Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС
17.10.2017Автор: Л.А. Елина, экономист-бухгалтер
История вопроса
Сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу.
Поскольку НДС, налог на прибыль и НДФЛ относятся к федеральным налогам, между ними возможен зачет. И Минфин указал на это еще 8 лет назад.
Причем не должно мешать зачету и то, что доходы от этих налогов могут зачисляться в разные бюджеты.
Однако в 2009—2010 гг. тот же Минфин выпускает письма, запрещающие погашение недоимки по НДФЛ зачетом переплаты по НДС и налогу на прибыль. В качестве препятствия для такого зачета была названа необходимость удержания НДФЛ из денег налогоплательщиков (работников и иных граждан).
Организациям и предпринимателям, являющимся налоговыми агентами, предлагалось:
- уплатить недоимку по агентскому НДФЛ в обычном порядке;
- подать в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты по налогу на прибыль или НДС.
Но суды с таким подходом не соглашались, они считали законным погашение «агентской» НДФЛ-недоимки зачетом переплаты по другому федеральному налогу.
И как видно из арбитражной практики, свежих судебных споров по этому вопросу не возникает. Более того, в марте 2016 г.
Минфин сам разъяснил, что сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ. Казалось бы, вопрос закрыт. Но история получила неожиданное продолжение.
Новые разъяснения — новые сомнения
В августе Минфин выпустил Письмо, посвященное возможности зачета переплаты по НДС в счет погашения недоимки по НДФЛ:
- с одной стороны, в нем указывается, что ст. 78 НК не ограничивает проведение зачета суммы излишне уплаченного федерального налога в счет погашения недоимки по другому федеральному налогу. Из чего можно сделать вывод, что недоимку по НДФЛ погасить зачетом можно;
- с другой стороны, в Письме говорится о том, что в НК установлен запрет уплаты налога на доходы физических лиц за счет средств налогового агента. Подобный аргумент Минфин ранее использовал, заявляя о невозможности погашения зачетом «агентской» НДФЛ-недоимки. Что это означает на сей раз? Неужели опять возврат к «отказной» стратегии? Но тогда нельзя гасить недоимку по НДФЛ зачетом переплаты и по налогу на прибыль, и по всем другим федеральным налогам.
Вот как это Письмо прокомментировал специалист Минфина.
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
“Должен применяться единый подход к зачету сумм излишне уплаченных налогов. Так, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам.
Налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами.
В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от указанных налогов подлежат зачислению в разные бюджеты, сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц.
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-397475-mojno_li_nedoimku_po_ndfl_pokryit_pereplatoy_po_nds
Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс
ООО НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » Можно ли недоимку по ндфл покрыть переплатой по ндс
Распечатать
По материалам издания «Главная книга»
Л. Елина
Минфин неоднократно менял точку зрения по вопросу, возможен ли зачет переплаты по федеральным налогам (в том числе по НДС и налогу на прибыль) в счет погашения «агентской» недоимки по НДФЛ. Последние разъяснения дают надежду на то, что позиция сформировалась окончательно. В чем она заключается, нам пояснил специалист финансового ведомства.
История вопроса
Сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу . Поскольку НДС, налог на прибыль и НДФЛ относятся к федеральным налогам, между ними возможен зачет. И Минфин указал на это еще 8 лет назад . Причем не должно мешать зачету и то, что доходы от этих налогов могут зачисляться в разные бюджеты.
Однако в 2009-2010 гг. тот же Минфин выпускает письма, запрещающие погашение недоимки по НДФЛ зачетом переплаты по НДС и налогу на прибыль. В качестве препятствия для такого зачета была названа необходимость удержания НДФЛ из денег налогоплательщиков (работников и иных граждан) .
Организациям и предпринимателям, являющимся налоговыми агентами, предлагалось :
— уплатить недоимку по агентскому НДФЛ в обычном порядке;
— подать в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты по налогу на прибыль или НДС .
Но суды с таким подходом не соглашались, они считали законным погашение «агентской» НДФЛ-недоимки зачетом переплаты по другому федеральному налогу . И как видно из арбитражной практики, свежих судебных споров по этому вопросу не возникает.
Более того, в марте 2016 г. Минфин сам разъяснил, что сумма излишне уплаченного организацией налога на прибыль может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ . Казалось бы, вопрос закрыт. Но история получила неожиданное продолжение.
Новые разъяснения — новые сомнения
В августе Минфин выпустил Письмо, посвященное возможности зачета переплаты по НДС в счет погашения недоимки по НДФЛ :
— c одной стороны, в нем указывается, что ст. 78 НК не ограничивает проведение зачета суммы излишне уплаченного федерального налога в счет погашения недоимки по другому федеральному налогу. Из чего можно сделать вывод, что недоимку по НДФЛ погасить зачетом можно;
— с другой стороны, в Письме говорится о том, что в НК установлен запрет уплаты налога на доходы физических лиц за счет средств налогового агента .
Подобный аргумент Минфин ранее использовал, заявляя о невозможности погашения зачетом «агентской» НДФЛ-недоимки.
Что это означает на сей раз? Неужели опять возврат к «отказной» стратегии? Но тогда нельзя гасить недоимку по НДФЛ зачетом переплаты и по налогу на прибыль, и по всем другим федеральным налогам.
Вот как это Письмо прокомментировал специалист Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ — Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
«Должен применяться единый подход к зачету сумм излишне уплаченных налогов. Так, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам .
Налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами. В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от указанных налогов подлежат зачислению в разные бюджеты, сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц.
Источник: https://www.ntvpkedr.ru/mozhno-li-nedoimku-po-ndfl-pokryit-pereplatoj-po-nds.html
Материалы журнала «Главная книга». Выпуск за 18 ноября 2016 года Обзоры законодательства Консультант Плюс
Архив »
Подписаться на обзор »
Л. Елина
При утере или уничтожении счета-фактуры у покупателя есть два способа его восстановления. Можно запросить у продавца заверенную копию счета-фактуры или его дубликат. Но если хотите снизить риск отказа в вычете НДС, надо проследить, чтобы полученный от контрагента документ был правильно оформлен.
Есть ли замена оригиналу счета-фактуры
Пожар, наводнение, переезд, а иногда и просто разгильдяйство работников могут привести к тому, что исчезнут счета-фактуры, служащие основанием для вычета входного НДС. И если инспекция придет с проверкой, то расценит вычеты необоснованными. Как результат — доначисление НДС, штраф и пени. Ведь НДС-вычеты подтверждаются только счетами-фактурами . Расчетным путем определить вычеты НДС нельзя.
Примечание. Если при выездной налоговой проверке инспекция выявит, что у организации нет документов, подтверждающих «прибыльные» расходы, то сумму налога на прибыль налоговики могут определить расчетным путем .
То есть они могут рассчитать не только сумму доходов, но и сумму налоговых расходов компании (используя данные по сопоставимым налогоплательщикам).
В отношении НДС расчетным путем налоговики могут определить только налоговую базу — без ее уменьшения на вычеты.
Поэтому в интересах налогоплательщика восстановить документы, являющиеся основаниями для НДС-вычета.
Если ваша компания для восстановления счета-фактуры обратится к контрагенту, она может получить либо дубликат счета-фактуры, либо его заверенную копию.
По логике и тот и другой документ должны подтверждать вычет входного НДС. Однако прямо в гл. 21 НК об этом не сказано. Учитывая это обстоятельство, иногда инспекторы действуют по такому принципу: нет оригинала счета-фактуры — нет и вычета.
Изучаем судебную практику
Судьи стоят на стороне налогоплательщиков (разумеется, если нет сомнений в их добросовестности и в подлинности восстановленных документов). Убедимся в этом на примере реальных судебных процессов.
Заверенные копии счетов-фактур
(!) Высший арбитражный суд еще в 2010 г. разъяснил, что вычет НДС может подтверждаться копиями счетов-фактур . На возможность вычета по копиям счетов-фактур указывают и другие суды .
Причем известны случаи, когда для подтверждения НДС-вычетов судьи признают достаточными полученные от контрагентов обычные копии счетов-фактур и других документов, а не только заверенные . Но это скорее исключение: далеко не все суды принимают простые ксерокопии для подтверждения вычетов .
Дубликаты счетов-фактур тоже в законе
(!) Некоторые инспекции снимают НДС-вычеты, если организация подтверждает их дубликатами счетов-фактур. Они настаивают на том, что восстановить утраченный счет-фактуру можно, только сделав копию оригинала, после чего на ней:
— должны расписаться лица, ответственные за оформление подобных бумаг;
— нужно поставить печать организации, сделавшей копию.
Внимание! Суммы в дубликате и в первоначальном счете-фактуре должны совпадать.
Однако такой порядок из действующего законодательства не следует. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит запрета на оформление контрагентом налогоплательщика дубликатов в случае утраты документов . Поэтому вычет НДС по дубликатам счетов-фактур законен.
Согласны с таким подходом и специалисты налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА — Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
«Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет покупок и при наличии первичных учетных документов . При этом обязанность подтверждать обоснованность заявленных вычетов лежит на налогоплательщике.
В случае утраты оригиналов счетов-фактур (к примеру, в результате пожара) обосновать вычет можно при помощи:
— копий счетов-фактур ;
— дубликатов счетов-фактур «.
Оправданные недостатки в дубликатах счетов-фактур
(!) Инспекция, отказывая в вычете НДС по восстановленным счетам-фактурам, может сослаться на недостатки в их оформлении, а также на отличия дубликатов от оригиналов.
К примеру, подписи ответственных лиц на дубликате и на оригинале счета-фактуры не совпадают.
Когда такие несовпадения объяснимы и вызваны объективными причинами (к примеру, увольнение работников, которые подписывали оригинал), судьи признают право на вычет НДС.
Они указывают, что на дубликате счета-фактуры должен расписаться действующий директор или иное лицо, уполномоченное ставить подписи на счетах-фактурах на дату выписки дубликата .
Более того, если дубликат счета-фактуры будет подписан прежним директором (или главбухом), уже уволившимся из организации контрагента на дату выписки дубликата, такой документ и налоговики, и судьи сочтут ненастоящим. Ведь он будет подписан не уполномоченными на то лицами, а значит, вычет НДС подобный дубликат не подтверждает .
Примечание. О том, как оформить процедуру восстановления документов, читайте: ГК, 2016, N 20, с. 16
* * *
Иногда дубликат счета-фактуры выписывается с целью устранения ошибки, допущенной в первоначальном счете-фактуре. Это неправильно: ошибки дубликатами исправлять нельзя . А значит, нельзя принять к вычету суммы налога на основании счетов-фактур, исправления в которые внесены путем оформления дубликатов .
При выявлении ошибок продавец должен составить новый, исправленный счет-фактуру. В нем надо указать в строке 1 — дату и номер первоначального счета-фактуры, в котором были ошибки. А в строке 1а — порядковый номер и дату внесения исправления.
———————————
Источник: https://www.Consultant.ru/law/consult/gk2016-11-18.html/
Зачет переплаты в счет предстоящих платежей по налогу
ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Лубянский проезд, д. 5, стр. 1
(495) 649-11-65; (985) 763-90-66
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19.03.2013 г. № А40-66186/12-99-388
Резолютивная часть постановления объявлена 18 марта 2013 года
Полный текст постановления изготовлен 19 марта 2013 года
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе:
председательствующего-судьи Тетеркиной С. И.,
судей Нагорной Э. Н., Коротыгиной Н. В.,
при участии в заседании:
от заявителя — Смирнова А. Е., дов. от 05.04.12 N 5687/160-01, Ильюшихин И. Н., дов. от 05.04.12 N 5686/16-01
от заинтересованного лица — Лодзовская Е. А., дов. от 01.08.12 N 50, Гордеева Е. Е., дов от 16.01.13 N, Басирова А. А., дов. от 09.01.13 N 1
рассмотрев 18 марта 2013 года в судебном заседании кассационную жалобу
МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1, ответчика
на решение 10.09.2012 г. Арбитражного суда города Москвы,
принятое судьей Карповой Г. А.,
на постановление от 22.11.2012 г. Девятого арбитражного апелляционного суда,
принятое судьями Голобородько В. Я., Окуловой Н. О., Нагаевым Р. Г.,
по заявлению открытого акционерного общества «Татнефть» имени В.Д. Шашина, ОГРН 1021601623702
к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1, ОГРН 1047702057765
о признании незаконным бездействия, обязании провести зачет переплаты по НДС,
установил:
Открытое акционерное общество «Татнефть» имени В.Д.
Шашина (далее — общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным бездействия Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 (далее — налоговый орган, инспекция), выразившегося в непринятии решения о зачете в счет предстоящих платежей 24 692 867 рублей переплаты по НДС, образовавшейся в связи с представлением 22 июля 2011 года уточненной N 11 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2008 года, обязании инспекции провести зачет переплаты в счет предстоящих платежей по указанному налогу.
Решением суда от 10.09.2012 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2012 решение оставлено без изменения.
Законность судебных актов проверена в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) по кассационной жалобе инспекции, которая, считая выводы судов не соответствующими фактическим обстоятельствам дела и подлежащим применению нормам пункта 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), просит решение и постановление отменить, в удовлетворении заявления общества отказать.
До рассмотрения жалобы судом кассационной инстанции от инспекции поступило ходатайство об уточнении требований по жалобе: инспекция просит судебные акты отменить и дело направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
В судебном заседании представители инспекции поддержали измененное требование жалобы и изложенные в ней доводы.
Общество в отзыве и его представители в судебном заседании просили об отклонении жалобы, полагая, что оснований для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение не имеется.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судами норм материального права, суд кассационной инстанции не усматривает оснований к отмене обжалуемых судебных актов, принятых в соответствии с законом и обстоятельствами дела.
Как установлено судами и следует из материалов дела, спорная сумма переплаты в размере 24 692 867 руб. образовалась 01 ноября 2009 года, когда налоговым органом было принято решение о зачете доначисленного обществом налога по декларации N 9 за 2 квартал 2008 года.
Источник: https://portal-law.ru/zachet-pereplaty-v-schet-predstoyaschih-platezhey-po-nalogu/
Уплата налогов третьими лицами
Тараканов Сергей Александрович,
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Еще в конце 2016 г. у организаций, ИП и простых граждан появилось право платить налоги за третьих лиц. Однако с его реализацией на практике возникли сложности: уплаченный чужой налог не всегда попадал куда надо. Вызывает вопросы и возможность уплаты за третье лицо агентских налогов — НДС и НДФЛ.
— Сергей Александрович, как заполнить платежку, чтобы налог, уплаченный третьим лицом, был правильно учтен, ФНС разъяснила. Но в начале года банки еще не пропускали платежки, заполненные с учетом этих рекомендаций.
В результате налог ООО «Ромашка», перечисленный, скажем, ИП Ивановым, не попадал в карточку расчетов с бюджетом организации.
Поясните, пожалуйста, кому — ООО «Ромашка» или ИП — нужно обращаться в налоговую с просьбой уточнить платеж?
— Рекомендации по заполнению платежных поручений, которые приведены в Письме ФНС от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850@, обязательны для налоговых органов. Хочу заметить, они соответствуют тем изменениям, которые в апреле 2017 г. Минфин внес в правила заполнения реквизитов платежек на перечисление платежей в бюджет.
Поэтому, если налог третье лицо перечислило, а ввиду недоработки банковского программного обеспечения платеж не учтен в карточке расчетов с бюджетом, целесообразно уточнить платеж.
Конечно, если третье лицо не допустило в платежке ошибок в номере счета Федерального казначейства или в наименовании банка получателя, из-за которых налог не считается перечисленным в бюджет.
В рассмотренном случае обращаться в налоговую для уточнения платежа должно ООО «Ромашка». Ведь с заявлением об уточнении платежа, попавшего в бюджет, всегда должно обращаться то лицо, в интересах которого (за кого) был перечислен налог (сбор, взносы).
— То есть неважно, что платежка была составлена не по форме? ИП Иванов ведь не смог указать в полях «ИНН» и «КПП» данные ООО «Ромашка». И лишь в поле «Назначение платежа» написал, что налог уплачен за эту организацию.
— Да, это не имеет значения, если платеж попал в бюджет.
— Сергей Александрович, рассмотрим еще одну ситуацию, чтобы окончательно снять все вопросы читателей. Счет организации заблокирован. Налог от своего имени платит директор по квитанции наличными через банк. Уплата в карточку расчетов с бюджетом организации не попадает. Реквизиты квитанции также можно уточнить? И делать это нужно организации, а не директору?
— Верно. Заявление об уточнении платежа подает налогоплательщик. И ситуация, когда налогоплательщик — это организация, а налог за нее заплатило физическое лицо наличными (в нашем случае — директор), не исключение. К заявлению организации нужно будет приложить копию квитанции на уплату налога директором.
— Поправки в НК РФ, дающие возможность платить налоги за третьих лиц, вступили в силу с 30.11.2016. Если у налогоплательщика есть налоговая задолженность, которая возникла до этой даты, может ли ее погасить третье лицо?
— Да, это возможно. Новые нормы ст. 45 НК РФ действуют на все платежи, сделанные после вступления этих норм в силу. И уплатить налог третье лицо может за любой налоговый период, даже за прошлый.
Источник: https://112buh.com/novosti/2017/uplata-nalogov-tret-imi-litsami/
Перечисление налогов и страховых взносов в бюджет
Может ли одно юр. лицо заплатить налоги за другое юр. лицо, то есть юридическое лицо оплатить в бюджет за третье лицо. НДС может оплатить третье лицо?
Да, может в том числе и НДС.
Это позволяет сделать новая норма ст. 45 НК РФ, в которой сказано, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Подробно об этом см. материалы в обосновании.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
Рекомендация: Как организации перечислять налоги и страховые взносы в бюджет
«Когда налоги и взносы считают уплаченными
Налоги (страховые взносы) считают уплаченными в тот день, когда в банк предъявили платежное поручение, чтобы перечислить деньги на расчетный счет Казначейства России.
Предъявить такое поручение может как сам налогоплательщик (плательщик страховых взносов), так и любое другое лицо: организация, предприниматель или человек, который не занимается бизнесом. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ*.
Естественно, что на расчетном счете организации или другого лица должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено правильно. Иначе сотрудники банка его не примут.
Правила, по которым нужно заполнять поручения на перечисление платежей в бюджет, прописаны в Положении Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и в приказе Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.
Другим способом перечислить налоги нельзя. К слову, оплата через платежные терминалы или переводом без открытия банковского счета, законодательством не предусмотрена (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).
Но исполнить обязанность по уплате налогов (страховых взносов) можно и без перевода денег. Задолженность посчитают погашенной в тот день, когда:
- налоговая инспекция приняла решение о зачете переплаты по одному налогу в счет погашения обязательств по другому;
- с доходов налогоплательщика положенную сумму налога удержал налоговый агент. Конечно, только если за ним законодательно закреплена такая обязанность.
Такие правила установлены пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ.
И напротив, налоги (страховые взносы) не будут считаться уплаченными, если:
- организация или иное лицо отозвали из банка свое платежное поручение;
- в платежном поручении указаны неправильные банковские реквизиты Казначейства России (номер счета казначейства и наименование банка получателя), и из-за этого деньги не зачислили в бюджет;
- для уплаты налога (страхового взноса) на расчетном счете организации или иного лица недостаточно средств.
Такие правила установлены пунктом 4 статьи 45 Налогового кодекса РФ.
Уплата налогов и страховых взносов за плательщиков
Ситуация: как оформить и отразить в учете уплату налогов и взносов за плательщика
Правил, по которым надо оформлять уплату налогов и взносов через третьих лиц, в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому руководствуйтесь общими принципами Гражданского кодекса РФ*. В поле «ИНН плательщика» нужно указать номер организации или ИП, за которую оплачивают налоги или взносы. В таком случае инспекторы правильно зачтут платеж (абз. 1 и 4 п. 1 и п. 8 ст. 45 НК РФ, информация ФНС России).
Расчеты с контрагентом. Налоги или взносы за должника по его поручению может перечислить в бюджет третье лицо (ст. 313 ГК РФ). Например, контрагент:
– у которого есть встречный долг (например, по оплате товаров или по возврату займа);
– который должен перечислить аванс;
– с которым есть договоренность об уплате налога или взноса.
Как отразить в бухучете уплату третьим лицом, зависит от того, в счет чего ее засчитывает плательщик. Если плательщик вернул деньги, то проводки будут такие.
У плательщика налога или взноса:
Дебет 20 (26, 44…91-2, 99) Кредит 68
– начислен налог;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо» Кредит 76 субсчет «Расчеты с третьим лицом по платежам в бюджет»
– уплата налога в бюджет поручена третьему лицу (на основании гарантийного письма или письма-поручения);
Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом через третье лицо»
– погашена задолженность перед бюджетом (на основании отчета третьего лица и копий документов, подтверждающих платеж);
Дебет 76 «Расчеты с третьим лицом по платежам в бюджет» Кредит 51
– погашен долг перед третьим лицом по уплате налога в бюджет.
Важно: на упрощенке и ЕСХН уплаченный налог зачтут, только когда плательщик рассчитается с третьим лицом (подп. 3 п. 2 ст. 346.17, подп. 23.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.) В этих случаях очередность двух последних проводок будет обратной. В таком же порядке погашайте задолженность по счету 68 и при кассовом методе.
У третьего лица:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с контрагентом по платежам в бюджет»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента»
– отражена задолженность контрагента (на основании гарантийного письма или письма-поручения);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по поручению контрагента» Кредит 51
– перечислен налог в бюджет за контрагента;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с контрагентом по платежам в бюджет»
– получены деньги от контрагента в счет уплаченного за него налога.
Помощь учредителя. Если налог заплатил за организацию учредитель, участник или акционер, то отношения можно оформить как заем, ссуду, дарение или вклад. Подробнее см. Как оформить и учесть помощь от учредителя (участника, акционера): займы, ссуды, дарение, вклады. Например, если учредитель безвозмездно заплатил налог за организацию, сделайте проводки:
Дебет 20 (26, 44… 91-2, 99) Кредит 68
– начислен налог;
Дебет 68 Кредит 91-1
– отражена в составе доходов сумма налога, безвозмездно уплаченная за организацию (на основании документов, подтверждающих платеж).
Посреднический договор. С третьим лицом можно заключить договор поручения или агентский договор . Исполнитель от имени принципала перечисляет налоги или взносы в бюджет, а тот на основании отчета возмещает эти затраты. Кроме того, заказчик может выплатить исполнителю посредническое вознаграждение. Смотрите пример агентского договора и пример договора поручения.
В этом случае плательщик налога или взноса (принципала) сделает проводки:
Дебет 20 (26, 44…) Кредит 68
– начислен налог;
Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поверенным (агентом)»
– отражена уплата налога на основании отчета посредника;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с поверенным (агентом)» Кредит 51
– перечислены деньги посреднику на уплату налога (посредническое вознаграждение);
При расчете налога на прибыль плательщик учитывает сумму налога или взноса в общем порядке – в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Исполнитель (посредник) отразит операцию в учете так:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по договору поручения (агентскому договору) Кредит 51
– уплачен налог за доверителя (принципала) по его поручению;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с поручителем (принципалом) Кредит 76 субсчет «Расчеты с бюджетом по договору поручения (агентскому договору)
– сумма уплаченного налога отнесена на расчеты с доверителем (принципалом);
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поручителем (принципалом)
– получены деньги от доверителя (принципала) на уплату налога.
Полученные от плательщика деньги на уплату налогов или взносов третье лицо в доходах не учитывает (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
Ситуация: может ли за налогового агента перечислить налог в бюджет другая организация
Нет, не может.
С 1 января 2017 года любые организации, предприниматели и граждане могут перечислять в бюджет налоги и страховые взносы за плательщиков. Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ*.
Пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что положения данной статьи распространяются в том числе и на налоговых агентов. Однако это не означает, что налоговый агент вправе переложить свои обязанности на другое лицо.
Во-первых, другому лицу можно поручить исполнить только ту обязанность, которая есть у налогоплательщика. В тех случаях, когда налоги в бюджет перечисляют налоговые агенты, у налогоплательщиков таких обязанностей нет. Например, в статьях 161 и 226 Налогового кодекса РФ прямо указаны ситуации, в которых обязанности плательщиков НДС и НДФЛ возлагаются на налоговых агентов.
Во-вторых, перечисление налога в бюджет неразрывно связано с обязанностью налогового агента удержать эту сумму из доходов налогоплательщика (п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).
Если налоговый агент исполнил эту обязанность, то у него есть средства для уплаты налога в бюджет. Передавать эти средства другой организации для того, чтобы она перевела их в бюджет, по меньшей мере нецелесообразно.
А возлагать на другую организацию обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика – незаконно.
Наконец, в-третьих, чтобы перечислить в бюджет налог за налогоплательщика, организация, которая приняла на себя эту обязанность, должна правильно составить платежное поручение. Порядок оформления таких документов установлен приказом Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.
Особенности этого приказа при уплате налогов третьими лицами ФНС России разъяснила в информационном сообщении. Согласно этому разъяснению, в поле 101 платежного поручения нужно указать статус того лица, чью обязанность по уплате налога исполняет другое лицо.
Возможные варианты – статусы 01 (налогоплательщик – организация), 09 (налогоплательщик – предприниматель), 13 (налогоплательщик – физлицо), 14 (налогоплательщик, производящий выплаты физлицам). Статус 02 (налоговый агент) в перечне возможных вариантов отсутствует.
Поэтому даже технически другое лицо не сможет перечислить в бюджет налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом».
30.01.2017
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно
Источник: https://www.law.ru/question/61724-perechislenie-nalogov-i-strahovyh-vznosov-v-byudjet
Письмо в ифнс о зачете налогов образец
ПФР — 4 квартал в этом ведомстве является периодом для принятия только одного обязательного отчета (со сведениями, представляемыми в ИФНС в составе сводной отчетности по страховым взносам).
Противоречий в указании сторон здесь нет: ИФНС передает полученную из отчета информацию внебюджетным фондам. Однако это не единственный вид отчетности, подготавливаемой для ПФР по окончании 4 квартала.
Рассмотрим все эти виды.
Перемены-2017 для ПФР-отчетности
С 2017 года с целью усиления контроля за поступлением от плательщиков страховых взносов средств, предназначенных для внебюджетных фондов, эти платежи были приравнены к налоговым перечислениям и стали регулироваться не отдельными относящимися к ним законами, а общими для налогового законодательства правилами. Отчетность по ним (сделавшаяся сводной) начала подаваться в ИФНС, а оплата — перечисляться в бюджет. Исключением из общего перечня взносов, переданных в ведение ИФНС, оказались платежи на страхование от несчастных случаев, контроль за начислением и уплатой которых сохранил ФСС.
В результате этой передачи страховые взносы начали:
- проверяться по той же схеме, что и налоговые платежи;
- подчиняться той же системе санкций за опоздание с подачей отчетности и оплатой взносов;
- по той же схеме, что и налоги, взыскиваться при неуплате, зачитываться и возвращаться.
С введением новой отчетности ПФР перестал:
- получать ежеквартальную индивидуальную информацию о стаже застрахованных физлиц;
- принимать отчетность по взносам, предназначенным для ФОМС.
Однако за Пенсионным фондом сохранились функции:
- по учету персональных данных по начислению и оплате взносов, которые обязаны передавать в ПФР налоговые органы (ст. 11.1 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
- проверке правильности поступивших в него через ИФНС сведений;
- согласованию вопросов о зачете и возврате излишне уплаченных взносов;
- принятию ряда других отчетов, создаваемых страхователями.
Таким образом, с 2017 года ПФР получает тот же объем информации, что и раньше, но поступает он в фонд из 2 источников: от ИФНС (из сдаваемого туда страхователем сводного отчета) и от самого страхователя.
Особенности сводной отчетности, сдаваемой в ИФНС
Что представляет собой отчетность, направляемая в ИФНС? Она по-прежнему подается только работодателями и содержит, по существу, все те же сведения, которые ранее отражались в отдельных отчетах, сдававшихся в фонды. Но теперь отчетность стала единой сводной. Из нее исчезли:
- ранее ежеквартально включавшиеся сюда персональные данные о стаже;
- информация о сальдо расчетов на начало года и на конец отчетного периода;
- реквизиты платежных документов на оплату взносов.
Периодичность сдачи нового отчета осталась такой же — квартальной.
Данные в нее заносятся, как и раньше, за период с начала года до окончания очередного квартала с подробной детализацией информации по последнему кварталу периода.
И это единственный из содержащих сведения для Пенсионного фонда отчет, который сдается поквартально. Поэтому применительно только к нему можно говорить об обязательной отчетности за 4 квартал в ПФР.
Направить этот отчет в ИФНС нужно электронным способом, если среднесписочная численность застрахованных лиц у страхователя превышает 25 (п. 10 ст. 431 НК РФ). При меньшем числе застрахованных лиц возможно представление отчета на бумаге.
К достоверности попавших в отчет сведений нужно отнестись с максимально возможным вниманием, поскольку если при контроле в ИФНС будут выявлены несоответствия в них, то отчет будет считаться неподанным, о чем страхователю направят сообщение (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- в ближайший рабочий день после сдачи отчета электронным способом;
- в течение 10 рабочих дней, если отчет был подан на бумаге.
На такое сообщение нужно оперативно отреагировать: в течение 5 (сдававшим отчет электронно) и 10 (если отчет был бумажным) рабочих дней с даты направления уведомления о непринятии отчета сдать его заново с правильными сведениями. Только в этом случае он будет принят датой первоначальной подачи.
О санкциях, которые последуют, если отчет по взносам окажется сданным не вовремя, читайте в статье «Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую».
Отчеты, подаваемые прямо в Пенсионный фонд
К числу отчетов, подаваемых страхователями непосредственно в ПФР, относятся отчеты, имеющие характер:
- Обязательных для сдачи с определенной периодичностью, в число которых входят:
- данные о лицах, работавших у страхователя в прошедшем месяце (по форме СЗВ-М), представляемые ежемесячно;
- сведения о стаже работников (по форме СЗВ-СТАЖ), подаваемые 1 раз в год.
- Добровольно-обязательных, становящихся обязательными при наличии добровольно взятых на себя работодателем обязанностей. Это касается данных о дополнительных страховых взносах, уплачиваемых страхователем в пользу застрахованного лица (по форме ДСВ-3). Такой отчет сдают ежеквартально.
- Сдаваемых по мере возникновения необходимости в соответствующей информации:
- о доходах, взносах и стаже для дополнительного или досрочного учета этих данных в персональных сведениях застрахованного лица (по форме СЗВ-ИСХ);
- необходимых корректировках, требующих отражения в уже поданных в фонд сведениях (по форме СЗВ-КОРР).
Таким образом, среди обязательной для сдачи в ПФР отчетности сдаваемых поквартально отчетов нет. Однако по окончании 4 квартала в Пенсионный фонд из их набора будут представляться отчеты:
О том, как увязываются данные этой формы с отчетностью по взносам, подаваемой в ИФНС, читайте в материале «В ЕРСВ не включают работников, по которым не прошла СЗВ-М?».
- СЗВ-СТАЖ за год, который нужно будет подать в сопровождении еще 1 формы (ОДВ-1), содержащей дополнительную информацию, необходимую для ведения персонифицированного учета.
Подробнее о формах, образующих отчетность по стажу, читайте в статье «В чем состоят отличия формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1?».
Обязательные отчеты должны сдаваться электронным способом, если число лиц, к которым они относятся, превышает 24 (п. 2 ст. 8 закона № 27-ФЗ).
Кроме того, по взятым на себя добровольно обязательствам у страхователя может возникнуть обязанность подачи отчетности в ПФР за 4 квартал по форме ДСВ-3.
О том, какими способами можно сдать такую отчетность, читайте в материалах:
Сроки сдачи отчетности в ПФР (в т. ч. за 4 квартал)
Виды отчетности, предназначенной для ПФР, имеют разные даты представления:
- Сводный ежеквартальный отчет, сдаваемый в ИФНС, направляется туда не позднее 30 числа месяца, наступающего после соответствующего квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ). Т. е. его крайний срок сдачи в ПФР за 4 квартал будет соответствовать 30 января.
- Ежемесячную форму СЗВ-М подают не позже 15 числа месяца, идущего вслед за отчетным (п. 2.2 ст. 11 закона № 27-ФЗ). Для отчета за декабрь это будет 15 января.
- Отчет по стажу (СЗВ-СТАЖ) вместе с формой ОДВ-1 надо сдать не позже 1 марта года, наступающего после года, за который сдаются сведения (п. 2 ст. 11 закона № 27-ФЗ).
- Квартальный отчет ДСВ-3, который может оказаться обязательным к сдаче, подают не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 6 ст. 9 закона «О дополнительных страховых взносах…» от 30.04.2008 № 56-ФЗ). Т. е. для отчета за 4 квартал этот срок будет соответствовать 20 января.
Источник: https://pred64.ru/article-12820/
Образец письма в налоговую о зачете переплаты ндфл счет будущих платежей
ИП-навигатор по налогам
Общее основание у этих причин – переплата сделана предпринимателем без участия налогового органа. Если налоговики вынесли решение, выставили требование, а вы его оплатили, пусть и добровольно, – это уже излишне взысканный налог.
Излишне взысканный – в бюджет перечислено больше, чем требует законодательство, и к этому привели действия налогового органа.
Например: Образовавшуюся переплату можно: зачесть в счет имеющейся задолженности по налогам (штрафам, пеням); зачесть в счет предстоящих платежей; вернуть на расчетный счет.
Зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей
В ООО есть сотрудник с Украины.
По заявлению из ИФНС получено уведомление на уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей по патенту на 2018 год. В…. Зачет между КБК На основании какой статьи налогового кодекса мы можем произвести зачет излишне уплаченного налога с кбк на кбк?
Индивидуальный предприниматель в связи с беременностью и родами, уходом до 1,5 и 3-х лет на какие пособия, выплаты может рассчитывать Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Общее основание у этих причин – переплата сделана предпринимателем без участия налогового органа. Если налоговики вынесли решение, выставили требование, а вы его оплатили, пусть и добровольно, – это уже излишне взысканный налог. Излишне взысканный налог – в бюджет перечислено больше, чем требует законодательство, и к этому привели действия налогового органа.
Например: Образовавшуюся переплату можно: зачесть в счет имеющейся задолженности по налогам (штрафам, пеням); зачесть в счет предстоящих платежей; вернуть на расчетный счет.
Фнс — о зачете излишне уплаченного агентом ндфл в счет будущих платежей по нему же
Такой зачет невозможен.
Налоговый агент переводит в бюджет НДФЛ, удержанный у работников. Поэтому уплата суммы, большей, чем удержанная, является не переплатой по НДФЛ, а ошибочным платежом.
Ее можно:
Но направить НДФЛ в счет будущего НДФЛ нельзя.
Об этом – письмо ФНС от 06.02.2018 № ГД-4-8/2085.
Можно ли зачесть НДС в счет недоимки по НДФЛ, узнайте здесь.
А про зачет переплаты по налогу на прибыль в счет недоимки по «агентскому» НДФЛ мы писали в этом материале.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!
Последние сообщения с форума
Добрый день цитата: «Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида». Нет ли все-таки разделения, то есть если мы зачитываем в счет недоимки то можно и в ндфл зачесть, а вот если в счет будущих платежей то только по ИНЫМ налогам?
Добрый день , 06.02.2018 № ГД-4-8/2085, так если честно и не понятно, если дословно читать, то разрешают в счет недоимки по НДФЛ зачитывать?
А вот разрешат ли зачет на будущие платежи только по иным налогам (то есть не НДФЛ)?
Дарья, будьте добры, поточнее вопрос сформулируйте.
Не совсем ясно, что Вы хотите узнать.
Спасибо!
Заявление о зачете переплаты по налогам
Согласно этому указываются цифры по исчислению: Сам код налогового органа следует перед заполнением уточнить у операторов службы.
Следует определить, в каком именно учреждении располагаются излишне уплаченные суммы налога.
Именно в него будет направляться запрос согласно представленному заявлению на перечисление излишних средств на будущий период оплаты.
Ниже под эти пунктом отмечает полное ФИО этого лица построчно.
Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец
Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец
Актуально на: 23 января 2018 г.
Бланк заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога
В счет каких платежей можно зачесть излишне уплаченный налог
Переплату по налогу можно зачесть в счет уплаты будущих платежей по налогам, а также в счет погашения недоимки, уплаты пени или штрафа.
Но при соблюдении правил зачета (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Отметим, что свой порядок зачета установлен для зачета излишне удержанного или уплаченного НДФЛ с доходов работников.
Кстати, если налоговики сами обнаружат переплату, они зачтут ее в счет недоимки по другому налогу (того же «уровня»), либо пеням, штрафу по такому самостоятельно (п. 5 ст.
Источник: https://buropalazzo.ru/obrazec-pisma-v-nalogovuju-o-zachete-pereplaty-ndfl-schet-buduschih-platezhej-25977/
Усн «доходы» в 2018 году: как отчитываться и сколько платить — эльба
Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье Упрощённая система налогообложения в 2017 году.
Ставка УСН «Доходы»
Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.
В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чукотском автономном округе платят 4% от доходов, а льготный бизнес — 2%. А в Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.
В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.
Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.
Что считать доходом УСН
Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.
Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:
- процент на остаток по расчётному счёту
- штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
- возмещение ущерба от страховой
- курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
- подарки и другое бесплатно полученное имущество
- другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.
Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.
Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».
Какие доходы не нужно учитывать в УСН
Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:
- возврат займа;
- пополнение счёта личными деньгами;
- обеспечительный платёж или залог;
- возврат денег от покупателя;
- деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
- гранты;
- доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
- другие доходы из ст. 251 НК.
У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:
- Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
- Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования (с 18 декабря 2017 года ставка рефинансирования — 7,75%). Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.
Когда учитывать доходы УСН
Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.
Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.
В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.
Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.
Можно ли учесть расходы
На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».
Как уменьшить УСН 6%
Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:
- ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.
Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.
Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.
- Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».
Отчётность на УСН «Доходы» в 2018 году
Каждый квартал нужно платить налог:
- до 2 апреля 2018 года для ООО, до 30 апреля 2018 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2017 год.
- до 25 апреля — за I квартал 2018 года,
- до 25 июля — за полугодие,
- до 25 октября — за 9 месяцев.
Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2017 год ООО отчитываются до 2 апреля 2018 года, а ИП — до 30 апреля 2018 года.
Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.
Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».
Статья актуальна на 01.06.2017
Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/46
Как вернуть переплаченный налог на прибыль с дивидендов
Может случиться так, что вы удержите с дивидендов, причитающихся участнику-организации, налог на прибыль в большем размере, чем следует. К примеру, вместо нулевой ставки налога примените ставку 9% . Что же тогда делать? Мы расскажем, кому — вам, как налоговому агенту, или вашему участнику, как налогоплательщику, — и в какую инспекцию нужно обращаться за возвратом переплаты.
Если участник — российская компания
В этом случае обратиться за возвратом излишне уплаченного налога может и налоговый агент, и налогоплательщик .
Вариант 1. За возвратом налога обращается налоговый агент
В последних своих Письмах Минфин и ФНС отдают предпочтение возврату переплаты через налогового агента . И не важно, что налоговый агент перечисляет в бюджет не свои деньги, а деньги налогоплательщиков .
По их мнению, все равно именно он и только он имеет право вернуть переплату из бюджета.
Таким образом, при возврате налога на прибыль, излишне удержанного с дивидендов, налоговый агент выступает посредником между государством и налогоплательщиком, так же как и при удержании этого налога.
Обнаружив ошибку в исчислении налога, первое, что лучше сделать, — это погасить задолженность по дивидендам перед участниками в сумме излишне удержанного с них налога. Ведь участники вправе потребовать уплаты процентов на эти суммы .
Далее вы должны представить в инспекцию по месту своего учета уточненный налоговый расчет за соответствующий период . Одновременно с уточненкой подайте заявление о возврате налога .
Учтите, решение о возврате налоговый орган примет не в течение месяца со дня получения вашего заявления, а, скорее всего, лишь после окончания 3-месячного срока камеральной проверки уточненного расчета .
Впрочем, можно попробовать подать заявление и без уточненки. Суды признают это правомерным .
Не забывайте, что если налоговики не вернут вам сумму переплаты в месячный срок со дня получения заявления, то вы можете взыскать с них проценты за просрочку ее возврата .
Вариант 2. За возвратом налога обращается сам налогоплательщик
ВАС указывал, что переплата возвращается налоговому агенту, только если на него законодательством возложена обязанность вернуть налогоплательщику излишне удержанный с него налог .
Глава 25 Налогового кодекса не содержит порядка возврата налога налоговым агентом. Поэтому налоговики на местах, руководствуясь разъяснениями ВАС, порой считают, что переплата должна возвращаться самому налогоплательщику .
Для возврата переплаты ваш участник подает в свою ИФНС заявление о возврате налога, к которому прикладывает :
— предоставленные вами копии платежек на уплату налога в бюджет;
— копию решения участников о распределении прибыли;
— документы, подтверждающие размер доли в уставном капитале вашей компании. Если вместо нулевой ставки налога на прибыль была ошибочно применена ставка 9%, то нужно подтвердить не только размер доли (не менее 50% уставного капитала), но и срок владения ею не менее года.
Между тем обязанность вернуть налог налогоплательщику у налогового агента есть в силу гражданских правоотношений . Ведь переплаченный налог — это недоплаченные участнику дивиденды. Поэтому, по логике ВАС, налог должен возвращаться все-таки агенту.
Такой двойственный подход к вопросу возврата налога вносит неразбериху в отношения налогового агента с участниками. Во избежание конфликта между собой им приходится садиться за стол переговоров и решать эту проблему сообща.
Итак, налоговому агенту проще доказать, что имела место переплата. И шансов вернуть переплату из бюджета также больше у него.
Если участник — иностранная компания
В этом случае важно, заключено между РФ и государством, резидентом которого является ваш иностранный участник, соглашение об избежании двойного налогообложения или нет:
такого международного соглашения нет, то за возвратом налога обращается налоговый агент в описанном выше порядке (вариант 1);
такое соглашение есть и вы не применили предусмотренную им пониженную налоговую ставку из-за непредставления участником документа, подтверждающего его резидентство в иностранном государстве, либо просто ошиблись в исчислении налога, то тогда за переплатой обращается сама иностранная компания .
Чтобы вернуть переплату, иностранная компания должна подать в налоговый орган по месту нахождения налогового агента заявление по форме 1012DT(2002) в трех экземплярах :
— первый — останется у нее;
— второй — для инспекции;
— третий — для компетентного органа иностранного государства, резидентом которого является компания.
К заявлению необходимо приложить :
— документы, подтверждающие резидентство компании в иностранном государстве;
— копии платежек налогового агента о перечислении налога с дивидендов в бюджет;
— документы, подтверждающие право на получение дивидендов (в частности, копию решения участников о распределении прибыли, копии документов о приобретении доли).
Заявление компания может подать в течение 3 лет с момента окончания года выплаты дивидендов. Как видите, для иностранных компаний установили особый срок. Ведь для российских организаций 3-летний срок для подачи заявления о возврате налога начинает течь со дня уплаты этого налога .
Рассказываем руководителю
Если налог на прибыль с дивидендов был излишне удержан и перечислен в бюджет, то за возвратом налога целесообразнее обращаться именно компании, выплатившей дивиденды, а не участнику: так деньги вернут быстрее.
Инспекция должна вернуть налог в течение месяца со дня поступления к ней заявления .
Вместе с тем во втором случае (при наличии международного соглашения) через суд налог удавалось вернуть и налоговому агенту. Важную роль при этом сыграло то, что налоговый агент доплатил иностранным участникам дивиденды в сумме ранее излишне удержанного с них налога .
* * *
Если вы излишне удержали налог с дивидендов, выплаченных российской организации либо компании — резиденту государства, с которым у РФ не заключено соглашения об особом режиме налогообложения, то исправлять ошибку придется вам.
В инспекцию лучше обращаться именно за возвратом налога. Поскольку с зачетом переплаты по «агентскому» налогу на прибыль также возникают трудности.
п. 3 ст. 284 НК РФ
пп. 1, 14 ст. 78 НК РФ
Источник: https://ip-info.ru/art/51550-20243
Загрузка...
