиденства гражданина. Уплачиваются средства до 15 июля следующего года, а также декларация передается до 30 апреля.
Прочитать еще
Источник: https://NaRuki.ru/nasledovatelyu/darenie/nalog-na-podarok.html
Как правильно заполнить 6-ндфл за полугодие
Тема: 6-НДФЛ, раздел: как правильно заполнить 6-ндфл
Существуют доходы, с которых НДФЛ необходимо удержать, но только если доход превысит установленный лимит. В качестве примера подойдет ситуация, в которой организацией вручается сотруднику подарок к юбилею или иному случаю стоимостью дороже 4000 рублей.
В такой ситуации организация должна удержать НДФЛ, но только с суммы которая превышает установленное ограничение (см. ссылку на статью 217 НК РФ, пункт 28).
Вопрос заключается в том, что отражать в форме 6-НДФЛ: или всю стоимость полученного сотрудником подарка или же только ту сумму, которая превышает установленную законом ограничение?
Как правильно заполнить 6-НДФЛ в такой ситуации
Правильный ответ от нашего агентства
В дополнении к стандартным доходам (примечание: имеется ввиду заработная плата и иные доходы облагаемые НДФЛ), которые вы отразите в форме 6-НДФЛ и с которых вами будет исчислен НДФЛ, вам необходимо включить доходы с которых необходимо исчислить НДФЛ, если бы сумма таких доходов превысила бы установленное ограничение (в нашем случаи речь идет о полученных сотрудниками подарках). Как мы уже знаем подарки делятся на две группы: стоимостью до 4000 руб. не облагаются НДФЛ, и стоимость более 4000 руб. облагаются НДФЛ. Так вот в разделе 1 формы 6-НДФЛ в независимости от суммы подарка включайте всю стоимость подарков в показатель стр. 020, при этом для стр. 030 вам необходимо указать сумму исходя из количества сотрудников получивших подарки умноженного на 4000 руб. (статью 217 НК РФ, пункт 28).
Пример: за полугодие двум сотрудницам были вручены подарки одной за 10000 руб. другой за 4000 руб. В стр. 020 вам нужно добавить сумму в размере 14000 руб. (10000 руб. + 4000 руб.). В стр. 030 добавить сумму в размере 8000 руб. (два сотрудника х 4000 руб.).
В итоге получится что вы должны исчислить НДФЛ в размере 780 руб. (14000 руб. — 8000 руб. = 6000 руб. х 13% = 780 руб.). В добавок одна из сотрудниц вместе с подарком получила пособие по беременности и родам 140000 руб.
— такая выплата не облагается НДФЛ (статья 217 НК РФ, пункт 1).
Эту же сумму НДФЛ можно рассчитать другим способом:
- сотрудник Иванов подарок 10000 руб. — вычет 4000 руб. = 6000 руб. х 13% = 780 руб.
- сотрудница Петрова подарок 4000 руб. — вычет 4000 руб. = 0 руб. х 13% = 0 руб.
ИТОГО: 14000 руб. — 8000 руб. = 6000 руб. х 13% = 780 руб.
Теперь осталось в стр. 130 и 140 раздела 2 записать всю сумму полученного сотрудниками дохода это 14000 руб. и удержанного с этой суммы НДФЛ в размере 780 руб. Для строк 100 и 110 указать дату получения подарка, а для стр. 120 дату перечисления налога. Если даты получения подарков разные, то для каждого юбиляра заполняете отдельный блок раздела 2.
В заключении еще один важный момент:
Источник: https://villton-group.ru/6-ndfl/kak-pravilno-zapolnit-6-ndfl-za-polugodie.html
Подарки до 1000 рублей как4 отразить в 6 ндфл
6-НДФЛ за 2018 год
Чтобы сдать 6-НДФЛ за 2018 год с первого раза и без ошибок, смотрите как правильно отразить зарплату, отпускные, премии и другие выплаты. Учтите все подсказки и вам не придется уточнять расчет.
Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов — день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп.
1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Как в 6-НДФЛ показать подарки, призы и матпомощь?
В 6-НДФЛ подарки, призы и матпомощь укажите в доходах полностью по строке 020.
Вычет покажите в строке 030. Поступайте так, даже если доход не превышает норматива.
В разделе 2 по строке 130 укажите весь доход, который выплатили.
По строке 140 покажите фактически удержанный налог. Другие подсказки, чтобы заполнить годовой 6-НДФЛ, смотрите в рекомендации .
Сдавать расчеты по форме должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ )
Строка 020 в 6-НДФЛ
Все доходы физлиц, облагаемые подоходным налогом, указываются в Расчете 6-НДФЛ по строке 020.
Расчет применяется с начала 2018 года, но до сих пор у налоговых агентов остается много вопросов по его заполнению.
Инструкция, утвержденная приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, дает лишь обобщенный алгоритм внесения показателей в. Отвечая на вопросы плательщиков, ФНС выпустила уже достаточное количество писем с разъяснениями, в частности и о том, как заполняется в Расчете строка 020, какие доходы включаются в нее, а какие нет.
Уточненка по 6-НДФЛ
Более половины бухгалтеров сдают уточненку по 6-НДФЛ.
Но не все ошибки требуют исправления. О том, в каких случаях подается уточненный расчет, читайте в этой статье.
В строке 020 отражены доходы, которые еще не получены.
Компании ошибаются из-за разъяснений ФНС. Налоговики сделали вывод, что в строке 020 6-НДФЛ надо показать начисленные пособия (письмо от 16.05.2018 №
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.
ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.
Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.
Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров, при реализации которых на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на прочих торговых территориях организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику.
Источник: https://ruslanhasanov.ru/podarki-do-1000-rublej-kak4-otrazit-v-6-ndfl-31592/
Учитываем доход в натуральной форме в 6 НДФЛ
Не всегда вознаграждения работников имеют денежную форму, порой, и это часто встречается в сельском хозяйстве, сотрудники получают в качестве зарплаты продукцию компании или иное имущество.
Такие доходы также подлежат налогообложению. Налоговая отчетность учитывает все вознаграждения, полученные физлицами от организации или ИП, которые облагаются НДФЛ.
Рассмотрим, как отражается доход в натуральной форме в отчете 6 НДФЛ.
За налогооблагаемую базу берется стоимость товаров или услуг, полученных сотрудником от работодателя. Натуральным доходом признается:
- Оказанные услуги или произведенная продукция, которая была выдана сотрудникам в счет оплаты труда;
- Стоимость услуг или товаров, оплаченных работодателем в интересах работника (питание, подарки, проезд, обучение, путевки на отдых, коммунальные платежи и др.).
Отражение в отчетности
Поле 020 раздела 1 учитывает все вознаграждения, полученные физическими лицами, с учетом дохода в натуральной форме. В разделе 2 по строке 130 заполняется сумма, в какую оценивается полученный товар или услуга, поле 140 показывает удержанный с этой суммы налог.
Датой получения дохода (поле 100), считается день передачи имущества или оказания услуги физическому лицу. Например, дата списания средств, в счет оплаты путевки или день вручения сотруднику подарка.
Заполнение поля 110, как правило, вызывает больше всего вопросов, при выдаче «не денежных» доходов. При получении товара или оказания услуги, НДФЛ не может быть удержан в тот же день, т.к.
фактически денежные средства не перечисляются, и взимать налоги не из чего. Поэтому НДФЛ удержат с первых денежных вознаграждений, которые организация выплатит физическому лицу, после получения им натурального дохода.
Например, работник получил в июне следующие виды дохода:
- 5 июня — подарок на юбилей;
- 8 июня – заработную плату за май;
- 23 июня – аванс.
НДФЛ от стоимости подарка, работодатель удержит из ближайшей денежной выплаты, в данном случае заработной платы за июнь. В строке 110 отражается фактическая дата удержания сбора – 8 июня. Сумма налога на доходы физического лица, которая должна быть удержана, не может превышать 50% от выплачиваемого вознаграждения.
Сбор уплачивается в бюджет сразу или на следующий день. Но независимо от даты фактического перевода денег, поле 120 всегда показывает дату, следующую за днем удержания НДФЛ, так как это последний срок, когда он может быть перечислен. По правилам заполнения отчета в поле 120 указывается именно крайняя дата уплаты, разрешенная по закону.
Работодатель не может удержать налог, что делать?
Налоговым периодом по отчетности является календарный год, отчетными периодами — каждый квартал. Возникают ситуации, когда натуральный доход работник может получить в одном отчетном периоде, а НДФЛ с него удержат в другом, как в таких случаях заполняется отчетность?
Форма имеет строку 080, она показывает сумму налога, который не был удержан. Однако, эта строка заполняется только в годовом отчете, когда налог не смогли удержать в текущем календарном году и сделать в дальнейшем это уже невозможно, т.к. он не переходит на следующий год.
Рассмотрим на примере отражение дохода сотрудника в натуральном выражении, где не был удержан налог. Организация 25 декабря 2017 года вручила двум сотрудникам ценные подарки стоимостью 8 600 руб. каждый. После этого события денежные выплаты работникам не осуществлялись. Натуральный доход в форме 6 НДФЛ должен быть отражен следующем образом.
Если вознаграждение было получено в июне, а удержание НДФЛ произошло в июле (разных отчетных периодах), в этом случае поле 080 в отчете за полугодие заполнять не нужно. Предположим, что подарки из предыдущего примера, были выданы 25 июня, тогда доход в натуральной форме в отчете 6 НДФЛ за полугодие будет отражен так:
В ситуациях, когда налог по окончанию года не был удержан, работодатель сообщает об этом:
- налоговому инспектору;
- сотруднику.
Сделать это организация должна до 1 марта следующего года, представив справку 2-НДФЛ. Справка заполняется следующим образом:
- поле «признак» — проставляют 2;
- раздел 5 — указывают сумму сбора.
Работник, в качестве вознаграждения за свой труд, может получить доход в натуральной форме. НДФЛ исчисляется со стоимости продукции или услуг, которые получили сотрудники в качестве вознаграждения.
Удержание налога производится с первых денежных выплат, перечисленных сотруднику после получения вознаграждения.
Если работодатель не успел это сделать в текущем году, он должен известить налоговые органы и работника.
Источник: https://ndflexpert.ru/6/dohod-v-naturalnoj-forme-v-6-ndfl.html
Малоценные подарки в отчетности по НДФЛ, или С миру по нитке… в обход налога
Автор: Фролов А.
Налоговая служба не раз разъясняла, что налоговые агенты вправе не показывать в справке по форме 2-НДФЛ, а стало быть и в Расчете по форме 6-НДФЛ (иначе данные отчетности не совпадут) преподнесенные физлицам презенты.
Речь идет о подарках, стоимость которых за налоговый период не превышает 4 000 рублей. И неважно, кому они преподнесены — сотруднику, бывшему работнику или иному «физику». С одной стороны, определенная логика здесь есть — налогом такие подарки не облагаются.
С другой — следовать рекомендациям налоговиков в данном случае рискованно.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом (далее — Кодекс) возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет (п. 1 ст. 24 НК).
В свою очередь, пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, в частности, что российские организации и ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.
Помимо того, что налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет соответствующую сумму НДФЛ, ему надлежит и отчитываться перед инспекцией:
— ежеквартально сдается Расчет по форме 6-НДФЛ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом). Форма Расчета утверждена Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@;
— и в общем случае раз в год представляются справки по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@), в которых указываются сведения о доходах физлиц за истекший период и о суммах НДФЛ (исчисленного, удержанного и уплаченного).
Если же в течение года налоговому агенту не представилась возможность удержать налог с того или иного дохода налогоплательщиков, то инспекцию нужно уведомить о таком доходе и о сумме не удержанного с него дохода.
С этой целью также заполняется справка 2-НДФЛ — сдать ее нужно до 1 марта года, следующего за отчетным.
Подарочный «купон»
Напомним, что объектом обложения НДФЛ являются доходы, полученные налогоплательщиком (ст. 209 НК). И при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло (ст. 210 НК).
Очевидно, что подарки — это также доход налогоплательщика, полученный им в натуральной форме.
Соответственно, если компания делает те или иные презенты физлицам, то на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ.
В то же время пунктом 28 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физлиц в виде подарков стоимостью не выше 4 000 руб. за налоговый период.
Тонкая грань
Итак, подарки стоимостью менее 4 000 руб. за налоговый период, которые компания (ИП) вручает физлицу, НДФЛ не облагаются. А с суммы превышения надо исчислить налог, при возможности его удержать и перечислить в бюджет.
В этой связи возникает вопрос, в каком порядке следует отражать доход в виде подарков в отчетности по НДФЛ?
ФНС еще в письме от 2 июля 2015 г. N БС-4-11/11559@ разъяснила, что в случае получения физическими лицами от организации дохода, указанного в пункте 28 статьи 217 Кодекса (то есть подарка стоимостью не выше 4 000 руб.), организация не признается налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому ей не нужно этот доход показывать в отчетности по НДФЛ.
Чиновники констатировали, что такой доход НДФЛ не облагается. Поэтому исчислять, удерживать и платить в бюджет налог с этого дохода не нужно.
А раз так, то компания в отношении подобных подарков не признается налоговым агентом по НДФЛ и никакие «агентские» обязанности в отношении этого дохода, включая представление отчетности, она выполнять не должна.
В то же время очевидно, что организации в любом случае нужно вести персонифицированный учет подарков. Ведь не исключено, что в течение года физлицу подарят нескольку недорогих сувениров и т.п., но в сумме их стоимость за год превысит 4 000 руб.
При таких обстоятельствах налоговому агенту придется исчислить, удержать по возможности и уплатить в бюджет налог с «излишка».
При невозможности удержать налог об этом придется поставить в известность как самого налогоплательщика, так и налоговый орган.
Неоправданные риски
Таким образом, в интерпретации контролирующих органов ответ на вопрос, признается ли компания (ИП) налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде подарка, зависит от… стоимости подарка. И «малоценным» подаркам по факту налоговый агент по НДФЛ не нужен вообще.
С этим утверждением сложно согласиться.
Дело в том, что, действительно, согласно пункту 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. В свою очередь, подарки стоимостью менее 4 000 рублей не облагаются НДФЛ. Соответственно, исчислять, удерживать и уплачивать налог с такого дохода Кодекс не требует.
В то же время в главе 23 Налогового кодекса дано свое определение понятия «налоговый агент». Под таковым понимается, в частности, организация (ИП), которая является источником выплаты дохода налогоплательщику как в денежной, так и в натуральной форме (за исключением доходов, в отношении которых физлица обязаны сами платить налог).
При этом важно подчеркнуть, что в данном случае это специальная норма и она имеет приоритет над общей. И в этой специальной норме факт признания организации (ИП) налоговым агентом не поставлен в зависимость от стоимости подарка (натурального дохода).
На этом основании можно сделать вывод, что вне зависимости от стоимости презента компания, которая его преподносит физлицу, является его налоговым агентом по НДФЛ.
И еще пара аргументов в пользу того, что доход в виде подарка вне зависимости от его стоимости следует показывать в отчетности по НДФЛ. Во-первых, делая подарок стоимостью менее 4 000 руб.
сотруднику, к примеру, в I квартале 2017 года, вы не можете доподлинно знать, что более этому работнику не будет вручено каких-либо подарков. А ведь как доходы их нужно показывать в расчете нарастающим итогом с начала года.
А как тогда в расчете показывать доход, часть которого возникла в I квартале, а часть в третьем?
В случае если вы отразите доход в Расчете по форме 6-НДФЛ, но не покажете его в справке 2-НДФЛ получателя этого дохода, то как минимум у вас могут не сойтись данные двух отчетов — по количеству физлиц, в пользу которых налоговым агентом производились выплаты (если подарки вручены внештатному физлицу и более никаких доходов оно от компании не получало), и (или) по размеру доходов в сумме по всем справкам 2-НДФЛ, отраженных за налоговый период 2016 года. Так что придется давать налоговикам пояснения по возникшим расхождениям.
И потом, в статье 217 Кодекса приведен перечень не облагаемых НДФЛ доходов. Причем здесь речь идет о доходах физлиц в принципе, а не только о тех, за которые отвечает налоговый агент.
Соответственно, на основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не облагаются НДФЛ подарки стоимостью до 4 000 руб., полученные налогоплательщиками в течение налогового периода от всех организаций или ИП.
А как об этом узнают налоговики, если в справках 2-НДФЛ «малоценные» подарки вообще не показывать? Вряд ли законодатель рассчитывал на сознательность физлиц, которые сами оценят все подарки, которые они в течение года от своих работодателей получили (а ведь их может быть несколько), и с их стоимости, превышающей 4000 руб., заплатят налог.
Источник: https://112buh.com/novosti/2017/malotsennye-podarki-v-otchetnosti-po-ndfl-ili-s-miru-po-nitke-v-obkhod-naloga/
Удерживается ли НДФЛ с подарков сотрудникам организации?
Наиболее популярный метод выражения благодарности за труды –подарок. Большинство работодателей практикует одаривание своих сотрудников на профессиональные праздники или просто “без повода”. Благо, что этих самых поводов для вручения дара предостаточно – это и 23-е февраля, и 8-е марта, и день рождения, и Новый год.
С точки зрения бухучета, важно отразить соответствующую хозяйственную операцию. И как правильно сделать это, поговорим далее.
Правовые аспекты
Корпоративная культура многих организаций предусматривает вручение подарков членам коллектива по различным поводам. При этом работодатель в указанном случае будет выступать налоговым агентом.
Именно поэтому основной задачей бухслужбы становится правильный расчет и удержание суммы подоходного налога с подарков.
Что отнести к подаркам?
Чтобы правильно исчислить налог, подлежащий к перечислению в бюджет, необходимо классифицировать виды подарков с точки зрения гражданского и налогового законодательства.
Так, выделяют две разновидности подарков.
В указанном случае процедура регулируется гражданским законодательством, — в частности, Главой 32 ГК РФ.
В контексте указанной статьи одаряемым выступает трудящийся, а дарителем – работодатель.
Договор дарения нужно заключить письменно, если размер дара превышает 3 тыс. рублей, а даритель является юрлицом.
В любом случае, соглашение лучше оформить письменно, вне зависимости от стоимости дара, чтобы избежать дальнейших проблем с налоговыми и внебюджетными фондами.
Если вручение подарков осуществляется коллективно, к примеру, на 23-е февраля, целесообразнее заключить многосторонний договор. Каждый сотрудник, получивший дар, обязан поставить на таком документе свою подпись.
Пример договора дарения:
Дар, который выдается в качестве поощрения за труды
В ст.191 ТК РФ определена возможность работодателя поощрять своих трудящихся ценным подарками, грамотами, благодарностями, премиями и др.
В таком случае, договор дарения не составляется, а передача подарка осуществляется на основании трудового контракта между работником и работодателем.
Кто может и не может быть одаряемым?
Исходя из общих положений гражданского законодательства, на стороне как дарителя, как и одаряемого могут выступать любые субъекты права. Тем не менее, законом накладываются некоторые ограничения.
Согласно ст.575 ГК РФ, одаряемыми не могут выступать следующие категории:
- трудящиеся в лечебных, воспитательных учреждениях, органах соцзащиты;
- госслужащие и служащие органов муниципальных образований;
- коммерческая компания, если дарителем также выступает коммерческая компания;
- иностранные граждане;
- юрлица, в уставном капитале которых доля иностранных юрлиц более 50 %.
Как зафиксировать факт?
Фиксация факта выдачи подарка зависит от его вида.
В противном случае подарок будет относиться к части заработной платы сотрудника с соответствующим порядком документального оформления премий.
Отразить условия и порядок премирования работников работодатель должен в следующих документах:
- трудовой контракт;
- положение об оплате труда;
- коллективный договор.
Удерживать ли НДФЛ с подарка сотруднику в 2018 году?
Подарок может быть выдан как в денежном, так и в натуральном эквиваленте:
- Под денежным поощрением подразумевается выдача наличных средств или безналичный платеж на пластиковую карту работника.
- Натуральная форма – непосредственно какая-либо вещь.
Облагаются ли НДФЛ подарки работникам компании? Далее рассмотрим наиболее интересные моменты.
Налогооблагаемая база
Ст.217 НК РФ приводит список доходов, которые не подлежат обложению подоходным налогом.
Таким образом, налогооблагаемой базой является разница между ценой подарка и 4 тыс. р.
Ставки
НДФЛ с подарка сотруднику взимается по стандартным ставкам:
- 13 % — для одаряемых, являющихся резидентами РФ;
- 30 % — для одаряемых-нерезидентов.
Оформление документов
Чтобы избежать возможных проблем с налоговой, следует правильно оформить хозяйственную операцию с точки зрения документации.
Если подарок вручается в качестве поощрения за труды, соглашение о дарении обычно не составляется, так как его передают на основании трудового соглашения.
В приказе руководителя компании отражается ФИО получателя, его должность, наименование подарка и его стоимость.
Пример приказа:
Бухгалтерский учет
В бухучете при выдаче подарков следует сделать проводку: Д-т 91 субсчет “Прочие расходы» К-т 41 (10, 43).
Большинство даров выдаются на безвозмездной основе, поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости.
Удержание НДФЛ с подарков стоимостью более 4 тыс. рублей отражается проводкой: Д-т 70 К-т 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”.
Сроки
Момент удержания и перечисления налога в бюджет зависит от формы подарка:
| Форма дара | Сроки |
| Денежная | Удержать сумму налога и перечислить его в казну нужно в день выдачи подарка из кассы или в день перечисления денег на лицевой счет работника |
| Натуральная | Налог уплачивается в ближайший день выплаты заработной платы |
Пример расчета
Алексеев С. М. осуществляет деятельность в компании “Энергосбыт” уже 20 лет. В этом году организация празднует юбилей – 30 лет деятельности. Ген. директор принял решение выдать каждому сотруднику подарок 5 тыс. рублей. Алексееву также выплатили премию на отличную работу и высокий стаж – 10 тыс. рублей.
Расчеты:
- сумма подоходного налога = (10 тыс. + 5 тыс. – 4 тыс.) * 13 % = 14, 3 тыс. рублей;
- страховые взносы = 10 тыс. * 0,3 = 3 тыс. рублей.
В расходах бухгалтер должен отразить сумму в размере 13 тыс. рублей.
Если удержать невозможно
При невозможности в течение налог. периода удержать сумму сбора агент обязан до 1 марта следующего года сообщить плательщику налога и в инспекцию об этом, а также о суммах прибыли, с которой был не удержан сбор.
Сотрудник будет обязан самостоятельно уплатить налог, который был не удержан.
Иные налоги, сборы и взносы
Если подарки передаются на бесплатной основе, это считается реализацией, соответственно НДС начисляется в силу ч. 1 ст. 146 НК РФ.
Вне зависимости от цены подарков, страховые взносы и взносы на травматизм по ним не начисляются, поскольку подарки не относятся к выплатам ни по трудовым, ни по ГПХ-контрактам.
Если компания на специальном налоговом режиме
Если юрлицо или ИП применяет схему УСН, доходы, за вычетом понесенных расходов, в расходы суммы подарков не включаются, если подарки вручаются не в связи с исполнением работником трудовых обязанностей.
В ином случае стоимость подарков может быть учтена при исчислении расходов по УСН.
Нюансы оформления
Рассмотрим некоторые частные случаи.
Ребенку сотрудника
При определении базы для налога подлежат учету все доходы работника, полученные как в денежном, так и натуральном виде.
Соответственно и подарок, врученный ребенку сотрудника, считается доходом и подлежит оформлению и обложению налогом в стандартном порядке.
Пример приказа на подарки детям сотрудников:
Если сотрудник в декретном отпуске
Минфин разъяснил, что в силу ч. 4 ст.226 НК РФ удерживать налог с доходов физлиц нужно за счет любых средств, выплачиваемых налогоплательщику. При этом общая сумма удержания не должна превышать 50 % от дохода.
Таким образом, удержать НДФЛ с пособия по уходу за ребенком можно с учетом указанного ограничения – не более 50 %.
Если подарок в натуральной форме
Порядок налогообложения подарков в натуральной форме раскрывается в ст. 211 НК РФ. В частности, сказано, что налогообложению подлежит стоимость товаров, работ или услуг, предоставленных работнику на безвозмездной основе, свыше 4 тыс. рублей.
Как отразить в 6-НДФЛ?
Общая сумма дохода отражается по стр. 020, необлагаемая налоговым сбором сумма – по стр. 030.
Если подарок на сумму не более 4 тыс., обязанность по расчету и удержанию налога у агента не возникает. Подавать 6-НДФЛ в налоговый орган в данном случае не нужно.
Типовые ошибки
Вот типичные ошибки, которые допускают некоторые бухгалтеры:
- налог со стоимости подарка начисляется с любой суммы;
- страховые взносы не нужно платить с любых подарков (на самом деле только с тех, которые не связаны с трудовой деятельностью работника);
- учитываются в расходах налога на прибыль и УСН все виды подарков (на самом деле, только те, которые выдаются в качестве поощрения за труды).
Итак, по общему правилу исчислить и удержать НДФЛ обязан налоговый агент – то есть организация подарившая подарок.
Если же удержать в текущем периоде соответствующие суммы не удалось, обязанность по уплате перекладывается на работника. С суммы подарков менее 4 тыс. рублей НДФЛ не удерживается.
Источник: https://buhdzen.ru/nalogi/ndfl/s-podarka-sotrudniku/
Загрузка...
