Проезд работника к месту санкурлечения облагается ндфл — все о налогах

Компенсации на путевки: НДФЛ и взносы

Источник: журнал «Главбух»

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Статьи по теме

Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка 2015. НДФЛ и страховые взносы
Путевка для ребенка работника: НДФЛ и стрaховые взносы
Взносы за членов семьи работника не облагаются НДФЛ
Когда матпомощь на ребенка не облагается налогами
Налоги для малого бизнеса скорее всего не возрастут

Налогообложение пособий

Во многих бюджетных организациях предусмотрены ежегодные выплаты сотрудникам пособий на санаторно-курортное лечение.

Суммы выплачиваются всем сотрудникам, имеющим право на их получение, независимо от фактического целевого использования данных средств.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы, которые получил сотрудник как в денежной, так и в натуральной форме. Об этом говорится в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержит статья 217 Налогового кодекса РФ.

Пункт 9 данной статьи указывает, что суммы полной и частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, на основании которых сотрудникам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, в частности, предоставляемые за счет бюджетных средств, не подлежат обложению НДФЛ.

Однако оздоровительные организации должны находиться на территории Российской Федерации, а туристские путевки исключены из списка доходов, освобожденных от налогообложения.

Нужно ли подтверждать использование средств?

Важно знать, что выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение или оплаты стоимости этой путевки.

Чтобы подтвердить целевое использование средств, сотрудник должен представить документы на приобретение путевки.

Следует учесть, что компенсации на путевки, освобожденные от налогообложения, не должны превышать стоимости приобретенной путевки. Если не соблюдены условия, установленные пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ, выплата будет подлежать налогообложению в общеустановленном порядке.

Также полностью облагаются НДФЛ выплаты, по которым отсутствует подтверждение целевого расходования.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Базой для их начисления служит сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Исключения составляют суммы, поименованные в статье 9 Закона № 212-ФЗ и статье 20.2 Закона № 125-ФЗ. Указаний на оплату стоимости санаторно-курортных путевок для работников эти статьи не содержат. В письме от 17 ноября 2011 г.

№ 14-03-11/08-13985 ФСС России отмечает, что перечни, приведенные в данных статьях, являются исчерпывающими.

Таким образом, оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работнику облагается страховыми взносами как во внебюджетные фонды, так и взносами на травматизм как выплата в рамках трудовых отношений.

В ситуации, когда работодатель оплачивает стоимость путевок членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях, так как гражданско-правовые договоры с ними не заключены, базы для начисления страховых взносов не возникает на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52153-kompensacii-na-putevki-ndfl-i-vznosy.html

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно

Для граждан, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, с целью возмещения дополнительных материальных и физиологических затрат государством предусмотрены соответствующие льготы.

Одной из таких льгот является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска работника и обратно.

Выплата такой компенсации в части налогообложения налогом на доходы физических лиц имеет свои особенности, о которых мы и поговорим в данной статье.

Для начала напомним, что особенностям регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, посвящена глава 50 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).

Статьей 313 ТК РФ определено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на получение государственных гарантий и компенсаций, которые установлены ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Одной из таких государственных гарантий является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно, право на которую работающим «северянам» предоставляет статья 325 ТК РФ, а также статья 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Причем, как сказано в пункте 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным законом, распространяются и на те районы Севера, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 «О налоге на доходы физических лиц». Это же подтверждается примерами правоприменительной практики, в частности, такой вывод содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 года по делу № А78-5404/2011, от 27 января 2012 года по делу № А33-7364/2011, от 31 мая 2007 года № А33-8205/06-Ф02-2802/07 по делу № А33-8205/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010.

Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029 и действует до сих пор.

Изменения, которые внесены в данный Перечень, утверждены постановлением Совмина СССР от 3 января 1983 года № 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029».

Обратите внимание!

С 1 января 2013 года к районам Крайнего Севера отнесены Березовский и Белоярский районы Ханты-Мансийского автономного округа, на что указывает постановление Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 года № 170 «Об отнесении Березовского и Белоярского районов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры к районам Крайнего Севера».

Из статьи 325 ТК РФ следует, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

При этом предоставление такой льготы, носящей компенсационный характер, распространяется не только на самого работника фирмы-северянина, но и на неработающих членов его семьи, проживающих вместе с ним.

Причем, право на компенсацию указанных расходов возникает у работника такого работодателя одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Аналогичного мнения придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 года по делу № Ф04-5843/2008(12318-А81-25)).

Имейте в виду, что если член семьи работника не является его иждивенцем (работает), то эта льгота на него не распространяется. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.

При выплате такой компенсации организации, финансируемые из федерального бюджета, обязаны руководствоваться Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (далее – Правила).

Обратите внимание!

Указанными Правилами установлено, что эта льгота не распространяется на совместителей, работающих в «северных» организациях, финансируемых из федерального бюджета, она предоставляется работникам только по основному месту работы.

Согласно статье 325 ТК РФ федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно устанавливаются для лиц, работающих:

– в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, – нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

– в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, – нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

– у других работодателей, – коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Обратите внимание!

Коммерческие организации, расположенные в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним, в отличие от «бюджетных северных» фирм, размеры, условия и порядок выплаты данных сумм определяют самостоятельно и закрепляют это коллективным договором или иным локальным актом компании.

Если в организации имеется профсоюз, то данное решение работодателя принимается с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации. Заметим, что трудовое законодательство допускает включать условие о выплате такой компенсации и в трудовой договор, заключаемый с работником.

Иначе говоря, на работодателя, не относящегося к бюджетной сфере, возлагается обязанность устанавливать правила выплаты такой компенсации в одной из предусмотренных законодательством форм, которая предполагает, соответственно, и его обязанность осуществлять необходимые выплаты за счет собственных средств.

На это же указывает и постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 февраля 2012 года № 2-П «По делу о проверке конституционности положения части восьмой статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.Г. Труновой», а именно пункт 5 этого постановления.

Отметим, что в данном пункте также сказано, что размер, условия и порядок выплаты данной компенсации для лиц, работающих в коммерческих организациях, могут отличаться от предусматриваемых для работников организаций, финансируемых из бюджета.

Однако такие различия должны быть оправданными, обоснованными и соразмерными конституционно значимым целям, то есть гарантировать работнику возможность выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха и оздоровления.

Кроме того, в пункте 6 этого же постановления отмечено, что законодатель позволяет «северным» коммерческим организациям устанавливать размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно на основе баланса интересов сторон трудового договора с учетом ее целевого назначения (максимально способствовать обеспечению выезда работника за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны), а также принимая во внимание реальные экономические возможности работодателя, которые, однако, не могут служить основанием для полного отказа от компенсации или ее неоправданного занижения.

Обратите внимание!

Не предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, если работник находится в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, в отпуске без сохранения заработной платы, в ежегодном оплачиваемом отпуске с последующим увольнением.

В случае если нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления установлены дополнительные гарантии в части иных видов отпусков, то указанные работники в этом случае могут воспользоваться правом на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа.

Данные выводы содержатся в пункте 6 Обзора Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 февраля 2014 года.

Далее рассмотрим вопросы обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Анализ указанной главы, а именно положений статей 208 – 211 НК РФ, позволяет сделать вывод о том, что по общему правилу компенсация стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно представляет собой налогооблагаемый доход работника, полученный им в натуральной форме, который облагается налогом в общем порядке.

Кроме того, Минфин России в письме от 14 марта 2008 года № 03-04-06-01/57 говорит о том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены статьей 164 ТК РФ, в которой сказано, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Отпуск является одним из видов времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (статьи 106 и 107 ТК РФ). Таким образом, если физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, то оно и не несет затрат, связанных с их выполнением.

Отсюда следует, что стоимость проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работников, оплаченная организацией-работодателем, не является по своему содержанию компенсационной выплатой и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, так как для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно является компенсацией, предусмотренной законодательно, можно сделать вывод, что данная оплата не облагается НДФЛ.

Это, кстати, подтверждает и Минфин России в своих письмах. Так, в письме от 13 августа 2012 года № 03-04-06/1-239 сказано, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержит статья 217 НК РФ.

Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 НК РФ не содержит.

Однако при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.

Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 21 октября 2011 года № 03-04-06/6-281, от 5 апреля 2011 года № 03-04-05/6-224.

Обратите внимание, что оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно не подлежит налогообложению даже в том случае, если в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, она производится чаще одного раза в два года, например, ежегодно. На это указывают финансисты в письмах от 16 апреля 2012 года № 03-04-06/6-114, от 13 августа 2012 года № 03-04-06/1-239.

Если работник проводит отпуск за пределами Российской Федерации, то суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до ближайших к месту пересечения границы Российской Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, что следует из письма Минфина России от 3 ноября 2010 года № 03-04-06/6-263. Если имеется справка от организации-перевозчика о стоимости проезда по территории Российской Федерации, то НДФЛ не исчисляется с суммы, указанной в данной справке. Об этом сказано в письме Минфина России от 18 октября 2010 года № 03-03-06/1/651.

В аналогичном порядке не облагается НДФЛ стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Севера, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. На это указывает письмо ФНС России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 и подтверждает арбитражная практика, в частности, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 мая 2007 года по делу № А33-8205/06-Ф02-2802/07.

В заключение отметим, что если «северная» организация оплачивает проезд работающим членам семьи работника, то такая оплата подлежит налогообложению НДФЛ, на это финансовые органы указывают в своем письме от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.

Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2796

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение. Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов. Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

Новости/разъяснения

Вопросы НДФЛ

Архиврассылки

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

Корпоративы и подарки к праздникам — без страховых взносов

Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

Очередной законопроект об ужесточении ответственности за уклонение от уплаты налогов

Отпуск с последующим увольнением

Как продлевается отпуск

Опубликован закон об увеличении стоимости амортизируемого имущества

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

В «информации» N ПЗ-3/2015 Минфин напомнил, что упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты (за исключением организаций, указанных в части 5 статьи 6 закона о бухучете):

субъекты малого предпринимательства;
некоммерческие организации;
организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

Организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор отдельных упрощенных способов производится, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов.

Организация, применяющая упрощенные способы, в частности, может:

сократить количество синтетических счетов в принимаемом ей рабочем плане счетов бухучета;
принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов;
принять решение не проводить переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета

Ведомство дало также массу других рекомендаций и разъяснений об упрощенном ведении бухучета.

Ссылки по теме:

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

НДФЛ

Согласно п. 9 ст.

217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Иными словами, в случае если Предприятие не учитывает стоимость путевки в составе расходов по налогу на прибыль, то и НДФЛ на неё начислять не нужно.

Аналогичную позицию можно встретить и в разъяснениях контролирующих органов, так в частности, Минфин России в письме от 01.07.2013 № 03-04-06/24981 разъяснил следующее:

«Таким образом, стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников, а также стоимость таких путевок, предоставляемых работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 Кодекса».

Страховые взносы

Источник: https://uchet-service.ru/buhvip127

Ндфл с компенсаций и возмещений

Налоговое законодательство высвобождает от обложения НДФЛ суммы компенсаций. Тем не менее в ряде случаев с подобных выплат все-таки нужно удержать «подоходный» налог.

О том, в каких случаях доход нужно удерживать, а когда такой необходимости не возникает, нашему журналу рассказали в Минфине России.

Организация оплачивает своим сотрудникам стоимость проезда на общественном транспорте к месту работы. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы такой оплаты?

Полная или частичная оплата товаров, работ или услуг в интересах работников признается их доходом, полученным в натуральной форме. Оплата организацией проезда своих работников подходит под данное определение и также квалифицируется их «натуральным» доходом. Соответственно стоимость указанной оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

В данном случае нужно сделать оговорку: это правило соблюдается в случае, когда работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно.

Сотрудник использует свой автомобиль в служебных целях, за что организация выплачивает ему компенсацию. В каких размерах освобождаются от обложения НДФЛ указанные суммы возмещения? Имеет ли значение, что работник управляет автомобилем по доверенности?

Предусмотренные законодательством компенсационные выплаты, в том числе связанные с исполнением работником его трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ. Это установлено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. В данной норме есть существенная оговорка о том, что освобождение от налогообложения производится в отношении сумм «в пределах норм».

Налоговым законодательством каких-либо норм в отношении компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях не определено. Не указан также и порядок их установления работодателем. Зато подобная информация есть в трудовом законодательстве.

Так, согласно статье 188 Трудового кодекса, при использовании сотрудником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Таким образом, освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Однако возмещению подлежат расходы работников, связанные с использованием в интересах компании исключительно личного имущества. Возмещение затрат, связанных с использованием не принадлежащего сотруднику имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено.

Поскольку транспортное средство, управляемое физлицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса в таком случае не применяются. Суммы возмещенных организацией расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ.

Сотрудник, находясь в командировке, использовал такси для проезда от аэропорта до гостиницы и обратно. Данные суммы были возмещены организацией. Подлежат ли суммы возмещения стоимости проезда обложению НДФЛ?

В случае направления сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возмещать расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения командировочных затрат определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Обложению НДФЛ не подлежит в том числе и возмещение командировочных расходов.

При оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.

Ни Трудовой кодекс, ни статья 217 Налогового кодекса не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно.

Таким образом, возмещение расходов сотрудника на такси в командировке относится к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением сотрудником трудовых обязанностей. На этом основании эти суммы освобождаются от обложения НДФЛ.

Фирма возмещает своим сотрудникам стоимость санаторно-курортных путевок для их детей. Освобождаются ли от обложения полученные доходы, учитывая, что в ряде случаев дети являются приемными?

К доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, среди прочего относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей. Речь идет о путевках, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории России.

Указанная норма содержит закрытый перечень лиц, компенсация или оплата стоимости путевок которым не облагается НДФЛ. В данный перечень среди прочего включены члены семьи работников организации независимо от их возраста (в том числе и дети), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от их родства с работниками организации.

Таким образом, суммы компенсации и оплаты стоимости путевок для приемных детей сотрудников освобождаются от обложения НДФЛ.

Организация арендует транспортные средства – автомобили и автобусы с водителями. В договоре аренды указано, что обеспечение питанием сотрудников организации-арендодателя является обязанностью арендатора.

Таким образом, компания обеспечивает экипаж автомобилей питанием, стоимость которого затем возмещается ей организацией-арендодателем.

Какая из организаций является налоговым агентом в отношении указанных доходов?

Оплата работодателем питания (как полная, так и частичная) признается доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. Налоговая база в таком случае определяется как стоимость обедов.

Налоговыми агентами (именно они удерживают и перечисляют НДФЛ) признаются те организации, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы. При возникновении у сотрудников организации-арендодателя дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией-арендатором налоговым агентом признается именно последняя фирма, то есть арендатор.

В силу судебного решения фирма возмещает физлицу судебные расходы. Нужно ли удерживать с указанного возмещения НДФЛ?

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, в вышеуказанный перечень не включены.

Следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физлиц в общеустановленном порядке.

Редакция журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/ndfl-s-kompensaciy-i-vozmescheniy.html

Облагается ли НДФЛ и учитывается ли в расходах при налогообложении прибыли оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту командировки?

1. Налог на доходы физических лиц

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц всех видов установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

В абзаце десятом данного пункта статьи 217 Кодекса указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, не подлежащий налогообложению, включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Таким образом, в случае если сотрудник организации в связи со служебной необходимостью направляется организацией в место командирования из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается в место нахождения организации-работодателя, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника от места проведения отпуска до места командирования и от места командирования до места работы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании вышеуказанной нормы абзаца десятого пункта 3 статьи 217 Кодекса.

Поскольку освобождения от налогообложения сумм оплаты проезда сотрудников организации к месту проведения отпуска Кодексом не предусмотрено, суммы оплаты проезда сотрудников от места командирования к месту проведения отпуска и от места проведения отпуска до места жительства, являясь экономической выгодой сотрудников, предусмотренной статьей 41 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

2. Налог на прибыль организаций

В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации при направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему расходы на проезд, по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные спроживанием вне места постоянного жительства (суточные), и иные затраты, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Подпунктом 12 пункта 1статьи 264 Кодекса определено, что расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы отнесены к командировочным расходам, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом к командировочным расходам предъявляются общие для всех расходов требования об их экономической обоснованности и документальном подтверждении, предусмотренные пунктом 1 статьи 252 Кодекса.

Также при отнесении затрат на оплату проезда в командировку к расходам, учитываемымв целях налогообложения прибыли организаций, следует принимать во внимание, чтоданные затраты будут понесены организацией независимо от места нахожденияработника, направляемого в командировку.

Таким образом, расходы на оплату проезда работника из места проведения отпуска кместу проведения командировки и из места командировки к месту постоянной работымогут учитываться в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций наосновании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

При этом затраты на проезд работника из места командировки к месту проведения отдыханалогоплательщик не вправе учесть в расходах для целей налогообложения прибылиорганизаций, так как данные расходы не соответствуют требованиям положений статьи252 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовыхнорм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовымактом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применениязаконодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленныеналогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам иналоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерациио налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящемписьме.

Директор Департамента

А.В.Сазанов

Источник: https://ppt.ru/question/?id=136990

Необходимо ли удерживать НДФЛ с оплаты работнику проезда к месту проведения отпуска

Подскажите, необходимо ли удерживать НДФЛ с оплаты работнику проезда к месту проведения отпуска и если да то с какого периода.

Организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, обязаны компенсировать проезд к месту отдыха, суммы которых не облагаются НДФЛ.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как организации, расположенной в районе Крайнего Севера, оплатить и учесть стоимость проезда сотрудника к месту использования отпуска и обратно

Компенсация расходов сотрудников на проезд к месту использования отпуска и обратно по России не облагается:

Данные правила действуют независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация. Важно, чтобы компенсация таких расходов была предусмотрена внутренними документами организации.

Что касается компенсации расходов на оплату проезда к месту использования отпуска и обратно членам семьи сотрудника, то она не облагается:

Размер, порядок и условия оплаты проезда к месту использования отпуска и обратно сотрудникам и членам их семей ограничены внутренними документами организации. То есть такие выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами:

в размерах, установленных трудовыми или коллективными договорами, Положением об отпусках и т. п.;
в рамках той периодичности (но не реже чем один раз в два года), которая установлена трудовыми или коллективными договорами, Положением об отпусках и т. п.;
при наличии документов, подтверждающих понесенные сотрудником расходы. Состав подтверждающих документов законодательством не определен, поэтому в коллективном (трудовом) договоре организации необходимо установить перечень документов, которые должен представить сотрудник для получения компенсации. Если сотрудник не представил подтверждающие документы, с суммы компенсации будет необходимо удержать НДФЛ.

В отношении НДФЛ аналогичные выводы подтверждены письмами Минфина России от 16 июля 2015 г. № 03-04-05/41043, от 13 августа 2012 г. № 03-04-06/6-236, от 2 февраля 2010 г. № 03-04-08/4-19 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 9 октября 2013 г. № БС-4-11/18086).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ, начислить страховые взносы на оплату проезда сотрудника к месту проведения отпуска (за границу) и обратно. Организация расположена в районе Крайнего Севера

Да, нужно. Но только на стоимость проезда за пределами территории России. Исключение – когда сотрудник летит в отпуск самолетом. В этой ситуации для целей страховых взносов действуют особые требования.

НДФЛ

Компенсация в виде оплаты проезда в размере, установленном внутренними документами организации, и с учетом ограничений, установленных законодательством, не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Эта льгота распространяется только на оплату проезда по территории России. Поэтому независимо от места проведения отпуска сотрудником (на территории России или за ее пределами) от обложения НДФЛ освобождается только та часть компенсации, которая относится к стоимости проезда по российской территории.

Со стоимости проезда (перелета) от места пересечения границы России к месту проведения отпуска за границей и обратно, к границе России, нужно удержать НДФЛ. Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 18 июня 2013 г. № 03-04-05/22782 и от 29 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-375.

Для целей НДФЛ в действующем законодательстве не уточняется, что является местом пересечения границы России. Поэтому при проезде поездом НДФЛ не нужно удерживать со стоимости проезда по всей территории России.

В случае с авиаперелетом не облагается НДФЛ стоимость поездки до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы России. Даже если на самом деле сотрудник вылетал из другого аэропорта.

Обязанность по оплате проезда сотрудников к месту использования отпуска и обратно, установленная статьей 325 Трудового кодекса РФ, распространяется на все организации, расположенные в районах Крайнего Севера (приравненных к нему местностях).

При этом коммерческая организация – работодатель самостоятельно устанавливает порядок, размеры и условия выплаты таких компенсаций во внутренних документах: коллективном и (или) трудовых договорах, Положении об отпусках и т. п. Такой вывод следует из части 8 статьи 325 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, можно предусмотреть любой вариант компенсации стоимости проезда сотрудников к месту отпуска.

При этом факт проезда сотрудника к месту отдыха и обратно (в т. ч. с остановкой по пути следования в нескольких населенных пунктах) должен быть документально подтвержден. В пределах этих затрат и выплачивается компенсация.

Возможность освобождения компенсационных выплат от обложения НДФЛ и страховыми взносами ограничена. Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами только компенсации, начисленные в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 п. 1 ст. 20.

2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Из буквального толкования части 8 статьи 325 Трудового кодекса РФ следует, что оплата стоимости проезда производится только к одному месту использования отпуска и обратно.

То есть если сотрудник проводит время своего отпуска в нескольких местах отдыха, то от обложения НДФЛ и страховыми взносами можно освободить компенсацию проезда только до одного места отдыха и обратно.

Если организация (в соответствии со своими внутренними документами) оплачивает расходы по проезду к нескольким местам отдыха, то такая выплата не считается компенсационной и должна облагаться НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях.

Следует отметить, что на пути следования к месту отдыха и обратно сотрудник может останавливаться в другом городе по объективным причинам (например, из-за особенностей расположения маршрутов транспорта или из-за задержки транспорта).

В таком случае оплата расходов на проезд к месту отдыха и обратно (включая проезд до транзитного населенного пункта) признается компенсационной выплатой. С ее суммы также не нужно удерживать (начислять) НДФЛ и страховые взносы (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ, подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-Ф

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с компенсации расходов на проезд сотрудника к месту проведения отпуска и обратно. Организация не расположена в районе Крайнего Севера (приравненных к нему местностях), но в данном регионе установлены надбавка и районный коэффициент

Да, нужно.

От НДФЛ освобождаются, в частности, законодательно установленные компенсационные выплаты (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Обязанность оплатить проезд сотрудников к месту использования отпуска и обратно установлена статьей 325 Трудового кодекса РФ. Ее должны исполнять все организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях.

Однако нормы статьи 325 Трудового кодекса РФ не распространяются на организации, которые не расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. Причем даже в том случае, если в местностях, где они находятся, введены процентная надбавка и районный коэффициент за особые климатические условия.

То есть организация, которая находится в регионе, не относящемся к Крайнему Северу (приравненным местностям), оплачивать проезд сотрудников к месту проведения отпуска и обратно не обязана.

Аналогичные выводы есть в обзоре судебной практики Верховного суда РФ за I квартал 2013 года, утвержденном Президиумом Верховного суда РФ 3 июля 2013 г.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации оплата проезда сотрудников к месту проведения отпуска не может считаться законодательно установленной компенсационной выплатой. А раз так, то под действие положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ она не подпадает и должна облагаться НДФЛ на общих основаниях.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/qa/142402-qqbss-16-m8-neobhodimo-li-uderjivat-ndfl-s-oplaty-rabotniku-proezda-k-mestu-provedeniya

Облагается ли НДФЛ оплата проезда?

Многие компании, помимо заработной платы и других гарантий и компенсаций, предусмотренных законодательством, предоставляют своим сотрудникам и иные льготы социального характера. Например, начальник по своей инициативе может оплачивать работнику проезд.

Это может быть доставка сотрудника из дома на работу и обратно либо материальное возмещение работникам, чья трудовая деятельность связана с постоянными поездками.

В любом случае перед бухгалтером встает очевидный вопрос об учете этих затрат, в частности, облагается ли НДФЛ оплата проезда.

Чтобы ответить на возникший вопрос, нужно понять, что собой представляет эта дополнительная выплата. Ее можно охарактеризовать как надбавку к основной зарплате. Другими словами, возмещая работнику плату за проезд, начальник просто повышает ему общий оклад. С этой точки зрения, компенсация за проезд облагается НДФЛ (ст. 129 ТК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/9-76).

Но можно подойти к этому вопросу и с другой стороны. Выдавая сотруднику плату за проезд, руководитель возмещает ему фактически понесенные денежные потери.

В таком случае выплата не считается надбавкой, ведь начальник всего лишь возместил затраты, которые понес работник, выполняя свои профессиональные обязанности. А значит, разъездные расходы – это компенсация, которая не облагается НДФЛ (ст. 168.

1 ТК РФ, ст. 217 НК РФ, Постановления АС МО № Ф05-12321/2014, ФАС МО № А40-47608/11-91-203).

Такая компенсация рассматривается как надбавка лишь в той ситуации, при которой доплата за разъездную работу производится пропорционально отработанному времени. И эта часть заработной платы облагается НДФЛ (ст. 164 ТК РФ, Постановление ФАС ВВО № А43-23164/2012).

Компенсация рассматривается как надбавка лишь в той ситуации, при которой доплата за разъездную работу производится пропорционально отработанному времени.

С точки зрения экономии, самый выгодный вариант – возмещение фактических расходов. Но у него есть и подводные камни. Самый главный из них – трудозатраты. Ведь для воплощения такого расклада в жизнь нужно собрать все необходимые документы, подтверждающие данные затраты. К ним относятся:

Билеты.
Квитанции.
Кассовые чеки.
Путевые листы.
Бланки отчетности.
Договоры аренды.

Работники должны регулярно представлять правильно оформленные документы о расходах. Только имея на руках все эти доказательства, затраты можно оформить как компенсацию, не облагаемую НДФЛ.

Надбавка в фиксированной сумме выйдет, конечно же, дороже. В этом случае придется платить и НДФЛ, и взносы. Зато в плане энергозатрат этот вариант привлекательнее предыдущего.

Для его осуществления ни бухгалтер, ни сам сотрудник не будут отвлекаться от своих прямых обязанностей, чтобы собирать и перепроверять лишние документы.

Подтверждения здесь вообще не требуются, а начислять такие расходы проще простого.

Источник: https://zhazhda.biz/base/oblagaetsya-li-ndfl-oplata-proezda

Как организации Крайнего Севера оплатить и отразить в учете проезд сотрудника к месту лечения

1 Условия выплаты
2 Бухучет
3 НДФЛ и страховые взносы
4 ОСНО
5 УСН
6 ЕНВД

Условия выплаты

Организации, расположенные в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), могут оплатить своим сотрудникам проезд к месту их лечения или к месту получения медицинской консультации. Выплата такой компенсации возможна при выполнении трех условий:

сотрудник должен иметь медицинское заключение о необходимости лечения (консультации);

необходимая медицинская помощь не может быть оказана в той местности, где он работает;

порядок оплаты проезда предусмотрен коллективным или трудовым договором.

Такой порядок предусмотрен статьей 323 Трудового кодекса РФ.

Полный перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей приведен в постановлении Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029.

Бухучет

В бухгалтерском учете начисление компенсации за проезд к месту лечения отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, при начислении компенсации сделайте запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 73

– начислена компенсация стоимости проезда к месту лечения (получения медицинской консультации).

Расходы сотрудника должны быть подтверждены проездными документами (билетами).

НДФЛ и страховые взносы

Возмещение расходов на проезд к месту лечения является не обязанностью, а правом организации. Следовательно, оплата таких расходов за счет организации не признается компенсацией, установленной законодательством. Поэтому независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с начисленной суммы нужно рассчитать:

НДФЛ (п. 3 ст. 217, п. 1 ст. 224 НК РФ);

взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1, п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль суммы компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения учесть нельзя (письмо Минфина России от 5 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/161).

В бухгалтерском учете затраты на проезд к месту лечения признаются в полной сумме. Из-за этого возникнет постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения. Сотрудник работает в организации, расположенной в районе Крайнего Севера. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Производственная фирма «Мастер»» расположено в Мурманской области. Коллективным договором предусмотрено возмещение расходов на проезд к месту лечения для сотрудников, нуждающихся в медицинской помощи.

Рабочий организации А.И. Иванов имеет соответствующее медицинское заключение. В июне он выезжал на лечение в Краснодарский край. По возвращении с курорта он предъявил к оплате проездные билеты общей стоимостью 7200 руб. Организация компенсирует его расходы на проезд в полной сумме.

Прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет. При расчете налога на прибыль сумма компенсации не учитывается.

Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация начисляет по общим тарифам. На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента. На сумму компенсации в июне были начислены взносы в сумме 2160 руб., в том числе:

в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии – 1584 руб. (7200 руб. × 22%);
в ФСС России – 208,80 руб. (7200 руб. × 2,9%);
в ФФОМС – 367,20 руб. (7200 руб. × 5,1%).

Кроме того, на сумму компенсации в июне были начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме:
7200 руб. × 0,2% = 14,40 руб.

В учете организации бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 20 Кредит 73
– 7200 руб. – начислена Иванову компенсация расходов на проезд к месту лечения;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 936 руб. (7200 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы компенсации расходов на проезд к месту лечения;

Дебет 73 Кредит 50
– 6264 руб. (7200 руб. – 936 руб.) – выплачена Иванову компенсация расходов на проезд к месту лечения;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 1584 руб. (7200 руб. × 22%) – начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 208,80 руб. (7200 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование с суммы компенсации;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 367,20 руб. (7200 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с суммы компенсации;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 14,40 руб. (7200 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В связи с тем что сумма компенсации расходов на проезд к месту лечения не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, в бухучете возникает постоянная разница, с которой начисляется постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1440 руб. (7200 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с компенсации, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» включил в расходы страховые взносы, начисленные на сумму компенсации, в размере 2174,40 руб. (1584 руб. + 208,80 руб. + 367,20 руб. + 14,40 руб.).

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке сумма компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения не уменьшит.

У организаций, которые платят единый налог с доходов, – потому что они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

У организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

В то же время с компенсации расходов сотрудников до места лечения и обратно нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.

1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Организация, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, может полностью учесть в составе расходов суммы начисленных страховых взносов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Организация, применяющая упрощенку с объектом налогообложения «доходы», на сумму взносов может уменьшить единый налог. Подробнее об этом см. Как на УСН рассчитать единый налог с доходов.

Пример отражения при налогообложении компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения. Сотрудник работает в организации, расположенной в районе Крайнего Севера. Организация применяет упрощенку (объект налогообложения – разница между доходами и расходами)

ООО «Производственная фирма «Мастер»» расположено в Тюменской области. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В трудовом договоре каждого сотрудника предусмотрено возмещение расходов на проезд к месту лечения для сотрудников, нуждающихся в медицинской помощи.

Рабочий организации А.И. Иванов имеет соответствующее медицинское заключение. В июне он выезжал на лечение в Краснодарский край. По возвращении с курорта он предъявил к оплате проездные билеты общей стоимостью 6800 руб. Организация компенсирует его расходы на проезд в полной сумме.

Прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет. Страховые взносы организация начисляет по общим правилам. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

Сумма компенсации не уменьшает налоговую базу по единому налогу. При выплате компенсации бухгалтер «Мастера»:

удержал с Иванова НДФЛ в размере:
6800 руб. × 13% = 884 руб.;
начислил страховые взносы:
на финансирование страховой части пенсии – 1496 руб. (6800 руб. × 22%);
на обязательное социальное страхование – 197,20 руб. (6800 руб. × 2,9%);
на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 346,80 руб. (6800 руб. × 5,1%);
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 13,60 руб. (6800 руб. × 0,2%).

При расчете авансового платежа по единому налогу за полугодие бухгалтер организации включил в состав расходов сумму фактически заплаченных страховых взносов в размере 2053,60 руб. (1496 руб. + 197,20 руб. + 346,80 руб. + 13,60 руб.).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога сумма компенсации сотруднику расходов на проезд к месту его лечения не влияет.

В то же время с компенсации расходов сотрудников до места лечения и обратно нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.

1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). На величину страховых взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) за налоговый период, организация может уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, начисленного за этот же период. Подробнее об этом см. Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_organizacii_krajnego_severa_oplatit_i_otrazit_v_uchete_proezd_sotrudnika_k_mestu_lechenija/45-1-0-1171