Если продавец имущества муп — «упрощенец», покупатель не является налоговым агентом по ндс — все о налогах

Упрощенец — налоговый агент по НДС

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Предприниматели-упрощенцы признаются налоговыми агентами по НДС в следующих случаях:

1) приобретения товаров на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в РФ (п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ);

2) приобретения работ, услуг на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в РФ (п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ). Уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ);

3) предоставления арендаторам на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);

4) покупки государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (п. 3 ст. 161 НК РФ);

5) реализации на территории РФ конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ);

6) посреднических операций в расчетах при реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);

7) приобретения судна, если по истечении 45 календарных дней с момента перехода права собственности регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена (п. 6 ст. 161 НК РФ).

В вышеуказанных случаях (за исключением п. 2) налог уплачивается равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Источник: https://www.nalognapribil.ru/2015/11/blog-post.html

Исполнение упрощенцем обязанности налогового агента по НДС

При реализации муниципального имущества обязанность налогового агента по исчислению и уплате НДС в бюджет лежит на его покупателях. Исключением являются только покупатели-физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

Применение «упрощенки» от обязанностей налогового агента по НДС не освобождает. Вопрос в том, как быть, если «упрощенец» забыл выделить в договоре НДС.

Кто в итоге его должен заплатить в бюджет? Ответ на этот вопрос дал Верховный Суд в определении от 23 мая 2017 г. N 310-КГ16-17804.

В общем случае «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Исключением является только «ввозной» НДС и налог, уплачиваемый при осуществлении операций в соответствии с договорами простого товарищества (о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Плюс ко всему в пункте 5 статьи 346.11 Налогового кодекса (далее — Кодекс) прямо сказано, что применение УСН не освобождает компанию и ИП от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.

Напомним, что налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет соответствующей суммы налога (ст. 24 НК). Круг обязанностей налоговых агентов по НДС определен в статье 24 Кодекса. Так, налоговые агенты обязаны:

правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджет;
письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, в том числе по каждому налогоплательщику;
представлять в свою налоговую документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с Кодексом «упрощенец» должен взять на себя обязанности налогового агента по НДС, в частности, в следующих случаях:

при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (п. 1, 2 ст. 161 НК);
при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ или муниципального имущества у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК);
при приобретении государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК);
при реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной подп. 15 п. 2 ст. 146 НК), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК).
«упрощенец» как посредник иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, участвующий в расчетах, получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ (п. 5 ст. 161 НК).

В каждом из названных случаев налоговая база по НДС определяется в особом порядке. И нередко у «упрощенцев» при этом возникают определенные сложности. Особенно это касается случаев, когда речь идет о покупке федерального или муниципального имущества. Дело в том, что такие операции, как правило, носят разовый характер. И про НДС «упрощенец», что называется, по привычке может и забыть.

Пунктом 3 статьи 161 Кодекса установлено, что при реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального имущества налоговым агентом по НДС признается его покупатель (за исключением физлиц, не являющихся ИП).

В данном случае следует обратить внимание сразу на несколько важных моментов.

Во-первых, речь идет о покупке госимущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего госказну РФ, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.

Во-вторых, приобретаемое муниципальное имущество также не должно быть закреплено за муниципальными предприятиями и учреждениями. И это имущество составляет муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

В-третьих, указанное имущество должно приобретаться непосредственно у органа госвласти или у органа местного самоуправления.

В-четвертых, обязанности налогового агента могут возникнуть только в том случае, если сама операция является объектом обложения НДС. В то же время согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 146 Кодекса операции по реализации государственного или муниципального имущества, выкупаемого в рамках так называемой малой приватизации, НДС не облагаются.

Как видим, в данном случае есть достаточно много «но»… Поэтому вероятность не просто забыть, но и просто запутаться в том, нужно ли «упрощенцу» брать на себя обязанности налогового агента по НДС при покупке государственного или муниципального имущества, довольно просто.

Вот только как потом выходить из ситуации, если окажется, что про НДС, мягко говоря, напрасно забыли, не совсем понятно.

Ведь Кодекс предписывает налоговым агентам исчислить НДС расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Соответственно, если деньги за приобретенное государственное или муниципальное имущество уже перечислены, то удержать налог «задним числом» уже не получится.

В некоторой степени последствия такой «забывчивости» очертил Верховный Суд в определении от 23 мая 2017 г. N 310-КГ16-17804.

В рассматриваемом деле индивидуальный предприниматель не удержал «агентский» НДС при перечислении Комитету по управлению имуществом г. Клинцы стоимости приобретенного муниципального имущества.

И о невозможности удержать налог в инспекцию ИП также не сообщал. Данный факт вскрылся во время налоговой проверки.

По ее итогам налоговики оштрафовали ИП по статье 123 Кодекса и предложили уплатить «потерянный» НДС в сумме 2 830 755 рублей и соответствующие суммы пеней.

Предприниматель с таким поворотом дел не согласился. Ведь он не удержал НДС при выплате дохода Комитету. Значит, «потерянный» НДС находится в распоряжении этого самого Комитета. С него, как говорится, и спрос.

Надо сказать, что судьи трех инстанций разделили позицию ИП. Судьи, руководствуясь положениями пунктов 1, 2 Постановления Пленума ВАС от 30 июля 2013 г.

N 57, пришли к выводу о том, что уплата предпринимателем НДС в бюджет за счет собственных средств приведет к ущемлению его прав и законных интересов в налоговых правоотношениях и нарушит принцип равного и справедливого налогообложения.

По мнению судов, в данном случае обязанность по перечислению НДС в бюджет возникла у Комитета в связи с необоснованным получением им спорной суммы НДС применительно к положениям пункта 5 статьи 173 Кодекса.

Также арбитры посчитали, что при таких обстоятельствах невозможно определить и размер пеней, подлежащих уплате в бюджет в связи с неисполнением предпринимателем как налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению в бюджет спорной суммы НДС. Ведь налог он не удержал, а муниципалитеты не являются плательщиками НДС.

Однако Верховный Суд признал выводы своих нижестоящих коллег ошибочными.

Высшие судьи указали, что, устанавливая специальный порядок уплаты НДС в бюджет при реализации имущества, составляющего казну муниципального образования, положения пункта 3 статьи 161 Кодекса предусматривают, что у органов муниципального образования не возникает обязанности по исчислению и уплате налога. Более того, Кодекс не предусматривает механизм взыскания сумм НДС с муниципалитета, который не является плательщиком НДС.

Судьи отметили, что пунктом 5 статьи 173 Кодекса предусмотрена обязанность неплательщиков НДС заплатить в бюджет этот налог в случае, если они выставят счет-фактуру с выделенным в нем НДС. Однако к рассматриваемой ситуации эта норма неприменима просто потому, что Комитет НДС в счетах-фактурах не выделял. Так что никакого спроса с него и нет.

По мнению судей, тот факт, что ИП перечислил НДС Комитету в составе выкупной стоимости имущества, вовсе не отменяет его обязанность по исполнению обязанностей налогового агента по НДС. Так что заплатить налог в бюджет должен именно он. И это нисколько не ущемляет его прав.

Ведь он не лишен возможности реализовать право на защиту своих интересов в рамках гражданско-правового спора с муниципальным образованием о возврате неосновательно полученных денежных средств.

То есть если он считает, что налог с него взыскан излишне, то никто ему не запрещает вернуть неосновательно полученные муниципальным образованием деньги в рамках гражданско-правового спора с Комитетом.

При этом в определении ВС особо подчеркивается, что приоритет договорных отношений над налоговыми обязательствами противоречит базовым принципам законодательства. То есть мало ли о чем вы там договорились — бюджет в любом случае не должен от этого пострадать.

Таким образом, Верховный Суд на случай, когда компания (ИП) по тем или иным причинам не удержала и, соответственно, не уплатила в бюджет «агентский» НДС, выписал «следующий» рецепт. Налоговому агенту придется повторно уплатить неудержанный НДС, но уже в бюджет. А затем уже сумму налога можно взыскать с продавца.

Отметим, что в данном случае мы говорим о ситуации, когда НДС перечислен в составе выкупной стоимости имущества. Если же согласно договору выкупная стоимость не включает в себя НДС, то налоговый агент должен НДС начислить, что называется, сверх договорной стоимости. Ну и, разумеется, при таких обстоятельствах продавец налог уже не вернет.

Июль 2017 г.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/uproschenka-nalogovyy-agent-nds

Ндс при усн | уплата ндс на упрощенке — контур.бухгалтерия

Фирмы и предприниматели на УСН в общем случае не платят НДС — это преимущество привлекает многих руководителей бизнеса. Но есть ситуации, когда уплаты НДС не избежать. Упрощенцы приобретают статус налогового агента по НДС, если:

купили у иностранца товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ);
арендовали/купили государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);
провели операции по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ);
стали посредником;
выдали покупателю счет-фактуру и указали НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Ндс с заграничных товаров

Если вы купили что-либо у иностранной компании, при пресечении таможенной границы нужно исчислить и заплатить НДС.

С услугами ситуация схожая — если их оказывает зарубежная фирма российской компании на территории нашей страны и при этом «иностранка» не имеет в России представительств, покупателю-упрощенцу следует заплатить в бюджет НДС (ст. 148 НК РФ).

Но не стоит переживать, что покупатель понесет лишние траты, ведь налог платится по сути за счет иностранного продавца, то есть продавец получает оплату за свои товары за вычетом НДС.

С некоторых товаров, ввезенных в РФ, НДС не платится (ст. 150 НК РФ). Ставки для расчета НДС равны 10/110 или 18/118.

Если вы работаете с НДС и хотите сэкономить время на расчетах, уплате налогов и формированию отчетности, попробуйте поработать в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В сервисе автоматизированы многие функции, которые бухгалтер часто делает вручную. Первый пробный месяц работы — бесплатно!

Ндс при аренде и покупке муниципального имущества

Упрощенцы, которые для своей деятельности арендуют муниципальное имущество, также становятся налоговыми агентами. Существует два варианта расчета НДС в зависимости от обстоятельств договора:

1. В договоре аренды четко прописана сумма НДС. Значит, заявленную сумму налога нужно отправить в государственный бюджет, а арендодателю перечислить деньги за вычетом налога.

2. В договоре не сказано про сумму НДС ни слова.

2.1. По условию договора арендатор платит НДС самостоятельно. Тогда НДС считается исходя из ставки 18%. Арендодателю нужно заплатить полную сумму по договору, а на счет налоговой службы перечислить рассчитанный НДС.

2.2. Договор гласит, что НДС включен в арендную плату. НДС находят по формуле: сумма арендной платы х 18/118. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС, а сам налог платится в ФНС.

Налоговые агенты на УСН, арендуя имущество, должны выписать на сумму аренды счет-фактуру с НДС с последующей регистрацией документа в книге продаж. Арендодатель в счете-фактуре будет указан в графе «продавец».

Если упрощенец решил выкупить государственное/муниципальное имущество, он становится налоговым агентом и должен исчислить НДС. Налог удерживают из покупной стоимости и перечисляют в ФНС.

НДС могут не платить упрощенцы, если выполняются сразу три условия (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):

упрощенец должен быть представителем малого или среднего бизнеса;
до выкупа имущество должно быть арендовано (льгота только для недвижимости);
выкупается государственная или муниципальная недвижимость. Здесь важным условием является то, что имущество не должно принадлежать ГУП или МУП на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Ндс при доверительном управлении имуществом

Договоры доверительного управления, простого товарищества, совместной деятельности возможны лишь для упрощенцев, которые вправе уменьшать свои доходы на расходы, т. к. для этого выбран соответствующий объект налогообложения. Перечисленные договорные отношения подлежат обложению НДС (ст. 174.1 НК РФ).

Кто же выставляет счет-фактуру? Ее должен выписать ответственный участник — продавец. Особенностью в данном случае будет то, что в строке «продавец» нужно написать «Д.У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ).

Упрощенец может взять налог к вычету, если выполнит два простых условия:

будет иметь на руках счет-фактуру;
будет вести раздельный учет операций по договору доверительного управления и прочей деятельности.

НДС не облагается только вознаграждение доверительного управляющего на УСН.

Посреднический НДС

Упрощенцы-посредники перевыставляют счета-фактуры. Однако НДС упрощенцы здесь не платят.

Когда упрощенец осуществляет сделки от своего имени, в счете-фактуре указывается его наименование. В таком случае составляется два экземпляра счета-фактуры.

Нельзя не отметить важную особенность упрощенцев — при посреднических сделках они не фиксируют данные операции в книгах покупок и продаж.

Соответственно, о таких сделках не отчитываются с помощью декларации, но в обязательном порядке сдают журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Упрощенец выдал счет-фактуру с НДС

Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию. Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе.

Если счет-фактура с НДС имеет место в деятельности упрощенца, отчитаться и уплатить налог следует до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Не стоит заблуждаться и думать, что ФНС не узнает о факте выдачи счета-фактуры с НДС. Сейчас зеркальная проверка позволяет выявить нестыковки в два счета. И тогда НДС придется заплатить, а еще вас наверняка накажут штрафом.

Совет. Если вы часто работаете с компаниями на ОСНО, откройте свою компанию на ОСНО, и тогда сможете на законных основаниях выдавать счета-фактуры при реализации. А фирме на УСН лучше работать со спецрежимниками, для которых НДС не играет никакой роли.

Как видим, не так много ситуаций, когда упрощенец сталкивается с НДС. Нужно быть очень внимательным при ведении учета, тогда не будет претензий со стороны налоговых органов.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не хотите рассчитывать НДС самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/348

Ндс при усн

Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС. Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога.

Бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны перечислять НДС в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом компания на УСН не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

«Упрощенец» — налоговый агент по НДС

Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако у них могут возникать обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). «Упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов в следующих случаях:

когда арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
когда приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
когда в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
когда покупают (получают) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями;
когда продают конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
в иных случаях, указанных в ст. 161 НК РФ.

Рассмотрим подробнее первые две ситуации.

Арендуется госимущество

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Если в договоре аренды НДС не выделен, тогда сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18 %

При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счет».

Если в договоре сумма НДС выделена, тогда налог рассчитывается по расчетной ставке по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18/118

Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог действительно уплачивается из средств арендодателя.

«Упрощенец»-арендатор должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя. Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, «упрощенец» вправе учесть НДС в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рассмотрим пример.

Организация ООО «Х» является плательщиком УСН. Осуществляет розничную торговлю. Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).

Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет.

При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб.

Приобретаются товары или услуги у иностранцев

Компания на УСН признается налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ. Налоговая база по таким операциям определяется налоговым агентом.

Рассмотрим пример.

В I квартале 2015 года польская компания «Y» оказала организации ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учетом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, — 236 000 руб. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства.

Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан в I квартале 2015 года. Все расчеты произведены в рублях. Таким образом, организация ООО «Ромашка» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 36 000 руб. (236 000 × 18/118).

Обязанность заплатить НДС

Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в ряде случаев у них возникает обязанность заплатить налог в бюджет. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Ввозятся товары

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения.

В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС.

Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст. 82 ТК ТС):

При выпуске товаров для внутреннего потребления налог уплачивается до их выпуска (п. 3 ст. 211 ТК ТС).
Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), НДС уплачивается до выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза (п. 3 ст. 283 ТК ТС) и др.

Кроме того, таможенное законодательство предусматривает в ряде случаев специальные сроки уплаты НДС.

В общем случае сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база × Ставка

Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

Ставка НДС применяется в зависимости от вида товаров: 10 или 18 %. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.

При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) × 18 % (или 10 %)

В этой ситуации налог уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету.

Выставляется счет-фактура с выделенным НДС

Когда «упрощенцы» выставляют счет-фактуру, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС, они должны перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также в данном случае у компании на УСН возникает дополнительная обязанность — представить декларацию по НДС.

Отчитываться по этому налогу нужно в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, если «упрощенцы»-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом, если «упрощенцы» реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны уплатить НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Осуществляются операции по договорам товариществ

Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если осуществляются операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, в этой ситуации «упрощенцы» должны подать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность составлять счета-фактуры

Помимо обязанности уплатить НДС в бюджет, у «упрощенцев», которые осуществляют операции по договорам товариществ (см. ст. 174.1 НК РФ), может возникнуть обязанность составить счет-фактуру. Приведем примеры таких ситуаций.

Компания как комиссионер (агент, действующий от своего имени) получает аванс или отгружает товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС. Либо компания как посредник, участвующий в расчетах, отгружает товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получает за них аванс.

Счет-фактура в этих ситуациях выписывается в двух экземплярах, один из которых передается покупателю.

Кроме того, счет-фактура в обязательном порядке составляется, если «упрощенец» как комиссионер (агент, действующий от своего имени) перечислил аванс или получил товары (работы, услуги), приобретенные для комитента (принципала) у продавца — плательщика НДС. И в этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых передается комитенту (принципалу).

Кодексом предусмотрены и другие ситуации, вынуждающие плательщиков УСН знать свои обязанности по НДС.

Можно ли избежать двойного налогообложения?

В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом.

Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет».

Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Однако с 2016 года плательщики УСН и ЕСХН, выставляющие счета-фактуры, не должны будут учитывать НДС в доходах. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ.

Данный закон исключает из состава выручки при УСН и ЕСХН суммы НДС, полученные при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Также в законе прямо прописано, что суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям, не включаются в расходы при исчислении ЕСХН и УСН. Подробнее об этом читайте здесь.

Источник: https://kontur.ru/articles/2318

Агентский НДС у «упрощенца»

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 11.08.2016 00:00

Источник: https://www.buhgalteria.ru/rubric/nalogi/

Продажа иностранных товаров (работ, услуг, имущественных прав) посредником

Выступать в роли налогового агента обязан посредник участвующий в расчетах и реализующий в России товары (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранной компании, не состоящей на налоговом учете

(п. 5 ст. 161 НК РФ).

Перечислить НДС посредник должен со всей выручки от реализации. Начислять налог при этом нужно по обычной, а не расчетной ставке. Расчет будет таким:

Сумма НДС к уплате

Стоимость реализованного имущества (без НДС)

10 или 18%

В пункте 15 статьи 167 Налогового кодекса сказано:

«Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 (в этом пункте говорится о фирмах-посредниках, продающих товары иностранцев. – Прим. ред.

) статьи 161 настоящего кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи (в этом пункте говорится об общем порядке определения налоговой базы (после поступления денег или отгрузки товара. – Прим. ред.)».

Значит, посредник должен «определить налоговую базу» и начислить налог исходя из наиболее ранней даты:

поступления предоплаты от покупателя;
отгрузки товаров.

После поступления предоплаты налоговый агент должен заплатить НДС исходя из фактически полученной суммы.

Если же посредник предоплату не получил и передал товар покупателю, то налог нужно начислить в том квартале, в котором была отгрузка. Момент поступления денег за проданный товар значения не имеет.

ПРИМЕР

В марте германская фирма Werbung поручила АО «Актив» продать ее товар в России. Werbung на учете в российской налоговой инспекции не стоит. Это значит, что «Актив» должен заплатить НДС в бюджет за германскую фирму.

Стоимость переданных на реализацию товаров составляет 100 000 руб. (без НДС). Сумма посреднического вознаграждения – 10 000 руб.

Продать товар «Актив» должен за 118 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. × 18%). Из этой суммы 18 000 руб. (100 000 руб. × 18%) российская фирма должна перечислить в бюджет как налоговый агент.

В марте посредник нашел покупателя, который согласился купить товар.

«Актив» применяет упрощенную систему налогообложения

В данном случае сумму перечисленного в бюджет НДС агент-«упрощенец» не может учесть в составе «налоговых» расходов. Дело в том, что статья 346.

16 Налогового кодекса разрешает отражать в расходах сумму входного НДС, уплаченного за купленные товары, работы или услуги, стоимость которых также относится на расходы.

В нашей ситуации «упрощенец» не приобретает, а, наоборот, продает товары иностранного комитента.

Включать в состав доходов деньги, полученные от покупателей за проданные товары (посредник участвует в расчетах), «Актив» тоже не должен. Ведь в статье 346.15 Налогового кодекса сказано, что «упрощенцы» не учитывают в доходах суммы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Среди прочих здесь названы деньги, полученные посредником от покупателей за реализованные товары комитента.

https://www.youtube.com/watch?v=UQIois38UOc

А вот сумму своего посреднического вознаграждения (10 000 руб.) «Актив» должен учесть
в составе доходов.

Ситуация 1

В марте на счет «Актива» поступила 50%-ная предоплата от покупателя в сумме 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Товар покупателю фирма отгрузила в апреле.

По окончании I квартала с суммы предоплаты «Актив» должен заплатить НДС за германскую фирму. Он равен 9000 руб. (59 000 руб. × 18% : 118%).

После отгрузки товара «Актив» начислит НДС со всей стоимости реализованной партии (18 000 руб.) и одновременно примет к вычету НДС

с суммы полученного аванса (9000 руб.).

Ситуация 2

В марте «Актив» отгрузил покупателю товар за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В мае от покупателя поступили деньги. В этом случае перечислить налог в бюджет в сумме

18 000 руб. «Актив» также должен по окончании I квартала.

Порядок уплаты НДС посредником, продающем товары иностранца, не состоящего на налоговом учете в России, описан в бераторе «УСН на практике»

Аренда (приобретение) государственного и муниципального имущества

Если фирма арендует (приобретает) государственное или муниципальное имущество, она как налоговый агент должна удержать НДС из денег, выплачиваемых арендодателю (продавцу), и перечислить его в бюджет.

Исключение составляют малые и средние предприятия. Реализацию таким фирмам недвижимого имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, не облагают НДС. Но при условии, что право собственности на недвижимость перешло с 1 апреля 2011 года.

Сумму НДС, которую нужно удержать, рассчитывают так:

Стоимость аренды (приобретенного имущества)с учетом НДС

18%

118%

Сумма НДС,которую нужно удержать

Сумму НДС, удержанную из денег, перечисленных арендодателю (продавцу), налоговый агент при определенных условиях может принять к вычету. Эти условия таковы:

налоговый агент является плательщиком НДС;
имущество арендовано для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС;
сумма налога удержана из денег, выплаченных арендодателю, и перечислена в бюджет.

Однако «упрощенцы» НДС не платят. Поэтому ни о каком вычете налога в данном случае речи не идет. Сумму удержанного и перечисленного в бюджет НДС «упрощенец» может учесть в составе расходов при расчете единого налога (ст. 346.16 НК РФ). Причем только в том случае, если в качестве объекта налогообложения он выбрал разницу между доходами и расходами.

ПРИМЕР

АО «Актив» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Фирма арендует офисное помещение у комитета по управлению государственным имуществом. Ежемесячная арендная плата установлена в размере 10 000 руб. без учета НДС. Таким образом, арендная плата с учетом НДС составляет 11 800 руб.
(10 000 руб. + 10 000 руб. × 18%) в месяц.

Каждый раз, перечисляя комитету арендную плату, бухгалтер «Актива» должен удержать
из этой суммы НДС.

Сумма удержанного налога составит:

11 800 руб. × 18% : 118% = 1800 руб.

«Актив» должен включить в состав «налоговых» расходов арендную плату (10 000 руб.)
и удержанную сумму НДС (1800 руб.).

Если арендатор государственного или муниципального имущества сдает его в субаренду, то обязанности налогового агента на субарендатора переложить нельзя – по Налоговому кодексу их должна выполнять та фирма, которая арендует имущество непосредственно

у государства.

В качестве арендодателя может выступать не государственный или муниципальный орган,
а государственное унитарное предприятие (например, госучреждение), которое является балансодержателем федерального или муниципального здания.

В данном случае НДС в бюджет уплачивает сам арендодатель (унитарное предприятие),
а фирма-арендатор, перечисляя арендную плату, налог удерживать не должна.

Если же между фирмой-арендатором, балансодержателем и государственным или муниципальным органом заключен трехсторонний договор аренды действует иной порядок: заплатить НДС в бюджет как налоговый агент должна фирма-арендатор.

О том, как платят «агентский» НДС арендаторы государственного и муниципального имущества, читайте в бераторе «УСН на практике»

Продажа имущества по решению суда, а также конфискованного, бесхозяйного или скупленного имущества

Следующий случай, когда компания выступает налоговым агентом: если по поручению государства она реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество.

Указанные агенты должны рассчитывать НДС по обычной (18% или 10%), а не расчетной ставке (18% / 118% или 10% / 110%).

Расчет будет выглядеть так:

Стоимость реализованного имущества (без НДС)

10% или 18%

Сумма НДС к уплате

В пункте 15 статьи 167 Налогового кодекса сказано:

«Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 (в этом пункте говорится о фирмах, продающих «конфискат». – Прим. ред.) и 5 статьи 161 настоящего кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи (в этом пункте говорится об общем порядке определения налоговой базы (после поступления денег или отгрузки товара). – Прим. ред.)».

Значит, агенты, реализующие имущество по решению суда, конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, определяют налоговую базу исходя из наиболее ранней даты:

поступления предоплаты от покупателя;
отгрузки товаров.

После поступления предоплаты налоговый агент должен заплатить НДС исходя из фактически полученной суммы.

Если фирма-агент отгрузила товары без оплаты, то в этом же налоговом периоде она и должна заплатить НДС. Тот факт, что деньги за имущество она еще не получила, по Налоговому кодексу значения не имеет.

В нашей ситуации «упрощенец» не приобретает, а, наоборот, продает ценности по поручению государства.

Включать в состав доходов деньги, полученные от покупателей за проданные товары, «упрощенец» тоже не должен. Ведь в статье 346.15 Налогового кодекса сказано, что «упрощенцы» не учитывают в доходах суммы, перечисленные в статье 251 кодекса.

Среди прочих здесь названы деньги, полученные посредником от покупателей за реализованные «чужие» товары.

А, продавая ценности по поручению государства, фирма и выступает в роли посредника.

О продаже налоговыми агентами имущества по решению суда, а также конфискованного, бесхозяйного или скупленного имущества есть информация в бераторе «УСН на практике»

Как заполняют декларацию налоговые агенты

Несмотря на то что «упрощенцы» плательщиками НДС не являются, выступая в роли налоговых агентов, они должны сдавать декларацию по НДС. Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

Правда, «упрощенцы»-агенты заполняют не всю декларацию, а только раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру арендодателю или продавцу (органу государственной власти), по отношению к которым фирма выступает в роли налогового агента.

Отдельный раздел нужно заполнить по каждому продавцу согласно договору на продажу (передачу) государственного имущества, которое составляет государственную казну.

Налоговые агенты – владельцы судов – заполняют раздел 2 отдельно по каждому судну, не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней после приобретения.

Исключение из этого порядка предусмотрено для организаций, которые реализуют имущество по решению суда, а также конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел для налоговой инспекции в одном экземпляре на всю сумму полученного дохода.

Также в одном экземпляре нужно заполнить данный раздел, если фирма выплачивала доход только одной компании (госоргану), но по нескольким договорам.

Строки 010-030

Cтроку 010 раздела 2 заполняют только отделения иностранных фирм, состоящих на налоговом учете в России, которые представляют декларации и платят налог централизованно. Здесь указывают КПП того отделения иностранной фирмы, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и платит НДС.

По строкам 020–030 отражают наименование и ИНН фирмы, у которой агент удержал налог (по строке 020 – наименование, 030 – ИНН).

Если налоговый агент продает имущество по решению суда, конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, в строке 020 нужно поставить прочерк. Это правило относится и к владельцам судов.

При отсутствии ИНН у налогоплательщика по строке 030 также поставьте прочерк.

Строки 040-050

По строке 040 указывают КБК для зачисления налога. А по строке 050 – код по ОКАТО, который присвоен налоговому агенту.

Код операции

Строка 070 «посвящена» коду операции. Дело в том, что каждой операции, связанной с расчетом НДС (в том числе и с удержанием налога агентами), присвоен свой код. Например, покупке товаров у иностранной компании присвоен код 1011711, аренде государственного и муниципального имущества – код 1011703 и т. д.

Значение каждого кода для налоговых агентов можно узнать из приложения № 1 «Коды операций» к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

Строка 060

По строке 060 указывают сумму удержанного налога.

Если налоговые агенты приобретают работы или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России, в строке 060 указывают сумму НДС, уплаченную в бюджет одновременно с перечислением оплаты иностранцу. Исключение составляют безденежные формы расчетов и случаи, когда местом реализации работ не признается территория РФ.

Строки 080-100

Если агентом выступает посредник инофирмы или компания, которая по поручению государства продает «конфискат», то, кроме строки 060, нужно заполнять еще и строки 080–100 раздела 2.

А именно: НДС, начисленный агентом по отгруженным товарам (в том числе и по товарам, отгруженным в счет ранее полученной предоплаты), следует указать в строке 080.

По строке 090 указывается сумма НДС, исчисленного налоговым агентом с предоплаты в счет предстоящей отгрузки (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Иначе говоря, по строке 090 отражают налог, рассчитанный с поступивших авансов.

https://www.youtube.com/watch?v=WNsTLLbNIio

Строка 100 предназначена для отражения НДС по авансовым платежам, в счет которых уже отгрузили товары.

Эта строка заполняется в текущем квартале, если в предыдущей налоговой декларации в разделе 2 по строке 090 была указана сумма «авансового» НДС.

То есть в строке 100 отражают НДС, ранее уплаченный с аванса и подлежащий вычету.

Вычет возможен в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), в счет предстоящей поставки которых получена предоплата.

При этом итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет и показать по строке 060, определяют так:

Показатель строки 080

Показатель строки 090

–

Показатель строки 100

Показатель строки 060

ПРИМЕР

ООО «Пассив» продает в России товары иностранного комитента (код операции 1011707). Фирма участвует в расчетах.

В январе «Пассив» отгрузил товар на сумму 150 000 руб. Начисленный при этом НДС в сумме 27 000 руб. бухгалтер должен отразить в строке 080 раздела 2.

Кроме того, в январе фирма получила 100%-ную предоплату от покупателя. Налог, рассчитанный с аванса, составил 13 000 руб. Эту сумму «Пассив» указал в строке 090 раздела 2.

В феврале часть январского аванса была закрыта поставкой. Сумма НДС по этой поставке – 3000 руб. Эту сумму нужно одновременно указать:

– в строке 100 раздела 2;
– в строке 080 раздела 2.

Итак, в строке 080 раздела 2 за I квартал будет отражена сумма 30 000 руб. (27 000 + 3000).

А сумма НДС, которую комиссионер должен будет перечислить в бюджет, составит
40 000 руб. (30 000 + 13 000 – 3000). Ее бухгалтер «Пассива» укажет в строке 060 раздела.

Пример заполнения раздела приведен далее.

Порядок и особенности заполнения декларации по НДС налоговыми агентами описан в бераторе «УСН на практике»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/56245-agentskiy-nds-u-uproschenca.html

Кто такой налоговый агент по ндс

В книге покупок указанные налоговые агенты регистрируют только счета-фактуры на авансы (предоплату) полученные, ранее включенные в книгу продаж: — по мере отгрузки товаров (работ, услуг, прав); — при изменении (расторжении) договора и при условии возврата аванса (предоплаты) полученного, но не позднее 1 года со дня отказа от товаров (работ, услуг, прав). Права на вычет налога, предъявленного покупателю, налоговые агенты не имеют. Вычет НДС заявляет покупатель, который включает счет-фактуру, полученный от налогового агента, в книгу покупок. Реализация имущества банкрота Налоговым агентом по п. 4.1 ст. 161 является покупатель имущества (имущественных прав) должника-банкрота. Налоговый агент должен исчислить сумму налога расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет сумму НДС. Счет-фактура при этом не составляется.

Кто такие налоговые агенты по ндс?

В каких случаях при онлайн-бронировании услуг гостиницы за границей не нужно удерживать НДС, читайте в материале «Бронирование гостиниц, билетов заграницу: кто платит НДС?». Условия для вычета по НДС налогового агента в 2017-2018 годах НДС, оплаченный агентом, может быть принят им к вычету. Но для того, чтобы это сделать, необходимо определиться с некоторыми условиями:

Важен ли факт оплаты налога?

Ответ на этот вопрос содержится в статье «Для вычета НДС агентом важен факт уплаты».

Обязательно ли оприходование объекта?

Выводы ищите в статье «Как принять к вычету НДС по аренде госимущества?».

Имеет ли значение место оказания услуг?

Читайте наши материалы «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца» и «Ваш рекламщик – иностранец? Вы – налоговый агент».

Кто является налоговым агентом по ндс в 2017-2018 годах?

Составленный налоговым агентом счет-фактура в части 2 журнала «Полученные счета-фактуры» не регистрируется. В книге продаж налоговые агенты регистрируют счета-фактуры, составленные при исчислении налога: — при перечислении авансов (предоплат), в том числе с применением безденежных форм расчетов; — при оплате приобретенных товаров (работ, услуг).

В книге покупок эти налоговые агенты регистрируют счета-фактуры, ранее включенные в книгу продаж: а) на авансы (предоплату) уплаченные – при изменении (расторжении) договора и при условии возврата аванса (предоплаты), но не позднее 1 года со дня отказа от товаров (работ, услуг, прав); б) по оплаченным товарам (работам, услугам) после уплаты в бюджет исчисленного НДС.

Особенности заполнения счетов-фактур указанными налоговыми агентами приведены в таблице 1. Таблица 1 Показатель счета-фактуры Налоговый агент по п.2 ст. 161 Налоговый агент по п.3 ст.

Кто такой налоговый агент по ндс?

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто: умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. Если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, умножив стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

Налоговые агенты по ндс

Почему? Читайте в материалах: «С 2015 г. при реализации имущества должников-банкротов платить НДС не надо»; «Должники-банкроты сами платят НДС с проданного имущества».

по некоторым видам арендных отношений;

Соответствующий пример вы найдете в нашем материале «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

при покупке имущественных объектов у спецрежимника;

ВАЖНО! При приобретении муниципального имущества у МУП, применяющего упрощенку, покупатель не является налоговым агентом. Читайте об этом в публикации «Если продавец имущества МУП — ”упрощенец”, покупатель не является налоговым агентом по НДС».

при операциях с объектами, не подлежащими налогообложению.

Читайте об этом в материале «При приобретении компьютерных программ у иностранной компании можно не платить НДС».
Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент Перед любым плательщиком данной категории стоят 2 задачи:

удержать соответствующий НДС;
оплатить его в бюджет.

При этом оба этих действия, как и отвечающие им проводки, необходимо осуществить и отразить в учете в соответствии с требованиями, указанными в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)». Когда и как налоговому агенту удержать НДС Удержать НДС необходимо:

если операции связаны с государственным имуществом (арендой или покупкой);

Подробнее о таких действиях можно прочитать в рубрике «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Налоговый агент по ндс в 2017 году

Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить ее на 18%, и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую. В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора.

А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, перечислите НДС в налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2.

ВажноНа этом все обязанности налогового агента будут исполнены. С 2014 года отчетность по НДС необходимо сдавать в электронном виде. Обращаем ваше внимание, что это правило не распространяется на налоговых агентов на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.).

Налоговые агенты по ндс-2017: инструкция со схемами и примерами

Ведение учета по полученным доходам, начисленным налогам и перечисленным суммам плательщиков, отдельно по каждому представителю.
Своевременное предоставление в контролирующие органы документов с расчетами о начисленных и удержанных суммах.

В качестве такого документа налоговые агенты по НДС используют налоговую декларацию по НДС. Сюда же относят и уведомление о невозможности удержания суммы в денежном выражении.
Обеспечение хранения документов, подтверждающих начисление и уплату в сроки не менее 4-х лет.

В зависимости от видов налогов, функции агентов могут быть более расширенными.

Источник: https://territoria-prava.ru/kto-takoj-nalogovyj-agent-po-nds/