Декларация по налогу на имущество подается в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика — все о налогах

Налог на имущество организаций | ФНС России

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

^К началу страницы

Кто платит налог

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ

Кто не платит налог

Не признаются налогоплательщиками налога организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года №310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
- Космические объекты;
- Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- Объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

^К началу страницы

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ.

Порядок определения налоговой базы

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (статья 376 НК РФ):

по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года №69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в еличин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета средней стоимости:

ДатаОстаточная стоимость ОС, руб.

1 января	26 400
1 февраля	25 200
1 марта	24 000
1 апреля	757 175

СрСт = (26400+25200+24000+757175)/(3+1)=208193,75 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета среднегодовой стоимости:

ДатаОстаточная стоимость ОС, руб.

1 января	26 400
1 февраля	25 200
1 марта	24 000
1 апреля	757 175
1 мая	740 350
1 июня	723 525
1 июля	706 700
1 августа	689 875
1 сентября	673 050
1 октября	656 225
1 ноября	639 400
1 декабря	622 575
31 декабря	605 750

СрГодСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.) / (12 мес. + 1 мес.) = 530 017,31 руб.

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Положение настоящего пункта не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НКРФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В данной статье даны определения указанных выше объектов.

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений определено, соответственно, статьями 377-378.1 НК РФ

^К началу страницы

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Источник: https://nn46.ru/taxation/taxes/imuchorg/

Декларация по налогу на имущество организаций

Все компании по истечению каждого налогового периода, он же календарный год, обязаны предоставлять декларацию по налогу на имущество организации.

Местонахождение собственности компании определяет сдачу декларации в налоговые инстанции.

Учитывается все: местонахождение компании, каждое ее обособленное подразделения, имеющийся отдельный баланс, все до единого объекты недвижимого имущества.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций – это документ финансовой отчетности, который представляется в налоговую службу организациями, являющимися плательщиками такого вида налога согласно главе 30 НК РФ. Форма декларации унифицирована, имеет код согласно классификатору КНД 1112026 и утверждена Приказом ФНС Российской Федерации № ММВ-7-11/478@ от 05.11.2013.

Особенности создания декларации

Плательщиками налога на имущество организаций являются как компании резиденты, так и зарубежные компании, владеющие имуществом на территории РФ. Объектами налогообложения, согласно ст.374 п.

1 НК РФ, является движимое и недвижимое имущество, которое пребывает на балансе налогоплательщика как основные средства и зарегистрировано в порядке ведения бухгалтерского учета. [attention type=red]Важно! Если налогоплательщик не обладает данным видом основных средств, представлять декларацию не нужно.

[/attention]
Однако из этого правила есть некоторые исключения, в порядке которых представляется нулевая декларация:

если на балансе организации есть имущество, которое относится к объекту налогообложения, но полностью самортизировано;
если на балансе есть имущество, освобожденное от налогообложения в льготном порядке (письмо ФНС от 15 декабря 2011 № ЕД-21-3/375).

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 1 отображаются данные о сумме налога к уплате, в разделе 2 – расчет налоговой базы, а раздел 3 предназначен для исчисления налога.

Следует отметить, что начиная с 2014 года, налоговая база рассчитывается, исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое определяется как объект налогообложения (в этом случае заполняется раздел 2) или определяется на основе кадастровой стоимости такого имущества (заполняется раздел 3).

Расчет налоговой базы на основе кадастровой стоимости имущества могут производить только его собственники.

Декларация по результатам 2014 года представляется в налоговую службу не позднее 30 марта 2015 года.

Документ представляется компаниями по:

месту нахождения их, а также их подразделений, имеющих отдельный баланс, если имеет место компания резидент;
месту постановки на налоговый учет, если речь идет о кампании нерезиденте, а также крупном налогоплательщике;
месту нахождения недвижимого имущества, а также имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

[attention type=green] Полезно! Документ может быть представлен в бумажном или электронном виде.[/attention]

Однако из этого правила есть исключение, которое предполагает представление декларации только в электронном виде налогоплательщиками, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год составила более 100 человек.

К налогоплательщикам, обязанным подавать декларацию только в электронном виде, относятся также крупные налогоплательщики. Электронная налоговая декларация должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью, что соответствует требованиям ст. 80 НК РФ.

За несвоевременное представление декларации с налогоплательщика будет удержан штраф, согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://uristos24.ru/nalogi-i-platezhi/deklaraciya-po-nalogu-na-imushhestvo-organizacij/

Об уплате налога на имущество при наличии обособленных подразделений

Вопрос:

АО закрыла Филиалы и создала удаленные рабочие места(ОП) в тех же регионах.

Окончательная дата закрытия Филиалов -31.07.2015г. Внесены изменения в ЕГРЮЛ.

Каждый Филиал имел отдельный баланс на котором учитывалось имущество.

Каждый филиал отчитывался отдельно, сдавая декларацию по налогу на имущество. На балансе головной организации имущества не было, декларация не сдавалась.

Сейчас «де факто» имущество осталось в регионах, но ОП не выделены на отдельный баланс.

Вопрос: Кто сейчас должен сдавать декларацию по налогу на имущество Головная организация (сразу на всё имущество) или ОП по месту находжения имущества , кождое за свою часть?

По филиалам за какой период должна быть последняя декларация по налогу на имущество?

Ответ:

В силу статьи 384 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ.

Статьей 385 НК РФ установлено, что организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс , уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Таким образом, Организации, имеющие, обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, уплачивают налог на имущество и предоставляют расчеты (декларации) по месту нахождения этого обособленного подразделения. При этом налог исчисляется со стоимости имущества, учитываемого на балансе обособленного подразделения.

В случае, если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то уплата налога на имущество и предоставление расчетов (деклараций) в отношении имущества, находящегося по месту нахождения этого обособленного подразделения, осуществляется по месту нахождения самой Организации.

Обособленным подразделением организации для целей НК РФ признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 НК РФ).

Таким образом, и филиал и обособленное подразделение Организации, не являющееся филиалом, для целей НК РФ будут признаваться обособленными подразделениями.

Отметим, что нормы НК РФ не раскрывают понятие «отдельный баланс».

Источник: https://112buh.com/novosti/2016/ob-uplate-naloga-na-imushchestvo-pri-nalichii-obosoblennykh-podrazdelenii/

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняется в соответствии с правилами НК РФ и положениями властей регионов страны. В статье приводятся основные принципы, которые помогут подготовить эту декларацию без ошибок.

Как правильно заполнить отчетность

Правила подачи отчетности

Как правильно заполнить отчетность

Правила расчета имущественного налога определяются главой 30 Налогового кодекса и региональными законами субъектов России. Декларация должна быть заполнена на основании сведений налогового учета по имуществу организации.

У организаций возникает обязанность подавать декларацию, если:

организация имеет недвижимое имущество;
организация имеет движимое имущество, поставленное на учет до 2013 года либо не принадлежащее к первой и второй амортизационной группе;
имущество поставлено на учет в качестве основных средств либо доходных вложений.

Важно отметить, что у организации нет обязанности платить имущественный налог по земельному, водному либо культурному объекту, поскольку по ним предполагаются свои налоговые обязательства.

Базой для расчета налога является стоимость имущества, усредненная по году, за минусом начисленной амортизации. В рамках субъекта РФ могут быть установлены дополнительные отчетные периоды для данного налога, в этом случае необходимо производить расчеты авансовых платежей.

В общем случае налоговая ставка будет равна 2,2%, однако региональные власти могут устанавливать и меньшие значения. Также в зависимости от вида плательщика регионы могут дифференцировать значения ставок.

Налоговым периодом считается год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, 9 месяцев (если такие периоды установлены в субъектах страны).

Если организация не имеет имущества, подпадающего под обложение налогом, то нет необходимости подавать налоговую декларацию.

Компания может иметь льготы по налогу на имущество как на федеральном, так и на региональном уровне. Сведения по льготам должны быть отражены в представляемой отчетности.

Правила подачи отчетности

Для декларации по налогу на имущество организаций существуют строго определенные сроки подачи в налоговые органы, несоблюдение которых чревато штрафными санкциями.

Так как имущественный налог является региональным, сроки подачи авансовых расчетов могут различаться в зависимости от принадлежности к тому или иному российскому субъекту.

Однако итоговую декларацию нужно сдать до 30 марта последующего года.

Подать декларацию можно по почте, через интернет либо лично посетив налоговую инспекцию. Причем если численность сотрудников превышает 100 человек, организация обязана направлять отчетность в органы посредством электронной связи.

Налоговики проверяют сданные отчеты, используя определенные методы, которые следует знать налогоплательщику во избежание ошибок при заполнении декларации.

Метод предусматривает логическое сопоставление сумм в строчках декларации, соотнесение данных авансовых расчетов с данными итоговой декларации. Также информация может сравниваться со сведениями, взятыми из внешних ресурсов.

К примеру, если сдается отчетность по имуществу с оценкой по кадастровой стоимости, то данные отчета будут сопоставляться с официальной информацией Единого государственного реестра недвижимости.

Контрольные показатели могут быть внесены налогоплательщиком в свою учетную программу для обеспечения корректности заполнения декларации. Соотношения, утвержденные налоговиками, можно найти на сайте налоговой службы в разделе с информацией о налоге на имущество.

В 2015 году появились новшества в отношении имущественного налога. Так, налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим, могут представлять единую отчетность по всем объектам имущества на территории одного региона.

Напоминаем, что плательщик является крупнейшим, если он имеет годовой доход от 20 млрд руб., годовые налоговые обязательства от 1 млрд руб. (в федеральных рамках). На уровне региона плательщик считается крупным при доходе более 2 млрд руб.

Крупнейшие компании обычно имеют сложную филиальную сеть, представленную во всех субъектах государства. Это означает, что имущественные активы таких организаций попадают под контроль налоговых органов различных регионов.

Но декларацию нужно сдавать в инспекцию, где организация поставлена на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 386 НК РФ).

С 2016 года вступили в действие 2 нововведения, касающиеся имущественного налога. Во-первых, установлены отчетные периоды для объектов недвижимости, оцениваемых по кадастровой стоимости — первый, второй, третий кварталы. Налоговым периодом по-прежнему является год.

Во-вторых, для таких объектов с кадастровой стоимостью увеличилась максимальная налоговая ставка до 2%.

Как бы то ни было, регион может и не повышать ставку до максимального уровня, чем и воспользовался город федерального значения Москва — субъект РФ со ставкой на имущество в 1,3%.

***

Расчет и уплату налога на имущество организации должны осуществлять тогда, когда на их балансе числится имущество, подпадающее под обложение данным налогом. Также в этом случае компании должны сдавать декларацию по налогу в налоговые органы в сроки, установленные законом. Нарушение сроков уплаты и представления отчетности грозит организациям штрафными санкциями.

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-imushhestvo/nalogovaya-deklaratsiya-po-nalogu-na-imushhestvo-organizatsij/

Порядок уплаты и представления отчетности по налогу на имущество

Вид имуществаБалансодержатель и местоположениеНалог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается)Основание

Имущество (кроме объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**	состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции	в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации	п. 3 ст. 383 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению	в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
числится на балансе обособленного подразделения и располагается по его местонахождению	в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*	ст. 384 НК РФ
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость	состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции	в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации	п. 3 ст. 383 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции	в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости*	ст. 385 НК РФ
состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом	в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*
числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению	в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом*	ст. 384 НК РФ
числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции	в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости*	ст. 385 НК РФ
состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации	в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации	п. 3 ст. 383 НК РФ
числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса	в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости*	ст. 385 НК РФ
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***	Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости	письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482
Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**	числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы	в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией)	ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408
числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы	в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость	числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г. Москвы	в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией)
числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы
числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению	в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации
числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***	В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости	письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482
Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)**	Платить налог нужно по общим правилам. Подавать отчетность в любом случае нужно по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика	письмо ФНС России от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость***	письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482

* Приведенное правило нужно соблюдать не всегда. Иногда налоговую отчетность можно подавать централизованно.

** Движимое имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств, налогом на имущество не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

*** Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на госучреждения не распространяется. Его могут применять только собственники отдельных объектов недвижимости (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).

Учреждения же собственниками не являются, поскольку владеют имуществом на праве оперативного управления (п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 296 ГК РФ). А значит, в отношении любой недвижимости определять налоговую базу они должны в общем порядке – исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества.

Об этом сказано в письме Минфина России от 19 мая 2014 г. № 03-05-04-01/23641.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_imushhestvo/porjadok_uplaty_i_predstavlenija_otchetnosti_po_nalogu_na_imushhestvo/5-1-0-236

Присвоение организации статуса крупнейшего налогоплательщика

Компания в марте 2016 г. признана крупнейшим налогоплательщиком (КН). В связи с этим она поставлена на учет в соответствующей межрайонной инспекции. Какие последствия в сфере налогообложения прибыли ждут данную организацию?

Ответ: Присвоение организации статуса крупнейшего налогоплательщика не меняет правил исчисления и уплаты налогов (в том числе налога на прибыль). Однако такая организация должна отчитываться перед налоговиками в особом порядке.

Обоснование: Порядок организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков утвержден Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290. Согласно п.

2 этого Приказа администрирование названных лиц (то есть контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах) осуществляется на федеральном и региональном уровнях в межрегиональных (МИ по КН) и межрайонных (МРИ по КН) инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам соответственно.

В настоящее время крупнейшими признаются налогоплательщики, отвечающие одному или нескольким признакам из числа перечисленных в Критериях , утвержденных Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@.

Отнесение организации к числу крупнейших может осуществляться на основании показателей ее финансово-экономической деятельности или вследствие наличия взаимозависимости с крупнейшим налогоплательщиком.

——————————–

“Критерии отнесения организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях”.

К примеру, постановке на учет в МРИ по КН подлежат организации, применяющие ОСНО, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:

– суммарный объем доходов, отраженных в отчете о финансовых результатах (форма 2), находится в пределах от 2 до 20 млрд руб. включительно;

– среднесписочная численность работников превышает 50 человек;

– стоимость активов варьирует в диапазоне от 100 млн до 20 млрд руб. включительно, либо сумма начисленных федеральных налогов и сборов составляет от 75 млн до 1 млрд руб.

——————————–

Перечень федеральных налогов и сборов приведен в ст. 13 НК РФ.

Согласия на причисление налогоплательщика к крупнейшим не требуется.

Вся процедура постановки на учет в МИ (МРИ) по КН осуществляется без его участия и не влечет неблагоприятных имущественных последствий или нарушения прав данного лица (см. Определение КС РФ от 08.11.

2005 N 438-О, п. 9 Методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков – российских организаций ).

——————————–

Источник: https://narodirossii.ru/?p=15359

Декларация по налогу на имущество организаций: всё о сроках в 2018 году

Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

Полученные по концессионному соглашению. Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре. Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
Приобретенные и используемые за рубежом объекты.

Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

Налог на имущество с объектов строительства (не сданных в эксплуатацию) и земельных участков, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уплачивается. Обложение земли происходит по отдельной процедуре, а недостроенные сооружения и здания имуществом по закону не считаются.

К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость, а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются:

Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
Жилые помещения и дома.

Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:

основные средства органов поддержания правопорядка и силовых ведомств;
земельные участки;
водные объекты;
природные ресурсы;
объекты культурного наследия;
хранилища радиоактивных отходов;
экспериментальные энергетические установки;
ледоколы и атомоходы;
объекты, связанные с аэрокосмической отраслью;
судна, внесенные в Российский международный реестр судов;
основные средства, относящиеся к первым двум амортизационным группам (со сроком полезного использования от одного до трех лет).

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ.

Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность. Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).

Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.

Инструкция по заполнению

Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании. Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.

Разделы документа заполняются не в том порядке, в котором они расположены в шаблоне. Сначала стоит начать вписать информацию в третий (последний) раздел, а уж затем – во второй и, наконец, первый.

Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.

Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:

код по ОКМТО;
кадастровый номер;
кадастровая стоимость;
необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
код налоговой льготы (если есть);
налоговая ставка;
суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.

Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.

Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.

ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков. Во втором же разделе — 11 знаков, которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.

Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.

Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества, облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:

среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
коды налоговых льгот (если есть);
среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
налоговая база;
ставка налога;
сумма налога (из раздела 1);
объем авансовых платежей;
остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
ИНН и КПП юридического лица.

Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:

номер корректировки;
налоговый период;
отчетный год;
местонахождение налогового органа;
индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
название компании (полное);
код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
контактный телефон;
имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
подпись;
дата составления документа.

В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:

жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
торговых центров, а также административно-деловых сооружений.

В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент. Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.

В ситуации, когда в субъекте РФ изменили кадастровый перечень недвижимости объект, который в декларации за прошлый год был в третьем разделе, переходит во второй (или наоборот).

Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация.

Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по ссылке.

В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.

Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта.

Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше.

Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.

Сроки и периоды

Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2018-2019 годах сроки следующие:

за 2018 год — до 29 марта;
за I квартал 2019 года — до 30 апреля;
за первое полугодие 2019 года — до 31 июля;
за 9 месяцев 2019 года — до 31 октября .

Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности. Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.

Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:

с января по март;
с января по июнь;
с января по сентябрь.

По итогам года производится составление и подача декларации. Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.

Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ.

Стоит отметить, что подача декларации в электронном виде также предусматривается законодателем, но только для компаний со среднегодовой численностью сотрудников свыше 100 человек.

Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:

Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество. На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются.

Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.

Если условие не соблюдается, территориально уполномоченное отделение ФНС запросит более точные данные по всем пунктам и вынесет решение на основании официального ответа представителя организации.

За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40%.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-imushestvo/vse-o-srokah.html