Каков срок уплаты есхн за год и что делать при убытке? — все о налогах

Срок уплаты ЕСХН в 2018 году

Систему, при которой можно вести расчет единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и при этом не тратить средства на уплату НДС, налога на прибыль, НДФЛ и имущественных налогов, применяют юридические лица (общества) или предприниматели, которые ведут экономическую деятельность в сфере сельского хозяйства и животноводства. В статье расскажем про срок уплаты ЕСХН в 2018 году, рассмотрим пример расчета.

Кому нужно уплачивать ЕСХН

Полученные доходы от производства мясных, молочных, растительных изделий и их последующей реализации освобождены от внушительного налогового обременения. К видам сельхозпродукции относят:

Молочные и кисломолочные изделия;
Мясо, полуфабрикаты и прочие продукты животноводства;
Продукция растительного происхождения (овощи, фрукты, зелень);
Рыбные изделия или живая рыба.

Чтобы начать применять ЕСХН, бизнесмену достаточно уведомить регистрационный отдел ФНС в письменной форме. Если организация или ИП только что зарегистрированы, они могут начать работать по ЕСХН в любой момент. В течение одного месяца им надлежит подать установленную форму об этом переходе в налоговую службу. Читайте также статью: → «Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии».

Какую отчетность составляют при ЕСХН

Сведения о доходах и расходах детально отражаются на счетах бухгалтерскими проводками. Соблюдаются все правила и требования, которые предъявлены правовым актом 402-ФЗ к хозяйствующим субъектам.

Для плательщиков ЕСХН календарный год считается налоговым периодом, а полугодие признается периодом отчетным.

Декларация по деятельности связанной с производством и реализацией сельхозпродукции составляется один раз за весь год и передается в ФНС в течение трех месяцев после окончания годового периода. НК установил дату подачи не позже 31 марта.

Кроме этого сохраняется обязанность передавать отчеты по следующим параметрам:

Показатель	Периодичность	Дата
Среднесписочную численность по сотрудникам	Один раз в год	20 января
Сведения о стаже персонала СЗВМ	Один раз в месяц	15 января, апреля, июля октября
Сведения о заработках сотрудников 2НДФЛ	Один раз в год	01 апреля
Расчеты по страховым взносам (ОПС, ОСС, ОМС)	Каждый квартал	30 января, апреля, июля октября
Расчетные ведомости по взносам на травматизм в производстве	Каждый квартал	25 января, апреля, июля, октября
Статистическая отчетность	Один раз в год	По запросу органов статистики региона

Информация передается в утвержденном формате по месту детальности, или месту нахождения/жительства предпринимателя. Читайте также статью: → «Условия применения ЕСХН в инфографике, плательщики, расчет».

Какие ставки использовать при расчете ЕСХН

Для сельхозпроизводителей облагаемая прибыль высчитывается как разница между доходами и расходами по основной деятельности, которая умножается на тариф 6%. Для записей всех движений денежных средств, прочих расходных операций утверждена учетная книга, в которой все движения фиксируются нарастающим итогом (приказ 169н от 11.12.2006).

Кроме того режим для сельхозпроизводителей позволяет одновременно вести другой вид деятельности, которая подпадает под действие ЕНВД. При этом если экономическую деятельность ведет предприниматель, то может совмещать с ПСН.

Обязательное условие, которое определяет правила использования ЕСХН и прочих режимов это раздельное ведение всех доходных и расходных операций. Также подавляющая часть выручки должна соответствовать 70% лимиту по деятельности, которую регулирует ЕСХН.

Этот уровень выручки необходимо контролировать, чтобы сохранить право на применение системы расчета налогов по ЕСХН.

Пример расчета суммы ЕСХН

В отношении полученного убытка, у производителей сельхозпродукции сохраняется законное право уменьшить полученную прибыль в действующем году на сумму полученных убытков в прошлых периодах. Организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

За первое полугодие доходы равны 4000 000 у.е., расходы за тот же период — 3000 000 у.е. Кроме того, получен заем на расчетный счет от стороннего общества равный 1000 000 у.е. По итогам общий доход, нарастающим итогом с начала года, равен 10000 000 у.е.

, расходы за тот же период равны 7000 000 у.е.

Для определения налоговой базы учитываются только доходы от основной деятельности по продаже сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, заем, при определении налоговой базы по ЕСХН не учитывается.

Налоговая база по итогам полугодия:

4000 000 — 3000 000 = 1000 000.

Нужно рассчитать сумму авансового платежа:

1000 000 х 6% = 60 000.

Определим налоговую базу по итогам налогового периода:

10000 00 — 7 000 000 = 3 000 000.

Какова сумма налога по итогам налогового периода:

3000 000 х 6% = 180 000.

Итого, сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода с учетом аванса:

180 000 — 60 000 = 120 000.

Порядок и срок уплаты по ЕСХН

Чтобы иметь представление, какие расходы принимаются к учету, в каком объеме и как определяется их цена, если речь идет о натуральном измерении (бартер), учет следует регулировать статьей НК РФ 346.5.

в натуральной форме доходы будут оцениваться исходя из условий договора, по которому они получены, с учетом цен на рынке.

Если расчеты происходят в валюте, то они фиксируются в хронологическом порядке с рублевыми расчетами, по курсу, на день расчетов в ЦБ РФ.

Итак, если определено, что отчетность сельхозпроизводителя подается ежегодно, то оплата налога состоит из двух частей.

Первый взнос это авансовый платеж, который определяется расчетным способом и оплату нужно осуществить до 25 июля, чтобы не начислять пеней и санкций за просрочку платежей.

Вторая часть это финальный платеж, который рассчитывается из фактических результатов экономической деятельности. В случае полученного дохода этот налоговый взнос требуется оплатить в бюджет к 31 марта.

Кто ограничен в использовании ЕСХН

За предпринимателями и юридическими лицами сохраняется обязанность формировать промежуточную и итоговую отчетность, соблюдать финансовую дисциплину при расчетах с населением, использовать правила учета кадровых и бухгалтерских операций. Читайте также статью: → «Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты».

Кроме того, сельхозпроизводитель обязан учитывать некоторые нюансы деятельности, чтобы сохранить льготное положение налогоплательщика ЕСХН. Данная система несовместима с:

Упрощенной системой;
Общей системой налогообложения;
Деятельность, при которой действует соглашение о разделе продукции.

Кроме того бизнесмен должен учитывать, что его деятельность не должна выходить за рамки сельхозпроизводства и реализации конечного продукта. А также:

Сохранять лимит 70% общей сельскохозяйственной выручки;
Не вести производство подакцизных изделий;
Не получать доходов в сфере азартных игр;
Соблюдать численность персонала, предел которой составляет 300 человек;
Не реализовывать сельхозпродукцию в рамках деятельности, которую администрирует ЕНВД.

Не могут вести экономическую сельскохозяйственную деятельность казенные учреждения. В случае нарушений предприятие обязано пересчитать налоги по общей системе налогообложения, уплатить всю недоимку, с учетом пеней в бюджет.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/srok-uplaty-esxn/

Авансовые платежи по ЕСХН в 2018 году

Аграрные производители, осуществляющие деятельность по схеме налогообложения, предусматривающей уплату ЕСХН, обязаны по итогам первого отчетного периода произвести необходимые расчеты и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Отчетным периодом по сельхозналогу считается временной отрезок с января по июнь текущего года.

До 25 июля следует отразить в бухгалтерском учете авансовые транши по ЕСХН и перечислить их на счет налогового органа.

Алгоритм подсчета ЕСХН

По методике подсчета единый сельхозналог аналогичен УСН (доходы минус расходы). Разница состоит в том, что ставка ЕСХН не подлежит региональному пересмотру и составляет 6% (исключение сделано только для Республики Крым и г. Севастополя). Формула, по которой исчисляется ЕСХН, выглядит следующим образом:

ЕСХН = НБ х 6%,

где НБ – объект налогообложения, составляющий разницу между полученными доходами и произведенными затратами.

Как подсчитать доходы при ЕСХН

Начиная с 01 января, все налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести Книгу учета, в которой последовательно и подробно фиксируются хозяйственные операции. Все полученные средства, поступившие в кассу или на расчетные счета фирмы/ИП, отражаются в графе доходов. Под налогообложение попадают не только суммы полученной выручки, но и внесенные по договорам авансы.

Важно: в отличие от налогоплательщиков, использующих ОСНО, при ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, т.е. для расчета налога берутся во внимание только те суммы, которые фактически «прошли» по кассе и расчетному счету.

В большинстве случаев сельхозпроизводители получают от государства определенные суммы, компенсирующие часть издержек на приобретение сырья, запчастей и т.д. Субсидии, поступившие из госбюджета, плательщики ЕСХН обязаны учесть при подсчете полученных доходов, пропорционально затратам, произведенных за счет этих поступлений.

Расходы сельхозпроизводителей при расчете ЕСХН

Список расходов, которые могут уменьшить объект налогообложения ЕСХН, опубликован в ст.346.5 НК РФ. Перечисление издержек носит закрытый характер и не может быть дополнен затратами, не входящими в этот список.

Сельхозпредприятие при расчете авансового платежа на ЕСХН принимает в расчет следующие специфические категории затрат:

покупка/создание объектов, относящихся к основным средствам или нематериальных активам;
закуп материалов и сырья, используемых в сельскохозяйственном производстве;
НДС, уплаченный при расчетах с поставщиками;
оплата труда, все разновидности пособий и компенсаций, а также обязательные отчисления в фонды;
все виды страхования (транспорта, товарных запасов, будущего урожая и т.д.);
мероприятия по охране труда работников с/х организаций и содержание медицинских пунктов на территории хозяйств;
питание сельхозрабочих и экипажей рыболовецких промысловых судов;
приобретение молодняка сельскохозяйственных животных;
проценты, выплаченные по банковским займам;
расходы, понесенные в результате потерь урожая или падежа скота/птицы;
покупка имущественных прав на недвижимость (земельные участки сельхозназначения).

Внимание: издержки на приобретение земельных участков принимаются в уменьшение объекта налогообложения на протяжении 7 лет равными частями.

Если по завершении налогового периода плательщик ЕСХН получил убыток, то на протяжении 10 лет эту сумму можно пропорционально включать в расходы будущих периодов. Однако это правило «работает» только при составлении годовой декларации. При расчете авансовых платежей переносить убытки прошлых лет в произведенные расходы нельзя.

Налоговую базу ЕСХН формируют, сопоставляя цифры в Книге учета и данных, отраженных на бухгалтерских счетах сельхозорганизации. Если сведения, касающиеся одной и той же хозяйственной операции, расходятся, то для расчета налога следует взять информацию из бухгалтерских книг.

Бухгалтерский учет в компаниях ведется по методу начисления, т.е. именно в том налоговом периоде, когда возникли обязательства.

В то же время для целей ЕСХН расходы и доходы определяются по кассовому методу – по сроку исполнения финансовой задолженности.

Для того, чтобы избежать ошибок при исчислении авансового платежа по ЕСХН, следует разработать собственные бухгалтерские регистры или использовать оборотные ведомости в части оплаты.

Пример расчета авансовых платежей

ООО Агросила занимается выращиванием и реализацией ягодных культур. Компания использует режим ЕСХН, платит взносы на обязательное страхование (тариф составляет 30%) и страхование от НС И ПЗ (тариф 1,3%).

Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции за период январь-июнь составила 910 000 рублей, полностью поступила на банковский счет ООО Агросила. Покупателями был перечислен аванс в счет будущего урожая – 375 000 рублей.

В течение 6 месяцев компанией Агросила было приобретено:

материалы (комплексные удобрения) на общую сумму 251 600 рублей (в т.ч. НДС – 22 872 руб.). Оплата поставщику произведена частично, на сумму 180 000 рублей (в т.ч. НДС – 16 363 руб.);
рассада садовой земляники на сумму 582 000 руб. (в т.ч. НДС – 52 909 руб.).

Помимо этого, фирмой произведены следующие текущие расходы:

начислена заработная плата штатному персоналу – 350 000 рублей, выплачено – 260 000 рублей;
произведены отчисления в фонды – 105 000 рублей, перечислено фактически – 81 000 рублей;
взносы на страхование от НС – 4 550 рублей, уплачены в полном объеме;
оплачен страховой полис ОСАГО на 2 единицы техники – 28 000 рублей.

Таблица расходов и доходов ООО Агросила за 1 полугодие выглядит следующим образом:

ОПЕРАЦИЯДоход, руб.Расход, руб.

Доход, полученный от реализации ягодных культур	910 000	—
Перечислена предоплата покупателем	375 000	—
Оплачены комплексные удобрения	—	180 000
Оплачена рассада поставщику	—	582 000
Выплата заработной платы персоналу	—	260 000
Платежные поручения на обязательное страхование	—	81 000
Уплата взносов от НС и ПЗ	—	4 550
Уплачена страховая премия ОСАГО	—	28 000
ИТОГО	1 285 000	1 135 550

На основании данных бухгалтерских регистров рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН.

ЕСХН =(1 285 000 руб. – 1 135 550 руб.) х 6% = 149 450 руб. х 6% = 8 967 рублей.

Исчисленная сумма аванса должна быть переведена на счет Федерального казначейства до 25 июля включительно. При опоздании с платежом, начиная со следующего дня, к сумме налога будут плюсоваться пени за каждый день просрочки.

Знайте: если по итогам полугодия величина затрат превысит сумму полученного дохода, то авансовый платеж признается равным нулю и уплате не подлежит.

Особенности расчета ЕСХН

Окончательный расчет по единому сельхозналогу будет производиться по окончании 12 месяцев. Годовая декларация по ЕСХН формируется не позднее 31 марта, в этот же день должны производиться окончательные расчеты по налогу за прошлый год.

Ввиду специфики сельскохозяйственного производства и климатических условий на практике часто складывается ситуация, когда по итогам года сумма налога, исчисленная нарастающим итогом, будет меньше, нежели подсчитанный и уплаченный авансовый платеж. В такой ситуации возможно несколько решений:

переплата по ЕСХН будет зачтена в счет предстоящих платежей по этому налогу в будущие периоды;
излишне уплаченные суммы авансового платежа налоговая инспекция вернет на счет сельхозпроизводителя;
отрицательная разница по ЕСХН будет зачтена в счет погашения имеющейся недоимки по федеральным налогам.

Если расходы во второй половине года существенно возросли, то возможно возникновение финансового убытка – когда затраты будут превышать полученную выручку.

Зафиксированный убыток плательщик ЕСХН вправе переносить в расходы на протяжении 10 лет.

Совмещение ЕСХН с другими режимами

На практике сельхозпроизводители часто совмещают ЕСХН с «вмененным» налогом. При таком сочетании видов деятельности следует организовать раздельный учет доходов/расходов с тем, чтобы определение налоговой базы по сельхозналогу было максимально прозрачным.

Все финансовые операции, относящиеся к ЕНВД, учитываются на отдельных субсчетах. Если доход либо расход используется в обеих системах налогообложения, то для расчета авансового платежа по ЕСХН следует определить долю, приходящуюся на этот режим, по следующему алгоритму:

доля доходов (ЕСХН) = Доходы от деятельности, подлежащей обложению ЕСХН/ Общая сумма полученных доходов;
доля расходов (ЕСХН) = Расходы по всем видам деятельности х Доля доходов (ЕСХН).

Порядок распределения расходов по видам деятельности предусмотрен налоговым законодательством, однако сельхозпроизводитель вправе самостоятельно разработать регламент отнесения доходов/расходов к различным спецрежимам. В таком случае порядок должен быть зафиксирован в учетной политике фирмы.

Источник: https://assistentus.ru/eshn/avansovye-platezhi-primery/

Срок уплаты ЕСХН за 2017 год

Сроки внесения в бюджет налога по ЕСХН за 2017 год

Пример расчета ЕСХН и определения сроков его уплаты

Сроки внесения в бюджет налога по ЕСХН за 2017 год

ЕСХН — довольно выгодный специальный режим, поскольку ставка (в общем случае) составляет всего 6% от разницы между доходами и затратами. А для Республики Крым и Севастополя предусмотрены существенно пониженные ставки.

ЕСХН перечисляют в бюджет дважды в год. Если говорить о платежах за 2017 год, то:

До 25 июля 2017 года перечислялся аванс по результатам полугодия.
До 2 апреля 2018 года нужно внести окончательный платеж за прошедший год. Это связано с тем, что, хотя по закону срок установлен 31 марта, в 2018 году этот день падает на субботу. А по правилам, приведенным в п. 7 ст. 6.1. НК РФ, в подобных случаях срок отодвигается на ближайший рабочий день.

Несвоевременное перечисление налога в бюджет чревато наложением санкций на нарушителя.

Если налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность в качестве сельхозпроизводителя на основании п. 9 ст. 346.3 НК РФ, отчетность надо сдать до 25-го числа месяца прекращения. Единый сельхозналог необходимо заплатить в этот же срок.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

ЕСХН относится к федеральным налогам, а значит, региональные и муниципальные власти не могут устанавливать свои порядки в части:

базовых ставок;
сроков сдачи отчетности;
уплаты налога.

Налогоплательщику вменяется перечисление единого сельхозналога по месту регистрации компании или местожительству ИП.

Пример расчета ЕСХН и определения сроков его уплаты

Чтобы рассчитать величину годового платежа, надо вычесть уплаченный ранее аванс из начисленного налога, который подсчитывается по нарастающей за год. Посмотрим, как это сделать.

Пример

Компания, работающая на ЕСХН, заработала по сельхоздеятельности за 1-е полугодие 2017 года 100 000 руб. При этом ее расходы за тот же период — 60 000 руб.

За 2017 год общий доход сельхозкомпании составил 300 000 руб., а расходы, участвующие в налоговой базе, равны 180 000 руб.

Определим сельхозналог к уплате за 1-е полугодие и за 2017 год, а также сроки уплаты налога ЕСХН — годового и полугодового.

Облагаемая налоговая база за 1-е полугодие:

100 000 − 60 000 = 40 000 руб.

Следовательно, до 25 июля 2017 года компания должна была авансировать бюджет на:

40 000 × 6% = 2400 руб.

Расчет годового ЕСХН:

300 000 − 180 000 = 120 000 руб.

120 000 × 6% = 7200 руб.

Теперь надо вычесть из годовой суммы налога, которая будет отражена в декларации, уже уплаченный авансовый взнос:

7200 − 2400 = 4800 руб.

П. 5 ст. 346.9 НК РФ диктует, что годовой налог надо перечислить в бюджет одновременно с подачей декларации. Это означает, что окончательный расчет за 2017 год в сумме 4800 руб. надо осуществить до 2 апреля 2018 года.

***

Порядок исчисления и уплаты авансовых и окончательных платежей по единому сельхозналогу регулируются ст. 346.9 и 346.10 НК РФ. Предельная дата внесения ЕСХН за 2017 год — 2 апреля 2018 года.

Источник: https://nsovetnik.ru/eshn/srok-uplaty-eshn/

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — порядок его исчисления и уплаты, расчет, сроки

Есть определенные правила исчисления и уплаты ЕСХН в государственные органы, которым стоит строго следовать плательщикам такой системы. Разберемся, какие нормативные акты следует изучить для правильного расчета сумм.

Как на любой системе, работая на ЕСХН, налогоплательщики должны выполнить ряд условий не только для перехода на режим, но и для правильного расчета сумм налога, что подлежит уплате.

Какие формулы актуальны для сельскохозяйственных производителей, когда и как производится оплата – соберем актуальную информацию.

Общие сведения ↑

Использовать режим могут не все. Обратимся к Налоговому кодексу, где указано, какие ограничения существуют, какие условия обязательны для соблюдения и кто не имеет права использовать ЕСХН вовсе.

Использовать данный режим могут физические и юридические лица, если соблюдены такие требования:

Прибыль производителя сельскохозяйственной организации от реализации сельхозпродукции за предшествующий налоговый период составила 70 и более процентов. Это касается товара первичной переработки, что был изготовлен из сельхозсырья предприятия.
Часть дохода сельскохозяйственного кооператива при продаже товара в общей прибыли составляет не менее 70%.
Доход рыбохозяйственной фирмы составляет от 70% в общей прибыли.

В отношении рыбохозяйственной фирмы стоит выполнить такие условия:

Использование режима возможно в том случае, если рыболовство осуществляется предприятием на промысловом судне, что является его собственностью, или же эксплуатируется в соответствии с договором фрахтования.
Количество сотрудников за предшествующие годы не должно превысить лимит 300 человек.
Часть прибыли от продажи улова водного биологического ресурса или изготовленного организацией рыбного товара в общей прибыли не должна быть менее 70%.

Не имеют права применять ЕСХН:

фирмы, которые продают или изготавливают подакцизную продукцию;
предприятия, что имеют игорный бизнес;
учреждения бюджетного, казенного или автономного назначения.

ИП или ООО могут совмещать ЕСХН и ЕНВД.

Кто платит?

Единый сельскохозяйственный налог вправе уплачивать исключительно предприятия со статусом юридического или физического лица, что:

изготавливают сельскохозяйственную продукцию;
продают такой товар;
занимаются рыболовством, производством или продажей рыбного товара.

Распространяется это правило и на сельскохозяйственные кооперативы, если соблюдены указанные условия для использования режима.

Обратите внимание, что плательщик ЕСХН не должны исчислять такие налоги:

НДС;
НДФЛ;
ЕСН;
Налог на имущество;
Налог на прибыль.

Остальные платежи компания должна осуществляет в общие сроки и по общим правилам. Это суммы в фонд пенсионного страхования, обязательная медицинская страховка, акцизы, а также транспортный, водный и другие виды налогов.

Законные основания

Порядок расчета сумм по единому сельскохозяйственному налогу ↑

С момента введения системы в Российской федерации, произошло совершенствование учета расчетов по ЕСХН. Каков порядок исчислений действует в этом году?

Определение налоговой базы

Налоговая база при ЕСХН – денежное выражения прибыли, что уменьшена на затраты. При определении суммы налога доход и расходы должны учитываться нарастающим итогом.

Плательщики вправе уменьшать базу налога в соответствии с правилами ст. 346.6 п. 5 НК на убытки, что были получены по истечению предшествующих налоговых периодов. Если в конце года фиксируется убыток, то налог будет равен 0.

Применяемая формула

Плательщикам ЕСХН стоит использовать такую формулу:

Пример

Компания по данным полугодия получила прибыль в размере 1 млн. рублей. Затраты при этом составили 800 тыс.

База налога будет рассчитана так:

1 млн. – 800 тыс. = 200 тыс.

Сумма налога ЕСХН составит 12 тыс.:

200 тыс. * 6%

В бухучете за июнь будут сделаны такие проводки:

Дт 99 и субсч. Для ЕСХН	Кт 68 субсч. Для проведения расчетов по ЕСХН	12 тыс.	Начисление аванса за первые полгода
Дт 68 субсчет для расчетов по ЕСХН	Кт 51 по расчетным счетам	12 тыс.	Уплачено аванс

По итогам года сумма прибыли составила 1,5 млн. рублей, а затрат (с документальным подтверждением) – 1,2 млн.

База налога за год:

Сумма к уплате:

Если размер налога после годового расчета составляет 0, то компания не платит ЕСХН. То есть фактически будет перечислено средства один раз в году – по итогам полугодия.

Налоговая нагрузка

Для того чтобы определить, насколько выгодно будет использовать ЕСХН, стоит провести расчеты налоговой нагрузки. К примеру, можно выполнить примерные расчеты экономического эффекта при ОСНО и ЕСХН.

В этом поможет такая формула для ООО:
Для ИП формула будет такой:
При расчете стоит учесть для точности результата:

статус лица (ИП или организация);
используемая система на данный момент;
убыточно или рентабельно хозяйство;
ОС;
наличие льгот в территориальном округе;
размер зарплаты в затратах;
платит ли НДС покупатель товара;
часть прибыли от непрофильных видов деятельности и т. д.

Приведем пример расчета налоговой нагрузки на ЕСХН. Фирма стала на учет в 2004 г., там же ведет деятельность – производит сельхозпродукцию и осуществляет ее первичную переработку. Проводятся ремонтные строительные работы для других компаний.

Деятельность имеет такие результаты за год:

Деятельность	Сумма в рублях	НДС 10%	НДС 18%
Выручка, что получена при продаже товара	660 тыс.	60 тыс.	—
При осуществлении ремонтно-строительных работ	236 тыс.	—	36 тыс.
Общая сумма	896 тыс.	60 тыс.	36 тыс.
Затраты материального характера (НДС 10%)	121 тыс.	11 тыс.	—
Затраты (ставка 18%)	531 тыс.	—	81 тыс.
Общий показатель 121 тыс.	652 тыс.	11 тыс.	81 тыс.
Затраты на зарплату	150 000	—	—

Часть прибыли в деятельности сельскохозяйственного плана – 75%:
Это значит, что компания может использовать ЕСХН. Часть дохода от других видов деятельности – 25% (100% — 75%)
Чтобы легче было провести подсчеты, представим, что вся продукция оприходована, а суммы перечислены.

Не будем учитывать взносы на страхование. Определим размер основного налога. Налога ЕСХН стоит определять по формуле:
В нашем примере доход равен 896 тыс. Расходы:

560 тыс.	Материального характера
150 тыс.	Зарплата
92 тыс. (81 тыс. + 11 тыс.)	НДС
15 450 (150 тыс. * 10,3%)	Суммы в ПФР

База ЕСХН:
Сумма налога, что должна быть перечислена в казну:
Далее подставляем показатель в формулу для сравнения:
Таким же образом стоит рассчитать и сумму налога ОСНО, и тогда станет ясно, какой режим стоит предпочесть.

Сроки уплаты налога

Платить налог необходимо раз в полгода. Авансовый платеж осуществляется до 25 июля, а итоговая сумма – до 31 марта в следующем году после налогового периода.

Оплаты авансовых платежей ↑

Хотя налоговый период – год, суммы в виде авансовых платежей платятся за полугодие. Рассчитывается аванс с учетом ставки 6% и полученной прибыли, что была определена нарастающим итогом с начала налогового периода и до окончания полугодия.

Сумму налога ЕСХН, рассчитанную в конце налогового периода, уменьшают на размер аванса.

Арбитражная практика по исчислению и уплате ЕСХН ↑

Плательщик обратился с заявлением в налоговый орган с заявлением о переходе на спецрежим. Инспектор прислал уведомление о возможности применения ЕСХН.

Ситуация 2. После осуществления выездной проверки налоговым органом принято решение назначить штраф плательщику ЕСХН, а также взыскать с него сумму НДС.

Ситуация 3. Компания не относится к категории лиц, что являются плательщиками ЕСХН, а значит, не может использовать при расчетах льготные ставки по налогу на прибыль.

Видео: единый сельскохозяйственный налог

Суть дела: фирма-заготовщик водорослей на территории Белого моря подал заявление в налоговые структуры для перехода на ЕСХН, но получил отказ, так как не является производителей сельхозтовара.

Ситуация 4. Если нет прибыли от продажи сельскохозяйственного товара, плательщик не может перейти на ОСНО.

Суть вопроса: предприниматель занимается овощеводством, выращивает корнеплоды и грибы, а также перерабатывает овощи. При регистрации плательщик подал заявление о переходе на ЕСХН, и получил подтверждение о таком праве.

При проверке инспектор выявил, что по итогу года нет прибыли от сельхоздеятельности. Налоговый орган обязал перейти на ОСНО и платить налог по данной системе.

При обращении плательщика в суд было принято решение удовлетворить иск. Судья ссылался на ст. 346.1 п. 2, ст. 346.2, ст. 346.3 п. 4 НК.

Ситуация 5. При проведении перерасчета налоговых обязательств за период использования ЕСХН (неправомерного) плательщик может принять к вычету НДС.

Дело: плательщик осуществил переход на спецрежим, но в середине года утерял право его использовать, поскольку выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составила меньше 70%.

Основанием для такого решения послужило заявление о возмещении НДС. Суд стал на сторону плательщика налога, ссылаясь на ст. 346.3 п. 3, 5, 6, ст. 346.2 п. 2, ст. 171 НК.

Использование ЕСХН – выгодная система, но для того, чтобы не прогадать с ее выбором в вашем случае, проводите расчеты налоговой нагрузки.

Если вы соответствуете указанным требованиям и предпочитаете использовать данный режим, ориентируйтесь на примеры при расчете налога, тогда сможете избежать проблем с налоговым органом.

Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/eshn/porjadok-nachislenija-i-uplaty-eshn.html

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2018 году

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2018 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
Бюджетные и казенные учреждения.
ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до 4% – в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2018 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Примечание: ИП и организации, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям и решившие перейти на ЕСХН с 1 января 2019 года, должны подать уведомление в срок не позднее 15 февраля 2019 года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2018 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2018 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2017 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля 2018 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Примечание: срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год переносится на 2 апреля, так как 31 марта выпадает на субботу — выходной день.

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2018 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2018 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2018 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2019 года.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

Бухгалтерский баланс (форма 1);
Отчет о финансовых результатах (форма 2);
Отчет об изменениях капитала (форма 3);
Отчет о движении денежных средств (форма 4);
Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/esxn/

Как плательщику ЕСХН переносить на будущее убыток прошлых лет

Источник: журнал «Главбух»

Плательщики сельхозналога доходы и расходы определяют нарастающим итогом с начала года. Такое правило следует из пункта 4 статьи 346.6 и пункта 1 статьи 346.7 Налогового кодекса РФ.

В случае превышения затрат над доходами у хозяйства образуется убыток, который разрешается переносить на будущее. При этом необходимо руководствоваться требованиями, описанными в пункте 5 статьи 346.

6 Налогового кодекса РФ.

В нем сказано, что убыток прошлых лет по ЕСХН можно учесть в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом если он не отнесен в уменьшение налоговой базы следующего года, то может быть перенесен целиком или частично на любой из последующих девяти лет.

Согласно разъяснениям финансистов представленным в письме от 19 мая 2011 г. № 03-11-11/130, плательщики ЕСХН могут сами выбрать, станут ли они переносить весь убыток сразу или будут уменьшать базу по налогу на протяжении ряда лет.

Пример
Хозяйство в 2012 году получило убыток прошлых лет по ЕСХН в размере 320 000 руб. Этот убыток частично был списан в уменьшение налоговой базы за 2013 год.

Остаток суммы на 1 января 2014 года – 120 000 руб., а налоговая база за 2014 год – 650 000 руб.

При таких условиях весь убыток, который не был списан по состоянию на 1 января 2014 года, можно было учесть (его сумма меньше величины налоговой базы за 2014 год).

Стоит обратить внимание: вне зависимости от варианта учета отрицательных финансовых результатов нужно хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую уменьшена налоговая база.

Это касается каждого года в течение всего срока, когда хозяйство пользуется правом на корректировку сумм налога.

Причем даже проведение налоговой проверки, в результате которой не был оспорен размер полученного убытка, не отменяет обязанности по хранению соответствующих документов (письмо Минфина России от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/1/278).

Также сельхозпроизводителям нужно обратить внимание на следующее. Из пункта 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ следует, что возможны ситуации, когда убытки нельзя учесть.

Например, в том случае, когда они получены в рамках общей системы налогообложения а затем хозяйство перешло на уплату единого сельхозналога.

Или, наоборот, когда в период применения этого спецрежима выявлен отрицательный финансовый результат, после чего сельхозпроизводитель перешел на общий режим.

Рассмотрим ситуации, для которых пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ определены особенности переноса убытка.

Убытков было несколько

На практике возможна ситуация, когда на протяжении не одного, а нескольких лет для хозяйства складывалась неблагоприятная ситуация и оно не могло получить положительный финансовый результат. В таких случаях перенос убытков нужно проводить в той очередности, в которой они получены.

Для этого Порядком заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, утвержденным приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@, предусмотрены определенные правила.

В соответствии с пунктом 5.4 раздела V Порядка по строке 040 раздела 2 декларации указывается сумма убытка, на которую хозяйство фактически уменьшило базу по ЕСХН за истекший налоговый период. Делается это в пределах тех сумм отрицательных финансовых результатов, полученных по итогам предыдущих лет, которые не были перенесены на начало истекшего года.

Для этого по строкам 010–110 раздела 2.1 декларации указываются суммы убытков, полученных по итогам предыдущих десяти налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего года.

Это следует из пункта 6.2 раздела VI Порядка.

Таким образом, хозяйству нужно фиксировать суммы непогашенного убытка за предыдущие налоговые периоды с разбивкой по годам их образования и соблюдать очередность их перенесения.

Хозяйство было реорганизовано

Если в результате реорганизации плательщик единого сельхозналога прекращает свою деятельность, то его правопреемник вправе уменьшить налоговую базу по общим правилам на сумму убытков, полученных до момента проведения такого мероприятия. При условии, что новое хозяйство также применяет спецрежим в виде уплаты ЕСХН.

Напомним: к вновь возникшей организации переходят соответствующие права и обязанности, которые были у реорганизованного юридического лица (п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса РФ).

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ, к предпринимательской деятельности без образования юридического лица применяются правила гражданского законодательства, регулирующие деятельность юрлиц, являющихся коммерческими организациями. Поэтому, например, при преобразовании хозяйства, ведущего деятельность в форме юридического лица, в КФХ без образования юрлица права и обязанности реорганизованной организации переходят к главе нового крестьянского (фермерского) хозяйства.

Пунктом 9 статьи 50 Налогового кодекса РФ установлено что при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником по исполнению обязанностей по уплате налогов признается вновь созданное юрлицо.

Из этого можно сделать вывод, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства, образованного на базе реорганизованного КФХ, имевшего статус юридического лица, вправе уменьшить налоговую базу по единому сельхозналогу на сумму убытка, полученного своим правопредшественником по итогам предыдущих налоговых периодов.

Аналогичная точка зрения содержится в письме Минфина России от 25 ноября 2013 г. № 03-11-11/50653.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47074-kak-platel-schiku-eshn-perenosit-na-buduschee-ubytok-proshlyh-let.html

Есхн – единый сельскохозяйственный налог: ключевые моменты

Оглавление:

Для производителей сельхозпродукции на сегодняшний день есть два режима налогообложения. Общий режим ничем не отличается от того, который уплачивают все предприятия по умолчанию.

Ну а специальный режим — это ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Он ориентирован именно на ту сферу, в которой работают аграрные предприятия.

Ведь есть очень много специфических факторов, которые влияют на эти разновидности бизнеса (например, сезонные условия, климат, атмосферные и природные явления).

Рассмотрим ключевые особенности данного режима и основные изменения, которые коснулись ЕСХН в 2014 году.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога

Не только производители аграрной продукции могут платить ЕСХН. Любые предприятия, которые занимаются реализацией сельхозпродукции, а также любые организации, занимающиеся рыболовством и рыбоводством, как и сельскохозяйственные кооперативы, могут перейти на ЕСХН в законном порядке.

Ключевое требование заключается в том, чтобы доход от реализации сельхозпродукции составлял не менее 70 % от общей суммы дохода. Если речь идёт о рыболовстве, то чтобы уплачивать единый сельскохозяйственный налог, необходимо иметь собственные или арендованные суда.

Отличия от ОСНО

В отличие от общего режима налогообложения, ЕСХН подразумевает свой собственный состав уплачиваемых взносов. Общая сумма налога складывается из следующих элементов:

налог на добавленную стоимость;
единый социальный налог;
имущественный налог. Здесь предусматриваются льготы для того имущества, которое применяется при изготовлении и хранении сельскохозяйственной продукции;
транспортный налог. Льгота предусматривается для сельхозтехники и грузовиков;
налог на прибыль. И здесь есть льготные ставки — для прибыль от реализации собственно сельхозпродукции;
земельный налог;
налог на добычу полезных ископаемых;
налог за загрязнение окружающей среды и за пользование водными объектами.

Разумеется, налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет и свои плюсы. Так, предприятия, уплачивающее ЕСХН, освобождаются в следующем порядке:

ИП не нужно платить НДФЛ, налог н имущество и НДС (кроме импорта продукции).
Организации освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество и НДС (помимо импорта).

Все прочие налоговые взносы уплачиваются в том же порядке, какой действует при ОСНО.

Как перейти на ЕСХН

Если предприятие является производителем сельскохозяйственной продукции и соответствует законодательным требованиям, то переход на ЕСХН возможен двумя способами:

в общем порядке. Для этого требуется подать в налоговую организацию по месту регистрации бизнеса соответствующее заявление. Сделать это нужно в период между 20 октября и 31 декабря (ранее срок был меньше — до 20 декабря). Переход в этом случае будет осуществлён с начала нового календарного года;
сразу после регистрации ИП или юрлица. Необходимо подать заявление для перехода в ФНС в течение 30 дней после регистрации. Раньше этот срок составлял 5 дней. Переход в этом случае состоится непосредственно при постановке на налоговый учёт.

Как можно увидеть, правила стали даже проще, чем раньше. Хотя и до этого они не отличались особой сложностью. В течение года нельзя отказаться от уплаты ЕСХН. Если предприятие уже перешло на новую систему, то заявление об изменениях можно подавать до 15 февраля текущего года.

Однако есть, помимо этого, и принудительный порядок отмены ЕСХН. Её применяют в тех случаях, когда сельскохозяйственный производитель перестаёт быть таковым и занимается уже иной деятельностью.

Если предприятие уже не производит сельхозпродукцию, то и уплачивать единый сельхозналог оно уже не может.

Делается это также и в том случае, если доля доходов от продажи аграрной продукции в общей сумме доходов становится меньше, чем установленные законодательно 70 %.

Учёт доходов и расходов при ЕСХН

Если ИП или организация занимаются аграрной деятельностью и уплачивают ЕСХН, то они достаточно специализированы. Расходы и доходы при ЕСХН также учитываются специальным образом.

Деньги, полученные от реализации произведённой продукции, могут быть потрачены и на заработную плату сотрудников, и на рекламу, и на основные производственные нужды.

При уплате данного налога не существует привычной статьи «прочие расходы», и контролирующие налоговые организации строго следят за соблюдением данного условия.

Книгу учёта доходов и расходов вести не обязательно. Доходами официально признаются только те денежные средства, которые поступили в кассу предприятия или же на расчётные счета.

Налоговая декларация и налоговый период

Сам ЕСХН уплачивается по полугодиям, однако налоговый период составляет один календарный год. Авансовая часть налога уплачивается до 25 июля отчётного года, полностью же вся сумма должна быть выплачена до 31 марта следующего после этого года. Следовательно, и налоговая декларация по ЕСХН должна быть подана плательщиком в ФНС до 31 марта года, следующего за отчётным.

Если по каким-либо причинам деятельность плательщика прекращается, то подать налоговую декларацию он должен до 25 числа того месяца, который следует за тем, в течение которого была прекращена деятельность.

Налоговая ставка и налоговая база

Единый сельхозналог рассчитывается согласно правилам, которые перечислены в статье 346.9 Налогового кодекса РФ. Обычная налоговая ставка составляет 6 %. Следовательно, при расчёте необходимо размер налоговой базы умножить на 0,06.

Ну а базой считается денежное выражение общей суммы доходов за вычетом общей суммы расходов. Налоговая база определяется простым методом: по нарастанию с начала нового календарного года суммируются все доходы и все расходы плательщика.

Если же расходы оказываются выше доходов, то деятельность плательщика официально признаётся убыточной. В этом случае он будет иметь право уменьшить налоговую базу на сумму, эквивалентную убыткам, понесённым в предыдущий год.

Важный момент, который следует учитывать, состоит в том, что уменьшить налоговую базу можно не более чем на 30%. Если же сумма убытков превышает 30-процентный предел, то оставшуюся сумму убытка можно будет переносить на следующий налоговый период или даже на несколько периодов.

Ограничение, которое действует в этом случае, составляет десять лет. Нельзя переносить сумму убытка на срок более десяти лет.

Нарушения и санкции за них

В Налоговом кодексе РФ подробно расписаны не только правила обложения налогом сельскохозяйственных предприятий, но и штрафные санкции за возможные нарушения установленного порядка. Основные моменты, которые следует знать, состоят в следующем:

Если налогоплательщик (ИП или юридическое лицо) изменил профиль, или же доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции стала меньше 70%, то перестают соблюдаться условия, необходимые для права платить ЕСХН. В этом случае налоги за истёкший период должны быть пересчитаны в течение месяцы согласно ОСНО и уплачены по общим правилам.
Если производится пересчёт, то плательщику начисляются также дополнительные пени за несвоевременную уплату налогов за первое полугодие отчётного года. Переход на ЕСХН в отношении данного налогоплательщика отменяется в принудительном порядке.
Если налогоплательщик, нарушивший правила и освобождённый принудительно от уплаты ЕСХН, пожелает снова перейти на данную систему налогообложения, то сделать это можно будет только через год. Разумеется, если на момент подачи заявления будут соблюдены необходимые условия.

Какие плюсы и минусы имеет ЕСХН

Как и любая другая система, налог ЕСХН имеет свои преимущества и недостатки. Далеко не все предприятия, сделав предварительный расчёт, соглашаются с тем, что платить этот налог действительно выгодно.

Так, заменяется налог на прибыль, который неуклонно растёт начиная с 2006 года. Так, если до 2006 года налог на прибыль имел ставку 0 %, то с 2007 года она составила уже 6 %, с 2009 года — 12 %, с 2012-го она возросла до 18 %, а с 2015 года составит уже 24 %.

Таким образом, ЕСХН действительно способен сэкономить немало денег.

Но есть и «обратная сторона медали». Ведь реальная выгода от производственной или иной деятельности зависит от финансовой политики, а число факторов, способных повлиять на прибыльность, очень велико. Так, при отсутствии налоговых льгот на имущество переходить на ЕСХН очень выгодно, поскольку в этом случае реальные налоговые выплаты ИП или организации действительно станут намного меньше.

Из положительных моментов можно отметить следующие:

Гораздо проще вести бухгалтерский учёт на предприятии.
Общее количество налогов сокращается.
Выбирать новую систему налогообложения и перейти на неё можно в добровольном порядке, сделав предварительные расчёты и приняв решение.

Есть, конечно, и отрицательный момент. В основном невыгодно будет переходить на ЕСХН крупным предприятиям, которые имеют высокий производственный уровень. Ведь они теряют сумму налога на добавленную стоимость, которая возмещается бюджетом.

Последние изменения

С 2014 года вступили в действие поправки, которые позволили подавать заявление для перехода на ЕСХН не до 20 декабря текущего года, а до 31 декабря. Вместо самого заявления теперь также подаётся уведомление. Если же сразу после регистрации ИП или организация желают выбрать эту систему налогообложения, то сделать это можно не в течение пяти, а в течение 30 дней с момента регистрации.

Помимо этого, вновь созданные организации не будут иметь официального статус плательщиков, утративших право переходить на ЕСХН, если за первый год существования доходы от сельскохозяйственной деятельности у них отсутствовали вовсе. Правило 70 % при этом не используется.

Некоторые изменения коснулись также исчисления налоговой базы. К расходам, например, теперь относятся все сборы, уплаченные предприятием, помимо сельхозналога. Поэтому налоговая база может быть существенно уменьшена.

Источник: https://dezhur.com/db/dict/eshn-edinyy-sel-skohozyaystvennyy-nalog-klyuchevye-momenty.html