Договор об оказании услуг с физическим лицом — Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона
С.А. Арыков, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Организация планирует заключить договор возмездного оказания услуг с физическим лицом (гражданином РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем). Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты в пользу данного физического лица?
Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Таким образом, договор возмездного оказания услуг является одним из видов гражданско-правового договора.
Согласно пункту 1 статьи 781 ГК РФ, заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.
НДФЛ
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Согласно статье 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таким образом, вознаграждение, полученное физическим лицом по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения НДФЛ.
Статьей 224 НК РФ установлена ставка налога в размере 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ.
На основании пунктов 1, 2 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. При этом российская организация, в целях главы 23 НК РФ, признается налоговым агентом.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226, ст. 223 НК РФ).
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).
Согласно подпункту «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам).
Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
На основании пункта 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации вознаграждение физического лица по гражданско-правовому договору облагается взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а в базу для начисления страховых взносов в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, не включается.
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).
В соответствии со статьей 3 Закона № 125-ФЗ страхователем признается юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона № 125-ФЗ.
Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 5 Закона № 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
На основании пункта 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Таким образом, если гражданско-правовой договор (договор возмездного оказания услуг) с физическим лицом содержит условие об обязанности организации уплачивать страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то с вознаграждения по договору указанные страховые взносы уплачиваются. В противном случае (если договор не содержит такого условия) организация данные платежи не производит.
Источник: https://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2013_6_arykov
Договор на разовое оказание услуг: кто платит налоги
Бывают такие ситуации, когда компании нужно привлечь сотрудника для выполнения разовых работ. В этом случае имеет смысл не принимать такого сотрудника в штат, а заключить с ним договор гражданско-правового характера.
Договор гражданско-правового характера имеет свои особенности – как с юридической, так и с экономической точки зрения.
О том, как заключить договор на разовое оказание услуг, и кто в этом случае должен будет платить налоги – расскажем нашей в статье.
Должно ли лицо, оказывающее разовые работы, открывать ИП
Физическое лицо может оказывать разовые услуги организациям по договорам:
В этом случае физическое лицо не обязано открывать ИП – это установлено гражданским кодексом.
Факт выполнения работ или оказания услуг должен быть в обязательном порядке подтвержден документально. Поэтому по окончании работ составляется акт об оказании услуг. Акт должен быть подписан двумя сторонами и заверен печатью организации-работодателя (при наличии).
В акте должны быть отражены обязательные реквизиты:
Кто платит налоги по договору разового оказания услуг
Доход, получаемый физическим лицом за выполнение работ по гражданско-правовому договору, подлежит обложению НДФЛ.
Причем обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет ложится в данном случае на организацию-работодателя. Так как она согласно НК РФ, является налоговым агентом.
Переложить обязанность по уплате НДФЛ на физическое лицо нельзя – это противоречит законодательству.
Налоговые агенты обязаны удержать налог при выплате дохода и уплатить его в бюджет.
Причем уплата НДФЛ в бюджет должна производиться в момент выплаты вознаграждения физическому лицу. Это значит, что бухгалтер в день выплаты дохода работнику должен будет подготовить два платежных поручения: одно на выплату вознаграждения работнику, другое – на перечисление НДФЛ.
Причем, если по условиям договора возмездного оказания услуг выплата вознаграждения производится частями, и работнику положен аванс – при его выплате компания также обязана будет удержать и перечислить в бюджет подоходный налог.
Нужно ли платить страховые взносы по договору разового оказания услуг
Так как согласно законодательству РФ, плательщиками страховых взносов являются все организации, выплачивающие доход наемным работникам, договор на разовое оказание услуг не является исключением.
При заключении договора возмездного оказания услуг заказчик (то есть организация) является страхователем, а исполнитель (то есть физическое лицо) – застрахованным лицом.
В этой ситуации организация-страхователь обязана начислить и уплатить в бюджет РФ страховые взносы:
Таким образом, обязанности платить взносы на социальное страхование у компании не возникает. Также, если в договоре возмездного оказания услуг нет пункта об уплате работодателем взносов на травматизм – то и от этой обязанность организация освобождается.
Договор гражданско-правового характера: риски
Заключение организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом – это всегда немного риск. Так как в последнее время участилась практика, когда суды признают гражданско-правовые отношения трудовыми.
Главным отличие гражданско-правового договора от трудового является наличие конкретного и индивидуального задания. И оплате подлежит именно результат выполнения такого задания.
В случае, если суд признает, что организация под договором возмездного оказания услуг прячет трудовой договор, компанию помимо доначисления взносов на социальное страхование и пеней еще ждет штраф. Уклонение от заключения трудового договора является административным нарушением. Размеры штрафов:
Для того, чтобы обезопасить себя и компанию, необходимо обратить внимание на некоторые нюансы.
Во-первых, нужно изучить форму гражданско-правового договора на предмет гражданско-правовых отношений – важно, чтобы в договоре не было терминологии трудового законодательства.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Признаками завуалированного трудового договора являются:
Источник: https://www.26-2.ru/art/351904-dogovor-na-razovoe-okazanie-uslug-kto-platit-nalogi
Уплата налогов и взносов, согласно договору
Мы работаем в учреждении культуры. Пожалуйста дайте подробное разъяснение по интересующему нас вопросу относительно лицензионного договора. Какие налоги и взносы мы обязаны уплатить согласно этому договору и каким образом они должны быть отражены в бухгалтерском учете.
С сумм вознаграждений, получаемых правообладателями от предоставления права на использование произведения искусства (науки, литературы), НДФЛ рассчитывается и перечисляется в бюджет в порядке, предусмотренном статьей 226 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, учреждение, выплачивающее вознаграждение наследнику после принятия наследства за использование произведения искусства (литературы), признается налоговым агентом и обязано удержать налог с получателя дохода (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-04-07-01/359 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 2 декабря 2009 г. № ШС-17-3/216), от 26 ноября 2009 г. № 03-04-05-01/833.
В бухучете операции отразите проводками:
Дебет 0.302.26.830 Кредит 0.201.34.610 — выплачено Константинову вознаграждение из кассы;
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 226);
Дебет 0.302.26.830 Кредит 0.201.11.610 — выплачено Константинову вознаграждение с лицевого счета;
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 226);
Дебет 0.302.26.830 Кредит 0.303.01.730 — удержан НДФЛ с начисленного вознаграждения;
Дебет 0.303.01.830 Кредит 0.201.11.610 — перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дохода Константинова;
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 226).
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование на вознаграждение по договору о передаче авторских прав, заключенному с наследником автора произведений, начислять не нужно.
Начисляйте страховые взносы, если выплачиваете вознаграждения застрахованному лицу. В данном случае это тот, кто является одной из сторон авторского договора, то есть автор произведения.
Наследники автора (правообладатели, не являющиеся авторами произведения) застрахованными лицами по отношению к организации не являются.
Поэтому на вознаграждение по авторскому договору, заключенному с наследниками автора произведений, страховые взносы начислять не нужно (п. 1 ст. 420 НК, ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Обоснование
Авторский договор – гражданско-правовой договор, по которому организация приобретает у автора (правообладателя) права на результаты его интеллектуальной деятельности (например, научные, художественные, музыкальные произведения) или на использование этих результатов. К таким договорам относятся:
– договоры авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ); – договоры об отчуждении исключительного права на произведение (ст. 1285 и 1234 ГК РФ);
– лицензионные договоры (ст. 1286 и 1235 ГК РФ).*
Как учесть вознаграждения авторам за исключительные права на их произведения
Бухучет
На какой вид расходов и код КОСГУ отнести затраты на создание произведений литературы и искусства
Расходы, которые связаны с созданием произведений литературы и искусства, оплачивайте по одному из следующих элементов вида расходов:
111 – вознаграждение по трудовому договору сотрудников учреждения: казенного, бюджетного, автономного;
121 – вознаграждение по трудовому договору сотрудников государственных (муниципальных) органов;
244 – если человек создал произведение по договору гражданско-правового характера (контракту).*
В бухучете и отчетности проводите по КОСГУ:
подстатья КОСГУ 211 «Заработная плата» – если вознаграждение выплачивается в рамках трудовых отношений;
подстатья КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» – при заключении гражданско-правового договора на создание произведения. Причем фактически неважно, переходят к учреждению исключительные права на созданное произведение или нет;*
статья КОСГУ 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов» – если учреждение заключает договор на приобретение уже готового произведения для использования в своей деятельности.
Об этом сказано в разделах III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н. Также подтверждает правильность использования КВР и КОСГУ увязка этих кодов между собой.
Произведение литературы или искусства, которое является предметом авторских договоров, нужно учесть как нематериальный актив, если соблюдены определенные условия. Одно из таких условий: учреждение должно быть обладателем исключительных прав на произведение. При этом существование самого произведения и исключительные права на него должны быть подтверждены документально.
Далее рассмотрим порядок отражения в бухучете расходов на выплату авторских вознаграждений в рамках гражданско-правовых договоров.
В учете бюджетных учреждений:
Начисление и выплату авторского вознаграждения отразите следующим образом:
| № | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
| 2. При заключении договора на создание произведения, которое не будет включено в НМА, а также договора, по условиям которого произведение получено в пользование (исключительные права на него учреждению не переходят): | |||
| 2.1 | Начислено вознаграждение по договору на создание произведения, которое не будет учитываться в составе нематериальных активов | 0.401.50.226 | 0.302.26.730 |
| 2.2 | Выплачено вознаграждение (КВР 244):* | ||
| – из кассы; | 0.302.26.830 | 0.201.34.610одновременно увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 226) | |
| – c лицевого счета | 0.302.26.830 | 0.201.11.610одновременно увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 226) | |
| 2.3 | Списаны расходы на создание произведения, которое не будет учитываться в составе нематериальных активов | 0.401.20.226 | 0.401.50.226 |
Такой порядок установлен пунктами 15, 128, 129 Инструкции № 174н.
НДФЛ
C авторского вознаграждения, выплаченного человеку за создание произведения литературы или искусства по авторскому договору или по трудовому договору, удержите НДФЛ, так как в этом случае учреждение культуры признается налоговым агентом по НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ). Исключение – случай, когда наследнику выплачивается вознаграждение, которое принадлежит наследодателю (автору) на день открытия наследства.
Как учесть вознаграждение гражданину по ГПД
Из рекомендации узнаете, как в учете разных типов учреждений отразить вознаграждение по гражданско-правовому договору. Прочитаете, по какому КВР и коду КОСГУ провести такую выплату и как оформить заявку на кассовый расход. Также найдете, как рассчитать и заплатить налоги и взносы на общем и специальных режимах.
Бухучет
В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам», даже если договор заключен с сотрудником (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Счет 302.11«Расчеты по заработной плате» не используйте – он только для расчетов с сотрудниками по оплате труда. В данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.
Корреспондирующие счета определите исходя из характера работы или услуги.
Порядок отражения в бухучете операций по начислению и выплате вознаграждения по гражданско-правовым договорам зависит от типа учреждения.
В учете бюджетных учреждений:
Пример, как отразить в бухучете вознаграждение по ГПД гражданину, не являющимся сотрудником учреждения
1 марта бюджетное учреждение «Альфа» в рамках платной деятельности заключило с А.С. Кондратьевым договор подряда на выполнение текущего ремонта административного помещения. Кондратьев не является сотрудником учреждения, а также не зарегистрирован в качестве предпринимателя.
Стоимость работ составляет 41 000 руб. При выполнении ремонта Кондратьев использует материалы учреждения.
В марте Кондратьев отремонтировал административное помещение. Бухгалтер «Альфы» на основании акта приемки-передачи выполненных работ начислил вознаграждение Кондратьеву в размере 41 000 руб.
Сумма вознаграждения вошла в налоговую базу по НДФЛ за март. Кондратьев имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет.
Согласно заявлению Кондратьева в текущем году до заключения договора подряда он нигде не работал и доходов не получал. Таким образом, в марте его налоговая база с начала года не превысила 350 000 руб.
Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. НДФЛ составил 5148 руб. ((41 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).
В марте учреждение выплатило Кондратьеву из кассы деньги в сумме 35 852 руб. (41 000 руб. – 5148 руб.).
Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:*
| № | Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
| 1. | Приняты ремонтные работы, выполненные Кондратьевым по договору подряда | 2.109.80.225 |
Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2355002-qqes-1-uplata-nalogov-i-vznosov-soglasno-dogovoru
Договор услуг — оплата налогов
ИП на УСН 6 % Ему оказывают услуги физ лица — какой договор заключить? Какие налоги нужно оплачивать? Если в договоре оказания услуг 2 лица ИП и ИП, то будет ли это являться как наличие сотрудников?
Как перечисления нужно сделать? Как отчитаться в ФНС?
Зиновьева Майя Александровна
(569 ответов)
Если услуги оказываются физическими лицами, то заключается договор подряда. При этом выплаты физическим лицам будут облагаться теми же налогами, что и заработная плата, кроме взносов по страхованию от несчастных случаев.
Отчётность в ФНС подаётся, соответственно, также как и по заработной плате наёмных сотрудников.
Если договор заключается между двумя ИП, то договор заключаете в соответствии с положениями Гражданского Кодекса, возмездного оказания услуг или выполнения работ.
В этом случае ИП не будет являться наёмным сотрудником, и выплаты по такому договору не будут облагаться заррлаиными налогами. В фнс по таким договорам отчитываться не надо.
ООО «Би-Консалтинг»
8(495)669-11-62, 309-23-11, 8(4872)36-11-53Позднякова Елена
(61 ответ)
Здравствуйте!
С физическим лицом, которое зарегистрировано в качестве ИП есть возможность заключить 3 типа договора:
- Трудовой договор (в этом случае предстоит вести кадровый учет, начислять налоги и сдавать отчетность)
- Гражданско-правовой договор (кадровый учет вести не нужно, но требуется начислять налоги и сдавать отчетность)
- Договор оказания услуг с индивидуальным предпринимателем (предпочтительный вариант, т.к. ИП уплачивает налоги за себя самостоятельно: не нужно вести кадровый учет, начислять налоги, сдавать отчетность)
Классификация договора зависит от характера отношений, а не от желания заказчика услуги. Например, за подмену трудового договора гражданско-правовым предусмотрен штраф для ИП от 5 000 до 10 000 руб (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), поэтому рекомендую исходить из сути отношений.
Трудовой договор
Если оказываемые услуги будут иметь характер трудовых отношений, то нужно заключить трудовой договор, со всеми вытекающими последствиями: начисление налогов, ведение кадрового учета, отправка отчетности по сотрудникам в налоговую, ФСС, и пенсионный фонд.
Признаки трудовых отношений: • подчинение правилам вашего трудового распорядка (например, обязан выполнять определенные функции с понедельника по пятницу с 9 до 18), • постоянное выполнение физ.лицом какой-либо работы по определенной специальности, без четкой привязки к конкретному результату, • работы выполняются физ.
лицом лично (поручить третьему лицу он не вправе), • бессрочный характер отношений ( т.к. трудовой договор в общем случае заключается бессрочный),
• работодатель предоставляет отпуск, больничный и другие гарантии.
Трудовой договор (налогообложние):
• из доходов работника нужно удержать НДФЛ (13% для резидентов и 30% для нерезидентов), • на всю сумму дохода, включая НДФЛ, начисляются страховые взносы: • 2,9% социальное страхование, • 5,1% — медицинское, • 22% — пенсионное • и страхование от несчастных случаев на производстве по тарифу, который зависит от вида деятельности (обычно 0,2%, но может варьироваться до 8,5%)
Как отчитаться в ФНС: читайте мою статью в Блоге Финвер: [Как самостоятельно сдать отчетность] (https://finver.ru/blog/kak-samostoyatelno-sdat-otchetnost-ooo-na-specrezhimah-v-2017-godu)
В статье приведены способы бесплатной подготовки и все возможные способы со стоимостью: от отправки по почте на бумаге, до отправки из бухгалтерской программы в 1 клик. Статья написана для ООО на спецрежимах, но для ИП, если он принимает хотя бы одного сотрудника, перечень отчетов такой же. Гражданско-правовой договор
Если физическое лицо не прописывает в договоре, что является ИП, и отношения носят не трудовой, а гражданско-правовой характер, то заключайте гражданско-правовой договор.
Гражданско-правовой договор (налогообложение):
НДФЛ удерживается по такой же схеме (13% или 30%)
Из страховых взносов обязательно платятся только медицинские 5,1% и пенсионные 22%. Добровольно можно платить еще взносы на страхование от несчастных случаев, но это не обязательно.
Договор оказания услуг с индивидуальным предпринимателем
Это самый выгодный вариант, если отношения не имеют характера трудовых (признаки см.выше)
Индивидуальный предприниматель будет сам оплачивать за себя налоги и сдавать отчетность.
Источник: https://OpenPlatforma.ru/qa/s_WWVIifU7Yh
Учет и налогообложение по договорам подряда
Учет и налогообложение по договорам подряда
1. Нормативно-правовое обоснование по договорам подряда и возмездного оказания услуг
Согласно Гражданскому кодексу, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.
Таким образом, договор подряда опосредует, прежде всего, отношения в сфере материального производства, и результатом труда подрядчика является индивидуально-определенная вещь-либо произведенная им, либо переработанная (отремонтированная и т.д.).
Из определения же договора возмездного оказания услуг следует, что он не опосредует производство каких-либо вещей, не носит вещественный характер, а регулирует отношения, возникающие в сфере услуг, при этом предметом его является совершение определенных действий или осуществление какой-либо деятельности. В этом и состоит главное различие указанных видов договоров. Вместе с тем необходимо отметить, что отличить договор возмездного оказания услуг от договора подряда бывает достаточно сложно, поэтому при его составлении желательно участие специалиста.
К договору возмездного оказания услуг относятся, например, договор на оказание юридических, аудиторских, медицинских, ветеринарных, консалтинговых и других аналогичных услуг, договор на проведение переоценки основных средств и т.д.
В то же время договоры комиссии, перевозки, хранения и т.д. нельзя рассматривать в качестве договоров на возмездное оказание услуг, поскольку в соответствии с п. 2 ст.
779 ГК РФ на эти виды договоров действие главы, регулирующей отношения по оказанию услуг, не распространяется.
Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем. Если да, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Если работник не является предпринимателем, то при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору необходимо удержать НДФЛ.
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением отдельных их видов, признаются налоговыми агентами. Такие организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, организация, выплачивающая физическому лицу доход за выполненные работы (оказанные услуги) по договору гражданско-правового характера, в частности по договору подряда, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения, предусмотренного таким договором, при его фактической выплате.
С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов организация в качестве налогового агента удерживает НДФЛ по ставке 13%.
Согласно ст. 432 ГК РФ договор можно считать заключенным только в том случае, если стороны согласовали все его существенные условия.
Существенным условием любого договора является его предмет. В частности, предметом договора подряда является результат выполненных работ.
Кроме того, Гражданским кодексом определены и другие условия, которые необходимо включать в договор. Так, согласно п. 1 ст. 708 ГК РФ это сроки выполнения работ.
Норму о том, что в договоре должны быть указаны удержания, производимые в соответствии с налоговым законодательством, Гражданский кодекс не содержит.
При заключении договора подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, предусмотрена выплата аванса. Окончательный расчет производится после подписания акта приемки передачи работ. Договором также установлено, что в случае его досрочного расторжения исполнитель обязуется вернуть аванс.
Как было отмечено выше, удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, организация — налоговый агент обязана удержать начисленную сумму НДФЛ с аванса, выплачиваемого по договору подряда, непосредственно при выплате такого аванса физическому лицу.
Если же договор подряда, по которому выплачен аванс, был досрочно расторгнут то физическому лицу надо будет вернуть ту сумму, которая была ранее выплачена ему на руки. (порядок возврата излишне уплаченного налога прописан в ст. 78 и 231 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст.
221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Таким образом, физическое лицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда, а не с подготовкой к началу этого процесса (проезд, проживание и т.п.).
Организации (как налоговому агенту) следует не только удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемых доходов физлица, но и представить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.
Напомним, что обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию, уплате НДФЛ и представлению сведений о доходах физических лиц предусмотрены в п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ. Вместе с тем согласно п. 2 ст.
226 НК РФ обязанности налогового агента не распространяются на доходы, выплачиваемые индивидуальному предпринимателю.
Порядок заключения договора возмездного оказания услуг регулируется гл. 39 ГК РФ (статьи 779 — 783). По этому договору физическое лицо обязано оказать организации услуги, определенные в договоре (например, консультационные, информационные, медицинские и т.д.). Организация должна эти услуги оплатить (ст. 779 ГК РФ).
По договору возмездного оказания услуг организация является заказчиком, а физическое лицо, которое оказывает услуги, — исполнителем. Договор возмездного оказания услуг заключается в письменной форме и составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй — у лица, оказывающего услуги.
Договор может предусматривать, что услуги предоставляют на постоянной основе или разово. Например, вы можете заключить с юристом договор возмездного оказания услуг на постоянной основе, определив в нем вид выполняемой работы, размер и порядок ее оплаты.
Этот договор также может быть заключен только на время конкретного судебного разбирательства.
В связи с тем, что гл.
39 ГК РФ регулирует взаимоотношения сторон в отношении разного вида услуг, на практике возникают спорные ситуации в отношении условий, без урегулирования которых договор может считаться не заключенным.
В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ под услугой понимается:
совершение определенных действий;
осуществление определенной деятельности.
Неясное или обобщенное определение услуги в договоре возмездного оказания услуг позволяет судам квалифицировать такой договор как незаключенный. В договоре, таким образом, следует достаточно подробно раскрыть конкретные действия, совершаемые исполнителем, или деятельность, осуществляемую исполнителем.
В ряде случаев суды придерживаются мнения о необходимости указания в договоре объема оказываемой услуги.
Другими словами, если в договоре сказано, что «исполнитель по заданию заказчика обязуется оказать консультационные услуги» без указания конкретных вопросов, которые подлежат раскрытию в рамках консультации, такой договор может быть квалифицирован как незаключенный.
Услуги, предусмотренные договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан исполнить лично (ст. 780 ГК РФ). Однако стороны могут установить в договоре условие об исполнении услуг третьим лицом, как с конкретным указанием на него, так и без такового.
Законодательством установлена обязанность заказчика оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (ст. 781 ГК РФ).
В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме.
В случае же, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы. Вместе с тем, законом или соглашением сторон могут быть установлены и другие правила.
По общему правилу односторонний отказ от исполнения обязательства не допускается. Однако ст. 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора возмездного оказания услуг как заказчиком, так и исполнителем.
При этом заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
Исполнитель же вправе отказаться от исполнения обязательств по договору лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.
Факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовому договору следует подтвердить актом приема-сдачи работ (услуг). Унифицированной формы такого бланка нет. Форму акта организация должна разработать самостоятельно, включив в нее все обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Источник: https://diplomba.ru/work/56916
Контракт с физлицом: НДФЛ и взносы в фонды
Как отразить взносы в договоре с физическим лицом на основании п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, будет ли удержан 13% НДФЛ и перечислены взносы в фонды (ПФР, ТФОМС, ФФОМС) — ответим в статье.
Если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы контракта на размер налоговых платежей (ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ). Такой подход одобряет Минэкономразвития России в .
По общему правилу, в контракте с физическим лицом (если он не индивидуальный предприниматель) нужно указать, что физическому лицу по контракту будет выплачена сумма, уменьшенная на сумму НДФЛ — 13%. Сам участник закупки в заявке сумму НДФЛ не учитывает и не указывает.
Заказчик обязан перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц, удержанный при фактической выплате вознаграждения физическому лицу. Данный вывод подтверждается и в .
В письме говорится, что норма, установленная в ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ, направлена на устранение неоднозначности в правоприменении Закона № 44-ФЗ и положений гл.
24 НК РФ, регламентирующих уплату налога на доходы физических лиц.
Что касается страховых взносов, то их не следует включать в цену контракта.
Сумма выплат по договорам физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, подлежит обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В базу для начисления данных страховых взносов сумма вознаграждения включается в полном объеме на дату ее начисления согласно ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах».
Страховые взносы не относятся к налогам, перечень которых установлен ст. 13–15 Налогового кодекса РФ. Таким образом, страховые взносы в силу ч. 13 ст.
34 Закона № 44-ФЗ не могут быть включены в цену контракта, а соответственно, не могут быть удержаны заказчиком при непосредственной оплате физическому лицу. Страховые взносы должен оплатить сам заказчик в установленном порядке.
Данная позиция подтверждается выводами Минэкономразвития России, изложенными в письме от 30.09.2014 № Д28и-1889.
Поэтому в цене договора следует учитывать только стоимость товара (работ, услуг), затраты на доставку, таможенные платежи и размер НДФЛ и затем при оплате удерживать только НДФЛ.
Размер страховых взносов в данном случае в цену включать не надо, и перечислять их необходимо в установленном порядке с размера вознаграждения физического лица.
Получите квалифицированную экспертную помощь в Системе «Госзаказ»
Источник: https://www.pro-goszakaz.ru/article/101988-qqq-16-m8-29-08-2016-kontrakt-s-fizlitsom-ndfl-i-vznosy-v-fondy
Договор подряда с физическим лицом – изменения 2018 года
Многие предприятия в своей практике сталкиваются с проблемой, когда нужно выполнить определенный объем работ, ограниченный по времени и по частоте исполнения. Обычно такие сделки носят разовый характер.
Нанимать специалиста в качестве штатного работника на постоянной основе на короткий срок нецелесообразно. Заключать соглашение с фирмой, специализирующейся на исполнении требуемых работ, дорого.
В таких случаях многие руководители фирм или предприниматели, работающие на себя, нанимают в качестве исполнителя гражданина, заключая с ним договор подряда.
Этот документ является гражданско-правовой бумагой, регулирующей трудовые взаимоотношения между индивидуальным предпринимателем или юридическим предприятием с физическим лицом на исполнение определенного рода услуг либо каких-либо работ. Такая форма взаимоотношений между наемным работником и нанимателем на сегодня является наиболее востребованной и наименее затратной.
Можно ли исправить кредитную историю
Договор подряда, по сути, означает, что некий человек подрядился выполнить определенный набор услуг или какую-либо работу в оговоренный срок за обозначенную сумму. В 2017 году были внесены некоторые изменения к таким договорам.
Формы договора подряда
Договор подряда может быть заключен в двух формах:
- Устная форма. Когда два физических лица договорились между собой об условиях сделки, сумма которой не превышает десяти тысячи рублей.
- Письменная форма. В случае заключения договора между юридическими и физическими лицами и сумма сделки превышает 10 000 рублей. Его можно нотариально не заверять, что подтверждается 161-й статьей Гражданского кодекса РФ.
Отличительными особенностями такого договора являются:
- добровольный характер соглашения;
- исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книжку не вносится запись о времени исполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, отработанные нанятым лицом;
- стоимость работ или услуг оцениваются не по общепринятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью договора и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;
- наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и выполнять свою часть работ в удобное для него время. Главное при такой форме взаимоотношений – качественная работа, сданная вовремя;
- наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но обязан соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;
- временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных сотрудников, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.
Особенности договора подряда 2018 год
Поскольку руководители некоторых фирм пытаются избежать дополнительной налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, в практику вошло заключение договоров подряда вместо трудового соглашения. Но с 2017 года все изменилось.
Ранее отличие трудового соглашения от договора подряда состояло в качественном подходе к форме оплаты сотрудника и его оформления на работу.
По закону после юридического оформления отношений между физическим лицом – индивидуальным предпринимателем и нанятым работником наниматель должен в течение рабочей недели, с момента начала трудовой деятельности нового сотрудника, зарегистрировать подписанный документ в государственной службе занятости по месту регистрации ИП.
Вместе с договором в службу представляется паспорт или другой документ, по которому можно установить личность нанимаемого сотрудника, его трудовая книжка, куда работникам государственного органа вносится соответствующая запись и в некоторых случаях документ, свидетельствующий об уровне квалификации нового члена коллектива.
В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.
Такие документы требуют в тех случаях, когда приглашают сотрудника на секретную или военную службу, а также в учреждения, в которых оказывают услуги по работе с детьми, ухаживают за больными или в заведения общественного питания.
В других случаях достаточно паспорта с наличием регистрации. Если договор заключается с иностранным гражданином, то он обязан предъявить миграционные документы с разрешением на работу в России.
Обычно срок действия такого договора ограничивается конечной датой, зафиксированной в справке о регистрации места жительства.
Трудовой договор отличается от договора подряда тем, что он подлежит обязательной регистрации, тогда как последний может быть оговорен устно и не имеет нотариального подтверждения. По трудовому договору наниматель должен выплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд на всю сумму начисленной заработной платы.
С 2017 года по договору подряда, наравне с трудовым договором, заработную плату наемного сотрудника нужно облагать страховыми взносами, если физическим лицом, нанятым предприятием, были:
- оказаны услуги (например, агента по недвижимости, переводчика, охранника, учителя на дому, мастера по ремонту одежды или техники и другие);
- написаны статьи, книги, либо другие материалы, при этом наемник является лишь номинальным автором авторских прав;
- выполняет обязательства по предоставлению услуг или работы, указанные в договоре.
Исключение составляют выплаты по договорам подряда, составленным на услуги аренды, покупки или продажи недвижимого имущества, договорам займа или ссудам. Это те случаи, когда страховые взносы на выплаты денежных средств физическим лицам не начисляются.
Взносы по договорам подряда
С 2017 года в законодательство внесены изменения, и теперь все выплаты по договорам подряда должны облагаться взносами по страховке в следующие организации с процентной ставкой, указанной в скобках:
- Пенсионный фонд (22% от общей суммы контракта);
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от общей суммы);
- Фонд социального страхования. Начисления на оплату производятся только тогда, когда данная процедура отражена в соглашении, и компания – заказчик услуг (работ) – берет на себя обязательства по финансовому обеспечению этих выплат. В иных случаях взносы не начисляются. Это отличает трудовые соглашения от договоров подряда. И эти новшества введены с 2017 года. По трудовому соглашению начисляется взнос по временной утрате трудоспособности, вынашиванию ребенка и отпуску по уходу за ним в размере 2,9% от начислений.
Таким образом, с 2017 года сторона, заключающая договор подряда вместо трудового соглашения, может сэкономить исключительно на взносах в Фонд социального страхования. Лазейку для освобождения от уплаты взносов в Пенсионный фонд и на оплату страховых случаев государственные чиновники в 2017 году закрыли.
Содержание договора подряда
Бланк договора подряда находится в свободном доступе, скачать его можно в Интернете либо приобрести в специализированных киосках. Он типовой, но в него можно внести любые изменения. В контракте должны быть прописаны:
- наименование организации и личные данные гражданина, заключившее настоящий документ;
- суть работы или услуг, за которые нанятое лицо получит оплату, желательно максимально подробно описать в соглашении условия сотрудничества во избежание разночтений и судебных разбирательств;
- оплата за выполненные услуги или работы с указанием точной даты выплат либо прикреплением графика платежей. Если физическое лицо нанимается на длительный срок, то в документе необходимо отразить частоту выплат (каждый день, понедельная оплата, помесячная или любые другие условия);
- обязанности сторон (время посещения, наличие/отсутствие пропуска в случае работы на режимном объекте, использование материалов и инструментов, четкое обозначение, кто и за какие материалы платит, и другие);
- обязательным пунктом указывается, будет ли данный документ заверяться у нотариуса;
- прописываются личные моменты (например, условия неразглашения тайны и соблюдение правил конфиденциальности);
- указываются обстоятельства непреодолимой силы, из-за которых договор может быть признан недействительным;
- по истечении срока договора и выполнению работ (услуг) к нему следует приложить акт выполненных работ, подписанный заказчиком и исполнительным лицом.
Договор подряда носит исключительно разовый характер. Если с одним и тем же физическим лицом предприятие заключает подобные договоры регулярно, то фискальные органы могут переквалифицировать его в трудовое соглашение и наказать фирму заказчика услуг (работ) за попытку уйти от налогообложения заработной платы.
Чем отличается лицевой счет от расчетного
Ндфл и договор подряда
Все доходы, которые выплачиваются физическому лицу предприятием или индивидуальным предпринимателем, облагаются по ставке 15%-ным налогом на доходы физических лиц. Это правило неукоснительно. Из начисленной суммы выплаты по договору подряда отчисления в Пенсионный фонд не исключаются. Налоговая социальная льгота также не применяется, поскольку эта сумма не признается заработной платой.
Вне зависимости от года заключения сторона, по вине которой были нарушены условия, обязана возместить в полном объеме сумму, указанную в соглашении, включая упущенную выгоду и понесенные убытки.
Таким образом, 2017 год узаконил страховые выплаты по договорам подряда, вне зависимости от формы (устной или письменной) его заключения.
Источник: https://FinBazis.ru/dogovor-podryada-s-fizicheskim-licom-izmeneniya-2016-goda/
Лицом. Какие налоги следует оплатить ООО при выплате вознаграждения физ. — вопрос №5045261 от 06.10.2014
Часто между физическим и юридическим лицом заключается договор подряда (глава 37 ГК РФ).
По этому договору подрядчик (физическое лицо) берет на себя обязательства выполнить по заданию другой стороны – заказчика (юридического лица) — какую-то конкретную работу и сдать ее результат заказчику.
В свою очередь согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ заказчик (юридическое лицо) берет на себя обязательства принять результаты работы и оплатить их.
Если юридическое лицо выплачивает вознаграждение физическому лицу на основании гражданско-правового договора, то оно учитывается у заказчика в качестве расходов на оплату труда. Этот вывод следует из п. 21 ст. 255 НК РФ.
Этой же статьей предусмотрено, что в расходы на оплату труда организации можно включить затраты на оплату труда работников, которые не состоят в штате данной организации, за выполненные ими работы на основании гражданско-правовых договоров (в т.ч.
договоров подряда), за исключением оплаты по таким договорам, заключенным с ИП.
Как выплачивать вознаграждение по гражданско-правовому договору физическому лицу? Какие для этого необходимы документы?
При заключении между юридическим и физическим лицом договора оказания услуг, стороны должны подписать акт выполненных работ или оказанных услуг. Это будет подтверждением того, что услуга оказана.
При заключении между юридическим и физическим лицом агентского договора, физическое лицо должно предоставить отчет агента (ст. 1008 ГК РФ).
В соответствии с подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение, которое получает физическое лицо на основании гражданско-правового договора, считается его доходом, и облагается НДФЛ.
НДФЛ обязана удержать в бюджет организация, поскольку она выплачивает доход физическому лицу и является в этом случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК). К тому же выплата НДФЛ производится в день расчета с работником.
На основании п. 2 ст. 3 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.
2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами в ПФР и фонды ОМС.
Страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам с ИП не начисляются (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).
Также страховые взносы не начисляются по ГПК на доходы иностранных граждан, работающих за границей (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), иностранных граждан и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ временно (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Датой начисления страховых взносов является дата начисления выплат физлицу (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). Тпакой датой может считаться ранняя из дат:
— дата выплаты аванса по гражданско-правовому договору;
— дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
Что касается взносов в ФСС, то по гражданско-правовым договорам они не начисляются. Исключения составляют взносы от несчастных случаев, и только в том случае, если они прописаны в договоре.
Источник: https://www.9111.ru/questions/5045261/
Загрузка...
