Ставка налога на прибыль в 2018 году — таблица, организации, для ИП, физических лиц, юридических
Хозяйствующий субъект, который был поставлен на учет как юридическое лицо и использует данный режим налогообложения как ОСНО, обязан в определенный период подсчитывать и оплачивать согласно законодательству в бюджет налог на прибыль.
Данный платеж является налогом, оплачиваемым в два уровня бюджета – на федеральном и региональном.
Важные аспекты
Особенность налога на прибыль состоит в том, что размер его ставки делится между бюджетами двух уровней – федерального и регионального.
Базовые размеры ставок регламентируются НК, но местные власти могут уменьшать их долю налога.
Ставка по налогу на прибыль равняется 20 %, из которых:
| В федеральный бюджет | Отправляется 3 % |
| В бюджеты субъектов РФ | Отправляются 17 % |
Ставки налога на прибыль в 2018 году в части, которые отправляются в местный бюджет, не могут опускаться меньше порогового значения – 12,5 %.
Обратите внимание на то, что налог на прибыль определяется только для юрлиц. Физические лица и ИП обязаны оплачивать только налог на доход.
ИП на общей системе не оплачивают НДФЛ. Физические лица с приобретенной прибыли оплачивают НДФЛ, а не налог на прибыль.
Компании, которые при открытии либо с начала года перешли на упрощенную систему, освобождены от выплаты налога на прибыль.
Если у иностранной организации есть отделение в нашем государстве, то она также стает плательщиком.
Плательщиками налогов считаются и консолидированные группы – то есть объединения компаний для оплаты налога.
Нюансы определения (формула)
Налог на прибыль организации считается по такой формуле:
Налог на прибыль = налоговая база * ставка по налогу на прибыль
Трудности при подсчете могут появиться при установлении базы налогообложения. Каждый год в НК вносят изменения, на которые необходимо обращать внимание.
К примеру, в 2018 году — учрежден инвестиционный вычет по налогу на прибыль Компания имеет право снижать сумму причисленного налога на затраты, которые появились при покупке либо усовершенствовании основных средств, но не больше 90 % полной суммы.
Присутствуют новые статьи в ряде затрат на НИОКР Которые считают при установлении налогообложения
Получается, что для начала необходимо просчитать размер налоговой базы. Для установления промежуточной налоговой базы применяют такую формулу:
Реализационные доходы + внереализационные доходы – затраты, снижающие доходы от реализации – внереализационные затраты = промежуточная база
Итоговый размер налогообложения считают по такой формуле:
Промежуточная налоговая база – сумма убытков прошедших лет для снижения налогообложения = окончательная налоговая база
При кассовом способе доходы считаются в периоде получения, а затраты в периоде выплаты.
Таблица с разбивкой по бюджетам
Ставка по налогу зависит от типа дохода, который получает компания, а также и от статуса предприятия.
Например, в РФ ставка в местный бюджет в 2018 году для участников свободной для экономики зоны региона могут уменьшать до 13,5 % и меньше.
Ставки налога на прибыль по разным бюджетам:
| Типы доходов | Ставка в федеральный бюджет | Ставка в региональный бюджет |
| Доходы в форме процентов по облигациям, которые были выпущены после 1 января 2007 года | 15 % | 0 % |
| Дивиденды, полученные иностранными компаниями по акциям отечественных компаний либо от участия в капитале компаний в другой форме | 15 % | 0 % |
| Доходы от аренды либо субаренды морских и воздушных судов и транспорта, которые используются в международных перевозках | 10 % | 0 % |
| Доходы иностранной компании, которые получены от распределения в ее пользу прибыли либо имущества компаний, которое не является дивидендами | 20 % | 0 % |
| Прибыль от работы компаний, которые совершают соцобслуживание населения | 0 % | 0 % |
| Прибыль предприятий, которые участвуют в местных проектах инвестиций, которые не входят в реестр | 0 % | От 0 до 10 % |
| Прибыль контролируемых иностранных организаций | 20 % | 0 % |
| Прибыль компаний – участниц свободной экономической зоны | 0 % | Не больше 13,5 % |
Особенности уплаты
Ставка налога на прибыль для юр. лиц останется в сумме 20 %. Но правительство внесло значительные изменения в разделение налоговых начислений.
Федеральные отчисления возросли до 3 %, но при этом часть местных бюджетов уменьшилась до 17 %. Кроме того, местное правительство по своей инициативе может уменьшить используемые ставки.
Изменения при разделении налогообложения на прибыль направляются на стимул развития экономики. Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать здесь.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Несмотря на повышение оплат в федеральный бюджет, местные власти смогут владеть большими суммами, которые помогут создать новые точки роста.
Для юридических лиц (организаций)
На 2018 год больших изменений по налогообложению на прибыль юридическим лицам не было. Но отдельные коррективы в НК РФ были прописаны.
В частности — в ст. 284 НК РФ Было вписано дополнение, которое определяет для компаний, которые функционируют в туристско-рекреационной области в границах Дальневосточного округа, нулевую ставку.
В п. 1 ст. 284 НК России Добавляется фраза «если иное не установлено настоящей главой». Это разрешает определенным категориям налогоплательщиков использовать ставки, которые отличаются от стандартных.
С 2018 года отменяется возможность использования уменьшения сниженной ставки, которая работает в особенных и свободных для экономики зонах.
Объектом налогообложения есть доход, который получен в связи с исполнением договора. Прибылью плательщика налогов признается его доход от исполнения договора, сниженный на размер затрат, которые устанавливаются соответственно со ст. 346.38 НК России.
Если инвестором есть группа плательщиков налогов, то доход от исполнения договора разделяется между ними согласно их частям.
Доходом от исполнения договора считаются цена прибыльных товаров, которая принадлежит инвестору, а также внереализационная прибыль.
Прибыльная продукция – это созданная за отчетное время при исполнении договора продукция за удержанием доли продукции, цена которой используется для оплаты НДПИ, и компенсационной продукции.
Ее цена равняется произведению объема прибыльной продукции и ее стоимости. В затраты включаются понесенные плательщиком налогов затраты соответственно с утвержденной программой работ и сметой затрат, а также внереализационная прибыль, связанная с исполнением договора.
Российские компании, у которых есть отдельные подразделения, платят налог на прибыль и авансовые выплаты по налогу по месту расположения каждого отделения исходя из части прибыли, которая приходится на данные подразделения.
Если на протяжении налогового времени данное подразделение ликвидировали, то параметры, которые участвуют в подсчете, за те месяцы отчетного времени, в которых подразделения уже не было, считаются нулевыми.
Аналогично подсчитывается налогообложение при открытии подразделения после начала отчетного времени.
Для физических лиц
Налог на доход физлиц считается главным из прямых налогов и снимается практически со всех типов доходов в финансовой и натуральной форме, которые получены на протяжении года.
В облагаемых налогах содержатся зарплата и разные типы премий, гонорары за объекты умственной деятельности, доходы от реализованного имущества. Исключение составляют только типы доходов, которые не облагаются налогом.
Чтобы точно определить налогооблагаемые типы доходов нужно обратить внимание на изменения, которые имеют место с начала 2016 года.
Говорится об изменении периода нахождения имущества в достоянии плательщика налогов, после которого прибыль от его продажи освобождается от налогообложения.
Если раньше владелец обязан был обладать объектом не меньше 3 лет, то в 2016 году этот период повышен до 5 лет.
При этом для определенного имущества остались предыдущие условия. К ним причисляется недвижимость, полученная в наследство, приватизированная либо оформленная по соглашению дарения.
Также необходимо придавать значение новым правилам определения налогообложения, которые существуют для доходов от реализации недвижимости, если сумма сделки разнится с рыночной ценой имущества в меньшую сторону.
В данных случаях доходом плательщика считается кадастровая цена объекта, повышенная на коэффициент 0,7 %.
Для ИП
Ставка налогообложения для ИП в 2018 году, использующих различные системы, будет изменяться зависимо от налогооблагаемого объекта.
В роли данного объекта могут быть реальные и вероятные доходы, действия по продаже товаров и т.д. Налог на доходы ИП меняет налог на прибыль.
Налогом облагают прибыль, то есть различие между доходами и затратами бизнесмена. Ставка налога для ИП составляет 13 %.
Важно при расчете налога смотреть на то условие, что к затратам можно причислить только расходы, которые имеют подтверждение в документах.
Видео: на что обратить внимание
Если у ИП не получается предоставить данные о расходах в документах, он может отнять от дохода 20 %. Полученная в данной ситуации сумма будет облагаться налогом по ставке 13 %.
Основным доходом, который выполняет местный бюджет в 2018 году, остается налог на прибыль. Он состоит из двух частей — региональной и федеральной.
Подход к расчету, оплате, заполнению декларации не поменялся с прошлого года. Единственное, что в НК были внесены определенные поправки.
Источник: https://zanalogami.ru/stavka-naloga-na-pribyl/
Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица
В 2019 году произойдут изменения по налогу на прибыль. В частности изменятся региональные ставки для некоторых компаний. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.
Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог.
Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения.
Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.
Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций
Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.
Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:
- 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
- 17% — в бюджет субъекта РФ.
Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.
Пример
ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.
Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:
- В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
- В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).
Всего компания заплатит 150 000 рублей.
Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.
Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.
По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.
В 2018 году изменилась Классификация основных средств. Посмотрите, что нужно откорректировать в своей работе прямо сейчас.
Налог на прибыль: изменения 2018-2019 года
Некоторые изменения нас ждут в 2019 году. Например, в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:
- Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
- Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
- Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.
При этом все расходы должны быть документально подтверждены, а при оплате путевок работодатель обязан удержать НДФЛ.
Налог на прибыль: изменения 2019 года
Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц
Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:
- Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
- Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.
С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся.
Налог на прибыль в 2019 году
Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.
Стали известны изменения по налогам и проверкам с 2019 года. Налоговики дали первые разъяснения. Подробнее
Ставки налога на прибыль в России в 2019 году: таблица
Источник: https://www.rnk.ru/article/216012-nalog-na-pribyl-v-2019-godu-novye-stavki-tablitsa
Характеристика льгот по налогу на прибыль
Каждый хозяйствующий субъект в процессе своей деятельности стремится к снижению издержек и увеличению прибыли. При применении специальных налоговых режимов и льгот можно сэкономить некоторые средства на уплате налогов.
Налоговый кодекс предусматривает льготные условия уплаты налога на прибыль:
- пониженные ставки;
- амортизационные премии;
- специальные коэффициенты амортизации.
Льготы по налогу позволяют уплачивать его в меньшем размере либо вообще не платить. Они предоставляются определенным категориям налогоплательщиков. При проверке декларации, заполненной с учетом льготы, налоговики могут запросить подтверждающие привилегию документы (п. 6 ст. 88 НК). В случае с применением специальных коэффициентов и премий по амортизации инспекция таких прав не имеет.
Государство понижает налоговую ставку до 0% организациям некоторых сфер деятельности, например, сельскохозяйственным, медицинским, образовательным.
Основные моменты
Правительство тщательно следит за налогообложением прибыли компаний. Создана система льгот, с помощью которых законодатели создают благоприятную почву для развития приоритетных производств и способствуют осуществлению инвестиционной политики.
Что говорится в законе
Закон об изменениях в налоговом законодательстве № 110-ФЗ от 06.08.01 с начала 2002 года ввел в действие гл. 25 НК.
Она не предусматривает льготы по прибыли, но включает некоторые изменения в налогообложении:
- ставка налога снижена с 35% до 24%;
- власти субъектов могут понижать ставку в части налога, зачисляемого в бюджеты регионов (ст. 284 НК);
- организация вправе выбирать способ начисления износа основных средств (ОС);
- амортизационные отчисления формируются по-новому: в зависимости от сроков службы с учетом морального и физического износа ОС;
- определен перечень доходов и расходов, влияющих на налоговую базу;
- упразднены ограничения по некоторым затратам, которые ранее относили на себестоимость продукции в границах утвержденных норм;
- полученный убыток разрешено переносить на 10 лет, вместо прежних пяти.
Закон о налоге на прибыль № 2116-1 от 27.12.91 перестал действовать с 2002 года за исключением отдельных пунктов о льготах, которые имеют некоторые особенности применения и отменяются по истечении определенного срока.
К ним относятся скидки:
| Федеральные | От налогообложения освобождается прибыль:
|
| Региональные | Не облагается налогом доход от внедрения инвестиционных проектов. |
| Дополнительные | По налогу, зачисляемому в бюджеты регионов. |
Существующие виды
Льготы по налогу на прибыль предоставляются разными способами:
| Полное освобождение, т. е. ставка составляет 0% | Такой вариант предусмотрен для предприятий, в деятельность которых выгодна государству. Например, производство детского питания, народные промыслы. Нулевую ставку применяют медицинские, сельскохозяйственные, образовательные учреждения. |
| Предоставление скидки, уменьшающие сумму налогооблагаемой прибыли на установленный процент | Базу снижают на затраты по некоторым направлениям, например, на капвложения, инвестиции и т. д. |
| Пониженная ставка | Уменьшение может доходить до 100%. Например, общественные объединения лиц с ограниченными возможностями налог не платят. Для получения данной привилегии нужно соответствовать ряду условий: иметь определенную численность работников, торговую площадь и т. д. |
Пониженная ставка в виде льготы по налогу предоставляется резидентам — участникам свободных (особых) экономических зон (СЭЗ):
- в туристско-рекреационной и технико-внедренческой зонах не платится доля налога, зачисляемая в федеральный бюджет, которая в 2018 году составляет 3% от общей суммы;
- хозяйствующие в ОЭЗ предприятия используют ставку 0%, она действует на протяжении десяти периодов после получения первой прибыли по договорам СЭЗ;
- федеральная доля налога не взимается с организаций-участников инвестпроектов регионов; в местный бюджет первые 10 лет они платят 10%, затем процент повышается.
Не облагаются налогом доходы участников проекта «Сколково», Центробанка РФ, полученные от деятельности, предусмотренной законом о ЦБ. Компаниям, занимающимся благотворительностью, предоставляется скидка.
Льгота положена следующим категориям налогоплательщиков:
- организациям, в которых больше половины сотрудников являются инвалидами;
- предприятиям, выпускающим медицинские товары;
- потребительским кооперативам Крайнего Севера;
- производителям реабилитационных и профилактических средств для инвалидов.
Организации социального обслуживания населения не платят налог с дохода, полученного от оказания бытовых, образовательных, правовых и прочих услуг.
Перечень льгот по налогу на прибыль
Особенности
К каждой категории льготников законодательство предъявляет свои требования для подтверждения права применения пониженной ставки. ИП налог на прибыль не платят, независимо от используемой системы налогообложения.
Льготируется деятельность по созданию баз данных, разработке программного обеспечения, реализации продукции научно-технического назначения.
Используют нулевую налоговую ставку медучреждения, деятельность которых попадает в Перечень, утвержденный Правительством РФ. Например, на санаторно-курортное лечение привилегия не распространяется.
Для применения льготы нужно иметь:
- код ОКВЭД, допускающий применение скидки;
- лицензию на лечебную деятельность;
- в общем доходе не менее 90% выручки по основной льготируемой деятельности;
- в штате не менее 50% работников с медицинскими сертификатами;
- постоянную численность персонала не менее 15 человек.
Характеристика ставкам дана в ст. 284 НК. Пункт 1 устанавливает нулевую ставку по прибыли для учебных учреждений. Применять ее могут организации, образовательная деятельность которых лицензирована.
К численности сотрудников и доле выручки по профилю организации сферы образования предъявляются те же требования, что и к медицинским учреждениям.
Организации, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), налог на прибыль не платят.
Документы и принцип работы льгот по налогу на прибыль
Для получения права применять пониженную налоговую ставку организация передает налоговой заявление и пакет документов, подтверждающих выполнение всех требований законодательства.
Все льготники подают аналитические данные по прибыли в разрезе видов деятельности. Наличие сертифицированных работников подтверждается соответствующими документами на них.
Льготы по налогу на прибыль можно оформлять не только с начала года. Заявление и необходимые бумаги подаются не позднее чем за месяц до периода, в котором планируется начать пользоваться привилегиями.
В инспекцию представляется:
- документ о составе и структуре дохода;
- информация о численности профильных сотрудников в периоде;
- копии сертификатов о квалификации работников (для медучреждений).
Если организация не подтвердит соответствие своих данных указанным в законе нормам, то скидки по налогу она применять не сможет.
Для получения права использовать пониженную ставку, пакет бумаг и сведения в них должны отвечать определенным требованиям:
| Заявление | Оформляется один раз перед периодом начала применения льгот. |
| Декларация по прибыли | Подается в обязательном порядке независимо от необходимости уплаты налога и установлены или нет льготы. |
| Доходы | В расчет берется выручка, участвующая в определении размера базы по налогу. Безвозмездные поступления и целевое финансирование сюда не входит. Бюджетники учитывают доход от коммерческой деятельности, например, оплату студентами проживания в общежитии. |
| Численность | Предоставляется штатное расписание, табеля, трудовые соглашения. Средняя численность рассчитывается в порядке, утвержденном приказом Росстата № 435 от 24.10.11. Учитывается персонал, принятый по трудовым и гражданско-правовым соглашениям на постоянную работу или внешними совместителями. |
Налогоплательщик подает документы на скидку по прибыли, но в заявленном периоде данные могут измениться даже после его окончания. Организацией должна постоянно отслеживаться динамика их изменений. Например, некоторые специалисты уволятся либо выручка от нельготируемой деятельности превысит 10-процентный рубеж.
При этом организация теряет право применять пониженную ставку.
Она должна:
- пересчитать налог;
- рассчитать пени за просрочку;
- перечислить в бюджет доначисленные суммы;
- сдать уточненку.
Следует соблюдать вышеуказанный порядок действий. Это поможет избежать административной ответственности.
Если право на льготу теряет медицинское или образовательное учреждение, повторно его получить оно сможет через 5 лет.
Занимающиеся рыбоводством хозяйства с численностью сотрудников менее 300 человек вправе претендовать на нулевую ставку по прибыли.
Сельхозпроизводители, за исключением перешедших на ЕСХН, могут понизить ставку по прибыли до 0%. Льгота распространяется на доходы от профильной деятельности, процент которых в общем объеме выручки должен быть не менее 70.
Что стоит иметь ввиду
Пониженные ставки по прибыли устанавливают как федеральные, так и региональные власти. Для получения скидки налогоплательщик должен соответствовать всем предъявляемым законом требованиям.
Реальные послабления и нулёвка
Для предприятий, применяющих общий режим налогообложения (ОСНО), ставка по прибыли равна 20%. В некоторых случаях ее можно снизить, иногда вплоть до 0%.
Обычно субъекты снижают налоговую ставку для организаций специфических видов деятельности и отвечающих конкретным требованиям.
Например, в Санкт-Петербурге до 2020 года действует Закон № 18-11 от 14.07.95.
Он предоставляет пониженную до 13,5% или 15,5% налоговую ставку ряду компаний в зависимости:
- от вида деятельности;
- от объемов вложений во внеоборотные средства;
- от особенностей ведения бизнеса.
Для учреждений образования и здравоохранения ст. 284 НК предусматривает нулевую ставку по прибыли при соответствии всем установленным условиям (вид деятельности зарегистрирован в Перечне, лицензия, ограничения по численности и доходу).
При соблюдении всех законодательных требований учреждения медицинского и образовательного профиля вправе использовать нулевую ставку по прибыли, в т. ч. в отношении выручки от прочей деятельности.
О желании применять нулевую ставку компания должна заявить минимум за месяц до начала следующего налогового периода. Например, с 1 января 2018 года она может использоваться, если пакет бумаг подан до 1 декабря 2018 года.
По итогам года необходимо предоставить подтверждение права на льготу. Для этого в ФНС предоставляются все бумаги, доказывающие соответствие налогоплательщика всем критериям закона.
Если какое-либо условие нарушено в середине года, то льготы с компании снимаются, и она признается работающей по стандартной ставке с начала периода (года). Сумму налога и пеней следует доначислить и уплатить. С начала года можно оформить добровольный отказ от привилегий.
Как нужно рассчитывать
Налог на прибыль исчисляется отдельно по каждой ставке и виду деятельности. При ставке 0% налог равен нулю.
Пример. За 2018 года компания получила доходов 8 млн р., а расходов понесла — 6,8 млн р., прибыль равна 1,2 млн р., сумма налога за год составит:
| Федеральный | 1200000 * 2% = 24 тыс. р. |
| Региональный | 1200000 * 18% = 216 тыс. р. |
Итак, порядок исчисления налога регламентирован гл. 25 НК РФ, кратко его можно представить так:
- Определение дохода за период. Это сумма облагаемых налогом поступлений от продаж и прочих.
- Определение необлагаемого дохода (ст. 251 НК).
- Расходы, уменьшающие базу. Это зарплата, материальные затраты, амортизация и т. д. (ст. 252-269 НК).
- Издержки, не уменьшающие базу (ст. 270 НК).
- Определение базы для расчета. Она равна разнице учитываемых при исчислении доходов и расходов.
- Сумма налога равна произведению базы и ставки.
Пример. По итогам I квартала 2018 года компания имела:
| Доход от продаж | 457200 р. |
| Внереализационное поступление (процент от остатка средств на счете) | 3800 р. |
| Затраты на производство и продажу товара | 293500 р. |
| Расходы, не связанные с основной деятельностью (комиссия банка, судебные издержки) | 41500 р. |
Компания является владельцем 7% доли уставного фонда ООО, в марте были получены дивиденды в размере 175 800 р. (налог на прибыль с данной суммы берется в размере 13%).
За 1 квартал компания должна заплатить следующую сумму налога на прибыль:
Прочие детали
Среди льгот по прибыли можно выделить 4 разновидности:
- пониженная ставка;
- отмена необходимости перечислять авансы;
- освобождение от уплаты налога как элемента инвестиционного налогового кредита;
- дополнительные региональные льготы по налогу, перечисляемому в казну субъектов.
Согласно действующему законодательству льготы по налогу на прибыль:
- вводятся представительными властными структурами;
- являются факультативным компонентом налогообложения, поэтому их сокращение или изменение условий предоставления не нарушает права налогоплательщиков;
- не зависят от формы собственности и места формирования капитала;
- государство вправе предоставлять налоговым резидентам;
- должны даваться не отдельному лицу, а группе налогоплательщиков;
- являются правом организации, она может отказаться от них совсем или частично.
Итак, льготирование организаций РФ в части налога на прибыль направлено на осуществление приоритетных государственных задач: развитие социальной сферы, поддержку народного хозяйства, вложения в инвестиционный проект и т. д. Снижение налоговых ставок способствует направлению средств компаний на расширение собственного производства и рост объема продаж.
Источник: https://buhuchetpro.ru/lgoty-po-nalogu-na-pribyl/
Ставка налога на прибыль 2014 г
Каким будет налог на прибыль в 2015 году зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила компания, то есть на разницу между доходами и расходами. Ставка налога на прибыль в 2015 году не изменилась, но есть много других поправок. Напомним, какие изменения по налогу на прибыль в 2015 году надо учитывать в работе.
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль в 2015 году прописан в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Кто платит налог на прибыль организаций в 2015 году
В 2015 году налог на прибыль платят все российские организации, а также иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
Кроме того, плательщиками налога на прибыль организаций в 2015 году являются иностранные фирмы признаваемые налоговыми резидентами РФ и зарубежные компании, местом фактического управления которыми является Россия (ст.
246 НК РФ).
Ставки налога на прибыль в 2015 году
Основная ставка налога на прибыль в 2015 году – 20%. Из них 2% – в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.
Кроме основной ставки налога на прибыль организаций в 2015 году Налоговым кодексом установлены, специальные ставки налога на прибыль для юридических лиц:
Декларация по налогу на прибыль в 2015 год
Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ). По налогу на прибыль организаций в 2015 году налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период по налогу на прибыль в 2015 это квартал, полугодие и 9 месяцев.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год предоставляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (cт. 289 НК РФ).
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год представляется в налоговую инспекцию:
Декаларация по налогу на прибыль за 2015 год заполняется и подается в налоговую инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 @.
Изменения по налогу на прибыль в 2015 году
Исключение метода ЛИФО из налогового учета.
Одним из самых значимых изменений по налогу на прибыль в 2015 году стало то, что компании больше не могут списывать стоимость материалов и товаров методом ЛИФО.
В учетной политике надо выбирать любой другой метод — ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов (пункт 8 статьи 254, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ).
Возможность списать в расходы безвозмездное имущество. С этого года стоимость безвозмездно полученного сырья и материалов можно списать в расходы. Расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах (пункт 2 статьи 254 НК РФ).
Проценты по кредитам и займам не нормируются. Еще одно важное изменение по налогу на прибыль в 2015 году. Расходы по процентам и займам теперь можно списать полностью, не нормируя. В новом правиле есть два исключения.
Во-первых, это контролируемые сделки. Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. V.1 НК РФ).
Во-вторых, контролируемая задолженность перед иностранной организацией (пункт 1 статьи 269 НК РФ).
Стоимость недорогих материалов можно списывать постепенно.
Среди важных изменений по налогу на прибыль в 2015 году нужно отметить возможность списывать стоимость инструментов, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества теперь можно не сразу, а постепенно.
Способ списания компания вправе выбрать сама. Причем, новые правила применимы ко всем материалам, которые компания введет в эксплуатацию с 2015 года. Дата их приобретения не имеет значения (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ).
При смене порядка расчета налога следует уведомить инспекцию. Не менее серьезное изменение по налогу на прибыль организаций в 2015 году: не позднее 31 декабря все компании, которые меняют порядок расчета налога, обязаны уведомить инспекцию (пункт 2 статьи 286 НК РФ).
Изменение порядка учета валютных разниц. С 2015 года в налоговом учете больше нет суммовых разниц. Если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты в рублях, то возникающие разницы будут называться курсовыми, как и в бухучете (пункты 11, 11.1 статьи 250, подпункты 5, 5.1 пункта 1 статьи 265, пункт 8 статьи 271, пункт 10 статьи 272 НК РФ).
Возможность амортизировать активы во время длительной реконструкции. Компании вправе продолжать амортизировать активы, которые более 12 месяцев находятся на реконструкции или модернизации. Но есть одно условие — их надо продолжить использовать (пункт 3 статьи 256 НК РФ).
Можно списать любые выходные пособия при увольнении сотрудников.
Еще одним позитивным изменением по налогу наприбыль в 2015 году стало то, что с этого года компании вправе списать любые выходные пособия при увольнении сотрудников, независимо от того, чем они установлены: трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении, дополнениями к ним, коллективными договорами. (пункт 9 статьи 255 НК РФ).
Убыток от уступки права требования долга можно списать единовременно. В этом году компании вправе единовременно списать убытки от уступки права требования дебиторки, по которой истек срок платежа (пункт 2 статьи 279 НК РФ).
Убытки прошлых периодов можно учесть по итогам отчетного периода (пункт 2 статьи 283 НК РФ). Кроме того, уточнен порядок расчета авансов.
Из платежа за девять месяцев прошлого года надо вычесть авансовый платеж за полугодие и результат разделить на три (пункт 2 статьи 286 НК РФ).
Налог с дивидендов надо платить по ставке 13 процентов. В 2015 году ставка налога на прибыль организаций по доходам российских компаний в виде дивидендов увеличилась с 9 до 13 процентов. Дивиденды, которые получают иностранные компании, облагаются по прежней ставке — 15 процентов (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).
Получатели дивидендов должны сами заплатить налог, если этого не сделал плательщик. И еще одно изменение, касающееся налога на прибыль в 2015 году
Источник: https://mcuns.ru/stavka-naloga-na-pribyl-2014-g/
Налог на прибыль процентные ставки
Пополнение государственной казны является основополагающим фактором развития экономики страны. Каждая функционирующая организация обязывается выплачивать налоговую ставку в размере, установленным Министерством Финансов. В данной статье мы рассмотрим такой вопрос, как налоговая ставка для юридических лиц, ее размеры, а так же что такое налог на прибыль и каким он может быть.
Ставка налога на прибыль для юридических лиц
На территории Российской Федерации действуют законы, регламентирующие обложение прибыли с дохода юридических лиц и предпринимателей в установленном размере. Действующие организации и фирмы, проводящие коммерческие операции и хозяйственную деятельность в пределах РФ, попадают под действие законов о системе налогообложения.
Обратите внимание: в России ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 20% от суммы доходов. Действующая ставка является основополагающей и регламентируется п.1 ст. №284 Налогового кодекса РФ. Данный процент налоговых отчислений применим для большинства из налогоплательщиков.
Выплаты от общей ставки разделяются и поступают по двум направлениям:
- 2% от выплаченных средств поступают в Федеральный бюджет Российской Федерации;
- 18% от выплаченных средств остаются в местных региональных бюджетах.
Для местных региональных органов самоуправления Федеральным законодательством устанавливается право уменьшать основную налоговую ставку в размере 20% для отдельных юридических лиц из льготных категорий. Единственное условие заключается в том, что минимальный процент налоговых выплат не может опуститься ниже установленной отметки в 13,5 %.
Уменьшение процента налоговой ставки на прибыль для ООО
Список льготных категорий юридических лиц, имеющих право снизить процент налоговой ставки, устанавливается региональными законами и отдельными нормативными актами.
Министерство Финансов выполняет регулярный выход дополнений и разъяснений по отдельным пунктам ст. №284 НК.
Эти документы не считаются строго установленными законами, а скорее помогают бухгалтерам организаций определиться с фиксированным размером налоговых выплат и методам составления отчетности для контролирующих органов.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Для различных категорий юридических лиц и организаций с учетом специфики хозяйственной деятельности и прибыли, действующий Налоговый кодекс устанавливает нижеперечисленные процентные ставки:
- 0%, 9%, 15% — процент налога на прибыль, полученную в форме дивидендов с продаж акций;
Источник: https://yurist-moscow.ru/nalog-na-pribyl-procentnye-stavki/
Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20 %.
Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности.
Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации
- Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
- Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.
) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли.
Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.
При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.
На что не начисляется налог
На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.
Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.
При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам.
К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.
Налоговые ставки
Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.
Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.
Как рассчитать налог на прибыль
Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.
Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике.
На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете.
В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.
Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода.
Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал.
Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.
Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи.
По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода.
Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.
Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года.
Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.
В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь.
В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.
Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно.
Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.
Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.
Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ.
Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года.
В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.
Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.
Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС).
Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи.
В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.
Когда перечислять деньги в бюджет
Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.
Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.
Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов.
Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах.
Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.
Как отчитываться по налогу на прибыль
Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.
Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.
Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.
Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3708
Загрузка...
