Признание расходов в налоговом учете
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).<\p>
Всегда ли уточненка спасает от штрафа?
Даже если уточненная декларация сдана уже после того, как налоговики прислали требование о представлении пояснений к первоначальной отчетности, штрафа не будет.
<\p>
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ...
><\p>
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль
Актуально на: 19 июня 2017 г.
Классификация расходов в налоговом учете по налогу на прибыль подразумевает разделение затрат по характеру, условиям осуществления и направлениям деятельности налогоплательщика на 2 группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):
- расходы, связанные с производством и реализацией;
- внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, делятся на (п. 2 ст. 253 НК РФ):
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
О том, что включают в себя материальные расходы, а также как они признаются в налоговом учете, расскажем в нашей консультации.
Состав материальных расходов в налоговом учете
Состав материальных расходов в целях гл. 25 НК РФ является открытым. Материальными расходами признаются, в частности, следующие затраты (ст. 254 НК РФ):
- на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;
- на приобретение материалов для упаковки товаров (включая предпродажную подготовку), для содержания, эксплуатации основных средств и т.д.;
- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, другого имущества, не являющегося амортизируемым;
- на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов;
- на приобретение топлива, воды, энергии всех видов;
- на приобретение сторонних работ и услуг производственного характера.
Состав материальных расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет этот перечень в своей Учетной политике для целей налогообложения.
Для ведения налогового учета материальные расходы могут быть отнесены к прямым или косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Зависит это от особенностей деятельности налогоплательщика и условий его Учетной политики.
Прямые материальные расходы при расчете налога на прибыль уменьшают «прибыльные» доходы по мере реализации товаров, в стоимости которых учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
И только налогоплательщики, которые оказывают услуги, могут относить прямые расходы в полной сумме на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
Признание расходов в налоговом учете
Момент, в который материальные расходы признаются в налоговом учете при методе начисления, указан в п. 2 ст. 272 НК РФ. Зависит он от вида материальных расходов.
Так, расходы на сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары, признаются в расходах на дату передачи таких сырья и материалов в производство, а для работ или услуг производственного характера датой признания материальных расходов является дата подписания акта приемки-передачи услуг.
При кассовом методе для признания материальных расходов помимо отпуска материалов в производство или подписания акта необходимо, чтобы такие затраты были оплачены любым способом (денежным или неденежным) (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Также читайте:
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k504252
Момент признания отдельных доходов и расходов по налогу на прибыль методом начисления
Доходы:
- от реализации
- внереализационные
Расходы:
| Доходы | |||
| Доходы от реализации | Доход от реализации имущества (работ, услуг, имущественных прав) | Дата перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дата передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных правДата передачи недвижимого имущества, указанная в передаточном акте при реализации недвижимого имуществаДата прекращения обязательств зачетом при реализации ценных бумагДата получения частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения | п. 3 ст. 271 НК РФ |
| Доход от реализации работ, услуг, имущественных прав, относящийся к нескольким отчетным (налоговым) периодам | Признавайте доход частями в течение всего периода, к которому он относится. Порядок распределения дохода организация разрабатывает самостоятельно | п. 2 ст. 271 НК РФ | |
| Внереализационные доходы | Доход от сдачи имуществав аренду или предоставления прав на интеллектуальную собственность | Одна из следующих дат: – дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров; – дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, счетов-фактур);– последний день отчетного (налогового) периода | подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ |
| Неустойка (штраф, пени), причитающаяся за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров | Дата признания должником (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд) | подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Причитающиеся суммы возмещения убытка (ущерба) | |||
| Стоимость имущества, работ, услуг, полученных безвозмездно | Дата подписания акта приема-передачи имущества (если получены вещественные активы) или поступления денежных средств (если получены деньги) или дата подписания акта приемки-сдачи работ, услуг (если оказаны услуги или выполнены работы) | подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) | подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Положительная курсовая разница от переоценки валюты и валютнойзадолженности | Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте);– последнее число текущего месяца | подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Положительная курсовая разница от переоценки стоимости драгоценных металлови требований (обязательств), выраженных в таких металлах | Наиболее ранняя из следующих дат: – дата совершения операции с драгметаллами;– последнее число текущего месяца | подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств | Дата составления акта ликвидации основного средства | подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Положительные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России | Дата перехода права собственности на валюту | подп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Суммы восстановленных резервов | Последний день отчетного (налогового) периода | подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других организаций (в денежной форме) | Дата поступления денег на расчетный счет (в кассу) | подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Внереализационные доходы | Дивиденды в неденежной форме | Дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или другому документу о передаче недвижимости,дата перехода права собственности на иное имущество (в т. ч. ценные бумаги) | подп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ |
| Проценты, причитающиеся по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период | Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периодаЕсли исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке:
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) |
п. 6 ст. 271 НК РФ | |
| Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) | Последний день отчетного (налогового) периода | подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Прибыль контролируемой иностранной компании | 31 декабря года, следующего за тем, в котором была получена прибыль контролируемой иностранной компании | подп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ | |
| Расходы | |||
| Материальные расходы | Расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (работ, услуг) | Дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги). При этом покупную стоимость сырья и материалов можно списать на расходы только в части, отпущенной в производство и использованной в нем на конец месяца | абз. 2 п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ |
| Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды | Дата передачи в эксплуатацию | подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ | |
| Расходы на работы, услугипроизводственного характера, выполненные сторонними подрядчиками | Дата подписания акта приемки-передачи работ, услуг.Датой признания расходов по длящимся услугам может быть последнее число месяца, за который они оказаны. В частности, это допустимо, если акт об оказании услуг подписан в следующем месяце. Но чтобы воспользоваться такой возможностью, требуется выполнение двух условий:– акт должен быть составлен до подачи декларации по налогу на прибыль;– в акте должен быть указан месяц, за который оказаны услуги | абз. 3 п. 2 ст. 272 НК РФ;письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971 | |
| Расходы на оплату труда | Расходы на оплату труда | Ежемесячно, в последний день месяца | п. 4 ст. 272 НК РФ |
| Расходы на формирование резерва на оплату предстоящих отпусков и резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет | Дата начисления расходов на формирование резерва (ежемесячно) | подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 1 и 6 ст. 324.1 НК РФ | |
| Суммы платежей (взносов) по договорам обязательного страхования, а также добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) | Дата перечисления (выплаты из кассы) страховых взносов по условиям договораРавномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (если договор заключен на срок более одного отчетного периода и взнос перечислен разовым платежом)Равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (если договор заключен на срок более одного отчетного периода и взносы перечисляются в рассрочку) | п. 6 ст. 272 НК РФ | |
| Амортизация | Суммы амортизационных отчислений | Ежемесячно, в последний день месяца | п. 3 ст. 272 НК РФ |
| Прочие расходы, связанные с производством и реализацией | Расходы на ремонт основных средств | Период, в котором они были осуществлены, кроме случая, когда расходы производятся за счет резерва под предстоящий ремонт основных средств | п. 5 ст. 272 НК РФ |
| Расходы на формирование резерва под предстоящий ремонт основных средств | Дата начисления расходов на формирование резерва (равными долями в последний день отчетного (налогового) периода) | подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 324 НК РФ | |
| Расходы по обязательному и добровольному страхованию | Если договор действует в течение одного отчетного периода, расходы признаются единовременно на дату перечисления (выплаты из кассы) каждого страхового взноса по условиям договора | п. 6 ст. 272 НК РФ | |
| Если договор действует в течение нескольких отчетных периодов, расходы признаются:1) в случае разового платежа – равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде2) в случае уплаты взносов в рассрочку – по каждому платежу равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде | |||
| Расходы в виде сумм налогов и сборов, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ | Дата начисления налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и других обязательных платежей | подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы в виде сумм комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги) | Одна из следующих дат:– дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров;– дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, актов выполненных работ (оказанных услуг));– последнее число отчетного (налогового) периода.Датой признания расходов по длящимся услугам может быть последнее число месяца, за который они оказаны. В частности, это допустимо, если акт об оказании услуг подписан в следующем месяце. Но чтобы воспользоваться такой возможностью, требуется выполнение двух условий:– акт должен быть составлен до подачи декларации по налогу на прибыль;– в акте должен быть указан месяц, за который оказаны услуги | подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-05/42971 | |
| Расходы на оплату выполненных работ (оказанных услуг) сторонних подрядчиков | |||
| Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за принятое в аренду (лизинг) имущество | |||
| Суммы выплаченных подъемных | Дата перечисления денег с расчетного счета (выплаты из кассы) | подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов | |||
| Расходы на формирование резерва на предстоящий гарантийный ремонт и обслуживание | Дата начисления расходов (день реализации товаров, работ, по которым договором предусмотрено обслуживание и ремонт) | подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 267 НК РФ | |
| Расходы на содержание служебного автотранспорта | Дата утверждения авансового отчета | подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы на командировки | |||
| Представительские расходы | |||
| Внереализационные расходы | Проценты к выплате, начисленные по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период | Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периодаЕсли исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке:
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) |
п. 8 ст. 272 НК РФ |
| Внереализационные расходы | Расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг | День начисления платежей лизингополучателем в соответствии с условиями договора в сумме, пропорциональной величине начисленных лизинговых платежей | п. 8.1 ст. 272 НК РФ |
| Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности | Наиболее ранняя из следующих дат:– дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте);– последнее число текущего месяца | подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Отрицательная курсовая разница от переоценки стоимости драгоценных металлови требований (обязательств), выраженных в таких металлах | Наиболее ранняя из следующих дат:– дата совершения операции с драгметаллами;– последнее число текущего месяца | подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Неустойка (штраф, пени) к выплате, начисленная за нарушение организацией условий хозяйственных договоров | Дата признания организацией (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд) | подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Суммы возмещения убытка (ущерба) | |||
| Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг | Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, в том числе дата прекращения обязательств зачетом | подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы, связанные с приобретением долей, паев | Дата реализации долей, паев | подп. 10 п. 7 ст. 272 НК РФ | |
| Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам | Дата начисления расходов (последнее число отчетного (налогового) периода) | подп. 2 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 266 НК РФ |
Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/moment_priznanija_otdelnih_dokhodov_i_raskhodov_po_nalogu_na_pribyl_metodom_nachislenija/2-1-0-194
Признание расходов без доходов: бухгалтерский учет и налогообложение (Сысоев Н.И., Харченко С.В.)
Дата размещения статьи: 20.05.2015
В статье рассматривается, как правомерно признать расходы, связанные с организацией бизнеса, направленными на получение дохода, если в соответствующем периоде их осуществления сами доходы получены не были. Даны сравнительный анализ и разъяснения по наиболее актуальным вопросам, связанным с порядком признания расходов без доходов в налоговом и бухгалтерском учете.
Рассмотрены особенности признания расходов в налоговом и бухгалтерском учете на примере трех ситуаций:1) когда организация не осуществляет деятельности;2) когда организация открывает новое предприятие или новый вид деятельности;3) когда организация ведет деятельность, но в данном периоде не получила доходов.Результаты работы могут быть применены как на стадии развития, так и в процессе работы коммерческих организаций.
Практическая значимость статьи заключается в рекомендации по совершенствованию учетного процесса признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете в различных коммерческих организациях независимо от сферы деятельности, организационно-правового статуса и формы собственности.
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет состав доходов и расходов и то, что к доходам и расходам не относится. Все это приводит к противоречиям с финансовым учетом. Налоговый кодекс РФ проводит правило американского инженера Х. Ганта, которое гласит: «Все, что потрачено целесообразно, составляет расходы». Значение правила Х.
Ганта резко контрастирует с традиционным мнением, выраженным Д. Никольсоном и Д. Рорбахом: «В себестоимость продукции следует включать полностью все расходы по ведению предприятия, если только хотят получить действительную себестоимость». Появление гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций», действующей с 01.01.
2002, окончательно разделило бухгалтерский учет финансовых результатов и учет таких же результатов для целей налогообложения прибыли. Правомерность такого подразделения представляет собой крупнейшую практическую проблему.С одной стороны, состав расходов, признаваемых для целей налогообложения, с вступлением в силу гл.
25 Налогового кодекса Российской Федерации изначально не ограничен, но, с другой стороны, не ограничен и список затрат, которые не признаются в целях налога на прибыль организаций. На практике это привело к значительным проблемам, от решения принципиальных вопросов, связанных со ст.
252 Налогового кодекса Российской Федерации, будет зависеть возможность признания налогоплательщиком расходов в каждом конкретном случае.Согласно п. 1 ст.
252 Налогового кодекса Российской Федерации для признания в целях налогообложения прибыли расходы должны одновременно удовлетворять трем главным критериям:- расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;- расходы должны быть экономически оправданными;
— расходы должны быть подтверждены документально.
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/4902
Нк рф: учет процентов в расходах и доходах | отчётсдан
С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов.
Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован.
Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты. Указанным вопросам посвящено интервью с экспертом.
— Какие подходы предусмотрены Налоговым кодексом к учету в расходах процентов по долговым обязательствам?
Долговые обязательства — это кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования. Способ их оформления, например, ценными бумагами, значения не имеет.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам отнесены к внереализационным расходам. Расходом признается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.
Процентом по долговому обязательству признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта.
Особенности учета процентов регулируются статьей 269 НК РФ, налоговый учет процентов — статьей 328 НК РФ.
— Если основное средство приобретается в кредит, как отражаются проценты по такому кредиту?
Проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по кредитам, выданным на приобретение (создание) имущества, в налоговом учете отражаются в составе внереализационных расходов. Характер предоставленного кредита или займа (текущий или инвестиционный) на порядок учета процентов не влияет.
— Влияет ли на учет процентов в расходах порядок их уплаты, установленный договором? Например, если уплата процентов предусмотрена одновременно с возвратом основной суммы долга в конце срока договора
Пункт 8 статьи 272 НК РФ прямо предписывает включать проценты в состав расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Соответственно пункт 6 статьи 271 НК РФ предусматривает, что независимо от сроков выплаты, предусмотренных договором займа или иным аналогичным договором, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доход по таким договорам признается полученным и включается в состав доходов на конец каждого месяца.
Правила налогового учета доходов (расходов) в виде процентов, содержащиеся в пункте 4 статьи 328 НК РФ, также требуют признавать доходы (расходы) в виде процентов по долговым обязательствам налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно.
В аналитическом учете сумма процентов отражается в составе доходов (расходов) на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам.
Таким образом, если само долговое обязательство предусматривает начисление процентов, то независимо от того, что срок их уплаты может быть отнесен договором на конец действия такого обязательства, проценты подлежат ежемесячному учету в доходах займодавца (кредитора) и расходах заемщика (должника).
В качестве исключения прямо названы проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве). Они признаются в расходах на дату перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы). В доходах такие проценты учитываются на дату их поступления.
— Если согласно договору досрочное расторжение займа влечет пересмотр ставки процента за истекший период, какой порядок учета процентов в этом случае?
Следует уточнить доходы, расходы в виде начисленных процентов в том периоде, в котором произошло досрочное расторжение договора. Возникновение таких доходов или расходов не является ошибкой или искажением при исчислении налоговой базы и отражается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов или расходов того отчетного периода, в котором они произведены.
Источник: https://otchetsdan.ru/stati/nalogooblozhenie-protsentov-nalogom-na-pribyl-organizatsij-2/
Доходы в налогом учете
По классификации доходов в налоговом учете они делятся на:
— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);
— внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Основные доходы перечислены в табл. 1.
Таблица 1
Доходы предприятия
| От реализации (ст. 249 НК РФ) | Внереализационные (ст. 250 НК РФ) |
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах | Доходы от участия в деятельности других организаций. Курсовая разница по операциям с валютой.Признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба |
Доходами от реализации признаются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Реализацией товаров, работ или услуг предприятием или индивидуальным предпринимателем признаются соответственно: передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары; результатов выполненных работ одним лицом для другого лица; возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета.
При реализации товаров, работ, услуг предприятие определяет выручку от реализации по выбранному методу. С этой частью доходов вопросов практически не возникает, за исключением ситуаций, когда моменты признания доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.
Например, при реализации объектов недвижимости в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручку надо признать после государственной регистрации права собственности, а в налоговом учете (в том числе для НДС) налоговики настаивают на признании выручки на момент подписания акта приемки-передачи.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/dohody-nalogovyi-uchet
Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (Шиндер И.)
Дата размещения статьи: 15.07.2014
В этой статье рассмотрим требования, предъявляемые к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль. Кроме того, определимся с их видами и с тем, как их следует учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления.Согласно п. 1 ст.
252 НК РФ учреждение вправе уменьшить полученный им доход от осуществления приносящей доход деятельности на сумму произведенных расходов.Из п. 1 ст.
272 НК РФ следует, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде:- к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты;- в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы должны быть распределены налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.Те расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Требования, предъявляемые к расходам
Согласно ст. 252 НК РФ произведенные учреждением расходы должны отвечать следующим требованиям:- они должны быть обоснованны;- документально подтверждены;- произведены для деятельности, направленной на получение дохода.В указанной статье также приведены определения обоснованности и документального подтверждения расходов.
Так, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).Основные моменты, связанные с толкованием понятий обоснованности и экономической оправданности расходов, приведены в Определении КС РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О (далее — Определение N 1072-О-О).В этом документе отмечено, что Гражданское законодательство рассматривает приносящую доход деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ), которая для некоммерческих организаций служит достижению целей, ради которых они созданы (ст. 50 ГК РФ).В Определении N 1072-О-О также уточнено, что экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. То есть при этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат.При этом право оценивать целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности предоставлено налогоплательщику единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск.В случае возникновения споров с налоговиками на последних возлагаются обязанности по доказыванию необоснованности принятия расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Классификация расходов
Все расходы, которые понесло учреждение, подразделяются на две группы:1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 — 269 НК РФ);2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).При этом расходы могут учитываться либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм.
То есть расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также:- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);- на внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
Расходы, связанные с производством и реализацией
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=2595
Похоже, ИФНС пересматривают ожидания по налогам от фирм на УСН-15
Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, минимальный объем налоговых платежей зафиксирован в Налоговом кодексе.
Те, кто работает на УСН-6, должны отдавать в казну не менее 3% от выручки компании.
Налоги с фирмы на УСН-15 должны быть не менее 1% от выручки (при этом многие, чтобы не привлекать внимания налоговой, стараются платить в районе 1,5%).
К сожалению, в последнее время мы сталкиваемся с ситуацией, когда налоговые органы требуют, чтобы налоговая нагрузка у «пятнашек» была на том же уровне, что у «шестерок» – минимум 3% от выручки.
Итак, недавно очередной наш клиент – торговая компания на УСН-15% – оказался в поле зрения ИФНС. Его доля расходов составила более 80% от выручки.
И это не понравилось налоговикам, которые решили, что таким образом компания искусственно завышает расходы с целью снижения налоговой нагрузки (напомним, что на УСН-15 налог платится с разницы между доходами и расходами, т.
е. чем выше доля расходов, тем меньше сумма, с которой платится налог).
Какой же уровень расходов может быть на «пятнашке»? На практике доля расходов компаний на УСН-15% составляет до 90% от выручки. Именно при таких показателях налоговые платежи составляют безопасные 1,5% от выручки.
Пример расчета: Допустим, выручка компании — 100 000 руб. Она должна отдать в бюджет 1,5%, т.е. 1500 руб. 1 500 руб.= 15% от 10 000 руб. (т.е. разница между доходами и расходами, с которой платится налог, должна составлять не менее 10 000 руб.).
Таким образом, на расходы может приходиться 90 000 руб., т.е. 90% от суммы выручки.
Однако, как мы видим на практике, теперь даже доля расходов в 80%, похоже, вызывает подозрения у налоговых органов.
В ИФНС нам сказали, что хотят получить документы, обосновывающие расходы. В противном случае будут доначислены налоги. В приватной беседе нам пояснили, что теперь внутренний ориентир для инспекторов по уровню налоговой нагрузки – 3% от выручки (т.е. приемлемая доля расходов не должна превышать 80% от выручки).
Мы подготовили подробные письменные пояснения, где, в частности:
- дали подробную расшифровку доходов и расходов со ссылками на статьи НК РФ
- указали, что из-за снизившейся платежеспособности покупателей у компании не было возможности повысить отпускные цены, в силу чего валовая рентабельность составила всего 10%.
В целом же, подготовка пояснений для ИФНС – работа творческая. Что написать в «оправдание», зависит от сферы деятельности организации, структуры расходов и т. п. Например, для обоснования высоких расходов можно привести и такие аргументы:
- из-за кризиса упали доходы или были расторгнуты договоры;
- компания закупила основные средства с целью выхода на новый рынок;
- жесткая конкуренция, заставляющая снижать цену;
- некоторые должники не смогли вовремя рассчитаться с компанией, а значит, были потеряны доходы;
- низкая рентабельность в целом по отрасли и т.п.
К счастью, наши доводы инспекторы признали убедительными, и клиента оставили в покое. Однако факт остается фактом: от УСН-15 теперь хотят больше налогов, чем раньше.
Требования отдельно взятой ИФНС или новая тенденция?
Мы связались с нашими филиалами в регионах и выяснили, что приведенный пример – не единичный случай. Требование придерживаться правила «доля расходов не более 80%» уже получили десятки компаний, стоящие на учете в разных ИФНС. А это, к сожалению, уже похоже на тренд.
Мы будем и дальше следить за развитием ситуации и информировать наших читателей о самых разных тревожных «звоночках».
Понятно, денег в бюджете нет, и к бизнесу будет все более пристальное внимание. При этом наша задача как профессиональной бухгалтерской компании – стоять на страже интересов наших клиентов и использовать все возможные законные методы для их защиты.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/pokhozhe-ifns-peresmatrivaiut-ozhidaniia-po-nalogam-ot-firm-na-usn-15-8000/
Загрузка...
