Документы для налоговой: поработаем за инспектора
Инспекторы всегда стремились переложить на плечи бухгалтеров свою работу по обобщению и обработке сведений в получаемых от них документах. Как появление для этого законных оснований налоговики могут расценить одну из новых норм в первой части Налогового кодекса.
«Совсем обнаглели»
Редкому бухгалтеру не приходила в голову эта мысль в ответ на предложение налоговиков сделать за них их работу. Спектр притязаний инспекторов широк.
Кто-то из бухгалтеров сталкивается с предложением самостоятельно найти у своей же фирмы нарушения на нужную инспектору по итогам проверки сумму, кто-то – «всего лишь» с требованием представить необходимые для проверки документы не в произвольном порядке, а сгруппировав их определенным образом (например, по каждому расходу в декларации подобрать договор, счет, накладную или акт и платежку).
Ну а о требовании приносить вместе с бумажной декларацией ее электронную копию на дискете, чтобы камеральщики не утруждали себя вводом данных отчетности в свою базу данных вручную, знают не понаслышке, пожалуй, все без исключения бухгалтеры.
Заполните табличку
Чаще всего инспекторы пытаются «спихнуть» на своих «подопечных» работу по аналитической обработке информации из запрашиваемых у них документов. Обычно это принимает форму таблички, которую инспектор просит заполнить и принести вместе с требуемыми документами.
В ней могут быть как фактические расчетные показатели, например, рентабельность производства или удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога, так и прогнозные, вроде общей суммы налогов, планируемой к уплате в бюджет в будущем году.
На самом деле инспекторы, конечно же, сами должны обобщать, сопоставлять, анализировать данные документов, полученных от налогоплательщиков, в том числе и заниматься расчетами всех необходимых им для этого показателей.
Может статься, что бухгалтер сам подскажет инспекторам, как те могли бы облегчить себе жизнь руками своих «подопечных».
Возможно, кому-то послужит некоторым утешением то, что не только бухгалтеры сталкиваются с попытками чиновников переложить на них свою работу. Та же проблема есть и у представителей других профессий.
Например, чуть ли не у каждого адвоката найдется история о том, как он по просьбе судьи сочинял текст решения по выигранному спору.
Но прежде чем искать утешения в наличии собратьев по несчастью, неплохо бы понять: а есть ли резон выполнять подобные требования налоговиков?
За чужого дядю
В работе за инспектора в рамках выездной или камеральной проверки вашей фирмы еще можно найти резон. В некотором роде это работа и для себя тоже, поскольку такое участие в проверке снижает риск возникновения всяких неожиданностей по ее итогам.
Способно такое «сотрудничество» и ускорить (точнее, предотвратить затягивание сверх меры) принятие решения о возмещении налога из бюджета.
«Для того, чтобы инспекции проверила наш экспортный НДС и приняла решение о возмещении его из бюджета, мы для нее и по ее просьбе сделали четыре сводные таблички показателей нашей деятельности на 90 листах и сами подготовили запросы на встречные проверки всех наших поставщиков», – говорит налоговый юрист Анастасия Белова из Санкт-Петербурга. Кроме того, согласие сделать за инспекторов необходимые им расчеты можно попытаться «обменять» на уменьшение количества затребованных ими для проверки документов.
Но когда инспекторы требуют провести за них половину встречной проверки (которую с 1 января ст. 93.1 НК называет истребованием документов и информации о налогоплательщике либо его отдельных сделках), терпение бухгалтера может лопнуть.
«Мало налоговой той тонны бумаг, которые мы ей представили для встречки! Инспекторы еще потребовали, чтобы я сам за них все цифры из этих бумаг свел в удобную для них таблицу и рассчитал кучу показателей!» – делится негодованием не пожелавший афишировать свое имя главный бухгалтер из Санкт-Петербурга.
Чем богаты, тем и рады
В статье 93.1, которая появилась в Налоговом кодексе 1 января и посвящена новым правилам проведения встречной проверки, довольно расплывчато сформулировано, что именно инспекторы вправе в ее рамках потребовать. Это «документы и информация, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика» (п. 1 ст. 93.1 НК).
Раньше налоговики могли запросить только документы (ст. 87 НК в пред. ред.).
Упоминание дополнительно к ним информации инспекторы могут расценить как законодательное разрешение переложить свою работу по обработке содержащихся в документах сведений на того, кто должен их представить, то есть требовать те самые сводные таблицы, обобщения и сопоставления различных данных и т. п. Вдобавок из положений статьи 93.
1 не следует, что документы и информация должны быть напрямую связаны с деятельностью проверяемой фирмы. Эта связь может быть и косвенной. Так что налоговики вполне могут попытаться «повесить» на вас аналитическую часть встречной проверки фирмы, с которой вы даже и дела-то не имели.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Тем временем налогоплательщик обязан представлять только те документы, которые у него есть. Обязанности изготавливать документы специально для налоговой по предложенной ею форме Налоговый кодекс не содержит.
Поэтому нельзя оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса за непредставление налоговикам сведений, необходимых им для налогового контроля, фирму, не сдавшую по требованию инспекторов документы, которых у нее нет или не было на момент получения запроса.
Однако ответить на запрос нужно, написав, что требуемыми документами фирма не располагает и составление подобных не предусмотрено Налоговым кодексом. То же самое и с информацией. Фирма обязана в рамках встречных проверок представить налоговикам имеющуюся у нее информацию, но не обязана создавать для них новую, пусть даже и путем аналитической обработки информации имеющейся.
По крайней мере оштрафовать фирму за непредставление информации, которой у нее нет, нельзя. Посвященная проведению встречных проверок статья 93.1 Налогового кодекса признает правонарушением отказ от представления документов, за который предписывает карать 1000-рублевым штрафом по другой статье, предусматривающей ответственность за непредставление сведений, – 129.1.
Об отказе от представления информации в форме иной, чем предусмотренные кодексом документы, статья 93.1 ничего не говорит. Впрочем, это не означает, что за такой отказ наказания нет. Есть. Та же самая статья 129.
1 предусматривает штраф 1000-рублей за «неправомерное несообщение» либо «несвоевременное сообщение» сведений, но только таких, которые Налоговый кодекс обязывает представить налоговикам. Статья 126 тоже говорит о штрафе за непредставление только тех сведений, которые предусмотрены Налоговым кодексом. А в статье 93.1 в первом же пункте прямо указано, что налоговики в рамках встречки вправе истребовать документы и информацию о налогоплательщике у тех лиц, которые ими располагают. И ни о каких сводных табличках Налоговый кодекс, как известно, не упоминает.
То же с камеральными и выездными проверками. На камералку инспекция теперь может запросить дополнительно к декларации только документы, да и то в немногих строго определенных Налоговым кодексом случаях (ст. 88 НК).
В рамках выездной проверки инспекция тоже вправе потребовать только документы (ст. 93 НК). О представлении дополнительно к документам сведений кодекс ни в том, ни в другом случае не упоминает.
Поэтому и штрафа за игнорирование просьбы их представить быть по закону не может.
Впрочем, вероятность получить штраф – не единственное, что обычно оценивает бухгалтер, решая, выполнять требование инспекторов или нет. Многим важно не портить отношения со своей налоговой. Однако и это палка о двух концах: пойдя на поводу у инспекторов, можно оказаться в заложниках у собственной лояльности.
«Однажды решила сделать для налоговой запрошенные ею расчеты, хотя прекрасно знала, что не обязана, – зачем, думаю, ссориться из-за пустяка, – вспоминает главбух из Москвы Наталья Крутницкая. – А через месяц инспекция потребовала вдвое больше, прислав таблицу для заполнения уже на нескольких листах.
С тех пор я не даю налоговикам повода сесть себе на шею».
Источник: https://bishelp.ru/business/inspector/dokumenty-dlya-nalogovoy-porabotaem-za-inspektora
Обсуждаем: всегда ли правомерна встречная проверка
Место дискуссии: https://vk.com/rnk_ru Участники дискуссии: Марина Крюкова, Субхан Имамвердиев, Диана Диана, Руслан Семин Период дискуссии: 18—25 октября 2013 года Вывод участников: статья 93.
1 НК РФ позволяет налоговикам затребовать у контрагента проверяемой компании документы или информацию, которые касаются деятельности проверяемой организации. При этом запрашивать такие сведения контролеры вправе как в рамках налоговой проверки, так и при проведении иных мероприятий налогового контроля.
Однако важно помнить, что запросить налоговики вправе не любые сведения, а только те, которые напрямую касаются деятельности именно проверяемого налогоплательщика
Хотите проверить себя или контрагента — Подробная инструкция по онлайн-сервису проверки контрагента на nalog.ru Как проверить себя и контрагента, проверка по ИНН на сайте налоговой..
На практике зачастую компания получает требование о представлении документов (информации). Такое требование налоговики вправе выставить как при проверке самого налогоплательщика (ст. 93 НК РФ), так и его контрагента (ст. 93.1 НК РФ). Нюансы представления документов и информации в рамках встречной проверки обсудили участники группы «РНК» на сайте www.vk.com.
Субхан Имамвердиев:
Марина, скажите, а в выставленном вам требовании есть ли основание представления вышеназванных документов? Если есть, в отношении вашей компании проводится обычная встречная проверка.
Этот термин давно исключен из Налогового кодекса, но, как говорится, от перемены мест слагаемых сумма не меняется.
Смысл такой процедуры налогового контроля остался прежним — при проведении проверки инспектор вправе истребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика или иного лица документы или информацию, которые касаются деятельности проверяемого плательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
Если вы получили такое требование, вам придется представить в инспекцию указанные в требовании документы в течение пяти дней с момента его получения.
Если это невозможно (например, запрошенных документов слишком много и вы не успеваете в срок подготовить их копии), обязательно сообщите об этом инспектору и походатайствуйте о продлении срока.
Законодатель добрый, он вам это разрешает — пункт 5 все той же статьи 93.1 НК РФ.
Только ни в коем случае не игнорируйте требование о представлении документов. Это чревато ответственностью по статье 129.1 НК РФ, а именно штрафом от 5000 руб. (если закон вы нарушили впервые) до 20 000 руб. (в случае рецидива).
Диана Диана:
Марина, не паникуйте! Налоговики в рамках проведения камеральной или выездной налоговой проверки часто проверяют и контрагентов, с которыми проверяемая компания совершала разовые сделки.
Проверяющие хотят убедиться в реальности совершаемых операций и сделок компании со своими поставщиками, а также проверить подлинность представленных налогоплательщиком документов. Зачастую инспекторов интересует факт регистрации партнеров проверяемого лица в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Так что если вы получили требование о представлении документов, то не стоит паниковать и переживать. Налоговики в основном действуют легитимно. Как правило, указывают основания, в рамках которых они истребуют документы.
Кстати, запросить у вас необходимые для контроля документы и информацию налоговики вправе не только при проведении камеральной или выездной проверки организации-контрагента.
В соответствии с пунктом 2 статьи 93.
1 НК РФ если у контролеров вне рамок налоговой проверки возникает обоснованная необходимость получения документов или информации о конкретной сделке, то они вправе их истребовать у налогоплательщика.
Руслан Семин:
Диана не совсем права. Да, действительно, истребовать документы у контрагента Налоговый кодекс позволяет как в рамках камеральной или выездной проверки, так и в иных случаях.
Однако важно помнить, что запрашиваемые документы должны относиться ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Например, если вас попросили представить счет-фактуру, выставленный проверяемому покупателю, это вполне законно.
Также вправе инспектор затребовать, в частности, договор с гендиректором. Ведь именно он такой счет-фактуру подписывал, и инспектору необходимо удостовериться в его полномочиях.
Если вы полагаете, что налоговики превысили свои полномочия и затребовали у вас документы, которые к проверке не имеют никакого отношения, направьте в инспекцию аргументированный отказ их представить.
Как показывает практика, вопрос отнесения документов к деятельности проверяемого налогоплательщика решает суд (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.10 № А56-59024/2009).
Источник: https://www.RNK.ru/article/210414-qearh-15-m10-obsujdaem-vsegda-li-pravomerna-vstrechnaya-proverka
Возврат документов налогоплательщику – новая «фишка» налоговиков!
Приветствую читателей блога про налоги и налоговый контроль «Блог Фискала»! Сегодня я собираюсь поразмышлять о правомерности возврата документов налоговыми органами налогоплательщику, стоит ли налогоплательщику принимать обратно копии своих документов и какие последствия данная операция влечет?
Наверное, сейчас у многих читателей возникли вопросы: О чем это Фискал толкует? Какой еще к черту возврат документов налогоплательщику? На основании чего налоговики могут возвращать документы и зачем им это? и т.д.
Поэтому я сначала объясню, когда и зачем налоговики пытаются вернуть документы налогоплательщику. Как Вы помните с 01.01.
2010 года был введен запрет на повторное истребование документов у налогоплательщиков, подробно об этом я писал в статье «Запрет на повторное истребование документов» или «Встречные проверки v.2010».
Само собой налоговики без возможности повторного истребования документов не могут работать без организации должным образом хранения и учета полученных от налогоплательщиков документов.
Поэтому, все документы, полученные налоговиками, описываются, сканируются и на каждый документ (или сшив) наклеивается уникальный штрих код. Вся это информация собирается в центре обработки данных.
Естественно, что работа по сканированию, составлению описей, приклеиванию штрих кодов не доставляет особого удовольствия налоговикам…
Как мне рассказали друзья, выездники (сотрудники отделов выездных проверок – см. словарь налоговых терминов и сокращений) придумали и практикуют такой интересный «финт ушами» — возврат налогоплательщику документов.
Как это происходит? В начале проверки и в ходе проверки налоговики, как обычно, требуют у налогоплательщика все что нужно и не нужно. Потом, при написании акта, им становиться понятно, какие документы в дальнейшем им пригодятся, а какие нет.
То есть инспектора оставляют документы, которые доказывают выявленные в ходе проверки нарушения законодательства о налогах и сборах, а все остальное возвращают налогоплательщику.
Это они делают, что бы не описывать, не сканировать и не штрихкодировать, так сказать, «лишние» документы.
Правомерно ли требование налоговиков забрать копии документов, ранее представленных налогоплательщиком?
Конечно, Налоговым кодексом и какими-либо другими законодательными актами не установлена обязанность налогоплательщиков забирать ранее предоставленные копии документов. Поэтому, если у Вас нет желания их забирать, то и не надо.
Стоит ли принимать обратно ранее предоставленные документы?
С точки зрения налогоплательщика я бы рассматривал этот вопрос так.
Если это предоставит налоговикам в будущем право истребовать эти документы, то зачем мне это? Если же факт возврата копий документов, полученных в ходе проверки, не будет иметь значение и налоговики не смогут повторно запросить данные документы, то конечно их нужно забрать. Лучше пусть документы лежат в фирме, чем налоговики будут иметь возможность ими пользоваться.
Могут ли налоговики истребовать документы, которые были уже однажды предоставлены, но потом были возвращены?
Пунктом 5 ст. 93 НК РФ установлено:
В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков) документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков). Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
Запрет на повторное истребование документов распространяется и на истребование документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, так в п. 5 ст. 93.1 указано, что истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. 2 и 5 ст. 93 НК РФ.
Таким образом, Кодексом предусматривается, что налоговые органы имеют право повторно истребовать только в случаях, если налогоплательщиком предоставлялись оригиналы документов и они были ему возвращены и если налоговым органом были утрачены документы вследствие не преодолимой силы (что должно быть документально подтверждено).
Поэтому, возврат налогоплательщику копий документов предоставленных им в налоговую инспекцию в дальнейшем не влечет за собой возникновения права у налоговиков вновь истребовать эти возвращенные документы.
В заключение статьи советую налоговикам прекратить эту порочную практику по возврату документов, пока не попали… Налогоплательщикам же советую, принимать возвращаемые налоговиками документы и не предоставлять их больше, если налоговики изъявят подобное желание.
P.S. В скором времени я планирую начать более активную работу с подписчиками, они будут получать дополнительные материалы и новости от меня, возможно будут проводиться опросы. Т.ч. если ты еще не подписался на обновления в блоге, рекомендую это сделать поскорее!
Источник: https://blogfiscal.info/?p=6750
Вычет по НДС: цепная реакция
Сделка, в которой участвует несколько посредников, по вполне объяснимым причинам вызывает у налоговиков определенные подозрения. Однако «коллапс» в виде отказа в вычете по НДС наступит только если инспекторы обнаружат в такой цепочке «слабое звено». Разберемся, как ревизоры разматывают этот клубок и что делать фирме, дабы снизить риск налоговых претензий.
Неуловимые проверки
Два года назад, когда чиновники в очередной раз корректировали налоговое законодательство, вместо трех типов проверок компаний они оставили лишь два: камеральные и выездные. А вот термин «встречные проверки» с тех пор канул в Лету.
Правда исчезло это понятие только из Кодекса, в жизни же контрольные мероприятия в отношении контрагентов основного проверяемого налогоплательщика по-прежнему активно проводятся. Дело в том, что взамен статьи 87 Налогового кодекса, в которой прежде упоминались встречные проверки, была введена статья 93.1 НК.
Данная норма позволила инспекторам истребовать практически любые сведения у контрагентов проверяемого лица. Мало того, расширился и круг субъектов, у которых налоговые органы могут попросить информацию о подконтрольной фирме: не только у деловых партнеров проверяемой компании, но и у других лиц, располагающих сведениями о ее деятельности.
Особую актуальность такие контрольные мероприятия приобретают сегодня. Дело в том, что ручейки поступлений в бюджет в связи с тяжелыми экономическими условиями в стране заметно обмельчали. Компании уже не в состоянии обеспечить прежние объемы налоговых платежей.
И контролеры вынуждены активно пользоваться всеми возможностями, которые им предоставляет законодательство, стремясь пополнить государственную казну. В связи с этим очень распространены так называемые встречные проверки «по цепочке» контрагентов и до производителя.
Найти и обезвредить
На практике почти не встречаются случаи, чтобы контрольные мероприятия всех уровней контрагентов основного налогоплательщика проводились, дабы выявить нарушения при уплате налога на прибыль или ЕСН.
Такой механизм, как проверки «по цепочке», применяется обычно при администрировании налога на добавленную стоимость.
Об особенностях подобных мероприятий журналу «Расчет» рассказала Елена Харитонова, генеральный директорАКК «ЭКФИ» (ЗАО).
«Как только начинается камеральная или выездная проверка основного налогоплательщика, инспекторы проводят предварительную работу. Перво-наперво налоговики ранжируют поставщиков подконтрольной организации по следующим критериям:
– по объему сделок;
– наличию признаков неблагонадежности и их количеству.
Далее по этому ранжиру инспекторы выбирают наиболее крупных или подозрительных партнеров, у которых существует как минимум два признака неблагонадежности. Например, это может быть «прописка» по адресу массовой регистрации.
Такие компании обычно и подпадают под встречную проверку. По всем обозначенным поставщикам одновременно рассылаются поручения об истребовании документов.
А потом такая же работа последовательно ведется по каждому «кусту» партнеров.
Как только выявляется несколько «отягчающих» обстоятельств (например, если налоговый орган не получил ответа от другого налогового органа на свой запрос; или если инспекторы получили сообщение о том, что контрагент, документы которого запрашивались, не может их по каким-то причинам представить; или же если стало известно, что проверяемый поставщик вовсе не отчитывается некоторое время в налоговых органах), в любом из этих случаев однозначно на спорные суммы уменьшается НДС, предъявленный проверяемым налогоплательщиком к возмещению из бюджета, независимо от того, какого уровня поставщик оказался неблагонадежным».
Срок для «встречки» – не помеха
Естественно, что встречные проверки не бессрочные. Они ограничены установленными законодательно сроками основного контрольного мероприятия – камеральной или выездной налоговой проверки.
Поэтому, если инспекторы хотят проверить всех контрагентов в цепочке, то им придется уложиться в данный временной интервал.
И если срок основной проверки истек и у контролеров нет весомых оснований для того, чтобы ее продлить, то встречная проверка также завершается.
Фирмам не стоит особо уповать на то, что контролеры не найдут причину, чтобы довести до конца начатую «встречку». И все же, держа руку «на пульсе событий», с тем, чтобы не позволить инспекторам выйти за установленные ограничения, компаниям нужно внимательно контролировать сроки, которые предусмотрены порядком проведения камеральных и выездных проверок.
Итак, НДС подлежит возмещению в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса. При этом на камеральную проверку по НДС инспекторам отводится три месяца. Следовательно, за это время контролеры должны успеть проверить нужных контрагентов.
Однако если подконтрольная организация сдаст уточненную декларацию по налогу, то камеральная проверка начнется заново, и у инспекторов вновь в распоряжении будет три месяца.
В 2009 году действует норма, согласно которой при выявлении контролерами нарушений в составе вычетов по НДС им придется принять решение об отказе в возмещении налога и в течение десяти дней после окончания проверки составить акт.
После этого, согласно новой редакции абзаца 1 пункта 5 статьи 100 НК, инспекторы должны вручить компании акт не позднее чем через пять дней после даты его составления.
Если налоговики приняли решение возместить организации заявленные суммы НДС, то ей следует написать заявление в соответствии с нормами статьи 78 НК на возмещение налога или на зачет этих сумм в счет будущих налоговых платежей.
Инспекторы могут вынести решение, согласно которому только часть вычетов по НДС будет ими не подтверждена. В данном случае они принимают часть заявленной суммы налога к возмещению, а в отношении спорной доли соответственно дают отказ.
Выездная налоговая проверка проводится с учетом с норм статьи 89 Налогового кодекса. Она должна продолжаться два месяца, но при этом может быть продлена на срок до четырех, а в исключительных случаях – и до шести месяцев.
Кроме того, инспекторы вправе приостанавливать налоговую проверку. В период «простоя» налоговики не могут истребовать у подконтрольной фирмы какие-либо документы, а вот у контрагентов как раз вполне правомерно могут запросить необходимые сведения.
Ведь основания, по которым может быть приостановлена проверка, закреплены закрытым перечнем статьи 89 Кодекса, и одним из пунктов там как раз значится «истребование документов у контрагентов проверяемого лица».
При этом запрос от налогового органа к исследуемому поставщику должен поступить в течение пяти дней. В тот же срок проверяемый контрагент обязан предоставить необходимые сведения.
Стоит учесть, что сегодня инспекторы имеют широкие возможности истребовать документы у иностранных государств. И в этом случае, пока ими не будут получены документы, проверка может быть приостановлена. Соответственно в этот период они спокойно могут «обрабатывать» местных поставщиков проверяемого налогоплательщика.
Как видим, у контролеров обычно оказывается достаточно времени, чтобы проверить всех необходимых контрагентов в цепочке, и, если потребуется, то вплоть до самого производителя.
В поисках истины
Напомним, что Налоговым кодексом фирмам дается право на урегулирование разногласий. Сами инспекторы очень рекомендуют компаниям им пользоваться. Налоговый орган должен провести данное мероприятие в течение десяти дней по истечении пятнадцатидневного срока, который предусмотрен для составления и вручения фирме акта проверки.
Чтобы правильно оценить те доводы и требования, которые будут высказаны налоговым органом в рамках рассмотрения материалов проверки, желательно присутствие не только руководителя компании, но и квалифицированных юристов. Ведь если предприятие сочтет необходимым, то результаты данного мероприятия позднее могут учитываться в рамках апелляционной и судебной процедур.
Если налоговики нашли некие нарушения в ходе проверки уплаты НДС, то в рамках статьи 101 НК они вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля.
Следовательно, десятидневный срок рассмотрения может быть продлен еще на месяц.
В течение этого времени инспекторы могут изучать те доводы, которые фирма предоставила, либо усиливать доказательственную базу, которая изложена в акте налоговой проверки.
Впрочем, несмотря на рекомендации налоговых органов, на протоколах разногласий зачастую отстоять свою позицию компаниям не удается, – отмечает г-жа Харитонова.
Пока четкая практика и статистика обжалования в вышестоящий орган не сформировалась, но скорее всего изменить исход проверки и на этом этапе фирме вряд ли удастся. Справедливости ради отметим, что в судах это вполне осуществимо.
Арбитры в основном встают на сторону налогоплательщиков – в том случае, когда в акте проверки фигурирует тот факт, что поставщик «3-его или 4-го уровня глубины» оказался неблагонадежным и на этом основании организации отказали в возмещении НДС.
По минному полю
Благодаря сложившейся практике можно с достаточной степенью предсказать, в каких случаях налоговый орган захочет «проштудировать» всех контрагентов цепочки. Каждой организации вполне по силам проверить себя на предмет риска.
Так, «первый звоночек» для инспекторов, рассказывает Елена Харитонова, если компания подает налоговую декларацию на сумму, превышающую 5 миллионов рублей налога к возмещению из бюджета. Данная фирма обязательно подпадет под камеральную проверку, и скорее всего – под встречную тоже.
При этом особое внимание инспекторы будут уделять тем контрагентам, сделки с которыми у проверяемого налогоплательщика составляют больше 10 миллионов рублей. Естественно, под встречную проверку в обязательном порядке подпадают партнеры, которые в специальной базе налогового органа отмечены как неблагонадежные.
Правда, если последние выявлены в ближайшем окружении основного налогоплательщика, то на остальные уровни контрагентов проверка обычно не распространяется.
Если же выявляются сделки, которые «потянули» больше чем на 10 миллионов рублей, то предприятию, которое заявляет к возмещению НДС, следует сознавать, что по этой сделке инспекторы наверняка пойдут до конца в попытке найти в цепочке неблагонадежное звено.
Особенно часто такие проверки организуются при экспорте, и очень распространены при приобретении недвижимости. Это те два варианта, когда контролеры в большинстве случаев доходят до первого «производителя».
Чтобы друг не оказался вдруг…
Итак, что же можно посоветовать организациям, чтобы снизить риск отказа в возмещении НДС?
«Во-первых, проверять как минимум ближайший круг контрагентов, – советует г-жа Харитонова. – Главное, чтобы такая ревизия была должным образом подтверждена документально. Желательно разработать в компании внутренний регламент по работе с новыми партнерами.
В нем должно быть утверждено, каким образом следует проводить проверку контрагента, например, какие документы в обязательном порядке у него истребовать при заключении договора. Организация непременно должна запастись свежей выпиской из ЕГРЮЛ потенциального партнера, а также копиями его уставных документов.
Кроме того, если дело дойдет до налогового спора, то в арбитражном суде очень хорошим аргументом в пользу компании будет наличие копии специализированной лицензии на ведение деятельности контрагента. Как ни удивительно, благотворно на исход дела может повлиять наличие визитки руководителя компании-поставщика или менеджера, с которым вы вели переговоры.
Кроме того, желательно, чтобы контрагент упоминался в СМИ, располагал собственным сайтом, возможно, распространял свои рекламные буклеты или листовки». Соблюдая такие рекомендации, компания сможет снизить риск доначисления НДС.
О. Сизова,
Cм. также
Консультации по налогообложению
План счетов для вычета по НДС
План освобождения от НДС
НДС и его вычет при взаимозачете
Чем грозит снижение НДС?
Практика невозмещения налоговой НДС незаконна
Вычет по НДС: держим оборону
Проблема вычета по НДС: влияние бухгалтерского учета
Возмещение НДС по ошибочному счету-фактуре
Исправленный счет-фактура: инспекторам или судьям?
Счет-фактура опоздал, или Когда время не деньги
«Анонимный» счет-фактура и вычет по НДС
Счет-фактура для заемщика
Вычет по НДС без счета-фактуры
Порядок обжалования актов налоговых органов
Источник: https://www.rusconsult.ru/common/news/news_1516.html
Встречная налоговая проверка — сроки, порядок проведения
Встречная налоговая проверка, пожалуй, самый распространенный способ налогового контроля. О том, как ее проводят и что важно знать проверяемому контрагенту, рассмотрим в нашей рубрике, посвященной встречной налоговой проверке.
Что такое встречная проверка?
Понятие встречной налоговой проверки давно ушло со страниц Налогового кодекса. Ранее ст. 87 содержала подробное определение встречки. Однако несмотря на то, что НК РФ такого вида проверок уже не содержит, сама процедура осуществления контрольных действий указанным способом до сих пор функционирует.
Как и ранее, данное мероприятие чаще всего проводится в ходе камеральной или выездной проверки с целью получения информации о сделках с продавцом или покупателем (далее — контрагентом) проверяемого налогоплательщика.
Подробнее о предмете встречной проверки читайте в этом материале.
Каков порядок проведения встречной проверки?
Решив проверить обоснованность той или иной операции, отраженной в учете проверяемого налогоплательщика, налоговики выставляют поручение в адрес налогового органа, в котором зарегистрирован его контрагент.
В поручении запрашиваются необходимые пояснения и документы, позволяющие получить больше информации о сути проверяемой сделки или выявить несоответствие данных, представленных налогоплательщиком и контрагентом.
На основании полученного поручения ИФНС контрагента выставляет ему требование, в котором она просит представить документы или информацию согласно перечню из поручения. Само поручение также прикладывается к требованию. При этом поручение ИФНС выставляет не всегда: исключением является ситуация, когда налогоплательщик и его контрагент зарегистрированы в одном налоговом органе.
Как будет выглядеть запрос от налоговиков в этом случае, можно узнать из материала «Поручение на истребование для встречной проверки инспекция сама себе не оформляет».
На подготовку документов контрагенту дается 5 дней. При этом законодательством предусмотрено, что контрагент может попросить налоговиков продлить указанный срок. Для этого он должен направить в ИФНС письмо, в котором указывает:
- причины невозможности собрать документы в отведенное время;
- сроки, в течение которых он сможет осуществить представление документов.
Рассмотрев такое письмо, налоговики, в свою очередь, могут отказать в продлении сроков или, наоборот, согласиться с ними. При этом выносится соответствующее решение, направляемое контрагенту.
Какие документы могут быть запрошены в рамках встречных проверок?
Встречные налоговые проверки в основном проводятся в ходе камералок (в части обоснованности возмещения сумм НДС) и при выездных ревизиях (в целях проверки обоснованности расходов по налогу на прибыль, а также вычетов по НДС). Поэтому перечень запрашиваемых документов может варьироваться в зависимости от цели проверки. Так, например, при проверках контрагентов, осуществляемых в связи с камералкой налогоплательщика по НДС, налоговики зачастую требуют:
- первичные документы на поставку;
- счета-фактуры;
- контракт с налогоплательщиком;
- документы по оплате;
- регистры бухучета;
- выписку из книг покупок/продаж в разрезе проверяемого налогоплательщика;
- декларации по НДС;
- прочие документы, по которым можно судить о сути сделки.
При этом период, к которому относятся запрашиваемые документы, должен соответствовать периоду камеральной проверки у налогоплательщика.
Зачастую бывает так, что запрашиваемые налоговиками документы контрагент уже представлял в рамках камеральных или выездных проверок, в связи с чем возникает вопрос: «Можно ли не представлять повторно такие документы?». Ответ на него дается в ст. 93 НК РФ, а также в нашем материале «Может ли инспекция затребовать для «встречки» документы, которые уже представлялись в связи с камеральной или выездной проверкой?».
А о том, какие документы вправе запрашивать инспекторы, вам расскажет эта публикация.
ВАЖНО! Контролирующие органы настоятельно рекомендуют не игнорировать требования, выставленные в ходе встречной налоговой проверки и в отношении третьих лиц, которые к контрагенту не имеют никакого отношения.
Подробности см. здесь.
Ответственность за нарушение порядка проведения встречной проверки
В отношении возможных правонарушений в рамках встречных налоговых проверок Налоговый кодекс выделяет 2 статьи: 129.1 и 126.
Если контрагент нарушил сроки представления документов, то наказание в этом случае наступает по ст. 129.1 НК РФ, штраф по которой установлен в размере 5 000 рублей (или 20 000 рублей при повторном нарушении за год).
Если же контрагент не представил документы или сообщил неверную информацию, то его накажут штрафом 10 000 рублей.
На практике зачастую возникает путаница с выбором нормы, которую необходимо применить в той или иной ситуации (например, если контрагент просто проигнорировал требование налоговиков).
Разобраться, когда совершенное нарушение попадает под ту или иную санкцию, поможет материал «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».
ВАЖНО! В ходе встречки у контрагента не проверяется правильность ведения бухгалтерского, налогового учета и условия хозяйственной деятельности, а это значит, что ответственность по встречкам наступает только за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний выставленного требования.
Со встречными налоговыми проверками большинство организаций и ИП сталкиваются постоянно, а крупные компании — чуть ли не каждый день. Избежать спорных ситуаций с контролерами и сохранить репутацию добросовестного налогоплательщика вам помогут публикации нашего сайта — читайте рубрику «Встречная проверка».
Источник: https://nanalog.ru/vstrechnaya-nalogovaya-proverka-sroki-poryadok-provedeniya/
Налоговая проверка: копии документов, истребование бланков, встречки
Как правильно заверить копии документов в налоговую, что предпринять, если инспекторы потеряли документы компании, и какие бумаги ИФНС может требовать при встречной проверке, читайте в статье.
Копии документов в налоговую надо заверять отдельно
— На камеральной проверке по НДС инспекторы нашли несоответствия данных в нашей декларации и отчетности контрагентов. У нас запросили счета-фактуры по сделкам. Получилось больше 200 копий. Надо ли заверять каждый счет-фактуру или можно сшить несколько документов и заверить подшивку?
— Надо заверить подписью каждую копию документов в налоговую. Компания вправе сшить копии нескольких документов, но заверить каждый из них все равно надо отдельно (письмо Минфина России от 07.08.1204 № 03-02-Р3/39142. — Примеч. ред.).
— Инспекция также требует представить копии контрактов. Один договор занимает порядка 10 листов. Вправе ли мы заверить каждый договор одной подписью?
— Да, вправе. Если документ многостраничный, например составлен на 10 листах, его можно прошить. Каждый лист подшивки необходимо пронумеровать.
На оборотной стороне наклеить бумажный прямоугольник, на котором сделать надпись «Верно, всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью», записать число листов цифрами и буквами, а затем поставить должность сотрудника, который заверил копию, подпись с расшифровкой и дату заверения.
Инспекторы должны подтвердить, что потеряли документы
— У нас выездная налоговая проверка. По требованию инспекции мы представили все документы, получили акт по итогам ревизии и направили свои возражения. Налоговики решили провести дополнительные мероприятия. Мы получили требование, в котором у нас просят те же документы, которые мы уже сдали. Должны ли мы еще раз давать бумаги?
— Зависит от причин запроса. Инспекторы не вправе повторно требовать документы, если компания уже представляла их в рамках выездной налоговой проверки (п. 5 ст. 93 НК РФ. — Примеч. ред.).
Но проверяющие могут запросить бумаги повторно, если компания представляла вместо копий оригиналы и инспекторы их вернули. Либо если налоговики потеряли бумаги в результате форс-мажора.
Например, пожара, затопления и др.
— По телефону налоговики сейчас пояснили, что потеряли все бумаги.
— Тот факт, что налоговая инспекция потеряла документы, не обязывает компанию повторно представлять их. Инспекторы должны подтвердить факт форс-мажора. Например, приложить к требованию акт об утере документов (п. 2, 3 ст. 401 ГК РФ.
— Примеч. ред.). Если инспекторы этого не сделали, то в ответ компания может пояснить в налоговую, что ранее представила все документы в ходе ревизии. К письму можно приложить копии описей, которые подтвердят, что компания уже все сдала.
Встречная налоговая проверка
— Инспекторы запросили документы в связи с проверкой у поставщика. Среди запрошенных бумаг есть карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Должны ли мы представлять такой документ на встречке?
— Нет, не должны. Инспекторы при встречной проверке вправе запросить только документы, которые относятся к деятельности проверяемого контрагента (ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.).
Карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами — это регистр бухучета. Данный документ не имеет отношения к сделке с контрагентом.
Подтверждают это и судьи, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.08.2013 № А10-2526/2012.
— Надо ли обосновать в письме, почему мы не представляем проверяющим этот документ?
— Компания вправе решить это самостоятельно. Можно пояснить, что компания представляет все имеющиеся документы, которые относятся к деятельности проверяемого контрагента. Если каких-то бумаг нет или компания не считает нужным их сдавать, стоит сообщить в налоговую инспекцию, что документы не относятся к предмету проверки.
Можно проигнорировать требование без списка ошибок
— Недавно получили из инспекции требование представить пояснения. Налоговиков интересует декларация по налогу на прибыль. В требовании инспекторы пишут, что обнаружили в отчетности ошибки и противоречия, но какие именно, не сообщают. Должны ли мы что-то пояснять в ответ на такое требование?
— Компания вправе не представлять пояснения. В требовании проверяющие должны конкретизировать, какие расхождения нашли в отчетности. А в запросе нет таких сведений (приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. — Примеч. ред.).
— Надо ли отвечать на требование или можно его проигнорировать?
— Безопаснее письменно сообщить в инспекцию, что компания не может представить пояснения, так как в представленной отчетности нет ошибок. Кроме того, можно попросить инспекцию уточнить, какие именно ошибки или противоречия проверяющие нашли в сданной декларации.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/48578-qqe-16-m3-nalogovaya-proverka-kopii-dokumentov-istrebovanie-blankov-vstrechki
Как проводится встречная налоговая проверка — основания, цели и документы при проверке
НК РФ не имеет четких указаний на проведение встречных проверок, в отличие от камеральных и выездных инспектирований.
Данное мероприятие создается для получения полноты информации о деятельности организаций, которые взаимодействовали с проверяемой организацией, как правило, в рамках проведения выездных или камеральных проверок. Документы запрашиваются обычно по одному налогу с четким указанием периода.
Целями, которые ставят перед собой инспекторы ИФНС, являются:
- доказать реальность существования операций, которые совершались конкретной организацией;
- подтвердить законность происхождения документов;
- уточнить соответствие сумм у сторон-участниц сделок договорных отношений.
Возможность истребования документов в рамках контролирующей деятельности регулируется регламентом работы налоговых инспекций.
Важно! Отказаться от предоставления документов организация не может, в противном случае бездействие грозит штрафными санкциями.
Налоговой инспекцией оформляется требование о предоставлении документов, которое вручается налогоплательщику на руки или по почте. Интересен механизм возникновения требования. Если проверки инициируется инспекцией другого региона, производится взаимный обмен информацией между инспекциями и далее истребованием документов занимается ИФНС региона прикрепления плательщика. После получения требования, организацией в срок, указанный в документе, предоставляются требуемые копии бумаг, заверенные в установленном порядке.
Важно! Решение по материалам встречной проверки налогоплательщику не вручается, данные остаются в материалах проверки другой организации.
Чаще всего «встречки» создаются по налогу на добавленную стоимость (НДС), уплата которого в бюджет напрямую связана с входящими счетами-фактурами поставщика. Особенно это касается случаев возмещения НДС: любые выплаты из бюджета, даже законные, попадают под пристальное внимание контролирующих органов. В данной ситуации в обязательном порядке потребуются:
- договор поставки (купли – продажи);
- товарная накладная (накладные) ТОРГ-12;
- счет – фактура (счета-фактуры);
- книга продаж;
- книга покупок.
Пакет может быть абсолютно разным. Связано это с отсутствием перечня в самом регламенте и прочих документах законодательства, прописывающих проведение встречных проверок.Могут запрашиваться также данные об уплате налога НДС, транспортировке груза. При этом необходимо представить договор с транспортной компанией или подтверждение наличия автомобилей при самовывозе и так далее.Инспекцией проверяется вся цепочка движения товара, дополнительно запрашиваются сведения о поставщике.
Важно! Если организация не владеет всеми сведениями по требованию, например, об очередности перемещения товара, то нужно просто составить справку о невозможности предоставления информации и приложить к перечню, сопровождающему копии документов.
После получения требования (для писем, посланных по почте, добавляется 6-тидневный срок на доставку) налогоплательщику предоставляется пятидневный срок на подготовку пакета бумаг. Если у предприятия по субъективным причинам нет возможности соблюсти период, необходимо сообщить об этом в инспекцию, и срок будет продлен.В случае игнорирования требований ИФНС организация может получить штраф за непредставление документов по ст. 129 НК РФ, а также кодексом административных правонарушений с наложением санкций на должностное лицо.
Важно! Поскольку штрафные санкции ничтожны, некоторые организации не отвечают на требования по встречным проверкам ввиду их большого количества. Необходимо помнить, что такие действия повлекут последствия для покупателя товаров, услуг, взаимодействие с которыми послужило причиной проверки.
Копии, предоставляемые в инспекцию, необходимо заверить. Для этого все листы сопровождаются записью «копия верна» с указанием:
- должности;
- фамилии с инициалами ответственного лица (руководителя или предпринимателя);
- подписи и печати организации (при наличии).
Если документ имеет большое количество листов, допускается прошивка с приклеиванием пломбировочного листка с указанием количества листов. Таким документом могут быть книга покупок или книга продаж за конкретный период. В этом случае заверяется первый лист и пломбировочный.
Нотариально заверенные копии не предоставляются.
Важно! Составлять сопроводительное письмо с перечнем всех документов. Второй экземпляр с отметкой инспекции остается у налогоплательщика.
Одним из сложных случаев выборки документов является проверки по проведенным строительным работам. Особенно часто рассматривают случаи по объектам капитального строительства, созданного для собственных нужд с привлечением подрядных организаций. Здесь изучаются вопросы, касающиеся смет и включения в стоимость работ материалов, закупленных с НДС или без обложения налогом. В таком случае проверке подлежат все подрядчики, их документация и вся цепочка поставщиков материалов для нужд строительства.
Важно! Обращать внимание на сметы и включение в состав использованных материалов.
Если в организации, которой направлено требование, производится совмещение режимов налогообложения (облагаемых и необлагаемых НДС), интересным является предоставление книги продаж и книги покупок при проверке НДС.
В этом случае в книгах указываются данные, касающиеся только товаров, облагаемых НДС. Счета-фактуры же предоставляются полностью. То есть, суммы книг покупок не будут совпадать с данными полученных счетов-фактур. Налоговая инспекция может потребовать предоставить оригиналы документов для сличения данных.
Источник: https://sb-advice.com/nalogi/385-vstrechnaya-nalogovaya-proverka.html
Встречная проверка: представлять ли документы? | «Гарант-Сервис-Брянск»
Многие компании сталкивались с требованиями налоговой о представлении документов или информации при проведении проверки их контрагента. Но мало кто задумывался, что иногда фирма вправе смело отказать инспекторам.
Компаниям известна ситуация — внезапно (в отсутствие какой-либо проверки) получено требование о представлении документов в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса.
Чаще всего это означает, что проверка проходит у одного из контрагентов и налоговики запрашивают документы по взаимоотношениям с ним. Прежде чем безропотно нести документы в инспекцию, рекомендуем внимательно изучить полученное требование.
И в первую очередь обратить внимание на последнюю перед подписью строчку, в которой указывается основание для истребования документов, то есть мероприятия, которые проводятся в отношении контрагента.
Основания для «встречки»
Есть два основания для обращения к компании за информацией или документами относительно деятельности третьих лиц (ее контрагентов)*(1):
— во-первых, по пункту 1 статьи 93.
1 Налогового кодекса можно потребовать документы и информацию, касающиеся деятельности контрагента, но только в том случае, если проводится его проверка (или дополнительные мероприятия налогового контроля);
— во-вторых, по пункту 2 статьи 93.
1 Налогового кодекса можно потребовать информацию по конкретной сделке, касающейся деятельности контрагента, если она требуется вне рамок проверки (например, при проведении иных мероприятий налогового контроля).
Намеренно или нет, но налоговики отождествляют эти два понятия, указанные в разных подпунктах одной статьи. Они считают, что вне зависимости от того, проводится ли в отношении контрагента фирмы налоговая проверка, у них есть право требовать от нее любые документы. В частности, такой вывод следует из письма Минфина России*(2).
Иными словами, по обоим пунктам можно потребовать все что угодно. Однако это не так.
В первом случае, то есть в рамках проводимой у партнера проверки, налоговики действительно могут потребовать любые документы, перечислив их в требовании.
Один нюанс — истребуемые документы должны касаться отношений с проверяемой фирмой. Так, к примеру, нельзя истребовать документы внутреннего учета (карточки бухгалтерских счетов, выписки из книги продаж, договоры с субподрядчиками и т.
п.), поскольку непосредственной связи с конкретным контрагентом они не имеют.
Во втором случае, когда в отношении контрагента проверок не проводится (вне рамок проверки), инспекторы имеют право только на получение информации и лишь относительно конкретной сделки (которая должна быть идентифицирована), ни о каких документах здесь речи не идет. Причем такую информацию можно затребовать исключительно у участников этой сделки либо иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Например, провести допрос сотрудника, заключившего соответствующий договор либо иным образом участвующего в сделке.
Еще в 2008 году ФАС Западно-Сибирского округа*(3) пояснил, что понятия «информация» и «документ» не являются тождественными.
К информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ — это материальный объект с зафиксированной на нем информацией, в том числе и в виде текста.
Поэтому в отсутствие налоговой проверки в отношении контрагента фирмы с нее нельзя требовать какие-либо документы, можно запрашивать только информацию о конкретной сделке.
Таким образом, для истребования документов относительно контрагентов компании инспекция должна в соответствующем требовании четко указать, какие мероприятия проводятся в отношении этого партнера.
Нарушил — получи!
Итак, инспекция требует представления документов по одному из партнеров в рамках встречной проверки. Это могут быть договоры и акты, выписки по счетам, накладные и т.п.
Для решения вопроса о том, надо ли их представлять, компании следует изучить основание для этого, указанное в требовании. Если соответствующая строчка не заполнена, можно смело откреститься от требований налоговиков.
Также их можно игнорировать, если документы требуются «в связи с проведением мероприятий налогового контроля» либо иных мероприятий, проводимых вне рамок налоговой проверки.
Обязанность представить какие-либо документы возникает только тогда, когда в требовании есть прямое указание на проведение проверки либо на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.
На это же обращает внимание и ВАС РФ. Он указывает, что вне рамок проверки контрагента налоговики могут истребовать только информацию о конкретной сделке, но не сами первичные документы (договор, платежные документы), касающиеся этой сделки*(4).
К тому же можно оспорить требование, в котором не обоснована причина для истребования документов или информации (т.е. отсутствует информация о том, в рамках каких мероприятий налогового контроля выставлено требование).
В дальнейшем это не позволит инспекции оштрафовать фирму за непредставление документов. Вывод, что необоснованное требование не подлежит исполнению, сделал, в частности, ФАС Дальневосточного округа*(5).
Понятно, что в целях получения нужных документов любым путем инспекторы могут приврать и написать, что они требуются в целях проведения налоговой проверки. Что делать тогда?
Узнайте о проверке партнера больше
Получив «нормальное» требование с указанием на проведение налоговой проверки у контрагента, на всякий случай можно поинтересоваться у него, действительно ли она проходит. При отрицательном ответе можно не делать ненужной работы и игнорировать требование налоговиков.
Именно так поступила одна неслабонервная компания*(6). Суть дела была в следующем.
Источник: https://garant-bryansk.ru/articles/as060812/
Загрузка...
