Минфин вновь подтвердил правомерность вычета по «просроченному» счету-фактуре — все о налогах

Экспорт сырьевых товаров и готовой продукции подтвержден позднее 180 дней

Документы для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту сырьевых товаров (готовой продукции) собраны позднее 180 дней. Ранее экспорт не был подтвержден в срок, поэтому Организация рассчитала и уплатила пени и НДС, а также сдала уточненную декларацию по НДС за период отгрузки на экспорт. Входящий НДС, относящийся к «просроченному» экспорту, был принят к вычету в периоде корректировки.

Рассмотрим на примере реализации товаров и готовой продукции в дальнее зарубежье, какие шаги надо выполнить в 1С, если пакет подтверждающих документов по экспорту все-таки собран.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Начало примера Приобретение товаров и производство готовой продукции, их реализация на экспорт

Узнать про Экспорт сырьевых товаров и готовой продукции не подтвержден в течение 180 дней

Блок–схема «Экспорт сырьевых товаров в дальнее зарубежье»

На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:

книге продаж;
декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
1С.

Рассмотрим порядок действий по событию Документы собраны позднее срока (180 кл. дней). Экспорт был ранее НЕ подтвержден.

Восстановление НДС при подтверждении экспорта позднее 180 дней

В нашем примере ранее экспорт не был подтвержден в срок. В ИФНС представлена уточненная декларация по НДС за 2 квартал. И в ней же в Разделе 6 были заявлены вычеты входящего НДС, которые относились к «просроченной» экспортной поставке.

15 января следующего года Организация собрала пакет документов для подтверждения ставки НДС 0%. А значит, опять получено право на вычет НДС.

Чтобы им воспользоваться, сначала восстановите НДС, принятый к вычету ранее, — во 2 квартале прошлого года. Сделать это надо в периоде подтверждения экспорта (п. 41.

5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Учет в 1С

Восстановление НДС отражается документом Восстановление НДС через раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС. Рассмотрим особенности заполнения документа Восстановление НДС по нашему примеру.

Шапка документа

Отразить восстановление — в книге продаж.
Флажок Списать восстановленный НДС на затраты — не установлен.

Табличная часть документа

По кнопке Заполнить табличная часть автоматически заполняется документами, по которым ранее заявлен вычет НДС в уточненной декларации по НДС за 2 квартал в Разделе 6. Данные можно посмотреть в расшифровке Раздел 8.1: сведения из доп. листов книги покупок.

Поставщик, счет-фактура — поставщик и документ поступления, которым отражено поступление активов и затрат.Например:
- Поставщик — ООО «Технология».
- Счет-фактура — Поступление (акт, накладная) ЭК00-000002 от 09.02.2019.
Вид ценности — Материалы.
Счет НДС — 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
Сумма — 1 075 000 руб. стоимость МПЗ без НДС.
% НДС — 18%.
НДС — 193 500 руб. НДС подлежащий восстановлению.

По Видам ценности Товары, Прочие работы и услуги, ОС документ заполняется аналогично Материалам.

Проводки по документу

Автоматически документ заполняется следующим образом:

Документ формирует проводку:

Дт 19.03 (19.04, 19.01) Кт 68.02 — восстановление НДС.
- 3-е субконто счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Способ учета НДС — Принимается к вычету.

Для дальнейшего автоматического отражения операций необходимо откорректировать документ:

по кнопке ДтКт перейти в движения документа Восстановление НДС;
включить режим Ручная корректировка;
на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет заменить субконто Способ учета НДС:
- с Принимается к вычету;
- на Блокируется до подтверждения 0%.

После этого перейдите на вкладку НДС предъявленный и удалите движение в регистре.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж.

Отчетность

В декларации по НДС сумма налога, подлежащая восстановлению, автоматически отражается:

В Разделе 3 стр. 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего».

Из этой графы надо в ручном режиме исключить сумму восстановленного НДС, которая относится к подтверждаемому экспорту, и отразить данные:

В Разделе 4 стр. 050 «Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению»:

сумма НДС, подлежащая восстановлению.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

счет-фактура полученный, код вида операции «21».

Запись в регистр «НДС предъявленный, реализация 0%»

Для дальнейшего корректного заполнения декларации по НДС необходимо отразить налог, отложенный до подтверждения ставки 0%, в регистре НДС предъявленный, реализация 0%. Это действие осуществляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по примеру.

Настройте табличную часть документа по кнопке Еще (в шапке документа) – Выбор регистров – Регистры накопления – флажок НДС, предъявленный, реализация 0% — ОК.

Рассмотрим заполнение вкладки НДС, предъявленный, реализация 0% по нашему примеру.

Вид движения — Приход.
Счет-фактура — документы по приобретениям, относящимся к экспортной реализации (ОС, товары, МПЗ, работы и услуги). В нашем примере это те же документы Поступление (акт, накладная), по которым ранее был восстановлен НДС.
Состояние — Подтверждена реализация 0%.
Документ отгрузки — документ Реализация (акт, накладная), по которому подтверждается экспорт. В нашем примере — документ ЭК00-00001 от 05.04.2019.
Вид ценности — ОС, Товары, Материалы, Прочие работы и услуги.
Ставка НДС — 18%.
Счет учета НДС — 19.01, 19.03, 19.04.
Сумма без НДС — сумма без НДС из документа Поступление (акт, накладная), указанного выше.
НДС — сумма входящего НДС по ставке 18%, из документа Поступление (акт, накладная),которая принимается к вычету.
Дата события — дата экспортного документа Реализация (акт, накладная), по которой собран пакет подтверждающих документов. В нашем примере — 05.04.2019.
Событие — Предполагается ставка 0%.

Регистрация таможенных деклараций по экспортным операциям

Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0%, необходимо ее обосновать, предоставив в ИФНС определенный пакет документов.

По сырьевым товарам право на вычет по входящему НДС зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой пониженной ставкой и применить вычет входящего НДС.

Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС предоставляется пакет документов (ст. 165 НК РФ). Документы можно сдать на полностью бумажных носителях или в более удобном виде — на бумажном носителе и в электронном виде с помощью специального реестра.

Вариант № 1. Пакет документов на бумажных носителях:

контракт (копия) с иностранным покупателем;
таможенная декларация с отметками таможенного органа;
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров из РФ.

Вариант № 2. Пакет документов на бумажных носителях и в электронном виде:

контракт (копия) с иностранным покупателем (Письмо ФНС РФ от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@);

Источник: https://buhpoisk.ru/e-ksport-sy-r-evy-h-tovarov-i-gotovoj-produktsii-podtverzhden-pozdnee-180-dnej.html

Имущественный налоговый вычет: практика применения в 2012 году

Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в 2011 г. построил квартиру. При строительстве использовалось несколько финансовых источников: льготный кредит, валютный кредит в размере 10 000 долл. США и личные сбережения.

Имеет ли право работник на получение имущественного налогового вычета по погашению валютного кредита?

Имеет право при документальном подтверждении целевого использования кредита.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

Таким образом, работник имеет право на получение имущественного налогового вычета по погашению валютного кредита в сумме 10 000 долл. США, если факт направления указанных средств на строительство жилья будет подтвержден документально. В противном случае имущественный налоговый вычет по указанным средствам не предоставляют.

Ситуация 2

Физическое лицо приобрело квартиру в апреле 2012 г.

Куда ему нужно обращаться для получения имущественного налогового вычета и возврата подоходного налога с физических лиц?

Если у физического лица имеется основное место работы, то за возвратом подоходного налога оно должно обращаться в бухгалтерию по месту основной работы.

Если же место основной работы отсутствует и имеются доходы не по месту основной работы, то для возврата подоходного налога физическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства (прописки) (п. 2 ст. 166 НК).

Что является документом, подтверждающим уплату подоходного налога с физических лиц?

Документом, подтверждающим уплату налога в случае удержания подоходного налога налоговыми агентами, является справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.

Данную справку заполняют по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС РБ от 31.12.2010 № 199.

Ситуация 3

В июне 2012 г. работник предприятия обратился в бухгалтерию за получением имущественного налогового вычета, представив квитанцию о расчетах по кредитному договору. Согласно квитанции работником произведена оплата следующих расходов:

1) погашение процентов по просроченному долгу – 800 000 руб.;

2) погашение пени по просроченным процентам – 230 000 руб.;

3) комиссионное вознаграждение банку за пользование кредитом – 80 000 руб.

Какие суммы, оплаченные работником по этой квитанции, подлежат имущественному налоговому вычету?

Указанные суммы вычету не подлежат.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

По кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им (ст. 137 Банковского кодекса РБ (далее – БК)).

Кредитным договором может быть предусмотрена обязанность кредитополучателя также вносить плату (комиссионные и иные платежи) за пользование кредитом.

В кредитном договоре может быть предусмотрена ответственность кредитополучателя за несвоевременное внесение процентов и платы за пользование кредитом, если обязанность ее уплаты предусмотрена кредитным договором (ст. 145 БК).

В рассматриваемой ситуации работник предприятия, погашая проценты по просроченному долгу и пени по просроченным процентам, несет ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) возложенных на него обязательств по погашению кредита (основного долга) и процентов за пользование им соответственно.

Исходя из вышеприведенных норм НК указанные расходы не подлежат вычету при определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц.

Кроме того, работником производится погашение комиссионного вознаграждения за пользование кредитом, которое также не подлежит вычету при определении размера налоговой базы подоходного налога, так как указанные расходы не связаны с приобретением жилья.

Ситуация 4

Работник представил в бухгалтерию по новому месту основной работы (работает с июня 2012 г.) пакет документов для получения имущественного налогового вычета, в т.ч.

платежные документы по погашению льготного кредита на строительство жилья за январь – май 2012 г.

На предыдущем месте работы он использовал имущественный налоговый вычет не полностью в части сумм, указанных в этих платежных документах.

Имеет ли право новый налоговый агент принять к вычету расходы работника за январь – май 2012 г.?

Да.

Если имущественный налоговый вычет на строительство (приобретение) жилья не может быть использован полностью в налоговом периоде (календарном году), его остаток переносят на последующие налоговые периоды до полного его использования (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

Таким образом, если работник по предыдущему месту работы не полностью использовал имущественный налоговый вычет ввиду того, что сумма вычета превышала налоговую базу по подоходному налогу с физических лиц, то налоговый агент по новому месту работы при представлении им документов, перечисленных в части третьей п. 2 ст. 166 НК, вправе предоставить плательщику имущественный налоговый вычет в размере его остатка, не использованного ранее.

Ситуация 5

На предприятии работают супруги, которые нуждаются в улучшении жилищных условий и строят квартиру за счет собственных средств. Имущественный налоговый вычет предоставляют им поровну (квитанции на оплату расходов между ними разделены). В настоящее время супруга находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, доходов не имеет.

В каком порядке супруге предоставляют имущественный налоговый вычет?

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

Имущественный налоговый вычет на строительство квартиры предоставляют плательщику:

1) наниматель – по месту основной работы (службы, учебы);

2) налоговый орган – по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.

https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4

Поскольку работница предприятия по месту основной работы находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и доходов, подлежащих обложению подоходным налогом с физических лиц, не имеет, то реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета по месту основной работы она не может. В таком случае остаток неиспользованного имущественного налогового вычета переносят на последующие налоговые периоды и он будет представлен налоговым агентом по выходу работницы из декретного отпуска на работу и получении доходов.

Вместе с тем получить имущественный налоговый вычет в размере остатка, не использованного супругой, вправе ее супруг как по месту основной работы по доходам, полученным в течение календарного года, так и в налоговом органе по доходам, полученным им не по месту основной работы и (или) подлежащим декларированию, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода и при представлении установленных законодательством документов.

Ситуация 6

Работник предприятия для получения имущественного налогового вычета представил платежный документ – квитанцию, распечатанную из системы интернет-банкинга.

Считается ли такая квитанция документом, подтверждающим фактическое погашение кредита банка?

Считается, если в ней указаны необходимые реквизиты.

Имущественный налоговый вычет предоставляют плательщику на основании документов, перечисленных в п. 2 ст. 166 НК.

К ним, в частности, относят документы, подтверждающие фактическое погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам).

При этом документы, подтверждающие фактическое погашение кредитов, займов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа (п. 2 ст. 166 НК).

Карт-чек вне зависимости от того, при использовании каких программно-технических средств в соответствии с правиламиобслуживающего банка он составлен (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале,при оплате посредством Интернета и др.

), может являться документом, подтверждающим право физического лица на получение имущественного налогового вычета.

Необходимым условием является наличие в нем информации о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и конкретной дате оплаты, назначении платежа (номере договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов).

В случае если карт-чек не содержит указанных реквизитов, к нему прилагают справку или иной документ банка о проведенной по счету клиента операции, заверенные банком и содержащие всю необходимую информацию.

Ситуация 7

Правомерны ли действия бухгалтера в отказе в предоставлении имущественного налогового вычета в случае, если работником не предъявлен документ, подтверждающий регистрацию права собственности на квартиру?

Правомерны.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК, предоставляют на основании ряда документов, в т.ч. и документа, подтверждающего регистрацию права собственности на квартиру.

Вместе с тем ст. 166 НК не установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляют только после завершения строительства квартиры и регистрации права собственности на нее. Получение документа, подтверждающего регистрацию права собственности на квартиру, возможно после завершения ее строительства.

Регистрацию права собственности на квартиру регулирует Закон РБ от 22.07.

2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним», согласно которому государственная регистрация недвижимого имущества – это юридический акт признания и подтверждения государством создания, изменения, прекращения существования недвижимого имущества, а также факта совершения сделки с таким имуществом (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 9 названного Закона).

Другими словами, обязанность по регистрации права собственности у физического лица возникает не в момент осуществления расходов, а тогда, когда все расходы, связанные с приобретением или строительством недвижимости, уже завершены.

Учитывая, что имущественный налоговый вычет предоставляют в размере фактически произведенных плательщиком расходов на строительство квартиры, право плательщика на получение данного вычета возникает с момента осуществления таких расходов.

Следовательно, работник имеет право на получение имущественного налогового вычета с момента осуществления расходов на строительство квартиры и (или) погашения кредита,использованного на эти цели, несмотря на то, что документ, подтверждающий регистрацию права собственности на квартиру, будет получен и представлен налоговому агенту только после завершения ее строительства.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vasilev-v-imushchestvennyi-nalogovyi-vyc_0000000

Может ли банк начислять проценты после решения суда | Справочная служба должника

Для многих должников суд представляется некой спасательной финишной, которая наконец-то подведет все итоги. Принято считать, что все проценты будут подытожены и можно будет растянуть выплату долга на многие годы.

И в некоторых случаях это действительно так и происходит. В суде должник имеет право подать ходатайство об отмене всех штрафов и о рассрочке выплаты долга.

И чаще всего, если доказано, что материальное положение должника не позволяет выплатить присужденную сумму единовременно,

судьи идут на уступки и позволяют выплачивать долг частями. Но! К сожалению и удивлению многих, не все так гладко и как выясняется, после суда банк имеет право начислять проценты на остаток задолженности.

Почему такое происходит и насколько это законно? В первую очередь все зависит от того, как составлены исковые требования банком.

Если банк требует от должника полного погашения суммы задолженности и одновременно расторгает договор, то начисление процентов автоматически после решения суда отменяется, сумма долга становится фиксированной, однако в последнее время банки чаще всего практикуют исковые требования по взысканию суммы задолженности, образовавшейся на момент подачи заявления в суд, а основная часть кредитной задолженности остается, договор не расторгается, и соответственно, на остаток основной задолженности продолжают начисляться проценты и штрафы. Таким образом банк может несколько раз обращаться в суд с исковыми требованиями.

Далее давайте обратимся к статье 208 ГПК РФ: «по заявлению взыскателя или должника суд, рассмотревший дело, может произвести индексацию взысканных судом денежных сумм на день исполнения решения суда».

И статья 395 ГК РФ: за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств».

Итак, на основании вышеуказанных статей, банк совершенно правомерно может потребовать от должника проценты и после суда, даже при фиксированной сумме долга, если должник не исполняет в срок обязательств по решению суда, либо выплачивает долг частями (даже если рассрочка исполнения решения одобрена судьей).

Но для этого банку необходимо будет обратиться с новым иском в суд, после чего должник обязан будет выплачивать еще и новую сумму долга, по следующему решению суда.

Однако, не всегда сумма процентов выходит стоящей для обращения нового взыскания, поэтому, скорее всего, банк просто оставит все без изменений и не станет обращаться с новым иском о взыскании процентов.

Источник: https://ssdolg.ru/sudebnye-dolgi/mozhet-li-bank-nachislyat-protsenty-posle-resheniya-suda

Проводки по начислению процентов по кредиту

Получение кредита от банка или от иной кредитной организации происходит на основании договора. Деньги перечисляют на расчетный или валютный счет компании. За их использование необходимо уплачивать проценты. Рассмотрим типовые проводки по выдаче, возврату и начислению процентов по кредитам.

Проценты по краткосрочному кредиту

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету 51 и кредиту счета 66. Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Проценты по кредиту начисляют проводкой:

Если банк за предоставление кредита взимает комиссию в виде однократного платежа в фиксированном размере, его учитывают, как прочий расход:

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 76 (66).

Пример:

Проводки по получению и процентам по кредиту:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
51	66	Получен кредит	450 000	Выписка банка
91.2	66	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	13 500	Договор займаБухгалтерская справка
66	51	Ежемесячное перечисление процентов по кредиту	13 500	Платеж. поручение исх.
66	51	Ежемесячное погашение задолженности по кредиту	112 500	Платеж. поручение исх.

Проценты по долгосрочному кредиту

Заемные средства, которые выданы на срок больше года называют долгосрочными. Их учитывают на счете 67. Получение идентично краткосрочному кредиту:

Дебет 51 Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Проценты за пользование долгосрочным кредитом оформляют записью:

Дебет 91.2 Кредит 67 «Проценты по кредиту».

Уплату процентов по кредиту и суммы основного долга оформляют записями:

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

Пример:

Проводки по начисленным процентам и получению кредита от юридического лица:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
51	67	Получен кредит	4 250 000	Выписка банка
91.2	66	Проводка: начислены проценты по кредиту	42 500	Договор займаБухгалтерская справка
67	51	Ежемесячное перечисление процентов	42 500	Платеж. поручение исх.
67	51	Ежемесячное погашение задолженности по кредиту	70 833,33	Платежное поручение исх.
91.2	76	Начисление пени за просрочку уплаты процентов	1749,30	Бухгалтерская справка
76	51	Уплата пени	1749,30	Платеж. поручение исх.

Особенности учета процентов

Те проценты, которые подлежат нормированию (из среднего уровня долговых обязательств или из ставки рефинансирования) могут по-разному отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. Из-за этого возникают постоянные разницы. Сверхнормативные проценты нужно отразить в учете по Дебету 99 счета и кредиту 68.

Источник: https://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/uplata-protsentov.html

Пленум ВАС РФ разъяснил спорные вопросы, связанные с поручительством

На официальном интернет-сайте ВАС РФ размещено Постановление Пленума ВАС РФ от 12.07.2012 N 42 ''О некоторых вопросах разрешения споров, связанных с поручительством'' (далее — Постановление N 42).

В частности, в данном документе затронуты следующие из них: какие обязательства могут быть обеспечены поручительством, можно ли выдать поручительство на просроченное обязательство, вправе ли стороны заключить договор поручительства под условием (отлагательным или отменительным).

Помимо этого, ВАС РФ указывает нижестоящим судам, какие условия основного обязательства должны быть отражены в договоре поручительства, прекращается ли поручительство в связи с реорганизацией должника, разъясняет особенности применения положений о поручительстве при рассмотрении дел о банкротстве, а также решает другие важные вопросы, возникающие в правоприменительной практике.

Представляется, что принятие Постановления N 42 обусловлено рядом причин. Так, отдельные вопросы, связанные с поручительством, разрешаются арбитражными судами по-разному. В связи с этим разъяснения высшей судебной инстанции необходимы, чтобы добиться единообразного применения норм о поручительстве.

По некоторым вопросам Президиум ВАС РФ, рассматривая конкретные дела, уже сформировал правовые позиции. Однако Постановление N 42 — это комплексный документ, который не только подтверждает сложившуюся судебную практику, но и содержит новые разъяснения.

Кроме того, сейчас при рассмотрении дел о поручительстве суды могут ориентироваться лишь на Информационное письмо от 20.01.1998 N 28 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о поручительстве».

Однако данный документ не содержит ответов на новые вопросы, появившиеся у арбитражных судов за время его действия. Поэтому потребовалось новое обобщение судебной практики, которое отразило бы все последние изменения.

В Постановлении N 42 Пленум ВАС РФ разъясняет спорные вопросы в рамках трех направлений:

— применение положений о поручительстве при рассмотрении дел в исковом порядке;

— особенности применения норм о поручительстве по облигациям;

— особенности применения положений о поручительстве при рассмотрении дел о банкротстве.

В статье рассматривается ряд вопросов по первому из перечисленных направлений. Основная идея этого направления — поручительство должно представлять собой надежное обеспечение обязательств, которое не так просто прекратить.

Спорные вопросы, возникающие при заключении договора поручительства

1. Обязательства, которые могут быть обеспечены поручительством

Поручитель по договору поручительства обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (абз. 1 ст. 361 ГК РФ). Из данного определения не ясно, обязательства какого характера стороны вправе обеспечить поручительством.

В связи с этим ВАС РФ предлагает нижестоящим судам руководствоваться следующим.

По общему правилу обязательство поручителя исполняется им в денежной форме, однако это не препятствует обеспечению поручительством обязательств не только денежного, но и иного характера (например, по передаче товара, выполнению работ, оказанию услуг, воздержанию от совершения определенных действий и др.). Объясняется это тем, что по указанным обязательствам у кредитора могут возникать денежные требования к должнику: о возмещении убытков, взыскании неустойки, возврате аванса и т.п.

В соответствии с п. 12 Постановления N 42 поручитель по неденежным обязательствам не может удовлетворить требования кредитора в натуре. Связано это с тем, что поручитель не является содолжником по обеспеченному поручительством обязательству (абз. 1 ст. 361, п. 1 ст. 365 ГК РФ).

Следовательно, предъявленный к нему иск о понуждении к исполнению обеспеченного обязательства в натуре не подлежит удовлетворению. В подобном случае поручитель обязан только возместить кредитору имущественные потери, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением должником основного обязательства.

Вместе с тем поручитель вправе предложить кредитору надлежащее исполнение неденежного обязательства за должника по правилам об исполнении обязательств третьим лицом.

Стороны также вправе обеспечить поручительством обязательства, которые возникнут в будущем (абз. 2 ст. 361 ГК РФ).

В этом случае, согласно Постановлению N 42, договор поручительства по будущим обязательствам считается заключенным с момента, когда стороны достигнут согласия по всем его существенным условиям.

Тогда же возникают предусмотренные договором поручительства дополнительные права и обязанности сторон (например, обязанность поручителя поддерживать определенный остаток по счетам в банке, обязанность поручителя информировать кредитора об определенных фактах и т.п.).

Суды указывают, что при заключении договора поручительства в отношении обязательства, которое возникнет в будущем, необходимо определить сумму, в пределах которой поручитель несет ответственность за должника. Иначе поручительство не признается возникшим (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.08.2010 по делу N А82-5700/2009-43).

Помимо этого, поручительство может обеспечить исполнение обязательств по сделкам, совершенным под отменительным или отлагательным условием.

Интересно отметить, что на стадии разработки Постановления N 42 предполагалось, что на практике можно будет использовать конструкцию предварительного договора поручительства (договора о заключении договора поручительства в будущем) (п. 3 проекта Постановления N 42). Однако из окончательной редакции документа данный пункт был исключен.

2. Указание в договоре поручительства на обеспеченное обязательство

В соответствии с Гражданским кодексом РФ при заключении договора поручительства из его содержания должно быть ясно, какое обязательство обеспечивается. Однако закон не определяет, какие именно условия основного обязательства необходимо указывать в договоре поручительства.

Для разрешения этого спорного вопроса Пленум ВАС РФ в Постановлении N 42 предлагает судам руководствоваться следующим. В договоре поручительства могут быть не упомянуты некоторые из условий обеспеченного обязательства (например, размер или срок исполнения, размер процентов).

Однако даже в этом случае суд признает договор поручительства заключенным, если:

— основное обязательство описано с достаточной степенью определенности, позволяющей суду установить, какое именно обязательство было либо будет обеспечено поручительством;

— в договоре поручительства есть отсылка к договору, регулирующему обеспеченное обязательство и содержащему соответствующие условия.

Источник: https://www.Consultant.ru/law/hotdocs/20239.html/

Как законно не платить чрезмерно увеличенные просроченные проценты (пени, штрафы) по кредиту банку

Super User Споры с банками по кредитам 18 января 2018 Просмотров: 3214

Приведем личный пример одной из наших дорогих клиенток ниже.

«Банк выставил мне 235 675 рублей к оплате просроченной задолженности с процентами и штрафами, начисленными за просрочку. Всего брала я 50 000 и порядка 25 000 из них уже отдала, но уже 2 года не платила, судебный приказ был отменен и они подали на меня в суд, требуя 235 675 руб.

, из них 176 тыс.руб — проценты по просроченному кредиту). Я пошла в суд на судебное заседание и подала составленный юристами Корпорации «АЛЬФА» отзыв на исковое заявление. В итоге суд отменил часть требований банка, которые я и просила, и определил, что я должна выплатить всего лишь 40 тыс.

рублей (сумму оставшегося долга и проценты по срочному кредиту).

Я безумно благодарна юристав Корпорации «АЛЬФА», которые помогли мне выиграть это дело и грамотно подготовили все документы, а также постоянно консультировали меня и давали ценные советы, как правильно вести себя с банком и отвечать на их звонки.»

И это был приведен только один из наших многих примеров успешной работы наших юристов по уменьшению выплат банкам по просроченным кредитам в несколько раз для наших клиентов.

Если все-таки банк вызвал Вас в суд, что нужно лучше всего включить в отзыв на исковое заявление банка? Лучше всего – прекрасную статью 333 ГК РФ «Уменьшение неустойки».

Приведем в пример часть нашего отзыва на исковое заявление банка:

«В соответствии со ст. 333 ГК РФ, «Уменьшение неустойки», в которой сказано, что «если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку», прошу значительно уменьшить сумму процентов по просроченному кредиту.

Так как эта сумма явно несоразмерна взятому Ответчиком кредиту в размере 50 ООО (пятьдесят тысяч) рублей, притом, что сумма основного долга уже составляет всего лишь 36655,34 руб. Кроме того, последние выплаты по кредиту в размере 10 ООО (десять тысяч) рублей были сделаны 01.03.2008г.

Исковое же заявление в суд Истцом было подано лишь в октябре 2010 года, то есть по прошествии 2 лет и шесть месяцев. А согласно п.

1 статьи 304 ГК РФ «Вина кредитора» «Суд также вправе уменьшить размер ответственности должника, если кредитор умышленно или по неосторожности содействовал увеличению размера убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением, либо не принял разумных мер к их уменьшению».

И таким образом в данном случае явно прослеживается содействие со стороны Истца увеличению размеров убытка. И, следовательно, взыскание суммы процентов по просроченному кредиту в размере 146159,74 руб. является нарушением моих прав. В связи с чем, прошу суд существенно уменьшить указную сумму или не удовлетворить исковое заявление по этому пункту.»

P.S.

МЫ не призываем людей не выплачивать кредиты, а лишь хотим посоветовать всем – всегда соглашайтесь с суммой основного долга и основными процентами (вы действительно брали эти деньги и должны отдать), но не бойтесь банков и боритесь с тем, чтобы не платить их чрезмерно увеличенные просроченные проценты (пени, штрафы), которые они зачастую начисляют благодаря целенаправленному затягиванию и не подают исковые заявление на возврат кредита порой по несколько лет.

Наш опыт судебной практики в спорах с банками по кредитам- более 10 лет!

Записывайтесь к нам на консультацию!

Обязательно поможем Вам! Звоните!

Источник: https://www.nalogcons.ru/stati/17-spory-s-bankami-po-kreditam/126-kak-ne-platit-ne-platit-chrezmerno-uvelichennye-prosrochennye-protsenty-peni-shtrafy

Просроченная дебиторская задолженность — теоретические и практические вопросы работы с долгом

Опубликовано: 19 мая 2016

Наличие на балансе просроченной дебиторской задолженности характерно для любого предприятия. В ходе коммерческой деятельности между компаниями-партнёрами нередко формируется взаимная дебиторская задолженность.

Во многом наличие дебиторских долгов свидетельствует об активном сотрудничестве с контрагентами, тем самым являясь частью активов. При переходе её в разряд просроченной и превышении её объемов над кредиторской задолженностью можно сделать предположение о финансовой нестабильности предприятия.

Понятие и признаки просроченной дебиторской задолженности на балансе

Специалисты говорят, что «дебиторская задолженность является суммой, которая причитается предприятию от юридических, физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений обозначенными лицами. Чаще всего долги образуются после продаж в кредит».

Замечено, что без дебиторской задолженности не существует ни одного субъекта хозяйственной деятельности:

Должнику даётся возможность использовать дополнительные бесплатные оборотные средства;
Для кредитора — это возможность расширить рынок сбыта своих товаров, услуг или работ.

Задолженность дебиторскую условно подразделяют на нормальную и просроченную:

В первом случае срок оплаты за предоставленные услуги или товар ещё не наступил, но право собственности уже у покупателя, или же поставщик получил оговоренный аванс.
Просроченная дебиторская задолженность наступает, когда покупатель не оплачивает в установленный срок оговоренную договором сумму.

В свою очередь просрочку подразделяют на сомнительную и безнадёжную.

Сомнительной считается любая задолженность, которая возникает в случае неуплаты вовремя за предоставленный товар, работы или услуги. И, когда она не обеспечивается никаким залогом, чьим-то поручительством или гарантией банка.
Безнадёжная задолженность или нереальные к взысканию долги становятся таковыми, если по ним истёк срок исковой давности. Когда в соответствии с гражданским законом прекращено всякое обязательство, и на основании государственного органа или ликвидации организации признано невозможность исполнения. О ликвидации обанкротившихся предприятий читайте здесь.

Признаки просроченных дебиторских и кредиторских долгов

Любой вид задолженности с точки зрения бухгалтерского учёта – это сумма или объём средств, не поступивших на счёт компании от контрагентов за оказанные услуги или поставленные товары, но имеющихся на балансе.

В качестве долга могут рассматриваться не только финансовые активы, но и имущественные права.

В рамках контроля и управления задолженностями, в категорию просроченных относят лишь те долги, которые соответствуют ряду признаков.

Основным признаком является истечение сроков оплаты по договору. Если договором предусмотрено внесение суммы долга конкретными долями ежемесячно, то пропуск очередного внесения средств также позволяет рассматривать долг в качестве просроченного.

Во многом такое понимание обусловлено тем, что договор может предусматривать штрафные санкции за нарушение сроков в фиксированной сумме или процентном соотношении, в этом случае речь идет о пенях. Таким образом, просроченная дебиторская задолженность может принести предприятию дополнительный доход. Эти же возможности представляет и кредиторская задолженность.

Истечение сроков исковых давностей является основанием перевода просроченной кредиторской, также и дебиторской задолженности в разряд безнадежных долгов.

Основным признаком просрочки является истечение сроков оплаты по договору.

Считается, что безнадёжная задолженность более сложна в получении, и её проще списать. Для этого законодательство предусматривает следующие основания:

Когда по долговому обязательству истёк срок исковой давности. Согласно Гражданскому кодексу он равен трём годам.
Когда организация-должник ликвидирована или признана банкротом.
Когда по долговому обязательству уже возбуждено исполнительное производство. Но после осуществления всех предусмотренных законодательством действий пристав-исполнитель прекращает производство в связи с тем, что такой долг невозможно взыскать. Ему присваивается категория невозвратной дебиторской задолженности. Судебный пристав может вынести такое решение по причине неизвестности местонахождение должника, либо у него отсутствует собственность и денежные средства могущие быть использованными как средства погашения долгового обязательства.

Вопросы бухгалтерского учёта: как посчитать и списать долги

Независимо от характера и особенностей долгов, до наступления моментов списания их сумма остаётся на балансе. Соответственно, если срочные мероприятия по взысканию долгов успехом не увенчались, необходимо посчитать объём задолженности и произвести их списание.

Основанием для проведения списания просроченных долгов являются:

Инвентаризационные данные, позволяющие определить, какая категория долгов более не должна отражаться на балансе;
Факт невозможности взыскать долг, имеющий письменное обоснование;
Прямое письменное указание руководителя организации.

Моменты списания для любого предприятия, независимо от формы его организации являются обязательными.

На практике списание заключается в формировании определённого документационного пакета и сами бухгалтерские проводки. Списание дебиторской задолженности при УСН есть в одной из прошлых статей, а вот тут — проводки списания дебиторской задолженности.

Порядок осуществления всех мероприятий описывается в соответствующих методических рекомендациях. Сами же основы списания просроченных долгов регламентируются Положением о ведении бухгалтерского учёта.

С учётом того, какая именно задолженность списывается, формируется определённый пакет документов.

В первую очередь считается сумма долга, для этого проводится инвентаризация. Просроченная дебиторская задолженность также относится к имуществу предприятия, а значит, подлежит инвентаризации. О чём и составляется документ, подтверждающий наличие долгов дебиторов на балансе и их объём.

Таким документом считается Акт инвентаризации расчётов формы №ИНВ-17 с покупателями, дебиторами, кредиторами. Данным актом подтверждаются факты, когда образовалась задолженность, информация о дебиторах, сумма и срок по просроченному обязательству. Здесь бланк акта на списание дебиторской задолженности. Также дополнительно составляется бухгалтерская справка с указанием следующих моментов:

Реквизитов должника;
Сумма обязательств;
Обоснование задолженности и первичные документы;
Дата, когда сформировался долг;
Документ, подтверждающий принятие мер к истребованию.

На основании данной справки руководителем издаётся соответствующий приказ или распоряжение на списание просроченных долгов. В приказе указывается сумма для списания, ответственные лица за осуществление проводки по бухгалтерским документам, а также контроль за исполнением.

Свои особенности имеет порядок работы с сомнительной задолженностью. Если предприятие не формирует резерв по этой категории долгов, то её списание производится в составе внереализационных расходов.

В ситуации, когда истребовать долг невозможно по причине ликвидации дебитора, необходимо получить справку из Единого реестра о том, что такая организация из него выбыла. Это обусловлено тем, что просроченная задолженность, как кредиторская, так и дебиторская учитывается при расчёте налогов.

Нередко налоговые органы пытаются оспорить проводки о списании долгов, и именно по этой причине необходимо полностью и тщательно формировать их документационное обоснование для дальнейшего отстаивания правомерности деятельности организации в суде.

Сумма просрочки списывается с резерва по сомнительным долгам. Данную операцию необходимо отразить проводкой:

Списание дебиторской задолженности за счёт резерва. При этом следует учитывать, что использование резерва возможно только в пределах его размеров. И если сумма задолженности превышает сумму в резерве, то полученную разницу необходимо отразить в графе «прочие расходы».
Списываем дебиторские долги, не покрытые резервом. Если по задолженности истёк срок исковой давности, и произошло её списание – это не означает, что она аннулирована. В течение 5 лет списанная сумма должна отражаться на забалансовом счёте «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».
При отсутствии резерва по сомнительным задолженностям бухгалтерам предприятия необходимо использовать суботчёт «Прочие расходы». В этом случае списание происходит, так же как и в случае с задолженностью, не покрытой резервом.

Сумма просрочки списывается с резерва по сомнительным долгам.

В налоговом учёте этот долг можно списать несколькими способами:

В первом случае это происходит за счёт созданного резерва.
Во втором списание отражается во внереализационных расходах.

Значение также имеет и то, по какому методу организация ведёт расчёт налога на прибыль. Так учесть безнадёжную задолженность по дебиторке в составе расходов могут организации рассчитывающие налог на прибыль методом начисления.

При использовании организацией кассового метода это сделать нельзя. Так как в этом случае доходы признаются только после их получения, а все затраты только после оплаты. Последнее происходит только тогда, когда покупателем прекращены все обязательства перед продавцом. В случае просроченного платежа эти обязательства не считаются исполненными. Поэтому расходы признать не получится.

По закону сумма безнадёжной дебиторской задолженности уменьшает налог на прибыль.

При ликвидации организации-должника кредитор может, не дожидаясь срока исковой давности списать безнадёжный долг в составе своих внереализационных расходов. Но для этого необходимо иметь на руках документы, которые будут свидетельствовать и ликвидации должника.

Видео о порядке учёта безнадёжной дебиторской задолженности:

Необходимые документы

Без соответствующих документов подтверждение дебиторской задолженности невозможно. Для определения точного размера просроченной задолженности необходимо провести инвентаризацию. Её итоги должны быть отражены в специальном акте. С основанием в виде приказа на инвентаризацию.

После этого основываясь на итогах инвентарной проверки и бухгалтерской справки, руководитель может издать приказ на списание просроченных долгов.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/prosrochennaja.html