Изменения по УСН в 2015 году
Какие изменения произошли в упрощенной системе налогообложения в 2015 году. Что нового в страховых взносах и налоге на имущество. Как перейти на упрощенную систему налогообложения и выбрать объект налогообложения.
В 2015 году всех находящихся на упрощенной системе налогообложения ждут изменения. Обратите внимание, что с 1 января поправки внесены в:
- Порядок уплаты страховых взносов.
- Налог на имущество физических лиц и компаний на УСН.
- Госпошлины.
- Взносы в ФФОМС.
Страховые взносы
Законом № 188-ФЗ введены поправки в порядок внесения страховых взносов, составление отчетности и взаимодействия с различными фондами.
Многие «упрощенцы» теперь обязаны отчитываться по взносам посредством интернета. Ранее такая форма сдачи отчетности вменялась только работодателям, в чьих компаниях работало более 50 человек. С 2015 г.
цифра сокращена до 25. Если контролеры при проверке обнаружат нарушения, размер штрафа может составить 200 руб. по каждой отчетности.
Если в прошедшем году в компании работало меньше 50 сотрудников, отчеты могут быть сданы в бумажной форме.
Если до сих пор «упрощенцы» могли округлять размер взноса до рублей, теперь придется платить и копейки. При заключении любых по сроку действия договоров с иностранцами помните о необходимости облагать все выплаты взносами в пенсионный фонд.
При передаче отчетности в форме электронного документа нужна электронная подпись. Чтобы получить возможность отправлять отчеты через интернет, воспользуйтесь помощью спецоператора или обратитесь к специальному сервису для отправки с сайта.
По ныне действующим правилам взносы следует платить со всех компенсаций при увольнении, кроме пенсионных, медицинских и социальных страховых выплат, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. В этом случае взносы перечисляются в общем порядке.
В 2015 г. будут облагаться:
- выходное пособие;
- среднемесячная зарплата, выплачиваемая во время поиска работы.
Облагается только часть суммы, превышающая среднемесячный заработок, а также компенсационные выплаты директору, заместителю и главбуху, если они окажутся больше трех среднемесячных заработков.
Налог на имущество
До 2015 года «упрощенцы» не платили налог на имущество, однако теперь новый закон обязывает их платить этот налог по кадастровой стоимости. Новшество касается только юридических лиц, для «упрощенцев»-предпринимателей все остается по-прежнему.
Под налогообложение попадает недвижимость с кадастровой стоимостью, находящаяся на балансе: помещения деловых, административный и торговых комплексов и т. п. За земельные участки на балансе налог на имущество не распространяется.
Следите за региональным списком имущества с кадастровой стоимостью. Порядок расчета этого налога устанавливается на местах.
Если в регионе закон об определении и начислении налога на имущество не принят, «упрощенцы» могут его не платить.
Налог на имущество физических лиц
В новом году приняты изменения Налогового кодекса, относящиеся к порядку налогообложения имущества физлиц. Предыдущий вариант закона, применявшийся больше 20 лет, с этого времени отменен. По новой версии закона платить должны собственники:
- жилых помещений;
- гаражей;
- комплексов;
- объектов незавершенного строительства и т. п.
Исчислением размера налога будет заниматься налоговая инспекция, а счет придет по почте. Время оплаты несколько изменено – теперь налог нужно внести до 1 октября (ранее – 1 ноября).
Основное отличие новопринятого закона заключается в исчислении налога из кадастровой стоимости, а она несколько выше инвентаризационной. Это особенно актуально для старых построек, ведь инвентаризационная стоимость учитывала износ строений.
Для собственников новых помещений существенной разницы не будет. Переходный период обеспечит постепенное повышение размера этого налога.
Так как еще не во всех субъектах федерации произведена кадастровая оценка недвижимости, до присвоения кадастрового номера налог будет исчисляться по прежним нормам.
Недвижимое имущество предпринимателей – физических лиц на УСН будет облагаться этим налогом на общих основаниях, но с некоторыми льготами.
Текст закона содержит четкое указание на то, что недвижимость, задействованная в бизнесе, налогом на имущество не облагается.
Чтобы воспользоваться льготой, необходимо обратиться с заявлением в налоговую инспекцию, предоставив соответствующие документы. Пакет документов должен содержать:
- Заявление с перечислением недвижимости, используемой в бизнесе с УСН.
- Копии подтверждающих документов о фактическом использовании недвижимости в бизнесе (договоры с арендаторами, поставщиками, покупателями и др.).
Переход на упрощенную систему налогообложения
Перейти на УСН можно, если доходы за 9 месяцев не превысили 48,015 млн. руб. Сумма включает доход от реализации за вычетом НДС. При применении ЕНВД лимит доходов не применяется. При совмещении с общим режимом учитываются только доходы от него. ИП могут переходить на УСН без учета доходов.
При переходе на УСН необходимо в письменной форме уведомить налоговую инспекцию с использованием ф. № 26.2-1. Сделать это нужно было до конца 2014 г., чтобы переход состоялся 1 января 2015 г.
В другое время переход невозможен. В 2015 г. для перехода на УСН доходы не должны быть выше 60 000 000 руб. с учетом коэффициента, который пока не утвержден.
При превышении доходов упрощенец переходит на ОСН.
Выбор объекта налогообложения
Ставка единого налога зависит от выбранного предпринимателем объекта налогообложения: налоговая ставка с доходов – 6%;налоговая ставка с разницы между доходами и расходами – 15%.
Ставка налога при форме «доходы — расходы» может быть снижена региональными законами до 5%, поэтому выбирая объект, тщательно изучите информацию по вашему региону.
Компании и ИП с договором доверительного управления или совместной деятельности могут работать только по схеме «доходы минус расходы». Для остальных выбор зависит от специфики вида деятельности.
При расходах, сопоставимых с доходами, целесообразна формула «доходы – расходы», при небольших расходах второй вариант более выгоден.
© Старецкая Елена, BBF.ru
Источник: https://BBF.ru/magazine/6/5761/
Важные изменения в налоговое законодательство
НДС
Начнем, пожалуй, с того налога в котором произошли самые глобальные изменения – это НДС. С 2015 года декларация по НДС должна содержат сведения о всех счетах-фактурах, по которым организация начислила НДС и заявила вычет.
Утверждена новая форма декларации по НДС приказом ФНС от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558@. Вступает в силу с отчетности за I квартал 2015 года.
В обновленной декларации предусмотрено больше разделов по сравнению с предыдущей декларацией. В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики заносят сведения в декларацию по НДС из книги покупок и книги продаж.
А если ведется посредническая деятельность, то налогоплательщики, в том числе и налоговые агенты, в декларации указывают данные журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Кроме плательщиков НДС и налоговых агентов, декларацию должны заполнить и представить в налоговую инспекцию «упрощенцы» и плательщики ЕНВД, в тех случаях если ими выставлены покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Данные для заполнения декларации в этом случае берутся их выписанных счетов-фактур.
Налоговая декларация предоставляется в электронном виде по ТКС не позднее 25-го числа, месяца, следующего за истекшим налоговым периодом следующими лицами (п.5 ст. 174 НК РФ):
1. Налогоплательщиками НДС, в том числе и исполняющих функцию налоговых агентов в соответствии со статьей 161 НК РФ.
2. Не являющимися плательщиками НДС, но выставляющие счета-фактуры с выделенным налогом.
3.
Налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
Налоговые агенты, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, если они не осуществляет посреднической деятельности, а также если они не относятся к числу крупнейших налогоплательщиков и среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год не превышала 100 человек, вправе представлять декларацию по НДС в бумажном виде в срок не позднее 25-го числа, месяца, следующего за истекшим налоговым периодом следующими лицами (п.5 ст. 174 НК РФ).
Изменения в уплате налога.
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Уплата налога лицами, не являющимися плательщиками НДС, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В наступившем году одна из основных обязанностей налогоплательщиков по НДС отменена. Речь идет об обязанности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – с 2015 из п. 3 ст. 169 НК РФ исключено прямое указание, устанавливавшее данную обязанность.
Однако, это изменение не касается посредников, экспедиторов и застройщиков, в том числе если они освобождены от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками НДС — обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур для них сохранена (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
При этом, если посредники являются плательщиками налога на добавленную стоимость (налоговыми агентами), то в соответствии с абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности должны включаться в налоговую декларацию по НДС.
А в случае, если посредники не является плательщиками НДС, то они обязаны представлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в налоговые органы по месту своего учета по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в срок не позднее 20-го числа месяца (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Остаточная стоимость ОС и НМА при экспорте больше не восстанавливается. При использовании основных средств и нематериальных активов в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке, восстанавливать принятый ранее к вычету налог не нужно – с 2015 года пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ утратил свою силу.
Еще одна неоднозначная норма утратила свою силу с 2015 год – речь идет о абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ. Теперь вычет НДС в отношении нормируемых для целей налога на прибыль затрат, за исключением представительских расходов, производится в полном объеме.
Перенос вычетов по НДС на следующие кварталы. Благодаря новым правилам налогоплательщик вправе заявить вычет в течение трех лет после того, как принял на учет товары, работы или услуги (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Изменения в п. 8 ст. 145 НК РФ касаются налогоплательщиков, которые начинает применять право на освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, со второго или третьего месяца квартала. Теперь он обязан восстановить ранее принятый к вычету налог в том периоде в котором он начинает использовать указанное право.
Еще о некоторых изменениях в главу 21 НК РФ:
— операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников-банкротов не признаются объектом обложения НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ);
— закреплена обязанность предпринимателя восстановить ранее принятый к вычету НДС при переходе на патентную систему налогообложения (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
— особый порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, предусмотрен в отдельной статье, а именно в ст. 171.1 НК РФ (утратили силу абз. 5 — 9 п. 6 ст. 171 НК РФ).
В правила составления счетов-фактур внесены изменения. С 2015 года можно составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях – изменения внесены постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 г. № 1279.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Сырье, материалы и товары теперь можно списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО.
Метод ЛИФО применять нельзя, так как он с 2015 года не предусмотрен налоговым законодательством (внесены соответствующие изменения в п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ).
Метод ЛИФО уже достаточно давно отменен в бухгалтерском учете и теперь очередь дошла до налогового учета. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.
И если предыдущее изменение не столь интересно практикующим бухгалтерам (думается, что они либо способ ЛИФО никогда не использовали, либо уже отказались от него), то следующее изменение действительно их заинтересует — с 2015 года имущество стоимостью менее 40 000 руб. можно списывать для целей налога на прибыль не только единовременно, но и в течение срока использования, то есть тем самым можно будет сблизить налоговый учет с бухгалтерским (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Еще одно положительное изменение, вступившее в силу в 2015 году — проценты по кредитам и займам теперь можно учесть в расходах без ограничений (п. п. 1, 1.1, 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ).
Больше не придется нормировать расходы по уплате процентов за пользование заемными средствами. Начисленные проценты можно теперь учесть при расчете налога на прибыль прямо по той ставке, которая предусмотрена условиями договора.
Правда есть исключения, все эти изменения не касаются контролируемых сделок.
Утратили силу п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272, ч. 4 ст.
316 НК РФ, которые определяли понятие «суммовые разницы», а также специальный порядок их учета.
Теперь суммовые разницы в налоговом учете будут называться курсовыми, как в законодательстве о бухучете, а рассчитываются они по курсу Банка России или по курсу, установленному в договоре.
Убыток от уступки права требования третьему лицу, которая была произведена после наступления, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, учитывается единовременно на дату уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ).
Раньше, если налогоплательщик реализовывал просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно было списать сразу, а остальную часть только через 45 дней после уступки долга, сейчас, согласно вступившим в силу изменениям, убыток можно учесть полностью на дату продажи долга.
Еще о некоторых изменениях, вступивших в силу с 2015 года:
— до 13 процентов повышена ставка налога на прибыль в отношении доходов российских организаций в виде дивидендов, полученных от российских и иностранных компаний (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
— в целях налогообложения прибыли доходы в виде дивидендов в неденежной форме учитываются на дату получения недвижимости по передаточному акту или иному документу, подтверждающему передачу, либо на дату перехода права собственности, если дивиденды получены в виде иного имущества, в том числе ценных бумаг (пп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Новая декларация по налогу на прибыль. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Документ зарегистрирован Минюстом России 17 декабря 2014 года, регистрационный номер 35255.
В обновлённой форме налоговой декларации учтены последние изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.
https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac
В основном, изменения коснулись расчёта налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (Лист 03), расчёта налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (Лист 05).
Форма налоговой декларации дополнена Приложением №6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков, а также Приложением №2, предназначенным для представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьёй 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Обновлен коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.
Источник: https://auditfin.ucoz.ru/publ/glavnaja_tema/vazhnye_izmenenija_v_nalogovoe_zakonodatelstvo/3-1-0-136
Учетная политика для целей налогового учета
Налоговый кодекс не обязывает «упрощенцев» разрабатывать учетную политику для целей налогового учета. Тем не менее положениями главы 26.
2 налогоплательщикам предоставляется право выбора порядка учета некоторых операций, в том числе объекта налогообложения. Для реализации этого права и составляют налоговую учетную политику.
В ней следует остановиться на тех нюансах учета, которые либо не урегулированы законодательством, либо в отношении которых налогоплательщику дано право выбора.
Если фирма считает единый налог с доходов, то в учетной политике ей следует закрепить:
- объект налогообложения. Фирма вправе самостоятельно его выбрать, а также ежегодно изменять (п. 2 ст. 346.14 НК РФ);
- способ ведения книги учета доходов и расходов. Фирма может вести книгу учета доходов и расходов на бумажных носителях или в электронном виде (п. 1.4 приложения № 2 к Порядку заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н));
- порядок принятия к вычету взносов на обязательное социальное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В Налоговом кодексе такой порядок детально не описан. Фирма должна разработать его самостоятельно с учетом мнений контролирующих органов. Для удобства бухгалтера рекомендуем разработать отдельный налоговый регистр по уменьшению единого налога на сумму страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования.
Отметим, что устанавливать в учетной политике объект налогообложения и способ ведения книги учета доходов и расходов должны не только организации, исчисляющие единый налог с доходов, но и фирмы, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы».
Фирмы, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», могут платить налог по дифференцированным ставкам, установленным региональными властями (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Если компания хочет воспользоваться таким правом, она должна зафиксировать это в учетной политике со ссылкой на региональный закон.
Для фирм, исчисляющих единый налог с разницы между доходами и расходами, очень важен учет расходов.
К таковым, в частности, относятся материальные расходы. «Упрощенцу» следует выбрать один из следующих методов оценки сырья и материалов (п. 2 ст. 346.16, п. 8 ст. 254 НК РФ):
- по стоимости единицы запасов;
- по средней стоимости;
- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
До 1 января 2015 года применялся еще один метод оценки сырья и материалов – по стоимости последних по времени приобретения (метод ЛИФО). С 1 января 2015 года при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) метод ЛИФО не применяется. Он исключен из правил налогового учета.
Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 года.
Отметим, что аналогичные методы оценки применяются и в отношении товаров, приобретенных для перепродажи (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Свой выбор нужно закрепить в учетной политике. Рекомендуем остановиться на том же методе оценки, что используется в бухгалтерском учете.
Если фирма собирается получать кредиты или займы, то проценты по этим долговым обязательствам с 1 января 2015 года можно учесть в расходах без ограничений. Причем по той ставке, которая предусмотрена условиями договора (п. 1 ст.269 НК РФ).
Напомним, что до 1 января 2015 года проценты по кредитам и займам нормировались. Выбранный способ нормирования отражался в учетной политике. Теперь этого делать не нужно.
Кроме того, «упрощенец» имеет право:
- уменьшать исчисленную по итогам года налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых он применял УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18);
- включать разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, в расходы следующих налоговых периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее.
Если «упрощенец» собирается воспользоваться указанными правами, он должен закрепить это в учетной политике.
Принятую фирмой учетную политику применяют последовательно от одного года к другому. Однако это не означает, что ее нельзя менять.
Так, в статье 313 Налогового кодекса прямо указано, что «изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета».
Изменения в учетную политику для целей налогообложения фирма должна внести: либо с начала нового налогового периода (года), если изменились применяемые методы учета, либо с момента вступления в силу новых изменений законодательства о налогах и сборах.
Изменение политики должно быть обоснованным. Его оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, то есть приказом или распоряжением руководителя фирмы.
Если у фирмы отсутствует учетная политика для целей налогообложения, налоговые инспекторы могут оштрафовать ее на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).
Ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не содержат норм, которые обязывают «упрощенцев» представлять в налоговые ведомства свою учетную политику. Это внутренний документ фирмы.
Вместе с тем во время налоговой проверки инспектор может истребовать необходимые для проверки документы (ст. 93 НК РФ).
И учетная политика как раз входит в число таких «необходимых» документов (письмо УМНС РФ по г. Москве от 26 февраля 2004 г. № 21-09/12333). Стало быть, «упрощенцам» следует принять учетную политику.
Во-первых, для того чтобы избежать штрафа. Ведь инспекторы могут наказать фирму за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Во-вторых, с помощью учетной политики можно доказать правомерность учета имущества и операций в том порядке, который установила фирма.
Приказ об утверждении налоговой учетной политики может выглядеть так:
Источник: https://usn.berator.ru/enc/usn/30/30/30/?usnid=51456
Упрощенка: учетная политика на 2013 год
Учетная политика — это совокупность выбранных организацией методов ведения бухгалтерского и налогового учета. В ней нужно отразить положения, касающиеся случаев, когда для учета применима многовариантность.
Например, есть несколько способов учета того или иного объекта, и организация вправе выбрать наиболее удобный для нее. Кроме того, наше законодательство, к сожалению, несовершенно и есть некоторые вопросы, которые в нем не раскрыты.
Соответственно, приходится разрабатывать недостающие правила учета самостоятельно и опять же фиксировать их в учетной политике. Таким образом, учетная политика необходима для всех налогоплательщиков, в том числе для «упрощенцев». Новая учетная политика на 2013 г.
утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации не позднее 31 декабря 2012 г.
Напомним, что с 2013 г. все организации-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме и иметь соответствующую учетную политику. А в 2012 г. в обязательном порядке компании должны были вести бухучет лишь по двум участкам — основным средствам и нематериальным активам.
И в учетной политике, соответственно, достаточно было прописать только учет данных активов. Теперь же те, кто не вел полноценный бухгалтерский учет, вынуждены доработать свой документ.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, по-прежнему освобождены от ведения бухучета, поэтому бухгалтерская учетная политика им не нужна (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Налоговый учет ведут все «упрощенцы».
И налоговая учетная политика понадобится всем организациям и индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН, без исключения. Напрямую Налоговый кодекс не обязывает оформлять учетную политику. Однако при проверке такой документ поможет обосновать принятый порядок учета.
Как составить учетную политику для целей налогообложения
Учетную политику для целей налогообложения составляют все «упрощенцы» независимо от выбранного объекта налогообложения. Однако положения в документе у той и другой категории будут отличаться. Кроме того, не нужно забывать про «вмененную» систему налогообложения: если вы сочетаете УСН с ЕНВД, пропишите в учетной политике правила раздельного учета.
Основную информацию, которую нужно или целесообразно прописать в налоговой учетной политике на 2013 г., мы привели в табл. 1.
Таблица 1
Положения учетной политики для налогообложения
| Пункт учетнойполитики | Содержание | Примечание |
| 1 | 2 | 3 |
| Положения для всех «упрощенцев» | ||
| Объектналогообложения | Доходы или доходы,уменьшенные на расходы | Если объект налогообложения в текущем году поменялся, это можно указать вучетной политике |
Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/uproschenka-uchetnaya-politika-2013-god
Как уменьшить налог на упрощенке в 2018 году
Вам понадобится
- Расчет суммы полученных доходов и расходов за налоговый период, квитанции на уплату страховых взносов за ИП и за работников, декларации по УСН за прошедший налоговые периоды.
Инструкция
Налог на УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за ИП в фиксированном размере.
В числе зачитываемых взносов — суммы, уплаченные в ПФР на пенсионное и медицинское страхование, а также в ФСС на страхование в связи с болезнью, материнством и от травматизма на производстве.
Также можно учесть выплаченные больничные и расходы на добровольное страхование. Такая возможность предусмотрена для ИП и компаний, применяющих режим налогообложения «УСН-доходы» со ставкой 6%.
Для уменьшения налога необходимо рассчитать сумму доходов за отчетный период: за год при уплате единого налога по УСН и за квартал при уплате авансовых платежей. Расходы при «УСН-доходы» не учитываются, поэтому суммируется только поступаемая в кассу и на расчетный счет выручка.
Из этой суммы вычитаются начисленные и фактически уплаченные в данном периоде страховые взносы. В НК предусмотрено ограничение на уменьшение налога на сумму не более чем 50% для компаний и ИП с работниками. Например, выручка компании составила 4 млн р. Таким образом, единый налог УСН к уплате составил 240 тыс. р.
Уплаченные страховые взносы за работников составили 252 тыс.р. Налог можно уменьшить только на 50% до 120 тыс.р.
ИП без работников могут уменьшить налог на страховые взносы за себя в фиксированном размере. Если у него есть работники, то данные отчисления не учитываются. ИП без наемных сотрудников могут уменьшить авансовые платежи и годовой налог без ограничений. Например, ИП за год получил доход 290 тыс.р. Единый налог составил 17.4 тыс.р. (290*0,06).
Страховые отчисления составили 20.7 тыс. р. Соответственно, упрощенный налог платить не нужно, так как страховые отчисления выше суммы исчисленного налога.
На «УСН-доходы-расходы» на страховые взносы налог не уменьшается, зато их можно учесть в составе расходов.
Налоговая ставка на данном налоговом режиме выше (15%), но полученная выручка при расчете налогооблагаемой базы подлежит уменьшению на величину документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов. Их перечень строго ограничен в НК.
В данном случае необходимо рассчитать совокупный размер доходов и вычесть из него сумму расходов за налоговый период. Полученную разницу необходимо умножить на налоговую ставку 15%.
Если бизнес ведется уже не первый год, может возникнуть переплата по налогам. Для того чтобы узнать ее размер, необходимо провести сверку по налогам, сборам, штрафам и пени. По ее результатам вам будет предоставлен соответствующий акт.
При установлении факта переплаты необходимо обратиться в налоговую с заявлением о зачете в счет будущих платежей. Главное успеть это сделать в течение трех лет после возникновения переплаты, иначе эти деньги пропадут. Решение по вашему заявлению должно быть рассмотрено в течение 10 дней.
Если оно положительное, из размера исчисленного налога вам необходимо вычесть сумму переплаты.
Если по итогам прошлого года, компания или ИП заплатили минимальный налог, они могут уменьшить размер полученных доходов на сумму, на которую минимальный налог превысил исчисленный единый налог. Такая возможность есть только при применении налогового режима «УСН-доходы-расходы», так как другие упрощенцы минимальный налог не платят.
Например, доходы за прошлый год составили 1.9 млн.р., расходы — 1.8 млн.р. Единый налог получился равным 15 тыс.р.((1.9-1.8)*0,15). Компании пришлось заплатить минимальный налог в размере 19 тыс.р (1900000*0,01), который превысил единый. Соответственно в текущем году после определения начисленного налога, она может учесть в составе расходов 4 тыс.р.
(19000-15000).
Налог на «УСН-доходы-расходы» можно уменьшить на убытки, понесенные в прошлые годы. Алгоритм уменьшения в данном случае будет состоять из двух шагов. Из налогоблагаемой базы первоначально вычитается уплаченный в прошлом году минимальный налог (ведь единый налог в этом случае был бы равен нулю). А далее можно учесть в составе расходов и убытки.
Например, убыток компании за 2012 год составил 50 тыс.р., минимальный налог — 60 тыс.р., за 2013 год убыток — 70 тыс.р., минимальный налог — 40 тыс.р. В 2014 году доходы составили 3 млн р., расходы — 1.5 млн р. Налогооблагаемая база будет рассчитываться следующим образом: (3 000 000 — 1 500 000 — 50 000 — 60 000 — 70 000 — 40 000) = 1.28 млн р. Налог к уплате — 192 тыс.р.
Экономия на налоге составит 33000 р.
Обратите внимание
Убытки прошлых лет для снижения единого налога на УСН можно только при расчете годового платежа, авансовые платежи на них уменьшать нельзя.
Полезный совет
Если по итогам года необходимо заплатить минимальный налог, его можно уменьшить на сумму авансовых платежей.
Источник: https://www.kakprosto.ru/kak-873219-kak-umenshit-nalog-na-uproschenke
Загрузка...
