Как новым налоговым агентам по НДС с 2018 года заполнить счет-фактуру, книгу продаж и декларацию
Время прочтения:<\p>
Федеральным законом № 335-ФЗ внесены изменения в главу 21 НК в части положений, касающихся порядка исчисления НДС налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров. Изменения вступили в силу с 1 января 2018 года.
Разъяснения по этому вопросу дала ФНС в письме № СД-4-3/480@ от 16.01.2018.
Кто стал налоговым агентом
При реализации на территории РФ налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров.
Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур и лома, за исключением физлиц, не являющихся ИП.Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.
При этом выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 НК не предусмотрено.
Что у продавцов
На основании пункта 3.1 статьи 166 НК при реализации сырых шкур и лома сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением ряда случаев.
Так например, в качестве такого исключения:
— реализация этих товаров физлицам;
— выдача покупателю документа, в котором неправомерно поставлена отметка «без НДС»;
— утрата продавцом права на применение спецрежима или права на освобождение от НДС;
— реализация товаров на экспорт по ставке НДС 0%.
В общем случае, операции по реализации сырых шкур и лома в разделе 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщиками — продавцами не отражаются.
При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».
В аналогичном порядке производится выставление счетов-фактур комиссионерами (агентами), реализующими (приобретающими) сырые шкуры и лом по договору комиссии (агентскому договору, предусматривающему реализацию или приобретение этих товаров от имени агента).
Одновременно ФНС обращает внимание на то, что в случае реализации сырых шкур и лома налогоплательщиками-продавцами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК, а также лицами, не являющимися налогоплательщиками, обязанности налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает.
При этом продавцы указанных товаров в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» и, соответственно, НДС не исчисляют.
Что у покупателей
Согласно пункту 15 статьи 167 НК для налоговых агентов, указанных в пункте 8 статьи 161 НК (покупателей шкур и лома), момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 167 НК, то есть как наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки сырых шкур и лома;
2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.
Учитывая изложенное, при перечислении налоговыми агентами оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, исчисление НДС производится налоговыми агентами как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки сырых шкур и лома в счет этой оплаты (частичной оплаты).Суммы налога, исчисленные указанными налоговыми агентами, подлежат вычетам.
При этом суммы НДС, принятые к вычету налоговым агентом при перечисления налогоплательщику-продавцу сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, либо при изменении стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены или уменьшения количества (объема) отгруженных сырых шкур и лома, подлежат восстановлению.
Декларация по НДС у покупателя
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в отношении сырых шкур и лома, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 3 статьи 170 НК, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 НК в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами.Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех вышеназванных товаров, осуществленных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.При этом итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами, следует отражать по строке 060 раздела 2 налоговой декларации по НДС.
Составление счетов-фактур
Пока действующее Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не содержит информации о заполнении счетов-фактур в случае реализации лома и сырых шкур.
В этой связи ФНС выпустила свои рекомендации.
Так, например, при выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при отгрузке, в том числе при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, в графах 8 −9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом». В случае выставления счета-фактуры в электронной форме графа 1а не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».
При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налогоплательщиком-продавцом в графе 2 книги продаж рекомендуется указывать следующие коды вида операций:
33 — при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома;
34 — при отгрузке сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения стоимости отгрузок.
При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налоговым агентом в графе 2 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:
41- при исчислении НДС с оплаты (частичной оплаты) («как за продавца»);
42 — при исчислении НДС с отгрузки («как за продавца»);
43- при восстановлении НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»).
42 — при исчислении НДС с отгрузки и в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за продавца»);
44-при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя»).
Образцы заполнения документов по НДС в случае покупки и продажи лома и сырых шкур представлены в приложении к письму ФНС № СД-4-3/480@ от 16.01.2018.
В частности, представлены следующие образцы:
- счет-фактура на отгрузку;
- счет-фактура на аванс;
- корректировочные счета-фактуры (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения стоимости);
- книги покупок и продаж продавца и покупателя;
- журнал учета счетов-фактур для посредников.
Скачать образцы счетов-фактур, книг продаж/покупок.
Источник: https://mag-m.com/biznes/kak-novyim-nalogovyim-agentam-po-nds-s-2018-goda-zapolnit-schet-fakturu,-knigu-prodazh-i-deklaracziyu.html
Электронная декларация по НДС: тонкости отчета в новой форме
41875 «О подаче деклараций по НДС». Данные рекомендации обязательны для всех налоговых инспекций.
Минфин России дал разъяснения в связи с запросом ФНС России о порядке представления налоговых деклараций (уточненных налоговых деклараций) по налогу на добавленную стоимость в связи с внесенными изменениями о переходе на электронную отчетность.
Внимание
По новым правилам налогоплательщики, налоговые агенты, а также другие лица, обязанные платить НДС, должны представить в инспекцию по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового кодекса (п. 5 ст. 174 НК РФ).
На основании пункта 3 статьи 24 Закона № 134-ФЗ данная норма вступает в силу с 1 января 2014 года.
Учитывая изложенное, представление декларации по НДС в электронном формате производится начиная с налогового периода за I квартал 2014 года. А декларации за IV квартал 2014 года сдаются хоть и в 2014 году, но касаются периода, на который поправки в Налоговом кодексе не распространялись, а значит, по старым правилам.
Кроме того, в бумажном виде можно представлять уточненные налоговые декларации по НДС за периоды, предшествующие налоговому периоду I квартала 2014 года, в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона № 134-ФЗ.
Несвоевременная сдача
За несвоевременную сдачу декларации с нового года будут наказывать не только плательщиков НДС, но и лиц, которые формально плательщиками НДС не являются (они указаны в п. 5 ст. 173 НК РФ).
Раньше привлечение к ответственности за то, что фирма не сдала декларацию по НДС можно было оспорить в суде.
Многие выигрывали дела по причине того, что фирма не является налогоплательщиком НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07).
Дело в том, что в ныне действующей редакции пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса декларацию по НДС обязаны представлять только налогоплательщики НДС.
Согласно новой редакции нормы, вступающей в силу с начала 2014 года, декларацию обязаны представлять не только плательщики НДС, но и все, кто хоть раз выставлял счет-фактуру с выделенной суммой налога.
В связи с этим изменили и карательную норму. Прежде за несвоевременную подачу декларации могли наказать только налогоплательщика, с нового года это уточнение из статьи 119 Налогового кодекса уберут. За несвоевременное представление налоговой декларации по НДС с нового года будет отвечать любой, кто выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Гибридная «первичка»
Здесь невольно вспоминается универсальный передаточный документ, предложенный ФНС России, который объединяет в себе счет-фактуру и бухгалтерскую «первичку» (письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96).
Предложенная форма может быть использована, и только в качестве первичного документа для оформления перечисленных в письме фактов хозяйственной жизни (статус документа — «2»).
Тогда в документе не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры: «Налоговая ставка» (графа 7) и «Сумма налога, предъявляемая покупателю» (графа 8).
Другими словами, выставление УПД не обязывает платить НДС и отчитываться за это. Новая форма носит рекомендательный характер, решение о ее применении необходимо закрепить в учетной политике.
Использование предлагаемой формы документа, имеющего в своем названии слова «Счет-фактура», в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8).
Другими словами, выставление УПД не обязывает платить НДС и отчитываться за это. Новая форма носит рекомендательный характер, решение о ее применении необходимо закрепить в учетной политике.
Как подписывать декларацию
Электронную декларацию нужно представлять по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Правила закреплены в Федеральном законе от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Согласно статье 20 этого закона, с 1 июля 2013 года утрачивает силу Федеральный закон от 10 января 2002 г.
№ 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».
Вместе с тем, до 31 декабря текущего года некоторые еще могут пользоваться старым ключом электронной подписи, не нарушая закон. А именно те, кто приобрел ЭЦП до 1 июля 2013 года. Если, конечно, срок выданного сертификата не истекает до 31 декабря. Это подтверждает и ФНС России в письме от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542.
Поскольку с 1 января 2014 года отчетность можно подписывать только усиленной квалифицированной электронной подписью, до этой даты необходимо вместо сертификатов ЭЦП получить квалифицированные сертификаты ЭП.
Перечень операторов электронного документооборота, включенных в Сеть доверия ФНС России, можно найти на сайте www.nalog.ru. Для того чтобы его найти, необходимо перейти во вкладку «Налоговая отчетность», далее раздел «Представление в электронном виде», потом подраздел «Электронные счета-фактуры», в котором из списка выбрать «Реестр операторов ЭДО».
Усиленная квалифицированная электронная подпись соответствует всем признакам неквалифицированной, но ее ключ должен быть указан в квалифицированном сертификате. Этот сертификат подтверждает принадлежность ключа проверки подписи тому или иному лицу. Его выдает удостоверяющий центр в виде электронного или бумажного документа.
Перечень удостоверяющих центров приведен на сайте www.rosreestr.ru. Для того чтобы его найти на сайте, необходимо выбрать вкладку «Государственные услуги», далее раздел «Государственный учет кадастрового недвижимого имущества», далее перейти в подраздел «Программное обеспечение», в котором из списка выбрать «Перечень удостоверяющих центров».
Источник: https://MirZnanii.com/a/264702/elektronnaya-deklaratsiya-po-nds-tonkosti-otcheta-v-novoy-forme
Как избежать налоговых претензий при представлении новой декларации по НДС
Приказом ФНС России от29.10.14 №ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения (см. подверстку). Декларацию по новой форме придется представлять уже за I квартал 2015 года. Новая форма призвана усовершенствовать механизм администрирования НДС — повысить прозрачность налогового контроля с одновременным ужесточением санкций за налоговые нарушения.
Сразу же после утверждения новой формы многие практики начали высказывать опасения, что теперь контролеры смогут обнаружить множество схем уклонения от уплаты НДС уже на этапе подачи декларации в инспекцию.
И, прежде всего, схемы, связанные с использованием однодневок и фиктивных посредников.
Попробуем разобраться, действительно ли это так и какие меры стоит предпринять компании для того, чтобы избежать ненужных рисков.
Новая форма налоговой декларации по НДС дополнена разделами 8–12 (п. 45–51 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от29.10.14 №ММВ-7-3/558@, далее — Порядок заполнения декларации). Это разделы, содержащие сведения, указанные в книге покупок и книге продаж.
В отношении посреднической деятельности — информация, указанная в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. А также сведения из счетов-фактур в случае выставления их лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ.
Это, к примеру, упрощенцы, вмененщики или лица, которые освобождены от обязанностей, связанных и исчислением и уплатой НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).
Раздел 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, заявившие налоговые вычеты в соответствии со статьей 172 НК РФ (п. 45 Порядка заполнения декларации). В этом разделе отражаются сведения по каждой записи, указанной в книге покупок за соответствующий период.
Это, в частности, дата и номер полученного счета-фактуры, ИНН и КПП продавца, сумма НДС по счету-фактуре, а также ИНН и КПП посредника (комиссионера, агента, экспедитора, застройщика), который участвовал в сделке. В приложении № 1 к разделу 8 указываются сведения по записям, отраженным в дополнительных листах книги покупок (п. 46 Порядка заполнения декларации).
От агентов-прокладок придется отказаться
Получается, что если компания приобретает товары, работы, услуги напрямую у однодневок, то этот факт будет тяжело скрыть от проверяющих, поскольку ИНН и КПП контрагента будет отражен в декларации.
Эти данные будут там, даже если организация приобретает фиктивные товары, работы, услуги через агента или комиссионера, уплачивающего минимальные суммы налогов в бюджет и представляющего отчетность (то есть через компанию-прокладку).
Поэтому с помощью раздела 8 декларации налоговики могут вычислить не только агента-прокладку, но и его контрагентов-однодневок.
Причем раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица» (п. 49 Порядка заполнения декларации) заполняют не только посредники на ОСНО, но и посредники, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).
А также лица, которые не являются плательщиками НДС (например, упрощенцы). В этом случае посредник продает товары, работы, услуги от имени налогоплательщика и перевыставляет покупателям счета-фактуры. Из информации, содержащейся в этом разделе, можно узнать, в интересах какого продавца действует посредник и какому покупателю продан товар.
Ведь ИНН и КПП продавца и покупателя также отражаются в этом разделе декларации.
Как правило, этот продавец выводит наценку на товар в виде вознаграждения на посредника — неплательщика НДС. А посредник является участником схемы, организатором которой выступает продавец. Если посредник — однодневка (не важно, применяет ОСНО или УСН), то он скорее всего вообще не будет заполнять этот раздел.
В ином случае проверяющие могут выявить организатора схемы, то есть продавца. Тогда риски отказа в вычетах по НДС возникают непосредственно у покупателя. Если при проверке поданной им декларации будет установлено несоответствие, то ему будет направлен запрос на предоставление пояснений и документов.
И налоговые органы легко раскрутят подобную схему.
Посредники, которые приобретают товары для налогоплательщика, заполняют раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица» (п. 50 Порядка заполнения декларации).
В этом разделе указываются реквизиты продавца, а также реквизиты субкомиссионера или субагента, если он привлекался для приобретения товаров для комитента (принципала). Обычно субагент привлекается с целью увеличения посреднического вознаграждения.
В этом разделе не указываются реквизиты покупателя, в интересах которого действует посредник. Заказчику выставляется счет-фактура с отражением показателей счета-фактуры, выставленного продавцом. Эта информация включается в состав показателей раздела 10 декларации.
Отметим, что посредники представляют декларации в налоговый орган в электронной форме в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ).
Соответственно теперь тем налогоплательщикам, которые планируют по-прежнему скрывать от налоговых органов свои фиктивные операции, придется избавляться не только от прямых контактов с однодневками, но и от взаимоотношений с ними через респектабельных агентов и комиссионеров. По сути, для таких недобросовестных компаний остается только один вариант: использовать условно «белых» перепродавцов в качестве прокладки между собою и однодневками. Тогда реквизиты однодневки в декларации не засветятся.
На практике при прохождении товаров через цепочку перепродавцов происходит наращивание цены до рыночного уровня.
Как правило, на каком-то этапе движения товара один из перепродавцов не уплачивает налоги в бюджет.
Однако для того, чтобы доначислить НДС компании-покупателю, проверяющие должны доказать, что она намеренно создала группу подконтрольных организаций с целью неуплаты налогов в бюджет.
Технические «ошибки» замаскируют сомнительных контрагентов
При получении в электронном виде данных из книги покупок и книги продаж у проверяющих, по сути, появится возможность провести в автоматическом режиме встречные проверки по сомнительными операциям.
Вероятно, одними из первых в поле зрения контролеров попадут компании, при проверке декларации которых не будет подобран парный счет-фактура из декларации поставщика или покупателя. Затем по автоматически отсортированному по заданным критериям списку работу продолжат инспекторы. В некоторых случаях (например, при возмещении НДС — п. 8 ст. 88, п. 1 ст.
93 НК РФ) фискалы вправе запросить первичные документы, если найдут противоречия или несоответствия между сведениями, указанными в декларациях компании и ее контрагентов.
Кроме того, налоговики вправе провести осмотр помещений, если в декларации заявлен налог к возмещению либо имеются противоречия с данными отчетности контрагента (п. 1 ст. 92 НКРФ). В дальнейшем, в зависимости от результатов оценки полученных пояснений, из таких компаний могут формироваться списки кандидатов на выездную налоговую проверку.
Но уже сейчас можно легко прогнозировать, какими способами компании будут пытаться скрыть свои манипуляции с НДС. Прежде всего, это сознательное внесение «ошибок» в декларацию с целью затруднить автоматизированную проверку. Наверняка многие попытаются включить в разделы 8 и 9 декларации несуществующих контрагентов.
То есть вместо ИНН и КПП однодневки указать реквизиты контрагента, не зарегистрированного в ЕГРЮЛ. Или продублировать записи из книги покупок и книги продаж, сославшись на «техническую ошибку», а позже подать уточненку. То есть вместо однодневки компании попытаются отразить реквизиты реального контрагента.
А организации, которые планируют прекратить свою деятельность, для избежания налоговых претензий могут попытаться отложить вычеты на более поздний налоговый период.
Скорее всего при выявлении несуществующих ИНН и счетов-фактур дублеров проверяющие запросят пояснения от налогоплательщика (п. 3 ст. 88 НКРФ). Такие «ошибки» налоговики смогут отследить на программном уровне.
Но вот если будут задвоены номера счетов-фактур, то это выявить будет сложнее. В любом случае декларация с техническими «ошибками» будет принята инспекторами.
А встречное сопоставление счетов-фактур будет происходить уже на этапе камеральной проверки.
Вполне возможно, некоторые попытаются счета-фактуры от однодневок провести задним числом в 2014 году и подать уточненки. А в декларации по новой форме сомнительные операции не отражать. Или в декларацию по новой форме включить счета-фактуры, датированные 2014 годом.
Тогда проверяющие не смогут отследить, заплатил ли контрагент НДС в бюджет, поскольку у него эти операции будут отражены в декларациях за 2014 год. В принципе, запутать программу, которая в автоматическом режиме будет сопоставлять декларации разных контрагентов, несложно и любыми другими техническими «ошибками».
Например, указав неправильную дату или сумму НДС по счету-фактуре.
Но все это позволит лишь избежать выявления подозрительных сделок в автоматическом режиме. При ручной проверке, как это было и ранее, однодневки все равно обнаружить будет можно. Поэтому добросовестным налогоплательщикам рекомендовать подобные махинации нельзя.
Налоговики установят контроль и над неплательщиками НДС
Неплательщики НДС (например, упрощенцы), лица, освобожденные от уплаты НДС (ст.
145 НКРФ), и компании, реализующие товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 НК РФ, заполняют раздел 12 декларации.
По мысли законодателя, это должно закрыть схему, когда продавец — неплательщик НДС выставляет счет-фактуру покупателю на общем режиме и не уплачивает налог в бюджет. А покупатель принимает НДС к вычету.
В этом разделе декларации указываются ИНН и КПП такого покупателя. В этом случае налоговики будут отслеживать, заплатил ли неплательщик НДС выставленный налог в бюджет. Если нет, то они снимут вычет у покупателя на ОСНО. Поэтому покупателю принимать НДС к вычету по такому счету-фактуре крайне рискованно.
Впрочем, на текущий момент сложилась устойчивая судебная практика, что налогоплательщики, получившие счет-фактуру от контрагента-неплательщика, имеют право принять НДС к вычету независимо от добросовестности своего контрагента. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от16.04.
10 №А29-6157/2009 налоговый орган не отрицал факт реальности хозяйственных операций с упрощенцем. По мнению судов трех инстанций, налогоплательщик выполнил все условия, предусмотренные законодательством для подтверждения права на возмещение НДС, уплаченного упрощенцу по спорным счетам-фактурам. И не может нести ответственность за действия третьих лиц.
Следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления НДС. К аналогичному выводу судьи пришли и в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от16.05.12 №А78-5523/2011. Вполне возможно, что такая положительная тенденция будет продолжена и после введения новой формы декларации по НДС.
Однако для получения налоговой выгоды в подобной ситуации придется судиться.
Средний тариф по обналичке вырос до 9–10 процентов
Сотрудники «ПНП» провели анонимный опрос среди главных бухгалтеров крупных компаний. Выяснилось, что в настоящее время средняя комиссия за обналичивание денег по России составляет 9–10 процентов. Ранее средний тариф по обналичке составлял от 4 до 5 процентов*.
Такой рост цен на услуги «черных» оптимизаторов связан, прежде всего, с тем, что теперь обнальные конторы действуют через несколько компаний-прокладок, а потом уже переводят деньги в адрес однодневок. В настоящее время в цепочке обналичивания участвует как минимум две прокладки и три однодневки.
Поэтому отражать в декларации реквизиты компаний с сомнительными признаками многие налогоплательщики не собираются.
Опрос показал, что большинство респондентов планируют ужесточить процедуру проявления должной осмотрительности. И использовать специальные платные программы для проверки контрагентов (СПАРК, Контур-Фокус). А также получить на сайте www.nalog.ru доступ к еженедельно обновляемым копиям ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Для снижения рисков компании уже сейчас подписывают акты сверки с сомнительными контрагентами (прокладками). И договариваются с ними о том, чтобы даты, суммы и номера счетов-фактур, которые будут зафиксированы в книге покупок и в декларации совпадали с данными, отраженными в декларации контрагента.
Многие компании уже зарегистрировали зависимые организации-прокладки и используют их в качестве перепродавцов товаров, работ, услуг.
* Подробнее об этом читайте в статье «Какие услуги предлагают на„черном“ рынке налоговые оптимизаторы» в «ПНП» № 7, 2013.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3751-kak-izbejat-nalogovyh-pretenziy-pripredstavlenii-novoy-deklaratsii-ponds
Счет-фактура: новая форма
Постановлением Правительства РФ от 26.12.
2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137) принята новая форма счета-фактуры На что «упрощенцам» нужно обратить внимание в практической работе с документами при выставлении и получении нового счета-фактуры? С какого периода применяются новые формы?
Счет-фактура при УСНО
Одним из принципиальных отличий «упрощенки» от общего режима является то, что налог при УСНО заменяет собой уплату ряда налогов, таких как налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ, за исключением отдельных случаев (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Что касается НДС, организации и индивидуальные предприниматели применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением:
- НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (договор простого товарищества договор доверительного управления).
Кроме того, не надо забывать об обязанностях налогового агента по НДС
В этих случаях, а также в случаях, когда они являются комиссионерами (агентами), осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени, «упрощенцы» выставляют счета-фактуры.
Но если «упрощенцы» выставляют счета-фактуры только в отдельных случаях, то от своих контрагентов, являющихся плательщиками НДС, они получают их постоянно. Особенно актуален вопрос о счетах-фактурах для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». Согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.
16 НК РФ они могут учесть в расходах суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.
Основанием для отнесения сумм НДС в расходы при применении УСНО являются документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога, а также счета-фактуры, выставленные продавцами при условии соблюдения правил по их заполнению (Письмо Минфина РФ от 24.09.2008 №03‑11‑04/2/147).
Таким образом, «упрощенцам» важно не только правильно выставить счета-фактуры в отдельных случаях, но и получить правильно оформленные документы для подтверждения произведенных расходов и их учета при расчете налоговой базы при УСНО
Новые формы счета-фактуры
Постановлением №1137 вводятся в действие новые формы счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Наверняка бухгалтеры уже успели получить от своих контрагентов счета-фактуры по новым формам. При этом кто‑то до сих пор использует старые формы. Кто прав? И те, и другие.
Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 31.12.2012 №03‑07‑15/11
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/14658-18153.html
Загрузка...
