Минфин разъяснил, нужно ли отдельно платить налог на имущество с инженерных сетей, если налог в отношении здания рассчитывается по кадастровой стоимости
Если объект недвижимости облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, то отдельно платить налог за водопровод, отопление, лифты и другие инженерные системы, входящие в состав здания, не нужно. Это правило действует и в том случае, когда упомянутые инженерные системы учитываются в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты. Подробности — в письме Минфина России от 26.05.16 № 03-05-05-01/30114.
Согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ, налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости по следующим объектам.
- Административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них.
- Нежилые помещения, которые предназначены для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, либо фактически используются для размещения таких объектов.
- Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.
- Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
Чиновники напоминают, что здание представляет собой объемную строительную систему, в состав которой, помимо прочего, включаются сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, электроснабжения, связи и т п.). Это следует из положений Федерального закона от 30.12.09 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».
Таким образом, инженерные системы и сети не относятся к самостоятельным объектам недвижимости, а входят в состав здания.
Следовательно, если налог на имущество в отношении сооружения рассчитывается по кадастровой стоимости, то водопровод, канализация, отопление, лифты и прочие коммуникационные сети и системы (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты) подлежат налогообложению в составе указанного здания. Исчислять по ним отдельно налог на имущество не нужно.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 15.06.15 № 03-05-05-01/34323, от 04.03.14 № 03-05-05-01/9272 (см. «Платить налог на имущество с инженерных сетей здания не нужно, если налог на имущество в отношении здания рассчитывается по кадастровой стоимости»).
Что касается железнодорожных путей, трубопроводов и линий энергопередачи, то такие объекты в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса не упомянуты. В связи с этим налоговая база по ним определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ исходя из балансовой (остаточной) стоимости объектов, уточнили авторы письма.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/6/11214
Нужно ли платить налог на имущество с инженерных сетей здания, если налог на имущество в отношении здания рассчитывается по кадастровой стоимости?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении учитываемых как самостоятельный инвентарный объект инженерных систем и сетей здания, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно обращаем внимание, в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
Согласно пункту 6 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
При этом в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.
Законом соответствующего субъекта Российской Федерации могут быть установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса. По вопросу налогообложения инженерных систем здания в связи с исчислением налоговой базы в соответствии со статьей 378.
2 Кодекса и законом субъекта Российской Федерации необходимо иметь в виду, что из Федерального закона от 30.12.
2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» следует, что здание — это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую, надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
С учетом изложенного, если в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций определяется кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.
2 Кодекса, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета)подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в составе этого здания (помещения) исходя из кадастровой стоимости здания.
Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев
Источник: https://ppt.ru/question/?id=113992
Как рассчитать налог на имущество за 2012
Введение налога на недвижимость отложили на неопределенное время. Это означает, что продолжает действовать закон о налоге на имущество физических лиц.
Этот налог рассчитывается на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества.
А в ожидании введения налога на недвижимость государственный технический учет и расчет инвентаризационной стоимости объектов недвижимости отменили, и с 1 января 2013 года осуществляется только кадастровый учет.
Таким образом, последняя актуальная база данных инвентаризационной стоимости объектов недвижимости имеется у налоговых органов по состоянию на 1 марта 2013 года, то есть за 2012 год.
В Минфин и ФНС стали поступать письма из регионов о порядке формирования налоговой базы для расчета налога на имущество физических лиц за 2013 год. Я уже писала, что не знаю, как налоговики будут выкручиваться из этой ситуации. Ничего, выкрутились.
Внесли спешно поправки в закон о налоге на имущество физических лиц (законом № 306-ФЗ от 02.11.2013 г.
) и распространили действие закона в новой редакции на 2013 год (такое допускается, если новые правила налогообложения не ухудшают положение налогоплательщика).
Итак, что изменилось.
1. Налог за 2013 год будет рассчитываться исходя из данных об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 г., то есть так же, как и за 2012 год.
С 2014 года эта инвентаризационная стоимость будет умножаться на коэффициент-дефлятор, который ежегодно должен будет утверждать Минэкономразвития своим приказом (пока на 2014 год коэффициент не утвержден).
Таким образом, в отношении объектов, не попавших в базу данных по инвентаризационной стоимости до 1 марта 2013 года, — а это, в основном, новостройки, — налог исчисляться не будет.
2. Передвинут срок уплаты налога на 1 месяц. С 2014 года крайний срок для уплаты налога – не позднее 1 октября, следующего за годом, за который исчислен налог.
3. Кроме того, Законом города Москвы от 20 ноября 2013 года №64 с 2014 года в Москве увеличены ставки налога для нежилой недвижимости. Для суммарной инвентаризационной стоимости объектов с учетом коэффициента-дефлятора от 1 млн до 1,5 млн рублей ставка налога составит 1,2%, а свыше 1,5 млн рублей – 2% (вместо 0,75%).
4. Также в Новой Москве с 1 января прекращают действие специальные ставки налога на имущество, и будут действовать единые московские ставки для всех округов Москвы.
В Московской области изменений по налогу на имущество нет, но уточнить местные ставки можно на сервисе ФНС «Имущественные налоги: ставки и льготы».
Пока это все новости по налогу на имущество, но, возможно, депутаты на этом не остановятся. В прессе периодически возникают обсуждения действующих льгот по налогу на имущество физических лиц, и нам даже рисуют вот такие «фигвамы»:
Намекают, что в бюджете денег нема, и надо бы пополнить за счет отмены льгот отдельным наиболее массовым категориям населения. Возможно, и законопроектик внесли. Так что ждем еще сюрпризов от законодателей.
flatinthecity.ru
Как правильно рассчитать налог на имущество?
ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»
В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс в отношении расчета налога на имущество в части исключения из налогооблагаемой базы движимого имущества, у налогоплательщиков возникают трудности в расчете налога на имущество за 2013 год.
Для правильного расчета налога на имущество следует вести раздельный учет недвижимого, а также движимого имущества, приобретенного в прошлом году и ранее, и движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года.
Движимое имущество, приобретаемое в 2013 году не облагается налогом в соответствии с законом №202-ФЗ от 29.11.2012г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
А имущество, принятое на учет до 2013 года, подлежит налогообложению и учитывается для целей налога на имущество как прежде.
Так, приобретаемые по договору купли-продажи и учтенные до 2013 года автомобили, будут учитываться для целей налога на прибыль как и прежде. Такие транспортные средства будут облагаться налогом.
Также из расчета следует исключить объекты, не принятые на баланс. К таким объектам могут относиться объекты незавершенного строительства, которые не признаются основными средствами, и следовательно, не облагаются налогом на имущество организаций (письмо Минфина от 25 февраля 2013 № 03-05-05-01/5317).
Для того, чтобы правильно рассчитать налог, следует правильно организовать ведение бухучета.
Для этого лучше всего создать на счетах 036fa5;» target=»_blank»>01 и 03 отдельные субсчета. Все новые движимые активы будут собраны на новом субсчете, а старые будут учитываться как и раньше. Аналогичный субсчет целесообразно завести и для счета 08.
При этом формула расчета налога на имущество не изменилась.
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость имущества – суммы начисленной амортизации /(налоговый период +1) * 2,2%
Таким образом, для того, чтобы правильно рассчитать налог на имущество, необходимо:
Приведем пример расчета.
С января по июнь 2013 года на балансе ООО числятся три объекта основных средств.
Станок для резки стекла стоимостью 5 300 000 был приобретен в 2013 года.
Линия для сортировки продукции была приобретена в 2010 году
Погрузчик был куплен в 2009 году.
Таким образом, движимое имущество в виде линии для сортировки продукции и погрузчика будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы. Станок же не подпадает под налогообложение.
www.audit-it.ru
Расчет налога на имущество физических лиц
В текущей публикации мы поговорим как произвести расчет налога на имущество физических лиц и ответственности за его неуплату. Можно ли посетить ФНС или сделать запрос через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы?
В этой статье мы разберем все вопросы, связанные с расчетом налога на имущество физических лиц.
Налог на имущество физлиц и как он рассчитывается
Налог на имущество зачисляется в бюджет муниципального образования, в котором имущество прошло регистрацию, поскольку он относится к местному налогообложению.
Налогоплательщиком по этому виду налога является физическое лицо, которое имеет в собственности налогооблагаемое имущество. Отчетный период, за который рассчитывается налог – один календарный год.
Срок уплаты налога на имущество в 2014 году был установлен 1 октября, то есть налог за 2013 год платился в срок до 1 октября 2014 года. Однако уже в 2015 г. срок уплаты налога был изменен и теперь он уплачивается до 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть за 2016 год налог следует уплатить до 1 декабря 2017 года.
Если уведомление об оплате налога на имущество в отношении какого-либо объекта не прислано, налогоплательщик должен направить в адрес налогового органа сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому извещение он не получил. Срок отправки таких сообщений установлен до 31 декабря.
Неуплата налога на имущество физических лиц — какими последствиями это грозит
Неплательщики налога вовремя получают следующие санкции:
В некоторых случаях ФНС допускает ошибки в расчете налога на имущество физических лиц. В таком случае придется составить заявление в налоговый орган с объяснением ошибки, затем дождаться нового уведомления и оплатить налог.
Главное – подать заявление не позже чем через 3 года с момента уплаты спорного налога. Решение о зачете или возврате средств ФНС принимает за 10 рабочих дней после приема и регистрации заявления. Переплаченные деньги можно получить обратно в течение месяца.
Требования Федерального Закона о налоге на имущество физических лиц и НК РФ
До 2014 года действовал закон № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 г. 04 октября 2014 года он был отменен вступившим в действие законом № 284-ФЗ, который вносил изменения в Налоговый Кодекс РФ.
Поэтому налог на имущество за 2015 год и ранее рассчитывался в соответствии с законом № 2003-1, а в 2016 году налог рассчитывается в соответствии с положениями главы 32 НК РФ.
Если в 2015 году и ранее сумма налога рассчитывалась исходя из инвентаризационной стоимости объекта, то в 2016 году она рассчитывается уже исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Кадастровая стоимость, по сути, это рыночная стоимость недвижимости, она намного выше инвентаризационной. Оценкой объектов недвижимости займутся независимые эксперты, а конечную стоимость своего объекта недвижимости, за который он платит налог, гражданин узнает в момент уплаты налога.
Расчет налога на имущество физлиц в соответствии с законом 2003-1
Получив уведомление об уплате налога на имущество, можно проверить правильность суммы налога. Для этого:
- Проверьте, правильно ли указано имущество, на которое рассчитан налог.
- Проверьте правильность определения налогооблагаемой базы. Инвентаризационную стоимость объекта недвижимости для расчета налога можно выяснить в Росреестре, в Бюро Технической Инвентаризации или на сайте ФНС. К инвентаризационной стоимости применяется коэффициент-дефлятор, который в 2014 году был равен 1, 147.
Имейте в виду, что если вы получили уведомление, в котором вы увидели перерасчет налога в сторону увеличения, то этот перерасчет может быть только за три последних года.
То есть, если уведомление получено в 2015 году, то перерасчет может быть только за 2012-2013 годы, поскольку 2014 год – год, за который уплачивается налог в соответствии с полученным уведомлением.
Пени за перерасчет не предусмотрены.
- Проверьте, не действуют ли в отношении вас налоговые льготы.
- Уточните срок владения имуществом.
- Указать кадастровый номер вашего объекта. Система предложит найти этот номер, если вам он неизвестен, по адресу объекта с помощью сайта Росреестра. Если номер введен, нажимаем кнопку «Далее».
- На экране будут отражены следующие характеристики объекта: его площадь, кадастровая стоимость.
- Предлагается заполнить размер доли, период владения объектом, имеющийся налоговый высеет, ставка налога и размер налоговой льготы;
В результате введения всех этих данных система рассчитает налог. - На комнату налог исчисляется с понижением на 10 кв. м.
- На квартиру – на 20 кв. м.
- На жилой дом – на 50 кв. м.
- переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,
- внесенное в совместную деятельность,
- полученное по концессионному соглашению,
- осуществления ими деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства,
- если они имеют в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
- первый квартал,
- полугодие,
- девять месяцев
- категорий налогоплательщиков,
- видов имущества, признаваемого объектом налогообложения
- нахождения и учета налогоплательщика;
- нахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- нахождению каждого объекта недвижимого имущества;
- постановки на учет крупнейшего налогоплательщика;
- постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в ИФНС;
- нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.
- начиная с 2013 года, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, налогом на имущество облагаться не будет.
- здания,
- сооружения,
- объекты незавершенного строительства.
- воздушные и морские суда,
- суда внутреннего плавания,
- космические объекты.
Для облегчения расчетов ФНС сама рассчитает сумму налога по правилам НК. Расчет можно сделать по адресу на сайте ФНС.
Схема расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости следующая:
Проверить данную информацию можно непосредственно в отделении ФНС.
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
Налог на имущество исчисляется с понижением площади объекта недвижимости в зависимости от типа недвижимости:
При таком методе расчета налоговая база в некоторых случаях может принять отрицательное значение, в таком случае она признается за ноль.
Рассмотрим на примере расчет налога на имущество физических лиц.
Допустим, гражданка А – собственница комнаты 18 кв. м., кадастровая стоимость которой 1 000 000 рублей. Стоимость 1 кв. м. = 1 000 000 / 18 = 55555,555 руб.
С учетом того, что налог на комнату исчисляется с понижением на 10 кв.м., то есть в рублях это будет 10*55555,555 = 555 555,555 руб.
Налогооблагаемая база 1 000 000 – 555 555,555 = 444 444,445 рублей.
Именно эта сумма и будет облагаться налогом.
Если эта же комната находится в собственности у нескольких человек, вычет в 10 кв. м. производится один раз, независимо от числа собственников. Но если наша гражданка А имеет несколько комнат в своей собственности, вычет производится на каждую комнату.
Информацию о кадастровой стоимости объектов ФНС берет в Росреестре. Соответственно, претензии о неправильно высчитанном налоге надо соотносить с имеющейся объективно кадастровой стоимости, к которой ФНС не имеет никакого отношения.
Законом предусмотрен плавный переход к расчету налога на основе кадастровой стоимости в течение 4 лет.
В формулу введены специальные скидки, рассчитанные на то, чтобы выйти на результирующий полноценный налог плавно, за 4 года.
Также были внесены изменения в налогооблагаемые объекты, в частности, к ним прибавились оформленные в собственность машино-места и объекты незавершенного строительства.
www.papabankir.ru
Налог на имущество организаций в 2013 году
В соответствии с действующим налоговым законодательством налог на имущество относится к региональным налогам, представляя собой стабильный источник дохода бюджетов РФ.
Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с данной главой.
Налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:
учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Плательщиками данного налога являются не только российские организации, но и иностранные компании, в случае:
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются:
календарного года.
Налоговым кодексом предусмотрено, что законами субъектов РФ устанавливаются:
1. Отчетные периоды (в соответствии со ст.379 НК РФ – субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).
2. Налоговые ставки по налогу (в пределах, установленных Налоговым кодексом – не выше 2.2%, в соответствии со ст.380 НК РФ).
По налогу на имущество допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:
3. Порядок и сроки уплаты налога (ст.383 НК РФ).
Налогоплательщики должны предоставлять декларации и уплачивать налог по месту:
С 01 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2012 №202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Законом №202-ФЗ были внесены изменения в 30 главу НК РФ, которые коснутся большинства налогоплательщиков:
В статье будут рассмотрены изменения, вступившие в силу с 01.01.2013 года и некоторые особенности налогообложения имущества организаций с комментариями Минфина.
Имущество, являющееся объектом налогообложения
Налогом на имущество облагается движимое имущество и недвижимое имущество, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.
1. Земельные участки.
3. Все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:
Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации:
Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе*.
*В соответствии с действующим законодательством государственной регистрации подлежит следующее движимое имущество:
1. Транспортные средства (п.3 ст.15 закона от 10.12.1995г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).
Источник: https://mcuns.ru/kak-rasschitat-nalog-na-imushhestvo-za-2012/
Расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости
Виды недвижимости
Глава 30 Налогового кодекса РФ дополнена статьей 378.2. Согласно подпунктам 1–3 пункта 1 этой статьи, налоговая база по налогу на имущество организаций исчисляется как утвержденная в установленном порядке кадастровая стоимость объектов в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для их размещения. Причем назначение объектов недвижимого имущества определяется в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации);
- объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также объекты недвижимости, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
В пункте 3 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ дается определение понятия «административно-деловой центр». Им признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам. Кроме того, должно выполняться хотя бы одно из следующих условий. В частности, здание (строение, сооружение):
- расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
- предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.
При этом здание (строение, сооружение) считается предназначенным для использования в указанных целях, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов площади этого здания, согласно кадастровым паспортам соответствующих объектов недвижимости или документам технического учета (инвентаризации), предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры. К ним относятся централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, парковки.
Обратите внимание: здание будет признаваться предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если оно фактически используется в этих целях. Причем для квалификации будут применяться критерии, указанные выше.
В пункте 6 статьи 378.
2 Налогового кодекса РФ сказано, как действовать, если в соответствии с законодательством определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость отдельных помещений не установлена. В этом случае налоговая база рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
В соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ стоимость объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, не учитывается при расчете среднегодовой стоимости имущества налогоплательщика.
Расчет налога
Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, в новом подпункте 1.1 статьи 380 Налогового кодекса РФ установлены отдельные налоговые ставки.
Их максимальное значение не может превышать: в 2014 году – 1,0 процента; в 2015 году – 1,5 процента; в 2016 году и последующие годы – 2 процента.
Причем для Москвы в переходный период предусмотрены повышенные ставки: в 2014 году – 1,5 процента; в 2015 году – 1,7 процента.
Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в общем порядке, но с учетом трех особенностей.
Во-первых, сумма авансового платежа исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Во-вторых, если кадастровая стоимость недвижимости была определена в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему налоговому периоду производится в общем порядке, предусмотренном главой 30 Налогового кодекса РФ.
В-третьих, объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого имущества.
Налоговой базой по налогу на имущество является:
- если определена кадастровая стоимость самого объекта недвижимости, то такая стоимость по состоянию на 1 января (п. 2 ст. 375 НК РФ);
- если не определена кадастровая стоимость помещения, принадлежащего организации, но определена кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, — стоимость этого помещения, определяемая по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):
Налоговая база по помещению, кадастровая стоимость которого не определена = Кадастровая стоимость здания (по состоянию на 1 января текущего года), в котором находится помещение / Общая площадь здания Х Площадь помещения
Сумма налога за год рассчитывается по формуле (п. 12 ст. 378.2, п. 1 ст. 382 НК РФ):
Годовая сумма налога на имущество исходя из кадастровой стоимости = Налоговая база Х Ставка налога
Уплата налога
Если вы не должны платить авансовые платежи по налогу, то в бюджет надо уплатить всю годовую сумму налога.
Если в течение года вы должны платить авансовые платежи, то по итогам года в бюджет надо уплатить налог в сумме, рассчитанной по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):
Сумма налога на имущество к уплате за год = Годовая сумма налога на имущество исходя из кадастровой стоимости – Сумма исчисленных в течение года авансовых платежей по налогу
Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев года придется платить, если в законе субъекта РФ, в котором находится объект недвижимости, одновременно:
- установлены отчетные периоды по налогу на имущество (п. п. 2, 3 ст. 379 НК РФ);
- не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Сумма авансового платежа, подлежащего уплате за I квартал, за полугодие и за 9 месяцев рассчитывается одинаково по формуле (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
Авансовый платеж по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости = Налоговая база Х ¼ Х Ставка налога
Налог за год и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные законом субъекта РФ, в котором находится объект недвижимости (п. п. 1, 6 ст. 383 НК РФ).
Внимание! Законом субъекта РФ, в котором находится объект недвижимости, могут быть установлены налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для субъектов малого предпринимательства) или в отношении конкретных объектов (например, используемых для медицинской деятельности).
Организация – собственник объектов недвижимого имущества уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов.
При этом сумма налога (авансового платежа) определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и кадастровой стоимости (одной четвертой кадастровой стоимости) этого имущества.
Порядок применения новых норм
Пунктом 2 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ установлено, что решение об определении налоговой базы как кадастровой стоимости имущества может быть принято законом субъекта РФ только после утверждения этим субъектом в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Как отмечено в письме ФНС России от 31 октября 2013 г.
№ БС-4-11/19535), уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ должен не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество определить на этот налоговый период перечень объектов имущества, в отношении которых налоговая база будет исчисляться как кадастровая стоимость, и направить данный перечень в электронной форме в налоговые органы по местонахождению соответствующих объектов, а также разместить перечень на своих официальных сайтах или на официальном сайте субъекта Российской Федерации.
Некоторые регионы уже приняли соответствующие законодательные акты. Так, согласно изменениям, внесенным Законом г. Москвы от 20 ноября 2013 г.
№ 63), налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв. м.
При этом налоговые ставки по такой недвижимости значительно ниже, чем максимальные ставки, указанные в статье 380 Налогового кодекса РФ. А именно: в 2014 году – 0,9 процента; в 2015 году – 1,2 процента; в 2016 году – 1,5 процента; в 2017 году – 1,8 процента; в 2018 году – 2,0 процента.
Кроме того, в статье 4.1), введенной Законом г. Москвы № 63), предусмотрены налоговые льготы.
В частности, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. м площади объекта недвижимости на одного налогоплательщика в отношении одного объекта (по выбору налогоплательщика) при одновременном соблюдении следующих условий:
- организация является субъектом малого предпринимательства;
- организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
- за предшествующий налоговый период средняя численность работников составила не менее 10 человек, а сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника – не менее 2 000 000 руб.
Обратите внимание! После принятия регионального закона, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества как их среднегодовой стоимости не допускается (п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
Декабрь 2013 г.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/raschet-nalog-na-imuschestvo-kadastrovaya-stoimost
Исчисление налога на имущество организаций
15 июня поступило письмо от Министерства финансов России, разъясняющее порядок исчисления налогооблагаемой базы по имуществу организаций, а именно в отношении инженерных систем и сетей здания как самостоятельного инвентарного объекта: письмо №03-05-05-01/34323 «О порядке исчисления…» от 15.06.15.
Суть письма
Во-первых, поскольку здание, в котором находятся инженерные системы и сети, облагается налогом по его кадастровой стоимости, то входящие в его состав коммуникации и прочие системы оплачиваются в составе той суммы налога, которая начислена на здание.
Во-вторых, к инженерным системам и сетям относят водопровод, отопление, лифты, эскалаторы, систему противопожарной безопасности – и все они учитываются как самостоятельные инвентарные объекты в бухгалтерской отчётности. Однако отдельно за них организация не должна платить налог на имущество.
Написание данных разъяснений потребовалось в связи с поступлением к специалистам Минфина России соответствующего вопроса (и поступал ранее от владельцев или их представителей торговых, административно-деловых центров, офисов, точек общепита, некоторых других видов недвижимости)
Обоснование
Здание является объемной строительной системой. В его состав входит помимо прочего и сети инженерно-технического обеспечения, и системы водоснабжения, канализации, вентиляции, связи, отопления, электроснабжения.
Данное понятие выведено из положений Федерального закона № 384-ФЗ от 30 декабря 2009 года «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».
Инженерные системы и сети не могут быть отнесены к самостоятельным объектам недвижимости, они являются частью здания.
Следовательно, налог исчисляется из кадастровой стоимости здания, в состав которого входят и инженерные системы и сети. А значит водопровод, отопление, лифты, канализация, связь и т.п. – оплачиваются в составе налога на здание.
Не нужно исчислять налог по ним отдельно. Даже в отношении тех систем, которые в бухгалтерском учёте значатся как отдельные инвентарные объекты.
Аналогичные разъяснения уже предоставлялись ранее, в письмах Министерства финансов РФ:
- №03-05-05-01/9272 от 4 марта 2014 года;
- №03-05-05-01/34473 от 15 июля 2014 года;
- №03-05-05-01/25079 от 26 мая 2014 года.
В данных письмах отражено, что коммуникационные сети хоть и являются недвижимостью и облагаются налогом, но не отдельно а в составе здания.
Чиновники при этом отсылают к правовой норме, закреплённой в законе №384-ФЗ от 30 декабря 2009 года, где говорится о здании как о единой системе, включающей в свой состав сети снабжения и прочие системы, функционально связанные со зданием.
Их перемещение нанесло бы ущерб, поэтому они получили статус недвижимого имущество, но не отдельно существующего.
Однако, в письмах уточняется, что такой порядок действовал не всегда. А только в случае, если налог на имущество (здание) рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (статья 378.2 Налогового кодекса РФ), по состоянию на 1 января.
Источник: https://ce-na.ru/articles/global_news/2015/07/ischislenie-naloga-na-imushchestvo-organizaciy/
«Кадастровый» налог с неготовой недвижимости | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2015 г
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.
https://www.youtube.com/watch?v=yOrfVdXu4mY
Содержание журнала № 18 за 2015 г.
Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс
Однако для использования в деятельности организации приобретенный объект еще не готов — требуются дополнительные капвложения.
Они займут несколько месяцев, в течение которых все затраты на приобретение и доведение до готовности объекта будут учитываться в составе капвложений, то есть на счете 08. По завершении капвложений объект будет учтен как ОС на счетах 01 или 03.
Нас спрашивают: когда начинать исчислять налог на имущество с такой недвижимости — с квартала ее приобретения (то есть перехода к вам права собственности) или с квартала, в котором вы переведете готовую к использованию недвижимость на счет 01 или 03? И как рассчитать налог?
Будь это обычный, а не «кадастровый» налог на имущество, сомнений у наших читателей не возникало бы. В п. 1 ст. 374 НК РФ сказано, что объектом обложения налогом является только то имущество, которое по правилам бухучета учитывается на балансе как ОС.
Но есть оговорка — это верно, только если иное не предусмотрено НК РФ. Статья 378.2 НК РФ устанавливает, по каким объектам и при каких условиях налог платится от кадастровой стоимости.
И в ней применительно к административно-деловым и торговым центрам (комплексам) и предназначенным для этих целей помещениям ничего не сказано о том, должны ли они быть учтены в составе ОС.
До перевода недвижимости на счет 01 или 03 налог платить не нужно..
Еще в прошлом году ФНС отдельным ПисьмомПисьмо ФНС от 06.06.
2014 № БС-4-11/10837@ разъяснила, что «кадастровым» налогом облагается только та административно-деловая и торговая недвижимость, которая должна быть учтена в составе ОС.
А объекты, которые включены в региональный перечень облагаемой по кадастровой стоимости недвижимости, но у налогоплательщика правомерно учтены в качестве вложений во внеоборотные активы, налогом не облагаются.
Однако на момент издания Письма действовала другая редакция п. 1 ст. 374 НК РФ. Верен ли сделанный в Письме вывод и сейчас? Верен. Произошедшие с тех пор изменения связаны с тем, что с 01.01.
2015 налогом на имущество по кадастровой стоимости облагается еще и жилье, которое не учтено на балансе организации как ОСподп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
А для административно-деловой и торговой недвижимости все осталось по-прежнему — объектом обложения налогом являются только основные средства.
Это нам подтвердили и в Минфине.
СОРОКИН Алексей ВалентиновичНачальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Например, организация получила здание и право собственности на него в марте 2015 г. Капвложения в него завершила и на счет 01 перевела в октябре 2015 г. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев 2015 г. налог со здания организация не платит и в расчетах авансового платежа его не показывает.
…но спокойной жизни налоговики не обещают
В названном Письме ФНС отдельно обратила внимание, что этот вывод касается только тех объектов недвижимости, которые правомерно учитываются в составе капвложений. То есть если недвижимость вовремя не переведена в состав ОС, то налог вам доначислятп. 1 ст. 374 НК РФ; п. 4 ПБУ 6/01.
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2015/18/2041-kadastrovij_nalog_negotovoj_nedvizhimosti.html
Налог на имущество организаций: изменения 2018 года
Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.
Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:
- на праве собственности;
- полученное во временное владение или доверительное управление;
- внесенное в совместную деятельность.
Объекты, которые не подлежат налогообложению:
- земельные участки и прочие объекты природопользования;
- имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
- объекты культурного наследия народов РФ;
- объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);
- ледоколы и прочие суда;
- объекты космической отрасли;
- движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
- имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.
Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.
Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:
- организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
- религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
- общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
- организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
- организации, получивших статус участников “Сколково”;
- судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
- управляющие компании особых экономических зон и т. д.
Расчет налога на имущество и авансовых платежей
Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.
При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.
Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.
Для расчета налога к уплате применяется формула:
Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.
[box type=»info» border=»full» icon=»none»] Пример:
На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.18 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.
Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года: • январь — 78 000 (80 000 — 2 000); • февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);
• март — 74 000 (76 000 — 2 000).
Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)
Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.[/su_note]
В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.
Источник: https://blog.ksio.ru/buch/nalogi/raschet-na-imuschestvo
Налог на имущество
Начнем пожалуй с самого главного… Итак, последние изменения по налогу на имущество.
Специальные режимы всегда были льготными и гарантировали, что налогоплательщики освобождены от ряда налогов, в том числе и от налога на имущество.
Но в апреле Президент подписал Федеральный законом № 52-ФЗ от 2 апреля 2014 г., вносящий изменения в Налоговый Кодекс РФ.
Отныне организации, перешедшие на спецрежим, обязаны платить налог на имущество в определенных случаях. В частности, организации на спец.
режиме (УСН, ЕНВД) обязаны платить налог на имущество только по объектам, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.
Эти изменения, несомненно, ухудшат положение налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, в связи с возникновением обязанности по уплате налога на имущество, что значительно увеличит налоговую нагрузку.
Под удар попадают налогоплательщики, в собственности которых находятся административно-деловые, торговые центры, помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых, в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета, предусматривает размещение офисов и торговых объектов.
| Обратите внимание! Эти изменения не касаются индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели будут переводиться на уплату налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости наряду с остальными гражданами начиная с 2016-2018 годов. |
Напомним, что пока не во всех регионах России введена обязанность по уплате налога на имущество с кадастровой стоимости. Уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости должны в следующих регионах России:
в г. Москве
Введен с 2014 года для объектов (и помещений в них) общей площадью свыше 5000 кв.м по Перечню, утв. Постановлением Правительства Москвы № 772-ПП от 29 ноября 2013 г.
в Московской области
Введен с 2014 года только для торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Распоряжением Минмособлимущества № 1631 от 20 декабря 2013 г.
в Кемеровской области
Введен с 2014 года для объектов общей площадью свыше 1000 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Распоряжением Губернатора Кемеровской области № 1004-р от 25 декабря 2013 г.
в Амурской области
Введен с 2014 года только для торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 500 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Приказом Миноблимущества № 1394-ОД от 24 декабря 2013 г.
Планируется введение этой обязанности:
в Курганской области с 2016 г. Перечень объектов еще не сформирован.
В Челябинской области норма о вводе налога на имущество с кадастровой стоимости пока не принята.
Вернемся к спецрежимникам.
Внесенные изменения в Налоговый Кодекс РФ вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Значит организации, плательщики ЕНВД, обязаны уплачивать налог на имущество с 1 июля 2014 г., а организации, плательщики УСН – с 1 января 2015 г.
Источник: https://auditfin.ru/journal/glavnaja-tema/nalog-na-imushhestvo/nalog-na-imushhestvo/
Насколько выгодно облагать налогом на имущество оборудование отдельно от здания
С 1 января 2014 года благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 02.11.13 № 307-ФЗ, налог на имущество организаций в отношении коммерческой недвижимости исчисляется исходя из ее кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Это касается, в частности, деловых и торговых центров, нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов, торговых объектов, а также объектов недвижимости, принадлежащих иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства в России (п.
1 ст. 378.2 НК РФ).
Недавно Минфин России выпустил выгодные для налогоплательщиков разъяснения (письмо от 04.03.14 № 03-05-05-01/9272).
По мнению чиновников, не нужно платить налог на имущество со среднегодовой стоимости сети и системы инженерно-технического обеспечения здания, в случае если компания рассчитывает налог исходя из кадастровой стоимости объекта.
Рассмотрим на цифрах, насколько существенной будет налоговая экономия, в случае если компания воспользуется выгодной позицией Минфина России при расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости здания.
Учет коммуникаций отдельно от самого здания позволяет сэкономить еще и налог на прибыль
Отметим, что движимое имущество не является частью недвижимости, если одновременно:
- оно учитывается как отдельные инвентарные объекты основных средств, не требующие монтажа;
- оно может быть использовано вне объекта недвижимости;
- его демонтаж не причинит несоразмерного ущерба его назначению и (или) его предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимости.
Такой вывод следует из письма Минфина России от 16.10.12 № 07-02-06/247, статей 130, 134 ГК РФ, пункта 1 статьи 374 НК РФ, абзаца 1 пункта 6 ПБУ 6/01, пунктов 6, 20, 21, 23 части 2 статьи 2 Федерального закона от 30.12.09 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».
В этом случае движимое имущество облагается налогом при условии, что оно принято на учет в качестве основных средств ранее 1 января 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 22.05.13 № 03-05-05-01/18212, от 29.03.13 № 03-05-05-01/10050.
Примечательно, что в упомянутом письме от 04.03.14 № 03-05-05-01/9272 Минфин России также ссылается на Федеральный закон от 30.12.09 № 384-ФЗ.
Финансовое ведомство указывает, что здание — это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, включающую в себя помещения и сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций).
А также системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) и безопасности).
Причем в вышеуказанном разъяснении прямо указывается на то, что являющиеся неотъемлемой частью здания сети инженерно-технического обеспечения, а также системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты) подлежат налогообложению в составе этого здания. То есть кадастровая стоимость объекта недвижимости уже включает в себя стоимость встроенных в него коммуникаций. Следовательно, налог на имущество со среднегодовой стоимости коммуникаций, которые учтены как самостоятельные объекты, уплачивать не нужно.
https://www.youtube.com/watch?v=lOwxC5A9zEM
Учитывать коммуникации как отдельные единицы основных средств допустимо (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01). Такой подход позволяет сэкономить не только налог на имущество, но и налог на прибыль. Поскольку срок службы этих систем гораздо меньше, чем у недвижимости.
Например, срок полезного использования лифтов и трубопроводов составляет от 3 до 5 лет, канализации — от 15 до 20 лет. В то же время срок полезного использования здания составляет свыше 30 лет (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1).
Получается, что организация амортизирует коммуникации быстрее, чем само здание.
Примечательно, что в отдельных случаях активы учитываются как самостоятельные инвентарные объекты независимо от наличия функциональной связи с недвижимостью. Так, в письме от 25.02.
13 № 03-05-05-01/5288 Минфин России пришел к выводу, что требующее крепления на фундаменте и пригодное к эксплуатации только в составе единого обособленного комплекса производственное оборудование не рассматривается в виде части здания.
Поскольку производственное оборудование не относится к элементам объекта капитального строительства, предусмотренным в форме технического паспорта, на основании которого объект недвижимости отражается в бухгалтерском учете.
Налог по кадастровой стоимости почти всегда выше
Напомним, что налог на имущество по итогам года с объектов недвижимости, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость, рассчитывается путем умножения кадастровой стоимости недвижимого имущества на 1 января налогового периода на ставку налога (п. 7, подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). При этом вычитаются авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, первое полугодие и 9 месяцев отчетного года.
В 2014 году максимальная ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, составляет в Москве — 1,5 процента, в остальных субъектах РФ — 1,0 процента (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
Региональные власти определяют налоговые ставки, по которым нужно начислять налог на имущество в том или ином субъекте. При этом ставки, установленные в региональных законах, не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне. Так, пунктом 2 статьи 2 Закона г. Москвы от 05.11.
03 № 64 налоговая ставка установлена в размере 0,9 процента.
Отметим, что региональные законы, которые вводят новый порядок налогообложения, могут быть приняты, только если в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
Если закон вступил в силу, то региональные власти обязаны утвердить и опубликовать перечень конкретных объектов недвижимости (с указанием кадастровых номеров и адресов), по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.
К тому же узнать кадастровую стоимость объекта можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме on-line».
В частности, в Подмосковье результаты кадастровой оценки недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28.11.13 № 1499 и размещены на сайте этого ведомства.
Преимуществами данного способа исчисления налога на имущество являются простота расчета и минимальные налоговые риски благодаря выгодному для компаний, исчисляющих налог с кадастровой стоимости, разъяснению финансового ведомства. Однако сумма налога, рассчитываемая исходя из кадастровой стоимости, практически всегда больше суммы налога, исчисляемой исходя из среднегодовой стоимости объекта.
Но у компаний, владеющих административно-деловыми и торговыми центрами, нет выбора. Поскольку если на уровне органов власти субъекта принято решение о введении нового порядка налогообложения, а также утвержден перечень объектов, подпадающих под новые правила расчета налоговой базы, то налог на имущество должен определяться именно исходя из кадастровой стоимости.
Компания получит существенную экономию, если стоимость коммуникаций и оборудования значительна
Напомним, что по общему правилу налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). Расчет среднегодовой стоимости ведется в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ.
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате в бюджет по итогам года, определяется как произведение среднегодовой стоимости основных средств и соответствующей ставки налога за минусом авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода (ст.
382 НК РФ).
Для расчета амортизации необходимо знать первоначальную (восстановительную, остаточную) стоимость объекта, годовую норму амортизации, годовую сумму амортизации, а также другие показатели в зависимости от выбранного способа расчета амортизационных отчислений.
Поскольку остаточная стоимость является не чем иным, как разностью между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации, то очевидно, что с увеличением амортизационных отчислений сумма налога на имущество по одному и тому же объекту будет постепенно уменьшаться.
В этом и заключается основное налоговое преимущество данного способа исчисления налога.
В то же время механизм расчета налога, исходя из среднегодовой стоимости для организаций с множеством объектов, может оказаться более сложным и трудоемким по сравнению с исчислением налога исходя из кадастровой стоимости.
Рассчитаем налоговую экономию в различных вариантах на цифрах (см. таблицу). Предположим, что кадастровая стоимость торгового центра, расположенного в г. Москве, на 1 января 2014 года составляет 2,5 млрд рублей.
Налоговая ставка на 2014 год установлена в размере 0,9 процента. При этом первоначальная стоимость здания в бухгалтерском учете равна также 2,5 млрд рублей.
Недвижимость включается в десятую амортизационную группу, установленный срок полезного использования — 30 лет.
Первоначальная стоимость имущества, относящегося к системам инженерно-технического обеспечения, учитываемого как отдельные инвентарные объекты (к примеру, лифты), составляет 50 млн рублей.
Оборудование относится к третьей амортизационной группе, срок его полезного использования равен пяти годам (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Торговый центр и коммуникации введены в эксплуатацию 1 января 2012 года. При этом в бухгалтерском учете используется линейный способ начисления амортизации.
Налоговая ставка при расчете, исходя из среднегодовой стоимости, установлена в размере 2,2 процента (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Как видно из таблицы, в 2013 году компания, определяя налог исходя из среднегодовой стоимости здания и коммуникаций, уплатила в бюджет 53 020 тыс. рублей. Однако уже в 2014 году налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости, составил всего 22 500 тыс. рублей.
В то же время, если организация не воспользуется выгодной позицией Минфина России и будет определять налоговую базу как исходя из кадастровой стоимости здания, так и исходя из среднегодовой стоимости коммуникаций, то налоговая экономия будет не столь велика и составит лишь 550 тыс. рублей.
Впрочем, если стоимость коммуникаций и оборудования будет очень значительной, то компания получит существенную налоговую экономию, воспользовавшись указанным разъяснением чиновников.
Кроме того, если торговый или деловой центр уже давно введен в эксплуатацию и при этом кадастровая стоимость значительно превышает остаточную, то введение нового обязательного порядка исчисления налоговой базы окажется весьма невыгодным для налогоплательщиков.
К тому же в 2015 году налоговая ставка для московских компаний, определяющих налоговую базу исходя из кадастровой стоимости, будет установлена в размере 1,2 процента, в 2016 году — 1,5 процента, в 2018 году — 2 процента (п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.03 № 64).
Сравнение различных способов исчисления налога на имущество, тыс. руб
| Здание | 2 500 000 | 54 083 | × | × | × | × |
| Коммуникации | 50 000 | 990 | × | × | × | × |
| Итого | × | 55 073 | × | × | × | × |
| Здание | 2 416 667 | 52 250 | × | × | × | × |
| Коммуникации | 40 000 | 770 | × | × | × | × |
| Итого | × | 53 020 | × | × | × | × |
| Здание | × | × | 2 500 000 | 22 500 | 2 500 000 | 22 500 |
| Коммуникации | × | × | × | × | 30 000 | 550 |
| Итого | × | × | × | 22 500 | × | 23 050 |
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3543-naskolko-vygodno-oblagat-nalogom-naimushchestvo-oborudovanie-otdelno-otzdaniya
Загрузка...
