Пояснения к декларации по ндс — есть формат — все о налогах

Пояснения к декларации по НДС с 2017 года, пояснение о снижении ндс

Налоговики в ходе камеральной проверки требуют пояснения к декларации по НДС, но с 2017 года правила изменились. Посмотрите, как подать пояснения, в какой форме, в какие сроки. Скачайте образцы пояснений по типичным претензиям налоговой.

Как подавать пояснения к декларации по НДС с 2017 года

Главной новинкой с 2017 года стало то, что пояснения по декларации по НДС необходимо подавать только в электронном виде по форме, утвержденной приказом ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682. Ниже мы напишем, какие последствия могут быть для компании, если подать документы на бумаге.

Налоговики в процессе камеральной проверки могут запросить у вас пояснения в трех случаях:

Наличие ошибки;
Несоответствие между представленными документами и декларацией;
Несоответствие с данными, имеющимися у инспекции.

Пояснения налоговая инспекция запрашивает в виде требования, которое направляется в компанию по форме, утвержденной приложение № 1 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189.

Скачайте форму требования, чтобы посмотреть, как оно должно выглядеть:

Скачать требование от ФНС >>>

Действия налогоплательщика при получении пояснений условно можно разделить на три шага после получения требования:

Отправка квитанции по ТКС о приеме требования в течение 6 рабочих дней со дня получения;
Изучение претензий налоговиков;
Представление объяснения или уточенной налоговой декларации в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

С действиями №1 и №3 все понятно, разберемся подробнее с шагом № 2 и приведем примеры пояснений по НДС в электронном виде в 2017 году.

Какие несоответствия могут быть причиной пояснений по НДС в 2017 году

Итак, вами получено требование о том, что налоговики выявили несоответствии в декларации по НДС и просьбой пояснить нестыковки или уточненную декларацию НДС.

Чтобы понять, в чем именно налоговая увидела не соответствие, необходимо посмотреть приложение к требованию. Там к каждой операции, по которой установлено расхождение, должен быть указан код возможной ошибки.

Всего существует 4 кода, которые приведены в письме ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395. Ниже вы можете посмотреть, что они означают.

Несоответствие по декларации по НДС в 2017 году, которые могут возникнуть не по вашей вине, чаще всего соответствуют коду ошибки «1». Именно этому коду соответствуют возможные ошибки вашего контрагента.

Универсального примера для объяснения противоречий, выявленных налоговиками, не существует, все будет зависеть от содержания вашего требования.

Посмотрите пример пояснения по НДС по коду ошибки «1».

Пояснения об удельном весе налоговых вычетов

Налоговики могут запросить пояснения о причинах высокой доли налоговых вычетов по НДС. Мы подготовили образец для вас. Но помните, что при составлении любой объяснительной для налоговой инспекции необходимо учитывать ситуацию вашей компании.

Пояснения об уменьшении суммы НДС в уточненной декларации в 2017 году

Если вы подали декларацию по НДС, а потом обнаружили, что не учли какой-либо счет-фактуру к вычету, то вы вправе подать уточненку, дозаявив этот счет-фактуру.

В этом случае вы уменьшите сумму налога к уплате, увеличив вычет.

Как правило, налоговая инспекция, не разбираясь самостоятельно, автоматически выставит вам требование пояснить уменьшение суммы налога по уточненной декларации по НДС.

Конечно уменьшение суммы налога может быть вызвано и другими причинами, тогда о них и укажите письме.

Мы привели образец пояснения в налоговую инспекцию по уточенной декларации по НДС в ситуации, когда в первоначальной декларации не был учтен «входящий» счет-фактура.

Пояснения в налоговую при подачи уточенной декларации в 2017 году

Если по каким-либо причинам вам потребовалось подать уточненную налоговую декларацию, вы вправе направить вместе с ней пояснение (сопроводительное письмо), указав там причину подачи уточненки. Но это не является вашей обязанностью. Если налоговики захотят что-то у вас уточнить – они направят вам соответствующее требование.

Ниже мы привели образец пояснения в налоговую инспекцию при подачи уточенной налоговой декларации по НДС.

Пояснения по НДС: расхождение между строками

Налоговая инспекция также может запросить пояснения по декларации к НДС в 2017 году в случае расхождения данных между строк.

Мы привели наиболее часто встречающиеся требования о предоставлении пояснений при расхождении между строк. Посмотрите ниже образцы пояснений.

Расхождение суммы НДС между строкой 130 раздела 3 и строкой 090 раздела 3

Если вы получили требование от ИФНС о предоставлении пояснений по НДС по расхождению между суммой НДС в декларации по строке 130 раздела 3 и суммой НДС по строке 090 раздела 3, то необходимо посмотреть почему образовалась разница.

Напомним, что по строке 130 раздела 3 указывается НДС к вычету с авансов поставщику, а по строке 090 раздела 3 – восстановление НДС с аванса поставщику по факту отгрузки товара (выполнение работ, услуг).

Естественно, что оплата аванса и отгрузка товара (выполнение работ и услуг) могут быть в разных налоговых периодах и тогда разница между строкой 130 и 090 неизбежно возникнет, об этом и надо написать в пояснениях налоговой.

Посмотрите примерный текст пояснения:

«15.05.2017 года оплачен аванс поставщику ООО «Альфа» в счет отгрузки товара, получен счет-фактура № 3 от 15.05.2017 года на сумму 11 800 руб. НДС с аванса в размере 1 800 руб. принят к вычету. Сумма к вычету 18000 руб.

отражена по строке 130 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года. Отгрузка товара запланирована на 3 квартал 2017 года. Компания не обязана восстанавливать НДС с аванса во 2 квартале 2017 года.

В связи с этим по строке 090 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года сумма к восстановлению не указана».

Расхождение по НДС между строкой 070 раздела 3 и строкой 170 раздела 3

Напомним, что по строке 070 раздела 3 указываются суммы аванса, полученные от покупателей и исчисленные суммы НДС с этих авансов. По строке 170 раздела 3 указываются суммы НДС, подлежащие вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет оплаты которых ранее был получен аванс.

Ситуация аналогична предыдущей. Налоговой инспекции необходимо пояснить, что разница между строкой 170 и строкой 070 возникла из-за того, что аванс и отгрузка произошли в разных налоговых периодах.

Посмотрите примерный текст пояснения:

«15.05.2017 года получен аванс от покупателя ООО «Альфа» в счет отгрузки товара. Выставлен счет-фактура № 14 от 15.05.2017 года на сумму 11 800 руб. начислен НДС с аванса в размере 1 800 руб. Сумма налога, начисленная с предоплаты, отражена по строке 070 раздела 3 декларации за 2 квартал 2017 года.

Отгрузка товара запланирована на 3 квартал 2017 года. Оснований для вычета НДС, начисленного с аванса не имеется. В связи с этим по строке 170 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года сумма к вычету не заявлена».

Какие санкции могут возникнуть при получении требования пояснений

Налогоплательщик обязан отправить квитанцию по ТКС о получении требования в течение 6 рабочих дней, если этого не сделать, по истечению этого срока в течение 10 рабочих дней налоговая вправе будет заблокировать банковские счета.

Также с 2017 года введен штраф за непредставление (несвоевременное представление) пояснений. Размер штрафа – 5000 руб. за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 руб.

Важно! С 1 января 2017 года все пояснения по НДС к требованиям налоговой должны подаваться в электронной форме. Если вы подадите пояснения в бумажном формате, то они будут считаться не сданными. Вам будет начислен штраф.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Источник: https://vashyuriskonsult.ru/buh13/poyasneniya-k-deklaracii-po-nds-s-2017-goda-poyasnenie-o-snizhenii-nds/

Ответ на требование налоговой по НДС (образец)

Подавая в налоговую инспекцию декларацию по НДС, плательщик налогов должен быть готов к тому, что у проверяющих инспекторов могут возникнуть некоторые вопросы. Поэтому, все плательщики данного налога должны знать, как дать формализованный ответ на требование налоговой по НДС.

Законодательством установлено, что налоговики имеют право по итогам камеральной проверки отчетности по НДС, потребовать пояснение к этой отчетности. Такое право инспектора используют в таких случаях:

Не схождение в отчете контрольной информации;
В отчете выявлены ошибки;
Слишком большие вычеты;
Сведения из разной отчетной документации не сходятся.

Получение требования и ответ на него

Налоговики отправляют требование в электронном виде, посредством диспетчера электронного оборота документации. Плательщик налогов должен дать ответ на требование ИФНС по НДС также в электронном формате.

Порядок его действий следующий:

Отправление квитанции. В течение шести дней с того момента, как плательщик налогов получил требование, он должен отправить налоговой службе квитанцию, подтверждающую получение. Если квитанция не будет отправлена вовремя, в течение следующих десяти дней налоговые инспектора имеют право заблокировать банковский счет плательщика налогов.
Проверка претензий налоговой службы. Инспектора прикладывают к своему требованию списки операций, по которым они установили не схождения между своими сведениями и сведениями плательщика налогов. Делается это для того, чтобы плательщик налогов мог увидеть свои ошибки.
Предоставление ответа на требование по НДС. С момента получения от налоговой требования, у плательщика налогов есть пять дней на проверку отчетности, а также на отправку формализованного ответа. В некоторых случаях налоговики могут дать на это больше времени.

Как дать правильный ответ (образец)

Плательщики налогов имеют право составить пояснение к отчетности в произвольном формате. Однако образец ответа на требование по НДС все же существует. Он приведен ниже.

Документ включает в себя несколько таблиц, в которых указываются учетные сведения, реквизиты бумаг и причины несоответствий. Каждая таблица предусмотрена для каждого отдельного случая.

Перед тем, как заполнять табличную часть ответа на требование пояснений по НДС, нужно сформировать вводную записку. В ней должно быть прописано, кем и за какой период отчета дан формализованный ответ. Также, прописывается, на скольких листах представлен ответ.

Коды ошибок

Также, перед составлением ответа нужно понять, что хотят налоговики. Для этого используются специальные коды:

1 – этот код может значить следующее:
- Налоговая декларация не имеет записи об операции;
- Плательщик налогов не отчитался по НДС за период отчета;
- Ошибки, которые были допущены в отчетности, не позволяют распознать счет-фактуру.
2 – имеется несоответствие данных между восьмым и девятым разделом отчетности.
3 – ошибка посредника. Он значит, что в 10 и 11 разделе отчетности имеются несоответствия.
4 – совершена ошибка в каком-либо столбце таблицы. Номер графы с ошибкой указывается в скобках после кода.

После объяснения всех выявленных несоответствий, ответ на требование пояснений по НДС можно отправлять в ИФНС.

Источник: https://okbuh.ru/nds/otvet-na-trebovanie-nalogovoj

Требование о предоставлении пояснений по НДС, неформализованые и другие ответы

Так как частным предпринимателям необходимо сдавать обязательную отчётность в налоговые службы, есть специальные шаблонные формы, по которым должны заполняться различные справки и декларации.

Однако, это не страхует предпринимателя от возможных ошибок, особенно, если он считается начинающим бизнесменом. Если нарушения являются не грубыми, то налоговая справка отправляет требование на переделку документов, и даёт возможность не допустить дальнейших неприятных последствий.

Обычно приходит письмо с указанием кода ошибки, по которому можно понять, что именно было выполнено не так.

Ответ на требование о предоставлении пояснений по НДС

Декларация по НДС обязательна к сдаче в налоговую инспекцию для всех предприятий, являющимися плательщиками НДС. Иногда у Федеральной налоговой службы возникают вопросы по заполненному отчету, и предприятию направляется соответствующее требование об объяснениях.

В этой ситуации очень важно правильно и наиболее полно дать ответ на требование о предоставлении пояснений по НДС, чтобы не вызывать ненужных проблем и проверок.

Как написать ответ на требование о предоставлении пояснений по НДС

Вначале, требуется написать вводную записку, предназначенную налоговой службе. В ней должны быть следующие данные:

Корректировочный номер;
Кол-во листов;
Кем даются пояснения;
За какой период даются пояснения.

Во избежание ненужных вопросов со стороны ФНС, лучше приложить к ответу счета и выписки из книг учета продаж, покупок, договора.

В письме с требованием предоставить пояснения, налоговая указывает на найденные в декларации ошибки. Прежде, чем писать ответ, проверьте еще раз отчет.

Возможно на самом деле все данные в нем указаны правильно. В любом случае, налоговым органам нужно что-то ответить, при этом, алгоритм составления пояснения отличается, в зависимости от присутствия или отсутствия ошибок в исходной отчетности.

Стоит помнить, что ответ на запрос ФНС должен быть выслан не позже, чем через пять рабочих дней с даты получения письма от налоговых органов.

Если в налоговой декларации все верно

Если после проверки данных выяснено, что отчет был составлен правильно, то нужно уведомить налогового инспектора о том, что подтверждается достоверность цифр, занесенных в отчет.

В такой ситуации, нужно написать следующее пояснение: «Выполняя ответ на требование от ХХ.ХХ.ХХХХ№Х, сообщаю, что декларация по НДС за такой-то отчетный период, заполнена правильно и для ее исправлений оснований нет».

Если в налоговой декларации действительно содержатся ошибки

Если ошибки в отчетности не вызвали понижения суммы НДС, то достаточно уведомить о том, что ошибка чисто техническая, и сдать уточненный отчет.

Если допущенная ошибка стала причиной снижения суммы налога, то письменное объяснение давать не нужно. В этом случае требуется составить правильный вариант налоговой декларации и представить ее в Федеральную налоговую службу.

Практический пример составления ответа в налоговые органы

Давайте рассмотрим пример составления ответа на требование налоговой пояснить ситуацию по декларации по НДС.

В пояснении нужно это указать и приложить подтверждающие документы. Например, можно дать следующий ответ согласно образцу:

Руководителю ИФНС России № 2 по г. Москве

от АО «МегаСтрой»

115112, г. Москва, ул. Клубничная, д. 1, корп. 4

Исх. № 47 от 14.07.2016г

Источник: https://buhvopros.com/trebovanie-nds/

Пояснения к декларации по НДС: образец, правила заполнения и подачи :

В последние годы законодательство по НДС претерпело серьезных изменений. Они коснулись формы представления отчетности и механизма камеральной проверки. Также изменились правила, по которым следует подавать пояснения к декларации по НДС, если налоговый орган их потребует.

Общие сведения об отчетности по НДС

С 2015 года отчетность по НДС стала полностью электронной. Это значит, что все плательщики налога обязаны подавать декларацию по НДС в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Эта обязанность не зависит от величины дохода, численности сотрудников компании и каких-либо иных критериев.

Подавать декларацию на бумаге разрешено лишь тем, кто сам НДС не платит, но исполняет роль налогового агента, то есть отчитывается за иных лиц.

Еще одно глобальное изменение — в декларацию теперь входят данные книги продаж и покупок. Таким образом, проверяя отчет, налоговая служба видит сведения из выставленных и полученных компанией счетов-фактур.

И не просто видит, а сравнивает с тем, что отразил в своей декларации контрагент. Поэтому ошибок, а следовательно, и требований представить пояснения по НДС в последние годы стало гораздо больше.

По статистике самой налоговой службы, ошибочные данные обнаруживаются в каждой второй декларации по этому налогу.

Как ИФНС проверяет декларации?

НДС-отчеты всех российских компаний и предпринимателей попадают в единую базу данных. Прежде всего они проверяются на внутренние ошибки.

Существуют соотношения между значениями определенных строк декларации по НДС, которые должны исполняться. Если этого не происходит, значит, отчет содержит ошибку.

При этом налогоплательщику автоматически будет направлено требование представить пояснение к декларации по НДС.

Далее проводится внешняя проверка отчетов в разрезе каждой сделки. Для этого по заказу ФНС был разработан специальный программный комплекс. По операции, отраженной в декларации покупателя, система находит контрагента. Затем информация из раздела 9 декларации поставщика сравнивается с тем, что покупатель отразил по той же операции в разделе 8 своего отчета.

Указанные данные должны совпасть. Это будет означать, что покупатель заявил к вычету ту же сумму налога, которую продавец уплатил в бюджет. Если данные не совпадут, появится расхождение. А если есть расхождение, будет сформировано требование о пояснении к декларации по НДС. Таким образом, система ФНС находит разрывы цепочки НДС и налогоплательщиков, которые применяют необоснованные вычеты.

Какие ошибки могут быть в отчете?

Сотрудники ФНС периодически рассказывают об ошибках, которые приводят к требованиям пояснений по НДС. Вот самые популярные из них:

Ошибки в контрольных соотношениях. Они возникают, если данные попадают не в свои строки. В результате соотношения между определенными ячейками декларации не исполняются.
Неправильное применение кодов видов операции, связанных с реализацией товара. Налогоплательщики ошибочно используют код 26 в тех ситуациях, когда необходимо применять код 01.
Некорректное отражение в книге покупок восстановленного НДС по льготным операциям.
Неправильные записи в книгах продаж и покупок при отражении НДС с аванса и его восстановлении после реализации.
Неправильное отражение операций по ввозу товара.
Несоответствие информации по сделке, указанной поставщиком и покупателем в своих декларациях.

Что касается последнего пункта, то это не одна ошибка, а целая группа. Причем настолько большая, что ФНС решила поделить эти расхождения на 4 типа и присвоить каждому из них собственный код.

Код «1» — самый опасный для вычета. Он ставится в случае, если контрагента по операции невозможно идентифицировать, он подал «нулевую» декларацию по НДС или не указал в отчете спорную операцию. Кодом «2» помечаются расхождения в разделах 8 и 9 декларации налогоплательщика.

Чаще всего эти ошибки связаны с отражением вычетов НДС с полученных авансов. Код «3» предназначен для ошибок в декларациях посредников и означает несоответствие данных о полученных и выставленных счет-фактурах. Если же ошибка носит иной характер, то помечается кодом «4».

Конечно же, перечень ошибок гораздо шире. Налоговый орган вправе запросить пояснения по любым сведениям, которые посчитает недостоверными или подозрительными.

Например, может потребоваться пояснение к «нулевой» декларации по НДС компании, которая раньше уплачивала довольно значительные суммы налога.

В этом случае у инспекции может возникнуть подозрение, что была внедрена какая-либо схема ухода от налогообложения.

Сроки реагирования

Получить требование о пояснениях к декларации по НДС можно по окончании очередной отчетной кампании. Формируются они автоматически и направляются налогоплательщикам через те же телекоммуникационные каналы связи (ТКС), по которым подаются декларации.

Тот факт, что документ получен, необходимо подтвердить. Для этого в систему ФНС направляется ответная квитанция-подтверждение. Важно соблюсти срок — 6 дней с той даты, когда налоговый орган направил свое требование.

Поэтому после подачи отчета крайне важно проверять учетную систему на предмет возможных требований. С того дня, когда была направлена квитанция-подтверждение, пойдет отсчет срока на подготовку пояснения.

Для этого дается всего 5 рабочих дней, так что следует поторопиться.

Нарушителям сроков грозят санкции. Если квитанция, подтверждающая прием требования, не придет в срок, то через 10 дней инспекция может заблокировать банковский счет налогоплательщика. Если предоставление пояснений к декларации по НДС не последует в течение пяти дней, штраф составит 5 тысяч рублей при первоначальном нарушении и 20 000 — при повторном.

Форма пояснений к декларации по НДС

До недавнего времени на требования по НДС можно было отвечать любым способом, например, явившись в инспекцию лично или направив поясняющие документы письмом.

Теперь же все налогоплательщики, которые отчитываются по НДС в электронном виде (а это подавляющее большинство), обязаны направлять пояснения к декларации по НДС строго в электронной форме. Налоговая служба разработала специальный формат для такого пояснения, который носит обязательный характер.

Если компания проигнорирует это правило и направит пояснение на бумаге, налоговый орган его не примет. В этом случае будет считаться, что пояснение не представлено. При нарушении формата электронного документа в его приеме будет отказано.

У пользователей популярных бухгалтерских программ сложностей с формой электронного пояснения быть не должно. Обмен данными с налоговым органом осуществляется через операторов электронного документооборота и интегрируется в учетную систему компании, например в 1С.

Пояснение к декларации по НДС в этой программе формируется в разделе «Уточнение показателей декларации». В него можно попасть из раздела «Отчетность по налогу на добавленную стоимость».

В других учетных системах логика примерно та же, хотя название разделов может отличаться.

Проверка данных и подготовка ответа

Итак, налогоплательщик получил требование о пояснении и должен подготовить ответ. Перед этим нужно провести проверку сведений и операций, которые налоговый орган посчитал ошибочными. Необходимо поднять первичные документы и сверить их с тем, что отражено в декларации. Особенно это касается тех случаев, когда счета-фактуры ведутся в бумажном виде.

Если выявлены расхождения с данными контрагента, необходимо провести с ним сверку. В ее ходе сопоставляются сведения счетов-фактур и записей, которыми обе стороны отразили операцию в своих книгах покупок/продаж. Сторона, допустившая ошибку, должна внести правки в соответствующие документы. В результате сведения счетов-фактур обеих сторон должны стать идентичными.

В пояснении необходимо указать корректные данные по спорным операциям. Кроме того, можно приложить отсканированные копии документов, которые подтвердят внесенные исправления. Направить пояснение в ИФНС нужно и тогда, когда никаких ошибок в результате проверки выявлено не было. В любом случае требование не должно остаться без ответа.

Подача уточненной декларации

Если ошибки, выявленные налоговым органом, подтвердились, возможно, придется подавать уточненную декларацию по НДС. Это необходимо в тех случаях, когда некорректные данные привели к уменьшению налоговой базы либо к завышению вычета.

То есть если ошибка вызвала уменьшение суммы НДС к уплате, уточненная декларация должна быть подана обязательно. Сделать это нужно в тот же срок, который отведен на пояснение, то есть в течение 5 рабочих дней после получения требования.

Но перед подачей «уточненки» следует уплатить недостачу по НДС, а также пени за просрочку, что повысит шансы избежать штрафа.

В тех случаях, когда некорректная информация в декларации не вызвала уменьшение НДС к уплате, уточненную декларацию можно не подавать. Достаточно будет направить в ИФНС пояснение.

Пояснение отправлено. Что дальше?

Итак, пояснение к декларации по НДС и приложения к нему, то есть копии подтверждающих документов, направлены в ИФНС в электронном виде по ТКС.

В ответ будет получено уведомление о приеме документов, подписанное электронной цифровой подписью специалиста ИФНС. Если пояснение составлено с нарушением установленного формата, налогоплательщик получит отказ в его приеме.

В этом случае нужно привести его в соответствие с форматом и направить вновь.

Дальнейшая судьба пояснения, к сожалению, может остаться неизвестной. Дело в том, что налоговый орган не обязан сообщать компании или предпринимателю, привело ли их пояснение к устранению ошибок. Так что при желании точно выяснить этот вопрос придется связываться с инспекцией.

А вот о том, что пояснения оказалось недостаточно, налогоплательщик узнает обязательно. В этом случае у компании или ИП могут быть затребованы документы для проверки спорных операций. Также к проверяемому лицу могут быть применены иные меры налогового контроля, например, экспертиза.

Если применяется льгота по НДС

Льготные категории плательщиков налога — отдельная тема. Они проверяются на предмет правомерности применения льгот. При этом налогоплательщику высылаются совершенно иные требования о пояснениях к декларации по НДС. Образец такого требования приведен в письме Налоговой службы от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10574.

Отвечать на такой запрос нужно совсем иначе. В качестве доказательства того, что компания имела право на льготы, она может направить в ФНС реестр подтверждающих документов.

Это правило введено в 2017 году для реализации риск-ориентированного подхода к проверке льготных НДС-деклараций. Реестр должен быть составлен в соответствии с формой, разработанной ФНС.

В нем указываются основные параметры операции — код, сумма, данные контрагента, а также наименование подтверждающего документа. К реестру прилагается список и формы типовых договоров по льготным операциям.

Налоговая служба рассмотрит полученный реестр и запросит некоторые из указанных в нем документов для проверки. Таким образом инспекция облегчает собственную задачу по обработке документов, а также снижает нагрузку на налогоплательщиков по их представлению.

Если же компания не направит такой реестр или нарушит его формат, инспекция запросит для проверки документы в полном объеме. Сроки и порядок ответа на такое требование стандартные.

В течение шести рабочих дней необходимо направить квитанцию-подтверждение, а в следующие пять рабочих дней — пояснения в виде реестра.

Как снизить риск получения требований по НДС?

Как видим, современные технологии помогают инспекторам выявлять любые ошибки в отчетах практически молниеносно. Но они же приходят на помощь и самим налогоплательщикам, давая возможность выявить ошибки еще до формирования декларации.

Первым таким инструментом является внедрение электронного документооборота. Чем меньше ручной работы по составлению документов, тем ниже вероятность того, что будет допущена ошибка из-за человеческого фактора.

Кроме того, наладив обмен со своими поставщиками счетами-фактурами в электронном формате, компания обезопасит себя от возможных расхождений.

Еще один мощный инструмент, который поможет избежать несоответствия данных с контрагентами, — всевозможные сервисы по сверке счетов-фактур.

Компании и предприниматели загружают туда свои данные и сверяются с контрагентами еще до отправки декларации по НДС.

Сложность в том, что таким образом можно свериться лишь с теми компаниями и ИП, которые являются пользователями того же сервиса. Упрощенный вариант такой сверки есть на сайте налоговой службы.

НДС является одним из основных налогов, формирующих доход российского бюджета. Поэтому вопросам его администрирования уделяется большое внимание. В последнее время контроль в этой сфере ужесточился, что связано со сведением программного комплекса ФНС для проверки деклараций по НДС.

За год своей работы он выявляет порядка 3 млн расхождений в отчетах. Это значит, что налогоплательщикам ежегодно направляются миллионы требований пояснить декларацию по НДС. И в целом в их получении нет ничего страшного. Главное — отреагировать на вопросы ИФНС правильно и своевременно.

Источник: https://BusinessMan.ru/poyasneniya-k-deklaratsii-po-nds-obrazets-pravila-zapolneniya-i-podachi.html

Ответ на требование ИФНС о предоставлении пояснений по НДС 2017: инструкция

С 24 января 2018 года все компании должны сдавать в ИФНС пояснения по НДС только в новом электронном формате. Что изменилось и как подготовить ответ на требование ИФНС о предоставлении пояснений по НДС2018 — в этой статье.

что изменилось в формате пояснений по НДС с 2018 года;
кто должен отвечать на требования;
что теперь надо пояснять через интернет;
на какие ошибки внутри декларации обратить внимание;
как ответить на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДС в программе оператора электронного документооборота.

Пояснения по НДС в электронном виде с 2018 года: что изменилось

С 24 января 2018 года все компании должны сдавать в ИФНС пояснения по НДС только в новом электронном формате (приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected]).

Если ответить на бумаге, инспекторы не примут документ и оштрафуют компанию на 5 или 20 тыс. рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Кто сдает пояснения по НДС в электронном формате

Электронные пояснения по утвержденному формату отправляют налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларацию через интернет (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если компания не налогоплательщик или отчитывается на бумаге, она вправе дать электронные либо бумажные пояснения.

Если компания на УСН выставила счет-фактуру, то она обязана перечислить НДС, но налогоплательщиком она не становится. И хотя компания сдает декларацию электронно, пояснения она вправе представить на бумаге.

Формат действует с 24 января 2018 года. Поэтому, если налогоплательщик отвечает на требование в этот день или позже, безопаснее направить пояснения по утвержденному формату. Для этого обновите программу оператора.

Что надо пояснять и что изменилось в формате пояснений по НДС

Компании обязаны давать электронные пояснения на требования, которые налоговики выставляют по основаниям, названным в пункте 3 статьи 88 НК РФ. А именно, если:

компания подала уточненку, в которой уменьшила НДС к уплате;
инспекторы обнаружили в декларации ошибки и противоречия.

На камеральной проверке по НДС инспекторы также вправе требовать пояснения о льготах (п. 6 ст. 88 НК РФ). На такое требование можно ответить на бумаге.

Новый формат похож на рекомендованный (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Но есть изменения.

Компания может уточнить КПП контрагента: продавца, покупателя или посредника.
Формат позволяет пояснить ошибки внутри отчетности самой компании. Например, если не сходятся вычеты в разделах 3 и 8 декларации.
Нужно заполнять отдельную форму, чтобы пояснить операции, которые программа не нашла в декларации поставщика.

Из-за чего инспекторы направят требования и как пояснить эти ошибки, мы показали в таблицах.

Ответы на требования ИФНС при расхождениях в декларации

Ошибки внутри декларации компании

Расхождения связаны с разными правилами заполнения разделов. Стоимостные показатели в разделах 1–7 округляют до полных рублей, а вычеты в разделе 8 показывают в рублях и копейках. Разница возникла из-за округления

Расхождения возникли из-за разных ставок НДС. Компания исчислила налог с аванса по ставке 18/118, так как не знала, в счет какого товара получила предоплату.

Отгруженные товары облагаются по ставке 10 %. Налог с аванса компания заявила к вычету в сумме, которую заплатила в бюджет (постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 10120/10)

В строках 010 разделов 8 компания по ошибке записала код операции 20 по отгрузке товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию), верный код — 19

Компания освобождена от НДС по статье 145 НК РФ, но выставила счет-фактуру. По ошибке вместо раздела 12 организация заполнила налог в разделе 9. Налог к уплате не занижен

Если в декларации нет ошибок, продублируйте сведения из счета-фактуры. Если компания ошиблась, то ответ на требование зависит от того, повлияла ли ошибка на налог.

Ошибка не влияет на НДС. Например, покупатель заявил вычет частично, но написал стоимость товара не полную, а соответствующую вычету. Налог посчитан верно. В пояснениях продублируйте данные из декларации, а ниже запишите полную стоимость товара из счета-фактуры.

Ошибка влияет на НДС. Если покупатель завысил стоимость и от нее посчитал вычет, то подайте уточненную декларацию. Тогда пояснять расхождения не обязательно

Покупатель. Если в декларации все верно, продублируйте реквизиты в ответ на требование. Если есть ошибки, запишите верные значения в строке «Пояснения». Если покупатель ошибочно заявил вычет (например, поставщик аннулировал счет-фактуру), то подайте уточненку.

Поставщик. Если поставщик не оформлял документ, в ответ на требование он выбирает, что не подтверждает счет-фактуру, и заполняет его номер, дату, ИНН/КПП покупателя.

Если поставщик сам неверно заполнил данные в декларации, то дайте пояснения. Запишите реквизиты счета-фактуры из требования, а ниже приведите верные значения. Уточнить можно номер, дату, стоимость продаж, код операции, ИНН/КПП, а также раздел, в котором отражена операция, — 9, 9.1, 10.

Если поставщик забыл включить счет-фактуру в декларацию, подайте уточненку. Тогда пояснения давать не обязательно

Ответ на требование ИФНС о предоставлении пояснений по НДС через программу

Чтобы ответить на требования в программах операторов документооборота «Сверься!» компании «Такском» и «Контур. Экстерн» компании СКБ Контур, используйте следующие алгоритмы.

Как составить ответ на требование по НДС через программу «Сверься!»

Чтобы ответить на требование в онлайн-сервисе Сверься! компании Такском, алгоритм действий следующий.

1. Загрузите требование из учетной программы.

Из учетной программы выгрузите на компьютер файл с требованием инспекции в формате xml. Затем в программе Доклайнер:

зайдите в сервис «Сверка»;
выберите раздел «Требования ФНС»;
нажмите «Загрузить файлы»;
выберите xml-файл требования.

Дождитесь пока файл загрузится в программу. Это может занять до 15 минут в зависимости от размера файла. В нижней части окна отобразятся данные из требования.

Программа распределяет требования по видам:

расхождения между декларациями;
данные, которые не найдены у контрагента.

Также программа распределяет расхождения по разделам декларации.

Нажмите на название документа, чтобы просмотреть подробности и предоставить пояснения

Чтобы найти конкретного контрагента, нажмите на кнопку с изображением лупы. Все расхождения с контрагентом можно посмотреть, если нажать на его название.

Если информация о счете-фактуре не найдена в документах контрагента, отобразится предупреждение: «Счет-фактура не найден у контрагента».
Ознакомьтесь с расхождениями. Если все ваши данные верны, нажмите «Подтвердите данные».

Если вы нажали эту кнопку по ошибке, действие можно отменить.

Если есть ошибки, нажмите «Дать пояснение».

В столбце «Ваши пояснения» введите корректные данные. Чтобы перейти на следующую строку, нажмите Tab или кликните по ней.

Пояснения также можно отменить.

Если в требовании много разногласий, а пояснения нужны только на несколько из них, введите необходимые пояснения и поставьте галку в пункте «требования, для которых не указывались пояснения, пометить как соответствующие первичным документам» (вверху страницы).

Действие можно отменить, если повторно нажать на этот пункт.

3. Выгрузить файл для отправки

Как только вы поясните все расхождения, вернитесь на страницу «Требования ФНС» по ссылке вверху страницы. Проверьте, что на все расхождения в сведениях предоставлены пояснения, и нажмите «Экспорт ответа».

Сохраните файл на компьютер. Теперь его можно приложить к ответу на требование ИФНС, код документа — 8888.

Как составить ответ на требование по НДС через программу «Контур. Экстерн!»

1. Выберите требование, на которое хотите направить ответ

В Контур. Экстерн перейдите в меню «Новое» gt; «Требования» gt; «Все требования»:

В списке выберете требование, на которое хотите направить ответ:

Нажмите на нужное требование. Откроется страница с документооборотом. Кнопка «Загрузить и отправить документы» может потребоваться, если компания захочет отправить в инспекцию копии документов. Сделать это можно после отправки пояснений. Чтобы подготовить пояснения нажмите на кнопку «Заполнить ответ на требование»:

После этого откроется форма ответа на требование.

2. Выберите тип пояснений

В форме ответа представлены 10 разделов — столько, сколько в формате ФНС. Нужно выбрать разделы, которые подходят под требование налоговиков.

Первые семь разделов — поясняют расхождения и возможные ошибки между декларацией поставщика и покупателя в разных разделах декларации. Программа Контур. Экстерн сама перенесет сведения в нужные разделы из требования.

Последние три раздела новые. Их не было в рекомендованном формате:

невыполненные контрольные соотношения;
невключенные счета-фактуры;
пояснительное письмо.

Выберите раздел в зависимости от требования.

Расхождения между декларацией поставщика и покупателя

Если налоговики предполагают ошибки в счетах-фактурах, их нужно пояснить. Выберите разделы с ошибками из первых семи:

После того как вы кликните раздел, программа сама заполнит сведения из требования:

Проверьте счета-фактуры, которые налоговики внесли в требование. Дальнейшие действия зависят от того, есть ли ошибки в документах и декларации.

Ошибок нет. Не изменяйте сведения в форме и не отмечайте строку с верным счетом-фактурой галочкой. Так компания отправит в налоговую данные, что в счете-фактуре и декларации все в порядке.

В реквизитах ошибка. Если в счете-фактуре все верно, но компания ошиблась, когда заполняла декларацию, уточните неверные реквизиты. Для этого просто измените графы с ошибками

Счета-фактуры не должно быть в декларации. Отметьте строку с документом галкой на удаление. Инспекторы получат информацию, что счет-фактура лишний. Одновременно в этом случае подайте уточненку, если занизили сумму налога к уплате.

Поставщик поясняет отсутствие счета-фактуры. По новому формату поставщик должен заполнить отдельные таблицы, если налоговая не нашла в его декларации счет-фактуру. Ответ зависит от того, подтверждает поставщик счет-фактуру или нет.

Поставщик ошибся в реквизитах. В первой таблице введите сведения из счетов-фактур, в которых инспекция нашла ошибки, в ячейки из требования. Верные значения заполните в ячейках «у меня». Уточнить можно номер, дату счета-фактуры, стоимость продаж, код операции, сведения о покупателе и посреднике, а также раздел, в котором отражена операция – 9, 9.1, 10.

Поставщик не выставлял такой документ. В таблице 2 заполните реквизиты счета-фактуры, если вы не выставляли документ, но контрагент заявил вычеты. Когда инспекторы получат пояснения, это будет означать, что компания не подтверждает счет-фактуру.

Компания не включила документ в декларацию. Подайте вместо пояснений уточненку.

В декларации нарушены контрольные соотношения. Компания должна пояснить расхождения между разделами внутри декларации. Для этого заполняйте отдельную форму.

В первой графе проставьте номер контрольного соотношения.
Во второй – краткое текстовое пояснение — не больше 1000 знаков.

Иные пояснения. Формат теперь позволяет отправлять любые текстовые пояснения. Не нужно направлять их через неформализованный документооборот. Таким способом компания сможет по электронке отвечать на любые требования инспекции по декларации НДС. Например, о льготах, расхождениях с другими декларациями и пр.

https://www.youtube.com/watch?v=IMMtqL7Xm60

Когда компания даст пояснения по каждому вопросу из требования, нажмите на кнопку «Контроль и отправка».

Программа проверит формы. После этого нажмите на кнопку «Отправить отчет», затем «Подписать и отправить».

Источник: https://digivi-cctv.ru/nalogi-i-vyplaty/otvet-na-trebovanie-ifns-o-predostavlenii-poyasnenij-po-nds-2017-instrukciya

Как подать пояснения к налоговой декларации по НДС?

Пояснения к декларации по НДС могут быть истребованы налоговиками в ситуации, когда в результате контрольных процедур по проверке отчетности обнаруживаются факты, требующие дополнительной информации.

При получении запроса на предоставление пояснений у налогоплательщиков нередко возникают вопросы как по допустимой форме, так и по необходимому содержанию предоставляемых данных. Ответим на некоторые из них.

При каких обстоятельствах ФНС может запросить пояснения к налоговой декларации по НДС?

Код ошибки в требовании налоговиков — что это?

Как отправить пояснения к декларации по НДС и сколько на это отводится времени?

Что думают в ФНС о порядке расчета срока, отведенного для ответа?

Формат пояснений к декларации по НДС

Где найти образец формы пояснений к декларации по НДС?

Что служит обоснованием разъяснений?

Как получить информацию по итогам рассмотрения пояснений?

При каких обстоятельствах ФНС может запросить пояснения к налоговой декларации по НДС?

Момент получения представителями ФНС отчетности по НДС служит отправной точкой для начала ее камеральной проверки. В процессе ее реализации ими могут быть обнаружены данные, факт появления или сумма которых вызывает сомнения.

В подобных обстоятельствах у контролеров может возникнуть необходимость в получении пояснений к декларации по НДС касательно указанных цифр, и они на основании п. 3 ст.

88 НК РФ имеют право отправить компании соответствующий письменный запрос.

Налоговики соответствующее требование высылают, если обнаружат:

Нарушение регламентированных контрольных соотношений.
Отклонение числовых значений, приведенных в декларации, по отношению к другим данным, имеющимся у проверяющих. В частности, это могут быть данные контрагента проверяемого налогоплательщика, полученные по итогам встречной проверки.
Наличие в декларации суммы налога к возмещению.
Что размер налога к уплате в корректирующей декларации ниже, чем был в первоначальном варианте.

Это наиболее типичные случаи. Затребовать же пояснения к НДС-декларации фискалы могут и в не обозначенных выше ситуациях.

Код ошибки в требовании налоговиков — что это?

Все обстоятельства, служащие основанием для инициирования отправки в организацию запроса о предоставлении разъяснений, систематизированы при помощи специальных кодов. Ниже приведен перечень применяемых на практике шифров.

Код	Содержание несоответствия	Описание возможной причины
1	Отклонения информации в отчетностях по НДС проверяемого субъекта и его партнера	Партнер мог сдать нулевую декларацию или уклониться от предоставления отчетности
2	Несоответствие данных в регистрах налогового учета: книге покупок и книге продаж	Чаще все происходит при отражении в декларации налога к возмещению по авансам, фактически перечисленным в более ранние периоды
3	Наличие разногласий между данными журналов счетов-фактур выставленных и полученных	У агента учтен документ на всю сумму по итогам посреднической операции
4	Иные несоответствия и ошибки	Нарушение проверочных соотношений между строчками декларации. В подобной ситуации рядом с кодом ошибки дается указание на строчки в отчетности, где обнаружены несоответствия

Использование подобных цифровых обозначений помогает налогоплательщику быстрее сориентироваться в сути возникшей проблемы и предоставить максимально подходящие к ситуации пояснения.

Как отправить пояснения к декларации по НДС и сколько на это отводится времени?

Дословно в ст. 88 НК РФ указано, что на требование налоговиков нужно ответить в течение 5 рабочих дней. Однако с какого дня начать их отсчитывать, в статье четко не прописано, что и является в итоге предметом споров.

Декларация должна предоставляться компаниями в электронном формате через телекоммуникационные сети. При этом ФНС уточняет в своем приказе от 15.04.

2015 № ММВ-7-2/149@, что обмен данными в случае использования цифровых технологий при отправке отчета также должен происходить в электронном формате.

Исходя из этого, требование о дополнительных разъяснениях также должно поступать в аналогичном порядке.

https://www.youtube.com/watch?v=ncRk69kzLJ8

Чтобы обозначить факт поступления соответствующего запроса, налогоплательщик, согласно ст. 23 НК РФ, должен отослать налоговикам квитанцию о получении. Сделать это необходимо не позднее чем через 6 суток после получения требования.

Опираясь на это, день отправки квитанции приравнивается к дате получения сообщения о необходимости пояснений, и именно с него необходимо производить отсчет оговоренных 5 дней. У фискалов же по этому поводу сформировалась несколько другая позиция.

Какая? Об этом далее.

Что думают в ФНС о порядке расчета срока, отведенного для ответа?

Итак, как мы сказали, у налоговиков своя точка зрения на отсчет срока. Ее они изложили в своем письме от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395. В нем предписывается определять конечную дату для ответа на запрос начиная со дня его получения.

При этом в качестве основания для своей точки зрения они ссылаются на п. 4 ст.

31 НК РФ, в котором указано, что датой поступления электронного требования необходимо считать сутки после его размещения для ознакомления плательщика в советующем сервисе.

Получается допущение двоякого толкования одного и того же положения. Однако нужно учитывать, что игнорирование пояснений налоговиков при получении электронного требования с большой долей вероятности приведет компанию в суд. В связи с этим в подобной ситуации лучше отсчитывать отведенный срок со следующего дня после поступления требования.

ВНИМАНИЕ! Не стоит забывать о штрафах за игнорирование требований ФНС о предоставлении информации, которые составляют 5 000 руб. за первый и 20 000 руб. за последующие пропуски сроков или непередачу данных.

Формат пояснений к декларации по НДС

До формирования необходимого пакета разъяснений необходимо определиться, что же требуется сделать по запросу налоговиков. Возможны 2 пути:

Некорректные данные были приведены в самом отчете при первоначальной подаче. В этом случае потребуется сформировать уточненную декларацию и повторно направить ее проверяющим.
Цифры отчетности по НДС остаются неизменными, но требуется привести подробную, обосновывающую их информацию. Для этого придется представить отдельные разъяснения в ФНС без внесения поправок в декларацию.

Особенность отправляемых пояснений — их электронный формат, в отличие от прочих налогов, для которых допускается альтернатива в бумажном виде.

При этом возникает более конкретный вопрос: как подать пояснения к декларации по НДС, точнее, на каком бланке или хотя бы с каким расположением реквизитов? Говорить о законодательно введенном варианте оформления пояснений пока не приходится. Несмотря на это, приказом ФНС от 16.12.

2016 № ММВ-7-15/682@ был введен электронный бланк для предоставления дополнительных сведений. Это своего рода комплекс таблиц, в которых приводятся комментарии по каждому вопросу налоговиков. Для его получения достаточно перейти по ссылке.

Где найти образец формы пояснений к декларации по НДС?

Поскольку компаниям необходимо давать разъяснения по вопросам, касающимся цифр в декларации в электронном виде, все представляемые ранее бумажные образцы пояснения к декларации по НДС, размещенные на ресурсах в Сети, на текущий момент непригодны для практического использования. В качестве инструмента для формирования объяснений в цифровом варианте подойдет программа «Налогоплательщик ЮЛ».

Кроме того, в формировании ответа на запрос в корректном варианте могут помочь операторы, сопровождающие электронный документооборот в компании. Например, к полученному через сервис «Контур» требованию наверняка будет приложен xml-файл, на основе которого можно сформировать пакет пояснений в требуемом формате. Для этого достаточно обратиться в специализированные компании.

Учитывает потребности налогоплательщиков и разработчик «1С». Для «1С» версии 8 путь к форме пояснений будет выглядеть так: «Справочники — Отчетность по НДС — Уточнение показателей декларации — Представление пояснений по требованию налогового органа».

Что служит обоснованием разъяснений?

Существующие форматы дачи объяснений не предусматривают какого-либо метода прикрепления к ним приложений. Заполнив все поля электронных таблиц, отвечающий снабдит представителей ФНС исчерпывающей информацией, в частности включающей:

регистрационные данные имеющихся первичных документов (счетов-фактур);
полные их реквизиты;
информацию из книги покупок и книги продаж;
суммы отклонений, выявленных в документах и регистрах;
объем сделанных изменений;
описание причин обнаруженных несоответствий.

Вывод из написанного выше только один: представлять какие-то бумаги вместе с разъяснениями не требуется. Тем не менее у проверяющих есть право по итогам камеральной проверки начать осуществление отдельной процедуры контроля документов компании.

Как получить информацию по итогам рассмотрения пояснений?

Специалист отправил требуемые объяснения в соответствии с форматом, и после этого у него все еще остаются вопросы:

Что будет служить доказательством того, что ответ дан?
Как его оповестят об итогах рассмотрения переданных им данных?

Разъясняя первый пункт, необходимо обратиться к самой методике передачи пояснений в электронном виде.

Сразу после их отправки по телекоммуникационным каналам налогоплательщику приходит ответ о получении, заверенный цифровой подписью ответственного лица ФНС.

Не исключено также получение отказа в приеме электронных пояснений. Подобный сценарий развития событий допускается, только если информация передана в некорректном формате.

Говоря об итогах рассмотрения представленных пояснений, нужно понимать, что действующими нормами обязанности сообщать об этом для органов ФНС не предусматривается. Поэтому для налогоплательщика остаются только альтернативные варианты узнать о результатах камералки:

Осуществить проверку состояния расчетов с налоговой. Если данные по лицевому счету совпадут с цифрами налогоплательщика, то переданная информация была принята налоговиками.
При поступлении еще одного требования об объяснениях или постановления о документальной проверке можно прийти только к одному выводу: переданные объяснения не удовлетворили проверяющих.
Можно попытаться связаться со специалистом ФНС, который инициировал направление запроса. Однако подобный вариант может оказаться и безрезультатным. Это связано с тем, что политика ФНС на текущий момент направлена на снижение объема личного общения между контролером и плательщиком. Кроме того, даже если удастся выйти на телефонный контакт с инспектором, он имеет полное право отказаться от личного общения по итогам рассмотрения пояснений.

***

С начала 2017 года для всех компаний введен обязательный порядок подачи пояснений к декларации по НДС в электронном формате (приказ ФНС устанавливает стандартизированный перечень специальных таблиц).

В то же время до сих пор неразрешенным остался вопрос о методике отсчета предельного срока, отведенного для ответа налоговикам. Чтобы минимизировать риски, рекомендуется использовать в работе точку зрения ФНС и отсчитывать срок со дня, следующего за датой получения требования.

По результатам отправленного ответа плательщик получит уведомление о приеме либо отказе в нем.

Доводить до налогоплательщика итоги рассмотрения его пояснений инспекция не обязана, в то же время он может попытаться выяснить это другими способами.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kak-podat-poyasneniya-k-nalogovoj-deklaratsii-po-nds/