Ндс при усн: нужно ли платить + последние изменения в 2018 году
Одним из тех моментов, которые привлекают организации, решившие перейти на упрощенную систему налогообложения, является возможность не уплачивать НДС.
Так ли это на самом деле, что об этом говорит законодательство, каковы правила оплаты данного сбора при ренте государственного имущества компаниями, выбравшими УСН, оплачивается ли сбор при упрощенном режиме при покупке государственного имущества, какие изменения по данным вопросам были внесены в 2018 году – можно будет узнать, ознакомившись с этой статьей.
Действует ли НДС при УСН?
Согласно положениям ключевого фискального законодательного акта страны, выплачивать указанный сбор при упрощенном режиме компании и ИП:
- при ввозе товаров на российскую территорию, когда сбор уплачивается на таможенной границе;
- при осуществлении сделок по некоторым видам соглашений, например, при простом товариществе;
- упрощенцы становятся налоговыми агентами по данному платежу, если выступили как посредники в какой-либо сделке;
- фискальное агентство по НДС, когда речь идет о ренте либо покупке муниципального имущества у иностранной компании, работающей на территории РФ;
- при предъявлении счет-фактуры, где отдельно указывается задолженность перед налоговыми органами, при упрощенном или других специальных режимах налогообложения.
Если говорить о последнем возможном варианте уплаты НДС, то здесь речь идет о ситуации, когда предприятия, выбравшие УСН, по просьбе своих контрагентов выставляют счета-фактуры, указывая отдельной строкой сумму задолженности перед бюджетом. Однако зачастую руководители этих организаций не осознают, что при данных обстоятельствах они берут на себя обязательство о выплате обозначенного сбора в доход государства.
Нормативное регулирование
Как отмечалось выше, ключевым нормативно — правовым актом, регулирующим вопрос уплаты данного сбора при упрощенном режиме, является статья 346.11 НК РФ.
Помимо того, вопрос уплаты налога в государственный бюджет, когда упрощенцы осуществляют сделки по соглашениям о простом товариществе либо доверительном управлении, регламентируется положениями статьи 174.1 главного документа страны, регулирующего отношения между налогоплательщиками и государством.
В общем и целом, исключения, когда компании, работающие на упрощенке, приобретают статус плательщика НДС, обозначены в статье 161 НК РФ.
Ндс при усн в случае аренды госимущества
Согласно требованиям пункта 3 статьи 161 НК РФ, ИП и компании, функционирующие на упрощенной налоговой системе, признаются плательщиками НДС. В данном случае, принимая во внимание условия подписанного договора, следует выделить следующие возможные варианты расчета задолженности по налогу:
- имущественным соглашением, предусматривающим аренду, ясно оговаривается сумма налога. В подобной ситуации упрощенцу перечисляют обозначенную сумму в доход государственной казны, а арендодатель получает плату за услуги за вычетом указанной суммы;
- в договоре не оговаривается сумма задолженности перед фискальными службами. Тогда: по условиям контракта арендатор выполняет обязательства перед фискальными службами самостоятельно. При этом ставка налога составляет 18%. Арендодатель в данном случае получает всю сумму, оговоренную условиями контракта; в договоре может быть обозначено, что сумма обязательств перед бюджетом является частью стоимости аренды. В сложившейся ситуации муниципальные органы получают оговоренную плату без учета НДС, а сумма обязательств перечисляется на счет фискальной службы.
Уплата НДС в случае приобретения госсобственности упрощенцами
Принимая во внимание положения пункта 3 статьи 161 НК РФ, следует сказать, что при продаже государственной собственности налоговая база представляет собой размер полученного от реализации дохода, в котором учитывается НДС. В данной ситуации плательщиком налога признается не реализующая сторона, а приобретатель собственности.
Однако уплаты НДС можно избежать, если выполняются условия покупки государственной собственности, оговоренные статьей 3 Федерального закона за №159 – ФЗ от 22 июля 2008 года «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности», включая:
- нахождение в аренде у организации на УСН публичной собственности в течение как минимум двух лет;
- у упрощенца отсутствует обязательство по выплатам за аренду и другим связанным платежам;
- арендуемое помещение не обозначено в утвержденном списке собственности, которое ориентировано на сдачу в аренду и свободно от притязаний со стороны третьих лиц;
- на момент подписания соглашения об аренде — организация на УСН зарегистрирована в качестве субъекта малого предпринимательства.
Нововведения в 2018 году
Каких-либо радикальных изменений относительно выплаты НДС организациями, выбравшими упрощенную систему, в 2018 году не предусмотрено. Однако упрощенцы должны не забывать о том, что:
- можно подписать письменное соглашение с контрагентами о том, чтобы не выставлять им счета-фактуры;
- организации, выбравшие упрощенный режим, должны показывать в подаваемых декларациях данные, отраженные в предъявленных счетах-фактурах;
- уполномоченные организации, выбравшие упрощенный режим и не признанные плательщиками налога на добавленную стоимость, при получении либо при предъявлении счетов-фактур должны до 20 числа месяца, который следует за отчетным, представить в фискальную службу журнал учета обозначенных бухгалтерских документов.
Заключение
Таким образом, упрощенцы не признаны плательщиками НДС помимо случаев, речь о которых шла выше. В сложившихся обстоятельствах такие организации и ИП обязаны тщательно следить за поступающими документами и выполнять свои обязательства перед бюджетом в случае возникновения таковых.
Источник: https://zapusti.biz/baza/nds-pri-usn
Как налоговики применяют расчетный метод НДС при проверках
Источник: журнал «Главбух»
Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»
По общему правилу, определяя базу по НДС расчетным методом, налоговики должны применять аналогичные примерные показатели (подп. 7 п. 1 ст. 31 и п. 7 ст. 166 НК РФ).
Контролеры определяют сумму налогов на основании имеющейся у них информации о проверяемом налогоплательщике Кроме того, инспекторы вправе использовать для определения налоговой базы данные об иных аналогичных налогоплательщиках в следующих случаях:
— компания отказывается допустить инспекторов к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, которые налогоплательщик использует для извлечения дохода;
— не представляет в течение более двух месяцев по запросу налоговиков сведения, необходимые для расчета налогов;
— не ведет учет доходов и расходов, объектов налогообложения или ведет налоговый учет с нарушением установленного порядка, что привело к невозможности исчислить налоги.
Практика показывает, что отсутствие в НК РФ четкого алгоритма действий налоговиков зачастую приводит к спорам. Рассмотрим, в каких случаях налоговики неправомерно применяют расчетный метод НДС при проверках или производят расчет на основании ошибочных данных.
Налоговики не вправе применять расчетный метод произвольно
Перечень оснований для применения расчетного метода, приведенный в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, исчерпывающий. Конституционный суд РФ в определении от 05.07.
05 № 301-О указал, что исчисление налогов расчетным путем не должно иметь произвольных оснований и должно быть обусловлено неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика.
По мнению суда, сам по себе факт непредставления компанией документов в связи с их изъятием следственными органами не может служить безусловным основанием для применения расчетного метода исчисления налогов. Кроме того, суд отметил следующее:
« Наделение налоговых органов правом исчислять налоги расчетным путем вытекает из возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля в целях реализации основанных на Конституции Российской Федерации и законах общеправовых принципов налогообложения — всеобщности и справедливости налогообложения, юридического равенства налогоплательщиков, равного финансового бремени. Допустимость применения расчетного пути исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика. Поэтому сам по себе расчетный путь исчисления налогов, при обоснованном его применении, не может рассматриваться как ущемление прав налогоплательщиков».
Однако в некоторых случаях применение расчетного метода при проверке является не правом, а обязанностью налоговиков. На это указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.07.11 № 1621/11. В этом деле при проведении выездной проверки компания не представила проверяющим первичные бухгалтерские и иные документы, которые бы позволили определить размер полученного дохода и произведенных расходов.
Это обстоятельство, по мнению суда, обязывало налоговиков применить подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ и определить размер налоговых обязательств исходя из особенностей деятельности проверяемого налогоплательщика и сведений, полученных как из документов, находящихся в распоряжении инспекции, так и путем сопоставления таких сведений с информацией о деятельности аналогичных налогоплательщиков.
Отсутствие счетов-фактур не всегда дает право применять расчетный метод
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46455-kak-nalogoviki-primenyayut-raschetnyy-metod-nds-pri-proverkah.html
Нужно ли платить НДС и сдавать декларацию 300.00 за услуги оказанные поставщиком из РФ, если поставщик в документах указывает сумму «Без НДС» и относятся ли они на вычеты? (Л. Кизина, 29 февраля 2016 г.)
Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания
Я принимаю Условия обслуживания
| ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов NEO, Tele2 временно недоступна |
| ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов Beeline, NEO, Tele2 временно недоступна |
Блок «Бизнес — справки» — это информация более чем о 40 000 организациях Казахстана (адреса, телефоны, реквизиты и т.д.), в которых представлены государственные органы и коммерческие предприятия Казахстана.
Доступ к блоку «Бизнес-Справки» вы можете получить следующими способами:
Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом zan на номер
Абоненты GSM-операторов (Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2) отправив SMS на номер , получат доступ к Java-книге.
Абоненты CDMA-оператора (Dalacom, City, PaThword) отправив SMS на номер , получат ссылку для скачивания обоев.
Стоимость услуги — тенге с учетом НДС.
Если вы не получили SMS с pin-кодом, звоните в абонентскую службу компании «RGL Service» по телефону +7 (727) 356-54-16в рабочее время (пн, ср, пт: с 8:30 до 13:00, с 14:00 до 17:30; вт, чт: с 8:30 до 12:30, с 14:30 до 17:30).
По остальным вопросам обращайтесь в компанию «ИнфоТех&Сервис» по тел.: +7 (727) 222-21-01
• Назад
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДС И СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 300.00 ЗА УСЛУГИ ОКАЗАННЫЕ ПОСТАВЩИКОМ ИЗ РФ, ЕСЛИ ПОСТАВЩИК В ДОКУМЕНТАХ УКАЗЫВАЕТ СУММУ «БЕЗ НДС» И ОТНОСЯТСЯ ЛИ ОНИ НА ВЫЧЕТЫ?
Нужно ли платить 12% НДС и сдавать декларацию по косвенным налогам за услуги оказанные поставщиком из РФ, если поставщик в документах указывает сумму «Без НДС»? Есть ли какие либо особые условия ля того, чтобы включить такие услуги в расходы при исчислении КПН?
Согласно статье 228 Налогового кодекса плательщиками НДС являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан:
— индивидуальные предприниматели;
— юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
— доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, если Вы не производили постановку на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан и не импортируете товары на территорию Республики Казахстан, то при получении услуг у нерезидента НДС за нерезидента Вы не платите и не сдаете форму 300.00. То есть, НДС за нерезидента не платите и не начисляете.
В соответствии со статьей 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 настоящего Кодекса.
Согласно статье 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:
1) освобожденный от НДС в соответствии с настоящим Кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.
Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со
Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=39175134
11 законных способов уменьшения размера НДС
Какие существуют способы оптимизации налогообложения?
Налог на добавленную стоимость — один из основных источников пополнения государственного бюджета.
Налоговая будет создавать все условия, чтобы эти поступления были максимально большими.
Разные режимы налогообложения и тонкости в законодательных актах позволят компаниям избежать уплаты НДС или достигнуть минимизации конечной суммы налога.
Суть НДС
Это федеральный налог, детально о котором нам рассказывает глава 21 НК РФ. Данная часть кодекса в последние три года не претерпела существенных изменений.
Налоговая база — дельта суммы от реализации товаров, услуг и расходов по приобретению.
Уменьшить сумму к уплате можно следующими путями: увеличение доли вычетов, сокращением объемов реализации или переходом на льготные налогообложения. Рассмотрим несколько существующих законных методов по сокращению НДС.
Как правильно заполнить налоговую декларацию на НДС вы можете прочесть тут.
Особенности работы на УСН
Специальный режим налогообложения – УСН предназначен сократить расходы по налогам. Для перехода на упрощенную систему налогообложения для ООО, требуется соблюдение условий:
- Численность персонала не превышает 100 человек.
- Объем выручки за шесть месяцев подряд менее 75 млн. руб.
- У организации отсутствуют филиалы.
- Компания не входит в список статьи 346.12 НКРФ, п.3.
Для смены системы необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением требуемой формы. По результатам рассмотрения заявления и при соблюдении вышеперечисленных условий, компания будет освобождена от уплаты НДС на срок не более 12 месяцам, начиная со следующего календарного года.
Существует два отрицательных момента перехода:
- На момент перехода рекомендуется решить вопрос с суммами, предъявленными ранее к вычету. Юристы советуют выход из ситуации в виде процедуры реорганизации. В этом случае от вновь созданной компании не потребуется производить восстановление этих сумм НДС, а реорганизованная фирма спокойно перейдет на упрощенный режим.
- Очень часто в условиях современной рыночной системы, контрагенты на ОСНО не желают вступать в договоренности с упрощенцами. Это обусловлено повышением налоговой нагрузки на их бюджет. Разрешить такие ситуации можно привлечением покупателей через систему скидок.
Как работает на практике схема оптимизации НДС с помощью агентского договора — смотрите тут:
Единый налог на вменённый доход
Еще один режим налогообложения, при котором компания получает освобождение от исчисления и уплаты НДС. ЕНВД зависит от вида деятельности и торговой площади. Определяется умножением базовой доходности в месяц на физические показатели (количество работников, площадь).
Например, базовый показатель для размещения рекламы на поверхности транспортного средства – 10 000 руб., розничной торговли разносного и развозного плана – 1 000,00 руб. Доход фирмы в расчете не участвует.
Как рассчитать ЕНВД для ИП и ООО вы можете прочесть в этой статье.
Если компания не соответствует критериям законодательства для применения льготного режима налогообложения, то существует несколько возможных методов по уменьшению НДС. Рассмотрим каждый по отдельности.
В статье 171 НКРФ указаны категории налогоплательщиков, имеющих право на вычеты. Воспользоваться уменьшением налоговой базы могут только компании на ОСНО.
Так как при проведении налоговой проверки могут быть отклонены вычеты с серьезными нарушениями в документах.
Например, ошибка в наименовании контрагента в с/ф, не верный ИНН, повлекут отказ налоговой в применении вычета.
Налоговые консультанты рекомендуют компаниям быть максимально осмотрительными перед заключением договора: можно проверить контрагента через официальный сайт налоговой nalog.ru (риски бизнеса) и очень важно запросить копии учредительных документов для приложения.
Тем самым вы обезопасите себя от так называемых фиктивных сделок и компаний-однодневок.
Схема оптимизации НДС с примерами расчетов.
Передача имущественных прав
При таких договорных условиях продавец товаров с высокой стоимостью на поэтапной оплате получает возможность отсрочки уплаты НДС.
Выданный аванс
Еще одним методом уменьшения размера НДС является дополнительный вычет по счет-фактурам поставщиков, которым компания произвела предоплату.
Например, мы хотим 10 июня приобрести деталь для станка, но поставка ее возможна только через два месяца. Договоримся с контрагентом о внесении предоплаты и выставлении с/ф на аванс.
И мы сможем воспользоваться вычетом уже во втором квартале. А в момент поставки товара НДС восстановится. Но это уже будет другой отчетный период.
Денежный займ
Возможный ход по уменьшению налога на добавленную стоимость – это замена порядка оплаты предстоящей реализации договором займа денежных средств. То есть покупатель вместо предоплаты за предстоящую поставку предоставляет продавцу займ.
В итоге денежные средства компанией получены, а необходимость исчисления НДС с аванса отпадает. А погашение займа производим подписанием акта взаимных расчетов. В итоге схлопывается задолженность по двум договорам.
Важно уделить особое внимание тонкостям оформления договора займа: прописать максимально конкретные цели предоставления в пользование денежных средств, а также рекомендуется соблюдать временные разграничения между поступлениями денег, реализацией, зачетом, чтобы не вызвать у налоговиков дополнительных подозрений.
Задаток
Дополнительный шанс сократить налоговую базу предоставляется схемой применения задатков на закупку материалов и сырья. Такой вид предоплаты будет полезен для строительных фирм.
Этот метод также требует осмотрительности при заключении договора: рекомендуется прописать в договоре, соглашении четкие условия предоставления задатка. И заказчику нужно очень конкретно прописать назначение платежа, чтобы избежать спорных моментов.
Транспортные издержки как накладные расходы
Этот вариант подходит только компаниям, работающим по ставке 10% (продовольственные товары, продукция для детей и прочие). Непосредственно транспортные услуги имеют ставку НДС 18%, но можно заложить сумму этих расходов в калькуляцию продажной цены продукции и тем самым понизить ставку налога к уплате.
Если же включить транспортные расходы в цену масла, то получим продажную цену 70 руб. за литр. И реализация аналогичного первой ситуации количества обойдется суммой налога в 700 руб. Очевидная экономия – 80 рублей.
Основные схемы оптимизации уплаты НДС.
Агентский договор
Если ваш поставщик товаров и услуг не является плательщиком НДС, то компания теряет возможность воспользоваться вычетом с таких покупок. Выход из ситуации: агентская схема. Агент получает и перепродает товар по поручению покупателя (принципал).
В результате агент имеет прибыль в виде вознаграждения по договору и платит НДС только с этой суммы. Предоплата за поставку товара в этой ситуации является оплатой по агентскому договору и не подлежит обложению НДС.
Рекомендуем уделить внимание подтверждающим документам по агентскому договору: обязательно должно быть письменное конкретное поручение посреднику, оригиналы документов поставщика, отчет агента.
Коллектив инвалидов
Следующим способом уменьшить налоговую базу является получение льготы по ст.149 НК РФ, т.е. за привлечение к труду инвалидов.
Нюансом является то, что численность таких работников должна составлять не менее 80% от общего списка. Либо 50% в случае, если уставный капитал полностью принадлежит общественным компаниям инвалидов.
Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации, соблюдение специальных режимов труда, ну и, конечно же, притязательное отношение налоговых инспекторов.
Вексель вместо аванса
Этот метод используется редко, хотя абсолютно законен. Принцип таков: поставщик выпускает вексель, затем передает за плату его по акту покупателю. При этом поступившая сумма оплаты не признается авансом. После передачи прав на товар оформляется взаимозачет по аналогии с договором займа.
Сложность такой схемы состоит в дальновидности: нужно заранее четко знать сумму реализации, чтобы выпустить вексель именно такого номинала.
Простое товарищество
Простое товарищество — это временное сотрудничество организаций с целью достижения поставленной цели. Регистрации в ФНС такое объединение не требует. Заключив договор, стороны вносят вклад в единое дело в виде имущества, денег, компетентность, репутацию.
Пример работы
Рассмотрим работу этого метода на примере. Фирма Д и С создали простое товарищество и внесли вклады: фирма Д — имуществом, а фирма С — деньгами. По договору вклады признаются равнозначными.
Спустя определенное время поставленные цели достигнуты и договор товарищества расторгается. При этом фирма Д получает деньги, а фирма С — имущество. Такая операция по закону не облагается НДС.
Неустойка
Покупатель нарушает договорных обязательств, уплачивает издержки. Они не входят в базу расчета НДС у продавца. В итоге: покупатель приобретает товар по выгодно ему цене, а продавец получает ожидаемую прибыль и экономит на части НДС.
Перечисленные выше способы позволяют предпринимателям сократить налоговую нагрузку абсолютно законными способами. Прежде, чем выбрать тот или иной путь, следует досконально изучить действующее налоговое законодательство. Не стоит забывать, что вышеперечисленные методы прекрасно знакомы налоговым органам.
Вывод
Юристы, практикующие в делах, связанных с финансовой деятельностью, предупреждают, что каждый метод оптимизации НДС работает только под конкретную ситуацию. И нет никакой гарантии, что именно подходит вам. Мыслите глобально, комбинируйте подходы и добивайтесь максимального результата.
Основные способы и схемы уменьшения НДС рассмотрены в этом видео:
Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/umenshit-razmer-nds.html
Упрощенная система налогообложения
Для поддержки малого бизнеса была введена упрощенная система налогообложения (УСНО). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности малым предприятием.
Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2003 г. в связи с вступлением в силу соответствующей главы в составе части второй Налогового кодекса РФ.
За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, уточнялись некоторые положения.
С 1 января 2003 г. упрощенная система налогообложения была существенно модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения были сохранены, но был учтен и накопленный за время ее применения опыт.
Именно этим подтверждается актуальность вопросов налогообложения при УСНО, так как развитие малого и среднего предпринимательства становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране.
Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок — рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки, в частности наличие специальных налоговых режимов.
Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим — это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.
Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07-05-08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.
Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы.
Создание упрощенной системы налогообложения является одной из форм поддержки субъектов малого предпринимательства. В связи с этим, помимо Налогового кодекса Российской Федерации, исходным, базовым нормативным актом, закрепляющим статус субъекта малого предпринимательства, является Федеральный закон от 24 июля 2007 г.
N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». К сожалению, пока положения указанного Закона напрямую не предусматривают для субъектов малого предпринимательства возможности применения упрощенной системы налогообложения и учета.
Однако нормы Закона закрепляют введение упрощенного порядка предоставления бухгалтерской отчетности.
Понятие и правовое регулирование упрощенной системы налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСНО) — это специальный налоговый режим, который применяется на всей территории Российской Федерации начиная с 1 января 2003 г. наряду с общепринятой системой налогообложения.
Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица — индивидуальные предприниматели.
При отнесении субъекта хозяйственной деятельности к малому предпринимательству необходимо учитывать еще ряд обязательных условий, установленных Законом, для признания организации субъектом малого бизнеса:
1.
Суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов).
2. Средняя численность работников коммерческой организации за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек на малом предприятии и 15 человек на микропредприятии.
3. Согласно Постановлению Правительства РФ в от 22 июля 2008 г.
N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» максимальный размер выручки от реализации без НДС коммерческой организации за предшествующий календарный год не должен превышать 400 млн руб. на малом предприятии и 60 млн руб. на микропредприятии.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/uproshennaya-sistema-nalogooblozheniya-usn
Режимы налогообложения и учет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8»
Многие организации и индивидуальные предприниматели используют программу «1С:Бухгалтерия 8» для ведения бухгалтерского и налогового учета.
В программе реализованы все требования действующего налогового законодательства. Механизмы учета налога на добавленную стоимость (НДС) обеспечивают отражение текущих расчетов по НДС на счетах бухгалтерского учета, формирование счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж.
Подсистема расчета заработной платы обеспечивает формирование отчетности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), по единому социальному налогу (ЕСН) на бумажных носителях и в электронном виде. Реализован персонифицированный учет взносов в Пенсионный фонд. Для расчета налогов и сборов, а также для формирования налоговых деклараций используется регламентированная отчетность.
Для удовлетворения требований главы 25 Налогового кодекса в программе реализован налоговый учет по налогу на прибыль в рамках общей системы налогообложения. Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету и по аналогичным принципам. Для этого в состав программы включен план счетов налогового учета. По данным налогового учета автоматически заполняются налоговые регистры.
Учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, организован в программе в соответствии с «Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 13.08.2002г. №86н/БГ-3-04/430, а также главами 23 и 25 НК РФ. Автоматически формируются «Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций» и налоговая декларация по НДФЛ.
Индивидуальные предприниматели и небольшие предприятия в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ имеют право использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) вместо общего режима налогообложения. В «1С:Бухгалтерии 8» обеспечен учет доходов и расходов, соответствующий требованиям законодательства, а также автоматическое формирование налоговой отчетности.
В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ региональные органы власти имеют право переводить отдельные виды деятельности, установленные Кодексом, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
В случае если организация или предприниматель занимаются несколькими видами деятельности, то это может привести к необходимости одновременно использовать две системы налогообложения.
Например, для некоторых видов деятельности будет использоваться система налогообложения в виде ЕНВД, а для остальных видов деятельности будет применяться общая система налогообложения или УСН. Таким образом, данная ситуация порождает проблему разделения доходов и расходов между видами деятельности.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» обеспечен раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД. При этом расходы, которые нельзя отнести к определенному виду деятельности в момент их совершения, можно распределить позднее по установленным пропорциям.
Та или иная используемая система налогообложения, как общая, так и упрощенная, а также применение системы налогообложения ЕНВД для отдельных видов деятельности указываются в настройках учетной политики. При этом для разных организаций и предпринимателей, учет для которых ведется в одной информационной базе, можно указать разные системы налогообложения.
Рассмотрим далее более подробно особенности учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» налога на добавленную стоимость.
В части учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8» учтены все требования бухгалтерского и налогового законодательства. Требования главы21 Налогового кодекса реализованы в специальной подсистеме учета НДС. В данной подсистеме автоматизированы все необходимые процедуры, в частности, формирование счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж.
В подсистеме предусмотрен учет НДС при поступлении и реализации товаров и услуг, учет НДС на авансы, а также другие варианты и особые случаи учета НДС.
Учет НДС при поступлении товаров и услуг
При регистрации в информационной базе документов поступления товаров и услуг сумма НДС рассчитывается автоматически. При этом формируется проводка по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Для автоматического определения суммы НДС в документ поступления автоматически подставляются ставки НДС, указанные в справочнике «Номенклатура» для товаров и услуг, перечисленных в документе. При необходимости данные ставки НДС можно изменить.
На основании документа можно зарегистрировать счет-фактуру.
Учет НДС при реализации товаров и услуг
В документах реализации сумма НДС выделяется также автоматически при заполнении табличной части документа. При проведении документ автоматически формирует проводки, отражающие суммы НДС в бухгалтерском учете. В процессе работы с экранной формой документа реализации можно автоматически сформировать и распечатать счет-фактуру.
Учет НДС на авансы
Законодательство требует начислять НДС на предварительную оплату (на аванс). При большом документообороте начисление НДС на авансы удобно выполнять после завершения отчетного периода с помощью регламентной процедуры «Регистрация счетов-фактур на аванс», которая автоматически формируется комплект счетов-фактур.
Если в учетной политике организации установлен признак расчетов по документам, то выполняется только формирование комплекта счетов-фактур с использованием регламентной процедуры «Регистрация счетов-фактур на аванс».
При небольшом документообороте счета-фактуры можно формировать на основании документов оплаты, с помощью которых в программе зарегистрирована предоплата.
Регламентные операции по учету НДС
На предприятиях, на которых не ведется упрощенный учет НДС, в конце отчетного периода выполняются некоторые регламентные операции по учету НДС. Для выполнения регламентных операций целесообразно использовать «Помощник по учету НДС», который упрощает работу, повышает наглядность и контролирует последовательность действий.
«Помощник по учету НДС» выполнен в виде схемы. Он последовательно и наглядно проводит бухгалтера от регистрации оплаты до формирования книги покупок, книги продаж и декларации по НДС.
При этом «Помощник» не только контролирует порядок выполнения действий, но заранее анализирует данные в информационной базе и сообщает о реальной необходимости в проведении той или иной регламентной операции.
В зависимости от текущего состояния каждой регламентной операции ее графический элемент на схеме будет иметь разный цвет.
Программа отслеживает четыре состояния – «операция требуется, не выполнена», «операция выполнена, актуальна», «операция выполнена, но не актуальна» и «операция не требуется». Использование «Помощника учета НДС» позволяет бухгалтеру существенно экономить время и силы при ведении учета НДС.
Другие варианты учета НДС
При небольшом и простом документообороте можно использовать другие варианты учета НДС. Это может быть, например, учет НДС вручную или упрощенный учет НДС.
Для организаций, в учете которых отсутствуют сложные операции реализации, например, «по ставке НДС 0%», «без НДС» программа поддерживает упрощенный учет НДС без использования регламентных документов.
В упрощенном режиме учета проводки по вычету и начислению НДС, а также записи в регистры «НДС покупки» и «НДС продажи», по данным которых строятся книга покупок, книга продаж и декларация по НДС формируются первичными документами.
В то же время, упрощенный учет НДС имеет ряд ограничений.
Так, например, вычет НДС отражается либо в момент поступления ценностей (счета-фактуры), либо отражается в дальнейшем вручную.
В случае НДС, начисленного по предварительной оплате и при исполнении обязанностей налогового агента, вычет всегда отражается вручную.
Для отражения вручную используется документ «Отражение НДС к вычету», который может быть заполнен по данным документа начисления НДС. Данный документ формирует проводки и движения по регистру «НДС покупки».
Блокировка вычета при приобретении основного средства (ОС), действующая до принятия его к учету, отслеживается бухгалтером самостоятельно.
Начисление НДС по предварительным платежам отражается вручную. Все операции по учету сложных случаев реализации без НДС и по ставке 0 % (включение НДС в стоимость МПЗ и списание на расходы, подтверждение нулевой ставки и т. д.) отражается только вручную.
Для случаев, когда требуется отразить в учете неавтоматизированные операции, используются документы «Отражение начисления НДС» и «Отражение НДС к вычету».
Например, можно отразить вычет, для которого требуется ожидать определенных событий – принятие к учету ОС, перечисление в бюджет НДС, начисленного при исполнении обязанностей налогового агента по НДС.
Документы можно вводить на основании документов, отразивших в учете предъявление и начисление НДС.
Ведение учета по упрощенной методике настраивается в учетной политике организации.
Отчетность по НДС
«1С:Бухгалтерия 8» обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности – книги покупок и книги продаж.
Необходимым условием для правильного формирования данных отчетных форм является ввод в информационную базу полной информации о поступлении и реализации товаров и услуг, о полученных авансах, а также регистрация счетов-фактур.
При соблюдении этих требований формирование книги продаж или книги покупок занимает совсем немного времени.
Налоговые декларации по НДС в программе также заполняются автоматически.
Особые случаи учета НДС
В «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрено отражение в учете сложных ситуаций учета НДС, которые встречаются в практической деятельности предприятия.
Так, например, для экспортных операций и похожих ситуаций автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, которые реализуются с применением ставки НДС 0%. Регламентная операция подтверждения ставки 0% позволяет зарегистрировать факт подтверждения или не подтверждения ставки НДС 0% по таким операциям.
В некоторых случаях, товары и услуги, полученные от поставщиков, при реализации не облагаются НДС. При этом НДС по таким товарам и услугам не должен приниматься к вычету. Регламентная операция восстановления НДС позволяет отменить выполненный вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам, если полученные товары и услуги позднее были отнесены к операциям реализации, не облагаемым НДС.
Также программа позволяет зафиксировать суммы НДС, уплаченные на таможне при импортных операциях. Данный НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если отсутствуют причины, запрещающие эту операцию.
Возможна, например, ситуация, в которой поступившие материальные ценности используются для производства продукции, часть которой поступает на экспорт с НДС по ставке 0%, а другая часть реализуется на внутреннем рынке с ненулевой ставкой НДС.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» предусмотрено корректное отражение подобных ситуаций. Для этого в программе в соответствии со ст.
170 Налогового Кодекса РФ реализовано распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.
Также в «1С:Бухгалтерии 8» учтено требование законодательства об особом порядке вычета НДС по строительно-монтажным работам.
Учет НДС по строительно-монтажным работам ведется в разрезе объектов строительства, счетов-фактур, ставок НДС и способов формирования затрат по строительству. Предусмотрено использование хозяйственного и подрядного способов формирования затрат.
Суммы НДС в части затрат, сформированных хозяйственным способом и составляющих стоимость основного средства, могут быть рассмотрены на предмет принятия к вычету после уплаты НДС в бюджет.
Кроме того, в «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрена ситуация, в которой организация является агентом по уплате НДС, и это отражено в договорах с контрагентами-поставщиками. Такими поставщиками могут быть арендодатели из числа государственных и муниципальных органов, а также иностранные партнеры, не состоящие на налоговом учете в РФ.
Изменения в части учета НДС с 1 января 2008г. в «1С:Бухгалтерии 8»
Источник: https://center-comptech.ru/st_1c_buh8_nds.html
Порядок ведения налогового учета по НДС (особенности)
Учет НДС в 2017 году, его методика, общие подходы, законодательные ограничения в целом не изменятся в сравнении с 2016 годом. В то же время обилие постоянно появляющихся разъяснений, судебных постановлений, да и просто корректировок положений кодекса не позволяет сказать, что его процедуры и правила остаются стабильными.
Для чего ведется налоговый учет по НДС
Сложности в случаях отнесения налога на добавленную стоимость на расходы
Как вести учет в целях применения вычета по НДС
Как определяется срок, в течение которого можно заявить НДС к вычету
Для чего ведется налоговый учет по НДС
Под термином «налоговый учет» принято понимать исполнение хозяйствующим субъектом требований п. 1 ст.
23 НК РФ по обеспечению отражения, накопления в отдельных регистрах информации о доходах, затратах, а также объектах, включаемых в базу по уплате того или иного налога, в случаях, когда это предусмотрено действующим законодательством.
Четких, единых критериев организации налогового учета правовыми актами не предусмотрено, есть только некоторые правила учета тех или иных операций для каждого конкретного налога. В связи с этим компании самостоятельно определяют методологию учета на практике и закрепляют ее в учетной политике.
В качестве основных элементов налогового учета по НДС можно выделить:
- оформление журнала выписанных и полученных счетов-фактур в рамках посреднических контрактов, операций по застройке и осуществлению сопровождения грузов на основании п. 3.1 ст. 169 НК РФ;
- регистрацию счетов-фактур в книге покупок и продаж, в том числе и субъектами, не подпадающими под действие НДС;
- раздельный учет сумм, к которым применяется разный процент налога;
- обособленное оприходование сумм входного НДС;
- выделение налога по осуществленным предоплатам;
- отдельный учет налога по приходным документам в зависимости от наличия подпадающих и не подпадающих под НДС операций;
- раздельный учет налога к возмещению от НДС с полученных предоплат.
В качестве основных документов, устанавливающих параметры реализации названных элементов, выступают налоговая и бухгалтерская политика учета в компании.
Сложности в случаях отнесения налога на добавленную стоимость на расходы
В определенных обстоятельствах законодательство предписывает вести учет НДС в составе расходов по налогу на прибыль. Однако ввиду возможности разночтения в ряде моментов, регламентирующих подобные процедуры, нередко возникают споры с налоговыми органами. Что же чаще всего становится предметом разногласий? Таких моментов несколько:
- Налог по объектам, внесенным в качестве доли в уставный капитал компании и проданными впоследствии. Так, фирма может приобрести внеоборотный актив, принять налог к возмещению, затем направить это имущество в качестве вклада в капитал дочерней компании с одновременным восстановлением суммы НДС. После этого вновь образованная фирма реализует полученный актив. Если головная организация при этом включит восстановленный налог в расходы, вопросы со стороны проверяющих гарантированы.
На это указывает, в частности, письмо ФНС РФ от 14.04.2014 № ГД-4-3/7044@. Его содержание сводится к тому, что если восстановленный головной компанией НДС принимается к возмещению дочерней компанией, то у соучредителя нет оснований для отнесения суммы налога на затраты. Специалистов ФНС поддержал и Минфин РФ в своем письме от 04.05.2012 № 03-03-06/1/228.
- Налог по приобретенным ценностям компаний на упрощенке, предназначенным для последующей реализации. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 стоимость товаров включается в состав затрат по мере их реализации. Что касается НДС, то, по мнению проверяющих, порядок включения налога в расходы, должен соответствовать порядку признания расходов, относящихся к стоимости самих товаров. Таким образом, НДС можно отнести на затраты лишь после реализации товаров. Эта позиция была изложена в письме Минфина РФ от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, с ней согласились и судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10.
- НДС в случае смены режима обложения налогами с общего на упрощенный. Например, фирма, уплачивающая все налоги по обычной системе, приобретает внеоборотный актив, принимает НДС к учету и возмещает его. В случае последующего перехода на упрощенную систему НДС, естественно, восстанавливается, и у упрощенца может возникнуть мысль списать налог на расходы по УСН. Однако налоговики четко указывают, что принятый к вычету налог нужно восстановить в последнем налоговом периоде до перехода на УСН. Идентичный взгляд изложен в письме Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-07-11/97. То есть восстановленный налог попадает в расходы, но не по упрощенке, а по налогу на прибыль.
Как вести учет в целях применения вычета по НДС
С 2015 года компании имеют право сами решать, когда им предъявлять к вычету НДС по ценностям, документы по которым поступили после окончания налогового периода, но до дня передачи декларации в налоговую инспекцию. При этом доступно 3 подхода к решению данного вопроса:
- принятие к вычету налога в том квартале, когда была совершена покупка;
- принятие НДС к вычету (с одновременным отражением в книге покупок) в том периоде, когда документы дошли до адресата;
- применение права на вычет в течение последующих 3 лет с момента совершения сделки.
В ситуации, когда счет-фактура получен после сдачи декларации, допускается 2 варианта решения вопроса:
- включение налога в книгу покупок того периода, когда счет-фактура оказался на руках налогоплательщика;
- применение вычета в более позднем периоде в пределах 3 лет.
Как определяется срок, в течение которого можно заявить НДС к вычету
Отправной точкой для возможности принять НДС к вычету служит день оприходования ценностей налогоплательщиком.
В последующие 3 года можно внести суммы налога в книгу покупок и сдать отчетность по НДС с учетом таких сумм, заявленных к вычету. Данное положение закреплено в НК РФ (п. 1.1 ст.
172), а ранее было подтверждено решениями арбитражных судов, в частности в определении ВС РФ от 08.12.2014 № 305-КГ14-5462.
Пример
Компания приобрела товар 10 марта 2017 года и поставила его на учет по счету 41, при этом надлежаще оформленный счет-фактура есть в наличии. В этом случае разрешенный срок для принятия НДС к вычету завершится 10 марта 2020 года. Реализовать свое законное право на вычет можно будет с 1-го квартала 2017 по 4-й квартал 2019 года.
ВАЖНО! В приведенном примере заявлять налог к вычету после 4-го квартала 2019 года лучше не стоит, поскольку возникают риски того, что инспекторы посчитают подобный вычет неправомерным.
Что делать в ситуации, когда покупатель товаров получает исправленный счет-фактуру или корректировочный? От какого момента начинается отсчет 3 лет, в течение которых доступен вычет? В случае получения исправленного документа срок в 3 года целесообразнее начинать отсчитывать не от даты получения счета-фактуры, а от дня постановки ценностей по нему на учет. Налогоплательщика это обезопасит от конфликтов с контролерами, поскольку он будет действовать в рамках п. 1 и п. 1.1 ст. 172 НК РФ.
А вот по корректировочным счетам-фактурам есть маленький нюанс: в ст. 172 предусмотрен п. 10, где определено, что вычет по НДС с суммы разницы, на которую был создан корректировочный документ, можно заявить не позднее 3 лет с момента выписки последнего.
Налоговый учет НДС помогает корректно определить объект обложения налогом и точно определить налог к уплате по различным ставкам, его сумму к возмещению, а также суммы операций, не подпадающих под него, или те, к которым можно применить льготы. При этом для практической реализации учета уже существуют специфические виды регистров: книга покупок и книга продаж, журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур.
В то же время, как и в любой отрасли законодательства, в области принятия к учету НДС существует много спорных моментов, а также фактов, допускающих двоякое толкование. Как поступить в подобных случаях, компания решает сама. Но нужно иметь в виду, что законность решений, принимаемых вразрез с разъяснениями ФНС или Минфина РФ, возможно, придется доказывать в суде.
Также необходимо учитывать, что период, когда разрешено применить возмещение по НДС, составляет 3 года и обычно отсчитывается со дня оприходования ценностей. Таким образом, есть шанс опоздать с реализацией своего законного права и нужно быть предельно аккуратными при переносе срока вычетов по НДС.
Источник: https://buhnk.ru/nds/poryadok-vedeniya-nalogovogo-ucheta-po-nds-osobennosti/
Загрузка...
