Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение — все о налогах

Обособленные подразделения: новый порядок уплаты налога на прибыль

С 1 января 2006 года меняется порядок расчета с региональными бюджетами у организаций, имеющих в одном субъекте РФ несколько обособленных подразделений. Со следующего года эти налогоплательщики вправе уплачивать налог на прибыль по месту нахождения одного из таких подразделений. О том, как правильно воспользоваться этой возможностью, читайте в статье.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, установлен в статье 288 Налогового кодекса. Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ (далее — Закон № 58-ФЗ) в эту статью внесены существенные изменения.

Кто признается налогоплательщиком?

Обособленное подразделение организации может самостоятельно перечислять в бюджет субъекта Российской Федерации сумму налога на прибыль и авансовых платежей по нему. Означает ли это, что такое подразделение признается налогоплательщиком?

Ответ на этот вопрос отрицательный. Дело в том, что налогоплательщиками и плательщиками сборов являются только организации и физические лица. В свою очередь филиалы и иные обособленные подразделения могут лишь исполнять обязанности этих организаций по уплате налога в бюджет (ст. 19 НК РФ).

Следует учитывать, что обязанность по перечислению налога на прибыль в региональный бюджет должна быть возложена на обособленные подразделения самой организацией. Соответствующее положение может быть оформлено либо внутренним распорядительным документом налогоплательщика, либо зафиксировано в учетной политике для целей налогообложения.

В декларации по налогу на прибыль в таких случаях проставляется отметка «+» в строке 210 приложения № 5а.

Во-первых, показатели среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества, необходимые для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, теперь рассчитываются не на конец отчетного (налогового) периода, а за этот период. Указанные поправки вступили в силу с 15 июля 2005 года. Однако распространяются они на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года1.

Таким образом, уже в отчетности за 9 месяцев 2005 года (для налогоплательщиков, отчитывающихся ежеквартально) или 7 месяцев текущего года (для тех, кто отчитывается ежемесячно) прибыль должна быть распределена между обособленными подразделениями по новым правилам2.

Во-вторых, Закон № 58-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса еще одним абзацем. Помимо существующего способа расчетов с региональными бюджетами с 1 января 2006 года для организаций введен новый порядок уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям, расположенным на территории одного субъекта Российской Федерации. Рассмотрим подробнее эту поправку.

Переходим на новый порядок уплаты налога

С нового года организациям, имеющим в пределах одного субъекта РФ несколько обособленных подразделений, предоставлено право уплачивать налог на прибыль (авансовые платежи) по месту нахождения одного из этих подразделений (далее — ответственное обособленное подразделение).

В таком случае налогоплательщик не распределяет прибыль по каждому обособленному подразделению, находящемуся на территории этого региона. При этом сумма налога, подлежащая уплате в региональный бюджет, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной по совокупности показателей обособленных подразделений, расположенных на территории субъекта РФ.

Из нескольких обособленных подразделений налогоплательщик должен выбрать одно обособленное подразделение, находящееся на территории этого субъекта РФ, через которое будет уплачиваться налог в региональный бюджет. Причем эта обязанность может быть возложена и на головное подразделение организации, если оно расположено в том же регионе, что и ее обособленные подразделения.

А если налогоплательщик имеет обособленные подразделения на территории нескольких регионов? Тогда ответственное за уплату налога на прибыль обособленное подразделение определяется в каждом субъекте РФ.

Новый порядок расчета не является обязательным для налогоплательщиков. В пункте 2 статьи 288 Кодекса сохранена норма, предусматривающая уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Следовательно, организация и в 2006 году может рассчитываться с региональными бюджетами по месту нахождения каждого подразделения.

Принятый организацией порядок уплаты налога на прибыль следует применять в течение всего налогового периода. Изменять его можно будет только с нового налогового периода. Нельзя также менять в течение года выбранное ответственное обособленное подразделение, через которое уплачивается налог на прибыль в региональный бюджет.

Если организация приняла решение о переходе на новый порядок уплаты налога на прибыль в региональный бюджет, о своем выборе ей следует уведомить налоговые инспекции, в которых ее обособленные подразделения стоят на учете.

Можно ли не вставать на налоговый учет?

Согласно статье 83 Налогового кодекса в целях проведения налогового контроля налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах не только по месту нахождения организации, но и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.

О создании обособленного подразделения необходимо письменно уведомить налоговую инспекцию, в которой состоит на учете сама организация. Таково требование пункта 2 статьи 23 Кодекса.

Причем тот факт, что по месту нахождения филиала или иного обособленного подразделения не будет уплачиваться налог на прибыль в региональный бюджет, не является основанием, освобождающим организацию от постановки на учет по месту нахождения подразделения.

Исходя из положений статьи 288 Кодекса, применять новый порядок уплаты налога на прибыль в региональные бюджеты можно только с начала налогового периода.

Таким образом, уведомить налоговый орган о своем решении о переходе на новый порядок налогоплательщик должен до начала следующего налогового периода.

При невыполнении этого требования организации придется авансовые платежи и суммы налога на прибыль в части бюджетов субъектов РФ уплачивать по месту нахождения организации и каждого ее обособленного подразделения.

Возникает вопрос: как уведомить налоговые инспекции о переходе на новый порядок уплаты налога?

Сразу отметим, что статья 288 Кодекса не предусматривает обязательной формы уведомления в таких случаях. Поэтому сделать это можно в произвольной форме.

Однако ФНС России разработала типовые формы уведомлений. Они приведены в ее письме от 31.10.2005 № ММ-6-02/916@ «Об уведомлении об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций» и носят рекомендательный характер.

О новом порядке расчетов с региональными бюджетами следует проинформировать все инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений и по месту нахождения самой организации. Причем сведения, которые нужно сообщить в налоговые инспекции, будут разными. Поэтому ФНС России разработала два вида уведомлений. Они приведены в приложениях к письму ФНС России от 31.10.2005 № ММ-6-02/916@.

Какой способ уплаты применить по вновь созданному подразделению?

Ответ на этот вопрос зависит прежде всего от выбранного налогоплательщиком способа расчета с региональными бюджетами.

Если организация налог на прибыль в бюджет субъекта РФ уплачивает через одно ответственное обособленное подразделение, то на вновь созданное в этом регионе подразделение отдельно налог не распределяется. Величина налога на прибыль, уплачиваемая через ответственное подразделение, после создания нового подразделения будет исчисляться с учетом показателей этого вновь созданного подразделения.

Однако возможно, что налогоплательщик не стал применять новый порядок расчета с бюджетом. Тогда налог на прибыль будет уплачиваться как по месту нахождения действующих подразделений, так и вновь созданного.

В налоговый орган по месту учета ответственного обособленного подразделения необходимо сообщить о тех обособленных подразделениях, за которые оно в 2006 году будет уплачивать налог и авансовые платежи в региональный бюджет. Для этих целей предусмотрено уведомление № 1.

В нем указывается наименование этих обособленных подразделений, их местонахождение и КПП.

Если организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивает в течение квартала ежемесячные авансовые платежи, то в уведомлении она должна указать также и сумму этих авансов на I квартал 2006 года, приходящуюся на обособленные подразделения.

Как мы уже сказали, обязанность уплачивать налог может быть возложена и на головное подразделение организации. В этом случае уведомление направляется в инспекцию по месту учета самой организации.

Однако даже если у головного подразделения фирмы такой обязанности нет, второй экземпляр уведомления № 1, направленного в инспекцию по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, нужно отправить в инспекцию, в которой зарегистрировано головное подразделение. Дело в том, что именно эта инспекция осуществляет налоговый контроль за правильностью исчисления организацией налогов, в том числе и за распределением налога на прибыль и авансовых платежей по обособленным подразделениям.

Помимо этого налогоплательщик должен уведомить и те налоговые инспекции, где зарегистрированы обособленные подразделения, через которые в 2006 году не будет уплачиваться налог на прибыль в региональный бюджет. Для этих целей разработано уведомление № 2. В нем указываются наименование, местонахождение и КПП ответственного по этому региону обособленного подразделения.

Как уже отмечалось, формы уведомлений, разработанные Федеральной налоговой службой, носят рекомендательный характер. Поэтому организация вправе направить в налоговые инспекции уведомляющие письма, составленные в произвольной форме. Однако они должны содержать все необходимые сведения, перечисленные выше.

Приведем пример уведомления налоговых инспекций о переходе на новый порядок уплаты налога на прибыль.

ООО «Свобода» состоит на налоговом учете в Московской области. Организация имеет четыре обособленных подразделения — одно в Тверской области (филиал № 1), другие — на территории Костромской области (филиалы № 2, 3 и 4).

Поскольку на территории Московской области находится только головное подразделение организации, а на территории Тверской области один филиал, применять с 1 января 2006 года новый порядок уплаты налога на прибыль в бюджеты субъекта РФ организация вправе только по тем обособленным подразделениям, которые расположены в Костромской области. Из трех филиалов, находящихся на территории этой области, ответственным обособленным подразделением, через которое будет уплачиваться налог на прибыль в бюджет Костромской области, выбран филиал № 2.

ООО «Свобода» решило воспользоваться формой уведомления об изменении порядка уплаты налога на прибыль, рекомендованной ФНС России.

15 декабря 2005 года ООО «Свобода» направило уведомление № 1 в инспекцию, в которой оно состоит на учете по месту нахождения филиала № 2. В нем налогоплательщик указал перечень филиалов, расположенных в Костромской области, через которые в 2006 году не будет уплачиваться налог на прибыль.

В табличной части уведомления № 1 следует указать все филиалы, расположенные в Костромской области. Ответственное подразделение вписывается первым.

Авансовые платежи организация определяет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Поэтому сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2006 года, приходящаяся на филиалы № 3 и 4, в этом уведомлении не приводится (образец см. на с. 32).

Уведомление № 1 было составлено в двух экземплярах. Второй экземпляр налогоплательщик должен отправить в адрес подмосковной налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация. При этом все реквизиты этого уведомления, кроме наименования и кода налогового органа, которые отражаются в шапке уведомления, не изменяются.

В инспекции по месту нахождения филиалов № 3 и 4 ООО «Свобода» направило уведомления № 2. Таким образом организация проинформировала инспекции о том, что в 2006 году через эти подразделения не будет уплачиваться налог на прибыль в бюджет Костромской области. (Образцы этих уведомлений см. на с. 33—34.)

Возникает вопрос: можно ли новый порядок уплаты налога применять в 2005 году? Напомним, что с 1 января 2005 года изменилось распределение налога на прибыль между бюджетами. Налог нужно перечислять не в три бюджета, как было до 2005 года, а только в федеральный и бюджеты субъектов Российской Федерации.

Соответствующие изменения в пункт 1 статьи 284 Кодекса были внесены Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ. Но порядок исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, остался прежним.

Нормы статьи 288 Кодекса, действующие до начала следующего года, не предоставляют таким организациям возможность перечислять налог на прибыль и авансовые платежи по месту нахождения одного из обособленных подразделений.

Причем это утверждение справедливо, даже если обособленные подразделения находятся в одном субъекте Российской Федерации или в одном муниципальном образовании.

Источник: https://www.RNK.ru/article/70349-obosoblennye-podrazdeleniya-novyy-poryadok-uplaty-naloga-na-pribyl

Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ.

Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения.

Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам.

То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия.

Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Расчет прибыли

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку.

Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль.

В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды расходов

Есть, так называемые, прямые расходы, которые связаны непосредственно с основной деятельностью предприятия.

Это могут быть затраты на производство, на покупку сырья, выплата заработной платы, аренда помещения, в котором ведется производственная деятельность.

При создании учетной политики организации, учредителями и бухгалтером самостоятельно прописываются те расходы, которые будут относиться к прямым расходам.

Существуют также внереализационные расходы. Ими могут являться, например, судебные издержки. Есть также отдельные затраты, которые полностью исключаются из расходной части. К ним относятся:

Расчеты по суммам дивидендов;
Денежные средства, внесенные учредителями в качестве уставного капитала;
Проценты по кредитным расчетам;
Пени, штрафы, выставленные различными фондами и уплаченные организацией;
В расходы нельзя также включать предоплату за товары, или за услугу, которую фирма еще не получила. То есть, нет документального подтверждения;
Членские взносы, которые платятся добровольно в различные фонды;
Суммы, выделяемые на путевки для сотрудников, в том числе и для лечения;
Суммы, выделяемые для расчета за пользование спортивными площадками, залами.

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Освобождение от уплаты налогов?

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
организации, применяющие такие режимы налогообложения, как: упрощенная система УСН, единый налог на вмененный доход ЕНВД, сельскохозяйственные предприятия;
фирмы, которые занимались подготовкой к проведению Олимпиады 2014 года в Сочи;
фирмы, которые выполняют работы по подготовке к проведению Мирового чемпионата 2018 года по футболу;
фирмы, которые являются организаторами игорного бизнеса;
фирмы, деятельность которых можно отнести к участникам проекта «Сколково».

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Каковы ставки налога на прибыль?

Суммарная ставка данного налога составляет 20%. При расчете и уплате происходит деление на 18%, которые уплачиваются в Региональный бюджет. А также 2%, отчисления с которых идут в Федеральный бюджет страны.

Если организация является добытчиком углеводородного сырья со дна морей, то все 20% идут на пополнение Федеральной казны страны.

Обособленным видом дохода являются дивиденды, выплачиваемые учредителям. Они облагаются по ставке в 13%, отчисления полностью идут на пополнение Федерального бюджета. В отдельных регионах есть ряд отраслей, которые имеют право использовать пониженную ставку. Например:

ставка в 15% применяется налогоплательщиками, которые имеют доход с государственных или муниципальных ценных бумаг;
ставка в 10% применяется иностранными организациями, которые не имеют филиалов в России, и сдают транспорт в аренду для осуществления международных перевозок;
ставка в 0% применяется медицинскими и образовательными учреждениями, а также налогоплательщиками свободной экономической Крыма и Севастополя.

Читайте также! План счетов бухгалтерского учета и его важность

Как считается текущий налог на прибыль — формула?

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

НП = (ОД — ОР)* СНП/100, где

НП — налог на прибыль; ОД — общий суммарный доход; ОР — общий суммарный расход;СНП — ставка налога.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е.

за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября.

Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример для чайников

Формулы для расчета

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет на примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 — 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/nalog-na-pribyl-2.html

Налог на прибыль обособленного подразделения

Наличие обособлeнного подразделения требует отдельного расчета налога на прибыль для каждого обособлeнного подразделения и головной организации без учета обособлeнных подразделений (далее головной организации).

Расчет налога на прибыль для каждого обособленного подразделения и головной организации осуществляeтся в приложении 5 к листу 02 декларации ( условное обозначение -Пр5Л02).

Заполнение числовых показатeлей декларации по налогу на прибыль в приложении 5 к листу 02 начинаетсяс переноса налоговой базы oрганизации из стрoки 120 листа 02 декларации в стрoку 030 приложения 5 к листу 02.

При наличии закрытых в отчетном периоде обособленных подразделений, в строке 031 показывается рaзница между налоговой базой в целом по oрганизации и налоговой базой, которая приходится на закрытые обособленные подразделения. В противном случае строка 031 остается незаполненной.

2. Определение налоговой базы головной организации и каждого ее обособленного подразделения

Строка 050 «Налоговая база, исхoдя из дoли» приложения 5 к листу 02 налоговой декларации равна произведению доли налоговой базы, указаннoй в строке 040 и налоговой базы, указаннoй в стрoке 030 или 031.

Прочитать о расчете доли налоговой базы можно здесь.

Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации отражается в стрoке 070 приложения 5 к листу 02 и равна произведению данных строки 050 на ставку налога в бюджет субъекта, которая указана в строке 060.

Проверьте себя:

Сумма строк 070 «Сумма налога « приложения 5 листа 02 по всех обособленных подразделений и головной организации должна совпасть с итогом строки 200 листа 02 декларации „Суммa исчислeнного налога на прибыль в бюджeт субъeкта Рoссийской Фeдерации“.

Л02С200=∑Л02Пр5С070

3. Расчет ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в следующем отчетном (налоговом) периоде — является следующим шагом для расчета налога на прибыль для головной организации и каждого ее обособленного подразделения.

Алгоритм расчета авансовых платежей, подлежащих уплате, приведен для организаций, выбравших в кaчестве отчетного периода по нaлогу на прибыль квaртал, полугодиe, 9 мeсяцев, гoд и уплачивающих ежемесячные авaнсовые платежи.

Авансовыe платeжи, подлежащие уплате в 1 квартале, следующeго налогового периода, отражaются в приложении 5 к листу 02 декларации за год по строке 121 „Ежемeсячные авансовые платежи на 1 квартал слeдующего налoгового периoда“. Сумма строки 121 приложения 5 к листу 02 декларации за год равна сумме строки 120 „Ежемeсячные авансовые платежи, в квaрталe следующeм за отчетным пeриодом“ декларации за 9 месяцев.

Д(год)Л02Пр5С121=Д(9мес)Л02Пр5С120.

Авансовые платежи, подлежащие уплате во 2,3,4 кварталах отражaются по строке 12о „Ежемeсячные авансовыe платежи, в кварталe следующем за отчeтным периодом“ приложения 5 к листу 02 декларации тeкущего пeриода и рассчитываются как произведение доли налоговой базы, отраженной в строке 040 приложения 5 к листу 02 (Л02Пр5С040) и суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, которые отражены в целом по организции по строке 310 листа 02 (Л02С310). В виде формулы они могут быть отражены в следующем виде:

Д(1кв)Л02Пр5С120=Д(1кв)Л02С310*Д(1кв)Л02ПР5С040;

Д(п/г)Л02Пр5С120=Д(п/г)Л02С310*Д(п/г)Л02Пр5С040;

Д(9 мес)Л02Пр5С120=Д(9 мес)Л02С310*Д(9 мес)Л02Пр5С040;

Проверьте себя:

При заполнении приложения 5 к листу 02 декларации за 1 квартал авансовые платежи, подлежащие уплате во втором квартале также должны быть равны сумме налога, указанной в строке 070 »Сумма налога» приложения 5 к листу 02.

Д(1кв)Л02Пр5С120=Д(1кв)Л02С310*Д(1кв)Л02ПР5С040= Д(1кв)Л02Пр5С070.

Сумма строк 120 головной организации и всех обособленных подразделений в декларациях за полугодиe, 9 мeсяцев, год должна совпадать со строкой 310 «Сумма eжемесячных авансoвых платeжей, подлeжащих уплатe в бюджeт субъeкта Рoссийской Федeрации».

Л02С310=∑Л02Пр5С120

Сумма отраженных в строке 120 (или 121) Приложения 5 к листу 02 авансовых платежей, подлежащих уплате обособленным подразделением (головной организацией) в слeдующем отчeтном периоде и дeленная на 3, перeносится в стрoки 220,230,240 Раздела 1.2 декларации.

4. Начисляем налог на прибыль обособленного подразделения в бюджет субъекта Российской Федерации и заполняем строку 080 «Нaчислeнo в бюджeт субъeкта Рoссийской Фeдерации» приложения 5 к листу 02 декларации

Начисленный налог на прибыль обособленного подразделения в субъект бюджета Российской Федерации в 1 квартале равен сумме авансового платежа 1 квартала, который исчислен в декларации за предыдущий год в строке 121 «Ежeмeсячные авансовыe платeжи на 1 квaртал слeдующего нaлогового пeриода».Формулой это можно выразить так:

Д(1кв)Л02ПР5С080=Д(предыдущего года)Л02Пр5С121

Начисленный налог на прибыль обособленного подразделения в субъект бюджета Российской Федерации в следующих отчетных периодах равен сумме строк 070 и 120 Приложения 5 листа 02. (Л02Пр5С70 и Л02Пр5С120) за прошлый отчетный период. Формулами это выражается следующим образом:

Д(1п/г)Л02Пр5С080=Д(1 кв)Л02Пр5С(070+120);

Д(9 мес)Л02Пр5С080=Д(1 п/г)Л02Пр5С(070+120);

Д (год)Л02Пр5С080=Д(9 мес)Л02Пр5С(070+120)

Проверьте себя:

Сумма строк 080 приложения № 5 листа 02 всех обособленных подразделений и головной организации должна соответствовать сумме начисленных в бюджет субъекта Российской Федерации авансовых платежей за отчетный период, отраженных в строке 230 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Л02С230=∑Л02Пр5С080

5. После расчета начисленного налога можно переходить к 5 шагу-определению суммы налога к доплате или уменьшению из бюджета.

Если налог, отраженный по строке 070 приложения 5 к листу 02 больше чем сумма строк 080 и 090, то рассчитывается сумма налога к доплате в виде разницы строки 007 с суммой строк 080 и 090 приложения 5 листа 02.

Сумма налога к доплате, рассчитанная по обособленному подразделению или головной организации, отражается в строке 100 «Сумма налога к доплате» приложения 5 листа 02 и в строке 070 раздела 1.1 декларации.

Если налог, отраженный по строке 070 приложения 5 к листу 02 меньше чем сумма строк 080 и 090, то рассчитывается сумма налога к уменьшению в виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070 приложения 5 листа 02.

Сумма налога к уменьшению, рассчитанная по обособленному подразделению или головной организации, отражается в строке 110 «Сумма налога к уменьшению» приложения 5 листа 02 и в строке 080 раздела 1.1 декларации.

Источник: https://buch-tax.ru/nalog-na-pribyl-obosoblennogo-podrazdeleniya/

prednalog.ru

Как обычно, к началу отчетного периода в работе бухгалтерии начинается суета: нужно прикинуть суммы налога на прибыль, чтобы они устраивали обе стороны: и налоговую инспекцию, и руководителя. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль требует особого внимания. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль правильно и нужно ли это делать?

Если у вас сумма налога на прибыль ощутима, а доходы вы получаете неравномерно (например, при сезонном режиме работ) то лучший способ оплаты налога на прибыль – это уплата авансовых платежей.

Авансовые платежи можно уплачивать, учитывая фактическую прибыль. Это очень удобный вид расчета, поскольку он исходит из фактических доходов предприятия: сколько заработали прибыли, столько и заплатили налог.

Не стоит платить налог, исходя из прибыли предыдущего года.

Естественно, начисление авансовых платежей предполагает сдачу ежемесячных деклараций по налогу на прибыль. Это увеличивает объем работы бухгалтеру.

Но этот способ очень выгоден для предприятия, так как позволяет не переплачивать налог на прибыль.

И если вы сможете объяснить руководителю о необходимости сдачи таких отчетов, о том, что вы можете сэкономить его деньги, то вам может быть обеспечена премия (наверное).

При равномерной работе предприятия ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль стоит платить в течение квартала с зачетом сумм авансов по прибыли по итогам отчетного периода.

В этом случае прибыль за 9 месяцев нужно показать минимальную, так как в течение следующих 6 месяцев придется платить авансы, исходя из ее величины (4квартал текущего, и 1квартал следующего года).

Как снизить налог на прибыль за 9 месяцев? Для этого руководителю необходимо крупные поставки продукции, а также подписание актов выполненных работ по крупным сделкам перенести с сентября на октябрь месяц. Еще вариант: совершать крупные покупки в 3квартале (июль-сентябрь).

Это могут быть приобретения дорогостоящего оборудования, автомобили и прочее. Амортизационная премия (при необходимости ее расчета) увеличит затраты и снизит прибыль. Но не перестарайтесь: лишь бы не было убытков, иначе вы можете нарваться на камеральную проверку.

А зачем вам вся эта суета?

Рассмотрим пример того, как влияет прибыль за 9 месяцев на следующие уплаты авансовых платежей.

Пример.

Прибыль организации в 1квартале — 2 000 000 рублей, за полугодие она составила – 6 000 000 рублей (нарастающим итогом) .

Организация запланировала покупку автомобилей во втором полугодии на сумму 2 000 000 (амортизационная премия составила 30% — 600 000 рублей, хотя ее начисление необязательно).

В сентябре организация запланировала подписание акта на выполненные строительно-монтажные работы в размере 2 500 000 рублей. Доходы за 3квартал составили 4 000 000 рублей, расходы – 3 000 000 рублей.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль.

1.Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль в 1 квартале составил

2 000 000 x 20% = 400 000 рублей

2. Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль за полугодие

(6 000 000×20%) – 400 000 = 800 000 рублей

3. Если организация подпишет акт выполненных работ за СМР 3кварталом, а купит транспорт в 4квартале, прибыль за 9 месяцев будет такова:

6 000 000 + 2 500 000 + 4 000 000 – 3 000 000 = 9 500 000 рублей

Тогда квартальный авансовый платеж составит

(9 500 000 x 20%) – 400 000 — 800 000 = 700 000 рублей.

Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по:

700 000 / 3 = 233 333 рубля.

4. Если покупка автомобилей произошла в 3 квартале, а подписание акта выполненных работ пришлось на 4 квартал, то расчет будет выглядеть следующим образом:

прибыль за 9 месяцев будет такова:

6 000 000 + 4000 000 – 3 000 000 – 600 000 = 6400 000 рублей

Тогда квартальный авансовый платеж составит:

(6 400 000 x 20%) – 400 000 — 800 000 = 80 000 рублей.

Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по

80 000 / 3 = 26 667 рублей.

Сравните: 233 333 или 26 667: что лучше?

Какой вариант вам выбрать – решайте сами.

Расчет авансовых платежей по прибыли в 2013, особенно если прибыль уменьшилась, читайте здесь.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!