Жилье иногородним работникам — налоговый аспект — все о налогах

Особенности налогообложения при аренде жилья работодателем для сотрудника

Во многих случаях фирмы-работодатели арендуют жилье для своих сотрудников. Какие налоги в этом случае уплачивают организация и сам сотрудник?

Как связаны аренда жилья для сотрудника и налогообложение?

Особенности налогообложения в случае аренды жилья для сотрудников работодателем заключаются в следующем.

Взаимосвязь между 2 категориями правоотношений — арендой работодателем жилья для сотрудника и уплатой налогов данным работодателем (или самим сотрудником) государству можно проследить в таких аспектах как:

1. Начисление НДФЛ на суммы, перечисленные работодателем собственнику жилья, которое арендовано для работника.
2. Применение соответствующих сумм для оптимизации налоговой базы при исчислении налога на прибыль работодателем.

Рассмотрим то, какова позиция Налоговой службы (ФНС) по двум указанным вопросам.

Облагается ли НДФЛ арендная плата за жилье для сотрудника?

В соответствии с рекомендациями ФНС, опубликованными в начале 2017 года, суммы, соответствующие арендной плате за жилье сотрудника, должны в общем случае облагаться НДФЛ — как, в частности, зарплата сотрудника. В обоснование данной позиции налоговики приводят следующие тезисы:

1. Налогооблагаемым доходом по законодательству РФ признается выгода, выраженная в денежной либо натуральной форме, причем, учитываемая в тех или иных показателях. При этом, данная выгода может выражаться не только в фактическом пользовании экономическими ресурсами, но и в возможности ими пользоваться (как в случае с арендованным жильем).
2. В соответствии с положениями Налогового Кодекса, к доходам в натуральной форме относятся, в частности, оплата имущественных прав налогоплательщика иным лицом (например, работодателем). Пользование арендованным жильем — разновидность имущественных прав.

Таким образом, с суммы, перечисляемой работодателем собственнику жилья, в котором проживает сотрудник, государству должен перечисляться налог по ставке в 13%, если работник — налоговый резидент РФ, 30% — если он не имеет статуса резидента. При этом, уплачивает НДФЛ работодатель как налоговый агент. Данный налог работник впоследствии может применить в рамках вычетов — имущественных, социальных.

Кроме того, на расходы по оплате жилья для сотрудника также нужно будет начислить социальные взносы — в ПФР, ФСС и ФФОМС, поскольку в этом случае перечисление денежных средств будет осуществлено в рамках трудовых правоотношений.

Вместе с тем, указанное правило имеет исключение (критерии определения которого, при этом, законодательно строго не определены). Дело в том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового Кодекса России не облагаются НДФЛ выплаты, классифицированные как компенсационные по законодательству РФ и относящиеся к выполнению работником своих трудовых обязанностей.

Вопрос в том — считать ли арендную плату за жилье работника компенсационной выплатой.

По мнению Верховного суда, к соответствующим выплатам следует относить исключительно те суммы, что направлены на обеспечение исполнения работником своих трудовых обязанностей.

То есть — если без их перечисления трудовые обязанности не могут быть исполнены работником. Это могут быть, к примеру, суммы компенсации работодателем:

• жилья в командировке;
• жилья на вахте;
• проживания человека в квартире, где он выполняет работу удаленно.

Для того, чтобы подвести оплату квартиры сотрудника под выплату, которая не облагается НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ, работодателю крайне желательно:

1. Документально закрепить строгую зависимость факта проживания работника в арендованной квартире и исполнения им трудовых обязанностей — например, прописать в трудовом договоре или приложениях к нему, что человеку за счет работодателя предоставляется жилье по такому-то адресу.
2. Подготовить доказательства (на случай проверок ФНС), что у сотрудника нет возможности проживать в городе в другой квартире или снимать жилье за свой счет.

Самый лучший вариант для работодателя — поселить работника в квартире, принадлежащей фирме или в жилом блоке, который арендуется только для сотрудников. В этом случае у проверяющих органов возникнет меньше вопросов по поводу отнесения затрат на аренду к компенсационным — и, как следствие, не подлежащим обложению НДФЛ.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

• Москва и область: +7-499-938-54-25
• Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
• Федеральный: +7-800-350-84-02

Можно ли применить расходы на аренду жилья в уменьшение налоговой базы?

В соответствии с позицией ФНС, расходы компании-работодателя на оплату аренды жилья для работника могут быть отнесены к расходам, которые можно применить в целях оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль (или УСН «доходы минус расходы»), если:

1. Соответствующие расходы будут документально подтверждены, и будут иметь связь с экономической деятельностью организации (той, которая направлена на получение фирмой доходов).
2. Расходы будут классифицированы как:

• начисления сотрудникам в денежной или натуральной форме (в том числе представленные компенсациями в рамках трудовых правоотношений);
• начисления, прописанные в трудовых соглашениях.

Расходы, о которых идет речь, могут быть применены для уменьшения налогооблагаемой базы предприятия, если будут закреплены в трудовом договоре как разновидность заработной платы, представленной в натуральном виде. Однако, стоит иметь в виду, что по закону натуральная зарплата не может превышать 20% от общей зарплаты.

Резюме

Таким образом, в аспекте взаимосвязи расходов работодателя на аренду жилья для сотрудников и уплаты налогов в бюджет наблюдается достаточно противоречивая ситуация.

С одной стороны, работодатель, уплатив арендную плату за жилье работника, может, оформив соответствующую плату определенным образом (как компенсационную в рамках трудовых правоотношений), избавить сотрудника от необходимости уплачивать НДФЛ с данной суммы.

С другой стороны, работодатель вправе применить расходы на оплату жилья для работника в целях уменьшения налоговой базы только в том случае, если данные расходы будут частью зарплаты работника по трудовому договору.

Получается, что работодателю придется выбирать между 2 основными способами оптимизации расходов (налоговой нагрузки):

1. Возможности не перечислять НДФЛ с арендных расходов, а также не начислять социальных взносов на них (порядка 30% от соответствующей суммы) — однако, при отсутствии гарантированной законом возможности применить данные расходы для оптимизации базы по налогу на прибыль или УСН.
2. Возможности применить расходы на оплату жилья работнику в целях оптимизации налоговой базы — при условии уплаты с них НДФЛ и социальных взносов (при этом, налог и взносы сами по себе также могут быть применены в целях уменьшения базы).

Возможны и некие альтернативные подходы к выстраиванию работодателем правоотношений с работником.

Например — предоставление сотруднику жилья не по трудовому договору, а по гражданско-правовому договору за минимальную сумму (с которой можно и заплатить НДФЛ — но без социальных взносов), а то и вовсе бесплатно (соответственно, без начисления НДФЛ) в порядке переуступки права на пользование жильем, изначально арендованном у собственника. При этом, НДФЛ (при платном договоре) должен заплатить сам работник (но работодатель может помочь ему в этом).

В рамках данной схемы будет возможна и оптимизация налоговой базы работодателя — поскольку расходы он совершает, перечисляя денежные средства арендатору.

Однако, арендодатель не должен быть аффилированным с работодателем лицом, иначе у проверяющих органов будет повод обвинить работодателя в попытке уклониться от налогов. Арендодателем должна быть специализированная организация по предоставлению риэлторских или гостиничных услуг.

Источник: https://urlaw03.ru/nalogi/article/arenda-zhilya-rabotodatelem-dlya-sotrudnika

Аренда квартир для сотрудников

Владельцы предприятий зачастую сталкиваются с дефицитом компетентных кадров. Подобная ситуация вынуждает их «выписывать» персонал из других регионов России или из-за границы, а также командировать собственных работников на некоторое время в другие компании.

В таких случаях работодателям приходится обеспечивать специалистов жильем, то есть снимать для них комнаты или целые квартиры. В этой статье мы расскажем о том, как выполняется аренда квартир для сотрудников, и обсудим некоторые бухгалтерские детали.

Какие особенности имеет аренда квартир для сотрудников организации

Аренда квартир для сотрудников компаний – это обычная практика. Предприятиям очень часто приходится предоставлять своим работникам съемную жилплощадь как на короткий, так и на длительный срок.

Чаще всего организации берут в аренду не одну, а сразу несколько квартир, причем предпочтение отдается не «однушкам», а двух-, трех- и многокомнатным, которые находятся в шаговой доступности от метро или офиса компании.

Аренда, субаренда, поднайм, безвозмездное пользование – все эти понятия имеют прямое отношение к ситуации, когда работодателю необходимо обеспечить сотрудника жильем. Термины отражают разнообразие вариантов того, какой договор можно заключить в подобной ситуации. Каждый вариант обладает как достоинствами, так и недостатками, поэтому требует взвешенного анализа.

Многие крупные организации готовы обеспечивать своих высококвалифицированных сотрудников наемными квартирами в целях их материального стимулирования. Арендные взаимоотношения могут оформляться различными способами, от которых зависит порядок налогообложения, ответственность перед владельцем жилплощади и пр. Но обо всем по порядку.

Один из наиболее распространенных вариантов – работник компании самостоятельно заключает договор аренды квартиры с ее владельцем, а работодатель лишь компенсирует его убытки (например, в виде прибавки к зарплате).

Давайте рассмотрим подробнее, какие существуют варианты контрактов на аренду жилплощади.

Как составить договор аренды квартиры для сотрудников

Распространенной практикой при заключении трудовых соглашений с иностранными сотрудниками или специалистами, переведенными из других регионов, является включение в такой контракт или ознакомление работника с положением имеющегося в организации коллективного договора о представлении ему жилплощади.

Не следует полагать, что такое жилье предоставляется безвозмездно. Организации обычно берут квартиры для сотрудников в аренду.

Именно частные квартиры набирают все большую популярность как место проживания командированных работников. И это понятно, ведь гостиницы и отели с доступными ценами сейчас в большом дефиците.

На какие же нюансы следует обратить особое внимание при заключении договора аренды с владельцем квартиры – физическим лицом?

В пункте 2 статьи 30 ЖК РФ прописано, что владелец жилплощади имеет право передавать свое имущество (принадлежащее ему на праве собственности) во владение или пользование другому физлицу на основании:

• договора найма;
• договоренность о безвозмездном пользовании;
• иных норм закона.

Соответственно, юрлицо может пользоваться имуществом собственника на основании договора аренды или на ином законном основании с учетом норм гражданского и жилищного законодательства.

Давайте разберемся, имеет ли предприятие право арендовать квартиры для своих работников и в чем отличие такого жилья от служебных помещений.

Служебные жилые помещения предназначены для проживания граждан в связи с характером их трудовых отношений с органом государственной власти, органом местного самоуправления, государственным унитарным предприятием, государственным или муниципальным учреждением, в связи с прохождением службы, в связи с назначением на государственную должность Российской Федерации или государственную должность субъекта Российской Федерации либо в связи с избранием на выборные должности в органы государственной власти или органы местного самоуправления (статья 93 ЖК РФ).

Следовательно, служебные помещения могут предоставляться строго очерченному кругу лиц и исключительно в силу специфики их деятельности, которая требует проживания непосредственно по месту службы или рядом с ним.

Порядок предоставления таких помещений строго регламентирован жилищным законодательством.

В статье 100 ЖК РФ прописано, что собственник помещения и сотрудник должны заключать договор найма специализированной жилплощади.

Если говорить о работниках негосударственных компаний, то они не могут претендовать на получение служебного жилья. При этом организации, в которых они трудятся, вправе заключать договоры аренды квартир для сотрудников с физическими или юридическими лицами, а также компенсировать расходы, которые служащий несет при самостоятельном найме.

На каких правовых основаниях организации могут осуществлять аренду квартир для сотрудников?

Юрлица могут получать жилплощадь во владение или пользование в соответствии с договором аренды или иными контрактами (пункт 2 статьи 671 ГК РФ). Документы обязательно оформляются в письменном виде вне зависимости от длительности их действия (пункт 1 статьи 609 ГК РФ).

А в соответствии с нормами пункта 2 статьи 609 и пункта 2 статьи 651 ГК РФ, договор аренды квартиры для сотрудника сроком более года должен быть зафиксирован в органах госрегистрации. Не следует забывать, что жилое помещение может использоваться только для проживания граждан (пункт 2 статьи 288 ГК РФ и пункт 1 статьи 17 ЖК РФ).

Юрлицо также может использовать жилплощадь исключительно в этих целях (пункт 2 статьи 671 ГК РФ).

• Двусторонний договор аренды жилого помещения.

Каким образом происходит процедура заключения двустороннего договора аренды квартиры для сотрудника (между организацией-арендатором и владельцем жилплощади-арендодателем)?

В таком договоре работник организации-арендатора не фигурирует, однако из его текста должно быть понятно, что квартира будет использоваться именно для его проживания. Также должны быть указаны значимые условия: объект аренды, ее сроки и стоимость.

Если в трудовом соглашении прописано частичное возмещение арендной платы работнику, то в контракте указывается именно оно. Если арендная плата выше, чем сумма компенсации, то работник сам оплачивает владельцу помещения разницу. Для этого заключается отдельный договор, предмет которого компанию интересовать не должен, так как в этих взаимоотношениях она уже не участвует.

Отдельно стоит рассказать о гарантийном платеже. Зачастую он назначается прямо в договоре и по истечении его срока возвращается арендатору.

Если имуществу был причинен материальный ущерб или обязательные платежи не были выплачены в полном объеме, из гарантийного платежа вычитается сумма долга или убытков.

Таким образом, компания становится ответственной за действия работника, повлекшие за собой определенный ущерб.

Иногда в договоре прописывается порядок оплаты коммунальных услуг – к примеру, обязательство арендатора оплачивать их самостоятельно. При этом если такая обязанность будет передана жильцу, то есть сотруднику компании, то это следует отметить в акте приема-передачи жилплощади.

В разделе «Права и обязанности» следует прописать, что арендодатель готов предоставить жилое помещение и находящееся в нем имущество в состоянии, удовлетворяющем требования договора и соответствующем назначению арендованного жилого помещения. Кроме того, квартира должна быть пригодна для проживания, работнику компании-арендатора должен быть обеспечен беспрепятственный доступ в нее.

Сам арендатор должен использовать жилплощадь и имущество по прямому назначению, своевременно вносить арендную плату, оплачивать коммунальные услуги, а также содержать квартиру в технически исправном состоянии, соблюдать санитарные нормы и правила.

Пожалуй, самым важным является пункт о цене договора. В документе необходимо четко зафиксировать сумму, которую арендатор должен будет платить за квартиру, а также указать порядок оплаты: в каком виде (наличными или на расчетный счет), в какие сроки, каковы последствия просрочки платежа.

Чтобы арендодатель не мог поднимать арендную плату каждый месяц, необходимо прописать в договоре, что пересмотр платы может производиться не чаще одного раза в год и по соглашению сторон.

• Трехсторонний договор аренды жилого помещения.

При подписании договора на аренду квартиры для сотрудника между тремя сторонами арендодателем будет являться владелец жилплощади, арендатором – компания-работодатель, а специалист будет выступать в роли третьей стороны, у которой есть свои права и обязательства.

Квартира в этом случае предоставляется исключительно для того, чтобы там проживал работник организации. Вероятно, именно он будет исполнять обязанности по уплате коммунальных платежей и пр. А вот плату за наем должен вносить арендатор, то есть компания. На сотрудника также лягут обязательства по компенсации материального урона, причиненного имуществу.

При заключении договора все три стороны подписывают акт о техническом состоянии квартиры, количестве мебели и прочего имущества. Это необходимо и арендодателю, который сможет предъявить претензии арендатору, утратившему или испортившему его имущество, и самому арендатору.

Если арендатор предоставил жильцу имущество с уже имеющимися недостатками, это необходимо зафиксировать в акте, чтобы в дальнейшем владелец жилья не мог высказывать претензии по этому поводу. К примеру, пенсионерка, сдавшая квартиру на длительный срок, может просто забыть, что диван был сломан еще в тот момент, когда она передавала ключи новому жильцу.

Компания-работодатель в этом случае практически ничем не рискует. Поэтому владельцы организаций предпочитают именно такой вариант.

Как должна производиться оплата аренды квартиры для сотрудника

Как было сказано выше, любая организация имеет полное право заключать договоры аренды квартир для сотрудников. А вот каким образом происходит возмещение затрат, необходимо описать подробнее.

Если компания сама подписывает договор аренды квартиры для сотрудника и берет на себя обязательства по оплате связанных с наймом расходов, арендная плата считается натуральной формой оплаты труда работника (статья 131 ТК РФ).

Источник: https://biznes-resurs.ru/info/arenda_kvartir_dlya_sotrudnikov

Арендуем квартиру для работников: налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы

Когда работодатель оплачивает  жилье для иногородних работников, у бухгалтера  возникает множество вопросов, связанных с исчислением налогов. К сожалению, позиция чиновников по многим вопросам невыгодна для компаний. Но если принять во внимание арбитражную практику, то можно убедиться, что мнение чиновников небесспорно.

При оплате жилья для иногородних работников компания заинтересована в том, чтобы учесть расходы на аренду жилья при налогообложении прибыли. И надо отметить, что такая возможность у нее есть.

Статья 255 НК РФ содержит прямое указание: если та или иная выплата (это относится не только к денежным суммам, но и материальным благам) предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то ее можно отнести в состав расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Однако учесть подобные затраты, как считают в Минфине, можно только в размере, не превышающем 20 процентов от начисленной месячной заработной платы (письма от 22.10.13 № 03-04-06/44206, от 30.09.13 № 03-03-06/1/40369, от 28.10.10 № 03-03-06/1/671).

В своих разъяснениях чиновники ссылаются на статью 131 Трудового кодекса РФ, содержащую ограничение: «натуральная» часть зарплаты не должна быть выше 20 процентов от общей зарплаты. При этом выводы чиновников касаются как ситуации с предоставлением жилья сотрудникам, так и ситуации с возмещением им расходов на проживание.

Разница в том, что в первом случае договор аренды с арендодателем заключает сама компания, и она же оплачивает напрямую арендодателю сумму аренды.

А во втором случае сотрудник сам подыскивает себе квартиру, сам заключает договор аренды с арендодателем, и сам же ее оплачивает, и затем уже компания-работодатель возмещает понесенные им на аренду жилья расходы (либо сразу выплачивает ему предполагаемую сумму компенсации за аренду).

Заметим, что применяя второй вариант, компания может столкнуться с налоговыми рисками. Есть более ранние письма ФНС и Минфина, в которых говорится, что подобное возмещение не является оплатой за выполнение трудовых функций работником.

И что указанные выплаты следует рассматривать как выплаты в пользу работников, которые на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ вообще не учитываются в целях налогообложения прибыли (письма ФНС от 12.01.09 № ВЕ-22-3/6@, Минфина России от 17.03.09 № 03-03-06/1/155).

Конечно, в более поздних разъяснениях чиновники уже не столь категоричны, поскольку разрешают включать в расходы компенсацию в пределах 20 процентов от зарплаты. Однако на практике некоторые налоговики продолжают исключать из «налоговых» расходов всю сумму компенсации.

Поэтому крайне важно, чтобы условие о компенсации расходов на жилье было прописано в трудовом или коллективном договоре.

Что касается судов, то они в подобных спорах встают на сторону налогоплательщиков. Причем, в арбитражной практике много примеров, когда компаниям удавалось отстоять свое право на включение в расходы всей стоимости аренды, без 20-ти процентного ограничения.

Доказательством тому служит, в частности, постановление ФАС Московского округа от 05.07.13 по делу № А40-122173/12-20-621.

Суд отметил, что налогоплательщик вправе учесть обсуждаемые расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ как другие расходы, относимые к оплате труда. А в постановлении ФАС Центрального округа от 29.09.

10 по делу № А23-5464/2009А-14-233 суд указал, что исходя из системного толкования норм статьи 1 ТК РФ, пункта 1 статьи 2 НК РФ, статья 131 ТК РФ не может регулировать налоговые правоотношения и устанавливать применительно к ним какие-либо ограничения.

Когда речь идет о компенсации сотрудникам «жилищных» расходов, компания может привести еще такой аргумент.

В статье 131 ТК РФ говорится, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Но ведь когда компания не арендует для сотрудника квартиру, а возмещает ему расходы на аренду, то она фактически выплачивает ему денежную сумму. То есть в данной ситуации нельзя говорить о неденежной форме оплаты.

Кстати, расходы на оплату аренды жилья можно учитывать при налогообложении прибыли как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Суды не видят в этом ничего противозаконного (постановления ФАС Центрального округа от 15.02.12 по делу № А35-1939/2010, ФАС Северо-Западного округа от 11.04.14 по делу № А56-18767/2013).

Как видим, ситуация спорная, но в случае доведения дела до суда у компаний, включающих в расходы всю сумму аренды жилья есть хорошие шансы отстоять свою позицию. А для работодателей, не желающих доводить дело до суда, оптимальным будет отнесение на расходы сумм аренды жилья в пределах 20-ти процентного ограничения. Но и в этом случае нельзя полностью исключить налоговые риски.

Нужно ли исчислить НДФЛ?

Вопрос с начислением НДФЛ на суммы компенсаций тоже не все однозначно.

По мнению чиновников, суммы оплаты организацией сотрудникам стоимости аренды жилья образуют экономическую выгоду, а значит, облагаются НДФЛ (письма Минфина России от 22.10.13 № 03-04-06/44206, от 30.09.

13 № 03-03-06/1/40369). При этом порядок оплаты организацией за физических лиц стоимости их проживания значения не имеет.

Тем не менее, в судебной практике много примеров, доказывающих отсутствие обязанности по уплате НДФЛ с подобных выплат. Доказательством тому является, в частности, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.09.13 № А19-2330/2013.

Аргументом в пользу компании стала статья 169 Трудового кодекса. Там прописана обязанность работодателя обеспечить возмещение работнику расходов по обустройству на новом месте жительства в случае переезда на работу в другую местность.

Суд признал оплату за проживание работника обустройством на новом месте жительства, с учетом того, что порядок этих выплат определяется именно в трудовом договоре.

И, ссылаясь на пункт 3 статьи 217 НК РФ, освобождающий от НДФЛ выплаты компенсационного характера, установленные законодательством РФ, принял сторону налогоплательщика.

А в постановлении ФАС Уральского округа от 08.06.

12 № Ф09-3304/12 аргументом послужило то, что произведенные обществом выплаты арендодателям жилых помещений связаны с исполнением иногородним сотрудником своих должностных обязанностей.

Иначе говоря, сотрудник не мог бы исполнять свою работу, если бы жил в другом месте. Поэтому оплата аренды квартиры произведена прежде всего в интересах работодателя.

Есть и другие примеры споров, решенных в пользу работодателей: постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.01.13 № Ф03-5923/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.09.11 по делу № А70-10656/2010, ФАС Московского округа от 21.03.11 № КА-А40/1449-11.

Как видим, компания должна самостоятельно принять решение: действовать так, как считают чиновники, то есть уплачивать НДФЛ, либо идти на риски и не уплачивать НДФЛ, готовясь отстаивать свою позицию в суде.

Когда начислять НДФЛ?

Если компания, оплачивая жилье за сотрудника, решила удерживать НДФЛ, то возникает вопрос: в какой момент это нужно сделать? Ведь зачастую оплата аренды производится авансом, порой даже за несколько месяцев вперед.

Обратимся к подпункту 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ, в котором сказано, что дата фактического получения дохода определяется как день передачи дохода в натуральной форме.

На момент оплаты авансового платежа, на наш взгляд, нельзя говорить о возникновении у работника дохода, облагаемого НДФЛ. Ведь, во-первых, сотрудник еще не воспользовался арендуемым жильем, а значит, оплата аренды за него еще не произведена. Есть только предоплата, а это разные понятия.

Во-вторых, договор аренды может быть расторгнут и тогда неиспользованный аванс возвращается арендатору (работодателю); очевидно, что в этом случае у работника «натуральный» доход не возникнет и не мог возникать ранее, до момента получения арендной услуги.

Доход возникает лишь после того, как сотрудник воспользовался материальным благом, то есть пожил какое-то время в квартире. Значит, удерживать НДФЛ компания должна при выплате заработной платы за тот месяц, в котором сотрудник воспользовался арендованной квартирой. Например, в январе 2014 года компания оплатила авансом аренду за февраль, март и апрель.

Соответственно, начиная с февраля, у работника появляется «натуральный» доход. И при выплате «февральской» зарплаты (в марте) организация должна будет удержать НДФЛ за аренду квартиры в феврале.

Следует отметить, что у чиновников на сей счет иное мнение. В письме Минфина РФ от 26.08.13 № 03-04-06/34883 сказано, что «дата получения дохода в рассматриваемом случае определяется как дата оплаты найма квартиры, включая авансовые платежи.».

Кстати, помимо этого, работодателю нужно также выступить налоговым агентом по НДФЛ и в отношении лица, предоставившего свое жилое помещение в аренду (если, конечно, арендодатель не зарегистрирован в качестве ИП). Ведь в данном случае работодатель является источником выплаты дохода. Соответствующие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 07.10.09 № 03-04-06-01/259 и от 07.09.12 № 03-04-06/8-272.

Начислять ли страховые взносы?

ФСС считает, что суммы ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами, а значит, облагаются ими (письмо от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Однако и по этому вопросу существует противоположное мнение, находящее поддержку у судей. Приведем в пример постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.13 по делу № А65-27752/2012. Правда, в данном деле обязанность по оплате жилья для сотрудников фигурировала не в трудовом, а в коллективном договоре.

Суды отметили, что в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.

Оплата аренды жилья для сотрудников относится к выплатам социального характера, основана на коллективном договоре, и не является стимулирующей выплатой. Она также не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).

А значит, не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Аналогичную позицию занял и ФАС Уральского округа в постановлении от 01.04.14 № Ф09-1087/14. Причем, в указанном деле обязанность по выплате по компенсации расходов по найму жилья была предусмотрена в трудовом договоре с сотрудниками.

Как видим, у чиновников одно мнение, у судей — другое. Компания сама решает, как ей поступать: идти на риски и не начислять страховые взносы, либо избежать рисков и начислить взносы.

Одно можно сказать точно: минимизировать риски по взносам можно в том случае, если компания сама будет оплачивать аренду арендодателям, а не возмещать «арендные» расходы сотрудникам.

Ведь к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам. А при таком способе обеспечения сотрудников жильем будет отсутствовать факт выплаты денежных сумм работникам.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2014/12/9305

Организация предоставила иногороднему работнику квартиру для проживания

Многие организации, принимая на работу иногородних сотрудников, оплачивают расходы по аренде жилья для их проживания. Причем данная обязанность работодателя обычно предусматривается в трудовом договоре с такими специалистами. Проанализируем, имеет ли право организация признавать подобные затраты при исчислении налога на прибыль

Организации, для которых обязанность по предоставлению сотрудникам бесплатного жилья и оплате коммунальных услуг — установлена законодательством, вправе относить данные затраты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Основанием является пункт 4 статьи 255 НК РФ.

Так, в целях налогообложения прибыли в состав расходов на оплату труда включается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, а также стоимость бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг).

Вместе с тем многие организации оплачивают жилье приглашенным иногородним (иностранным) работникам по собственной инициативе, зафиксировав данную обязанность в трудовых договорах с этими работниками или коллективном договоре.

На практике применяются следующие формы оплаты организацией жилья для сотрудников:

• расходы на оплату жилья осуществляет работник, а организация возмещает ему такие расходы. Жилье работнику предоставляется согласно договору аренды или договору найма жилого помещения, заключенному с арендодателем (наймодателем) самим работником;
• оплату жилья для работника организация перечисляет непосредственно собственнику предоставленного жилого помещения — арендодателю (наймодате-лю). Жилье работнику предоставляется по договору аренды (договору найма жилого помещения), заключенному между организацией и арендодателем (най-модателем).

При осуществлении расходов по оплате арендованного жилья для сотрудников у организаций возникают следующие вопросы, связанные с их налогообложением.

В каких случаях можно списать данные расходы в уменьшение базы по налогу на прибыль? Как быть, если сотрудник в текущем месяце не работал? Включаются ли данные суммы в налоговую базу по НДФЛ сотрудников? Если арендодатель — физическое лицо, обязана ли организация в качестве налогового агента исчислить и удержать НДФЛ с выплаченного дохода? Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Обязательные условия для включения затрат по оплате жилья в расходы

Во-первых, согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым (коллективным) договором. Это могут быть:

• любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме;
• стимулирующие начисления и надбавки;
• компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
• премии и единовременные поощрительные начисления;
• расходы, связанные с содержанием работников.

Перечень видов расходов на оплату труда является открытым, то есть, помимо перечисленных затрат, для целей налогообложения прибыли налогоплательщик может включить и другие виды расходов на оплату труда работника. Но все эти расходы должны быть предусмотрены трудовым (коллективным) договором (п. 25 ст. 255 НК РФ).

В то же время на основании пунктов 21 и 23 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в расходах на оплату труда любые суммы вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также суммы материальной помощи работникам.

Значит, если организация компенсирует расходы сотрудника на аренду жилья путем выплаты материальной помощи, сумма такого возмещения в целях налогообложения прибыли не учитывается (п. 23 ст. 270 НК РФ). 

Обратите внимание, что организации уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды. Это предусмотрено федеральными законами от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) и № 213-ФЗ.

В соответствии с Законом № 212-ФЗ при исчислении сумм страховых взносов учитываются и те выплаты, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций (налоговую базу по НДФЛ у индивидуальных предпринимателей). 

Во-вторых, все расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Затраты на оплату труда организация может подтвердить такими документами, как договор аренды квартиры, акт приема-передачи арендованного жилого помещения, трудовой договор с работником, документы, подтверждающие фактическую оплату жилья, приказ руководителя о предоставлении конкретному сотруднику квартиры с указанием срока аренды и адреса проживания. Экономическую обоснованность можно подтвердить необходимостью привлечения данного иногороднего сотрудника и отсутствием у него постоянного места жительства на территории города, области, где расположено рабочее место.

Таким образом, если организация оплачивает сотруднику аренду квартиры для проживания, то главным обоснованием для признания произведенных расходов в целях налогообложения прибыли является фиксация такой обязанности работодателя в трудовом (коллективном) договоре. Кроме того, данные затраты должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. А если сотруднику выплачивается компенсация расходов на аренду жилья, такая выплата не должна быть произведена в виде материальной помощи.

Оплата жилья как часть расходов на оплату труда

Допустим, в соответствии с условиями трудовых договоров организация обязуется обеспечить иногородних (иностранных) сотрудников жильем.

Жилое помещение работнику предоставляется по договору аренды (договору найма жилого помещения), заключенному между организацией и арендодателем (наймодателем), а плату за предоставленное жилье организация перечисляет непосредственно арендодателю (наймодателю).

Причем данные затраты организации экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Напомним, что совокупность всех выплат, причитающихся работнику как в денежной, так и в натуральной форме в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора, указанных в статье 255 НК РФ, составляет заработную плату сотрудника.

Оплата труда может производиться не только в денежной, но и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ, по письменному заявлению работника.

При этом доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Такое условие предусмотрено статьей 131 ТК РФ.

Позиция ФНС России по данному вопросу изложена в письме от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/6@.

В пункте 1 данного письма разъяснено, что, кроме денежной формы, зарплата по письменному заявлению сотрудника и в соответствии с трудовым (коллективным) договором может выплачиваться и в других формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам, заключенным Россией.

Причем такие выплаты организация вправе учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда, когда подобная выплата рассматривается как составная часть заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, если она предусмотрена в трудовом договоре и оговорен ее конкретный размер.

Источник: https://www.RNK.ru/article/127210-red-organizatsiya-predostavila-inogorodnemu-rabotniku-kvartiru-dlya-projivaniya

Предоставление жилья сотрудникам – какими налоговыми проблемами это грозит?

Далеко не все компании предоставляют жильё своим работникам.

Даже если специфика работы  подразумевает приглашение хотя бы какого-то числа сотрудников из других городов, многие компании часто просят иногородних обеспечивать себя жильём самостоятельно.

Почему? Потому что оплата даже очень дешёвого жилья несёт компании достаточно крупные убытки. И дело здесь не только в том, что жильё – это лишние расходы. Эти расходы ещё и облагаются налогами.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Но всё же есть компании обеспечивают иногородний персонал жильём, если прибыль получается больше тех затрат, которые требуются для того, чтобы обзавестись этой рабочей силой. Согласитесь, для человека, который планирует переезд в другой город в поисках лучшей жизни, оплачиваемое жильё кажется очень привлекательным условием.

Настолько привлекательным, что он сможет даже согласиться на меньшую зарплату. Да, оплата жилья несёт убытки компании, но если подойти к этому вопросу правильно, можно сделать эти убытки минимальными. Как грамотно оформить все налоговые отчёты, связанные с оплатой жилья и уменьшить потери – мы расскажем ниже.

Немного о предоставлении жилья в общем

Обеспечить работников жильём можно разными способами. В первую очередь компания может арендовать для сотрудников, например, общежитие, и самостоятельно вносить плату за аренду.

Второй способ – каждому сотруднику выделяется одинаковая сумма, в рамках которой он может снять любое жильё, какое пожелает. Для работодателя здесь, в принципе, нет никакой разницы.

Расходы в обоих случаях будут примерно одинаковыми.

В обоих случаях с тех средств, которые компания выделяет на жильё, взимается НДФЛ и страховые взносы. Некоторым это может показаться странным. Ведь жильё – это не доход физического лица. Однако ФНС смотрит на это по-другому.

НДФЛ и страховые взносы

Статьи 210 и 211 НК РФ говорят о том, что взносы по НДФЛ должны производиться со всех доходов сотрудника, которые он получает в денежной и в натуральной форме. К доходам в натуральной форме относится оплата за сотрудника товаров или услуг и имущественных прав.

Арендная плата за жильё – это имущественные права. Следовательно, она относится к натуральным доходам. Облагается этот вид доходов по той же ставке, что и зарплата.

А датой фактического получения натурального дохода считается день оплаты аренды или день получения сотрудником денежных средств.

Источник: https://nebopro.ru/blog/domsotrudniku

Аренда жилья для сотрудников. Налоговые аспекты

Если Ваша компания нуждается в высокоспециализированном сотруднике, который поможет вашей компании развиваться. Но он живет в другом городе или даже стране и вам необходимо снять ему квартиру. В таком случае важно знать, как правильно оформить все документы. В этом вопросе есть некоторые нюансы, которые необходимо учитывать.

 В законодательстве, в статье 164.2.

17 пункте «а» НКУ(Налоговый кодекс Украины) и в НДФЛ(Налог с доходов физических лиц) указано, что дополнительные затраты в виде аренды квартиры и других материальных или нематериальных имуществ работодатель может предоставлять в безвозмездное пользование, а также может возмещать стоимость такого использования.

Исключением являются случаи, когда такое предоставление определено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту), или предусмотрено нормами коллективного договора, или в соответствии с законом в установленных ими пределах.

Известно, что под обложением НДФЛ попадает только жилье, которое принадлежит работодателю.

Но также, согласно пп. 14.1.

47 НКУ дополнительные блага – средства, различные ценности, услуги, другие виды дохода, которые оплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не объединен с выполнением обязанностей трудового найма или не является наградой по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком.

Оплата жилья считается личными выплатами, в которые входят и поощрительные выплаты. Но так же съем жилья для работника компании может относится к расходам на командировку.

Скорее всего вам придется делать начисления ЕВС за арендную плату.

В трудовом договоре должно быть указано, что оплата аренды относится к расходам предприятия.

Если работник самостоятельно находит и снимает жилье, то фирма компенсирует стоимость жилья.

Для этого сотруднику необходимо предоставить такие документы как:

• договор аренды;
• подтверждение оплаты;
• акт приема – передачи помещения.

Так же подтверждением оплаты может быть расписка от арендодателя или выписка из банка о совершенной оплате.

Без знания законов и не учитывая различные нюансы –можно сделать неправильный шаг, который повлечет неприятные последствия.

Для того чтобы правильно разобрать и понять все бухгалтерские аспекты аренды жилья для сотрудников, обращайтесь в ЮБФ «Компаньон». Мы поможем выбрать для вас лучшее решение в данной ситуации.

Источник: https://Kompanion.biz/stati/arenda-zhilya-dlya-sotrudnikov-nalogovye-aspekty

Аренда квартиры для сотрудника

Аренда квартир для сотрудников фирм – вовсе не редкость. Различные компании предоставляют своим сотрудникам съемное жилье и на длительный, и на короткий срок. В компании «НДВ-Недвижимость» на данный сектор приходится 30% от общего количества арендуемых квартир.

Обычно компании берут в аренду не одну, а сразу несколько квартир. «Однушки» зачастую остаются без внимания, а предпочтение отдается двухкомнатым, трехкомнатным и даже многокомнатным квартирам, расположенным в шаговой доступности от метро и даже самого офиса.

Аренда жилого помещения (квартиры) для сотрудника

ООО «Госзаказ.ру» предупреждает Вас о попытках использования наших брендов в мошеннических целях и участившихся случаях рассылки злоумышленниками сообщений, якобы из информационной системы ООО «Госзаказ.ру».

Информируем, что ООО «Госзаказ.ру» ведёт электронную деловую переписку только с корпоративных серверов и не пользуется бесплатными электронными почтовыми сервисами.

Данная компания была замечена в незаконном использовании ссылок на сайты, которые позиционируют себя в качестве информационных ресурсов ООО «Госзаказ.ру» и/или используют контент, заимствованный с наших официальных сайтов, с целью ведения мошеннической деятельности.

Аренда квартир для сотрудников в Москве!

Отправляя своих сотрудников в командировку.

перед компанией стоит важная задача обеспечить максимально комфортные условия для их проживания, при этом стоимость аренды жилья должна быть фиксированной и относительно не высокой.

Конечно, всегда можно снять номер в гостинице или отеле, но такая аренда будет дорогостоящей и потребует заблаговременного бронирования, что не всегда возможно для компании.

Закон № 216-ФЗ, вносящий существенные изменения в Налоговый кодекс, в том числе касающиеся ЕСН и НДФЛ, был подписан 24 июля 2007 года. В частности, поправки затронули налогообложение возмещений расходов работника.

При рассмотрении вопроса о налогообложении платежей за квартиры, арендованные для сотрудников, возникает несколько вопросов. Во-первых, при каких условиях можно списать эти суммы в уменьшение базы по налогу на прибыль.

Аренда квартиры для сотрудников: юридические тонкости

Субаренда, поднайм, аренда, безвозмездное пользование – все это имеет непосредственное отношение к ситуации, когда предприятию требуется снять квартиру в Москве для своего сотрудника.

Перечисленные термины отражают разнообразие вариантов договоров, которые могут быть заключены в этой ситуации.

Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки, и каждый требует более чем взвешенного подхода.

Аренда квартиры для сотрудников

Наше агентство недвижимости также имеет партнерские отношения со множеством компании малого и среднего бизнеса. Мы занимается подбором квартир в аренду для наших фирм-партнеров.

Ведь очень важно чтобы персонал организации имел комфортное жилье в Москве в удобной доступности от работы, поэтому аренда квартиры для сотрудников как среднего, так и высшего звена — та деятельность, которой мы занимаемся на протяжении уже нескольких лет.

Квартира для сотрудника: три варианта аренды

Некоторые солидные компании-работодатели в целях материального стимула готовы обеспечивать своих «бездомных» сотрудников жильем, чаще всего арендным. Оформить такие отношения можно по-разному. В зависимости от выбранного способа будут различаться условия налогообложения, ответственность лиц перед хозяином квартиры и т. д. Но обо всем по порядку.

Один из самых распространенных случаев, когда сотрудник организации сам заключает договор найма квартиры с хозяином жилья, а работодатель возмещает денежные расходы своему работнику (например, как довесок к зарплате).

Организация арендует квартиру: налоговые аспекты

В соответствии с п. 2 ст. 614 ГК РФ арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

Если работодатель принял на себя обязательство обеспечить работника жильем, необходимо принять во внимание официальную позицию контролирующих ведомств по вопросу расчета налогов в данной хозяйственной ситуации.

При расчете налога на прибыль организация уменьшает полученные доходы на величину произведенных расходов, в т.ч.

Расселение сотрудников

Как известно, Москва не резиновая. Тем не менее, в столицу беспрерывно прибывают студенты, квалифицированные (и не очень) специалисты, перспективные невесты, граждане стран СНГ и т.д. Всё это создаёт на рынке недвижимости леденящий душу коллапс.

Перед работодателями зачастую встаёт потребность обеспечения жильём иногородних сотрудников, размещения командировочных и т.п. Самостоятельно справиться с поиском жилья бывает проблематично.

Источник: https://advokat-benik.ru/arenda-kvartiry-dlya-sotrudnika-64849/

Покупка и продажа недвижимости: налоговый аспект

01Операции, связанные с покупкой и продажей недвижимости, сопровождаются оформлением большого количества документов, но, как утверждают специалисты, наибольшие трудности связаны именно с налоговой документацией. В этой статье я попробую объяснить все  нюансы, связанные с этим нелегким делом.

02Итак, согласно российской Конституции граждане нашей страны обязаны платить налоги в установленном размере и надлежащем порядке. И сделки с недвижимостью не являются исключением из правила, также являясь налогооблагаемыми.

Однако характерно, что в сознании большинства граждан так и не уложилась схема, включающая в себя все возможные налоговые нюансы.

Именно поэтому информация, приведенная ниже, наверняка окажется полезной как для покупателей, так и для продавцов недвижимости.

Какие налоги ожидают продавца квартиры?

01В первую очередь продавец недвижимости облагается налогом на доходы физических лиц (согласно ст. 208, 209 и 224 Налогового кодекса РФ) в размере 13% за исключением случаев, если квартира находится в вашей собственности более трех лет (именно в такой формулировке, то есть, например, с момента приватизации и оформления в Федеральной регистрационной службе).

Однако у этого правила есть и свои нюансы. Даже если квартира находится в собственности  менее трех лет, то, согласно статье 220 НК РФ, возможно применение налогового вычета в размере 1 000 000 рублей. То есть 13%-ный налог будет взиматься с суммы, полученной от реализации квартиры за вычетом миллиона рублей. Согласитесь, экономия 130 тысяч рублей существенна.

02Но, к сожалению, многие продавцы недостаточно осведомлены о необходимости уплаты подоходного налога и иногда уведомление из налоговой инспекции ставит их в сложную финансовую ситуацию. Рассмотрим это на конкретном примере.

Итак, предположим, вы продаете квартиру, которая находилась в вашей собственности менее 3 лет, и стоимость которой составляет 10 000 000 рублей. В таком случае налог уплачивается с 9 млн. рублей, и составляет, в конечном счете, 1 170 000 рублей. Серьезная сумма денег, согласитесь.

Она может стать камнем преткновения для желания продать квартиру, и некоторые собственники именно по этой причине выжидают три года, чтобы продать квартиру.

Если же деньги требуются срочно,  то существуют схемы с занижением реальной стоимости продаваемой квартиры, в которых часть денег передается «в конверте». Однако такой вариант подходит только людям, не боящимся риска, потому что в этом случае никаких гарантий, кроме устной договоренности, не существует.

Кроме того, такая схема, согласно статье 198 УК РФ, расценивается как уклонение от уплаты налогов и карается лишением свободы сроком на год, если сумма укрываемых доходов превысит 100 тысяч, и 3 года, если эта сумма превысит 500 тысяч рублей.

Как правильно оформить продажу недвижимости?

01Итак, как же правильно оформить доход от продажи недвижимости? Для этого необходимо посетить налоговую инспекцию, заполнить дополнительный лист налоговой декларации с суммой дохода и заявлением на вычет.

Критически важно успеть сделать эти операции в сроки с 1-го января и до 30 апреля.

Иначе будет запущен маховик начисления пени и налоговых штрафов, доходящих до 5% налогооблагаемой базы за первые три месяца просрочки и 30% за срок, превышающий три месяца (+10% за каждый последующий месяц просрочки). А это, согласитесь, очень большие суммы.

Налоги на покупателя квартиры

01В первую очередь стоит рассказать про налог, который связан непосредственно с наличием недвижимости: налог на имущество физических лиц. Так, на имущество, инвентаризационная стоимость которого превосходит половину миллиона рублей, установлена ставка налога в 0,5% от стоимости, уплачивать который необходимо ежегодно до 1-го ноября текущего года.

02Но гораздо больший интерес представляют налоговые вычеты для покупателя недвижимости. Так, с 2009 года размер единовременного налогового вычета для покупателей был увеличен с 1 млн.

рублей (как это было у продавца) до 2 миллионов. Правда, получить такой вычет можно только один раз за всю жизнь. Но тем не менее, эта схема имеет одну очень важную отличительную черту, которая покажется очень выгодной для семейных пар.

Итак, рассмотрим ситуацию с вычетом на примере.

03Пусть семейная пара собирается купить квартиру за те же 10 000 000 рублей и решает ее оформить в собственность в равных долях, как на мужа, так и на жену.

В таком случае двухмиллионный вычет из суммы покупки получат оба супруга, что даст общую экономию в размере 520 тысяч (вычет по 260 тысяч для жены и мужа)! Согласитесь, приятно получить не только новую квартиру, но и полмиллиона от государства, которые можно потратить, например, на ее обстановку.

Как можно получить налоговый вычет?

01Для того же, чтобы получить этот налоговый вычет следует совершить несколько действий, похожих на аналогичные у продавца.

Так, следует посетить районное управление федеральной налоговой службы и написать заявление на получение имущественного налогового вычета, к которому следует прикрепить договор купли-продажи; документы, подтверждающие факт оплаты жилой недвижимости; акт приема-передачи, свидетельство о собственности и, наконец, справку по форме 2НДФЛ от вашего работодателя за период отчетности. Затем, по закону, в течение трех месяцев налоговики будут проверять ваш запрос, после чего, в случае положительного ответа, следует придти в управление ФНС и написать заявление на возврат денег из средств бюджета, который будет произведен на банковский счет в течение нескольких месяцев.

02Однако существуют и условия, запрещающие применение налогового вычета.

Они касаются в первую очередь ситуаций, когда покупка недвижимости была оплачена не из собственных накоплений, а из средств материнского капитала, за счет средств работодателей, выплат из федерального, местного бюджета или же бюджета субъекта федерации и т.п.

Вторым же случаем является ситуация, указанная в статье 20 Налогового кодекса РФ, то есть покупка квартиры у близкого родственника или у иного взаимозависимого по отношению к покупателю лица. В таких случаях последует отказ в предоставлении налогового вычета.

03P.S. Российская налоговая система никогда не отличалась святой простотой, удобством и понятностью для рядовых граждан. И связанные с имуществом вопросы не являлись исключением, даже наоборот, наиболее ярко подтверждали это правило. Однако, кто осведомлен, тот вооружен, и готов к преодолению неожиданных виражей во взаимодействии с налоговыми органами.

Источник: https://rieltor1.ru/journal/publication/article/16