Камералка: даем пояснения по НДС-декларации
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2015 г.
Содержание журнала № 24 за 2015 г.
Тему статьи предложила Елена Сергеевна Шаталова, главный бухгалтер ООО «Компания “Технолюкс Металл”», г. Москва.
Получили электронное требование — не забудьте выслать квитанцию о приеме
Если вы сдали НДС-декларацию в электронном виде, то и требование о представлении пояснений инспекция пришлет электронное. Получив его, не позднее 6 рабочих дней со дня его отправки вам нужно передать в инспекцию квитанцию о приемеп. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23, п. 5 ст. 174 НК РФ.
Если вы это не сделаете, в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции, инспекция может заблокировать ваш расчетный счет и электронный кошелек (при его наличии)п. 6 ст. 6.1, п. 1, подп. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ.
Изучаем требование о представлении пояснений и приложения к нему
Внимательно ознакомьтесь не только с самим требованием, но и с приложениями к немуприложения 2.1—2.9 к Письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (далее — Письмо ФНС).
Понять, что от вас хотят налоговики, будет несложно.
К примеру, если инспекция выявит несоответствие данных, отраженных в разных строках разделов 1—7 декларации, требование инспекции будет содержать следующее приложениеутв. Письмом ФНС по форме 2.9.
Камеральной налоговой проверкой были выявлены следующие сведения о выявленных противоречиях в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа:
Если инспекторы обнаружили, что какие-то операции вообще не отражены в вашей декларации и с них не был исчислен НДС, вы можете получить такое приложение к требованию.
Согласно сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля,
| ООО «Рыцарь дня», ИНН 5024163790, КПП 775101001 |
в 3 кв. 2015 г. были осуществлены следующие операции:
| ООО «Перехват», ИНН 5024163790, КПП 502401001 |
— счетом-фактурой № 91 от 15.09.2015;
…
По имеющимся у налогового органа сведениям указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, при этом указанные операции не были отражены
| ООО «Рыцарь дня», ИНН 5024163790, КПП 775101001 |
в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
В случае если у налоговиков возникли сомнения в отношении сведений из разделов 8—12 НДС-декларации, вы можете получить приложения в табличной форме. Они схожи с таблицами соответствующих разделов декларации.
В последней графе таких табличных приложений указывается код возможной ошибки. В нем и закодированы претензии проверяющих. Итак, всего сейчас применяется четыре таких кодаПисьмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.
Код «1». Аналогичная запись об операции отсутствует у контрагента либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с данными контрагента.
К примеру, вы отразили в разделе 8 декларации «Сведения из книги покупок…» счет-фактуру контрагента, однако данных об этом счете-фактуре нет в его декларации. Если вы действительно ошиблись, подайте уточненную декларацию.
Но возможны и другие варианты.
К примеру, ваш контрагент при регистрации вашего счета-фактуры неправильно указал его дату и номер, да еще и зарегистрировал его на квартал позже, чем вы отразили реализацию.
В таком случае поясните инспекции сложившуюся ситуацию, указав, в какой декларации вы отразили счет-фактуру, вызвавший сомнение. Нелишним будет приложить и копию такого счета-фактуры к пояснениям.
Код «2». Может появиться только в случаях, когда данные по одной и той же операции отражаются и в книге покупок, и в книге продаж, однако друг другу не соответствуют.
К примеру, организация при аренде муниципального имущества должна сначала исчислить НДС в качестве налогового агента, оформить счет-фактуру, заплатить налог в бюджет, а затем принять на его основании тот же налог к вычету.
В случае несовпадений в записях по подобным операциям к требованию о представлении документов инспекция может приложить две таблицы: одну — с выпиской из раздела 8/приложения 1 к нему, вторую — с выпиской из раздела 9/приложения 1 к нему.
Ищите в них связанные операции, напротив которых стоит код возможной ошибки «2», и поясняйте нестыковки.
В некоторых случаях к требованию может быть приложена и одна таблица. К примеру, продавец заявил в декларации вычет авансового НДС, однако в декларации нет данных о его начислении.
Инспекция вышлет такому продавцу таблицу с выпиской из раздела 8 «Сведения из книги покупок…», где будет указан зарегистрированный счет-фактура на аванс с кодом ошибки «2».
Проверьте, начисляли ли вы НДС с аванса, в каком периоде и отражено ли это в НДС-декларации.
Получив из ИФНС электронное письмо о представлении пояснений, плательщик может не сам отправить квитанцию, а поручить это своему доверенному лицу
Код «3». Несоответствие данных об одной операции в частях 1 и 2 журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур. Он ведется по посредническим операциям, а также по операциям застройщиков, экспедиторов (если они включают в выручку только свое вознаграждение).
К примеру, посредник-комиссионер должен зарегистрировать в части 2 журнала учета счет-фактуру, полученный от комитента. А выставленные покупателям счета-фактуры должны быть отражены в части 1 журнала учета. Данные о полученном и выставленных счетах-фактурах в рамках одной посреднической операции должны быть сопоставимы.
Если есть несоответствия, инспекция приложит к своему требованию таблицу с выпиской из раздела 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и/или таблицу с выпиской из раздела 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» с указанием информации по «проблемным» операциям, проставив в соответствующих строках код «3».
Код «4 [a; b]». Возможно, при регистрации счета-фактуры допущена ошибка в тех показателях, которые указаны в графах приложения с номерами «a», «b».
Такой вид ошибок самый распространенный. Если ошибка только в одной графе, то в квадратных скобках будет указана одна цифра.
К примеру, в разделе 8 декларации указаны два счета-фактуры, в реквизитах которых инспекция сомневается: возможно, у одного указана неправильная дата, а у другого — порядковый номер. В таком случае приложение к требованию будет выглядеть так.
Составляем пояснения
На примерах посмотрим, как составить пояснения на запрос из инспекции, используя рекомендованные ФНС формыПисьмо ФНС или разработанные самостоятельно.
Дать пояснения (в электронном или бумажном виде) или внести исправления, представив уточненную декларацию, нужно в течение 5 рабочих дней со дня получения требования инспекциип. 3 ст. 88 НК РФ.
Если вы действительно ошиблись и занизили налог, представление уточненной декларации (с предварительной доплатой недоимки и пени) убережет вас от уплаты штрафаподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. По уточненной декларации начинается новая камеральная проверка, а проверка первичной декларации прекращаетсяп. 9.1 ст. 88 НК РФ.
Представление уточненной декларации в рамках камеральной проверки первичной декларации до составления акта приравнивается к исправлению самостоятельно обнаруженных ошибок. Ведь поскольку акт камеральной проверки еще не составлен, не зафиксированы и обнаруженные проверяющими ошибкиПисьмо ФНС от 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327.
Так что пока ошибка не зафиксирована в акте камеральной проверки, вы можете исправить ее без штрафа, даже если она привела к недоплате налога.
Если вы не представите пояснения и/или уточненную декларацию, инспекция примет решение на основании имеющихся у нее сведений. И если, к примеру, сочтет, что вы занизили налоговую базу и недоплатили налог, оштрафует васст. 122 НК РФ.
Иногда инспекторы пугают должностных лиц организации административным штрафом в размере от 2000 до 4000 руб. в случае непредставления в срок пояснений — как за неповиновение законному требованиюабз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.
Однако ФНС разъяснила, что эта ответственность должна применяться только за неявку (в случае вызова должностных лиц в инспекцию), а не за отказ от дачи поясненийПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3).
На сайте налоговой службы разъяснено, как представлять пояснения при камералке декларации по НДСсайт ФНС России.
Разъяснения ФНС можно найти: сайт ФНС → Налогообложение в Российской Федерации → Действующие в РФ налоги и сборы → НДС → НДС2015
Налоговики считают, что ограничиться пояснениями можно, только если в результате устранения недочетов или нестыковок не изменятся показатели строки 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет…» и строки 050 «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета…».
Если обнаружены ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, нужно подавать уточненную декларациюп. 1 ст. 81 НК РФ; п. 3 приложения к Письму ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.
Рекомендуемые формы, формат и порядок заполнения ответа можно найти в приложении № 2.11 к Письму ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.
В ИФНС № 5024 по г. Красногорску Московской области,
расположенную по адресу:
143409, г. Красногорск, ул. Братьев Горожанкиных, д. 2А
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2015/24/2157-kameralka_daem_pojasnenija_nds_deklaratsii.html
Нововведения по уплате НДС с 2015 года: удобно или нет?
В 2015 году вступили некоторые изменения, касающиеся уплаты НДС. Были увеличены разделы декларации с 7 до 12. Они касаются ужесточения проверок деклараций по НДС, перенесения срока сдачи деклараций, изменения формы подачи, а также счетов-фактур в операциях, которые проводятся посредниками для третьих лиц.
За первый квартал 2015 года отчитаться по НДС необходимо уже по новым правилам, поэтому налогоплательщика сразу нужно это учитывать и готовиться к переменам.
Сроки сдачи декларации НДС с 2015 года
Сроки сдачи отчетности немного изменились: уплачивать этот налог теперь нужно с 20 по 25 число (статья 174 в НК). Стоит отметить и то, что отчитаться за четвертый квартал 2014 года нужно было до 25 января 2015.
За каждый квартал необходимо внести оплату налога до 25 числа месяца, которое следует за отчетным квартальным периодом. В этот же срок к подаче необходимо подготовить декларацию.
Журнал учета счетов-фактур
Еще одно важное изменение касается обычных налогоплательщиков: им больше не требуется вести журнал учетов счетов-фактур, это касается как полученных, так и счетов-фактур, которые были выставлены. Регистрирование счетов-фактур теперь будет происходить только в книге осуществления продаж и покупок.
Вести подобные журналы теперь станут лишь посредники, в том числе те, которые освобождены от уплат этого налога.
В них они будут вести регистрацию выставленных и полученных счетов при продаже или покупке товаров, различных услуг, работ и пр.- все это происходит в интересах принципала (то есть комитента).
Тут речь идет о технических заказчиках, к ним могут относиться транспортные экспедиторы, агенты, застройщики или комиссионеры.
Можно подвести итог: в 2015 году данные журнала будут предназначаться только для регистрации ю лицами чужих транзитных счетов-фактур, не регистрируемых ими в книге по продажам и покупкам.
В декларациях обычно предоставляется большой объем информации, поэтому практически исключается ее предоставление на бумаге. В силу вступили ограничения, связанные с ужесточением по форме предоставления декларации.
Поэтому, с 2015 года, сведения, которые представлены в бумажном виде, считаются недействительными и непредставленными (об этом говорится в пункте 5 статьи 174 НК РФ).
Стоит напомнить о том, что несвоевременно предоставленная налоговая декларация наказывается штрафом 1000 рублей (по статье 119 НК).
Предоставлять сведения теперь нужно только в электронном виде. Схема теперь выглядит следующим образом: налоговый орган отправляет электронным письмом требования о предоставлении документации или пояснений к ним. Налогоплательщик в свою очередь обязан в течение шести рабочих дней отправить электронное подтверждение о получении письма из налогового органа.
Если в срок до десяти дней от налогоплательщика не будет никаких действий, то налоговый орган будет вправе дать остановку всем манипуляциям по счетам в банке, а также переводам денежных средств.
Новые правила для вычетов НДС
Теперь разрешили вычет НДС по немного устаревшим счетам-фактурам, которые были получены налоговым органом после завершения отчетного периода, но срок не должен быть больше срока сдачи декларации. К примеру, если счет-фактура датирована 30 марта 2015 года, а сдача ее произошла 20 апреля 2015 года, то НДС можно будет включить в вычеты по первому кварталу.
Претерпели изменения и правила вычетов НДС:
- вычет входных и импортных НДС теперь можно заявить в течение 3-х лет после заявки на учет поступивших товаров, услуг или каких-либо работ. Такое изменения по праву можно считать полезным, ведь даже в том году некоторым плательщикам налога нужно было отстаивать свои права по поводу поздних вычетов через суд. Инспекторы в органах считали, что вычеты можно предъявить строго только в том квартале, в котором были выполнены все нужные условия для вычета, а если налогоплательщик уплачивал их позже, то необходима была «уточненка»;
- если счет-фактура была получена от продавца после конца квартала, в котором товары и пр. услуги были учтены, но до времени подачи декларации за данный квартал, то заявить о вычете можно в счете-фактуре декларации за квартал, в котором оговоренные товары, услуги или работы были взяты в учет;
- сейчас вычет НДС выясняется только по расходам представительского характера. К примеру, по рекламным расходам, которые учитываются при расчете налога на прибыль в пределах заявленных нормативов, вычет по НДС можно заявить в полном объеме.
Восстановление НДС
Имеется ряд изменений, которые касаются восстановления НДС. Если было получено освобождение от уплаты НДС, то восстановить налог нужно будет, если:
- право на освобождение действует уже с первого месяца определенного квартала или в предыдущем квартале;
- право на освобождение начинает применяться со второго или третьего месяца квартала и в квартале, с которого положено начало использования освобождения.
Теперь, чтобы получить подтверждение об освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС, не нужно предоставлять копию полученных и выставленных счетов-фактур. В Налоговом кодексе теперь значится информация следующего плана: при переходе с общего режима уплаты налогов на патентный, нужно восстановить НДС в идентичном порядке, что и при переходе на ЕНВД или УСНО.
Вот еще ряд изменений деклараций по НДС, вступающие в силу с 2015 года:
- приобретая имущество банкрота, можно не беспокоиться о том, кто будет платить НДС, покупатель или продавец — эти операции освобождены от уплаты данного налога;
- услуги авиаперевозчиков России по перевозке товаров транзитным способом: из одного государства в другое, с посадкой на территории России, будут облагаться по ставке 0%.
Изменений по НДС с 2015 года достаточно много, изучить их, несомненно, стоит, чтобы не подставлять свои собственные интересы, тем более, среди этих изменений много и положительных, главное их которых:
- для уплаты НДС и создания декларации дали плательщикам 5 дополнительных дней;
- упрощена подача декларации — теперь только в электронном виде без множества бумаг;
- журнал учета счетов-фактур теперь вести будет только ограниченный круг лиц (экспедиторы, агенты, посредники, застройщики).
Источник: https://boss-consult.ru/nalog/nds/izmeneniya-uplaty-nds-2015.html
Новая декларация по НДС, особенности заполнения в 2018 году
Декларация по НДС в 2018 году будет сдаваться уже по новой, установленной приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ с изменениями, внесёнными 20 декабря 2016 г., форме. Данный приказ был зарегистрирован Минюстом Российской Федерации. Помимо вида и формы новой декларации по НДС, всех руководителей и бухгалтеров учреждений волнует способ ее заполнения и предоставления.
Забываем бумажный вид
Дело в том, что с 1 квартала 2015 года данный документ необходимо подавать в электронном виде. На самом деле, это требование было озвучено еще в начале 2014 года, но многие его не выполняли. Оно и понятно, ведь за неверную подачу декларации по НДС могли наказать штрафом всего в 200 рублей.
В настоящее время все гораздо серьезнее. Согласно Федеральному закону № 347-ФЗ от 04.11.2014 года, подавать налоговую декларацию по НДС необходимо исключительно в электронном виде. Предоставить документ только в бумажном варианте не получиться, декларацию просто напросто не примут.
Данные изменения вступили в силу и распространяются также на уточненные декларации.
Уплата и сдача отчётности: сроки выполнения
Подавать декларацию необходимо 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца. Например, сдача декларации по НДС за третий квартал 2018 года выпадает на 25 октября текущего года. Если же указанная дата является выходным днем, то предоставление документа переносится на первый рабочий день.
О форме декларации по ндс
Декларация по НДС приняла новую форму, основываясь на поправки, которые внесли в статью 174 Налового кодекса Российской Федерации Федеральным законом № 134-ФЗ (28.07.
2013 года) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
Так как для всех введение какого-либо новшества в отчетную документацию является чем-то довольно-таки неприятным и непонятным, Федеральная налоговая служба уже с сентября 2014 года активно ведет разъяснительную работу, помогая как следует ознакомиться и понять новые требования.
Налогоплательщикам предоставляется список подготовительных и организационных мероприятий, направленных на переход к новой форме отчетности по НДС. Здесь же прописываются все требования, которые необходимо выполнять при предоставлении налоговой декларации. Стоит помнить о том, что задать все возникшие вопросы всегда можно в налоговой инспекции, где зарегистрирована организация.
Помощь сотрудников налоговой службы действительно необходима, ведь новый бланк декларации по НДС значительно отличается от предыдущего.
Отличия нового бланка от старого
Чем же отличаются бланки декларации по НДС, которые использовались в 2014 году и ныне действующей, друг от друга? Во-первых, в новую налоговую декларацию необходимо будет вносить данные из книги покупок и продаж за требуемый период.
Это требование обязательно вне зависимости от объема книг. Если в организации осуществляется посредническая деятельность, то в декларации также должны быть прописаны сведения из журналов учета выставленных и полученных счет-фактур.
Для осуществления данной задачи в новом бланке декларации появились дополнительные разделы.
В этих новых разделах налогоплательщику придется прописывать следующие данные по каждой отдельной счет-фактуре:
- номерной знак фактуры;
- дата выписки документа;
- сумма вырученных или потраченных денежных средств и НДС;
- ИНН и КПП контрагента;
- весь список приобретенных или проданных услуг и товаров.
Таким образом, налогоплательщику придется «попотеть». Ведь на каждую полученную счет-фактуру необходимо заполнить приблизительно два листа декларации, а на выданную — и вовсе, три.
Возможно, именно из-за увеличения объема вносимых в декларацию данных, сроки подачи документа увеличены на 5 дней.
Стоит отметить, что налоговая декларация новой формы может состоять из тысячи листов и более! В электронном виде данный документ таким объемом можно отправить только несколькими файлами, ведь в один он просто не войдет.
Ну а про бумажный вид декларации новой формы и говорить нечего! Возможно именно из-за огромного объема документа его и попросту запретили. Но есть и исключения.
Кто может предоставить отчёт в бумажном виде?
Как и во всех правилах, в декларации нового образца есть свои исключения. Подать данный документ может в бумажном виде налоговый агент. Он не должен являться плательщиком НДС, то есть должен быть освобожден от этого.
Для большей ясности приведем пример: некая организация реализует свою деятельность на УСН или для нее характерно применение ЕНВД. Также она может быть попросту освобождена от уплаты НДС, основываясь на статью 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
Но данное предприятие арендует муниципальное или государственное имущество. Таким образом, оно обязано выплачивать НДС, являясь налоговым агентом. Именно в данном случае возможно предоставление декларации нового образца в бумажном виде.
Хотя в настоящее время практически вся документация ведется электронно и занесена в рабочий компьютер.
Корректируем ошибки
Каждому человеку свойственно ошибаться. Но как быть, если в декларации по НДС была допущена ошибка? Как правильно ее исправить? В таком случае необходимо ознакомиться со статьей 81-ой Налогового кодекса Российской Федерации.
Ведь именно в ней и сказано, что данную ситуацию можно разрешить, подав корректирующую (уточненную) декларацию в налоговую инспекцию. Все правила исправлений тех или иных данных в декларации четко прописаны в постановлении Правительства Российской Федерации № 1137 (26.12.2011 года).
Следует добавить, что налогоплательщик будет освобожден от ответственности и не понесет наказания за допущенные ошибки в декларации, если:
- все ошибки самостоятельно обнаружены налогоплательщиком и им же исправлены в корректирующей декларации до момента выезда налоговой проверки;
- предоставляя корректирующую декларацию, налогоплательщик одновременно уплатил недостающую сумму налогов и набежавших за данный промежуток времени пеней.
В корректирующую декларацию вносятся все данные, заполняются абсолютно все строки. Здесь вновь должны быть отражены все необходимые показатели, а не только исправленные ошибочные сведения.
Экспорт
В том случае, если налогоплательщик занимается экспортными операциями, прописанными в статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1), то он обязан заполнить специально предназначенные для этого разделы в декларации по НДС. В них прописываются расчеты суммы налогов по экспортированию товаров, работ и услуг.
Предоставить декларацию по НДС в налоговую инспекцию можно лично или через своего представителя. Также сделать это можно почтовым отправлением с приложенной описью или же электронной почтой.
Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/otchetnost-ip/osobennosti-oformleniya-deklaratsii-po-nds.html
Ндс с 2015 года
Так что касается налоговой отчетности по НДС, то начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года утверждена новая форма налоговой декларации по НДС. Причем новая форма налоговой декларации по НДС кардинально меняет как сам процесс декларирования так и процесс проведения контрольных мероприятий налоговыми органами.
Начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года в налоговой декларации по НДС теперь необходимо будет указывать сведения из книг покупок и продаж. То есть, по сути налоговая декларация будет дублировать одновременно книгу покупок и книгу продаж.
Для чего это сделано, в-первую очередь для того, чтобы усилить налоговый контроль за налогоплательщиками исчисляющие налог на добавленную стоимость.
Так если одна организация представила налоговую декларацию по НДС с отраженными полученными счетами-фактурами на вычет по другой организации, которая в своей налоговой декларации не отразила данные выставленные счета-фактуры и соответственно не исчислила НДС.
То как минимум у первой организации запросят документы и пояснения подтверждающие заявленный налоговый вычет, а у второй пояснения и документы причины не отражения данных счетов-фактур и не исчисления НДС. И в следствие чего возможно первой организации «снимут» налоговый вычет по НДС и соответственно доначислят НДС, а второй организации наоборот исчислят НДС с этих счетов-фактур и соответственно также доначислят НДС.
Исходя из чего у многих налогоплательщиков исчезнет возможность «подгонять» свой НДС под уплату небольших сумм.
От сюда складывается вывод, что такая новелла в сфере декларирования НДС возможно не приведет к скачку уплаты НДС в бюджет, а может наоборот увеличится количество налогоплательщиков заявляющих НДС к возмещению. Так как многие до 2015 года не желали воспользоваться своим правом на возмещении НДС, во избежание проведения углубленной камеральной налоговой проверки.
В связи с данным нововведением, в структуре налоговых органов планируется создать или выделить новый отдел, который бы занимался анализом налоговых деклараций по НДС с проведением необходимых мероприятий налогового контроля по сопоставлению данных отраженных в налоговых декларациях.
Кроме того, с 1 января 2015 года в Налоговом кодексе РФ четко прописано, что в случае представления налоговой декларации по НДС не вэлектроном виде по ТКС, а на бумажном носителе, то такая декларация считается не представленной. И соответственно у налогового органа есть все основания для принятия решения о приостановке операций по расчетным счетам налогоплательщика.
Но есть и хорошая новость по декларированию НДС. Так с 1 января 2015 года увеличен срок представления и уплаты НДС с 20 числа на 25 число. А также плательщики НДС с 1 января 2015 года не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
А также снят еще один спорный вопрос по сроку заявления НДС к вычету в пользу налогоплательщиков. Так с 2015 года в Налоговом кодексе РФ (абзац 1 пункт 1.
1 статья 172) закреплено, что налогоплательщик вправе заявить вычеты по НДС в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Что же касается проведения мероприятий налогового контроля по НДС, то здесь только одни негативные новеллы для налогоплательщиков НДС.
В-первую очередь отметим общие нормы, касающиеся мероприятий налогового контроля, в т.ч. и при проверкеналоговой декларации по НДС.
Так у налогового органа появилось право приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, которые отчитываются в налоговый орган в электронной форме.
В случае если последний непредставит квитанцию о приемке документов (требование о представлении документов (информации), уведомление о вызове, сообщение о представлении пояснений) направленных налоговым органом в его адрес посредством электронной связи, то налоговый орган по истечении шести рабочих дней направит в банк решение о приостановки операций по счетам. И такое решение будет действительно до тех пор, пока налогоплательщик либо не представят квитанцию о приеме, либо пока не будут представленывы запрашиваемые документы илиинформация.
То есть если в рамках проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС организация получила требование о представлении документов или иной документ в электронном виде из налоговой инспекции, то поспешите об этом сообщить в установленном порядке в налоговый орган, иначе операции по счетам приостановят, что всегда является неприятным обстоятельством.
Что касается проведения мероприятий налогового контроля при камеральной налоговой проверке по налоговой декларации по НДС, то с 2015 года у должностных лиц налогового органа значительно увеличились полномочия.
Так в пункте 8.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ (НК РФ) добавили основания для истребования у налогоплательщиков документов, по налоговой декларации по НДС, даже при отсутствии заявленного НДС к возмещению.
Литвиненко Алексей Дмитриевич. Ндс с 2015 года.
Необходимо сразу отметить, что ранее налоговые органы запрашивали документы и информацию у плательщиков НДС также по любому случаю прикрываясь пунктом 3 ст. 88 НК РФ. На что можно вполне законно было отвечать, что данные запросы не соответствуют законодательству о налогах и сборах РФ.
Теперь же налоговый орган на вполне официальных основаниях предусмотренных, помимо пунктами 3 и 8 статьи 88 НК РФ, Налоговым кодексом РФ вправе запрашивать первичные документы и информацию при выявлении противоречий или несоответствий в сведениях, содержащихся в налоговой декларации по НДС со сведениями, содержащимися в налоговых декларациях по НДС других налогоплательщиков или в журналах учета полученных или выставленных счетов-фактур лиц обязанных представлять такие журналы в налоговый орган.
Причем Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что истребовать первичные документы налоговый орган имеет право только при выявлении несоответствий влияющих на занижении налоговой базы по НДС. То есть законодатель, всё-таки оставил возможность налогоплательщику не представлять запрашиваемые документы.
Ещё одно существенное изменение касающиеся проведения контрольных мероприятий налогового контроля по НДС является снятия ограничения на проведение осмотра территорий, помещений налогоплательщика при проведении камеральной проверки налоговой декларации по НДС.
До 1 января 2015 года, если в отношении налогоплательщика не проводится выездная проверка, то вполне на законных основаниях можно было отказать в доступе в помещение на территорию налогоплательщика для проведения осмотра.
Теперь в пункте 1 статьи92 НК РФ указано, что должностные лица налогового органа вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в случаях предусмотренных пунктами 8 (заявлено НДС к возмещению) и 8.1 (выявлены несоответствия в налоговой декларации по НДС) статьи 88.1 НК РФ в рамках проведения камеральной налоговой проверки.
Конечно же, с 1 января 2015 года внесены и иные поправки в налоговое законодательство РФ, касающиеся НДС, например операции по реализации имущества должника-банкрота не признаются объектом налогообложения НДС или переходе на патентную систему налогообложения необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС.
Но по нашему мнению вышеуказанные поправки в налоговое законодательство РФ кардинально изменят процедуру проведения мероприятий налогового контроля по НДС и само исчисление налога на добавленную стоимость. А также повысится количество претензий со стороны налоговых органов, с последующим доначислением НДС и соответственно возрастет количество споров при исчислении налога на добавленную стоимость.
Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.
Звоните прямо сейчас! Поможем!
+7 (861) 212-54-74, +7 (988) 241-05-75
Источник: https://www.e-romanova.com/nds-s-2015-goda/
Новая декларация по НДС
Подробные разъяснения об изменениях в порядке декларирования НДС с 2015 года — в интервью заместителя начальника УФНС России по Самарской области Криковой Ольги Александровны
Крикова Ольга Александровна
Заместитель начальника УФНС России
по Самарской области
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 2 класса
1. Какой порядок представления деклараций по НДС?
На протяжении 2013-2014 годов в Налоговый кодекс РФ вносились существенные изменения, касающиеся декларирования по налогу на добавленную стоимость.
С 1 квартала 2014 для плательщиков НДС была ведена обязанность по представлению налоговой декларации по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Исключение коснулось только организаций и индивидуальных предпринимателей, исполняющих обязанности налогового агента по НДС, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС согласно ст. 145 НК РФ. Такие лица вправе представлять декларации на бумажном носителе.
Начиная с 1 квартала 2015 введена обязанность по представлению в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи деклараций с содержанием сведений из журналов учета полученных и выставленных счетов- фактур для организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС или освобождённых от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ, осуществляющих посредническую деятельность в интересах другого лица.
2. Какая форма налоговой декларации по НДС будет применяться с 1 квартала 2015 года?
С 1 квартала 2015 года будет применяться новая форма налоговой декларации по НДС, которая утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Налоговая декларация по НДС дополнена пятью новыми разделами, в которые будут включаться сведения их книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Каждый счет-фактура, выставленный при реализации товаров (работ, услуг), и полученный при приобретении товаров (работ, услуг) будет отражаться в новой расширенной налоговой декларации по НДС с указанием его реквизитов, стоимости товаров (работ, услуг), суммы налога.
3. Изменятся ли сроки представления налоговой декларации по НДС?
Начиная с налогового периода 1 квартал 2015 изменится срок представления налоговой декларации НДС.
Указанный срок перенесен с 20 числа на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок представления декларации за 1 квартал 2015 – не позднее 25 апреля 2015 года.
Исключение коснется организаций, осуществляющих посредническую деятельность в интересах другого лица, на которых возложена обязанность представлять в налоговый орган журналы полученных и выставленных счетов-фактур. Для них срок представления журналов полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Вместе с тем, в целях сокращения рисков, связанных с формированием выгрузкой, передачей в налоговой орган расширенной декларации по НДС рекомендуем налогоплательщикам заблаговременно, за 5-10 дней до установленного срока, представить декларацию в налоговый орган.
4. Какие меры ответственности могут быть применены к налогоплательщику в случае представления налоговой декларации на бумажном носителе?
В 2014 году за нарушение установленного способа представления налоговой декларации к налогоплательщику применялись налоговые санкции в виде штрафа в размере 200 рублей, предусмотренные ст. 119.1 Налогового кодекса РФ.
Начиная с 1 квартала 2015 года, если налогоплательщик представит налоговую декларацию НДС на бумажном носителе, то такая декларация будет считаться непредставленной. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ были внесены Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ.
5. С чем связаны такие изменения в налоговом законодательстве в части электронного декларирования по НДС?
С 1 января 2015 года значительно изменится порядок администрирования НДС. Как уже говорилось, с отчетности за I квартал 2015 года в налоговую декларацию по НДС будут включаться сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика, которые будут аккумулироваться в едином информационном ресурсе налогового органа.
Это позволит автоматически сопоставлять сведения об операциях контрагентов, контролировать и оперативно выявлять организации, занизившие свои налоговые обязательства.
Такие изменения серьезно упростят администрирование налога на добавленную стоимость.
6.Существует ли возможность на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС?
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающиеся определенными видами деятельности, могут на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС.
Такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ, а также для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (единый налог на вменный доход, упрощенная система налогообложения, единый сельхозналог, патентная система налогообложения).
Если налогоплательщик решит воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ, то необходимо учитывать, что сумма выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не должна превышать в совокупности два миллиона рублей.
Для использования права на освобождение от уплаты НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, организация или индивидуальный предприниматель должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п. 6 ст.
145 НК РФ, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 20 числа месяца, начиная с которого с которого организация использует право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Например, для применения освобождения согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ с 1 квартала 2015 года соответствующее заявление необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 января 2015 года.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать, что средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек, сумма полученных доходов от реализации не может превышать 48 млн. рублей, а также подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту налогового учета в срок до 31 декабря 2014.
Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны подать в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
При этом система налогообложения в виде ЕНВД может применяться только в отношении определенных видов деятельности, закрытый перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Заявление о переходе на уплату ЕНВД следует подать в срок не позднее 31 декабря 2014.
Индивидуальные предприниматели при осуществлении определенных видов деятельности (парикмахерские и косметические услуги; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; розничная торговля, услуги общественного питания) вправе перейти на применение патентной системы налогообложения, которая освобождает от уплаты НДС.
Для этого индивидуальный предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления облагаемой деятельности заявление.
7. Какие еще изменения ожидают налогоплательщиков в связи с переходом на электронное декларирование по НДС?
С 1 января 2015 года изменится порядок взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, налогоплательщики обязаны обеспечить электронное взаимодействие, заключив договор с оператором электронного документооборота.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, будут получать требования, уведомления и другие документы, формируемые налоговыми органами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
При этом налогоплательщики будут обязаны в электронной форме отправить инспекции по телекоммуникационным каналам связи квитанцию о приеме указанных документов в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.
Если эту обязанность налогоплательщик не исполнит, то налоговый орган будет вправе приостановить операции по расчетным счетам налогоплательщика.
При наличии у Вас вопросов, связанных с изменением налогового законодательства, Вы можете обратиться в любой территориальный налоговый орган, либо в Управление ФНС по Самарской области.
Источник: https://samarabuh.ru/news/articles/Novaya_deklaratsiya_po_NDS.html
Об изменениях по декларированию НДС с 2015 года
24 декабря 2014, МРИ ФНС России №5
Поступления НДС составляют около 40% налоговых доходов федерального бюджета, собираемых ФНС России. Законодатель уделяет особое внимание администрированию этого налога. Об изменениях по декларированию по НДС с 2015 года мы побеседовали с начальником Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области Павлычевой Натальей Сергеевной.
■ Наталья Сергеевна, с 01.01.2015 у налогоплательщиков появляется новая обязанность, предусмотренная п. 5.1 ст. 23 НК РФ…
Действительно, с 1 января 2015 г.
все организации и индивидуальные предприниматели, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, должны обеспечить получение от налоговых органов в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО документов, которые используются последними при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Напомню, что указанные лица также обязаны передавать налоговым органам квитанцию о приеме этих документов. Квитанция передается в электронной форме по установленному формату по ТКС через оператора ЭДО.
■ На каких налогоплательщиков распространяется данная норма?
Они определены в п. 3 ст. 80 НК РФ. Это налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек; налогоплательщики НДС.
Таким образом, все налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения, т. е.
являющиеся плательщиками НДС, вне зависимости от среднесписочной численности работников, обязаны обеспечить с 2015 года получение в электронной форме от налоговых органов документов, формируемых в ходе налогового администрирования.
■ Каким образом налогоплательщик может обеспечить получение документов от налогового органа?
Ему достаточно заключить соответствующий договор с оператором ЭДО и иметь компьютер (или другое телекоммуникационное устройство) с доступом в Интернет. Именно оператор ЭДО гарантирует доставку налогоплательщику документа, направленного налоговым органом.
Как только документ будет получен, налогоплательщик обязан, используя свою учетную систему или программное обеспечение оператора ЭДО, в течение 6 рабочих дней направить в адрес налогового органа квитанцию о приеме такого документа.
Речь идет о решениях, требованиях, уведомлениях и других документах, формируемых налоговыми органами в ходе выполнения установленных процедур контроля.
■ Что грозит налогоплательщику за неисполнение данной обязанности?
С 2015 года налоговые органы наделены правом принимать решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств, в случае неисполнения последним обязанности по передаче квитанции о приеме определенных документов от налогового органа (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
■ Поясните, пожалуйста, о каких документах идет речь?
Таких документов всего три:
1) требование о представлении документов, которое может выставляться в порядке, предусмотренном ст. 93 НК РФ при проведении выездной или камеральной проверки, в рамках п. 1 ст. 93.1 НКРФ при истребовании документов у контрагентов налогоплательщика или иных лиц, располагающих такими документами, а также в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ при истребовании документов по конкретным сделкам;
2) требование о представлении пояснений, которое направляется налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки на основании п. 3 ст.
88 НК РФ при выявлении ошибок в налоговой декларации или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлении несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля;
3) уведомление о вызове в налоговый орган, которое формируется на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ в случае, если у налогового инспектора есть необходимость получения пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогоплательщиком налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.
Получение этих трех документов требует четко определенных ответных действий со стороны налогоплательщика: представить документы или пояснения по требованию либо прийти в налоговый орган для дачи соответствующих пояснений. Таким образом, в целях применения п. 3 ст. 76 НК РФ перечень документов, за не направление квитанции о получении которых могут быть приостановлены операции по счетам, носит закрытый характер.
■ Приостановление операций по счетам — серьезная мера. Когда должно быть принято соответствующее решение налоговым органом и в какие сроки оно может быть отменено?
Примечательно, что законодателем ограничен срок, в течение которого налоговый орган может применить меры обеспечения исполнения налогоплательщиком своих обязанностей в виде приостановления операций по счетам. Он составляет 10 рабочих дней после истечения 6-дневного срока, установленного для передачи налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.
Срок для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств установлен минимальный — не позднее 1 рабочего дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:
■ дня передачи налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;
■ дня представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом (если направлено требование о представлении документов (пояснений)), или явки представителя организации в налоговый орган (если направлено уведомление о вызове в налоговый орган) (п. 6 ст. 6.1, п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
То есть в 2015 году ежедневный мониторинг информации о поступивших от налогового органа в электронной форме документах, о получении которых налогоплательщик должен отправить квитанцию, станет важным элементом соблюдения им налогового законодательства.
■ Наталья Сергеевна, давайте поговорим об электронном декларировании по НДС. Для начала, наверное, следует напомнить действующий порядок.
С 2014 года все налогоплательщики НДС, налоговые агенты, лица, не являющиеся таковыми, но выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога, обязаны сдавать налоговую декларацию по НДС в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Эта норма стала началом переходного периода, предусмотренного для налогоплательщиков и налоговых органов в целях подготовки к расширенному электронному декларированию по НДС начиная с отчетности за I квартал 2015 г.
Хочу отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающиеся определенными видами деятельности, могут на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС.
Такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога на основании ст. 145 НК РФ, а также для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый вмененный налог и др.).
Подробнее этот вопрос освещен в письме ФНС России от 03.12.2013 № ЕД-4-15/21594.
■ Всех налогоплательщиков интересуют изменения в этой сфере, которые грядут в 2015 году…
С отчетности за I квартал 2015 г. в налоговую декларацию по НДС подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
В случае выставления и (или) получения счетов- фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, если вознаграждение при их исполнении учитывается в составе доходов, в налоговую декларацию также включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении такой деятельности.
Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставлявшие в истекшем налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога, будут включать в налоговую декларацию сведения, указанные в таких счетах-фактурах.
Таким образом, с 2015 года вводится расширенное электронное декларирование по НДС.
■ Известно, что полномочия по определению состава сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, возложены на ФНС России. Что уже сделано в этом направлении?
На основании п. 7 ст. 80 НК РФ Службой подготовлены новые форма и формат налоговой декларации по НДС, а также порядок их заполнения и представления.
С проектом соответствующего приказа, который уже прошел процедуру оценки регулирующего воздействия, предусмотренную пунктами 7, 26 Правил проведения федеральными органами исполнительной власти оценки регулирующего воздействия проектов нормативных правовых актов, проектов поправок к проектам федеральных законов и проектов решений Совета Евразийской экономической комиссии (утв. постановлением Правительства РФ от 17.12.2012 № 1318), можно ознакомиться на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения https://regulation. gov.ru/project/10966.html?point=view_project&stage = 2&stage_id = 10830.
■ У многих бухгалтеров, которые ознакомились с предлагаемой формой декларации, возникает вопрос: зачем понадобилось делать ее более громоздкой, чем действующая, ведь это неудобно для проверки содержащихся в ней сведений и распечатки декларации, если количество совершаемых операций, облагаемых НДС, значительно?
Здесь следует вспомнить, что согласно ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-Ф3 «Об электронной подписи» любой документ, в том числе налоговая декларация, составленный в электронной форме и подписанный электронной подписью, является юридически значимым документом и признается равнозначным документу, составленному на бумаге.
Поэтому у налогоплательщика нет необходимости распечатывать налоговую декларацию, которая должна представляться в электронной форме, а у налоговых органов нет права требовать представить такую декларацию на бумажном носителе.
Налогоплательщик лишь должен обеспечить хранение декларации, составленной в электронной форме и подписанной электронной подписью, в течение установленного законом срока.
Источник: https://report.zavolgie.ru/ob-izmeneniyax-po-deklarirovaniyu-nds-s-2015-goda/
Загрузка...
