Всё о сроках выставления корректировочных счетов-фактур
При составлении корректирующих счетов-фактур важно правильно указывать дату их составления и своевременно предоставлять их в налоговую службу.
В противном случае можно лишиться прав на вычеты и даже получить штраф.
Какую дату правильней будет указать при составлении этого документа и что делать, если обнаружились ошибки в счетах за прошлые периоды, и будет рассмотрено ниже.
…
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !
Когда нужно предоставить?
Согласно Налоговому Кодексу России (статья 172), корректировочный счет должен быть оформлен не позднее, чем через пять дней с момента наступления изменений, вызвавших необходимость его составления – изменение стоимости товаров либо услуг или же количества отгруженных товаров.
При этом составление такого счета возможно только при наличии документов (соглашение или договор), определяющих согласие покупателя на такую корректировку. После составления счета требуется его регистрация в книгах продаж/покупок.
Сколько отводится времени на оформление и сдачу?
Предоставлять эти документы в налоговые органы надлежит в том же периоде, в котором они были оформлены. При этом стоит отметить, что если корректировочный счет оформляется на границе периодов, то в некоторых случаях налоговая отказывается его принимать и даже может выписать штраф за выставление счета-фактуры вне срока сдачи.
Однако такие ситуации довольно часто разрешаются судом в пользу плательщика, благодаря чему удается избежать штрафа и получить необходимый вычет.
Какая дата указывается?
Существует 2 варианта указания даты в корректировочном счете. Первый: указывается та же дата, что и дата составления документов о внесенных изменениях.
Такой вариант наиболее удобен, так как значительно облегчает работу с бумагами, а также при подобном оформлении не возникнет никаких проблем с получением налоговых вычетов. Второй вариант: указать любую дату, находящуюся внутри 5-ти дневного периода, отведенного на выставление счета.
При таком способе даты счета и первичных документов не совпадают, что значительно менее удобно, хотя и допустимо. Правда, в таком случае, равно как и в случае полностью неправильного указания даты, никак не соответствующей срокам внесения изменений в начальный счет, могут возникнуть проблемы при оформлении документа в налоговой.
Более того, в случае оформления таких счетов на границе налоговых период инспекция может и вовсе не засчитать их, в результате чего компания может подвергнуться штрафу за их отсутствие и лишиться права на вычеты. Именно поэтому лучше указывать дату составления документов о внесенных изменениях.
За прошлый год
При обнаружении в счетах-фактурах за прошлый год серьезных ошибок, которые могут повлечь за собой серьезные проблемы с налоговой, необходимо произвести их срочную корректировку.
К таким серьезным ошибкам относятся:
- неверная общая стоимость услуг либо товаров, указанная так по причине технической либо арифметической ошибки;
- недостоверное указание в счете адресов продавца и/или покупателя, их паспортных данных и ИНН;
- неверное наименование реализованных услуг или товаров;
- неправильно указанная налоговая ставка либо сумма НДС.
При этом не являются серьезными нарушениями ошибки в дате оформления документа и в его порядковом номере. Также стоит знать, что если исправления вносятся в счет, на который ранее составлялись корректировочные счета-фактуры, то исправленный документ создается без их учета.
После того, как исправительный счет составлен, его необходимо заново отметить в книге продаж/покупок.
Правда, эти сведения вносятся не в самой книге, а в специальном добавочном листе, вкладываемом за тот период, за который вносятся эти изменения. В этом листе производятся две записи: со знаком минус (об аннулировании начального счета-фактуры) и со знаком плюс (по новому исправленному счету).
Покупатель, в свою очередь, указывает данные о первоначальном счете в таком же вкладном листе, а вот сведения о исправленном счете вписывает в общем порядке согласно дате его поступления.
За прошлый квартал
Корректировка за прошлый квартал оформляется аналогично исправительному счету за прошлый год. Основанием для его создания служат точно такие же ошибки, как и в приводившемся выше примере.
Оформляется такой документ самим налогоплательщиком в случае, если им самостоятельно были обнаружены указанные ошибки (никаких штрафных санкций со стороны налоговой в случае подачи такого исправленного счета не последует).
Регистрируется этот документ в книгах продаж/покупок точно так же, с указанием отметок об аннулировании старого счета и внесением новых сведений со знаком «+». Подавать исправительные счета в налоговую службу следует по факту их оформления. При этом кроме самого счета потребуется составить и заявление о внесении изменений.
Таким образом, чтобы избежать возможных нарушений и не лишиться прав на вычеты, корректировочные счета следует подавать своевременно, а для этого надо знать сроки предоставления, и указывать в них точные сведения. В случае же, если ошибки в документах были обнаружены за прошедшие периоды, то следует создать и подать в налоговую исправительный счет. Никаких санкций от службы в таком случае не последует.
Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/korrektirovochnyj/data.html
Корректировочная счет фактура когда выставляется
Вот уже больше года действует такое понятие, как корректировочный счет-фактура 1. Тем не менее у бухгалтеров продолжают возникать вопросы по его применению. Зачастую поставщики выписывают корректировочный счет-фактуру не в тех ситуациях либо вместо него оформляют исправительный документ. Рассмотрим такие случаи.
Корректировочный счет-фактуру оформляют дополнительно к «первоначальному» счету-фактуре в случае изменения стоимости ранее отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) 2.
В нем указывают номер и дату «первоначального» счета-фактуры, все его числовые показатели, а также новые данные.
После чего определяют разницу (сумма уменьшения или увеличения), которая и будет заноситься в книгу продаж или книгу покупок продавца и покупателя.
https://www.youtube.com/watch?v=kVlA0A3itWc
Что понимается под изменением стоимости товаров (работ, услуг)? В Налоговом кодексе уточняется, что изменение стоимости может быть связано как с изменением цены товара, так и с уточнением количества отгруженных товаров. Изменение цены может произойти, к примеру, в случае предоставления поставщиком скидки за достижение покупателем определенных условий.
Правда, для этого из договора должно четко следовать, что скидка меняет цену ранее отгруженного товара. Ведь скидки бывают разные. Очевидно, что скидка, не меняющая цену товара, не должна повлечь за собой составление продавцом корректировочного счета-фактуры.
Бывает так, что на момент составления счета-фактуры продавцу еще не известна окончательная цена товара (работы, услуги), в связи с чем расчеты сначала производятся по предварительным ценам, рассчитанным, допустим, по данным прошлых периодов.
Такая ситуация возникает, к примеру, в отношении поставки электроэнергии, расчеты за которую осуществляются по нерегулируемым ценам. Когда поставщику станет известна окончательная стоимость, ему необходимо составить корректировочный счет-фактуру 3 . А вот в другой, на первый взгляд, казалось бы, похожей ситуации чиновники рассудили иначе.
Минфин рассмотрел вопрос, когда к моменту экспортной отгрузки товара цена еще не была известна, поскольку она определяется по котировкам, опубликованным на дату выписки коносамента. В данном случае экспортеру необходимо указывать в счете-фактуре плановую цену 4 .
Чиновники пояснили, что здесь корректировочный счет-фактура не составляется, а все изменения в счет-фактуру нужно вносить через исправление. Основанием для такого вывода послужило то обстоятельство, что в данной ситуации цена не меняется, поскольку она определяется по котировкам.
Плановую цену экспортер просто вынужден поставить, так как на момент отгрузки необходимо обязательно оформить счет-фактуру.
Отличие предыдущей ситуации состоит в том, что там расчеты производятся сначала по предварительным ценам, которые потом меняются на «окончательные» (фактические) цены, а здесь расчет цены оформляется единожды — по котировкам. То есть, все зависит от условий договора.
Другая ситуация, при которой необходимо также прибегать к составлению корректировочного счета-фактуры — когда товар приходит в одном количестве, а в счете-фактуре указано, например, большее количество. Получается, что фактические данные не соответствуют данным документа.
Если расхождение установлено до момента принятия товара к учету, то покупателю следует оприходовать то количество товара, которое фактически поступило, а не по документам. Очевидно, что тогда и к вычету НДС покупателю следует поставить сумму, соответствующую принятому количеству.
Конечно, в этом случае вычет не будет соответствовать сумме, указанной в счете-фактуре, но чиновники не видят в этом ничего противозаконного 5. Обратите внимание, что в этом случае покупатель, получивший корректировочный счет-фактуру от продавца, не будет регистрировать его у себя в книге продаж.
Таким образом, восстанавливать НДС не потребуется.
Что же делать, если недостача обнаружилась после факта оприходования? То есть, товар ранее был принят к учету в большем количестве, и, соответственно, НДС принят к вычету в завышенной сумме.
В этом случае продавец также обязан составить корректировочный счет-фактуру.
Но его уже покупатель должен зарегистрировать у себя в книге продаж, то есть у покупателя возникнет обязанность по восстановлению НДС.
Составлять корректировочные счета-фактуры поставщику необходимо также в том случае, если покупатель при приемке груза обнаружил, что часть товара повреждена. Очевидно, что покупатель имеет полное право отказаться от приемки бракованной части товара и, соответственно, не принимать его к учету. Равно как и не принимать к вычету НДС, приходящийся на бракованную часть товара.
Если же бракованной оказалась вся партия товара, в связи с чем покупатель отказался от ее приемки, то поставщик не должен составлять корректировочный счет-фактуру. В этом случае покупатель также не составляет счет-фактуру при возврате брака. Так как товар не был оприходован, значит, обратной реализации не возникает.
Продавец должен отразить вычет НДС на основании того счета-фактуры, который был им выписан при отгрузке товара, оказавшегося браком 6 . Рассмотрим ситуацию, когда брак был обнаружен покупателем после его оприходования и этот «неликвид» возвращается поставщику. По многочисленным разъяснениям чиновников, в данной ситуации поставщик также не обязан составлять корректировочные счета-фактуры 7.
Однако при возврате брака счет-фактуру уже придется составить покупателю, ведь он успел оприходовать товар. А это значит, что при возврате продукции возникает обратная реализация. Именно такой вывод и следует из указанных выше писем чиновников.
Правда, если покупатель не является плательщиком НДС, например, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то счет-фактуру на возвращаемый товар он не составляет. Тогда уже продавец должен будет составить корректировочный счет-фактуру 8 .
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Составить корректировочный счет-фактуру поставщику придется и в случае, когда бракованный товар не возвращается, а утилизируется покупателем 9 .
Неоднократное изменение стоимости
Случается так, что стоимость товаров меняется не единожды. Возникает вопрос с оформлением корректировочных счетов фактур.
Чиновники считают, что при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры 10 .
Обратите внимание, что брать нужно данные не «первоначального» счета-фактуры, а предыдущего корректировочного. В связи с этим полагаем, что в строке 1б, где указывается номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, необходимо указать данные предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Кстати, если к моменту составления корректировочного счета-фактуры изменились реквизиты продавца или покупателя, то в документе нужно указывать новые данные 11. Дополнительно можно указать и прежние данные. Это не будет являться нарушением.
И, наконец, рассмотрим случаи, когда бухгалтеру следует составлять исправительные счета-фактуры. Прибегать к оформлению исправительного счета-фактуры необходимо в ситуации, когда бухгалтер допустил техническую ошибку, вследствие чего в счет-фактуру попала неверная сумма 12.
Или, например, бухгалтер поставщика ошибся в написании адреса, наименования продавца/покупателя и т. п. При арифметической ошибке также следует составлять исправительный счет-фактуру 13 .
В том случае, если ошибка в счете-фактуре не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога, предъявленной покупателю, то новые экземпляры счетов фактур не составляются 14 .
Теперь поясним, что подразумевается под исправлением. Раньше исправления вносились в счета-фактуры путем зачеркивания неверных показателей и отражением верных данных с указанием даты внесения исправлений, подписей и печати поставщика. Теперь же вместо этого нужно просто составить новый документ.
Причем исправительному счету-фактуре присваивается не новый номер и дата, а указывается номер и дата «первичного» счета-фактуры. Но при этом в строке «исправление» (строка 1а) указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
Обращаем внимание, что если бухгалтеру нужно исправить счет-фактуру, которая была составлена до 22 января 2012 года, то исправления следует вносить по старым правилам 15 .
Надо ли исправлять «первичку»?
Наряду с вопросами составления корректировочных и исправительных счетов фактур у бухгалтеров часто встает вопрос по поводу исправления «первички». Ведь счета-фактуры оформляются на основании первичного документа (товарной накладной, акта оказанных услуг, акта выполненных работ). Официальных разъяснений чиновников по данному вопросу не было.
Но если говорить об исправительных счетах-фактурах, то очевидно, что и первичную документацию следует исправить, ведь имеет место ошибка. Некоторые указания по исправлению «первички» содержатся в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29 июля 1983 года № 105 по согласованию с ЦСУ СССР.
Там сказано, что ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписываются над зачеркнутым правильные данные. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.
При этом исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления. А вот в отношении корректировочных счетов фактур мнения независимых специалистов разошлись.
Одни высказывают мнение, что вносить исправления в ранее составленную первичную документацию не нужно. Аргумент такой: нормативные акты по бухгалтерскому учету не предусматривают возможности корректировать первичные учетные документы, которые были правильно составлены на момент совершения операции.
Да и в указанном выше Положении речь идет об исправлении ошибки, а здесь о таковой говорить не приходится.
Правда, если в товарной накладной указывается количество товара, отличное от того, которое было фактически получено покупателем, можно говорить о том, что первичный учетный документ составлен некорректно и в нем содержатся показатели, не соответствующие действительности. В такой документ необходимо внести исправления, уточняющие количественные показатели.
При изменении цены, к примеру, вследствие получения скидки ситуация неоднозначна. Ошибки тут точно нет, но мы считаем, что поставщику все равно лучше внести исправления в первичный документ. Ведь при изменении цены на ранее поставленный товар можно говорить о том, что данные «исходного» первичного документа не соответствуют действительности, а именно — цена там указана неверно. Раз так, то цену нужно исправить. А как это сделать? Путем внесения исправлений в ранее выданный документ.
На практике некоторые компании выписывают к корректировочному счету-фактуре отдельный акт на разницу. Хотим предупредить, что такие действия неправомерны, поскольку бухучет ведется на основании первичных документов, которыми оформляется хозяйственная операция. Появление разницы в цене не является хозяйственной операцией, поэтому оформлять ее дополнительным документом не нужно.
Источник: https://buhnalogy.ru/korrektirovochnaya-schet-faktura-kogda-vystavlyaetsya.html
Оформление корректировочного счета-фактуры
В главу 21 Налогового кодекса добавлены новые положения, посвященные случаям изменения первоначальной цены поставки. В числе прочего предусмотрена обязанность продавца оформлять корректировочные счета-фактуры. Поправки внесены Федеральным законом от 19.07.11 № 245-ФЗ и вступят в силу с начала следующего налогового периода, то есть с 1 октября 2011 года.
Случается, что условия сделки приходится менять после того, как товар отгружен (услуги оказаны, работы выполнены), и все первичные документы оформлены.
Чаще всего это происходит, если поставщик предоставляет покупателю так называемую ретро-скидку, то есть задним числом снижает цену на уже поставленный товар.
Возможны и другие причины — например, незапланированное подорожание, несоответствие количества фактически отгруженного и указанного в «первичке» товара и т. д.
До недавнего времени в Налоговом кодексе не было положений, которые регулировали бы данную ситуацию. В частности, отсутствовали указания относительно того, какие документы необходимо оформить. Компаниям и предпринимателям приходилось руководствоваться локальными комментариями чиновников и весьма противоречивой арбитражной практикой.
Отныне данный вопрос прояснен. В пункте 3 статьи 168 НК РФ появился новый абзац, где четко сказано: в случае изменения первоначальной стоимости поставки продавец обязан выписать корректировочный счет-фактуру. Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней с даты составления документа, подтверждающего, что изменения согласованы с покупателем (договор, соглашение и др.).
Обратите внимание: поправки не применяются в случае, когда скидка представляет собой не снижение первоначальной цены, а списание части долга. Другими словами, продавец сокращает дебиторскую задолженность, при этом исходные условия поставки (цена, количество и итоговая стоимость) остаются прежними. Соответственно, корректировочный счет-фактура здесь не нужен.
Статья 169 НК РФ пополнилась пунктом 5.2, который целиком посвящен корректировочным счетам-фактурам. В нем приведен перечень сведений, обязательных для такого документа. Необходимых реквизитов в общей сложности тринадцать:
1. наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата; 2. порядковый номер и дата счета-фактуры, по которому внесены изменения; 3. наименования, адреса и ИНН налогоплательщика и покупателя; 4.
наименование товаров (описание работ, услуг), имущественных прав, для которых изменена цена, либо уточнено количество или объем, а при возможности — единица измерения; 5. количество или объем товара (работ, услуг) до и после уточнения; 6. наименование валюты; 7.
цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС до и после внесения изменений; для государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, — с учетом налога до и после внесения изменений; 8. стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав в целом по счету-фактуре без учета НДС до и после внесения изменений; 9.
сумма акциза по подакцизным товарам; 10. налоговая ставка; 11. сумма налога до и после внесения изменений; 12. стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав в целом по счету-фактуре с учетом НДС до и после внесения изменений;
13. разница между показателями счета-фактуры, по которому внесены изменения, и показателями после внесения изменений; если показатели изменены в сторону уменьшения, то разница указывается со отрицательным знаком.
На корректировочные счета-фактуры распространяются требования пункта 6 статьи 169 НК РФ. Это значит, что документ должен быть подписан руководителем и главбухом, либо иными уполномоченными на то лицами.
Если счет-фактуру оформляет предприниматель, то рядом с подписью он обязан указать реквизиты своего свидетельства о госрегистрации. Для электронных счетов-фактур необходимы электронные цифровые подписи.
Корректировочный счет-фактура, подписанный ненадлежащим образом, или счет-фактура с незаполненными обязательными реквизитами не могут служить основанием для вычета. А вот менее значимые изъяны допустимы.
Главное, чтобы они не мешали налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товара (работ, услуг), ставку и сумму НДС.
Если эти требования выполнены, инспекторы не вправе отменить вычет из-за ошибок в счете-фактуре.
Кроме того, в новой редакции Налогового кодекса есть указания, каким образом продавец и покупатель должны отразить в учете изменения условий сделки. Рассмотрим отдельно случаи уменьшения и увеличения стоимости.
В ситуации, когда первоначальная цена поставки изменена в меньшую сторону, поставщик имеет право принять к вычету ранее начисленный НДС. Сумма вычета будет равна разнице между величиной налога до и после корректировки (вновь созданный п. 13 ст. 171 НК РФ).
Покупатель в свою очередь должен восстановить (то есть начислить к уплате) ранее принятый вычет. Восстановить нужно ту же величину, которую поставщик принимает к вычету, а именно разницу между величиной налога до и после корректировки (вновь созданный подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстанавливать НДС необходимо в том налоговом периоде, на который приходится более ранняя из двух дат: — дата, когда покупатель получил первичные документы на уменьшение первоначальной стоимости товара (работ, услуг) или имущественных прав;
— дата, когда покупатель получил корректировочный счет-фактуру.
Если первоначальная цена поставки изменена в большую сторону, поставщик обязан увеличить налогооблагаемую базу по НДС. Это значит, что продавцу придется начислить к уплате в бюджет дополнительную сумму налога. Причем доначисления нужно сделать не в том периоде, когда произошла корректировка, а в том периоде, когда состоялась отгрузка (вновь созданный п. 10 ст. 154 НК РФ).
Покупатель получает право на вычет дополнительной суммы НДС (вновь созданный п. 13 ст. 171 НК РФ). Однако вычесть доначисленный налог можно не раньше периода, когда выставлен корректировочный счет-фактура, а это произойдет после изменения условий поставки.
В статье 172 НК РФ появился пункт 10, где приведен порядок применения вычетов при корректировке стоимости товара (работ, услуг) или имущественных прав. Так, для подтверждения права на вычет необходимо предъявить инспекторам два документа.
Первый — это надлежащим образом оформленный корректировочный счет-фактура.
Второй — договор, соглашение, либо иной документ, который демонстрирует согласие покупателя на изменение условий поставки.
Есть одно важное условие: вычет возможен не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Источник: https://delovoymir.biz/oformlenie_korrektirovochnogo_scheta_faktury.html
Как составить и зарегистрировать корректировочный счет-фактуру
В каких случаях составить
Когда меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, продавцы оформляют корректировочные или единые корректировочные счета-фактуры. Вызвать изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема поставляемых ценностей. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Вот несколько ситуаций, когда продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счет-фактуру:
- покупателям предоставлены скидки;
- в процессе приемки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
- покупатель возвращает товары, не принятые к учету;
- покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учет, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
- товар возвращает покупатель, который не платит НДС;
- покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям.
Об этом сказано в письмах Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-07-09/1894, от 13 июля 2012 г. № 03-07-09/66, от 3 июля 2012 г. № 03-07-09/64, от 30 ноября 2011 г. № 03-07-09/44, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.
Ситуация: нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру (единый корректировочный счет-фактуру), если стоимость товаров меняется в связи с изменением курса рубля?
Нет, не нужно.
Корректировочный счет-фактуру (единый корректировочный счет-фактуру) нужно выставить, если меняется цена или количество отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). То есть когда меняются первоначальные показатели, предусмотренные договором (контрактом). Это следует из абзаца 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) в договоре может быть определена в иностранной валюте или условных единицах. Если расчеты по таким договорам ведутся в рублях, то сумма НДС, которую продавец предъявляет покупателю, определяется в зависимости от курса иностранной валюты (у. е.
) на дату отгрузки или дату получения предоплаты. В таком случае меняется налоговая база и сумма вычета по НДС. Однако первоначальная стоимость, прописанная в договоре, остается прежней.
Поэтому оснований, для того чтобы оформлять корректировочный счет-фактуру (единый корректировочный счет-фактуру), нет.
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них. Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами.
Например, договором или отдельным соглашением. Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 168, пункта 13 статьи 171, пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: может ли продавец, работающий в Крыму (Севастополе), составить корректировочный счет-фактуру при изменении цены? Первоначальная цена была установлена и отражена в налоговой накладной раньше, чем продавец встал на учет по российскому законодательству.
Да, может.
Когда меняется стоимость товаров, продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Это касается и организаций Крыма (г. Севастополя). Ведь с 1 января 2015 года они обязаны применять российское налоговое законодательство (ст. 15 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ). И никаких исключений для них нет.
Тот факт, что при первоначальной отгрузке была выписана налоговая накладная, значения не имеет. Налоговая накладная в переходном периоде выполняла функцию счета-фактуры (письмо Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-07-15/20060).
Заполняя корректировочный счет-фактуру, в строке 1б, предусмотренной для реквизитов первоначального счета-фактуры, укажите реквизиты налоговой накладной. А в графе 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав» по строке А (до изменения) проставьте соответствующие показатели из налоговой накладной.
Внимание: будьте готовы подтвердить проверяющим правильность расчета НДС первичными документами и соглашением с контрагентом об изменении цены.
В рассматриваемой ситуации из-за того, что цена меняется, и у продавца, и у покупателя возникает разница между первоначальной и скорректированной стоимостью поставленных товаров (работ, услуг).
Когда стоимость уменьшается, эту разницу к вычету принимает продавец. А когда увеличивается – вычет вправе применять покупатель. И в том и в другом случае это обоснованно, если есть корректировочный счет-фактура (п. 1 ст. 169, абз.
1, 2 п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Кроме того, доказать правомерность налоговых вычетов можно, предъявив инспектору:
- соглашение (уведомление) об изменении стоимости;
- первичные документы (накладные, акты) или бухгалтерские регистры, в которых отражено изменение стоимости поставленных (принятых к учету) товаров, работ, услуг.
А вот лишать продавца или покупателя права на вычет только из-за того, что первоначальная стоимость товаров (работ, услуг) была зафиксирована в налоговых накладных, а не в счетах-фактурах, проверяющие не могут. Ведь до 1 января 2015 года применять налоговую накладную допускалось российским законодательством.
Когда составлять не нужно
Вот случаи, когда составлять корректировочные счета-фактуры не нужно (хотя часто это делают ошибочно):
- в первичном счете-фактуре допущены технические или арифметические ошибки. В том числе в ценах и тарифах, налоговой ставке или стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. В такой ситуации корректировочный документ не требуется – достаточно исправить первичный счет-фактуру;
- цену поставки согласно договору определяют позже даты выставления первичного счета-фактуры. Если порядок определения цены остался неизменным, исправления нужно внести в первичный документ;
- цену на товар или его количество меняют до того, как продавец выставил первичный счет-фактуру (в течение пяти дней после отгрузки). В этом случае изменения учитываются при составлении первичного документа;
- покупатель – плательщик НДС возвращает товары, которые успел принять на учет. В этом случае происходит обратная реализация. А значит, покупатель оформляет самый обычный счет-фактуру;
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13813, от 18 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29089, от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/56, от 5 декабря 2011 г. № 03-07-09/46, от 1 декабря 2011 г. № 03-07-09/45, от 30 ноября 2011 г. № 03-07-09/44 и ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.
Ситуация: может ли налоговый агент, составив корректировочный счет-фактуру, принять к вычету излишне уплаченный в бюджет НДС? Он является арендатором государственного или муниципального имущества. Арендодатель уменьшил размер арендной платы задним числом, начиная с 1 января текущего года.
Да, может.
По общему правилу при уменьшении стоимости услуг исполнитель (в данном случае арендодатель) должен выставить заказчику (арендатору) корректировочный счет-фактуру. Исполнитель регистрирует этот документ в книге покупок и принимает к вычету излишне начисленную сумму НДС.
Заказчик, получивший корректировочный счет-фактуру, регистрирует его в книге продаж и восстанавливает часть входного налога, ранее принятого к вычету.
Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 168, абзаца 1 пункта 13 статьи 171, подпункта 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, пунктов 2 и 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
При аренде государственного или муниципального имущества арендатор не получает от арендодателя счета-фактуры на стоимость арендных услуг. Такие счета-фактуры арендатор – налоговый агент составляет самостоятельно и регистрирует их сначала в книге продаж, а затем по мере возникновения права на вычет – в книге покупок (п.
1 приложения 3, п. 15–16 раздела II приложения 5, п. 23 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Сумму налога, удержанную из доходов арендодателя, арендатор перечисляет в бюджет и отражает в разделе II декларации по НДС. Суммы вычетов отражаются в разделе III декларации.
Право налоговых агентов составлять корректировочные счета-фактуры прямо не прописано ни в статье 169 Налогового кодекса РФ, ни в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Но учитывая, что в рассматриваемой ситуации арендатор фактически исполняет обязанности плательщика НДС, он может воспользоваться общим правилом и скорректировать свои налоговые обязательства в том же порядке, который предусмотрен для продавцов (исполнителей).
Единственное отличие: налоговый агент должен будет зарегистрировать корректировочный счет-фактуру и в книге продаж, и в книге покупок.
Если арендатор применяет специальный налоговый режим, то плательщиком НДС он не признается и права на вычет не имеет (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 1 ст. 171 НК РФ).
Поэтому составленный им счет-фактуру он регистрирует только в книге продаж.
Это следует из положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ и пункта 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Раздел III декларации, в котором отражаются суммы вычетов, налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, не заполняют (абз. 11 п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).
Но учитывая, что налоговый агент – арендатор и в этом случае выполняет обязанности налогоплательщика-арендодателя, при уменьшении стоимости услуг он тоже может оформить корректировочный счет-фактуру.
А поскольку права на вычет у такого налогового агента нет, для возврата излишне уплаченной суммы НДС ему следует обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением (п. 6 ст. 78 НК РФ).
На основании заявления налоговая инспекция должна будет скорректировать данные о начислениях в карточке лицевого счета налогового агента и вернуть переплату в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Как внести исправления
Если в корректировочном счете-фактуре допущена ошибка, то документ нужно исправить. Порядок внесения исправлений в корректировочные счета-фактуры приведен в пункте 6 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Подробнее об этом см. Как правильно исправить счет-фактуру.
При составлении корректировочных счетов-фактур исправлять показатели в первоначальном счете-фактуре, к которому составлен корректировочный счет-фактура, не нужно (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Изменения после корректировки
Если цену, количество или объем товаров, работ, услуг или имущественных прав изменяют повторно, продавец должен выставить новый корректировочный счет-фактуру. А не вносить исправления в прежний.
Заполняя в такой ситуации новый корректировочный счет-фактуру, учитывайте следующие особенности. В строку «До изменения» перенесите данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры. Такой порядок установлен в пунктах 2 и 4 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Так же поступите, заполняя строку 1б. В ней надо указать номер и дату ранее выставленного корректировочного счета-фактуры. Хотя даже если в этой строке привести реквизиты первоначального (не корректировочного) счета-фактуры, то это не может послужить основанием для отказа покупателю в вычете НДС.
Ведь такая ошибка не мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав, их стоимость, ставку и сумму налога. Указание на это есть в абзаце 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 мая 2015 г.
№ 03-07-09/30177 и ФНС России от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20872.
Форма и порядок заполнения
Форма корректировочного счета-фактуры и Правила ее заполнения приведены в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Ее и используйте. Однако вы вправе добавить в документ и дополнительные сведения. Главное, сохранить строки, графы, значения и реквизиты утвержденной формы.
Составлять корректировочные счета-фактуры можно на бумаге или в электронном виде. Электронный формат документа утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.
В корректировочном счете-фактуре отражают только те позиции первоначального документа, которые затронули изменения. Такой порядок установлен в пункте 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Если изменения затрагивают несколько поставок одному контрагенту, то составлять на каждый первичный документ отдельный корректировочный счет-фактуру не обязательно.
Вместо этого оформите единый корректировочный счет-фактуру. В нем и отразите все изменения.
Только учтите, что в исходных счетах-фактурах наименование, цена, налоговая ставка товаров, работ, услуг, имущественных прав должны совпадать.
Такой порядок предусмотрен абзацем 2 подпункта 13 пункта 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ и подтвержден письмами Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-07-15/44970 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 сентября 2014 г. № ГД-4-3/18758), от 5 сентября 2014 г. № 03-07-09/44607.
Если у продавца или у покупателя изменились реквизиты, то в корректировочном счете-фактуре укажите новые реквизиты. При этом в качестве дополнительной информации в нем можно указать прежние реквизиты, которые были отражены в первоначальном счете-фактуре. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 03-07-08/264.
Обязательные реквизиты
Для корректировочного счета-фактуры определены обязательные реквизиты, которые в нем надо указать. Вот основные:
- наименование – «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата документа;
- номер и дата первичного счета-фактуры, показатели которого изменены;
- количество товаров, объем работ, услуг или имущественных прав до и после их изменений;
- цена, тариф до и после корректировки;
- стоимость всего количества товаров, работ, услуг или имущественных прав с учетом и без учета НДС до и после изменений;
- сумма акциза до и после уточнения – в отношении подакцизных товаров;
- сумма НДС до и после уточнения;
- положительные или отрицательные разницы, возникшие в результате уточнения стоимости товаров, работ, услуг, суммы НДС и акцизов (если отгружались подакцизные товары).
Полный перечень обязательных показателей корректировочного счета-фактуры приведен в пункте 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
В едином корректировочном счете-фактуре, когда изменения затрагивают показатели нескольких первичных документов, указывают номера и даты каждого из них. Более того, количество и объем однородных товаров, работ, услуг и имущественных прав можно указать суммарно.
Пример оформления единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгруженных товаров, указанных в нескольких счетах-фактурах, составленных ранее
Продавец – ООО «Торговая фирма «Гермес»» и покупатель – АО «Альфа» заключили договор на поставку следующих товаров:
- негазированной воды – по цене 30 руб. за бутылку;
- газированной воды – по цене 15 руб. за бутылку.
- 20 000 бутылок негазированной воды общей стоимостью (без НДС) 600 000 руб. (20 000 бут. × 30 руб.);
- 10 000 бутылок газированной воды общей стоимостью (без НДС) 150 000 руб. (10 000 бут. × 15 руб.).
На отгруженные товары «Гермес» выставил «Альфе» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.
21 июня «Гермес» отгрузил:
- 40 000 бутылок негазированной воды общей стоимостью (без НДС) 1 200 000 руб. (40 000 бут. × 30 руб.);
- 20 000 бутылок газированной воды общей стоимостью (без НДС) 300 000 руб. (20 000 бут. × 15 руб.).
На отгруженные товары «Гермес» выставил «Альфе» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.
10 июля «Гермес» отгрузил в адрес «Альфы» еще одну партию товара на общую сумму 800 000 руб. (без НДС). По условиям договора при достижении объема закупок на сумму более 3 000 000 руб. «Гермес» предоставляет покупателю скидку на ранее отгруженную продукцию в размере 10 процентов от ее общей стоимости.
10 июля «Гермес» отразил предоставленную скидку в едином корректировочном счете-фактуре к счетам-фактурам от 17 февраля и от 21 июня.
Как регистрировать корректировочные счета-фактуры
Выставленные продавцами и полученные покупателем корректировочные счета-фактуры надо зарегистрировать. Где делать записи сторонам сделки – в книге покупок или продаж, зависит от того, какие изменения оформлены.
Такой порядок следует из пункта 2 раздела II приложения 4, пункта 2 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Наглядный порядок действий сторон при выставлении корректировочных счетов-фактур представлен в таблице.
Продолжение >>
Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_sostavit_i_zaregistrirovat_korrektirovochnyj_schet_fakturu/1-1-0-126
Корректировочный счет-фактура
Счет- фактура — это бухгалтерский документ, который относится к первичной отчетности по налогу на добавленную стоимость. Его оформление является обязательным условием для совершения бизнес-сделки между двумя предпринимателями.
В идеале один из них, выступающий в роли продавца должен передать покупателю бланк, с указанием в нем необходимой информации об отгружаемых товарах, выполняемых работах или предоставляемых услугах.
Но, на практике часто возникают ситуации, когда указанная цена, тариф, количество товара или объем работ в ранее выставленном счете не соответствуют реальному положению дел. И вот тогда предприниматель-продавец согласно ст.
169 Налогового Кодекса имеет право дополнительно выставить корректировочный счет-фактуру. Причем необходимым условием для его оформления является письменное согласие покупателя на внесение изменений в данные о совершаемой сделке.
Что собой представляет корректировочный счет-фактура
Корректировочный счет-фактура — это не дубликат и не замена первоначального счёта, а вполне самостоятельный и полноценный документ. К тому же его выписка по умолчанию не аннулирует и тем более не отменяет ранее выданный обычный бланк.
Это своеобразное дополнительное соглашение, которое сохраняет за основным договором, то есть за первоначальным счетом все основные положения, но при этом вносит изменения в определенные его пункты. Таким образом, корректирующий документ является лишь приложением к основному счету-фактуре.
Форма его заполнения утверждена на законодательном уровне, причем количество реквизитов в нем намного больше чем в обычном счете.
Корректировочный счет-фактура, образец заполнения которого утвержден ст. 169 НК РФ помимо названия, даты составления и порядкового номера должен содержать следующую информацию:
- номер и дату оформления простого счёта-фактуры, который подлежит корректировке;
- адрес и полное название предприятия как покупателя, так и продавца;
- налоговые реквизиты участников сделки, а именно ИНН и номер свидетельства НДС;
- название товара, описание услуг, перечень работ или имущественных прав (с указанием, если это возможно, единицы их измерения), по которым производится изменение стоимости или уточняется количество;
- указание первоначального и уточненного количества единиц товара или объема работ;
- валюта совершаемой сделки;
- цена единицы товара или тариф единицы объема работ без учета НДС, до и после корректировки (цены и тарифы, регулируемые на государственном уровне, указываются с учетом НДС);
- общая стоимость всего количества товара, работ или услуг без учета НДС, в первоначальном и изменённом варианте;
- для подакцизных товаров указывается размер акциза;
- действующая процентная ставка НДС для данного вида товара или услуг;
- размер налога в денежном выражении, исходя из применяемой ставки до и после корректировки;
- первоначальная и измененная итоговая стоимость товаров и работ с НДС;
- разница суммы НДС между данными указанными в ранее выписанном счете-фактуре и корректировочном.
Важно учесть, что нумерация корректирующих документов производится в той же хронологической последовательности, что и присвоение номеров обычным счетам-фактурам. То есть отдельной регистрации КСФ не существует.
Сам бланк документа выписывается в двух экземплярах, один из которых остается у продавца, а второй передается покупателю. Возможен вариант оформления и сводной корректировки, объединяющей данные по изменяемым позициям из разных счетов-фактур. Причем эти товарные единицы должны иметь и одно название и одинаковую стоимость.
А корректировке должно подвергаться или их количество, или цена, причем ее изменение должно происходить на одну и ту же разницу, и в одну и ту же сторону.
Когда и в каких случаях происходит корректировка счёта-фактуры
Законодательно рассмотрены все случаи, вынуждающие продавца оформлять корректировочный счёт-фактуру. Все их условно можно объединить в четыре похожих события:
- уменьшение или увеличение цены товара или стоимости услуг, указанных в первоначальном документе;
- изменение количества отгружаемых товаров или объема выполняемых работ;
- одновременное изменение ценового и количественного параметра;
- частичный возврат товара продавцу от покупателя неплательщика НДС.
Если одно из перечисленных событий произошло в течении первых пяти дней с момента начала отгрузки товара или оформления договора на оказание услуг, то оформлять КСФ нецелесообразно, так как срок оформления обычного счёта еще не нарушен. Причем делать этого не стоит даже если уже выписан первоначальный счет.
Если изменилась первоначальная цена или количество товара, то оформление корректировочного счёта-фактуры является обязательным. Но, при условии, что с момента его отгрузки прошло больше пяти календарных дней и покупатель уже получил на руки все необходимые документы по данной сделке.
Только в этом случае продавец обязательно должен подготовить соответствующую первичную документацию. Именно она подтвердит либо увеличение стоимости услуг, либо зафиксирует изменение количества товара, либо оговорит скидку задним числом.
Это может быть или новая товарная накладная, или договор, или дополнительное соглашение. Но в любом случае с момента оформления первички и до даты корректировочного счёта-фактуры не должно пройти более пяти календарных дней.
В противном случае у продавца могут появится проблемы, связанные с налоговыми органами, а покупатель может потерять значительную сумму денег.
Разница между корректировкой и исправлением счёта -фактуры
Корректировочный и исправительный счет-фактура – это совершенно разные документы, но выполняющие похожие задачи и влияющие на расчет итоговой суммы продаж.
Поэтому те предприниматели, которые не понимают, чем отличаются два этих документа, могут допустить ошибки при расчете налоговых обязательств. И в итоге они могут подвергнуться серьезным штрафным санкциям.
Чтобы этого не произошло необходимо понять в каких случаях производится корректировка, а в каких счет просто исправляется.
Исправительный счет-фактура – это совершенно новый экземпляр первоначального документа, который рассматривается как самостоятельный бланк и не является дополнением к предыдущему счету. Ключевым словом здесь является исправительный.
То есть данный документ представляет собой правильную версию предыдущего счёта-фактуры, выставляя который продавец допустил ошибку, сделал опечатку, неверно указал налоговую ставку или неправильно заполнил реквизиты.
Исправительному документу присваивается тот же регистрационный номер и дата, которые имел первичный счет-фактура. Только в специальной строке 1А ставится дата его выписки и прописывается соответствующий порядковый номер.
То есть, в отличие от корректировочного счёта-фактуры, форма которого имеет иной принцип заполнения, исправительный документ полностью повторяет первоначальный бланк.
Но в нем уже нет технических ошибок и опечаток.
Оформляя корректировочный счет-фактуру продавец обязан с покупателем согласовать вносимые в документ изменения. А вот при выписке исправительного бланка спрашивать разрешения на его оформление у второй стороны сделки не нужно.
Но независимо от того выписывается корректировочный или исправленный счет-фактура, оба они играют важную роль в ситуации, когда вносятся изменения или исправления в количественные или ценовые показатели счёта.
Именно от них будет зависеть правильный расчет как итоговой стоимости товара, так и связанной с ней суммы НДС.
Отражение корректировочного счета-фактуры в учетных документах
Поставщик, выставивший КСФ и покупатель его получивший должны вписать корректировочный счет-фактуру в книгу продаж и покупок. И здесь же, в соответствующей графе №2, указать код вида операции. Например, код 01 означает увеличение стоимости товара, а код 16 — это возврат товара поставщику от покупателя неплательщика НДС.
Данные КСФ каждая сторона сделки отражает по-разному. Всё еще зависит от того выставляются счета на уменьшение или на увеличение сумм НДС.
О том, как отразить корректировочный счет фактуру на уменьшение и при этом продавцу не столкнуться с переплатой по налогу, а покупателю, наоборот, не получить снижения суммы вычета НДС нужно внимательно ознакомиться с правилами заполнения книги учета совершаемых сделок.
Так, поставщик товаров или услуг в своей книге продаж не показывает корректировочный счет на уменьшение, то есть не делает минусовую запись. Данный документ находит свое отражение в книге покупок, причем именно в том налоговом периоде, в котором и была составлена корректировка.
Таким образом, простым приемом продавец получает законное право на возмещение или вычет налога на добавленную стоимость. А вот корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя регистрируется с точностью до наоборот.
В его книге покупок ничего не заполняется, а вот в книге продаж, восстанавливается сумма НДС, которая раннее была принятая к вычету. Аналогично отражается корректировка и на увеличение суммы НДС.
В данной ситуации поставщик и покупатель должны сделать все то же, что и при корректировке на уменьшение, но только в обратном порядке.
Корректировка счёта-фактуры не требует ни от покупателя, ни от продавца подавать уточняющую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Причем вне зависимости от того, корректировка была сделана в текущем квартале или за прошлый период.
Все данные КСФ из книги покупок и продаж попадут в декларацию именно за тот отчётный период, в котором и произошли такие изменения. Как пример, можно рассмотреть отражение КСФ в декларации по НДС покупателя.
Так, корректировочная сумма из книги покупок попадет в строку 120 раздела 3 — вычет НДС, а данные из книги продаж в строку 80 того же радела — восстановление НДС.
Отражение корректировочного счета в бухучете
Бухгалтерские проводки по корректировочным счётам-фактурам зависят не только от того уменьшилось количество отгружаемых товаров или увеличилась их первоначальная цена, но и от причин, вызвавших такие изменения. Самыми распространёнными ситуациями для выставления корректировочных счетов являются такие события:
- увеличение цены или плановое повышение тарифа;
- предоставление скидок задним числом;
- выявление недостачи или излишков при приеме товара;
- брак или несоответствие ассортимента заявленных товарных позиций;
- частичный возврат товара от неплательщика НДС;
- утилизация покупателем некачественного товара по согласованию с продавцом;
- несоответствие требований к товарной упаковке.
Все вышеперечисленные ситуации требуют от бухгалтера проведения определенных проводок, каждая из которых затрагивает как синтетические, так и аналитические счета бухучета.
Если происходит увеличение корректируемых сумм, продавцу нужно только провести стандартную операцию по доначислению НДС, а покупателю сделать проводки по его вычету. Сложнее обстоит дело, когда поставщиком производится выставление КСФ на уменьшение.
В данном случае ранее сделанные бухгалтерские записи должны подвергнуться корректировке. То есть продавец должен сделать обратные проводки и уменьшить выручку от реализованных товаров, а также принять к вычету НДС на сумму, указанную в КСФ.
Покупатель тоже должен уменьшить сумму задолженности перед поставщиком, а также сделать проводку по восстановлению суммы НДС на разницу, зафиксированную в корректировочном счете.
Сегодня современные средства коммуникации позволяют бухгалтерам быстро находить всю необходимо информацию, в том числе и касающуюся заполнения КСФ. Однако полностью доверяться полученной из Интернета информации все же не стоит.
Для начала нужно внимательно изучить все нормативные документы, касающиеся составления данных документов. Затем можно скачать образец корректировочного счета-фактуры или посмотреть, как выглядит чистый бланк официального документа.
И уже на основании полученной информации можно самостоятельно попробовать составить корректировочный счет.
Источник: https://prondc.ru/schet-faktura/korrektirovochnyj-schet-faktura.html
Загрузка...
