Как в целях ндс учесть авансы от партнеров из еаэс? — все о налогах

Как платить налоги при продаже работ и услуг, если одной из сторон договора является организация из ЕАЭС

Поскольку речь идет о «трансграничной» торговле работами и услугами, то и правила налогообложения в этой части регулируются не только Налоговым кодексом. Приоритет здесь в силу ст. 7 НК РФ имеют нормы международного права.

Эти нормы установлены Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.

2014; далее — Договор о ЕАЭС) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к этому Договору (далее — Протокол).

НДС

По правилам ст. 146 НК РФ, налогом на добавленную стоимость облагается не любая реализация работ или услуг, а только такая, которая осуществлена на территории России.

Если при обычных трансграничных операциях для определения территории выполнения работы или оказания услуги используется ст. 148 НК РФ, то в случае с ЕАЭС эта статья не применяется. Соответствующую информацию нужно искать в п.

28 и 29 Протокола, для удобства использования которой мы подготовили специальную таблицу (она размещена в конце данной статьи).

По работам и услугам, которые признаются выполненными (оказанными) на территории РФ, необходимо будет заплатить НДС. Причем, такая обязанность возникает как при реализации работ или услуг, так и при их приобретении у иностранной организации.

В последнем случае российская компания выступает налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ) и обязана определить сумму НДС по расчетной ставке, т.е. «вычленить» из договорной суммы (п. 1 ст.161 НК РФ).

А значит, по правилам НК РФ иностранный контрагент может получить меньшую сумму, чем указано в тексте договора.

Именно поэтому вопрос о налоге на добавленную стоимость нужно решать с контрагентами из ЕАЭС заблаговременно, формируя цену контракта с учетом налогового фактора.

Если же это сделать забыли, а контрагент претендует именно на сумму, указанную в договоре, можно «накинуть» НДС сверху и уплатить в бюджет за свой счет. Контролирующие органы признают такой подход правомерным (см.

письма Минфина России от 12.11.014 № 03-07-08/57178 и от 05.06.13 № 03-03-06/2/20797).

Каких-то особенностей в части отчетности по налогу на добавленную стоимость ЕАЭС-операции с услугами и работами не влекут. И при их реализации, и при покупке в инспекцию подается знакомая всем плательщикам НДС декларация по этому налогу в электронном виде.

Налог на прибыль

Доходы иностранных организаций от источников в РФ облагаются налогом на прибыль (ст. 246 НК РФ). А налоговыми агентами тут снова признаются российские компании, в т. ч. и применяющие УСН (п. 1 ст.310 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Однако в части налога на прибыль такие обязанности у российских фирм возникают только при одновременном выполнении двух условий.

Первое — «покупаемая» работа или услуга фактически выполняется (оказывается) на территории РФ (письма Минфина России от 25.05.15 № 03-07-14/29943 и от 24.11.10 № 03-08-05). Второе условие — услуга или работа поименована в ст.

309 НК РФ как влекущая возникновение у иностранной компании дохода от источника на территории РФ.

В этом перечне из всех возможных работ и услуг названы только аренда имущества, находящегося на территории РФ, и международные перевозки.

Так что в 99% случаев в части налога на прибыль каких-либо дополнительных обязанностей у организации, «покупающей» услуги или работы у резидента ЕАЭС, не возникает (п. 2 ст.

309 НК РФ, письма Минфина России от 15.07.15 № 03-08-13/40642 и от 07.06.11 № 03-03-06/1/334).

УСН

В отличие от операций по реализации товаров, для которых и в НК РФ, и в Договоре о ЕАЭС, и в Протоколе сделаны специальные оговорки для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, реализация работ и услуг каких-либо особенностей для «спецрежимников» не несет.

Так, по договорам, где российская организация или ИП выступает в роли «продавца» работы или услуги, у плательщиков УСН не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС по данным операциям.

Причем, данное правило применятся вне зависимости от того на чьей территории, согласно правилам Протокола, будет оказываться услуга или выполняться работа.

Если же российская организация или ИП выступает «покупателем» работы или услуги, то в некоторых случаях ей придется «примерить» на себя роль налогового агента. Такая необходимость возникает, если по правилам Протокола работы или услуги считаются оказанными на территории РФ. Сориентироваться в том, когда именно это происходит, поможет таблица в конце текста.

Перечисленную в бюджет сумму НДС можно будет включить в расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Понятно, что сделать это могут только те налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Применение УСН в описываемой ситуации не освобождает от обязанность сдать декларацию по НДС с заполненным разделом 2. Сделать это нужно будет в общеустановленные сроки, т.е. до 25 числа месяца, следующего за удержанием налога. При этом декларацию можно сдать на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если же по данным таблицы «покупаемая» работа или услуга признаются оказанными на территории иностранного государства, то дополнительных обязанностей у плательщиков УСН не возникает. Такая операция проходит в том же режиме, что и обычная, внутрироссийская.

Нет каких-либо особенностей и в части единого налога, уплачиваемого при УСН.

Как и в случае с внутрироссийской реализацией доходы будут признаваться на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.

17 НК РФ). Если выручка по договору выражена в иностранной валюте, для целей УСН ее нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

По общим правилам признаются и расходы на «трансграничные» операции. А значит, решающую роль тут играет оплата услуг или работ исполнителю (п. 2 ст. 346.17, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если оплата проводится в валюте, то ее нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Так что в расходы всегда будет включаться именно та сумма в рублях, которая была фактически потрачена.

Таблица

Вид работы, услуги	При каких условиях местом оказания услуг (выполнения работ) признается территория РФ	Дополнительная информация
Работы, услуги связаны непосредственно с имуществом (движимым или недвижимым)	Имущество находится на территории РФ	Не применяется в отношении аренды, лизинга и иного пользования движимого имущества
Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта	Фактически оказываются на территории РФ
Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские,	«Покупатель» услуги — российская организация (ИП)
Рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги
Инжиниринговые, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы
Услуги по обработке информации, по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных
Предоставление персонала	«Покупатель» услуги — российская организация (ИП), при этом персонал фактически работает в РФ	Необходимо одновременное выполнение двух названных условий. В противном случае данная услуга рассматривается как «прочая» (см. ниже).
Передача, предоставление, уступка патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав	«Покупатель» услуги — российская организация (ИП)
Аренда, лизинг, иное пользование движимого имущества (кроме транспортных средств)
Все прочие работы и услуги	«Продавец» услуги — российская организация (ИП)	Среди прочего применимо к аренде, лизингу, иному пользованию транспортных средств.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2017/5/12255

Вычет ндс при экспорте услуг

Экспорт в другие иностранные государства При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Вычет в рамках экспортных операций Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т.
е.

налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

Вычет ндс при экспорте по новым правилам

Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Важно

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту». С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно.

Внимание

От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной». При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст.

170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций. Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Вычет ндс при экспорте товаров с 1 июля 2016г

По итогам 3 квартала 2016 «Лабиринт» реализовал 75 дверей покупателям из Ростова и Воронежа, а 25 единиц продукции отправлены в Польшу в качестве экспортной поставки:

цена договоров с отечественными покупателями 134.800 руб., НДС 20.562 руб.;
стоимость экспортной поставки в Польщу — 51.600 руб., НДС 0,00 руб.;
входной НДС от стоимости товаров, материалов и услуг, затраченных при производстве реализованных дверей, равен 94.300 руб.

Для вычисления суммы входного НДС бухгалтер «Лабиринта» выделяет из общей суммы долю выручки от экспортной реализации: (51.600 руб. / (134.800 руб. — 20.562 руб.)) = 0,45.

Чтобы определить показатель входного НДС к вычету по экспортной реализации, «Лабиринт» делает расчет: 94.300 руб. * 0,45 = 42.435 руб.

Следователь, сумма НДС к вычету от отечественной реализации будет составлять: 94.300 руб. — 42.435 руб. = 51.865 руб.

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

Источник: https://tk-advokat.ru/2018/04/20/vychet-nds-pri-eksporte-uslug/

Ндс при экспорте товаров в 2018 годах (возмещение)

НДС при экспорте товаров 2017-2018 годов ознаменован довольно существенными изменениями. Порядок учета НДС в 2017-2018 годах по экспортной выручке будет рассмотрен в нашей рубрике, посвященной возмещению НДС при экспорте.

Экспортный НДС — что это

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

в страны ЕАЭС;
прочие иностранные государства.

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

из контракта;
товаросопроводительных и транспортных документов;
заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется» .

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем» .

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.

Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете здесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?» .

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

таможенная декларация.
контракт.
товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации .

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале «Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР» .

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС» .

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 18%. Подробнее об этом говорится в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам» .

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают» .

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД). Можно ли составить электронный счет-фактуру или УПД при реализации на экспорт, читайте в материалах:

Источник: https://nanalog.ru/nds-pri-eksporte-tovarov-v-2017-2018-godah-vozmeshhenie/

Экспертное заключение. НДС при импорте товаров (в т. ч. из государств – членов ЕАЭС)

Операции по импорту товаров (в т. ч. из государств – членов ЕАЭС) признаются объектом налогообложения НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

При этом, в отличие от обычного входного налога при покупках на внутреннем российском рынке, при приобретении (ввозе) товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается на таможне, а при импорте из государств – членов ЕАЭС – в налоговую инспекцию. При соблюдении определенных условий уплаченный налог можно принять к вычету.

Письма контролирующих ведомств, приведенные в настоящей рекомендации и которые были выпущены в период применения Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г.), применимы и в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС.

Товар, который в момент начала отгрузки или транспортировки не находится на территории России, не признается реализованным на ее территории. Соответственно, покупатель, оплачивающий такие товары, не обязан удерживать НДС из суммы, перечисляемой иностранному продавцу.
Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 147, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ.

При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, налог уплачивается на таможне в составе таможенных платежей с учетом особенностей, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ * (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, пп. 3 п. 1 ст. 46, ст. 61 Таможенного кодекса ЕАЭС).

При ввозе (импорте) товаров в Россию из других государств – членов ЕАЭС также нужно уплатить НДС. Налог в данном случае подлежит уплате в стране, в которую ввезен товар (т.е. в России), в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г.), п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).

В случае, когда товар ввозится в Россию из страны, не входящей в ЕАЭС (например, из Польши), транзитом через страну ЕАЭС (например, Республику Беларусь), нужно применять правила уплаты НДС, которые действуют при обычном импорте: налог уплачивается на российской таможне в составе общих таможенных платежей (пп. 3 п. 1 ст. 46, ст. 61 Таможенного кодекса ЕАЭС).

Причем провоз товара в режиме транзита через страну ЕАЭС на порядок уплаты НДС не влияет. Это связано с тем, что таможенный транзит является только процедурой контроля. То есть товары перевозятся под таможенным контролем от места отправления до места назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 1 ст. 142, п. 1 ст. 151 Таможенного кодекса ЕАЭС).

Также при импорте товаров нужно учитывать особенности оформления документов, отражения операций по импорту товаров в бухучете, а также при расчете налога на прибыль, единого налога при УСН, соблюдать правила ведения валютных операций и правила противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. В частности, в целях реализации последней задачи при ввозе (импорте) товаров в Россию из Республики Казахстан банкам рекомендовано запрашивать у российских импортеров документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС по ним (тех же документов, которые подтверждают право на вычет уплаченного НДС), – заявление о ввозе товаров с отметками налоговой инспекции о его принятии, а также платежное поручение, подтверждающее фактическую уплату НДС (при отсутствии информации об уплате в банке). В случае непредставления резидентом указанных документов по истечении двух месяцев с даты ввоза товаров на территорию России банкам рекомендуется: – обеспечить повышенное внимание ко всем операциям такого клиента; – направить в уполномоченное ведомство информацию обо всех операциях такого клиента, совершенных в рамках указанного внешнеторгового договора (контракта); – использовать право отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции.

Подтверждение: письмо ЦБ РФ № 168-Т от 3 октября 2014 г.

Кто является плательщиком и при импорте каких товаров платить

При импорте товаров плательщиком НДС является импортер. Причем налог должны платить все импортеры, в том числе применяющие специальные налоговые режимы (в виде ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН), а также получившие освобождение от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 346.43, п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Данные правила применяются и при импорте товаров в рамках ЕАЭС (п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г.), п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).

Под импортерами понимаются:

– любые организации (индивидуальные предприниматели) – декларанты, которые непосредственно ввозят товары либо от имени которых декларируются товары (при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС);

– любые организации (индивидуальные предприниматели) – собственники, которые непосредственно ввозят товары (при импорте из государств – членов ЕАЭС).

То есть комиссионер, который ввозит товары для конечного покупателя – российской организации (ИП), не признается плательщиком НДС при импорте, поскольку не является собственником товара (п. 1 ст.

996 Гражданского кодекса РФ, письмо ФНС России № СД-4-3/11091 от 22 июня 2016 г.);

– иные лица, которые производят декларирование (ввоз) товаров (например, перевозчик).

Подтверждение: ст. 143 Налогового кодекса РФ, пп. 7 п. 1 ст. 2, ст. 50 Таможенного кодекса ЕАЭС, п. 13-13.5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС, письмо Минфина России № 03-07-08/10882 от 26 февраля 2016 г.

Источник: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25472

Мнс о ндс при экспорте и импорте в еаэс – ilex

начальник отдела косвенного налогообложения главного управления методологии
налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

В рамках совместного проекта Ассоциации налогоплательщиков с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при организационной поддержке члена ассоциации ООО «ЮрСпектр» в целях разъяснительной работы для субъектов хозяйствования по ключевым тематикам в области налогообложения 27.07.2017 г. был проведен круглый стол на тему «НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе».

На вопросы участников круглого стола ответила начальник отдела косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций МНС РБ Светлана Ивановна НОВИКОВА.

По каким ставкам исчисляется и уплачивается НДС при ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС?

Действует общеустановленная ставка – 20%. Если товары поименованы в Перечне №287 , то при их ввозе применяется ставка 10% .

Также есть категории товаров, при ввозе которых применяется освобождение от «ввозного» НДС либо в соответствии со статьей 96 НК либо в соответствии с отдельными Указами Президента Республики Беларусь.

При этом по освобождаемым от НДС товарам в графе 18 заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов проставляется слово «Льгота».

В части II налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется показатель налоговой базы по строке 3 «По операциям, освобождаемым от НДС».

По товарам, облагаемым при ввозе по ставке НДС в размере 10% , и по товарам, освобождаемым от НДС при ввозе, по итогам года заполняется приложение 1 к налоговой декларации (расчету) по НДС «Сведения о размере и составе использованных льгот» .

Как правильно заполнять часть II декларации по НДС в ситуации, когда за отчетный месяц было много заявлений о ввозе товаров? Практически всегда возникают расхождения в налоговой базе и суммах НДС по заявлениям и рассчитанных арифметически. Как быть с отклонениями?

— Налоговая база и сумма НДС, отражаемые в части II налоговой декларации (расчета) по НДС заполняются в рублях с округлением до копеек на основании информации из Заявлений путем суммирования соответствующих показателей товарных строк. Уплата плательщиком «ввозного» НДС производится в рублях с округлением до копеек.

Суммирование показателей итоговых строк Заявлений для целей определения подлежащей уплате суммы «ввозного» НДС в бюджет не допускается.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет полностью совпадать с показателями общей расчетной суммы НДС по товарным строкам из всех Заявлений за отчетный период и итоговой сумме НДС к уплате по части II налоговой декларации (расчета) по НДС .

В каком порядке и в какие сроки уплачивается сумма «ввозного» НДС?

— Срок уплаты налога установлен Договором о ЕАЭС. Так, налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет . Налог надо уплатить до представления в налоговый орган части II декларации по НДС.

Это связано с тем, что вместе с декларацией по «ввозному» НДС в налоговый орган необходимо представлять пакет документов, включая выписку банка, подтверждающую фактическую уплату НДС по импортированным товарам (или иной документ, подтверждающий исполнение обязательства по уплате НДС) . Уплату ввозного НДС можно производить как перечислением денежных средств, так и путем производимого налоговым органом зачета из имеющихся у плательщика переплат. Решение о зачете принимается налоговым органом не позднее пяти рабочих дней со дня подачи заявления о зачете .

Как правильно определить место реализации товаров при их экспорте в государства- члены ЕАЭС?

— При определении места реализации товаров следует руководствоваться законодательством Республики Беларусь . Местом реализации товаров признается территория нашей страны, если товар находится на территории Беларуси и не отгружается и не транспортируется покупателю и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки покупателю находится на территории Республики Беларусь .

Будет ли считаться местом реализации территория Беларуси, если белорусский плательщик приобрел товары в России и, не завозя их на территорию Беларуси, продал их в Казахстан?

— Если поставка приобретенного товара производится напрямую с территории Российской Федерации в Республику Казахстан (без ввоза на территорию Беларуси), то местом реализации этих товаров не является территория Республики Беларусь (это оборот за пределами страны) .

В какой срок необходимо создавать ЭСЧФ при экспорте товаров в государства- члены ЕАЭС?

Нормативно при экспорте товаров в государства — члены ЕАЭС ЭСЧФ срок выставления ЭСЧФ определен как не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором обороты по реализации такого товара отражены в налоговой декларации по НДС. То есть срок выставления ЭСЧФ привязан не к периоду отгрузки товара, а к периоду, в котором оборот по реализации показан в декларации по НДС. Такой ЭСЧФ направляется на Портал (без выставления покупателю) .

С 2018 года предельный срок выставления ЭСЧФ планируется сдвинуть с 10-го на 20-е число. Данное предложение уже нашло отражение в проекте законопроекта, размещенном на сайте Минфина для общественного обсуждения.

Подробнее о других изменениях налогового законодательства, ожидаемых с 2018 года читайте: Налоговый кодекс. Проект изменений – 2018

Источник: https://ilex.by/news/mns-o-nds-pri-eksporte-i-importe-v-eaes/

Ндс при экспорте из россии в армению и другие страны еаэс

Здравствуйте, уважаемые профессионалы!
Я работаю в армянской бухгалтерской компании Freeway Finance. Наши потенциальные партнеры из России, которые хотят продавать свои товары на территории Армении часто спрашивают: какие налоги, по каким ставкам и в какие сроки нужно платить? Какие документы необходимо оформлять? Давайте разбираться.

Вводная информация

Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия являются участницами Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в рамках которого установлены единые правила налогообложения «трансграничных» операций.

При реализации товаров из РФ в Армению или Белоруссию, Казахстан и Киргизию, такие правила касаются исключительно НДС.

Остальные налоги по данной операции уплачиваются в том же порядке, что и при продаже товаров российским контрагентам.

Ндс при усн

С налоговой точки зрения экспорт товаров в страны-участницы ЕАЭС практически не отличается от «обычного» экспорта в другие страны. В этом случае тоже применяется ставка НДС 0 процентов. И ее также нужно подтвердить путем подачи в налоговый орган пакета документов.

Обратите внимание: эти обязанности возникают только у организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО). Ведь в списке исключений, установленных в ст. 346.11 НК РФ для плательщиков УСН, «экспортного» НДС (в отличие от «ввозного») нет.

Это означает, что для организации-«упрощенщика» выход на зарубежные рынки сбыта вообще каких-либо особенностей в части налогообложения не принесет: никаких дополнительных обязанностей по сбору документов, составлению «нулевых» счетов-фактур, оформлению заявлений и специальных деклараций в данном случае у них не возникает.

Все как обычно, словно товар продан российскому контрагенту.

Ндс при осно

А вот налогоплательщики на ОСНО должны помнить, что ставка НДС 0 процентов при экспорте в страны ЕЭАС применяется всегда. В том числе и в случае отгрузки товаров, которые в РФ налогом не облагаются на основании ст.

149 НК РФ (например, медицинское оборудование, оправы для очков). Связано это с тем, что порядок налогообложения экспортных операций в данном случае регулируется не Налоговым кодексом, а нормами международного договора. Причем, в силу прямого указания в ст.

7 НК РФ, нормы таких договоров имеют приоритет над правилами НК РФ.

Правила уплаты налогов по товарам, вывозимым из РФ в страны ЕАЭС, установлены в п. 1 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 года; далее — Договор о ЕАЭС), а также в п.

3 «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», который является Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).

Указанными нормами международного права не предусмотрено освобождение от применения ставки НДС 0 процентов в отношении реализации товаров, поименованных в ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://Professionali.ru/Soobschestva/mezhdunarodnyj_biznes_predlozheniya_idei_i_2555/nds-pri-eksporte-iz-rossii-v-armeniju-i/