Застрахованный долг не может быть сомнительным — все о налогах

Сомнительный долг: это что такое, сомнительная задолженность возникает

Положение, посвященное правилам ведения бухгалтерского учета, указывает, что в случае наличия сомнительных долгов бухгалтеру необходимо создать резерв по ним. При этом конкретного порядка по его созданию нет, соответственно, сотрудники организации вольны самостоятельно разработать способ создания резерва по сомнительным задолженностям.

Между тем, не всем до конца понятно, что собой представляет такое понятие, как сомнительный долг. Кроме того, некоторые граждане путают сомнительную задолженность и безнадежную. В данной статье мы подробно рассмотрим, что такое сомнительный долг, когда и как он возникает.

Содержание

Определение
Когда возникает?
Где может возникнуть?
Заключение

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Определение

С точки зрения налогового законодательства под сомнительным долгом подразумевается любой вид задолженности перед плательщиком налогов.

Характерной особенностью подобного рода задолженности является не только отсутствие ее погашения в тот временной промежуток, который предписан договором, но и отсутствие какого-либо обеспечения, будь то залог, банковские гарантии, поручительство и тому подобное.

При этом стоит принять во внимание один нюанс. Если у самого налогоплательщика есть кредитная задолженность перед контрагентом (то есть встречное обязательство), под понятие сомнительного долга подпадает та сумма задолженности, которая превышает кредитные обязательства перед соответствующим контрагентом.

Если дело касается сомнительной задолженности, возможность возвращения средств не подразумевается. То есть возвратить деньги предприятие не сможет. Налоговый кодекс определяет ряд характерных черт, которые позволяют различить эти два вида задолженности.

По п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительный долг — это дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией)

Долг признается безнадежным, если:

истек срок, в течение которого его можно было взыскать путем обращения в судебную инстанцию;
обязательство было прекращено из-за ликвидации предприятия, либо на основании определенного государственного акта;
приставом, исполняющим судебное решение, был сделан вывод о невозможности взыскания средств ввиду неизвестного расположения должника, принадлежащего ему имущества и т.д.

В случае, если возникает сомнительная задолженность, предприятию необходимо создать резерв по ней, что даст возможность учесть этот параметр во время налогообложения. Подобное применяется отдельно в отношении каждого должника.

Резерв призван оценить платежеспособность лица, вследствие действий которого образовалась задолженность, и определить возможность ее погашения. Следует учесть, что Гражданский кодекс Российской Федерации определяет трехлетний срок исковой давности, на протяжении которого возможно обращение в суд для возвращения средств.

Когда возникает?

Существует ряд оснований, которые позволяют говорить о сомнительной задолженности.

Для того чтобы подобное явление возникло, должны быть выполнены два основных условия:

В промежуток времени, который был прописан в договоре, средства не были возвращены.
У налогоплательщика нет каких-либо рычагов влияния на должника. То есть, средства были выданы без предоставления залога, который можно реализовать, поручителя, несущего солидарную материальную ответственность, не были предоставлены никакие банковские гарантии.

В случае возникновения сомнительной задолженности дебитор имеет право взыскать долги с кредитора в судебном порядке. В свою очередь, оппонент может подать встречный иск на опротестование долга

Если оба эти условия выполняются, долг может считаться сомнительным, по нему создается резерв. При этом для признания его таковым, бухгалтеру не обязательно ждать просрочки. Если имеют место обстоятельства, свидетельствующие в пользу того, что платеж не будет осуществлен, сотрудник предприятия может произвести необходимые действия заранее.

Важен также факт наличия именно дебиторской задолженности. То есть, данное явление может возникнуть только вследствие невозвращения денег при:

реализации определенной продукции;
оказании разного рода платных услуг;
выполнении определенных работ.

Между тем, необходимо иметь в виду, что создавать резерв нельзя, если долг возник:

по предоплате за товар, в случае отсутствия его отгрузки со стороны поставщика;
вследствие применения штрафных санкций, связанных с нарушением условий, прописанных в договоре.

Для лучшего понимания следует привести конкретный пример. Представим, что компания «А» выполнила определенные работы для компании «Б». По договору стоимость этих работ составляет 150 000 рублей. По истечении отведенного срока деньги так и не были выплачены. Это и есть сомнительный долг.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

В целях урегулирования вопроса взыскания налогов, бухгалтер предприятия «А» создает резерв по нему, поскольку подписанный договор не предоставлял никаких гарантий возвращения средств (имеется в виду залог и т.п.). Его размер будет зависеть от общей выручки компании «А» за квартал, в котором были предоставлены услуги, и продолжительности наличия долговых обязательств.

Создание резерва по сомнительным долгам позволит показать в бухучете реальную картину финансового положения дел в организации

Где может возникнуть?

Как уже было сказано ранее, подобным образом можно обозначить только дебиторскую задолженность. При этом возникнуть она может исключительно вследствие реализации продуктов, предоставления услуг или выполнения работ, то есть, вследствие ведения коммерческой деятельности.

С подобной проблемой могут столкнуться как большие, так и средние предприятия. Это же относится и к небольшим компаниям. По любому коммерческому договору данных компаний (если он заключен для совершения действий, описанных выше), который не предусматривает предоставления гарантий возвращения средств, может возникнуть сомнительный долг.

Заключение

Таким образом, предприятия во время ведения бизнеса не застрахованы от образования долговых обязательств, которые не выполняются. Поскольку коммерческие организации являются плательщиками налогов, для минимизации убытков создаются резервы по сомнительным долгам.

Сомнительная задолженность – это любой дебиторский долг, не подкрепленный залогом, либо поручителями. В отличие от безнадежного долга, в данном случае средства можно взыскать судебным путем. При возникновении подобной ситуации, действующие в стране нормы обязывают создавать резерв.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/somnitelnye/chto-takoe-somnitelnyj-dolg.html

Безнадежная задолженность в 2018 — списание

Перед списанием организация проводит ряд подготовительных процедур. Долги учитываются не общей суммой, а по каждому должнику в отдельности. Поэтому первым делом следует провести их инвентаризацию.

Для ее проведения руководитель подписывает специальный приказ. На его основании бухгалтерия составляет справку о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности.

Она формируется на ту дату, в которую будет осуществляться инвентаризация.

В этой справке указывается подробная информация о каждом должнике, а также вносится список документов, подтверждающих образование долга. Результаты проверки вносятся в специальный акт. В нем следует выделить сумму безнадежной задолженности обособленной строкой. Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса.

Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд. За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации. Его называют резервом по сомнительным долгам. Создание такого резерва регулируется российским налоговым кодексом.

Следует учитывать такие нюансы:

Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.

Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка.

Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным. Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взысканию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует.

Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Налоги

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Срок исковой давности

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Правила расчетов контролируемой задолженности описываются на этой странице.

С понятием злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности ознакомьтесь здесь.

Источник: https://finbox.ru/beznadezhnaja-zadolzhennost/

Как избежать налоговых претензий при списании безнадежного долга

последние годы наблюдается странная двойственность официальной позиции по поводу списания безнадежных долгов. Напомним, что такие убытки приравниваются к внереализационным расходам компании (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). И, с одной стороны, законодатель расширил основания для признания задолженности безнадежной (п. 2 ст.

266 НК РФ) – первоначально ею считались лишь долги, по которым истек срок исковой давности, или если обязательство было прекращено по иным основаниям вследствие невозможности его исполнения.

С другой – налоговые органы все чаще предъявляют претензии к кредиторам, признающим соответствующие убытки, ссылаясь на нехватку подтверждающих документов и необоснованность расхода в целом.

Создание безнадежных долгов оптимизирует налог на прибыль

Причины претензий налоговых органов отчасти объясняет использование налоговой схемы, направленной на искусственное создание безнадежных долгов. На практике встречается множество ее разновидностей. Простейшая выглядит следующим образом (см. схему).

Компания – потенциальный покупатель товаров, работ, услуг заключает договор с дружественным контрагентом и перечисляет по нему предоплату. При этом исполнять договор не предполагается изначально. Покупатель просто ждет истечения срока исковой давности (ст. 195, п. 1 ст.

196 ГК РФ) задолженности контрагента по поставке товара (возврату аванса), а затем списывает данную сумму в налоговые убытки.

Полученные в виде предоплаты денежные средства дружественная компания, как правило, почти сразу же возвращает покупателю по иным схемам (законным или нет).

Схема по созданию искусственной безнадежной задолженности

Налоговые последствия участников подобной схемы на практике зависят от статуса дружественной компании-должника. Если это однодневка на общем режиме, то покупатель получает вычет НДС с аванса, а контрагент никаких налогов не платит.

Но и без участия однодневки данная схема выгодна ее недобросовестным организаторам. Например, если нет необходимости оптимизировать НДС, речь может идти о предоплате в адрес упрощенца с базой «доходы».

Такая компания уплатит с полученных средств единый налог по ставке 6 процентов, а в будущем списание безнадежного долга поможет кредитору на общем режиме снизить налог на прибыль, уплачиваемый по ставке 20 процентов.

Увеличить размер налоговой выгоды кредитора может резерв сомнительных долгов (п. 1, 3, 4 ст. 266 НК РФ), ускорив признание убытка. Сумму подобного обязательства кредитор может учесть в резерве сразу после наступления срока исполнения контрагентом обязательства.

При наличии обстоятельств, которые позволяют признать задолженность нереальной к взысканию, ее сумма списывается уже за счет резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ). Отметим только, что включение предоплаты в резерв – вопрос довольно спорный.

Поэтому этот механизм безопаснее использовать в схемах, где кредиторская задолженность возникает из-за неоплаты товаров, работ, услуг.

Естественно, на практике встречаются и иные варианты искусственного создания безнадежных долгов. Связанные с неоплаченными поставками товара, предоставлением должнику займов или выдачей за него поручительства. Однако в нереализационных вариантах невозможно использовать резерв сомнительных долгов (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Сомнительные действия таких схемотехников вынуждают налоговые органы в ходе проверки очень внимательно исследовать операции по списанию безнадежных долгов. В результате инспекторы часто предъявляют претензии обоснованности подобных убытков, что затрагивает интересы любой компании, даже не применявшей описанные выше способы достижения налоговой экономии.

Налоговики также обращают внимание на обоснованность признаваемого убытка

Результатом подозрений в использовании компанией схемы получения необоснованной налоговой выгоды, как правило, становятся требования к налогоплательщику подтвердить необходимость и потенциальную выгоду операции, в результате которой образовался списываемый долг. Так как в абзаце 3 пункта 1 статьи 252 НК РФ сказано, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3324-kak-izbejat-nalogovyh-pretenziy-prispisanii-beznadejnogo-dolga

Непогашенная задолженность страховщика не может быть признана сомнительным долгом

: Rocketclips, Inc / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что при страховании предпринимательского риска возникшая в случае непогашения в сроки, установленные договором, задолженность не может признаваться сомнительным долгом в целях налогообложения прибыли, поскольку погашается за счет страхового возмещения в пределах определенной страховым договором суммы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. № 03-03-06/31428).

Напомним, что в НК РФ установлены критерии признания расходов, при соблюдении которых налогоплательщик может произведенные расходы учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В частности, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Следовательно, налогоплательщик вправе учесть любые расходы для целей налогообложения прибыли организаций при соблюдении данных критериев.

Добавим, что к внереализационным расходам относятся расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Сомнительным долгом, в частности, признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Некоторые исключения предусмотрены для банков, страховых организаций, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Источник: garant.ru

Источник: https://news.advokat-cherepovec.ru/buh-uchet-i-nalogi/nepogashennaia-zadoljennost-strahovshika-ne-mojet-byt-priznana-somnitelnym-dolgom.html

20:05 О признании сомнительным долгом в целях налога на прибыль задолженности по договору в случае страхования предпринимательского риска

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 мая 2017 г. N 03-03-06/1/31890

Вопрос:

О признании сомнительным долгом в целях налога на прибыль задолженности по договору в случае страхования предпринимательского риска.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и сообщает следующее.

Согласно статье 929 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы имущественные интересы в виде риска убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов — предпринимательский риск (статья 933 ГК РФ).

По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

В целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 1 статьи 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

По сомнительным долгам налогоплательщик вправе создавать резервы в порядке, предусмотренном статьей 266 НК РФ.

Таким образом, при страховании предпринимательского риска возникшая в случае непогашения в сроки, установленные договором, задолженность перед налогоплательщиком покрывается за счет страхового возмещения в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Такая задолженность не может признаваться сомнительным долгом, поскольку погашается за счет страховых сумм.

Дополнительно сообщается, что в ответе приведен общий методологический подход, поскольку в соответствии с пунктом 7.7 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.

06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

Источник: https://www.taxru.com/blog/2017-06-15-26231

Налог на долги: почему списанная задолженность стала доходом?

Весна традиционно заставляет многих вспомнить о налоговой инспекции: кому-то до конца апреля нужно подать декларацию о доходах, других волнуют возможные правительственные налоговые маневры. Но для третьих налоговое законодательство подготовило настоящий сюрприз – налоговики выявили новый вид доходов, который подлежит обложению НДФЛ.

Таковым нынче признали списанный организацией долг, будь это задолженность по коммуналке, долги за мобильную связь или проценты по кредиту. Теперь даже если кредитор решил вас простить, списав часть задолженности, государство делать таких шагов не намерено.

Мол, раз вас освободили от задолженности, значит вы получили финансовую выгоду, а она, как известно, облагается подоходным налогом.

Примечательно, что подобные налоговые долги появятся теперь у многих россиян – налоговая инспекция обязывает организации, прощающие долги, незамедлительно сообщать о таких операциях в ФНС.

Эта обязанность возникает абсолютно у всех, хоть это банк, хоть оператор сотовой связи, хоть машиностроительный завод. Теперь это норма закона, причем действует она, как оказалось, еще с 2016 года. Карьерист.

ру разбирался в ситуации.

Это коснется всех

Поскольку подобного рода сообщения могут шокировать новоявленных налоговых должников, многие телефонные операторы решили предупредить своих абонентов о появлении у них обязанности оплатить НДФЛ.

Например, это сделал Ростелеком, опубликовав на своем сайте сообщение для абонентов, предупреждающее их, что все долги по связи, списанные организацией после 1 марта 2016 года, являются доходом абонента, с которого он обязан уплатить подоходный налог.

Мол, теперь все эти данные будут незамедлительно передаваться в налоговую службу. Ранее похожую информацию опубликовали на сайте Билайна, организацией процесса информирования клиентов занимаются и в Мегафоне.

Как сообщают операторы, до 1 марта текущего года у них, как у налоговых агентов, возникла обязанность сообщать в ФНС все данные о списанных задолженностях, которая была образована в 2013 году и списана в 2016 году.

Свои разъяснения по этому поводу дали и сами налоговики.

Там напомнили, что с марта 2016 года в силу вступили изменения НК РФ, по которым долги физического лица, признанные безнадежными, автоматически признаются его экономической выгодой. Датой получения такой выгоды законодательство считает дату списания средств кредитором.

Читайте также: Коды для заполнения формы сзв-стаж с расшифровкой - все о налогах

Технически получается, что гражданин может получить доход, а соответственно и обязанность уплатить налог, сам об этом не зная – определенный в НК механизм позволяет признать долг безнадежным лишь через 3 года после его образования. Согласно п. 2 ст.

266 НК РФ, безнадежный – это долг, по которому истек срок давности или в рамках гражданского законодательства определена невозможность его взыскания, что доказано, например, постановлением судебного пристава.

На практике получается, что первыми под такой налог попадут те, чей долг возник в 2013 году и был списан по истечении 3-летнего срока давности.

Логика государства в этой ситуации понятна и неоспорима – при списании у физического лица с юридической точки зрения действительно возникает выгода.

Если человек воспользовался услугами, деньги за которые он не заплатил, значит, эти деньги можно считать его прибылью, тем более после списания задолженности.

Другой вопрос, что существование этих самых денег на практике – аспект достаточно спорный, ведь безнадежная задолженность на то и «безнадежная», что не может быть взыскана по причине отсутствия денег или ликвидного имущества. В контексте этого вполне логично возникает вопрос: если у должника нет средств на оплату задолженности, откуда у него возьмутся средства на оплату государству налога, пусть это и 13% от изначального размера долга?!

И одно дело, когда это задолженность по сотовой связи, которая в крайне редких случаях превышает 1 тыс. рублей. Совершенно другой вопрос, когда задолженность списывается кредитной организацией, причем по договоренности с должником, после оплаты части долга – в таком случае сума возникшего вдруг налога может составлять десятки тысяч рублей.

Во всем виноваты схемы

Для юридических лиц такой подход не новость – по налоговому законодательству прощение долга организацией-кредитором уже давно считается прибылью, которая должна найти отражение в бухгалтерских документах. Естественно, что с нее уплачиваются налоги.

В принципе, то, что списанный физическому лицу долг, является его доходом и подлежит налогообложению, тоже не новость. Соответствующие информационные письма с подробной трактовкой законодательства ФНС рассылает по своим территориальным отделам еще с 2012 года.

Уже тогда налоговики начали поговаривать о необходимости уплаты НДФЛ со списанных долгов. Однако раньше никто не требовал от юридических лиц информирования налоговых органов о таком списании.

Теперь, когда такая необходимость принята законодательно, все изменится не в пользу бывших должников. Хотя, для отдельных лиц такая мера воздействия может быть очень даже справедлива.

Например, в последние несколько лет в России получила достаточно широкое распространение сомнительная схема по выдаче юридическим лицом займа в пользу своего руководителя или ряда учредителей. Спустя три года, когда у юр.

лица возникали формальные основания для признания долга безнадежным, его признавали таковым и списывали, причем без обращения в суд и применения процедуры принудительного взыскания.

По факту, это банальная схема «отмывания» денег, и государство не могло оставить ее без внимания. Очевидно, руководствуясь этой логикой, поправки в налоговое законодательство и прошли в парламенте.

Хотя сложно не согласиться с тем, что основная масса должников, которые попадут под налогообложение – это люди, далекие от финансовых махинаций – жизненные ситуации бывают далеко не однозначные.

При этом многие готовы согласиться с тем, что такой шаг – это один из дополнительных рычагов давления на российских должников. Мол, совокупный долг граждан в стране, как пишет «Pravda.ru», к концу прошлого года составил колоссальные 1,3 трлн рублей.

Хотя, такие оценки серьезно занижены, ведь по данным Fitch, опубликованным в начале 2016 года, одним только банкам россияне должны больше 11 трлн рублей, что, конечно, составляет самый большой сегмент совокупной задолженности. Коммунальные долги, задолженность за услуги связи, страховые и налоговые долги в десятки раз меньше.

По данным «РБК», например, совокупный размер долга по ЖКХ на конец 2016 года составил 1 трлн рублей, где на физических лиц приходится лишь 270 млрд рублей – основные должники, это юридические лица.

Ну а кроме всего прочего, отдельного внимания заслуживает вопрос взыскания налоговых выплат с тех должников, долги которых были списаны.

Подоходный налог под вопросом

Очевидно, что списание безнадежных задолженностей, кроме случаев реализации схем, не сиюминутная прихоть главного бухгалтера.

В подавляющем большинстве случаев этому предшествует длительный процесс претензионной переписки, после чего предприятие, будь это ЖЭК, микрофинансовая организация или страховая компания, по отработанному годами шаблону обращается в суд, который также занимает не менее 6-8 месяцев (хотя может быть и куда быстрее по мелким долгам).

После вынесения решения следует этап принудительного взыскания, где долгами профессионально занимаются уже судебные приставы. И только если они ничего не найдут, а с момента образования долга пройдет минимум 3 года, организация, в силу своих внутренних убеждений и корпоративной политики, может признать этот долг безнадежным.

Ключевое здесь, это «может», ведь списание безнадежного долга, это право, а не обязанность юридического лица. И используют они это право куда реже, чем многим бы хотелось. Все логично: кто захочет просто так прощать долг?

Очевидно, финансовые организации не являются лидерами такого «аттракциона благотворительности» – на списание решаются лишь те предприятия предоставления услуг, где долги не превышают 1 тыс. рублей. Это в первую очередь операторы сотовой связи, которые и начали предупреждать своих бывших абонентов о начислении им НДФЛ.

Они, как правило, перестают предоставлять услуги, когда задолженность составляет несколько сотен рублей. Причем судебными тяжбами по мелким долгам заниматься не принято – юридическое сопровождение каждой такой задолженности обходится дороже самого долга.

Так что если после претензионных писем в сторону должника никакой реакции от него не последовало, долги вполне могут списать.

И тогда проблемы со взысканием возникают уже у налоговиков.

Так, им придется администрировать налоговые долги, размер которых составит лишь 13% от размера прощенной задолженности. Они, конечно, вполне могут передать их приставам, но только после начисления пеней и прохождения установленных законом сроков.

При этом суммы налоговых платежей подлежащих уплате особо не вырастут, в отличие от стоимости их администрирования. При минимальных суммах задолженности особенно напрягаться не будут и приставы, даже если эти долги будут взыскиваться в сторону государства.

Учитывая размеры долгов перед мобильными операторами, рентабельность взыскательных мероприятий будет пропадать уже после отправки корреспонденции – она уже может обходиться дороже, чем сама задолженность.

Так что при всей серьезности сложившейся ситуации, едва ли бывшим должникам стоит ожидать б проблем с налоговой – это коснется лишь тех, кому были прощены серьезные долги, что для России большая редкость.

Разместить резюме Добавить вакансию

Источник: https://careerist.ru/news/nalog-na-dolgi-pochemu-spisannaya-zadolzhennost-stala-doxodom.html

Налогообложение операций с безнадежной и сомнительной задолженность

В кризисные времена риск неоплаты задолженности увеличивается, поэтому без долгов в учете может обойтись редкое предприятие. Как следствие, возникает кредиторская или дебиторская задолженность. А в случае, если бизнес-партнеры не спешат выполнить свои обязательства, то такая задолженность может постепенно приобрести статус безнадежной и сомнительной.

Рассмотрим такие ситуации на примере предприятия.

Прежде всего, отметим, что понятия «безнадежная задолженность» и «сомнительная задолженность» не тождественны. Для того, чтобы задолженность получила статус «безнадежной задолженности» в понимании норм подпункта 14.1.

1 Налогового кодекса Украины (НК), необходимо наличие следующих признаков, в частности:

• задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности; • задолженность, не погашенная вследствие недостаточности имущества предприятий — банкротов или снятых с государственной регистрации в связи с их ликвидацией; • задолженность, не погашенная вследствие недостаточности средств, полученных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) и другим способом, предусмотренным условиями договора залога, имущества заемщика, переданного в залог для обеспечения указанной задолженности при условии, что другие юридические действия кредитора по принудительного взыскания другого имущества заемщика не привели к погашению задолженности в полном объеме; • задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством.

Нормами НК предусмотрен также термин «сомнительная задолженность», однако при этом не дано его определение.

Данный термин содержится в нормах П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» и является текущей дебиторской задолженностью, относительно которой существует неуверенность ее погашения должником.

Иными словами, к сомнительной задолженности относится та задолженность, которая еще может быть в будущем погашена (взыскана).

Правила урегулирования безнадежной и сомнительной задолженности, возникшей по отгруженным товарам, выполненным работам, предоставленным услугам, указаны нормами статьи 159 НК. При этом на задолженность, возникшую исключительно по денежным операциям, эти нормы не распространяются.

Дебиторская задолженность, возникшая при продаже товаров, работ, услуг

Налог на прибыль

В данном случае возможны два варианта развития событий – воспользоваться или нет возможностью урегулирования безнадежной и сомнительной задолженности в соответствии с нормами статьи 159 НК.

1 вариант. Предприятие имеет право уменьшить сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в текущем или предыдущих отчетных налоговых периодах в случае, если покупатель таких товаров, работ, услуг задерживает без согласования с предприятием оплату их стоимости (предоставление других видов компенсации их стоимости).

Одновременно с уменьшением дохода отчетного периода предприятие должно уменьшить сумму расходов отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, работ, услуг.

Такое право на уменьшение суммы дохода и обязанность уменьшения суммы расходов возникает, если в течение отчетного периода происходит любое из следующих событий:

1) предприятие обращается в суд с иском (заявлением) о взыскании задолженности с такого покупателя или о возбуждении дела о банкротстве покупателя или взыскании заложенного им имущества;

Обращение в суд осуществляется в большинстве случаев, подачей искового заявления, которое подается в письменной форме и подписывается полномочным должностным лицом истца или его представителем. Перечень документов, прилагаемых к заявлению, установлен нормами статьи 57 Хозяйственного процессуального кодекса Украины (ХПК). После отправки в суд искового заявления с приложениями возможны три варианта реагирования суда: • суд может отказать в принятии искового заявления на основании статьи 62 ХПК, о чем выносится постановление. Такое решение может быть обжаловано в апелляционном суде. • суд может возвратить исковое заявление и приложенные к нему документы без рассмотрения на основании статьи 63 ХПК, о чем выносится определение. Определение о возвращении искового заявления также может быть обжаловано. • суд может принять исковое заявление и возбудить производство по делу, о чем выносится и направляется сторонам постановление о возбуждении производства по делу, в котором указывается о принятии искового заявления, назначении дела к рассмотрению в заседании хозяйственного суда, о времени и место его проведения, необходимые действия по подготовке дела к рассмотрению в заседании. Вынесение последнего постановления свидетельствует, что все требования можно считать надлежащим образом выполненными. Итак, если иск подан и возбуждено производство по делу, следующим этапом рассмотрения искового заявления являются решения хозяйственного спора в первой инстанции.

Учитывая выше изложенное, право на уменьшение доходов и расходов возникает в том отчетном периоде, в котором предприятием — продавцом было получено определение суда о принятии искового заявления и возбуждении производства по делу либо же определение хозяйственного суда о возбуждении производства по делу о банкротстве.

Кроме того, если предприятие — продавец обращается с имущественными требованиями к покупателю уже в рамках начатой процедуры банкротства, процессуальным документом, позволяющим уменьшить доходы и расходы, является определение хозяйственного суда о включении имущественных требований продавца в реестр требований кредиторов. Такое определение, в соответствии с нормами статьи 16 Закона Украины от 14.05.1992 № 2343-XII «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом», выносится по результатам предварительного заседания хозяйственного суда по делу о банкротстве должника.

2) по представлению продавца нотариус совершает исполнительную надпись о взыскании задолженности с покупателя или взыскании заложенного имущества (кроме налогового долга).

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-35450.html

Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность: отличия, особенности учета

Компании сталкиваются с тем, что контрагенты не выполняют обязательства. Но финансовая служба порой путает, когда дебиторская задолженность становится сомнительной, а когда – безнадежной. В статье мы разберемся с понятиями и расскажем о бухгалтерском и налоговом учете дебиторки.

Используйте пошаговые руководства:

Какая дебиторка является сомнительной? В договоре купли-продажи стороны устанавливают сроки отгрузки и доплаты.

Сомнительная дебиторская задолженность – это задолженность, которая возникает, когда покупатель не перечислил деньги в день, установленный договором – тогда его долг становится сомнительным для поставщика.

Но при условии, что дебиторка не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Понятия сомнительной дебиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учете практически схожи (п. 70 Положения по ведению бухгалтерскому учету, п. 1 ст. 226 НК РФ). Но в бухучете долг станет сомнительным, если компания узнала о финансовых проблемах должника, а срок погашения по договору еще не наступил.

Как выявляют сомнительные долги

Есть несколько способов наладить учет сомнительных долгов. Чаще всего сомнительные долги определяют при инвентаризации дебиторской задолженности.

Такую инвентаризацию делают минимум раз в год при составлении готовой отчетности, но компания вправе и чаще проводить ее.

Некоторые компании настраивают учетные программы, которые автоматически сообщают о том, что дебиторская задолженность стала сомнительной.

Другой способ – вменить ответственным сотрудникам сообщать о том, что дебиторка стала сомнительной. Скорее всего, за сделку с каждым контрагентом отвечает какой-либо сотрудник (менеджер по продажам или закупкам).

Он и отслеживает выполнение договора. То есть точно знает, выполнил ли контрагент обязанности или нет.

А значит, ему не составит труда сообщить финансовой службе о том, что дебиторка стала сомнительной (проверить контрагента можно здесь >>).

Резерв по сомнительным долгам

По сомнительной дебиторке создают резерв по сомнительным долгам. Делать это надо и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Рассмотрим каждый вариант отдельно.

Бухгалтерский учет

Компании создают резерв по сомнительным долгам, чтобы в отчетности информация о дебиторке была достоверной. Иначе пользователи могут сделать неверные выводы и принять неправильные решения. Резерв создают все компании, включая тех, кто ведет упрощенный учет. Исключений нет ни для кого (п. 70 Положения по бухучету).

Компания сама определяет, как она будет формировать в бухучете резерв по долгам. Выбранный метод закрепляют в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

Правила бухгалтерского учета не лимитируют величину резерва по сомнительным долгам. Но на практике финансовая служба старается сблизить налоговый и бухгалтерский учет.

А значит, ограничивает величину резерва и в бухучете.

В бухгалтерском учете резерв формируют за счет прочих расходов. Отражают его на специальном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». В учете делают проводку:

Дебет 91 Кредит 63

– создание резерва по сомнительным долгам.

Отражение резерва по сомнительным долгам в отчетности

В бухгалтерской отчетности нет отдельной строки для резерва по сомнительным долгам. Но его величина все равно влияет на показатели отчета: дебиторскую задолженность в балансе показывают за вычетом резерва по сомнительным долгам. Кроме того, дебитрку расшифровывают в пояснительной записке.

Налоговый учет

В налоговом учете действуют более жесткие правила, чем в бухгалтерском. НК ограничивает и максимальный размер лимита, и устанавливает правила его создания.

Источник: https://fd.ru/articles/158869-somnitelnaya-ili-beznadejnaya-debitorskaya-zadoljennost-otlichiya-osobennosti-ucheta

Если сделка застрахована, долг по ней нельзя признать сомнительным

В письме от 24.05.2017 №03-03-06/1/31890 Министерство финансов РФ разъяснило, что в случае заключения компанией договора и указания в нем страховых рисков, при образовании задолженности контрагента по этой сделке и покрытии ее оговоренной суммой страховки, признать такой долг сомнительным нельзя.

Разъяснения чиновников

Главные финансисты страны в комментируемом письме отметили, что в соответствии со статьей 929 ГК РФ по соглашениям имущественного страхования можно застраховать такие интересы, как риски возникновения убытков при неисполнении контрагентом обозначенных договором обязательств. Среди прочих рисков неполучение ожидаемых доходов, пожалуй, самый распространенный в предпринимательской деятельности. И он оговорен Гражданским кодексом РФ — статья 933 ГК РФ.

В целях защиты своих интересов коммерсант вправе заключить с контрагентом соглашение имущественного страхования.

Согласно этому документу одна сторона — страховщик должна будет выплатить страховую премию, если наступит страховой случай, оговоренный в договоре.

Страховая премия подразумевает покрытие убытков выгодоприобретателя, которые он понес вследствие нарушения условий договора. Страховое возмещение выплачивается в пределах оговоренной соглашением суммы.

Чиновники отмечают, что пункт 1 статьи 266 НК РФ в целях учета налога на прибыль признает сомнительным долгом любую задолженность, которая сформировалась в процессе взаимодействия между поставщиком и контрагентом по оказанию услуг, продаже товаров или выполнению работ.

Однако признание долга сомнительным правомерно только, если он не погашен в оговоренные сроки и не имеет обеспечения в виде гарантий банка, поручительства или залога.

Также чиновники напомнили, что компании могут создавать резервы по сомнительным долгам, это разрешено положениями статьи 266 НК РФ.

Выводы чиновников

В комментируемом письме финансисты сделали вывод: если задолженность контрагента полностью была покрыта страховым обеспечением при страховании коммерческого риска в рамках оговоренной договором страховой суммы, то такой долг нельзя отнести к сомнительным.

Дополнительно чиновники уточнили, что подготавливая ответ, применили общую методологию, так как пунктом 7.7 Регламента Минфина РФ (утв. приказом Минфина от 15.06.

2012 № 82н) финансовое Министерство не обязано по существу рассматривать обращения компаний, связанные с экспертизами договоров и иных документов хозяйственной деятельности.

Потому применимо к конкретным ситуациям могут возникать спорные моменты.

Источник: https://ppt.ru/guide/news/139611

Как отбиться от претензий налоговиков при списании безнадежной дебиторки

Крупский А.К.

“Практическое налоговое планирование”

№ 12, декабрь, 2007 г.

Списание безнадежных долгов — обычная операция. Убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Вместе с тем налоговики к ней предъявляют претензии. Что им не нравится и как отбиться от претензий, в нашей статье.

Несмотря на то, что убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), налоговики к ней предъявляют претензии.

Данные расходы (точнее убытки) должны, как и иные группы, соответствовать установленным статьей 252 НК РФ принципам экономической целесообразности и документальной подтвержденности.

В целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов (при наличии резерва по сомнительным долгам, они не должны быть покрыты за счет средств резерва). В силу пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством (или) реализацией.

В силу пункта 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги по двум основаниям. Первое — исковая давность.

Безнадежными считаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Второе — невозможность исполнения.

То есть долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

ДЕТАЛЬНО

Момент истечения исковой давности

Согласно пункту 1 статьи 200 ГК РФ (В НК РФ не установлен порядок исчисления срока давности) течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Например, в случае, когда срок оплаты однозначно определен в тексте заключенного контрагентами договора, течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

В ситуации, когда текст договора не закрепляет срока исполнения обязательства, следует исходить из необходимости исполнения обязанности в разумный срок после возникновения (п. 2 ст. 314 ГК РФ).

Правда, законодательство и арбитражная практика не дает конкретного ответа на вопрос о том, какой срок считается разумным.

Поэтому при использовании данных положений следует ориентироваться на сроки, установленные для исполнения обязательств.

Обязательство, не исполненное в разумный срок, а также срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан выполнить в течение семи дней со дня предъявления кредитором требования, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий или существа обязательства, обычаев делового оборота (абз. 2 п. 2 ст.

314 ГК РФ). То есть сроком начала течения исковой давности является день, следующий за последним днем установленного или применяемого разумного срока исполнения обязательства. Продолжительность срока равна трем годам, независимо от вида обязательства (ст. 196 ГК РФ). Стороны не имеют права изменить по своему усмотрению срок и порядок исчисления исковой давности.

Напоминаем, что срок начинает течь заново, если налогоплательщик подаст иск в суд о взыскании задолженности. Так же срок исковой давности будет прерван, если должник признает долг (например, подпишет акт взаиморасчетов), или кредитор произведет частичное погашение долга (ст. 203 ГК РФ). В то же время перемена лиц в обязательстве не влечет изменений в сроке (ст. 201 ГК РФ).

В связи с этим выгоднее все действия по оформлению прав на задолженность предпринять на начальном этапе, когда допущена просрочка должником. В дальнейшем подписание документов приведет к восстановлению сроков исковой давности, что отсрочит срок ее списания.