Преимущества и недостатки ЕСХН
ЕСХН создан для поддержки малого и среднего бизнеса в сельскохозяйственной отрасли. Они имеет множество преимуществ, делающих его выгодным решением для компании или ИП:
Замена нескольких налогов одним
Организации и предприниматели, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль, имущество и добавленную стоимость. ИП не перечисляет в бюджет НДФЛ «за себя». Замена четырех сборов одним упрощает порядок расчета и снижает фискальную нагрузку.
Налоговая база для сельскохозяйственников исчисляется как разница между доходами и расходами (согласно утвержденному перечню). От получившейся суммы они обязаны перечислять в бюджет 6%. Для предпринимателей Крыма и Севастополя ставка еще ниже – 4%.
Упрощенный порядок ведения учета
Юридические лица на ЕСХН освобождены от обязанности перечислять НДС – самый сложный в учете из всех налогов. Они не выписывают счета-фактуры, не ведут книгу учета покупок и продаж и журнал полученных и выданных счетов-фактур.
ИП на ЕСХН освобождены от необходимости ведения полноценной бухгалтерии и отражения хозяйственных операций методом двойной записи.
Они ведут Книгу учета доходов и расходов, в которую вносят сведения о тратах и поступлениях, подтвержденных первичными документами, за календарный год.
Заполнение бланка не требует специальных знаний и установки учетных программ, для выполнения этой задачи не нужно нанимать отдельного специалиста.
Минимальное количество отчетов
Организации и ИП на ЕСХН обязаны сдавать отчетность единожды в год. Декларация состоит из титульного листа и трех разделов, ее несложно заполнить самостоятельно. Налог уплачивается дважды в год.
Возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами
Сельхозналог можно совместить с вмененной системой или патентным режимом (доступно для ИП), чтобы снизить налоговую нагрузку до минимума. Юридические лица, использующие два разных режима, обязаны вести по ним раздельный учет.
Отсутствие минимального налога
Упрощенная система налогообложения по объекту «Доходы минус расходы» предполагает необходимость уплаты минимального налога для организаций, работающих «в ноль» или терпящих убытки. ЕСХН не устанавливает такого минимального порога.
Если траты сельскохозяйственной компании или ИП превысили выручку, она ничего не перечисляет в бюджет.
Это важная особенность для тех структур, которые начинают деятельность и еще не вышли на безубыточность или зависят от сезонного фактора, как это часто бывает в сельском хозяйстве.
Минусы единого сельхозналога
ЕСХН не является панацеей для сельскохозяйственников, потому что имеет серьезные недостатки:
- Строгие требования к структуре выручки: не менее 70% от нее должны составлять поступления от сельскохозяйственной (основной или вспомогательной) деятельности. При несоответствии этому критерию юридическое лицо автоматически лишается права применять спецрежим.
- Отсутствие полного освобождения от ведения бухучета для компаний. Они отражают операции двойной записью, сдают в ИФНС регламентированную отчетность. Помимо основных требований к учету они обязаны придерживаться отраслевых рекомендаций.
- Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу (приведен в п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Список уже, чем для предпринимателей на ОСНО.
- Организация не вправе предъявить к вычету входной НДС. Компания «скрыто» платит налог в размере 18% от стоимости приобретаемого горючего, материалов, техники, что существенно увеличивает ее расходы.
- Доходы признаются кассовым методом: в их структуру входят полученные от покупателей авансы.
Переход на единый сельхозналог осуществляется на добровольной основе, поэтому у предпринимателя есть возможность сравнить преимущества и недостатки ЕСХН, сделать расчеты и определиться с выбором. Каким он будет – зависит от специфики ведения бизнеса.
Источник: https://raszp.ru/nalogi/preimushhestva-eshn.html
Есхн (единый сельскохозяйственный налог) — что это такое, более подробно, объект налогообложения
Что стоит знать производителям сельскохозяйственной продукции, которые желают перейти на ЕСХН. Что это за режим и какие правила его использования? Большое количество фирм работают в сфере сельского хозяйства.
Поэтому разработано специальный налоговый режим, который будет удобен таким предприятиям – это ЕСХН. Разберемся, какие специфические черты он имеет и кто попадает под систему налогообложения.
Общие сведения ↑
Сначала приведем расшифровку ЕСХН – это единый сельскохозяйственный налог. Какие нормативные акты регулируют применение такого режима? Поговорим о нюансах налогообложения данной системой.
Объект налогообложения
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются не только изготовители аграрного товара, но и:
| Все организации | Что продают сельскохозяйственные товары |
| Фирмы | Деятельность которых ведется в сфере рыболовства и рыбоводства |
| Сельскохозяйственные кооперативы | Если соблюдено ряд условий, предусмотренных законом |
Основное требование – прибыли от продажи сельхозпродукции должен составлять от 70% от всей суммы прибыли. Если предприятие занимается рыболовством, оно должно иметь свое или арендованное судно.
Отчетный период
ЕСХН необходимо уплачивать каждые полгода, но налоговым периодом стоит считать год. Аванс стоит перечислять до 25 июля в отчетном году, а остаток суммы вносится до 31 марта в новом году, то есть по окончанию налогового периода.
Какие налоги заменяет
Юридические лица на ЕСХН не должны платить:
| Налога на имущество и прибыль компании | Исключение – налог на прибыль со средств, что облагаются ставками ст. 284 п. 3 – 4 Налогового кодекса. Это, к примеру, суммы дивидендов, прибыли, что была получена при проведении операций с ценными бумагами |
| НДС | Исключение – налог при импорте товара в пределы таможенной территории РФ |
| ЕСН | Обязательство платить страховые суммы остается |
Физические лица освобождаются от уплаты:
| НДФЛ (в части тех средств, что ИП получил при ведении деятельности) | Исключение – налог с сумм, что облагаются ставками, оговоренными в ст. 224 п. 2, 4, 5 НК |
| Налог на имущество физлиц | — |
| ЕСН с доходов | Что были получены при ведении деятельности ИП, а также с вознаграждений, что начисляются в пользу физического лица |
| НДС | Исключения описаны в ст. 174.1 НК |
Вместо перечисленных налогов платится единый. Остальные платежи осуществляются в соответствии с общими правилами.
Особенности применения ↑
Использование ЕСХН осуществляется на добровольной основе. О переходе на систему ЕСХН плательщик должен просто уведомить ФНС.
Порядок подачи уведомления отражен в ст. 346.3 п. 1, 2 НК. Допускается переход на режим:
- Представив уведомление с 20.10 по 20.12, если планируете использовать режим с начала нового периода.
- Обратившись к представителю налоговой инспекции в течение месяца с того момента, как компания зарегистрировалась или же с начала нового года, если фирма работала на другом режиме.
Если предприятие, что использует ЕСХН, перестало соответствовать требованиям, то стоит подать уведомление о прекращении работы на данном режиме, но не позже 15 дня.
Нормативные отчисления патента имеют много схожего с отчислениями ЕСХН, но отличие вторых – они могут осуществляться и ИП и ООО.
Стоит помнить такие нюансы:
- Если вы находитесь на ЕСХН, то перейти на другую налоговую систему не имеете права до окончания налогового периода.
- Если при использовании режима были нарушены необходимые условия, то придется пересчитывать суммы налогов по ОСНО за весь год. Помимо того, будет начислена пеня за опоздание с внесением платежей (ст. 346.3 НК).
- Если вы утратили право использовать ЕСХН, то повторно подать уведомление о его использовании можно не ранее чем спустя год работы на другой системе.
Есть определенные преимущества и недостатки перехода на спецрежим. Плюсы использования системы:
- Минимум отчетов.
- Добровольность перехода.
- Снижение налоговой нагрузки.
- Упрощенное ведение бухучета.
Минусы:
- Ограничения по расходным статьям.
- Наличие условий, обязательных для соблюдения.
- Наличие дополнительных правил: например, необходимость уплаты подоходного налога, если есть сотрудники.
Стоит указать, в какой бюджет зачисляется ЕСХН: средства поступают в федеральную казну, а затем распределяются.
Налоговая декларация (образец заполнения)
Подать декларацию необходимо в отделение Налоговой:
- по месторасположению компании;
- по месту проживания ИП;
- по месту регистрации плательщика в качестве крупнейшего.
Документ состоит из таких страниц:
| Титульный лист | — |
| Раздел 1 | Для отражения сумм налога |
| Раздел 2 | Для расчета единого налога |
| Раздел 2.1 | Для расчета сумм убытков, что уменьшают базу налога |
Форма отчета регламентирована и предоставляется в бумажном или электронном формате.
На титульном листе стоит указать такие данные:
- ИНН и КПП организации.
- Корректировочный номер. Если документ подается впервые – «0», если же вносились исправления и отчет предоставляется второй, третий раз – «1», «2» соответственно.
- Налоговый период (код выбирают из приложения № 1 к правилам заполнения).
- Отчетный год, когда подается документ.
- Код налоговой службы, куда подается декларация.
- Вид места (код также стоит смотреть в приложении).
- Название предприятия.
- Код экономической деятельности в соответствии с ОКВЕД.
- Контактные данные.
- Кол-во страниц декларации.
- Количество документов, что подтвердят наличие полномочий действовать от имени компании представителю.
- Подтвердите достоверность, указав 1 (при личном заполнении) или 2 (при составлении документа представителем по доверенности).
- Если документ предоставлен плательщиком ООО, то указывают ФИО руководителя, если ИП – предприниматель ставит только подпись, если представителем фирмы – указывается ФИО этого лица.
Раздел 1 содержит такую информацию:
| 001 | КБК |
| 002 | Код в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административного территориального деления |
| 003 | Аванс по ЕСХН, что уплачивается за полгода |
| 005 | Сумма налога, что подлежит уменьшению (строка 003 – 050 2-го раздела) |
| 004 | Налога, что должен перечисляться в казну (рассчитывается как разница строк 050 (раздел 2) и 003, и отражается в том случае, если показатель 050 графы превышает данные пункта 003) |
В раздел 2 вписывают:
| В пункт 010 | Сумма прибыли, что учитывается при определении базы налога |
| 020 | Сумма затрат |
| 030 | База налога за налоговый период (строка 010 минус 020) |
| 040 | Убытки, на которые уменьшено базу налога |
| 050 | Единый налог, что рассчитан с учетом ставки и базы налога, что была уменьшена на убытки ((030 минус 040) * 6 /100) |
В разделе 2.1 стоит указать:
| 010 – 110 | Убытки за предыдущие периоды |
| 020 | Убыток за окончившийся год |
| 030 | Убытки на начало нового периода (строка 010 минус 040 (второго раздела) плюс 120) |
| 140 – 230 | Перенесенные убытки при уменьшении базы налога в расходы ЕСХН будущих периодов (сумма этих строк должна соответствовать показателю пункту 130) |
Образец заполнения налоговой декларации по ЕСХН:
КБК для уплаты
Приведем таблицу применяемых кодов бюджетной классификации:
| Кодировка | Операция |
| 18210 50301 00110 00110 | Уплата налога |
| 18210 50301 00121 00110 | Пеня |
| 18210 50301 00130 00110 | Штраф |
Налоговый учет (проводки)
Разберемся на примере. Компания, которая является плательщиком ЕСХН, купила землю, которая будет использоваться для выращивания овощей. Цена участка – 7 млн. руб. Сумма за объект уплачена 13.05.2014.
Май:
| Дт 69 Кт 51 | Внесено оплату за землю (7 млн.) |
| Дт 08 Кт 60 | Расходы на покупку |
Июнь:
| Дт 68 субсчет для госпошлины Кт 51 | Уплачено госпошлину |
| Дт 08 Кт 68 субсчет для госпошлины | Отражение суммы госпошлины |
| Дт 01 Кт 08 | Земля включена в состав ОС |
Если есть ошибки, то стоит сделать такие проводки:
| Дт 62 (76, 02) Кт 84 | Обнаружено не указанный доход или лишний расход за прошлый год |
| Дт 84 Кт 68 субсчет для налога на прибыль | Доначисление налога на прибыль по уточненным отчетам |
| Дт 84 Кт 60 (76,02) | Обнаружение ошибочно не отраженного расхода (лишнего отражения прибыли) за прошлый год |
Используются также такие проводки:
| Дт 84 (91-2) Кт 01 | Исправлено стоимость объекта |
| Дт 20 Кт 84 (9102) | Восстановлено затраты, что по ошибке отнесены на формирование стоимость земли |
| Дт 84 (91-2) Кт 20 | Описание расходов на себестоимость товара |
Начисление налога отражается проводками:
| Дт 99 Кт счета 68 | Начислено единый налог (аванс) в конце года |
| Дт 99 Кт 68 субсчет для расчетов ЕСХН | Сторнировано лишне начисленную сумму налога |
| Дт 68 субсчет для расчетов по налогу Кт 51 | Перечислено налог в казну |
Начисление в 1С
Используется программа 1С для плательщиков ЕСХН, которая имеет несколько функциональных компонентов. Запустив программу и отобразив необходимые реквизиты, стоит вписать данные о компании (код, банк и т. д.).
Далее можно перейти к формированию отчета:
- по движению животных;
- по движению готового товара;
- по движению молока;
- по расходу кормов и т. д.
При работе на ЕСХН плательщики используют метод начисления, а для исчисления налога используется кассовый метод.
Но расчет налоговой базы может осуществляться и на основании информации бухучета, что корректируются в специальных регистрах. Рассмотрим, каким образом будут заполнять регистры.
Компания купила трактор, цена которого составляет 180 тыс. руб. Такое ТС входит в 5 группу амортизации, срок полезного пользования – 7 – 10 лет. Фирма установила 90 месяцев.
С начала 2009 года организация перешла на ЕСХН. На тот момент размер отчислений амортизации – 36 тыс. (180 тыс. / 90 мес. * 18 мес.). ОС транспортного средства – 144 тыс.
Стоимость объекта будет включаться в затраты:
| В первый год | 50%, то есть 72 тыс. (144 тыс. * 50%) |
| Второй год | 30%, то есть 43 200 |
| Третий год | 20%, то есть 28 800 |
Рассмотрим регистр налогового учета затрат на проведение ремонта ОС. Фирма 2.02.04 отремонтировала комбайн.
Расходы при этом составили 36,4 тыс. руб.:
| Покупка запчастей |
Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/eshn/
Переход на ЕСХН: пример налоговой выгоды, уведомление, условия
Для отдельных направлений предпринимательской деятельности могут использоваться специальные режимы налогообложения. В частности, для организаций и ИП, выпускающей продукцию сельскохозяйственного производства, может применяться налоговая схема ЕСХН.
Возможность перехода на ЕСХН
Специальный режим налогообложение ЕСХН распространяется только на отдельные направления сельхоздеятельности, в которые включаются:
- выпуск продукции растениеводства;
- производство продукции в сельском или лесном хозяйстве;
- животноводство.
Субъектами данного налогового режима могут являться юридические лица и предприниматели, задекларировавшие данные виды деятельности в реестрах ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Помимо этого, на режим ЕСХН в отдельных случаях могут переходить субъекты предпринимательской деятельности, оказывающие услуги сельхозпроизводителям.
Выбор налоговой схемы ЕСХН осуществляет по добровольному решению субъекта, при этом учитываются следующие особенности:
- при регистрации нового предприятия или ИП выбор ЕСХН возможен с первого дня осуществления деятельности;
- если субъект работает на общей или упрощенной схеме – переход на режим ЕСХН возможен только с начала следующего календарного года;
- срок подачи заявления о переходе на ЕСХН – до 31 декабря текущего года, если субъект планирует воспользоваться преимуществами данного налогового режима в следующем году.
Кто может перейти на ЕСХН, расскажет это видео:
Как перейти на него
Переход на любую форму налогообложения возможен путем обращения с заявление в территориальную инспекцию ФНС, в которой состоит на учете компания или ИП. Заявление может быть подано в любой момент, однако начало использования налоговых преимуществ ЕСХН будет связано с наступлением следующего календарного года.
Заявление
Заявление о переходе на ЕСХН оформляется при регистрации юридического лица или предпринимателя – в срок, не позднее 30 дней после постановки на учет в качестве налогоплательщика. Помимо этого, подача заявления может осуществляться в процессе текущей деятельности юридического лица или ИП, если соблюдаются условия перехода на такой режим налогообложения.
В заявлении о переводе субъекта на ЕСХН указываются:
- наименование субъекта предпринимательской деятельности;
- обязательные атрибуты налогоплательщика – ИНН и ОГРН;
- основание для перехода на ЕСХН – соблюдение условий, зафиксированных в статье 346.2 НК РФ;
- дата перехода на режим ЕСХН.
Если заявление подается вновь зарегистрированным предприятием или ИП, им необходимо задекларировать наличие потенциального дохода от сельскохозяйственной деятельности. Если задекларированное процентное отношение дохода от выпуска сельхозпродукции откажется ниже законодательного предела, расчет налогов будет производиться по общей схеме налогообложения.
Скачать бланк уведомления о переходе на ЕСХН можно здесь.
Образец заполнения уведомления о переходе на ЕСХН
Условия
- Условие, которое должны соблюдать субъекты предпринимательской деятельности при выборе режима ЕСХН, регламентировано в ст. 346.2 НК РФ. Юридическое лицо или предприниматель должны подтвердить, что доход от сельскохозяйственной деятельности в текущем году составляет не мене 70% от общей реализации продукции или услуг.
- Перейти на режим ЕСХН может только производитель сельхозпродукции, переработка не входит в перечень видов деятельности, дающих право на использование такой схемы налогообложения.
- Подтверждение данного процентного соотношения осуществляется на основании деклараций, которые представляются в налоговые органы. При рассмотрении заявления о переходе на ЕСХН осуществляется проверка указанного требования. Для этого инспекцией ФНС могут проводиться выездные или камеральные проверки.
Порядок
Подача заявление возможна путем личного обращения в налоговый орган, или по каналам электронной связи через личный кабинет налогоплательщика.
- Ключевую роль для положительного рассмотрения заявления играет срок получения заявления в налоговых органах не позднее 31 декабря текущего года.
- О принятии положительного решения налогоплательщик уведомляется инспекцией ФНС не позднее пяти рабочих дней.
Налоговая эффективность от перехода
Режим ЕСХН является далеко не самой распространенной схемой налогообложения, поскольку распространяется только на ограниченный круг субъектов – на непосредственных производителей продукции. Тем не менее, можно выделить следующие преимущества данного режима:
- налоговая ставка составляет 6% от доходов, уменьшенных на расходы субъекта (наиболее близкое значение имеет только режим УСН/Доходы, однако там ставка 6% рассчитывается с общей суммы доходов);
- под режим ЕСХН могут подпадать только субъекты, у которых численность работников не превышает 300 человек, что дает существенные преимущества предприятиям малого бизнеса;
- налоговая ставка является единой для всей территории РФ, местные и региональные власти не могут изменять ее в большую сторону.
Важная информация
Статья 346.3 НК РФ регламентирует, что суммы НДС, принятые к вычету производителями сельхозпродукции до момента перехода на правовой режим ЕСХН, не подлежат восстановлению (уплате в бюджет) после перевода на указанный режим.
Данное правило распространяется только на товары, работы и услуги (в том числе, на основные средства и нематериальные активы), которые являлись предметом обложения НДС до перехода на ЕСХН.
Использование данной льготы возможно только с января календарного года, в котором субъект предпринимательской деятельности получил возможность работать по схеме ЕСХН.
Полезная информация о переходе на ЕСХН представлена в этом видеоролике:
Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/eshn/perehod.html
Налоговые последствия перехода с усн на есхн — Кредитный юрист
Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции8.
Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты Переход на ЕСХН для ИП и организаций в инфографике На рисунке ниже в инфографике отражены кто может перейти на ЕСХН, какие документы необходимо подать, какая процентная ставка и сроки уплаты в бюджет, а также преимущества и недостатки применения специального режима налогообложения ЕСХН ⇓ Порядок перехода на уплату сельхозналога с примером расчета Если вышеназванное условие о наличии доли сельхозпродукции в товарообороте выполняется, субъекты вправе перейти на ЕСХН с любого другого режима налогообложения. Стоит лишь подать в инспекцию ФНС соответствующее уведомление. Срок его предоставления ― не позже 31 декабря. Если субъект вновь зарегистрирован, то право подачу соответствующего уведомления сохраняется в течение первых 30 дней.
П необходимо подать уведомление:
- не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН, если коммерсант ранее применял иной режим налогообложения;
- в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе — для только что созданных фирм и ИП.
Начало применения ЕСХН Применять ЕСХН коммерсанты начинают:
- с 1 января года, следующего за годом, в котором ими достигнуто соблюдение всех необходимых критериев применения данного спецрежима и уведомлены налоговики;
- с момента начала коммерческой деятельности, если уведомление о начале ЕСХН подано в установленные НК РФ сроки (для начинающих сельхозтоваропроизводителей).
ВАЖНО! Если коммерсант забыл уведомить налоговые органы о переходе (начале применения) на ЕСХН или не успел этого сделать в установленные НК РФ сроки, он не считается налогоплательщиком ЕСХН.
Переход с усн на другие спецрежимы
При этом стоимость основных средств или НМА плательщики ЕСХН списывают следующим образом: · если срок полезного использования объекта меньше 3 лет — в течение первого года уплаты ЕСХН; · если срок полезного использования объекта от 3 до 15 лет — 50% стоимости в течение первого года уплаты ЕСХН, 30% стоимости — в течение второго года и 20% — в течение третьего; · если срок полезного использования объекта превышает 15 лет — по 1/10 стоимости ежегодно в течение 10 лет после перехода на уплату ЕСХН. Для определения сроков полезного использования амортизируемых объектов налогоплательщики руководствуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация).
Она утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Переход от усн к есхн
Внимание
При соблюдении всех условий, в том числе и подачи уведомления, необходимых для применения спецрежима, деятельность можно начинать, не дожидаясь одобрения органов ФНС: для действующих субъектов ― с начала следующего года, для вновь открытых ― с момента регистрации. Пример. Имеет ли право организация перейти на уплату ЕСХН при наличии следующих условий? Общая сумма выручки составила 2 815 653 рублей, при этом на переработанные сельхозтовары пришлось 2 396 420 рублей выручки.
Доля от реализации сельхозпродукции собственного производства составила: 2 396 420/2 815 653 *100%=85,1%, что выше требуемого уровня показателя 70%. Таким образом, организация имеет право с начала будущего года перейти на ЕСХН, предварительно уведомив налоговую инспекцию.
НДС при переходе на ЕСХН Субъекты, выбравшие ЕСХН в качестве действующего режима, не признаются плательщиками НДС.
Переход на усн с есхн
- ВажноГлавная
- ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог )
Любой экономический субъект с целью оптимизации расходов имеет право сменить действующий режим налогообложения на более выгодный в рамках существующего законодательства. Смена системы носит добровольный характер. Но для права применения одного из льготных режимов необходимо отвечать определенным условиям.
Источник: https://helpcredits.ru/nalogovye-posledstviya-perehoda-s-usn-na-eshn/
Ооо на есхн
Налогообложение изготовителей сельскохозяйственной продукции осуществляется на сегодняшний день двумя основными способами: общим и специальным. Последний являет собою ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, который ориентирован сугубо на эту отрасль и не распространяется на другие.
Особенности системы и порядок перехода
В отличие от общего налогообложения, ЕСХН является добровольным, и оплачивается организациями и предприятиями, деятельность которых связана с производством сельскохозяйственной продукции.
Переход на ЕСХН позволяет получить некоторые льготы при оплате страховых платежей, а также избавляет организацию или индивидуального предпринимателя от необходимости оплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.
При переходе, однако, существуют некоторые ограничения:
- ИП или организация, которая планирует перейти на ЕСХН, должна получать доход от реализации своей продукции выше, чем 70%.
- Если речь идет о рыболовной отрасли, то предприятие обязано иметь в наличии собственные суда или представить документы об их аренде.
Для того чтобы перейти на ЕСХН ИП или организация должна подать в ФНС официальное заявление установленного образца в период с 20 октября по 31 декабря.
После перехода Ооо на есхн необходимая отчетность предоставляется до 31 марта, а выход из этой системы налогообложения невозможен на протяжении минимум одного года.
В некоторых случаях, однако, осуществляется принудительный выход из системы, который возможен при следующих обстоятельствах:
- вместо сельского хозяйства ИП или организация начала работать в другой отрасли;
- доход от реализации продукции является ниже, чем установленный показатель в 70%.
Преимущества и недостатки
Выгодность ЕСХН для ООО на сегодняшний день является открытым вопросом и воспринимается по-разному.
Что касается положительной стороны, то первое, что бросается в глаза, — это возможность сэкономить средства путем замены налога на прибыль.
К другим плюсам также относятся следующие моменты:
- добровольный характер участия, что позволяет организации перейти на другую систему налогообложения, если эта ее не устраивает;
- более простой бухгалтерский учет в сравнении с общим налогообложением;
- сокращение налогов, обязательных для оплаты.
Что касается негативных сторон, то единый сельскохозяйственный налог для ООО во многом определяется финансовой политикой, которая действует в конкретном регионе страны.
Если, например, определенный субъект РФ предоставляет отсутствие налоговой льготы на имущество, то переход на ЕСХН выгоден, поскольку позволяет организации или ИП платить меньшую сумму. Невыгодна данная система налогообложения крупным предприятиям, которые имеют высокий показатель производства, поскольку они теряют возмещение НДС.
Размер налога и налоговый период
Размер налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая база представляет собой показатель дохода, уменьшенный с учетом производственных расходов. Ставка составляет 6%. Оплата осуществляется за календарный год полугодиями. Аванс вносится до 25 июля, а полная сумма выплачивается до 31 марта.
В случае нарушения правил (снижение процента реализуемой продукции или перепрофилирование) организация или ИП должны уплатить соответствующие штрафы, а также они принудительно исключаются из системы. Повторное вступление будет возможно только после истечения срока в один год.
Последние изменения
Согласно нововведениям в законодательстве, ЕСХН в 2014 году получил некоторые изменения:
- Более продолжительный период, на протяжении которого возможен переход на ЕСХН. Теперь это сделать можно не до 20, а до 31 декабря.
- Период, за который организация непосредственно после процедуры своей регистрации может перейти на систему, возрос с 5 до 30 дней.
К категории расходов теперь также включены все сборы, которые уплачивает организация, что влияет на уменьшение налоговой базы.
Источник: https://OOO-FAQ.ru/nalogi/esxn/
Как КФХ перейти на ЕСХН
Добавлено в закладки: 0
Крестьянско-фермерские хозяйства имеют ряд существенных отличий от других субъектов предпринимательской деятельности не только по причине особенной структуры и иных законодательных требований, но и благодаря возможности использования специальной формы налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог отличается большей простотой в подаче отчетности и выплате регулярных платежей на полученную прибыль.
Как известно, переход на ЕСХН происходит не автоматически – для этого, создавая само КФХ, нужно подать специальное заявление в налоговую структуру и получить подтверждение этого органа.
ЕСХН: суть и особенности перехода
Единый сельскохозяйственный налог – удобная и выгодная альтернатива традиционным формам налогообложения, действующим для предприятий – физических и юридических лиц.
Поскольку сама форма крестьянского хозяйства особенная и по роду своей деятельности существенно отличается от прочих субъектов предпринимательской деятельности, согласно специализированному федеральному закону (https://www.consultant.
ru/document/cons_doc_LAW_42662/) они могут уплачивать налоги и подавать ежегодную отчетность в более простом формате с предоставлением ограниченного пакета документов. Для того чтобы перейти на такой режим, рекомендуют сразу на этапе создания организации подать соответствующее заявление, правильно его оформив и подтвердив установленным перечнем документов.
На видео: ЕСХН
Существует еще два способа перехода на специальный налоговый режим для крестьянских хозяйств: изменить основную систему налогообложения на ЕСХН можно на протяжении 30 дней после получения свидетельства КФХ. Если же этот срок будет пропущен, процедура будет доступна в любой другой момент. Правда, в таком случае новый формат налоговой отчетности будет действовать только с 1 января следующего года.
Фактически ЕСХН относится к льготным системам налогообложения, что означает возможность применения того или иного налогового режима при выполнении определенных условий.
Прежде всего следует выяснить, соответствует ли формат предприятия требованиям, устанавливаемым нормативными актами. Переход на ЕСХН доступен предприятиям, действующим на основе статуса юридического лица или крестьянско-фермерского хозяйства.
Правила создания, деятельности и налоговой отчетности, касаемые КФХ, излагаются и в статье 86.1 российского ГК (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/090c617ed1c2452f3ce1c7e2d24ee7269312143e/).
В этой части документа идет речь о статусе, который должно иметь сельскохозяйственное предприятие, чтобы работать в формате КФХ, права и обязательства главы компании и всех ее членов.
На видео: Особенности налога ЕСХН
В частности, в документе фермерским хозяйством именуется объединение нескольких лиц, в основе которого – добровольное и равноправное членство, позволяющее им осуществлять хозяйственную деятельность в области сельского хозяйства.
При этом имущество КФХ распределяется в равном соотношении между всеми членами предприятия, так же формируется материальная ответственность участников. Устав при создании фермерского хозяйства не будет необходим, в отличие от обычных юридических лиц.
Его роль выполняет специальное соглашение, в котором прописываются основные моменты сотрудничества и имущественные вопросы. Особенности предпринимательской деятельности главы хозяйства излагаются в статье 23 Гражданского кодекса.
Одним из обязательных условий перехода на ЕСХН будет строгое соответствие рода занятости компании отраслям, включенным в установленный законом перечень. К ним принадлежат выращивание растительной продукции или разведение скота, переработка сельскохозяйственной продукции и ее продажа, а также некоторые сопутствующие виды деятельности.
В том числе к этой категории относятся фермерские хозяйства, занимающиеся мясным разведением животных, производством молочных продуктов, выращиванием или доращиванием рыбы, а также оказывающие услуги сельхозпроизводителям и занимающиеся переработкой продукции этой категории.
Главным критерием возможности перехода на ЕСХН считается наличие дохода от продажи продукции или оказания услуг в этой сфере в размере не меньше 70 процентов от общего дохода.
На видео: Что такое личное подсобное хозяйство и особенности его налогообложения
Особенности ЕСХН
Единый сельскохозналог – отличающийся от прочих налоговый режим, специально созданный для предприятий такого типа и позволяющий фермерским хозяйствам затрачивать меньше времени и финансовых средств на регулярную отчетность перед налоговой службой.
Согласно положениям Налогового кодекса (в том числе статьи 346), фактически предприятия, находящиеся на едином сельскохозяйственном налоге, освобождаются от ряда выплат, обязательных для других предприятий. К таким выплатам относятся налог на прибыль, имущество и налог на добавленную стоимость.
Налоговая система ЕСХН имеет собственные достоинства и недостатки.
К основным преимуществам, делающим единый сельскохозяйственный налог оптимальным вариантом для большинства фермеров, можно причислить следующие особенности:
Определенные недостатки этой системы налогообложения также имеют место. В том числе – ограничение по виду деятельности компании: предприятие, доход которого от реализации продукции сельскохозяйственного характера не достигает 70 процентов от общей прибыли, не может получить налоговый статус ЕСХН.
Это правило также регулируется Налоговым кодексом и излагается в статье 346.2 этого документа. Среди возможных недостатков в применении единого сельскохозяйственного налога – отсутствие возможности вычета НДС с приобретенных предприятием товаров.
Эта особенность может приводить к увеличению затрат, что в некоторых случаях уменьшает выгоду.
Нужно помнить и о том, что несмотря на освобождение от ряда налогов, большинство положенных выплат все же остаются актуальными и для плательщиков ЕСХН. К ним, к примеру, относятся земельный, водный налоги, налог на транспорт, акцизные сборы, страховые платежи, государственная пошлина и НДС при транспортировке товара из-за рубежа.
Среди нюансов, которые предпринимателю нужно учитывать – также обязательный кассовый метод, который применяется для признания доходов, что также оказывается не всегда выгодно для фермерского хозяйства.
Таким образом, прежде чем принимать решение о переходе на ЕСХН и подавать соответствующее заявление в ФНС, необходимо изучить все существующие возможности и сделать вывод о том, будет ли выгодным такой шаг.
Если фермерское хозяйство, помимо непосредственно сельскохозяйственной деятельности занимается еще какими-либо видами предпринимательства, Налоговый кодекс предоставляет возможность совмещения двух различных режимов. Как правило, это могут быть ЕСХН и ЕНВД.
На видео: Пчеловодство, как получить субсидию от государства, особенности налогового обложения
Составление и подача заявления на ЕСХН
Переход на ЕСХН предусматривает подачу специального заявления при регистрации хозяйства в Федеральной налоговой службе или позднее, когда предприятие уже работает на рынке.
Заявление, составляемое по установленной форме, предоставляют вместе с основным пакетом документов либо в первый месяц после регистрации компании.
Если уведомление о желании главы КФХ перейти на этот специальный режим налогообложения не будет получено налоговым органом, предприятие будет отчитываться и осуществлять соответствующие выплаты по основной системе налогообложения.
Уведомление о переходе на ЕСХН должно составляться по специальной форме, предусмотренной приказом, выданным Министерством финансов РФ от 2013 года относительно утвержденных форм документов для применения системы налогообложения для компаний – производителей сельскохозяйственной продукции.
Форма такого уведомления предусматривает заполнение основной информации о предприятии и его руководстве:
- общие сведения о налогоплательщике (паспортные данные и идентификационный номер, название организации, если КФХ создано по принципу юридического лица, или ФИО индивидуального предпринимателя – главы КФХ;
- если есть необходимость, отдельно указывают персональные данные руководителя организации, кроме того, реквизиты документа, которым подтверждаются соответствующие его полномочия;
- код налогового органа, в котором регистрируется уведомление о переходе на выбранный формат налогообложения;
- завершается оформление обязательным проставлением даты заполнения, без которой документ не будет действителен.
Из технических особенностей, которые следует соблюдать при заполнении заявления о переходе на ЕСХН, следует отметить требование об обязательном заполнении бланка черной или синей пастой без исправлений и ошибок.
Что касается существующих требований к содержанию заявления о переходе на ЕСХН, они могут незначительно отличаться в зависимости от того, является ли фермерское хозяйство вновь созданным предприятием или оно работало до этого на основе основной системы налогообложения.
В том случае когда субъект предпринимательства функционировал ранее как налогоплательщик, то, подавая уведомление соответствующего содержания, его глава должен предоставить следующие данные:
- актуальная на момент подачи заявления доля дохода, которую сообщают в отчетности в процентном соотношении с общей прибылью. При этом при подсчете учитывают только ту часть прибыли, которая была получена непосредственно от продажи сельхозпродукции, в том числе продуктов переработки сырья. В этом аспекте в уведомлении нужно указать один из соответствующих кодов:
- – при определении дохода по итогам прошедшего календарного года;
- – если доход определяется на основании данных прошедшего отчетного периода для тех компаний, которые только что созданы;
- – при расчете дохода за период до 1 октября текущего календарного года для тех КФХ, которые были только что созданы и имеют формат ИП.
Заполнять и подавать заявление должен непосредственно глава КФХ. Вместо него этим может заниматься и его представитель. Во втором случае руководитель должен оформить доверенность, предоставив другому лицу определенные полномочия.
Таким образом, заявление о переходе на специальный режим налогообложения, в том числе единый сельскохозяйственный налог, должен подавать глава КФХ, представляя интересы всего фермерского хозяйства.
Прежде необходимо убедиться в том, что деятельность хозяйства вполне соответствует нормам, предъявляемым существующими нормативными актами, а также оценить, насколько выгодным будет подобное изменение налогового режима.
Источник: https://biznes-prost.ru/zayavlenie-na-esxn-pri-sozdanii-kfx.html
Налоговые последствия перехода с усн на есхн
Это означает, что за девять месяцев года, предшествующего году перехода на «упрощенку», величина доходов налогоплательщика не должна превышать 15 млн руб., скорректированных на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен. На 2009 г.
значение коэффициента-дефлятора составляет 1,538, в силу чего предельная величина размера доходов, ограничивающих право перехода на «упрощенку», сегодня составляет 23 070 000 руб.
Более того, помимо доходного ограничения сельскохозяйственный производитель, решивший сменить налоговый режим, должен отвечать и иным критериям, установленным для применения упрощенной системы налогообложения.
К ним, в частности, относятся среднесписочная численность сотрудников организации за отчетный (налоговый) период, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов и прочие критерии.
Переход с усн на другие спецрежимы
Так, на ЕСХН могут перейти:
- рыбохозяйственные фирмы и ИП;
- отечественные градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные компании, если численность работающих и проживающих с ними членов семей составляет не менее половины населения такого населенного пункта;
- рыболовецкие артели (колхозы) и сельхозкооперативы.
Указанные категории «рыбаков, рыбозаводчиков и рыбопереработчиков» могут осуществить переход на ЕСХН, если будут:
- немногочисленными (средняя численность работников не более 300 человек в год);
- использовать для рыболовства собственные или зафрахтованные суда промыслового флота;
- иметь минимально допустимую долю дохода от реализации улова и (или) произведенной собственными силами рыбной продукции (или иной продукции из водных биоресурсов) в общем доходе — 70%.
Если все критерии выполнены, переход на ЕСХН возможен.
Оглавление Переход на УСН с ЕСХН Страница 2 Страница 3 Все страницы Страница 1 из 3 Причинами такого перехода может стать, например, расширение сферы деятельности фирмы или коммерсанта, предполагающее снижение доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции.
Переход с ЕСХН на упрощенный режим налогообложения возможен только в добровольном порядке, поскольку при потере права на применение ЕСХН его налогоплательщик автоматически считается переведенным на общий режим налогообложения. До 1 января 2007 г.
переход с системы ЕСХН на упрощенный режим налогообложения был вообще невозможен, поскольку в НК РФ отсутствовали положения, позволяющие осуществлять такую смену налоговых режимов.
Источник: https://lic-r.ru/nalogovye-posledstviya-perehoda-s-usn-na-eshn/
Загрузка...
