Ставка ндфл меняется на 30%, если работник из еаэс к концу года так и не стал резидентом — все о налогах

Налогообложение иностранных граждан, работающих по патенту 2018

Поток трудовых мигрантов в Россию довольно велик и ежегодно приносит в бюджет немалую долю налогов и сборов. Сегодня встретить иностранца можно практически на любом предприятии и в любой сфере.

Доходы каждого из них тоже подвергаются налогообложению и, в отличие от постоянно проживающих в России граждан, НДФЛ иностранных работников в 2018 году, как и в предыдущие, исчисляется по другим правилам.

Труд иностранных граждан в России

Российское законодательство предоставило иностранцам право свободно претендовать на трудоустройство в нашей стране. Совершеннолетний специалист из-за границы может искать работу из дома и приехать в Россию по приглашению работодателя (в особенности это касается граждан из «визовых» стран).

Возможен и другой вариант: иностранец приезжает в РФ с намерением работать, но поиск вакансии начинает уже по прибытии.

Преимущество в этом плане получают жители СНГ и других государств, с которыми налажен безвизовый режим.

Им достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и свое законное пребывание в России на срок до года, без посещения миграционных чиновников.

Подробности оформления рабочих виз, разрешений и патентов, а также перечень категорий, освобожденных от оформления каких-либо разрешительных документов, рассмотрены в теме о трудовой деятельности иностранных граждан в РФ.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство любого профессионала можно подтвердить только с помощью подписания трудового договора в письменной форме. Не стал в этом отношении исключением и способ закрепления отношений с иностранцами.

Более того, Трудовой кодекс (ТК) РФ гарантирует всем категориям приезжих специалистов, что они могут требовать от нанимателя заключения контракта без ограничения срока его действия.

И хотя миграционные службы настаивают на том, что по истечении действия разрешения на работу или патента договор теряет свою силу, трудовое законодательство предполагает лишь отстранение от работы на период продления или переоформления документов.

Естественно, что от человека, прибывшего из другой страны, будущий работодатель вправе, а иногда и обязан, требовать большее число бумаг для последующего трудоустройства. К ним, в частности, относится и обязательный полис ДМС, и патент на работу, и документ о миграционном учете.

Больше информации о том, какие еще документы необходимы руководству компании для спокойной работы с заграничным специалистом, можно почерпнуть из статьи про трудовой договор для иностранцев.

Виды и размер налогов на доходы иностранного работника

На зарплату всех привлеченных из-за границы работников, кроме высококвалифицированных специалистов, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование: пенсионное (22%), медицинское (5,1%) и от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождает иностранный паспорт и от уплаты налога с доходов физического лица. Но при соблюдении некоторых правил у нанимателя есть вариант уменьшить НДФЛ юрлицу, если иностранец платит за патент.

Лучше разбираться во всех нюансах работодателю поможет материал про налоги с иностранцев.

Размер ставок НДФЛ для иностранцев

Общей ставкой налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, принято считать 30%. Однако, на практике чаще используются другие:

• Налоговые резиденты платят 13% со всех видов доходов.
• Иностранцы со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС или прибывшие по приглашению как высококвалифицированные специалисты отдадут из заработка 13%, а из дивидендов – 15%.
• Дивиденды учредителя хозобщества в РФ, подданного другого государства, постоянно проживающего на родине, уменьшат на 15%, а все остальные доходы «потеряют» уже 30%.

Статус налогового резидента

Для нерезидентов остаются недоступными все виды налоговых вычетов. Возможность применить какой-либо из них на практике появляется только у тех, кто пробыл на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента в трактовке Налогового кодекса РФ.

Посчитать количество дней придется бухгалтеру предприятия-работодателя, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками. Если таковых нет – человек въезжал по внутреннему гражданскому паспорту, то все сомнения могут развеять только работники миграционных органов.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Прибывшие для работы или занятия бизнесом в РФ граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, получают наибольшее количество льгот и привилегий, вообще возможных для иностранцев в России. Например, для них упрощен миграционный учет, а также нет необходимости получать трудовой патент или разрешение о привлечении профессионалов из-за границы.

Но даже среди этих иностранных граждан особое положение получают жители Белоруссии, поскольку наши страны образуют Союзное государство.

Как это выглядит в реальности, рассказано в статье о трудоустройстве белорусов в России.

Для граждан из стран ЕАЭС вообще предусмотрен упрощенный порядок во всем. Например, нет необходимости легализовывать документы о получении специальности. Возможно, потребуется их перевод, но вот сложностей их заверения в консульстве или путем апостиля вполне можно избежать. Такие условия действуют и для казахов, намеренных работать за пределами своей страны.

И хотя правила трудоустройства для наемных лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии максимально приближены к тем, которые применяются к россиянам, они все-таки остаются иностранными гражданами. Это означает, что работодатель не должен пропустить сроки уведомления налоговых и миграционных органов о заключении договора с приезжими.

Поскольку нет необходимости оформлять приглашение и разрешение на привлечение иностранной силы, то российский наниматель может не согласовывать свои действия с органами занятости. Не потребуется оглядываться и на квоты, ведь этим «гостям» нет нужды получать патент на работу.

Что еще нужно знать работодателю из России, решившему принять в коллектив гражданина из одной из стран ЕАЭС, рассказывает статья о трудоустройстве граждан Киргизии в РФ.

НДФЛ из доходов ВКС

Отдельно стоящая категория наемных работников – высококвалифицированные специалисты (ВКС) из разных стран:

• Получение разрешения на их вызов и трудоустройство происходит без учета квот.
• Заработанная им оплата труда облагается НДФЛ по ставке 13% даже без присвоения статуса налогового резидента.
• Освобождены их доходы (в виде зарплаты) и от соцвзносов на пенсионное страхование, но только до получения вида на жительство.
• Все остальные доходы, которые иностранец-ВКС будет получать в России, уменьшат на 15 и 30% в зависимости от вида поступлений.

Как оформить трудовые отношения и нюансы дальнейшего сотрудничества с ВКС можно узнать, если подробно изучить материал о трудоустройстве высококвалифицированных иностранных специалистов.

Налог с доходов для беженцев

По сниженной ставке облагается также и зарплата иностранцев, получивших статус беженца в РФ. Все те, кто получил временное убежище и нашел место работы, могут рассчитывать, что их доходы уменьшат при выплате всего на 13%, а не на 30, как было раньше.

В связи с увеличившимся потоком мигрантов с востока Украины нелишним будет почитать о том, как осуществляется трудоустройство жителей ЛНР и ДНР в России.

Размер удержаний из зарплаты лиц с патентом

Въезжая по своему внутреннему паспорту в безвизовом режиме, иностранец может проинформировать о своем намерении трудиться в России, а затем получить на основании такой миграционной карты патент. За предоставленное иностранцу право на труд государство ждет взамен регулярной оплаты фиксированных ежемесячных платежей.

Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.

Несмотря на то что зарплата мигранта с патентом облагается по ставке 13%, работодателю нужно следить за тем, получил ли его работник статус резидента, чтобы получать какие-либо вычеты.

Узнайте подробнее как оформить патент для иностранцев.

Сколько отдаст бюджету нерезидент

«Визовый» иностранец может начать свою трудовую деятельность в Российской Федерации только на основании разрешения, поэтому его зарплата при выплате на руки будет уменьшаться на 30% до того момента, когда суммарное количество дней пребывания в России не превысит отметку в 183 дня.

Рассчитывать на применение пониженного процента для удержаний из заработка могут только те категории въезжающих, которые наделены льготами или получили особый статус. В частности, ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих по найму на основании патента, составит 13% с первого дня работы.

НДФЛ для вахтовиков-нерезидентов

Вахтовый метод работы не обнуляет отсчет числа дней проживания в России, а лишь приостанавливает его на период выезда. До того момента, когда миграционная служба не насчитает 183 дня пребывания в РФ за последние 12 месяцев, его трудовые доходы будут «терять» 30% ежемесячно. Изменить ставку на 13% работодатель сможет после получения одобрения от органов миграционного учета.

Право на перерасчет НДФЛ

Как только работодатель получил письменное одобрение от ИФНС, он может обрадовать своего иностранного сотрудника и вернуть часть ранее удержанного налога.

И если для бухгалтеров работодателей-юрлиц обычно все понятно, то у предпринимателей часто возникают сомнения.

Особенно мучаются сомнениями те, кто применяет спецрежимы: например, пытаются найти ответ, если ИП на патенте, нужно ли сдавать 3-НДФЛ? Подать эту справку требуется для того, чтобы стал возможен перерасчет для работника, и система налогообложения значения не имеет.

Как вернуть переплаченный НДФЛ

Для того чтобы был дан старт процессу налогового пересчета, нужно подготовить стартовый пакет бумаг. Нормативно закрепленной формы для этого нет, но лучше воспользоваться рекомендациями фискальных органов и составить личное заявление на возмещение НДФЛ иностранного работника по патенту с их учетом.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

К этой бумаге нужно приложить копии всех платежек, предоставленных заграничным специалистом. Важно понимать, что уплата налога должна поступать в тот же бюджет, где предприятие состоит на налоговом учете. Еще один немаловажный нюанс – запрос на каждого сотрудника оформляется отдельно, объединить всех в одно заявление нельзя.

На основании личного обращения трудового мигранта наниматель составляет запрос в свою ИФНС с требованием разрешения вернуть деньги за патент иностранному гражданину, и 3-НДФЛ.

Далее следует долгий процесс согласования баз данных между налоговыми и миграционными органами о постановке мигранта на учет и расчета срока его пребывания в РФ.

Проверяют также честность самого сотрудника: не обратился ли он с подобным требованием к кому-либо еще, по месту работы совместителем. Потом налоговики готовят персональное уведомление для работодателя с информацией о том, какой период может быть пересчитан.

Так что перед тем, как вернуть излишне уплаченный НДФЛ по патенту иностранцу за прошлый налоговый период, нужно внимательно изучить полученные от налоговой данные.

Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю.

Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.

Вариант расчета

Величина ежемесячных фиксированных налоговых платежей для трудовых мигрантов неодинакова для разных регионов. Например, стоимость патента составляет 3500 рублей, а зарплата 30 000 рублей. У сотрудника-россиянина бухгалтерия должна бы удержать из заработка 3900 рублей.

Расчет НДФЛ иностранных граждан, работающих на патенте, на которых получено уведомление, будет другим:

3900 – 3500 = 400 рублей

в бюджет страны в качестве налога с доходов из заработанных мигрантом денег.

Ндфл с иностранца, работающего по патенту: видео

Источник: https://100migrantov.ru/inostrancam/rabota/ndfl-inostrannykh-rabotnikov.html

Ндфл по иностранным сотрудникам

В строительных компаниях трудится много иностранцев. В правилах исчисления Ндфл по иностранным сотрудникам для них много тонкостей. Мы проанализировали свежие письма чиновников. Для сложных ситуаций дадим рекомендации, актуальные в конце года.

Порядок расчета Ндфл по иностранным сотрудникам вообще не зависит от гражданства работника. Главное – это налоговое резидентство.

Налоговый статус

НДФЛ с доходов иностранцев – налоговых резидентов удерживайте так же, как с доходов резидентов-россиян. А как определить, является работник резидентом или нет?

Срок пребывания в России. Налоговый резидент – это человек, который фактически находится в РФ в совокупности не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Требования, что эти дни должны идти непрерывно, в Налоговом кодексе нет.

Дни прибытия в Россию и убытия из нее включите в срок. Так как человек в эти дни находится в РФ (письмо ФНС от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702). Раньше у чиновников было иное мнение, но последняя позиция такая.

Документы.Налоговый кодекс не содержит перечень документов, которые подтверждают время нахождения в стране. Поэтому для подсчета количества дней можно использовать любые документы. При условии, что они:

• оформлены в соответствии с законодательством РФ;
• позволяют установить количество календарных дней пребывания на территории РФ.

Прежде всего это копии страниц паспорта с отметками пограничников. Но, например, на границе Белоруссии с Россией отметку в паспорте не ставят. Тогда подойдут:

• сведения из табеля учета рабочего времени;
• данные миграционных карт;
• документы о регистрации по месту жительства (пребывания) и т. д.

Работнику не требуется получать у российских налоговиков подтверждение его статуса налогового резидента РФ.

Ставки. Определяйте срок пребывания иностранца в России при каждой выплате ему доходов исходя из 12-месячного периода до этой даты (письмо Минфина от 1 сентября 2016 г. № 03-04-05/51258).

Для зарплаты дата фактического получения дохода – последний день календарного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, чтобы определить ставку для зарплаты, например, за ноябрь 2016 года, проверьте количество дней пребывания работника в РФ за период с 1 декабря 2015 года по 30 ноября 2016 года. Если 183 дня и больше, удержите налог по ставке 13 процентов. Если меньше 183 дней – по ставке 30 процентов (ставки – в ст. 224 НК РФ).

Когда пересчитать Ндфл по иностранным сотрудникам

Работодатель исчисляет налог на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала календарного года. При этом берут все доходы, которые облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговый период по НДФЛ – календарный год (ст. 216 НК РФ).

И вот здесь возникает противоречие: работник может не быть резидентом, даже если в течение предшествующих 12 месяцев находился в РФ 183 дня и более. Для того чтобы применять ставку 13 процентов, надо, чтобы он был резидентом в текущем налоговом периоде – то есть в текущем календарном году (письмо Минфина от 1 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-195).

Следовательно, при окончательном расчете Ндфл по иностранным сотрудникам за год ставку 13 процентов к доходам иностранца с начала года работодатель может применять, только если одновременно выполняется два условия:

• в течение налогового периода (календарного года) работник стал налоговым резидентом РФ;
• этот его статус больше не может измениться (то есть иностранец находится в России больше 183 дней в текущем календарном году).

Иначе говоря, перерасчет ранее удержанного НДФЛ производят не в день смены его статуса, а на дату, после которой статус работника в текущем календарном году уже не изменится.

Как вернуть удержанную переплату

А кто должен возвращать иностранцу переплату?

В пункте 1.1 статьи 231 НК РФ сказано, что возврат НДФЛ в связи с перерасчетом налога по итогам налогового периода производят налоговики при подаче иностранцем декларации. Но это вовсе не значит, что работодатель должен отправить работника в налоговую за получением разницы.

Чиновники сообщили, что в таком случае налоговый агент – работодатель должен вернуть переплату сам. То есть руководствоваться все-таки пунктом 3 статьи 226 НК РФ (письмо Минфина от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301).

А вот если сумму НДФЛ, которую работодатель удержал по ставке 30 процентов, полностью зачесть в текущем году не удастся, тогда оставшуюся часть излишне удержанного налога вернет инспекция.

Здесь-то и применяют порядок, который предусмотрен в пункте 1.1 статьи 231 НК РФ. Работник должен обратиться в ИФНС по месту жительства или пребывания (письмо Минфина от 15 февраля 2016 г.

№ 03-04-06/7958).

Если у иностранца на момент подачи декларации нет места жительства или пребывания в РФ, он может обратиться в инспекцию по последнему месту жительства или пребывания. В крайнем случае – по месту учета источника выплаты дохода, то есть работодателя (письмо Минфина от 3 декабря 2015 г. № 03-04-06/70619).

С кого удерживать льготный ндфл

Для отдельных категорий иностранных работников применяют особые правила: НДФЛ удерживают по ставке 13 процентов с первого дня работы (п. 3 ст. 224 НК РФ). Под эти правила подпадают:

• беженцы;
• граждане стран – членов ЕАЭС;
• лица, работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• переселенцы.

Рассмотрим две первые группы.

Беженцы

Для беженцев ставка Ндфл по иностранным сотрудникам с первого дня работы – 13 процентов независимо от налогового резидентства РФ.

Эта льгота только для доходов от трудовой деятельности. Если беженец – нерезидент получает еще какие-то доходы, ему придется платить с них налог по ставке 30 процентов (письмо ФНС от 6 марта 2015 г. № БС-4-11/3628).

Когда беженец получает вид на жительство в РФ, он лишается права на льготную ставку. Если к этому моменту бывший беженец не стал налоговым резидентом, он должен доплатить разницу между ставками (30 и 13%).

То есть сначала работодатель удерживает с него налог по ставке 13 процентов. А затем должен пересчитать сумму налога с начала года по ставке 30 процентов.

Иностранцы из ЕАЭС

Теперь о работниках из ЕАЭС. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года обеспечивает в рамках союза свободу движения, в том числе рабочей силы.

Как удерживать налог с граждан государств – членов ЕАЭС, Минфин разъяснил в письме от 27 января 2015 г. № 03-04-07/2703 (см. письмо ФНС от 3 февраля 2015 г. № БС-4-11/1561). Доходы таких работников облагают по ставке 13 процентов с первого дня работы на территории РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС).

Тем не менее не все так просто. Применение льготных ставок для граждан этих стран не значит, что они автоматически стали налоговыми резидентами РФ.

Договор о ЕАЭС не регулирует вопросы о налоговом статусе работников. Здесь следует применять национальное законодательство. Для РФ это пункт 2 статьи 207 НК РФ. В целях налогообложения доходов в России налоговый статус иностранцев из ЕАЭС определяют по итогам налогового периода. То есть точно так же, как для всех остальных – в зависимости от того, сколько времени работник провел в России.

Если по итогам календарного года он так и не приобрел статус налогового резидента РФ, то его доходы за этот налоговый период облагают по ставке 30 процентов. А если приобрел – то по ставке 13 процентов (письма Минфина от 10 июня 2016 г. № 03-04-06/34256, ФНС от 16 марта 2016 г. № БС-3-11/1099).

Поэтому при заполнении справки 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» поставьте:

• 1 – если работник из ЕАЭС фактически находился в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (это не касается граждан ЕАЭС, которые работают по патенту – в отношении них ставят цифру 6);
• 2 – если работник из ЕАЭС не является налоговым резидентом РФ.

Проверьте в конце года Ндфл по иностранным сотрудникам. Не забывайте, что ставка налога для года в целом зависит от окончательного статуса работника в текущем году. Окончательный налоговый статус определите по итогам календарного года.

Источник: https://www.stroychet.ru/article/76784-qqq-16-m12-20-12-2016-v-kontse-goda-proverte-ndfl-po-inostrannym-sotrudnikam

Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?

27.09.2017Автор: Е.А. Шаронова, экономист

Аргументы Минфина

В недав­но вы­пу­щен­ных пись­мах Мин­фин разъ­яс­нил, что до­хо­ды граж­дан стран — чле­нов ЕАЭС от ра­бо­ты по найму в РФ на ос­но­ва­нии ст. 73 До­го­во­ра о ЕАЭС и п. 1 ст.

 224 НК РФ с пер­во­го дня об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%.

Но, кроме того, он ука­зал, что по ито­гам года опре­де­ля­ет­ся окон­ча­тель­ный ста­тус физ­ли­ца в за­ви­си­мо­сти от вре­ме­ни его на­хож­де­ния в РФ в этом пе­ри­о­де. А это озна­ча­ет сле­ду­ю­щее:

• по ито­гам ка­лен­дар­но­го года со­труд­ни­ки ор­га­ни­за­ции не при­об­ре­ли ста­тус на­ло­го­во­го ре­зи­ден­та (на­хо­ди­лись в РФ менее 183 дней), то их до­хо­ды, по­лу­чен­ные в этом году, об­ла­га­ют­ся по став­ке 30% и на­ло­го­вые вы­че­ты (на детей, на ле­че­ние, обу­че­ние, на при­об­ре­те­ние жилья) им не по­ло­же­ны. Ведь на вы­че­ты они впра­ве пре­тен­до­вать, толь­ко когда ста­нут ре­зи­ден­та­ми РФ;
• по ито­гам года со­труд­ни­ки ор­га­ни­за­ции стали ре­зи­ден­та­ми РФ, то их до­хо­ды об­ла­га­ют­ся по став­ке 13% и им предо­став­ля­ют­ся все вы­че­ты.

А если граж­да­нин из стра­ны ЕАЭС устра­и­ва­ет­ся на ра­бо­ту в ор­га­ни­за­цию, на­при­мер, в но­яб­ре или в де­каб­ре, то как в этом слу­чае при­ме­нять норму До­го­во­ра о ЕАЭС о том, что до­хо­ды ра­бот­ни­ка с пер­во­го дня ра­бо­ты об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%?

СТЕЛЬ­МАХ Ни­ко­лай Ни­ко­ла­е­вич

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 1 клас­са

“Дей­стви­тель­но, ст.

 73 До­го­во­ра о ЕАЭС преду­смот­ре­но, что до­хо­ды граж­дан из стран ЕАЭС в связи с ра­бо­той по найму в Рос­сии об­ла­га­ют­ся с пер­во­го дня ра­бо­ты по на­ло­го­вым став­кам, преду­смот­рен­ным для таких до­хо­дов физ­лиц — на­ло­го­вых ре­зи­ден­тов (лиц с по­сто­ян­ным ме­сто­пре­бы­ва­ни­ем) в РФ. То есть из­на­чаль­но до­хо­ды нере­зи­ден­тов из стран ЕАЭС долж­ны об­ла­гать­ся по той же став­ке, как и у рос­сий­ских граж­дан, — 13%. Но если рос­си­я­нин сна­ча­ла по­ра­бо­та­ет в РФ, а потом вы­едет в дру­гую стра­ну, на­при­мер в Гер­ма­нию, и про­бу­дет там более по­лу­го­да, а в конце года вер­нет­ся в РФ, то он ста­нет нере­зи­ден­том. И дол­жен будет с до­хо­дов за весь ка­лен­дар­ный год пла­тить НДФЛ по став­ке 30%. При этом ни­ка­кие на­ло­го­вые вы­че­ты ему не предо­став­ля­ются.

А это зна­чит, что граж­да­нин стра­ны — члена ЕАЭС в по­хо­жей си­ту­а­ции ока­жет­ся в более при­ви­ле­ги­ро­ван­ном по­ло­же­нии по срав­не­нию с граж­да­ни­ном Рос­сии.

Чтобы урав­нять ре­жи­мы на­ло­го­об­ло­же­ния граж­дан стран — чле­нов ЕАЭС и граж­дан Рос­сии, было при­ня­то со­гла­ше­ние, суть ко­то­ро­го за­клю­ча­ет­ся в сле­ду­ю­щем.

Если граж­да­нин стра­ны — члена ЕАЭС при­е­хал ра­бо­тать в Рос­сию, его до­хо­ды об­ла­га­ют­ся сразу по став­ке 13%. Но при этом ре­зи­ден­том РФ он пока не яв­ля­ет­ся.

А по ис­те­че­нии 183 дней в те­ку­щем ка­лен­дар­ном году он ста­но­вит­ся ре­зи­ден­том и эта став­ка со­хра­ня­ет­ся.

Если такой граж­да­нин при­е­хал в Рос­сию и устро­ил­ся на ра­бо­ту в ор­га­ни­за­цию в но­яб­ре, то до­хо­ды за но­ябрь об­ла­га­ют­ся по став­ке 13%.

Но по ито­гам года он не яв­ля­ет­ся ре­зи­ден­том РФ, по­это­му его до­хо­ды за но­ябрь и де­кабрь надо об­ла­гать по став­ке 30%. То есть в де­каб­ре его до­хо­ды надо пе­ре­счи­тать.

А с ян­ва­ря сле­ду­ю­ще­го года его до­хо­ды нужно опять об­ла­гать по став­ке 13%.

Если граж­да­нин ЕАЭС при­е­хал в Рос­сию и устро­ил­ся на ра­бо­ту в де­каб­ре, то его до­хо­ды за этот месяц надо сразу об­ла­гать по став­ке 30%, по­сколь­ку он нере­зи­дент.

Такой под­ход обу­слов­лен сле­ду­ю­щим: чтобы наши граж­дане не были в худ­шем по­ло­же­нии, чем граж­дане из стран — чле­нов ЕАЭС”.

Аргументы ФНС

ФНС раз­де­ля­ет точку зре­ния Мин­фи­на, толь­ко обос­но­вы­ва­ет ее несколь­ко иначе.

Она счи­та­ет: по­ло­же­ние До­го­во­ра о при­ме­не­нии к до­хо­дам граж­дан стран ЕАЭС став­ки, уста­нов­лен­ной для ре­зи­ден­тов РФ (13%), вовсе не озна­ча­ет, что эти граж­дане ав­то­ма­ти­че­ски при­зна­ют­ся на­ло­го­вы­ми ре­зи­ден­та­ми РФ.

Во­про­сы при­зна­ния физ­ли­ца на­ло­го­вым ре­зи­ден­том ка­ко­го-ли­бо из го­су­дарств — чле­нов ЕАЭС До­го­во­ром о ЕАЭС не ре­гу­ли­ру­ют­ся. В этих целях ис­поль­зу­ют­ся по­ло­же­ния на­ци­о­наль­но­го за­ко­но­да­тель­ства со­от­вет­ству­ю­ще­го го­су­дар­ства — члена ЕАЭС, в част­но­сти для нашей стра­ны — НК РФ.

По­это­му, разъ­яс­няя по­ря­док за­пол­не­ния спра­вок 2-НД­ФЛ за ис­тек­ший год по таким ра­бот­ни­кам, ФНС ука­за­ла, что в поле «Ста­тус на­ло­го­пла­тель­щи­ка» нужно от­ра­зить ста­тус физ­ли­ца, ко­то­рый опре­де­ля­ет­ся по ито­гам года с уче­том по­ло­же­ний ст. 207 НК РФ. А именно:

• на конец на­ло­го­во­го пе­ри­о­да ра­бот­ник из ЕАЭС яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым ре­зи­ден­том РФ, то в этом поле ука­зы­ва­ет­ся цифра 1;
• на конец года ра­бот­ник из ЕАЭС не яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым ре­зи­ден­том РФ, то в этом поле ука­зы­ва­ет­ся цифра 2.

Что делать работодателям

Если сле­до­вать по­зи­ции кон­тро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов, то бух­гал­те­ру со дня при­е­ма на ра­бо­ту со­труд­ни­ков из ЕАЭС надо при­ме­нять став­ку 13%, а потом от­сле­жи­вать их ста­тус для того, чтобы на­чать при­ме­нять вы­че­ты с ме­ся­ца, в ко­то­ром эти ра­бот­ни­ки ста­нут ре­зи­ден­та­ми РФ. Но в де­каб­ре ме­ся­це нужно уста­но­вить их окон­ча­тель­ный ста­тус для опре­де­ле­ния на­ло­го­вой став­ки.

Если вы­яс­нит­ся, что по ито­гам года такой со­труд­ник яв­ля­ет­ся нере­зи­ден­том, то с ме­ся­ца при­ня­тия его на ра­бо­ту при­дет­ся пе­ре­счи­тать налог по став­ке 30% вме­сто 13%. По­нят­но, после пе­ре­сче­та ока­жет­ся, что ор­га­ни­за­ция недо­удер­жа­ла НДФЛ с до­хо­дов ра­бот­ни­ка за год.

А при вы­пла­те зар­пла­ты за де­кабрь может по­лу­чить­ся так, что бух­гал­тер не смо­жет удер­жать весь долг по НДФЛ. При­чем даже в том слу­чае, если вся при­чи­та­ю­ща­я­ся к вы­пла­те сумма пой­дет на по­га­ше­ние долга по 30%-му на­ло­гу. Как разъ­яс­нил Мин­фин, с 01.01.

2016 от­ме­не­но 50%-е огра­ни­че­ние на удер­жа­ние НДФЛ из вы­пла­чи­ва­е­мых ра­бот­ни­ку де­неж­ных до­хо­дов.

И как быть с остав­шей­ся сум­мой: до­удер­жи­вать НДФЛ при вы­пла­те по­сле­ду­ю­щих до­хо­дов в сле­ду­ю­щем году или же пе­ре­дать налог на взыс­ка­ние на­ло­го­ви­кам? Вот что нам от­ве­тил спе­ци­а­лист Мин­фи­на.

“В этом слу­чае ор­га­ни­за­ция ука­зы­ва­ет в справ­ке 2-НД­ФЛ сумму недо­удер­жан­но­го на­ло­га по стро­ке «Сумма на­ло­га, не удер­жан­ная на­ло­го­вым аген­том».

 И эту справ­ку ор­га­ни­за­ция долж­на пред­ста­вить в свою на­ло­го­вую ин­спек­цию два­жды: не позд­нее 1 марта — с при­зна­ком 2, а затем в об­ще­уста­нов­лен­ный срок, не позд­нее 1 ап­ре­ля, — с при­зна­ком 1.

 А даль­ше взыс­ка­ни­ем НДФЛ с этого физ­ли­ца будет за­ни­мать­ся ИФНС.

По­прав­ка­ми в гл. 23 Ко­дек­са, всту­пив­ши­ми в силу с 01.01.

2016, преду­смот­ре­но, что на­ло­го­пла­тель­щи­ки, по­лу­чив­шие до­хо­ды, с ко­то­рых ра­бо­то­да­тель не удер­жал налог (и пред­ста­вил об этом све­де­ния в ИФНС), упла­чи­ва­ют налог не позд­нее 1 де­каб­ря года, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим на­ло­го­вым пе­ри­о­дом, на ос­но­ва­нии на­прав­лен­но­го на­ло­го­вым ор­га­ном уве­дом­ле­ния об упла­те налога”.

СТЕЛЬ­МАХ Ни­ко­лай Ни­ко­ла­е­вич

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 1 клас­са

Ну что ж, можно толь­ко по­ра­до­вать­ся, что ор­га­ни­за­ци­ям хотя бы не при­дет­ся самим за­ни­мать­ся взыс­ка­ни­ем недо­удер­жан­но­го НДФЛ с ра­бот­ни­ков из ЕАЭС.

Ко­неч­но, можно по­пы­тать­ся по­спо­рить с про­ве­ря­ю­щи­ми, до­ка­зы­вая, что 13%-я став­ка долж­на при­ме­нять­ся неза­ви­си­мо от ста­ту­са ра­бот­ни­ка на конец года.

Ведь До­го­вор о ЕАЭС — это меж­ду­на­род­ный до­го­вор, а зна­чит, его нормы при­о­ри­тет­нее норм внут­рен­не­го рос­сий­ско­го за­ко­но­да­тельства. Но стоит ли? Да, без­услов­но, пе­ре­рас­чет НДФЛ — это до­пол­ни­тель­ная ра­бо­та для бух­гал­те­ра.

Но на­лог-то все равно упла­чи­ва­ет­ся из до­хо­дов физ­ли­ца. И если он не со­гла­сен, то пусть тогда и до­ка­зы­ва­ет ФНС непра­во­мер­ность ее по­зи­ции.

***

Если ор­га­ни­за­ция не будет учи­ты­вать мне­ние кон­тро­ли­ру­ю­щих ор­га­нов, то для нее это чре­ва­то штра­фом за непра­во­мер­ное неудер­жа­ние на­ло­га — 20% от неудер­жан­ной и не пе­ре­чис­лен­ной в бюд­жет суммы НДФЛ.

Главная Книга

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-396764-stavka_ndfl_dlya_rabotnikov_iz_eaes_zavisit_ot_rezidentstva

Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ

Кто такой «налоговый резидент» и чем он отличается от налогового нерезидента

В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).

Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял — кто такие налоговые нерезиденты и как это определить — ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия «налоговый резидент», ни понятия «налоговй нерезидент»

Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос — к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.

Можно ли обычному человеку понять из формулировки: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев» к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное — нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:

• налоговый резидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
• налоговый нерезидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.

(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2017 года не содержал.

Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий — время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. — гражданство) никакого значения не имеют.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ.

лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

• лечения;
• обучения;
• исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество — квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.

А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) — 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.

Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.

А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.

Порядок определения статуса «налоговый резидент — нерезидент» или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

Что же означает практически пребывание «не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев»?

Практически это означает, что:

• наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
• учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться — в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
• окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.

В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.

По указанным причинам для определения статуса предлагаю:

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogoviy-rezident-nerezident.html

Ндфл с нерезидентов в 2018 году

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2018 году составляет 30 процентов. Однако для некоторых иностранных граждан правила особые. Подробности – в статье.https://www.glavbukh.

ru/art/91466-ndfl-s-nerezidentov-2018Если выплачиваете доходы физлицам, удерживайте при выплате НДФЛ (ст. 226 НК РФ). А чтобы определить ставку НДФЛ, вначале выясните, является ли физлицо налоговым резидентом по НДФЛ.

Кого в 2018 году считать нерезидентами

Налоговым резидентом по НДФЛ признается гражданин, который находится в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если человек находится в России меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он считается нерезидентом. Налоговые агенты ведут обратный отсчет 12-месячного периода с даты возникновения дохода (п.

2 ст. 207, ст. 223 и п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Период пребывания в России отсчитывается со въезда в Россию по день отъезда включительно (письмо ФНС России от 24 апреля 2015 № ОА-3-17/1702). Подтвердить количество дней пребывания в России можно копией паспорта с отметками о пересечении границы.

Далее расскажем, как считать НДФЛ для нерезидентов в 2018 году.

НДФЛ с иностранных работников в 2018 году удерживайте только с тех доходов, которые они получили от источника в России (п. 2 ст. 209 НК РФ).

Например, удерживайте налог с зарплаты за исполнение трудовых обязанностей в РФ, выплат за работы или услуги, выполненные на территории России, а также с дивидендов и процентов (п. 1 ст. 208 НК РФ).

Если у организации есть обособленное подразделение за рубежом, то НДФЛ для иностранных граждан в 2018 году не считайте. Так как если иностранный гражданин трудится за рубежом, его доходы налогом не облагаются (ст. 209 НК РФ).

Какая ставка НДФЛ для нерезидентов в 2018 году

Доходы нерезидентов могут облагаться налогом по ставкам 13, 15 или 30%. Остановимся подробнее на том, какую ставку выбрать, чтобы начислять НДФЛ с иностранцев в 2018 году.

13 процентов

По ставке 13% облагаются доходы нерезидентов в следующих случаях:

• иностранный работник является высококвалифицированным специалистом;
• иностранный работник трудится в России по патенту;
• физлицо является участником Государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом. По такой же ставке облагаются доходы членов семьи, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию;
• иностранец является гражданином Белоруссии, Армении, Казахстана или Киргизии (ст. 73 Договора о ЕАЭС).

15 и 30 процентов

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2018 году равна 15%, если выплатили дивиденды. По ставке 30% считаете НДФЛ с иностранных работников в 2018 году в остальных случаях.

Примеры

Пример 1: Какую применять ставку НДФЛ для иностранного работника. В компании реботает гражданин Украины. Если иностранный гражданин не является резидентом, высококвалифицированным специалистом, беженцем и у него нет патента, применяют ставку НДФЛ 30%. Если же украинский гражданин получил патент, с его доходов считайте НДФЛ по ставке 13%.

Как применять вычеты к доходам нерезидентов в 2018 году

Применять вычеты можно, только если работник в течение года получил статус налогового резидента по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Тогда его доходы будут облагаться по ставке 13% и ему полагаются вычеты.

Стандартные, имущественные и социальные вычеты нерезидентам в 2018 году не предоставляйте, даже если доходы облагаются по ставке 13%. Дело в том, что перечисленные вычеты применяются лишь к доходам, облагаемым по ставке 13% на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ.

А доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 224 НК РФ.

Пример 2: Как иностранному гражданину предоставить вычеты по НДФЛ

Иностранный специалист купил квартиру в России в 2018 году. Ему полагается имущественный вычет по НДФЛ на квартиру, только когда работник пробудет в России 183 дня и получит статус налогового резидента (ст. 220 НК РФ).

Как пересчитать НДФЛ, если нерезидент стал резидентом

Источник: https://www.vestnik-migranta.ru/2018/04/2018.html

Ндфл с нерезидентов в 2017 году

Порядок налогообложения иностранцев, трудоустроенных в РФ, описывается ст. 224 НК РФ. Согласно нормам законодательства, применяемая в конкретном случае ставка подоходного налога зависит от факта резидентства.

НК РФ называет резидентом человека, который в течение последних непрерывных 12 месяцев пребывает на территории России не менее 183 дней. Периоды нахождения в стране могут чередоваться с датами отъезда и идти в любой последовательности. Не учитываются отбытия за границу длительностью до шести месяцев, если их цель – образование или получение медицинских услуг.

НДФЛ 2017 нерезидентам устанавливается в размере 30% от получаемого в РФ дохода. Для граждан, признанных налоговыми резидентами, действует сниженная ставка – 13%.

Из приведенного правила есть четыре исключения, связанных с особым налоговым статусом иностранных граждан:

1. Высококвалифицированные специалисты (ВКС)

Это иностранные работники, имеющие опыт, знания и достижения в определенных сферах деятельности. Уровень их заработной платы соответствует установленной законодательно минимальной планке. Особая группа ВКС – участники проекта «Сколково».

Заработная плата таких сотрудников облагается по ставке 13%. Из иных доходов, получаемых от компании-нанимателя, удерживается 30%.

2. Иностранцы, действующие на основании патента

С 2015 года граждане государств, с которыми у РФ действует безвизовый режим, не оформляют разрешение на работу. Они приобретают специальный документ – патент, представляющий собой уплату подоходного налога авансом. Это дает им право устраиваться по найму к физическим лицам и в компании на территории определенного региона России.

В случае наличия патента НДФЛ с иностранцев в 2017 году уплачивается по ставке 13%. Определяя сумму налоговых отчислений, бухгалтер компании-нанимателя должен вычесть из фискальных обязательств сотрудника размер аванса, перечисленного при приобретении разрешительного документа. Срок действия патента и стоимость указывается в справке из ИФНС.

3. Иностранцы-беженцы

Для граждан других стран, получивших в России статус вынужденных переселенцев, действует сниженная ставка 13%.

4. Выходцы из государств ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении)

Для граждан дружественных стран предусмотрены упрощенные условия трудоустройства в России. Они платят подоходный налог по специальной ставке – 13%.

Иностранцы: подоходный налог и факт резидентства

Задача бухгалтера при исчислении подоходного налога – правильно определить факт резидентства иностранного гражданина. В общем случае подтверждением 183-дневного пребывания на территории РФ является паспорт физического лица с отметками о пересечении границы.

Если при прибытии в другую страну отметки не проставляются (как для государств ЕАЭС), подтверждающими документами признаются билеты на самолет и поезд, чеки из гостиниц. Можно использовать трудовые договоры с предыдущих мест трудоустройства, табели учета рабочего времени, приказы на командировки и т.д.

Резидентсво иноземного сотрудника может меняться с течением времени, поэтому фискальный статус определяется на каждую дату осуществления платежа. Если он меняется, сумма бюджетных отчислений пересчитывается.

Как платить НДФЛ с иностранцев в 2017

НДФЛ за иностранных граждан платит работодатель, с которым они заключили трудовой контракт или гражданско-правовой договор. Исключение из этого правила – лица, работающие на основе патента. Они частично оплачивают подоходный налог авансом, когда приобретают разрешительный документ в фискальной службе.

Рассчитывая подоходный налог для иностранца-патентника, бухгалтер организации должен сделать запрос в фискальные органы, что он имеет право уменьшить размер бюджетного обязательства на величину уплаченного ранее аванса. На ответ у ИФНС есть 10 дней с момента получения обращения. Если он будет положительным, можно уменьшить исчисленный по ставке 13% НДФЛ на стоимость патента.

Если сотрудник из союзного государства работает одновременно в нескольких компаниях, аванс зачитывается только в одном месте. Обычно это тот работодатель, который отправил запрос в ИФНС первым.

НДФЛ иностранных работников в 2017 году уплачивается в том же порядке, что и для российских граждан. Если человек работает по найму в организации, последняя исполняет функционал фискального агента: рассчитывает и перечисляет подоходный налог.

Дедлайны перечисления средств в бюджет зависят от вида полученного дохода:

• оклад – в день совершения платежа по безналу или снятия наличных в кредитной организации;
• отпускные и листки нетрудоспособности – не позднее окончания месяца, в котором были выплачены соответствующие суммы;
• доход в натуральной форме – на следующий день после передачи сотруднику продукции (оказания услуги).

Организации, перечисляющие иностранным гражданам дивиденды, выполняют роль фискальных агентов. Они обязаны удержать и перечислить налог в госказну не позднее дня, следующего за выплатой дохода.

По произведенным начислениям и выплатам налоговые агенты отчитываются в ИФНС, подавая справки 2-НДФЛ. При заполнении отчетных форм важно правильно выбрать статус иностранца.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl-s-nerezidentov.html

Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество — порядок оплаты, правила, ставки

В России налогообложение иностранцев регламентируется Налоговым кодексом РФ и действующими международными договоренностями. Эти лица, как и россияне, обязаны своевременно выплачить все установленные налоги.

Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Кроме этого, если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог.

Безвизовые иностранцы, получившие для трудоустройства в РФ патент, самостоятельно перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.

НДФЛ

Последние годы в РФ наблюдается постоянный поток трудовых мигрантов, ситуацию усложнила непростая обстановка на Украине, которая повлекла за собой приезд большого числа беженцев.

Устраивая на работу иностранцев, компания должна учесть много нюансов, особенно в той части, которая касается налогообложения, а мигранты не должны забывать, что после получения дохода необходимо заплатить налоги.

Принято считать, что подоходный налог выплачивается стране, где человек провел большую часть времени. При расчете налога во внимание принимают не гражданство, а резидентность — фактическое проживание мигранта в РФ в течение определенного времени.

По общему правилу человек признается резидентом, если проживает в России дольше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев. Если иностранец живет в РФ меньше этого срока, то он считается нерезидентом.

Здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев, отсчет может вестись и с середины одного года, а закончится в середине другого. К примеру, если сотрудник приехал в РФ в июле, то этот срок закончится в июне следующего года.

Именно от этого статуса зависит применяемая ставка, а значит и размер НДФЛ — налога на доходы с физических лиц.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ — один из главных источников пополнения бюджета страны, его платят все физические лица, получивших доход в РФ. В налогообложении иностранцев есть много нюансов, которые зависят от их миграционного статуса и продолжительности проживания в РФ, а также ряда факторов:

• Работник является ВКС или беженцем;
• Мигрант прибыл в безвизовом порядке;
• Иностранец является гражданином одной из стран Евразийского союза.

Если доход получен мигрантом не в результате выполнения своих обязанностей, закрепленных в трудовом договоре, а например, после продажи автомобиля, то заявить об этом иностранец должен самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговые структуры.

Ставки НДФЛ

Законодательство РФ устанавливает фиксированный размер ставок по НДФЛ:

• 30 % — для нерезидентов;
• 13 % — с доходов ВКС;
• 13 % — с доходов, полученных участниками Госпрограммы по переселению;
• 13 % — для иностранцев-резидентов.

Очевидно, что ставка зависит от длительности проживания иностранца в РФ, то есть является ли он резидентом или нет. Нерезиденты платят НДФЛ по 30-процентной ставке, если срок их проживания в РФ составил меньше 183 дней. Но есть ряд иностранцев, которые не являясь налоговыми резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

1. Высококвалифицированные специалисты (ВКС);
2. Иностранцы с патентами;
3. Беженцы;
4. Граждане Евразийского союза.

Высококвалифицированные специалисты

Иностранец получает статус ВКС при выполнении одного главного условия — его заработная плата составляет свыше 2 млн в год (или 1 млн в год для научных и педагогических сотрудников). Прием ВКС на работу накладывает на компанию дополнительные обязанности. Например, работодатель обязан ежемесячно подтверждать, что заработная плата ценного кадра осталась на необходимом уровне.

Для ВКС ставка по НДФЛ составляет 13 %, независимо от достижения им статуса налогового резидента.

Но это относится только к заработной плате специалиста высокой квалификации, которая является вознаграждением за выполнение им трудовых функций.

Если речь идет о ряде других выплат, например, компенсации за аренду жилья, сотовую связь, доплате за питание, единоразовых премиях, то ставка составит 30 % до достижения ВСК статуса резидента.

Беженцы

Статус беженца присваивает ФМС (с апреля 2016 года — ГУВМ МВД) после предоставления иностранцем или апатридом необходимой документации. Главное условие для получения такого статуса — личностное преследование на родине, угроза жизни и здоровью. Статус присваивается на 3 года, если через это время угроза для человека не исчезнет, то срок продлевают.

У беженцев есть целый ряд привилегий по сравнению с другими иностранцами (например, получившими временное убежище или РВП): они практически полностью уравнены в правах с россиянами, могут получать пособия и пенсии, иметь социальные льготы, пользоваться бесплатной медициной. Налоговая ставка по НДФЛ для таких лиц составляет 13 %. Но как только человек утратит свой статус, исчисление НДФЛ происходит уже на общих основаниях.

Граждане стран ЕАЭС

Граждане Армении, Казахстана и Белоруссии имеют такую же ставку, как и россияне, — 13 %. Это установлено международными договоренностями.

Иностранцы с патентами

Для работы в РФ безвизовый иностранец обязан самостоятельно получить патент. За период действия патента мигрант уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.

Их размер для каждого региона различный, к примеру, для Московской области ежемесячная сумма платежа на 2018 год составляет 5000 рубля.

Работодатель также рассчитывает НДФЛ с заработной платы мигранта и уменьшает его размер на сумму авансовых платежей, самостоятельно перечисленную иностранцем.

Страховые взносы с зарплаты

Выделяют три статуса иностранцев:

• Временно пребывающие (иностранец въехал в РФ в визовом или безвизовом порядке, не имеет РВП или ВНЖ);
• Временно проживающие (имеет РВП);
• Постоянно проживающие (имеет ВНЖ).

В отдельные группы выделяют беженцев и высококвалифицированных специалистов (ВКС). Иностранцы из перечисленных категорий могут быть как обычными работниками, так и ВКС. Для последних установлены особенные правила начисления НДФЛ и страховых взносов.

1. Страховые взносы в ПФ начисляются всем иностранцам, за исключением ВКС в статусе временного пребывания. Работодатель обязан делать стандартные перечисления по установленному тарифу компании.
2. Взносы в ФСС также начисляются всем иностранцам, кроме ВКС-временно пребывающих.
3. Взносы в ФФОМС начисляются на выплаты только иностранцам с РВП и ВНЖ.
4. На выплаты беженцам начисления происходит в том же порядке, что и на обычных сотрудников.
5. Взносы гражданам Белоруссии, Армении и Казахстана начисляются так же, как и российским работникам, независимо от их статуса. Эти лица признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. По ВКС из этих стран начисления в ПФ не делаются, только в ФСС и ФФОМС по общим ставкам.

Видео: как платить налоги за иностранцев

Имущественный налог

Ставка налога на имущество:

• Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;
• Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;
• Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.

В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.

Земельный налог

Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача.

Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле.

Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.

Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:

ЗН=Кст х Д х Ст х Кв, где

1. Кст — кадастровая стоимость земли (можно узнать на сайте Росреестра — rosreestr.ru/wps/portal/);
2. Д — размер доли;
3. Ст — региональная налоговая ставка (точную цифру по своему региону можно посмотреть по ссылке: nalog.ru/rn77/service/tax/);
4. Кв — коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).

Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.

Продажа имущества

По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств.

Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность.

Чтобы реализовать недвижимость с меньшими затратами, нужно стать резидентом РФ, то есть прожить в стране на законных основаниях больше 183 дней без перерывов.

По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.

После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:

• 1000 рублей, если налог был оплачен;
• 5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.

Транспортный налог

Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее.

Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2018 году налог оплачивается за 2017 год.

Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:

1. Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);
2. Срока пользования;
3. Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;
4. Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).

В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать.

Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.

с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.

Видео: об оплате имущественного налога иностранцами

Источник: https://nuzhnaviza.ru/rf/nalogi-inostrancev/