Пример расчета налоговой базы по енвд в случае начала нового вида «вмененной» деятельности не с первого числа календарного месяца — все о налогах

Как рассчитать ЕНВД: пример

Режим налогообложения ЕНВД не теряет актуальности среди предпринимателей и организаций в 2018 году. Он по-прежнему применяется исключительно для видов деятельности, утвержденных региональными законодателями и ограниченных рамками статьи 346.26 НК РФ, но считается весьма эффективным и удобным, поскольку заметно минимизирует налоговую отчетность.

Расчет налога ЕНВД в 2018 году

Принцип расчета ЕНВД сводится к установлению ориентировочной «вмененной» величины дохода (налоговой базы) и последующему умножению ее на ставку налога. Ст. 346.31 НК РФ установлена ставка 15%. Местные власти могут снизить ее, установив налоговую ставку от 7,5 до 15%, в зависимости от сферы деятельности «вмененщика» и его категории.

Налоговую базу по ЕНВД составляет вмененный доход, зависящий от базовой доходности и физического показателя, присущего той или иной деятельности. К примеру, физпоказателем для торговли в розницу является площадь торгового зала, а для предприятий, оказывающих бытовые услуги – численность персонала.

Базовая доходность видов бизнеса и физпоказатели, приемлемые для каждого из них, представлены в ст. 346.29 НК РФ. Так, для стационарной торговли доходность в месяц составляет 1800 руб. на 1 кв.м., для вендинговой торговли – 4500 руб. с одного автомата, для бытовых услуг – 7500 руб.

на одного работника в месяц (включая ИП) и т.д.

Формула расчета ЕНВД за квартал представляет собой базовую доходность, скорректированную на применяемые коэффициенты – К1 (коэффициент-дефлятор) и К2 (корректирующий), помноженную на физический показатель и налоговую ставку:

ЕНВД = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х ставка налога,

где, БД — базовая доходность, ФП – физпоказатель в каждом месяце квартала.

Значения физпоказателей в расчете следует указывать в целых единицах, округлив их по традиционным арифметическим правилам. Если физпоказатель увеличился или уменьшился, новое значение учитывают с начала месяца, в котором произошло изменение.

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается властями региона и может варьироваться от 0,005 до 1 включительно. Коэффициент-дефлятор определяется на федеральном уровне, на 2018 год его величина, применяемая для формулы ЕНВД – 1,868 (приказ Минэкономразвития РФ № 579 от 30.10.2017).

Вмененный доход: как рассчитать налог с момента перехода на ЕНВД

Размер вмененного дохода за квартал, в котором фирма перешла на уплату ЕНВД, рассчитывают, начиная с момента оформления ее в качестве плательщика единого налога. За не полностью отработанный на «вмененке» месяц база для расчета ЕНВД (вмененный доход) определяется по формуле:

ВД = БД мес х К1 х К2 х ФП / Дмес х Д,

где Д – количество дней реального ведения бизнеса, облагаемого ЕНВД, в месяце, а Дмес – число дней в месяце по календарю.

За остальные месяцы квартала вмененный доход исчисляется в обычном порядке, затем полученные результаты суммируются, составляя налоговую базу за отчетный период – квартал, и умножаются на ставку налога.

По тому же алгоритму рассчитывают налог за период, в котором фирма прекратила осуществление деятельности, облагаемой ЕНВД.

Разберемся, как рассчитывается ЕНВД для различных сфер деятельности.

Пример расчета ЕНВД 2018: розничная торговля

Исчислим единый налог к уплате за 3 квартал 2018 года для магазина с торговым залом площадью 58 м2, т. е. ФП в каждом месяце = 58. Остальные исходные данные:

БД – 1800 руб.,

ставка налога – 15%,

К1 — 1,868

Допустим, что региональным законом установлено значение К2 равное 0,7.

Расчет:

ВД = 1800 х 58 х 1,868 х 0,7 = 136 513,44 руб. – база в каждом месяце.

Размер квартального ЕНВД = 136 513,44 х 3 мес. х 15% = 61431 руб.

Пример расчета ЕНВД для ИП, специализирующегося на оказании бытовых услуг

Произведем расчет налога за 2 квартал 2018 ИП без персонала.

БД – 7500 руб. с одного человека.

ФП – 1 чел., т. е. сам бизнесмен.

К1 – 1,868.

К2 – условное значение (принимаемое властью региона) равно 0,9.

Расчет:

ВД = 7500 х 1 х 1,868 х 0,9 = 12 609 руб. (за месяц)

Квартальный ЕНВД = 12 609 х 3 мес. х 15% = 5674 руб.

ИП без работников может уменьшить величину начисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» в этом же отчетном квартале. Допустим, что ИП уплатил во 2 квартале фиксированные страхвзносы в сумме 4000 руб. Следовательно, ЕНВД к уплате составит 1674 руб. (5674 – 4000).

Если бы у ИП во «вмененной» деятельности были заняты наемные работники, уменьшить налог он мог бы только на сумму страхвзносов, уплаченных за них, и не более чем на 50%. Такое же правило действует для организаций на ЕНВД (ст. 346.32 НК РФ).

О том, как ИП может снизить налог на сумму расходов на ККТ, мы рассказывали ранее.

Пример расчета ЕНВД для предприятия общественного питания

Кафе занимает помещение общей площадью 60 кв. м. Площадь зала обслуживания оставляет 41 кв.м. именно этот показатель считается физическим и участвует в расчете налога, т. е. ФП = 41.

БД для общепита – 1000 руб. на 1 кв.м.

К1 – 1,868

Допустим, что К2 – 1

Начало работы кафе – 20 апреля 2018, т. е. в апреле отработано 11 дней.

Исчислим налог за 2 квартал:

Вмененный доход за апрель = (1000 х 41 х 1,868 х 1) / 30 дн. х 11 дн. = 28082,27

Вмененный доход за май и июнь = 1000 х 41 х 1,868 х 1 х 2 мес. = 153176 руб.

ЕНВД за 2 кв.2018 = (28082,27 + 153176) х 15% = 27189 руб.

Пример: как рассчитать ЕНВД для вендинга

Пожалуй, самым приемлемым режимом налогообложения для торговли через вендинговые автоматы является спецрежим ЕНВД. Разберемся с механизмом расчета ЕНВД в этом виде бизнеса.

Допустим, компания арендует место для размещения одного аппарата по продаже кофе в торговом центре. БД этого вида торговли – 4500 руб. с каждого автомата.

К1 в 2018 – 1,868

К2 (по местному законодательству) – 1.

Работает фирма на ЕНВД с 15 мая 2018, т. е. в мае на спецрежиме — 17 дней.

Рассчитаем налог за 2 квартал 2018:

Доход за май = 4500 х 1 х 1,868 х 1 / 31 х 17 = 4609,74 руб.

Доход за июнь = 4500 х 1 х 1,868 х 1 = 8406 руб.

ЕНВД за 2 кв. = (4609,74 + 8406) х 15% = 1952 руб.

Бухгалтеру фирмы на ЕНВД важно проверять актуальность всех коэффициентов и физпоказателей в отчетном периоде (площадь помещений должна соответствовать правоустанавливающим документам или данным договоров аренды, а численность сотрудников – учитывать всех работников по штатному расписанию, договорам ГПХ, совместителей).

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-envd-primer

Как рассчитать сумму ЕНВД к уплате

ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому этим налогом. А также по каждому месту, где ведете такую деятельность. Это следует из пункта 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Например, так нужно поступать, если организация оказывает бытовые услуги и одновременно продает товары в розницу через несколько торговых точек.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому сумму ЕНВД, которую нужно заплатить в бюджет, определяйте поквартально.

Налоговая ставка

Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке, которая установлена местными властями. В зависимости от категории налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности она может варьироваться от 7,5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Если в местных нормативных актах нет положений о пониженной ставке, применяйте общую ставку в размере 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Расчет ЕНВД

Сумму ЕНВД за отчетный квартал определите по формуле:

ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход) за квартал × Ставка налога

Это следует из подпункта 9 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

Показатели для расчета вмененного дохода

В первую очередь размер вмененного дохода, исходя из которого считают ЕНВД, зависит от вида деятельности, переведенной на данный спецрежим. А точнее от физического показателя, которым характеризуется такая вмененная деятельность.

Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и т. д. Полный перечень физических показателей для разных направлений содержит пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Многопрофильные организации должны вести раздельный учет физических показателей по каждому виду вмененной деятельности (п. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме физических показателей, для расчета нужно знать:

месячную базовую доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

значение коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

величину корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Значение коэффициента К1 каждый год меняется. На 2016 год он установлен в размере 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Округление показателей

Физические показатели включайте в расчет ЕНВД в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Коэффициент К1 применяйте как есть, без округления. А значение коэффициента К2 берите, округлив до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Расчет налоговой базы (вмененного дохода)

Налоговую базу за квартал определяйте в зависимости от того, весь этот период организация применяла ЕНВД или нет.

Если организация была плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то налоговую базу считайте по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал

Базовая доходность за месяц

(

Величина физического показателя за первый месяц квартала

Величина физического показателя за второй месяц квартала

Величина физического показателя за третий месяц квартала

)

К1

К2

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Если же на ЕНВД перешли в середине квартала, то рассчитывать налог нужно начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика единого налога. Сначала рассчитайте налоговую базу за месяц, в котором организация стала применять ЕНВД, по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором стали применять ЕНВД	=	Базовая доходность за месяц	×	Величина физического показателя___________________________	×	Фактическое количество дней, когда велась деятельность с применением ЕНВД, в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД	×	К1	×	К2
Количество календарных дней в месяце, в котором организация стала плательщиком ЕНВД

Далее определите величину вмененного дохода за остальные полные месяцы квартала. И прибавьте ее к сумме дохода, получившейся за тот месяц, в котором начали применять ЕНВД. Итогом станет налоговая база за весь квартал (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Важная деталь: если в каком-то из месяцев величина физического показателя изменилась, например, увеличилась торговая площадь зала, то уже за этот месяц для расчета налога берите новое значение. Даже если изменение произошло в середине месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Пример расчета налоговой базы по ЕНВД. Организация стала плательщиком ЕНВД в середине квартала

Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м.

В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли – 15 процентов. «Альфа» стала плательщиком ЕНВД с 28 января.

Фактически в январе организация была плательщиком ЕНВД четыре дня, в феврале и марте – полные месяцы.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь составил:
1800 руб./кв. м × 80 кв. м : 31 дн. × 4 дн. × 0,7 × 1,798 = 23 386 руб.

Вмененный доход за февраль–март составил:

1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 362 477 руб.

Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 385 863 руб. (23 386 руб. + 362 477 руб.).

ЕНВД за I квартал равен:
385 863 руб. × 15% = 57 879 руб.

Теперь о том, как узнать размер вмененного дохода за квартал, в котором организация прекратила вмененную деятельность. В этом случае базу считайте с первого дня квартала до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налоговой инспекции. Сначала определите налоговую базу за месяц, в котором организация перестала применять ЕНВД, по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором перестали применять ЕНВД

Базовая доходность за месяц

Величина физического показателя за месяц, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД

Количество календарных дней в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД

Фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД

К1

К2

Далее определите величину вмененного дохода за остальные полные месяцы квартала. И прибавьте ее к сумме дохода, получившейся за тот месяц, в котором перестали применять ЕНВД. Итогом станет налоговая база за весь квартал (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Пример расчета налоговой базы по ЕНВД. Организация перестала быть плательщиком ЕНВД в середине квартала

Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли – 15 процентов. С 21 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м, и организация перестала быть плательщиком ЕНВД.

Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД в течение 20 дней.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за март составил:
1800 руб./кв. м × 80 кв. м : 31 дн. × 20 дн. × 0,7 × 1,798 = 116 928 руб.

Вмененный доход за январь–февраль составил:

1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 362 477 руб.

Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 479 405 руб. (362 477 руб. + 116 928 руб.).

ЕНВД за I квартал года равен:
479 405 руб. × 15% = 71 911 руб.

Ситуация: как рассчитать налоговую базу по ЕНВД при ведении розничной торговли через несколько торговых точек? В течение квартала часть торговых точек была закрыта.

При расчете ЕНВД те месяцы, в которых торговые точки были закрыты, учитывайте полностью.

Закрывая отдельные торговые точки, организация прекращает деятельность в сфере розничной торговли через эти объекты.

Рассматривать ликвидацию торговых объектов как изменение величины физических показателей (площади торговых залов или количества торговых мест) нельзя. Поэтому воспользоваться положениями пункта 9 статьи 346.

29 Налогового кодекса РФ, позволяющими не платить ЕНВД за месяцы, в которых торговые точки закрылись, в данном случае не удастся.

Платить налог пропорционально фактической продолжительности деятельности закрытых торговых точек тоже неправомерно. Дело в том, что нормы пункта 10 статьи 346.

29 Налогового кодекса РФ, которые предусматривают такой вариант, применяются лишь в тех случаях, когда организация (предприниматель) полностью прекращает свою деятельность и снимается с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД. В рассматриваемой ситуации этого не происходит.

Поэтому независимо от того, в каких числах месяца деятельность торгового объекта была прекращена, ЕНВД за этот месяц нужно заплатить полностью, без корректировки налоговой базы.

О прекращении деятельности в отдельных торговых точках целесообразно уведомить налоговую инспекцию. Для этого используйте форму заявления, в котором в качестве причины снятия с учета укажите код 4 «иное».

На основании этого заявления инспекция примет к сведению, что по конкретному адресу торговля больше не ведется, но сама организация по-прежнему остается плательщиком ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 1 февраля 2012 г.

№ ЕД-4-3/1500 (документ согласован с Минфином России и размещен на официальном сайте налоговой службы), от 18 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26206, а также в информации от 27 июня 2014 г.

Следует отметить, что в письме Минфина России от 30 октября 2013 г. № 03-11-11/46223 отражена другая позиция.

Закрытие части торговых точек и продолжение торговой деятельности на других объектах авторы письма квалифицируют именно как изменение величины физического показателя, предусмотренное пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Отвечая на вопрос предпринимателя, закрывшего торговый объект 25 августа, представители Минфина России пояснили, что исключить этот объект из расчета налоговой базы нужно с 1 августа.

Ситуацию, когда по одному и тому же вопросу Минфин России высказывает прямо противоположные точки зрения, можно рассматривать как неустранимое противоречие, которое должно толковаться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но чтобы разрешить это противоречие, нужно обращаться в суд. Если плательщик не намерен рисковать, ему следует придерживаться официальных разъяснений налоговой службы.

Впрочем, некоторые суды признают, что отсутствие заявления о снятии с учета само по себе не может быть поводом для начисления ЕНВД по несуществующей торговой точке. Примеры – постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 октября 2015 г. № Ф04-24010/2015, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 октября 2015 г. № А42-686/2015.

Суть споров, которые рассматривали суды, одна и та же: продавцы закрыли часть своих торговых объектов, но заявления о снятии с учета в качестве плательщиков ЕНВД не подавали. В результате им доначислили налог за период, когда торговые точки уже не работали, и предъявили санкции.

Суды отменили решения инспекций. В судебных постановлениях отражены следующие выводы:

– платить налог за торговый объект, который не используется, предприниматель не обязан – такой подход противоречит сущности системы ЕНВД;

– закрытие торговой точки означает не изменение физического показателя, а прекращение деятельности (этот тезис совпадает с позицией ФНС России);

– документально подтвержденное прекращение деятельности торговой точки приравнивается к снятию с учета в качестве плательщика ЕНВД, независимо от подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию.

Таким образом, если обстоятельства закрытия торговых точек аналогичны, у организации есть шанс выиграть спор.

Продолжение >>

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_rasschitat_summu_envd_k_uplate/9-1-0-199

Формула расчета ЕНВД

Так как рассчитывается ЕНВД? Какие показатели влияют на итоговую сумму налога? Можно ли на законных основаниях снизить величину налога к уплате? Что делать, если деятельность поставлена на учет по вмененке не с начала периода, а в середине? Разберемся на конкретных примерах, как выполняется расчет ЕНВД в 2018 году.

Правовые аспекты вмененного режима

Если вы собираетесь применять в процессе хоздеятельности вмененку, ознакомьтесь с основными понятиями этого режима. Согласно стат. 346.

27 НК под вмененным доходом (ВД) подразумевается не фактически полученный, а предполагаемый (гипотетический) доход компании, определяемый с учетом условий деятельности, напрямую влияющих на результаты работы.

Под базовой доходностью принимается некая условная цифра полученных в месяц доходов, определяемых на 1 единицу показателя для конкретного вида деятельности.

К примеру, если ИП оказывает транспортные услуги, физпоказателем будет число автомобилей. В случае оказания различных бытовых услуг – количество сотрудников с предпринимателем. А при торговле – площадь в кв. м. торгового зала.

Еще одно важное понятие вмененного режима – корректирующие коэффициенты. К ним относятся К1 и К2. Первый (дефлятор) утверждается федерально на год (календарный) вперед и зависит от уровня инфляции за прошлый год. Величина К1 на 2018 г.

= 1,868. Второй корректирует размер БД и устанавливается органами местной власти. При расчете К2 нужно знать коэффициенты вида и места деятельности.

Уточнить значения этих составляющих можно в нормативных документах регионального и местного уровней.

Как рассчитать налог по ЕНВД – основы

Законодательные требования того, как считать ЕНВД, приведены в стат. 346.29 НК. При расчете налога, в первую очередь, определяется величина ВД, она же объект налогообложения.

Налогооблагаемой базой считается сумма вмененного дохода, рассчитанная путем умножения суммы БД в рублях, установленной для отдельного вида хоздеятельности, и количества физпоказателей в соответствующих единицах измерения.

Следовательно, расчет налога с ЕНВД в 2018 году выполняется на основании утвержденных в п. 3 стат. 346.29 значений физпоказателей и БД.

После того, как в таблице найдено нужное значение доходности (базовой), следует подсчитать число физических показателей для вашей деятельности – к примеру, количество сотрудников, площадь магазина, число посадочных мест и т.д.

На предпоследнем этапе проводится корректировка полученного результата на К1 и К2. И, наконец, завершающим шагом в расчетах станет исчисление налога по действующей в регионе ставке.

Как рассчитать ЕНВД в 2018 году

Мы рассмотрели в теории, как рассчитать ЕНВД для ИП или юрлица. Чтобы решение вопроса было понятнее, приведем практический алгоритм действий. Подробная инструкция поможет вам самостоятельно рассчитать налог по вмененке. При этом начислять и уплачивать этот фискальный платеж требуется поквартально (стат. 346.30).

Вмененный доход – как рассчитать:

Определите, какие именно ОКВЭД у вас заявлены, как использующие вмененный режим. Если таких видов предпринимательства несколько, все расчеты ведутся по каждому направлению в отдельности.
Установите значение физпоказателя – определения и единицы измерения даны в стат. 346.27.
Найдите величину БД – пользуйтесь табличкой по стат. 346.29. Здесь приведены величины БД в руб. из расчета на один месяц и по одному показателю.
Рассчитайте сумму вмененного предполагаемого дохода – для этого перемножьте число физпоказателя и сумму БД. Не забудьте применить актуальные значения коэффициентов К1 и К2. Для уточнения последнего изучите региональные нормативные документы.
Рассчитайте сумму налога – перемножьте значения ВД, количество месяцев в квартале и ставки по ЕНВД в %.
Если у компании в квартале поменялось число физпоказателей, такие данные учитываются с начала месяца произошедших изменений.
Если вмененщик встал на учет в ИФНС не с начала квартала, расчет сумм ведется за фактически отработанные на ЕНВД месяцы.
Если налоговая постановка на учет произошла не с 1-го числа календарного месяца, по нормам п. 10 стат. 346.29 разрешается начислить налог за фактически отработанные на вмененке дни по специальной формуле – пример расчета ЕНВД за неполный период размещен ниже.

Формула расчета ЕНВД для ИП

Типовая формула вычисления налога по ЕНВД включает в себя несколько нормативных показателей, которые утверждаются как федерально, так и регионально.

Поскольку расчеты не подразумевают использование фактически полученных налогоплательщиками доходов, и понесенных расходов, вести учет доходно-расходных сумм вмененщики не обязаны.

Но если компания совмещает несколько режимов, к примеру, упрощенку и вмененку, необходимо обеспечить раздельное отражение хозопераций.

Формула расчета налога с ЕНВД за квартал имеет следующий вид:

Сумма налога к уплате = Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х 3 мес. х 15 %.

Формула расчета налога с ЕНВД за неполный период ведения вмененной деятельности:

Сумма налога к уплате = ((Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х Число фактически выработанных на вмененке календарных дней в месяце) / Число общее дней (календарных) в месяце) х 15 %.

Енвд – расчет налога в 2018 году на примере

Предположим, предприниматель Тарасов А.В. осуществляет розничную продажу электрооборудования. Для этих целей у него открыт магазин с площадью торгового зала в 25 кв. м. Адрес ведения розницы – ул. Сиверса, д. 10.

Построим пример на тех условиях, что ИП давно зарегистрирован и ведет вмененную деятельность с 2015 г. В целом, расчет ЕНВД для ИП в 2016 году и в 2018 году выполняется по идентичным правилам, но с соблюдением нормативных значений коэффициентов и БД.

Определим сумму налога к уплате за 1 кв. 2018 г.:

Сумма БД – 1800 руб. за 1 кв.м.
Число физпоказателей – 25 кв. м.
Величина ВД – 1800,00 руб. х 25 кв. м. = 45000,00 руб.
Корректирующие коэффициенты – К1 равен 1,868; К2 = 1,0 х 0,8 = 0,8.
Сумма налога за 1 кв. 2018 г. = 45000,00 х 1,868 х 0,8 х 3 мес. х 15% = 30262,00 руб.

Именно столько обязан заплатить государству ИП при условии, что уменьшить налог он не вправе. О чем речь? По нормам п. 2 стат. 346.

32 исчисленный за период налог с вмененки можно снизить на фактически перечисленные в этом же периоде страховые взносы по ОПС, ОМС, ОСС, а также по «травматизму».

Кроме того, уменьшают налог расходы налогоплательщика по выдаче сотрудникам пособий по нетрудоспособности (травматизм не включается), выплаченных из средств работодателя; по взносам на ДЛС.

Енвд – пример расчета налога за неполный период

Изменим немного условия предыдущего примера. Допустим, ИП Тарасов встал в налоговой инспекции на учет по вмененной деятельности 12.02.18 г. Изменим и вид предпринимательства.

Пусть бизнесмен занимается оказанием услуг по грузоперевозкам, а не розничной торговлей. Для этих целей у него имеется 5 автомобилей. Коэффициенты берутся такие же. Как рассчитать величину налога с ЕНВД за 1 кв. 2018 г.

? Бухгалтер выполнит следующие вычисления:

Налог за январь не начисляется.
Налог за февраль начисляется по нормам неполного времени.
БД за февраль, март = 6000,00 руб.
Число физпоказателей за февраль, март = 5 ТС.
Величина ВД за февраль, март = 30000,00 руб.
Сумма налога к уплате за февраль = ((30000,00 руб. х 1,868 х 0,8 х 17 дн.) / 28 дн.) х 15 % = 4083,00 руб.
Сумма налога к уплате за март = 30000,00 х 1,868 х 0,8 х 15 % = 6725,00 руб.
Сумма налога к уплате за 1 кв. 2018 г. общая = 4083,00 + 6725,00 = 10808,00 руб.

Порядок уплаты вмененного налога

Итак, величина налога рассчитана и начислена. В какой срок необходимо уплатить сумму в бюджет? В соответствии с п. 1 стат. 346.32 утверждена единая дата для исполнения обязательств налогоплательщика перед государством по перечислению вмененного налога – 25-ое число месяца за расчетным кварталом. Соответственно, за 1 кв. 2018 г. сформировать платежку требуется до 25-го апреля.

Куда платить? Контрольный орган – территориальное подразделение налоговых органов по месту учета вмененщика. Декларация по ЕНВД подлежит предоставлению в ИФНС – не позднее 20-го числа. За 1 кв. 2018 г. отчитаться следует до 20-апреля включительно.

Вывод – в этой статье мы подробно разобрались, как рассчитывается сумма налога к уплате в пользу государства при ведении бизнеса на вмененном режиме.

Для вашего удобства приведена формула расчета ЕНВД в 2018 году по розничной торговле. Необходимо отметить, что алгоритм действий и формула являются едиными и применяются в любом виде деятельности на вмененке.

Различны показатели БД, установленные в стат. 346.29 по видам хоздеятельности.

Могут меняться также и ставки налога с ЕНВД. Общий размер утвержден в стат. 346.31 и равен 15 %.

Но иные тарифы (по категориям налогоплательщиков и разновидностям хоздеятельности) могут вводиться в действие властями отдельных регионов РФ, включая районы, округа, крупные города.

При этом установлены верхний и нижний лимиты – от 7,5 до 15 %, за границы которых исполнительным региональным властям выходить запрещено.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/envd-raschet-naloga.html

Енвд для ип: таблица и примеры расчета

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2018 году для ИП без наемных работников.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

Енвд 2018: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2018 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2018 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

Штат предприятия не достигает 100 человек;
Соответствующий вид деятельности;
Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2018 году:

Облагаемая ЕНВД деятельностьИсключения

Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м.	Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала	Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги	Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта	Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы	Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю	Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м.	Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт.	Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как ИП перейти на ЕНВД в 2018 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
Перевозка груза, пассажиров.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2018 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

НДС, исключение – экспорт;
НДФЛ, юр. лица оплачивают;
Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2018 году ИП на ЕНВД с работниками:

НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2018 году К1 равен 1, 798.
К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
Ставка – неизменная величина.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2018 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2018 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2018 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

Енвд – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2018 году для ИП можно несколькими способами:

Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.
Сумма ЕНВД в 2018 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

Учет физических показателей;
Налоговая декларация;
Отчетность за работников;
Дополнительная отчетность;
Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

Источник: https://IP-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/envd/edinyj-nalog-na-vmenennyj-dohod

Как подтвердить дату начала «вмененной» деятельности

Если вы уже состоите на учете как вмененщик в какой-то местности и планируете там же начать новые виды «вмененной» деятельности, то повторно на учет становиться не нужно.

Начав новую деятельность, вы просто будете рассчитывать единый налог с учетом добавившихся физических показателей. Но налоговики иногда пытаются доначислить ЕНВД и за те периоды, когда новая «вмененная» деятельность еще не велась.

Причем только на основании того, что вы уже стоите на учете как вмененщик и, например, заключили договор аренды торговых площадей или получили лицензию на перевозку пассажиров.

Конечно, это незаконно, ведь платить ЕНВД надо только тем, кто уже ведет «вмененную» деятельность, то есть получает от нее доход. Выясним, какой же момент следует считать началом «вмененной» деятельности и чем его обосновать.

Дата начала «вмененной» деятельности

…по мнению Минфина и ФНС

Налоговый кодекс не объясняет, что следует понимать под датой начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому сделать это попытались ФНС и Минфин.

ФНС приурочивает старт «вмененной» деятельности и уплаты ЕНВД к дате начала потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов для целей «вмененной» деятельности независимо от получения дохода. При таком подходе датой начала «вмененной» деятельности будет, в частности, дата первой закупки товаров для их розничной продажи или дата заключения договора аренды торгового помещения.

А Минфин в одном из своих Писем указал, что дата начала «вмененной» деятельности — это день начала реализации гражданам товаров, работ или услуг. То есть, например, когда все подготовительные мероприятия уже закончены и покупатели допущены в торговый зал.

Именно эта позиция и представляется наиболее правильной. Ведь наличие торговых помещений само по себе не свидетельствует о ведении «вмененной» деятельности. С такой точкой зрения обычно соглашаются и суды. И лишь налоговики на местах не хотят ее принимать.

…по мнению судов

Если «вмененная» деятельность на самом деле не велась, то суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков и приходят к выводу, что обязанность по уплате ЕНВД отсутствует.

При этом о ведении «вмененной» деятельности, по мнению большинства судов, свидетельствуют первичные документы об оплате покупателями товаров, работ или услуг.

Поэтому в качестве доказательств начала деятельности суды обычно не рассматривают:

— заключенные договоры аренды;

— данные органов ГИБДД о регистрации грузовых автомобилей;

— протоколы осмотра налоговыми органами помещении, используемых для ведения предпринимательской деятельности;

— получение лицензии на пассажирские перевозки.

А вот примеры ситуаций, когда суды поддержали налоговиков. В одном случае суд в числе основных доказательств ведения розничной торговли принял свидетельские показания продавцов вмененщика. В другом — договор аренды торговых мест, который содержал условие о его расторжении в случае использования арендатором помещения не по назначению, но расторгнут не был.

«Вмененная» деятельность не ведется: чем подтвердить

Итак, если деятельностью, подпадающей под обложение ЕНВД, вы не занимаетесь, а только собираетесь заняться, то и платить ЕНВД вы не должны. Если убедить в этом налоговиков не получилось и дело дошло до суда, то несите туда документы, доказывающие, что «вмененной» деятельности не было, например:

— при проведении ремонта торгового помещения (помещения, в котором планируется оказывать услуги, выполнять работы) — приказ руководителя о проведении ремонта, договор на проведение ремонтных работ, исполнительную и техническую документацию на эти работы, справки арендодателя о проверке целевого использования помещения, в которых зафиксировано проведение ремонта;

— при сдаче арендованного помещения в субаренду — договор субаренды и акт приема-передачи помещения;

— при болезни или отпуске предпринимателя, который в одиночку занимается «вмененной» деятельностью, — больничный лист, выписку из медицинской карты, проездные документы к месту отдыха и обратно, документы о проживании в другой местности.

Кроме того, доказать, что фактически «вмененная» деятельность началась позже, чем предполагают налоговые органы, могут помочь документы:

— о приеме работников — трудовые договоры, табели учета рабочего времени;

— о закупке продукции и передаче ее со склада в магазин — отгрузочные документы поставщика, товарные отчеты, справки о раздельном учете «вмененных» и иных видов деятельности;

— о поступлении выручки в кассу и сдаче ее в банк — отчеты ККТ, выписки банка, кассовая книга.

* * *

Чтобы в результате догадок проверяющих вам не пришлось платить ЕНВД за период, когда вы не вели «вмененную» деятельность, держите под рукой документы, которые подтвердят дату фактического начала этой деятельности. Даже если их не примут во внимание налоговые органы, то они точно пригодятся в суде.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/data-nachala-vmenennoy-deyatelnosti

Постановка на учет с середины месяца: расчет ЕНВД

С начала текущего года Налоговый кодекс предусматривает особый порядок расчета ЕНВД за квартал, в котором организация встала на налоговый учет в качестве «вмененщика». Однако, применяя его при открытии обособленного подразделения, следует учитывать, где именно оно расположено.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, а налогооблагаемой базой – его величина (п. 1, 2 ст. 346.29 НК). Она определяется как произведение базовой доходности, предусмотренной в отношении «вмененного» вида деятельности, и величины характеризующего его физического показателя.

Физпоказатели в отношении каждого вида деятельности, который может быть переведен на уплату ЕНВД и соответствующие им значения базовой доходности в расчете на единицу физпоказателя в месяц приведены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

Но при расчете единого налога базовая доходность еще подлежит корректировке на два коэффициента (п. 4 ст. 346.29 НК):

К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение с течением времени потребительских цен на товары (работы, услуги). В текущем году его величина равна 1,569 (приказ Минэкономразвития от 31 октября 2012 г. №707).

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. д. и т. п. Его значение следует искать в правовых актах, принятых муниципальными властями.

Оба коэффициента устанавливаются на календарный год, в то время как налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Следовательно, единственной переменной величиной при расчете единого налога за налоговый период является величиной физического показателя. В силу пункта 9 статьи 346.

29 Налогового кодекса изменения такового в течение квартала в целях исчисления «вмененного» налога учитываются с того месяца, в котором они произошли.

Таким образом, общую формулу расчета базы по ЕНВД можно представить следующим образом:

ВД

БД

К1

К2

(ФП1+ФП2+ФП3),

где: ВД – сумма вмененного дохода за налоговый период;
БД – базовая доходность;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2– корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 – величина физического показателя за соответствующие месяцы налогового периода.

Пример 1
Индивидуальный предприниматель занимается оказанием бытовых услуг по ремонту обуви (код ОКУН 011100) на территории городского округа Пущино Московской области и уплачивает ЕНВД. «Вмененка» в отношении данного вида деятельности введена в действие решением совета депутатов муниципального образования от 17 ноября 2005 г. №152/28.

Согласно этому документу значение корректирующего коэффициента К2 базовой доходности на 2013 год равен произведению двух подкоэффициентов: К2.1, учитывающего факторы вида, ассортимента и места ведения предпринимательской деятельности и К2.2, учитывающего фактор режима работы. К2.1 в отношении бытовых услуг по ремонту обуви равен 1, К2.2 – 0,5.

Таким образом, К2 равен 0,5 (1 х 0,5).

Физическим показателем при оказании бытовых услуг является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность на единицу физпоказателя в месяц равна 7500 рублей (п. 3 ст. 346.29 НК).

В штате предпринимателя с начала 2013 года 2 человека. В мае на работу принят новый сотрудник. Таким образом, величина физического показателя во втором квартале 2013 года составит:

– 3 чел. в апреле;
– 4 чел. в мае;
– 4 чел. в июне.

База по единому налогу будет равна: 7500 руб. х 1,569 х 0.5 х (3+4+4) = 64721,25 руб.

Сумма единого налога составит:
64721,25 х 15% = 9708,19 руб.

Расчет налога за месяц постановки на учет

С начала текущего года пунктом 10 статьи 346.

29 Налогового кодекса предусмотрена специальная формула расчета «вмененной» базы для случаев, когда постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД произведены не с первого дня календарного месяца. Величина вмененного дохода, то есть налоговая база, за данный месяц определяется исходя из фактического количества дней, когда велась деятельность:

ВД = ((БД x ФП) : КД x КД1

где: ВД – сумма вмененного дохода за месяц постановки на учет (снятия с учета);
БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП – величина физического показателя за месяц постановки на учет (снятия с учета).
КД – количество календарных дней в месяце;
КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Однако действующая форма декларации по ЕНВД не предполагает указания «вмененной» базы в разбивке по месяцам налогового периода (утв. приказом ФНС от 23 января 2012 г. №ММВ-7-3/13@). Отдельно за каждый месяц квартала отражается лишь величина физического показателя (стр. 050-070 разд. 2). Но как указали представители ФНС в письме от 22 мая 2013 г.

№ЕД-3-3/1806@ при применении специальной формулы расчета налоговой базы за месяц постановки на учет (снятия с учета) допускается указывать величину физпоказателя, скорректированную на коэффициент, представляющий собой отношение количества календарных дней ведения «вмененной» деятельности в этом месяце к общему количеству календарных дней в нем (ФП : КД х КД1).

Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что свою деятельность ИП начал 11 апреля 2013 г., встав на учет в качестве плательщика ЕНВД с этой даты.

База по единому налогу за апрель будет равна: (7500 руб. х 1,569 х 0.5 х 3): 30 дн. х 20 дн. = 11 767,50 руб.

База по единому налогу за май, июнь будет равна: 7500 руб. х 1,569 х 0.5 х (4+4) = 47 070 руб.

Сумма единого налога составит: (11 767,50 руб. + 47 070 руб.) х 15% = 8825,63 руб.

При этом в декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. предприниматель отразит применение специальной формулы, указав в строке 050 раздела 2 физпоказатель в размере:
3 : 30 дн. х 20 дн. = 2

Обособленное подразделение на ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве «вмененщика» в налоговой инспекции (п. 2 ст. 346.28 НК):

– по месту нахождения компании или месту жительства ИП – в отношении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг, развозная и разносная розничной торговля, а также размещение рекламы на транспортных средствах (подп. 5, 7, 11 п. 2 ст. 346.26 НК).
– по месту ведения деятельности – в отношении прочих видов «вмененной» деятельности.

Таким образом, в большинстве случаев встать на учет в качестве плательщика ЕНВД налогоплательщик должен по каждому месту ведения деятельности.

И если такая постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД произведены не с первого дня календарного месяца, то он вправе применить специальную формулу расчета налоговой базы за соответствующий месяц.

Явным фаворитом среди канализационных установок много лет уже остается сололифт от известной на весь мир компании Grundfos. Мощность потребления которых составляет аж 620 Вт.

Собственно говоря, в декларации по ЕНВД расчет налога производится, а соответственно, раздел 2 заполняется, отдельно не только по каждому виду «вмененной» деятельности, но и по каждому месту ее ведения (письма Минфина от 28 сентября 2011 г. №03-11-06/3/105).

Однако как указывают представители Минфина в письме от 23 мая 2013 г. №03-11-06/3/18486 специальная формула расчета базы по единому налогу подлежит применению только при соблюдении одного из следующих условий:

– организация состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД в одном муниципальном образовании, а обособленное подразделение открывает в другом, где она также становится на учет в качестве «вмененщика»;
– обособленное подразделение ведет иной вид «вмененной» деятельности.

Если же обособленное подразделение создается в том же муниципальном образовании, в котором организация уже ведет облагаемую ЕНВД деятельность и состоит на учете в качестве «вмененщика», и осуществляет тот же вид деятельности, что и головная организация, то пункт 10 статьи 346.29 Налогового кодекса неприменим. В этой ситуации, по мнению чиновников, открытие обособленного подразделения следует рассматривать как увеличение величины физпоказателя.

При этом как Налоговый кодекс, так и гражданский оперирует лишь понятием «обособленное подразделение организации». Однако рассматриваемые разъяснения финансистов применимы и к индивидуальному предпринимателю, открывающему новую точку оказания услуг, торговли и т.п.

Пример 3
Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что с 27 мая предприниматель:

А) Открыл дополнительную точку оказания услуг в городе Пущино Московской области, в связи с чем и был нанят новый сотрудник. Поскольку в данном муниципальном образовании ИП уже состоит на учете в качестве «вмененщика», в этом случае, руководствуясь разъяснениями Минфина, расчет налога следует производить в том же порядке, что и в примере 1.

Б) Открыл дополнительную точку оказания услуг в городе Серпухов Московской области, в связи с чем и был нанят новый сотрудник. Постановка на учет в местной инспекции произведена 27 мая 2013 г. В этом случае расчет налога по новой точке следует производить отдельно с применением специальной формулы при определении налоговой базы за месяц постановки на учет.

Решением Совета депутатов г. Серпухова МО от 2 ноября 2005 г. №40/5 коэффициент К2 в отношении бытовых услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви установлен в размере 0,6.

База по единому налогу за май по дополнительной точке оказания услуг будет равна: (7500 руб. х 1,569 х 0.6 х 2): 31 дн. х 5 дн. = 2277,58 руб.

База по единому налогу за июнь по дополнительной точке оказания услуг будет равна: 7500 руб. х 1,569 х 0.6 х 2 = 14 121 руб.

Сумма единого налога по дополнительной точке оказания услуг составит: (2277,58 руб. + 14 121 руб.) х 15% = 2459,79 руб.

База по единому налогу по основной точке оказания услуг будет равна: 7500 руб. х 1,569 х 0.5 х (3+3+3) = 52 953,75 руб.

Сумма единого налога по основной точке оказания услуг составит: 52 953,75 руб. х 15% = 7943,06 руб.

Таким образом, общая сумма налога, которую уплатит ИП, будет равна 10 402,85 руб. (7943,06 руб. + 2459,79 руб.).

Обратите внимание! В письмах от 21 июня 2010 г. №03-11-09/46 и от 25 февраля 2010 г.

№03-11-09/14 представители Минфина указали, что индивидуальный предприниматель, оказывающий бытовые услуги на территории нескольких муниципальных образований, при исчислении ЕНВД по каждому из них должен учитывать количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Иными словами, сам ИП при определении величины физпоказателя принимается «за единицу» по каждому муниципальному образованию. Такие разъяснения специалисты Минфина дали и Федеральной налоговой службе (письмо от 21 июня 2010 года №03-11-09/46).

Михаил Тушнов, эксперт ООО «ЦЭИНФ»

по заказу журнала «Податi»

Источник: https://podati.ru/services/book-keeper-services/articles/postanovka-na-uchet-s-serediny-mesyatsa-raschet-envd/