Фнс защищает дробление бизнеса и честных налогоплательщиков
Уважаемые коллеги, речь пойдет о дроблении.
Поговорим о тех страшилках, которые ФНС России на наши головы свалила в августе этого года с выходом №163-ФЗ, после того, как в Налоговом кодексе появилась статья 54.1 НК РФ.
Налоговики издали многочисленные письма, суть которых заключалась в следующем: если у тебя бизнес из 2-3 компаний, в которых ты являешься учредителем (например, две на упрощенке, а одна на «классике»), то уже это опасно… И мы начислим тебе налоги, потому что ты, создавая фирмы на упрощенке, пытался уйти от налогов. Более того, вы помните, как в Определении КС РФ №1440-О от 04.07.2017 года суд тоже признал несколько организаций, работающих на упрощенке, взаимозависимыми, несмотря на их самостоятельность, и начислил налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.
Сейчас налоговики немножко отступили и у меня в руках справка о Егорове Данииле Вячеславовиче. Прекрасный молодой человек. Это официальная справка, которую я распечатал с сайта ФНС России. Даниил Вячеславович Егоров родился 1975 году. Подчеркиваю, его персональные данные я не разглашаю, они опубликованы на сайте ФНС России.
В 1998 году окончил Московский Российский университет дружбы народов по специальности «Юриспруденция». На эту минуту Даниил Вячеславович Егоров является заместителем руководителя Федеральной налоговой службы.
Он курирует огромное количество направлений, в том числе он организует работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах.
Вы сейчас поймете, почему я даю о нем справку. Итак, Егоров Даниил Вячеславович организует работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актах.
Он следит за правильностью исчисления налогов и сборов по итогам проведения налоговых проверок. Он координирует работу по методологическому обеспечению контрольной работы, мониторингу, обобщению и анализу результатов проведения налоговых проверок.
Он координирует работу по анализу и систематизации применяемых налогоплательщиками форм и способов уклонения от налогообложения, выявляемых при проведении налоговых проверок. Т.е., блок того, как бизнесмены уходят от налогов, тоже курирует Даниил Вячеславович Егоров.
Он также участвует в работе по обеспечению взаимодействия налоговых органов и правоохранительных органов. Он координирует деятельность по выдаче акцизных марок. Он курирует и координирует черт знает какое количество направлений. Я хочу сказать, что этот человек – специалист и профессионал с большой буквы.
Он очень взвешенный человек, который не занимает бездумно позицию налоговых органов, а он взвешенно смотрит на ситуацию, и оценивает позицию как налоговых органов, так и позицию бизнесменов.
Поэтому, господа бизнесмены, ваши аплодисменты заместителю руководителя Федеральной налоговой службы Егорову Даниилу Вячеславовичу.
Именно он подписал очень разумное и грамотное Письмо ФНС России, защищающее вас, честных налогоплательщиков, если вы раздробили бизнес не для того, чтобы тупо по формальному признаку уходить от уплаты налогов, а если у вас была для этого экономическая причина и цель.
Если не было никакого формализма, если это были не компании-пустышки, если это реально работающие организации, конкурирующие между собой. Если у каждой организации есть своя деловая цель, каждая организация самостоятельно извлекает прибыль, каждыми организациями руководят разные директоры, персонал разный, реклама и сайт в интернете разные и т.д.
Так решил заместитель руководителя ФНС России. Это письмо разослали по всей стране с требованием, чтобы налоговики перестали придираться к бизнесменам и начали это письмо исполнять. Теперь вы, честные бизнесмены, законно снижающие налоги, законно использующие, в том числе, спецрежимы, будете защищены.
Письмо в защиту бизнесменов с маленьким замечанием
Пометьте себе это прекрасное письмо и внимательно в нем разберитесь: Письмо ФНС России от 31 октября 2017 года №ЕД-4-9/22123@. Я очень придирчиво отнесся к этому письму. Я сверх придирчиво анализировал то, что написал господин Егоров. Мой вывод: Письмо просто потрясающе грамотное.
Сделаю только маленькое замечание господину Егорову, написанное в начале Письма на первой страничке: «Таким образом, понятия, отраженные в Постановлении Пленума N 53 и развитые в сложившейся судебной практике, сформированной до вступления в силу Закона N 163-ФЗ, не используются в рамках проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиков, представленных в налоговые органы после вступления в силу указанного закона, а также в рамках проведения выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены после дня вступления в силу указанного закона». Т.е. господин Егоров говорит о том, что судебная практика и Постановление Пленума №53 в части, касающейся аффилированности и взаимозависимости, вышедшая до того, как появилась статья 54.1 НК РФ, не используется. Все-таки, уважаемый Даниил Вячеславович, смею вам, как заместителю руководителя ФНС России, напомнить, что несмотря на то, что вы большой молодец, вы реальный эксперт, здесь вы допускаете ошибку. Вы не имеете права ни трактовать, ни отменять решение Пленума ВАС РФ, решение Пленума ВС РФ. Это не ваша прерогатива. Поэтому, давайте все-таки дождемся каких-то комментариев от Пленума или, как минимум, от Президиума. Если нам Пленум скажет, что его предыдущее решение не действует, тогда оно перестанет действовать. ФНС России и налоговики по вертикали, вплоть до налоговиков на местах обязаны учитывать в своей работе судебные решения и обязаны не просто учитывать, а исполнять решения Пленумов. Поэтому, в этом моменте вы немножко перегнули палку. Во всем остальном вы абсолютно правы. Я с удовольствием буду вас цитировать.
О применении норм п.1 ст.54.1 НК РФ
В части, касающейся дробления бизнеса, и применения норм пункта 1 статьи 54.
1 НК РФ господин Егоров пишет: «Данные положения следует применять в случае доказывания умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов)…» Понимаете? Сознательность, обнал, допустим, присутствовал. В сознательном искажении бухгалтерской отчетности. И далее: «…неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика…»
Дальше Даниил Вячеславович приводит характерные примеры искажений, которые сначала меня немного напрягли, но затем последовало очень грамотное объяснение: «Характерными примерами такого «искажения» являются: создание схемы «дробления бизнеса», направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения; совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения; создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения…» Эти минусы будут считаться действительно минусами, если налоговики на местах докажут, что на самом деле присутствовал умысел в действии или бездействии. Цитирую: «Таким образом, доказывание умысла состоит в выявлении обстоятельств, свидетельствующих о том, что лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности участников, вовлеченных в налоговую схему.
При выявлении таких фактов налоговый орган должен учитывать, что обстоятельства подконтрольности сами по себе не могут служить основанием для вывода об умышленном характере действий налогоплательщика».
Дальше господин Егоров пишет, что при установлении умысла налоговикам не надо опускаться до уровня перечисления операций того, что бизнесмен сделал.
Налоговики должны доказать совокупность обстоятельств, а именно существо искажения, причинно-действенную связь между налогоплательщиком и допущенными искажениями, умышленный характер действий налогоплательщика и его должностных лиц, выразившийся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни. Понимаете?
Про колоссальную дополнительную нагрузку
Коллеги, это письмо – шедевр, оно реально защищает бизнесменов. Например, при этом необходимо учитывать, как говорит нам господин Егоров, что положения Налогового кодекса не ограничивают само право налогоплательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными.
Господин Егоров на вашей стороне. Однако в избранном налогоплательщиками варианте сделки или операции не должно присутствовать признака искусственности, лишенной хозяйственного смысла.
Кроме того, налоговый орган не вправе настаивать на том, что налогоплательщик должен был выбрать тот или иной вариант построения хозяйственных операций. Понимаете?
Коллеги, я категорически рекомендую вам изучить это письмо, чтобы вы с помощью этого документа, проштудировав его детально, научились себя защищать в тех случаях, если вы оптимизируете налоги посредством дробления, и чтобы вам за это ничего не было.
Напоследок я процитирую, что налоговые органы должны делать, доказывая искусственность дробления, а мы в свою очередь этого не должны делать: «Налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки (операции) посредством доказывания фактов исполнения обязательств по сделке (операции) иным лицом, чем лицо, являющееся стороной договора». Если бизнесмен обналичивал деньги, то налоговики должны будут доказать, что на самом деле эта компания, через которую он деньги обналичивал, не могла исполнить обязательства по сделке, оказать услугу, поставить товар, и обязательно налоговики должны доказать, что товар был получен со стороны. Это не так-то просто.
На самом деле, господин Егоров возлагает на налоговиков колоссальную дополнительную нагрузку. Он заместитель руководителя ФНС России, защищает бизнесменов, за что ему огромное спасибо, и он имеет право слегка напрячь налоговиков.
Поэтому налоговики будут доказывать, что товар и обязательства по сделке исполнены иным лицом, чем лицо, являющееся стороной договора.
Налоговики будут доказывать факты, свидетельствующие о том, что исполнения, предусмотренные спорной сделкой, выполнены проверяемым налогоплательщиком самостоятельно. Допустим, что налогоплательщик сам все организовал.
Они будут проводить инвентаризацию и будут смотреть складской учет, будут делать анализ воссоздания полного баланса предприятия, будут заниматься выемкой документов, будут проводить экспертизы… Много всего будут делать. Но, почему я радуюсь, ребята?
Я радуюсь тому, что теперь, если бизнесмен оптимизировал налоги законным путем, а не путем обналички, то благодаря этому Письму налоговики на местах не смогут объявлять этого бизнесмена преступником, как это было раньше.
Что я советую?
- Мысленно про себя скажите спасибо Егорову Даниилу Вячеславовичу, заместителю руководителя ФНС России за Письмо от 31 октября 2017 года №ЕД-4-9/22123@. Прекрасный парень.
- Раза три проштудируйте это Письмо.
- На четвертый раз, на основании этого Письма, проанализируйте свою холдинговую структуру и свои способы оптимизации налогов.
- Разработайте программу коррекции своего бизнеса с учетом изученного материала.
Поверьте, это пойдет вам на пользу. Удачи в делах, друзья.
ЗАПИСАТЬСЯ НА ОНЛАЙН-ИНТЕНСИВ «БЕЗОПАСНОСТЬ ДРОБЛЕНИЯ»
Источник: https://turov.pro/fns-zashhishhaet-droblenie-biznesa-i-chestnyih-nalogoplatelshhikov-c/
Какие нарушения чаще всего выявляются при выездных проверках
В ходе проведения выездных налоговых проверок выявляются различные нарушения бухгалтерского и налогового учета, множественные схемы ухода от налогов. Рассмотрим наиболее распространенные ошибки налогоплательщиков и схемы, которые в последнее время раскрывают проверяющие.
Самое распространенное нарушение — это использование в деятельности сомнительных контрагентов.
Причем под эти нарушения подпадают налогоплательщики, которые намеренно используют фирмы-однодневки для увеличения расходов и вывода денежных средств, и налогоплательщики, которые не догадываются, что их контрагент имеет признаки сомнительного.
Если в первом случае все предельно ясно и задача проверяющих — доказать эту схему, то во втором случае уже возникает обязанность налогоплательщика доказать проверяющему реальность сделок и проявление должной осмотрительности.
Причем предоставление пакета документов, куда входят свидетельство о регистрации, выписка из ЕГРЮЛ, устав данного контрагента, недостаточно для подтверждения реальности расходов. Нужно будет доказывать всю цепочку движения товаров или услуг от такого контрагента до конечного потребителя.
Очень много нарушений, связанных с оформлением документов от поставщиков. Это отсутствие подписей, печатей, использование старых бланков, что приводит к непринятию расходов и вычетов по НДС.
С учетом того, что выездная проверка проводится за 3 года деятельности налогоплательщика, сумма иногда получается немаленькая и, конечно, неприятно, что данные ошибки возникают из за обычной невнимательности.
Нарушения по списанию расходов, которые возникают в крупных холдингах или группах компаний. Для налогоплательщика холдинг — это единое целое. Но по своей сути холдинг состоит из нескольких организаций с разными видами деятельности. Каждая из этих организаций — отдельное юридическое лицо.
Но когда у холдинга возникают общие расходы на рекламу, проведение выставок, на обучение сотрудников, канцелярские товары, они, как правило, в полном объеме списываются на одну организацию. Однако согласно нормам закона данные расходы распределяются пропорционально выручке каждой организации.
Поэтому расходы, которые не относятся к деятельности проверяемой организации, не принимаются. А у крупных холдингов данный вид расходов достигает немалых сумм.
Нарушения при отсутствии у проверяемого налогоплательщика документов. Многие полагаются на то, что если при проведении выездной налоговой проверки не предоставить документы, ссылаясь на пожары, заливы, хищения, то и проверки не будет.
Это является ошибочным мнением. В данной ситуации проверяемому лицу будет предложено восстановить за конкретное время все документы. Если документы не будут восстановлены, то деятельность налогоплательщика проверят по аналогичному налогоплательщику.
Нарушения при присоединении убыточных предприятий. Зачастую крупные компании присоединяют к себе убыточные организации. Это происходит по ряду причин Здесь используются и всевозможные схемы ухода от налогов, и снижение своей прибыли за счет убытков, чтобы помочь организации.
Но в данном случае мы рассмотрим нарушение, которое часто допускается при подтверждении этих убытков. Организация, присоединяя к себе убыточную компанию, полагает, что все убытки данной компании подтверждены и проверены выездными или камеральными проверками. По сути это так, ведь к убыткам всегда настороженно относятся налоговые органы.
Но организация забывает, что, уменьшая свою прибыль на чужие убытки, она вновь обязана будет их подтвердить при проведении выездной проверки ее деятельности. Организации вступают в спор с проверяющими по факту того, что убыток ранее был подтвержден, и отказываются предоставлять подтверждающие документы.
Итог: проверка завершена, документы не представлены, убыток снят. Данный спор заканчивается в суде — и не в пользу налогоплательщика.
Нарушения по непринятию расходов, не прописанных в учетной политике. Предприятия разрабатывают учетную политику сообразно специфике своей деятельности. Но иногда данная специфика меняется, чего нельзя сказать об учетной политике. Например, организация не прописывала в учетной политике косвенные расходы: их просто не было у организации.
Но деятельность пошла в другом направлении, появились новые заказы, новые расходы, в том числе и косвенные. Организация принимает и отражает данные расходы. При проведении проверки расходы, которые не прописаны в учетной политике, приняты не будут.
Всегда уделяйте особое внимание учетной политике, пусть там лучше будет прописано много лишнего, на ваш взгляд, чем этого лишнего там не окажется вовсе.
Схемы ухода от налогообложения, раскрываемые при выездных проверках. Схем много, и с каждым годом их становится еще больше:
- дробление бизнеса: создание большого количества организаций, работающих на УСН с предельным лимитом по выручке;
- регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей своих же работников и списание от них несуществующих расходов;
- ведение деятельности с взаимозависимыми лицами при контролируемых сделках и др.
Нарушения и схемы, выявляемые при проверках, различные, и все их описать сложно. Мы рассмотрели незначительные ошибки, которые чаще всего приводят к большим доначислениям налогов. Надеюсь, в своей работе вы их не допустите или исправите, не дожидаясь выездной налоговой проверки.
СТАТЬЯ Селяниной Ж.С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Источник: https://www.v2b.ru/2017/07/10/kakie-narusheniya-chasche-vsego-vyyavlyautsya-pri-vyezdnyh-proverkah/
21:04 Пять схем незаконной минимизации налогов
Федеральная налоговая служба рассказала о пяти схемах незаконной минимизации налогов. И научила инспекторов их выявлять и доказывать.
ФНС подготовила обзор судебной практики рассмотрения споров по вопросам необоснованной налоговой выгоды за 9 месяцев 2013 года. Ведомство направило документ в нижестоящие территориальные инспекции, которым рекомендовало использовать его в своей работе. Его текст опубликовал «Российский налоговый курьер».
Налоговики, прежде всего, проанализировали, как следует доказывать факт получения налогоплательщиками необоснованной выгоды. Они выявили следующие схемы, используемые для снижения налогового бремени:
- создание «схемы», направленной на увеличение стоимости товаров для искусственного завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, при наличии реальных хозяйственно-финансовых операций по приобретению товара;
- использование в деятельности налогоплательщика организаций (в ряде случаев прямо или косвенно подконтрольных проверяемому налогоплательщику), не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, с целью завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, путем заключения договоров с такими организациями;
- «дробление» бизнеса с целью применения льготного режима налогообложения (единого налога на вмененный налог, далее — ЕНВД);
- использование «подконтрольных» организаций в целях минимизации единого социального налога (далее — ЕСН);
- совершение хозяйственных операций, формально соответствующих требованиям действующего налогового законодательства, однако не имеющих разумной деловой цели, за исключением получения необоснованной налоговой выгоды.
В обзоре рассмотрен порядок собирания доказательств по каждой их этих схем.
В частности, отмечается, что схема искусственного завышения стоимости товара возможна при наличии организации-импортера или организации-производителя товаров, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, и проверяемого налогоплательщика.
Тогда в результате многократной (фиктивной) перепродажи товара его стоимость будет расти.
В этом случае арбитражные суды проверяют наличие взаимоотношений между импортером или производителем и налогоплательщиком за пределами проверяемого периода, исследуют доказательства фактического движения товара. Здесь следует документально подтверждать все расходы, реально понесенные налогоплательщиком при приобретении, транспортировке и хранении товара, либо их отсутствие.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Иначе следует доказывать факт умышленного дробления бизнеса с целью незаконного применения ЕНВД. Данный спецрежим позволяет предпринимателям не платить налог на прибыль и НДС. При выявлении подобной схемы налоговым инспекторам нужно учитывать следующее:
Характерными признаками получения необоснованной налоговой выгоды является осуществление деятельности, формально подпадающей под ЕНВД (как правило, это розничная торговля с площадью торговых залов не более 150 квадратных метров), но фактически под осуществление такой деятельности не подпадает.
Наиболее распространенными являются ситуации, когда формально разграниченная (например, стеллажами и витринами) площадь торгового зала представляет собой единое торговое пространство, с единым кассовым аппаратом и персоналом без каких-либо перегородок.
Так, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа, проанализировав собранные налоговым органом доказательства, пришел к выводу о формальном применении налогоплательщиком ЕНВД.
Судьи обратили внимание на то, что налогоплательщиком фактически использовалась вся площадь торгового зала, значительно превышающая 150 квадратных метров.
При этом вся площадь торгового зала обслуживалась единым торговым оборудованием, единой кассовой системой, общей системой учета 1-С в каждом из магазинов, с подключением ко всем ККТ и торговыми весами.
Источник: https://www.taxru.com/blog/2013-11-18-15012
Самые частые налоговые претензии к бизнесу
Отношения российского бизнеса с налоговиками зачастую напоминают игру в кошки-мышки. Чиновники стараются уличить налогоплательщиков в нарушениях, а те пытаются защищаться любыми доступными способами. В следующей статье приведены самые частые налоговые претензии к бизнесу, которые выдвигают российские фискалы.
Работа с фирмами однодневками
Это самое серьезное обвинение, которое может быть выдвинуто против предприятия. Поэтому для собственной безопасности необходимо требовать от контрагентов документы, подтверждающие реальность каждой сделки и вашу осмотрительность в данном вопросе. В своей работе налоговики руководствуются рядом признаков, по которым оценивают контрагентов проверяемой компании.
Зарплата в конвертах
В таких схемах обычно участвуют сотрудники предприятия. Давая показания против работодателя, они становятся слабым звеном процесса и поводом для преследования компании в суде. Подробнее см. в нашей статье Как налоговики выявляют зарплату в конвертах. Для профилактики проблемы следует проинструктировать персонал, чтобы люди не делились с налоговиками лишней информацией.
Необоснованный возврат НДС
Чиновники идут на всевозможные ухищрения, чтобы не возмещать налог.
К сожалению, суды зачастую принимают сторону фискалов, не утруждая себя тщательной оценкой всех важных обстоятельств: фактом оплаты товара покупателем, реальных отношений между клиентом и продавцом, наличием других документов, подтверждающих уплату налога. Причиной отказа в возмещении может стать незначительная ошибка в счете-фактуре.
Неподтвержденные маркетинговые расходы
Обычно такая претензия выдвигается из-за отсутствия отчета по результатам предоставления услуги. Тогда маркетинговые расходы признаются необоснованными и предприятию доначисляют налог на прибыль. Поскольку однозначной судебной практики по данному вопросу до сих пор не существует, лучше составлять подробные отчеты, чтобы избежать утомительных налоговых споров.
Цены не соответствуют рыночному уровню
Ст. 105.15 НК РФ запрещает налоговикам проверять данный факт при проведении выездных и камеральных проверок.
Поэтому чиновники идут на хитрость, изучая уведомления по контролируемым сделкам и проверяя факт их совершения без подачи соответствующих извещений.
Напомним, что по действующему законодательству предприятие обязано уведомить налоговиков, если сумма доходов по контролируемым сделкам с одним лицом за календарный год превысила 80 млн. руб.
С какого периода начинать уплату налога на имущество
Налоговики считают, что платить нужно с момента подписания акта приема-передачи, налогоплательщики – со дня регистрации прав собственности на недвижимость.
Однозначной судебной практики по данному вопросу не существует.
Позиция Минфина заключается в том, что учет необходимо вести с момента фактического получения объекта независимо от того, на какой стадии находится оформление права собственности.
Источник: https://www.fin-eco.ru/2015/07/nalogovye-pretenzii-k-biznesu.html
Налоговая рассказала ВСЁ О вашей компании
1 июля 2016 года вступили в силу нововведения в Налоговый кодекс, они описаны в законе № 134 ФЗ от 01.05.2016.
По ним информация о доходах и расходах компании, средней численности сотрудников, сумме налогов и задолженностей по ним, пени и штрафам перестала быть налоговой тайной.
С 25 июля 2017 года налоговая откроет доступ к этой информации на сайте «Прозрачный бизнес». Это нужно, чтобы компании могли защититься от работы с фирмами-однодневками.
Сайт уже работает в тестовом режиме. Чтобы получить информацию о любой компании, нужно ввести ИНН. Пока сайт периодически падает, но между падениями мы его потестировали и написали эту статью.
В статье рассказываем, зачем налоговая открыла данные, чем это грозит компаниям и как применять.
В новом приказе налоговая объявила, что переносит сроки и откроет данные компаний только 1 июня 2018 года.
Зачем это нужно
Нововведения в законе связаны с налоговой выгодой. Налоговая выгода — это законное уменьшение налогов, когда компания получает вычеты, налоговые льготы, право на возмещение налога из бюджета или платит налоги по более низким ставкам, чем другие компании. Например, зачет по НДС — налоговая выгода.
Анатолий закупает и перепродает подшипники.
Закупил на 100 000 рублей и сверху платит продавцу НДС — 18 000 рублей. Всё вместе 118 000 рублей.
Теперь он перепродает эти подшипники за 120 000 рублей. С этих денег он тоже должен заплатить НДС — 21 600 рублей. Теперь он платит НДС напрямую в налоговую.
Общая сумма НДС — 39 600 рублей.
Поскольку подшипники одни и те же, второй раз Анатолий может заплатить только разницу между вторым и первым НДС: 21 600 — 18 000 = 3600 рублей.
Всё в порядке, если Анатолий и его поставщик давно ведут бизнес и платят налоги. Но если что-то пойдет не так, налоговая может заподозрить, что у поставщика фирма-однодневка.
Он открыл ее, чтобы вместе с Анатолием перепродавать друг другу подшипники и получать вычет по НДС. Тогда налоговая потребует доплатить НДС.
В 2015 году налоговая проверила компании и дополнительно начислила налог на 8 311 000 рублей.
Анатолий может и не знать, что у его поставщика фирма-однодневка. Он отработал, сократил НДС, а потом, на тебе, доплачивай.
Но дело не только в НДС.
Если компания работает с фирмой-однодневкой, она попадает под пристальный надзор налоговой, а банк может закрыть счет, запросить документы и разъяснения по сделке.
Чтобы такого не получилось, налоговая и суды просят компании проявлять должную осмотрительность при выборе партнеров.
В законе нет четкого определения, что такое должная осмотрительность. Налоговая упоминает это понятие в результатах проверок, а суды ссылаются в решениях и постановлениях. Налоговая хочет, чтобы надежные компании сами выявляли фирмы-однодневки и не работали с ними.
Как проверяет налоговая
Налоговая решает проверить компании, когда выявляет критерии риска из приложении 2 к приказу ФНС от 30.05.2007. Вот, на что она обращает внимание:
Критерии, по которым налоговая оценивает компании, на Консультанте-плюс
партнер платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли;
компания работает в убыток два года и больше;
вычет по НДС равен или превышает 89% от всей суммы налога за год;
расходы растут сильнее доходов;
зарплата сотрудникам ниже, чем в среднем по отрасли в регионе;
компания почти нарушила требования спецрежимов налогообложения. У спецрежимом есть показатели, к примеру оборот. Компании оставалось до максимального оборота меньше 5% и так два раза за год и больше. Например, компания за квартал заработала 59 990 000 рублей, а предел для упрощенной системы налогообложения — 60 000 000 рублей;
компания работает с партнерами-перекупщиками и создает цепи посредников;
не объясняет налоговой ошибки в учете, о которых ее спросили, ссылается на потерю документов;
дважды меняла адрес;
заключает договоры с отсрочками платежа, получает большие поставки товаров без предоплаты, платит векселями, вступает в рискованные сделки. Например, руководитель компании поставщика не встречается для переговоров с компанией-покупателей, а сразу заключает договор;
рентабельность отклоняется от средней по отрасли.
Точно неизвестно, как налоговая будет оценивать должную осмотрительность, по всем критериям или нескольким, но на них можно опираться.
Что делать компаниям
По мнению налоговой, компании сами должны проверять партнеров. Есть подозрение на однодневку — прекращаете работать и сообщаете в налоговую. Иначе, подозрение налоговой падает и на саму компания, которая работает с однодневкой. Налоговая может заподозрить, что компании работают в сговоре, чтобы уменьшать налоги.
Налоговая не уточняла, как проверить партнеров. До того, как она опубликовала данные о компаниях, компании делали так:
проверяли партнера через сайт налоговой и сервисы для проверки благонадежности;
получали выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте;
запрашивали у контрагента устав, ОГРН, ИНН, решение об избрании руководителя, лицензию, если она нужна для деятельности, бухгалтерскую отчетность за прошлый год.
Многие компании и вовсе не знали, что должны проверять партнеров, выбирать особо не приходится. Мало кому захочется отказываться от сделки в два миллиона, потому что компания дважды поменяла адрес.
Новые поправки к Налоговому кодексу решают проблему с информацией, теперь все данные можно найти на одном сайте.
Чем грозит
Изменения сильно меняют работу компаний-однодневок, обнальщиков и мошенников. Раньше они могли надеяться, что их никто не проверит, и могли обманывать компании. Например, заключали договор, просили предоплату за товары, а потом исчезали. Теперь компанию можно проверить в «Прозрачном бизнесе».
Компаниям, которые работают честно, открытые данные почти ничем не грозят. Правда, конкуренты, родственники и враги могут увидеть, сколько вы зарабатываете.
Как использовать
Чтобы оценить партнера, нужно не просто посмотреть цифры, а понять, как с ними работать. Самое главное проверить вот что:
компания — не мошенник, она существует, работает и исполняет обязательства. Она не берет деньги с клиентов и не исчезает;
компания платит налоги;
арендует помещение, а не зарегистрировалась по массовому адресу.
доходы соизмеримы с количеством сотрудников. Подозрительно, если работает один человек, а компания зарабатывает за год 100 млн рублей;
компания ведет бухгалтерию, у нее есть бухгалтерский баланс. Компании-однодневки часто не ведут бухгалтерский учет;
По одному критерию ничего сказать нельзя, он важен вместе с другими показателями.
Многие из этих критериев можно проверить через «Прозрачный бизнес». Для этого вам нужно знать ИНН компании. Мы взяли случайную компанию и проверили ее.
Режим налогообложения. Компания работает на упрощенке.
Задолженности и штрафы. У компании была недоимка по налогу — 2148 рублей и штраф — на 181 915 рублей в 2016 год. Такое бывает, если бухгалтер неправильно посчитал налоги.
Доходы, расходы, налоги. За 2016 год компания заработала 12 млн рублей, а потратила — 14 млн рублей.
Скорее всего, компания работает по схеме «доходы минус расходы», расходы оказались выше доходов, и компания заплатила минимальный налог. Такое бывает, если компания взяла кредит в банке на оборудование.
Кредит не считается доходом, а стоимость оборудования включается в расходы. Как было у этой компании, мы не знаем, поэтому смотрим дальше.
Компания платит налоги, за 2016 год заплатила 909 573 рублей. То, что компания платит налоги — хороший знак. Однодневки не платят.
Численность сотрудников. При обороте в 12 млн рублей и расходах в 14 млн рублей в компании работает только один человек. В ООО всегда есть директор, значит в компании работает только директор, он же — главный бухгалтер.
Получается, он сам делает всю работу или нанимает сотрудников без трудового договора и платит зарплату в конверте. Еще один вариант, что это компания-посредник и нужна, чтобы перегонять и выводить деньги. Но точно сказать нельзя.
Получается, компания работает на упрощенке, платит налоги, но допускает ошибки в учете. Скорее всего она не обнальщик. Из подозрительного — один сотрудник в компании зарабатывает за год 12 млн рублей.
Что еще проверить
Через «Прозрачный бизнес» не получится проверить директора, бухгалтерский баланс, связанные компании и адрес компании. Если компания вас насторожила, проверьте ее через другие официальные сервисы:
тип адреса. Компании-однодневки часто регистрируются по массовым адресам. Это нежилые здания, где работают еще десятки компаний. Они так экономят на аренде;
статус счета на сайте налоговой. Проверьте, чтобы счет не был заблокирован;
список должников перед налоговой. Посмотрите задолженности перед налоговой;
информация о реорганизации, ликвидации, банкротстве, стоимости чистых активов, наличии действующих лицензий в Едином федеральном реестре;
иски к компании на сайте арбитражных дел. Ищите по названию компаний в разделе «Банк решений арбитражных судов»;
реестр дисквалифицированных руководителей;
сервис Контура, чтобы посмотреть бухгалтерский баланс компании и связанных с ней партнеров.
Точного алгоритма, как выявить компанию-однодневку или мошенника, нет. Отклонение от норм и даже задолженность по налогам точно не говорит, что компания работает нечестно. Но если возникли подозрения, лучше не работать с такой компанией или хотя бы не работать без предоплаты. Так меньше вероятность, что налоговая попросит доплатить налоги, а банк закроет счет.
Источник: https://Professionali.ru/Soobschestva/biznes-klub/nalogovaja-rasskazala-vse-o-vashej-kompanii/
Пять типичных ошибок, которые ведут к проблемам с налоговой. Фото | Карьера и свой бизнес
По причине такого «соглашательства» любая проверка становится экстремальной: свести все воедино и разгрести завалы в считаные дни весьма затруднительно.
Чтобы этого не случилось, необходимо все «работы над ошибками» проводить безотлагательно, с установлением жестких сроков выполнения задачи и назначением ответственных лиц. За просрочку устанавливаются санкции.
Важно контролировать объем бухгалтерской работы на одного сотрудника и своевременно перераспределять обязанности во избежание слишком высоких нагрузок. Внезапная проверка «боевой» готовности документов — отличная профилактическая процедура, закаляет дух и укрепляет документооборот.
Но лучше все-таки предупреждать возможные налоговые проблемы, чем потом пытаться их решить «задним числом»: все предстоящие сделки целесообразно проанализировать, найти оптимальный вариант и согласовать налоговые аспекты заранее.
Такое налоговое планирование можно проводить теперь не только с аудиторами и консультантами, но и с госорганами — направляя официальный запрос о правомерности предполагаемых расчетов с бюджетом. А любые забытые пометки непосредственно в документах полезны только налоговым инспекторам.
Нет ничего дороже дешевого бухгалтера
Для небольшой компании, как правило, не нужен суперпрофессионал, вполне подойдет человек с дипломом и опытом работы. К сожалению, руководителю достаточно сложно определить уровень компетентности бухгалтера или финансиста, если только сам он не является аттестованным аудитором. Чаще всего это приводит к тому, что отбор кадров происходит по принципу «не переплати!»
При таком подходе есть риск нанять человека с купленным дипломом. Или диплом будет настоящий, да специалист никакой. Купил курсовой, купил экзамен — вот и готов магистр.
Наличие опыта тоже не всегда гарантирует от промашки: за иных главбухов годами пишут отчеты нижестоящие сотрудники или вообще неизвестные работодателю «приходящие» личности.
Любая некомпетентность финансового работника может привести к серьезным проблемам.
Не жалейте времени на тщательную проверку претендентов на вакансию — собеседование должно включать обязательное тестирование, набор сотрудников проводиться с помощью рекрутинговых агентств. Кроме того, неоценимо значение периодической аттестации работника (соответствия квалификации и занимаемой должности).
В части мотивации необходимо уделять внимание поддержанию лояльности сотрудников по отношению к компании. Не стоит недооценивать и режим конфиденциальности (каждый знает только то, что ему положено знать в рамках служебных обязанностей), и специальные тренинги по подготовке ответственных лиц к ответам на «неудобные» вопросы.
В некоторых случаях стоит подумать об обучении и повышении квалификации сотрудников.
Опасные взносы
Иногда каким-то необъяснимым образом уволенные сотрудники продолжают ежемесячно получать аванс, после продолжительной болезни ценных работников давно оплаченные больничные листки оказываются поддельными…
Если налоговая поймает вас на этом, на нерадивого бухгалтера могут наложить административный штраф 2000-3000 рублей по ст. 15.
11 КоАП РФ, но владельцу бизнеса гораздо важнее грозящие в таком случае доначисления по страховым взносам во все внебюджетные фонды, иногда еще и влекущие непременный перерасчет налогов.
Не допустить таких грубых ошибок помогают чисто технические меры: например, действующий список работников для ведомости на перечисление аванса формируется отделом кадров в строгом соответствии с текущим кадровым учетом, а бухгалтер имеет ограниченный доступ к нему, только проставляя суммы каждому сотруднику. Периодические сверки списочного состава с зарплатными ведомостями тоже существенно снижают этот риск.
Мнимые больные нередко словно «заражаются» друг от друга — их листки выписывает один и тот же врач, хотя и в разное время. Особый контроль больничных имеет смысл в период отпусков и вблизи праздничных дат, у обучающихся без отрыва от производства — в период сдачи экзаменов.
Предупредить возникновение подобных рисков позволяют закрепленные в локальных актах бонусы в виде отгулов или дополнительных дней отпуска, тщательное составление графика отпусков, разработка принципов его текущей коррекции. В некоторых случаях эффективным может оказаться перевод сотрудника на свободный или плавающий график работы, на надомную работу.
С особо злостных мошенников можно взыскать неосновательное обогащение, либо воздействовать дисциплинарно, вплоть до увольнения по пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ — «за невыход на работу без уважительных причин».
Бумагофобия
Для небольших компаний характерно стремление не плодить «лишних» бумаг, что в общем-то неплохо. Однако иногда это стремление приводит к ослаблению контроля.
В практике был такой показательный случай: предприниматель долгое время умудрялся вести учет выручки и остатка товаров в нескольких магазинах в обычной тетради. При этом в одной из торговых точек периодически обнаруживались недостачи, причем несколько раз — налоговыми инспекторами, проверявшими кассовый аппарат, за что исправно начислялись штрафы.
Происходило это в смены разных продавцов, по накладным на поступление нового товара и по чекам вроде бы все сходилось, кроме двух-трех случаев пропажи товара (думали, кражи покупателей).
На самом же деле, виновником этих разниц был продавец, присвоивший приличную часть выручки и товара.
Чтобы отвести подозрения, он подделывал сведения об остатках товара, а товарные отчеты предприниматель не ввел в свой документооборот — вот разница и оставалась где-то за рамками имевшихся документов.
Судебная бухгалтерская экспертиза по имевшимся учетным данным за три года скрупулезно подсчитала, что было украдено несколько миллионов рублей!
Профилактика и здесь будет эффективнее запоздалого возмездия, на самых первых этапах становления компании необходимо проработать четкую и показательную систему документооборота, а регулярные планы и отчеты сотрудников, соблюдение предписанного порядка бухучета заметно повышает устойчивость к потерям не только в части налогов. Ежегодные аудиторские проверки или постоянное бухгалтерское обслуживание для многих малых бизнесов оказываются слишком дорогими, курс специального обучения руководителя обойдется дешевле.
Предъявите счет
Бывают ошибки у бухгалтеров, нечаянные или специально созданные, и точно так же бывают ошибки у налоговых инспекторов.
Ошибку в учете компании можно выявить при помощи аудита, но он не поможет выявить расхождения с теми данными, которые учла на лицевом счете компании налоговая инспекция.
Декларации и платежные поручения проходят одни и те же, но они по-разному обрабатываются, что и приводит к разницам в расчетах. На любую недоимку автоматически начисляются пени, чтобы их погасить, нужно указать специальный код в платежном поручении.
А что происходит в учете налоговой инспекции, если где-то потеряется и не дойдет декларация, отправленная почтой, — астрономические переплаты! И если налогоплательщик не проявит своевременного интереса, то может столкнуться с разного рода неожиданностями, чаще все-таки неприятными.
Обязательные сверки с налоговыми органами по всем налоговым статьям компании дают отличный эффект, особенно если они проводятся регулярно, в идеале ежеквартально.
В одной из компаний, где руководство стремилось привить это правило, была введена специальная премия бухгалтеру, если тот в течение определенного срока после сдачи отчетности предъявит руководству акт сверки с налоговой инспекцией без недоимок (конечно же, варианты с просрочкой платежей не по вине бухгалтера исключались).
С развитием прогресса получить справку с лицевого счета можно в считанные секунды по каналам телекоммуникационной связи, добиться необходимых исправлений будет сложнее и дольше. Однако вовремя выявленные отклонения исправляются проще застарелых.
Источник: https://www.forbes.ru/svoi-biznes-opinion/biznes-i-vlast/168079-pyat-tipichnyh-oshibok-kotorye-vedut-k-problemam-s-nalogov
Загрузка...
