Порядок заполнения декларации по транспортному налогу — все о налогах

Налоговая декларация по транспортному налогу: пример, заполнение бланка

Предприятия обязательно должны отчитываться перед налоговой инспекцией об оплате транспортного налога или сокращённо ТН. Физические лица отчёт не сдают. Формой отчетности по этому виду налогообложения является налоговая декларация по транспортному налогу.

Её заполняют за весь год и сдают в обусловленные сроки. Мы подробно рассмотрим, как заполнить декларацию, и когда её необходимо сдать.

Всё, что надо знать об отчётности по ТН

Налоговая декларация по транспортному налогу имеет, утверждённый Приказом Федеральной налоговой службы (ФНС) бланк, включающий 3 листа:

1. Титульный лист, содержит всю общую информацию о налогоплательщике.
2. Раздел 1, отображает суммы авансовых платежей за I, II, III кварталы и остаток за год.
3. Раздел 2, включает характеристики автотранспорта, поставленного на учет предприятия, и расчет ТН отдельно по каждой машине.

Новые поля в декларации транспортного налога.

Организация, которая арендует автомобиль, не платит ТН, и соответственно, не сдаёт декларацию – это входит в обязанность арендодателя, который является фактическим владельцем авто.

Приобретенная по договору лизинга машина называется предметом лизинга. У кого она числится на балансе, тот и платит ТН, и соответственно, его декларирует.

Для осуществления налогообложения предприятий их регистрируют за территориальными Инспекциями Федеральной налоговой службы или сокращённо ИФНС, которые находятся в конкретном районе города.

Когда организация имеет автомобильный транспорт в разных районах города, но они относятся к одной ИФНС, то надо подавать одну декларацию.

Способы и сроки сдачи

Декларацию можно сдавать одним из предусмотренных законодательством способов:

1. Принести лично или передать через представителя.
2. Отправить заказным письмом с оформленной на почте описью вложения. Отчетность считается сданной в день отсылки письма. Имеется в виду, дата на почтовом штемпеле, подтверждающем отправку.
3. Через интернет отправить электронный отчет. Дата отправки файла – это день сдачи декларации.

Физические лица декларацию по транспортному налогу не сдают. Они платят ТН примерно с 1 ноября следующего года, когда получают на руки уведомление из налоговой службы. Налоговую декларацию они сдают для начисления подоходного налога (НДФЛ).

Последний день сдачи документа 30 апреля. НДФЛ снимают с основных и дополнительных доходов человека, полученных за год, в том числе с дивидендов.

Штрафные санкции

Изменения в коэффициентах транспортного налога.

Статья 119 п.1 НК РФ предусматривает штрафную санкцию за несвоевременную подачу декларации по ТН.

Штраф начисляется в размере равном 5% пени за неуплату ТН за каждый неполный или полный календарный месяц просрочки подачи декларации, но он не может превышать 30% этой суммы.

Последовательность заполнения отчетного документа

Новая форма декларации по транспортному налогу состоит из 3 листов: титульного листа и двух разделов. Желательно сначала заполнить титулку, затем оформить 2 раздел по каждому автомобилю и лишь, потом оформить 1 раздел.

Именно в такой последовательности мы рассмотрим, как заполняется бланк декларации по транспортному налогу. Вверху всех листов проставляют ИНН и КПП предприятия. Графа для ИНН имеет 12 ячеек. Необходимо начать заполнять ИНН с крайней левой ячейки, чтобы оставить 2 последние клетки пустыми – это важный момент.

Номер титулки 00001, а следующего листа 00002 и т.д. В конце титульного листа есть графа «номер телефона организации». Оставлять контактный телефон надо обязательно. Ведь декларацию могут вернуть на корректировку. Следует вписать рабочий номер бухгалтерии. Когда фирма маленькая с одним номером телефона, то указывают его.

Важные моменты оформления декларации

Прежде, чем приступать к занесению информации в бланк, необходимо изучить основные требования, разработанные налоговой инспекцией к отчетности:

1. Бланк распечатывают с одной стороны листа.
2. Заполнять документ можно чернилами черного, синего и фиолетового цвета.
3. Исправлять ошибку, используя корректор, недопустимо.
4. Все показатели указываются исключительно в рублях. Если при расчетах было получено 50 копеек и больше, то их считают за рубль. Когда меньше 50 копеек, то их не учитывают.
5. Все символы вписывают печатными заглавными буквами.

Нюансы заполнения титульного листа

Особенности заполнения декларации.

Рассмотрим, что следует писать в графы титулки по порядку заполнения формы:

1. Под номером корректировки подразумевается, какой раз сдаётся отчётный документ в налоговую инспекцию. Сдавая первый раз, ставят 0. Когда впервые приносят уточненный отчет, то 1. При повторном уточнении 2 и т. д.
2. В строке налогового периода ставят код, отвечающий отчётности. При подаче декларации за год указывают 34. Подавая отчёт, за неполный год из-за того, что проводилась процедура реорганизации или банкротства, ставят 50.
3. В окошко отчетного года вписывают год, за который отчитываются. Например, 2017.
4. Чтобы заполнить ячейку «предоставляется в налоговый орган» нужно взять выданное предприятию свидетельство о постановке на учет и переписать из него код ИФНС – инспекции налоговой службы.
5. В строчку «по месту нахождения» вписывают код, отвечающий ситуации: 260 – по месту нахождения автотранспорта, 213 – по месту учёта крупного предприятия, 216 – по месту учёта правопреемника крупного налогоплательщика.
6. Налогоплательщик – это полное название предприятия в его Уставе. Если название компании на иностранном языке, то следует рядом написать перевод на русский язык.
7. ОКВЭД – код вида экономической деятельности по классификатору. Он проставляется во всех видах отчётности.
8. Форма реорганизации или ликвидации – эта строка заполняется, когда в отчетном периоде на предприятии происходила реорганизация или началась ликвидационная процедура. Во всех остальных случаях поставляют прочерк.

Заполнив все графы, титулку следует отложить. После того, как будет выполнена вся декларация, заполняются поля внизу страницы.

В окошке «на страницах» указывают общее количество страниц всего документа, а сроке «с приложением подтверждающих документов» пишут число приложенных документов, подтверждающих льготы. Ставят дату сдачи декларации. ФИО налогоплательщика – это данные директора или его представителя. Напротив своей фамилии они должны подписаться.

Как правильно заполнить страницы раздела 2

Транспортный налог в электронном отчете.

Распечатывают столько страниц второго раздела, сколько машин зарегистрировано на предприятии. Все строки раздела имеют свой код. Мы рассмотрим, какую информацию вписывают в каждую графу, обозначая её код:

1. 020 – код ОКТМО, на территории которого зарегистрировано авто – находим на сайте налоговой службы.
2. 030 – код вида автотранспорта – берём из Приложения №5 к Порядку заполнения декларации на сайте ФНС.
3. 040 – это VIN-код машины, его переписываем из техпаспорта.
4. 050 – марка авто – указана в техпаспорте.
5. 060 – госномера машины.
6. 070 – налоговой базой является мощность двигателя, которая указана в техпаспорте и свидетельстве о регистрации авто.
7. 080 – код единиц измерения налоговой базы. Когда мощность двигателя измеряется в лошадиных силах, то код 251.
8. 090 – экологический класс. Ставим прочерк. Графа заполняется, когда такой показатель указан в техпаспорте конкретной машины.
9. 100 – ставится прочерк. Заполняется в тех регионах, где ставки дифференцируются в зависимости от возраста автомобиля. Сколько лет машине считают со следующего за выпуском года.
10. 110 – число полных месяцев владения машиной в году. Когда авто было на учете фирмы весь год, то пишут 12.

Необходимые расчёты в разделе 2

Пример налоговой декларации.

Рассмотрим образец заполнения декларации на транспортное средство:

1. 120 – доля предприятия в праве собственности на конкретную машину. Когда автомобилем владеет только фирма, то ставят 1. В других случаях указывают долю в дробях: ½, 1/4 и т.д.
2. 130 – коэффициент владения, который вписывается в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запитой. Для его определения количество полных месяцев, указанных в графе 110, делят на 12.
3. 140 – ставка налога конкретного региона. Её можно найти на сайте ФНС.
4. 150 – повышающий коэффициент применяется к автомобилям, чья стоимость превышает 3 млн. рублей. Заполняя декларацию на машину со средней стоимостью, ставят прочерк.
5. 160 – сумма ТН за конкретный автомобиль. Чтобы её рассчитать, надо умножить между собой значения следующих строк: 070 х 140 х 120 х 130 х 150.

Строки от 170 до 240 заполняются лишь при наличии льгот, иначе ставятся прочерки. При отсутствии льгот в графу 250 переносят значение из графы 160. При наличии льгот значение строки 250 получают после такого расчета: 160 — (200 + 220 + 240).

Особенности составления раздела 1

В строку 010 вписывают КБК, а строки от 020 до 040 формуют блок раздела для одного ОКТМО или другими словами места регистрации транспорта. Всего на странице есть три таких блока. Если все автомобили зарегистрированы в одном месте, то заполняется лишь один блок.

Как заполняются разделы в декларации?

Рассмотрим, как необходимо заполнять форму:

1. 021 – суммы налога на машины, рассчитанные во 2 разделе.
2. 023-027 – суммы квартальных авансов по всем авто.
3. 030 – суммы налога на автотранспорт, подлежащие к уплате в бюджет. От суммы рассчитанного налога нужно вычесть уплаченные авансы за І, ІІ и ІІІ кварталы: 021 – 023 – 025 — 027. При отрицательном числе в строке ставим прочерк, а значение вписываем в строку 040 без знака минус.

Итог

Декларируют транспортный налог только собственники автомобилей. Когда предприятие не имеет на учёте автотранспорта, то сдавать декларацию с прочерками, которую называют «нулёвкой» не надо. Мы подробно рассмотрели, как нужно заполнить отчётный документ, а также какие санкции, предусмотрены за несвоевременную его подачу.

При желании, вы сможете скачать пример заполнения декларации по транспортному налогу на сайте Федеральной налоговой службы. Желаем вам удачи на дорогах!

Источник: https://pravzarulem.ru/nalogi/deklaratsiya-po-transportnomu

Как заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу

Форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Порядок заполнения

Декларация по транспортному налогу включает в себя:

• раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

Декларацию по транспортному налогу заполняйте по общим для всех деклараций правилам. В верхней части каждого листа декларации проставьте ИНН и КПП организации и порядковый номер листа.

Титульный лист

На титульном листе декларации укажите основные сведения об организации и представляемой декларации.

ИНН и КПП

В верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП организации или обособленного подразделения. Эти данные возьмите из свидетельства о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации.

В двух последних ячейках ИНН поставьте прочерки.

Такие правила установлены пунктами 3.2.1–3.2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Номер корректировки

Если организация подает первичную декларацию, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

Если организация уточняет данные, заявленные в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» – при втором уточнении и т. д.).

Об этом сказано в пункте 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Налоговый период

В поле «Налоговый период (код)» укажите код налогового периода, за который подается декларация:

• 34 – если декларация за год;

• 50 – если декларация за последний налоговый период реорганизуемой или ликвидируемой организации.

Такие правила прописаны в пункте 3.4 и приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Отчетный год

В поле «Отчетный год» укажите год, за который подается декларация. Например, если подаете декларацию за 2016 год, в этом поле поставьте «2016».

Такие правила установлены пунктом 3.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Представляется в налоговый орган

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции, куда организация подает декларацию. Этот код можно посмотреть, например, в свидетельстве о постановке на учет, выданном при регистрации.

Также код ИФНС России можно определить по адресу с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

Это следует из пункта 3.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

По месту нахождения

В строке «по месту нахождения (учета) (код)» поставьте:

• 260 – если подаете декларацию по местонахождению транспортных средств;

• 213 – если организация является крупнейшим налогоплательщиком;

• 216 – если декларацию подает правопреемник организации, являющийся крупнейшим налогоплательщиком.

Такой порядок установлен пунктом 3.7 и приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Налогоплательщик

В поле «налогоплательщик» укажите полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами.

Если существует наименование организации на иностранном языке, укажите также и его, после указания названия на русском.

Об этом сказано в пункте 3.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

ОКВЭД

В строке «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите основной ОКВЭД.

Его можно:

• узнать по выписке из ЕГРЮЛ, выданной инспекцией;

• определить самостоятельно согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Такие правила установлены пунктом 3.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Форма реорганизации

Строки «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» заполняйте, если декларацию подаете за реорганизованную или ликвидируемую организацию. В противном случае поставьте в поле прочерк.

ИНН/КПП реорганизованной организации

Строку «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняйте, если декларацию сдает правопреемник реорганизованной организации. Если организация не была реорганизована, в строке поставьте прочерк.

Такие правила установлены пунктом 2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Номер контактного телефона

В строке «Номер контактного телефона» укажите телефон организации, стационарный или мобильный.

Об этом сказано в пункте 3.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

На страницах

Строки «На страницах» и «с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» заполняйте в последнюю очередь, после заполнения всех разделов.

В строке «На страницах» укажите количество листов заполненной декларации.

В строке «с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» укажите количество приложенных подтверждающих документов или их копий. Сюда входит также доверенность представителя организации, если он сдает декларацию за организацию.

Такие правила установлены пунктами 3.11–3.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Раздел 2

После заполнения титульного листа пропустите раздел 1 и начните заполнять раздел 2. На основе данных этого раздела затем заполняйте раздел 1.

В разделе 2 отразите показатели, по которым организация рассчитала транспортный налог. Заполните отдельные листы раздела 2 по каждому транспортному средству, зарегистрированному по месту подачи декларации.

Если в середине года организация изменила место регистрации транспортного средства, декларацию по транспортному налогу подайте в инспекцию по новому местонахождению. При этом заполните несколько разделов 2 декларации с разными ОКТМО – по старому и новому местонахождению. Показатели по каждому ОКТМО заполняйте с учетом коэффициента Кв, указанного по строке 120.

Это следует из пункта 5.1 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу с учетом коэффициента использования

Организация «Альфа» 10 сентября отчетного года стала работать на новом месте.

В декларацию по транспортному налогу за отчетный год бухгалтер «Альфы» включил два раздела 2.

Бухгалтер рассчитал коэффициенты использования транспортного средства:

С января по сентябрь – 0,6667 (8 месяцев : 12 месяцев).

С сентября до конца декабря – 0,3333 (4 месяца : 12 месяцев).

На первом листе раздела 2 бухгалтер указал в строке 020 ОКТМО по старому местонахождению и указал в строке 130 коэффициент использования 0,6667. На втором листе раздела 2 бухгалтер указал в строке 020 ОКТМО по новому местонахождению и указал в строке 130 коэффициент использования 0,3333.

Строка 020 ОКТМО

По строке 020 укажите код территории, на которой зарегистрировано транспортное средство.

Если транспортное средство зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика, то в декларации по транспортному налогу код ОКТМО укажите по местонахождению его обособленного подразделения. Такой порядок разъяснен в письме ФНС России от 2 октября 2012 г. № БС-4-11/16504.

Код ОКТМО определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст или с помощью сопоставительной таблицы по кодам ОКАТО и ОКТМО.

Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, тогда в ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

Строка 030 Вид транспорта

По строке 030 укажите код вида транспортного средства. Код определите с помощью приложения 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99. Например, грузовому автомобилю соответствует код «52001».

Такое правило установлено пунктом 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строки 040−060 Номер и марка

В строке 040 поставьте идентификационный номер транспортного средства. Этот номер указан в документе о госрегистрации (свидетельстве о госрегистрации). Так, по наземным транспортным средствам указывайте идентификационный номер VIN (17-значный номер, присвоенный заводом-изготовителем), по водным – идентификационный номер судна ИМО, по воздушным – серийный заводской номер судна.

По строке 050 укажите марку транспортного средства, а в строке 060 – регистрационный знак транспортного средства. Эти данные возьмите из свидетельства о госрегистрации.

Это следует из пунктов 5.4–5.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строки 070–080 Налоговая база

В строке 070 укажите налоговую базу.

В строке 080 укажите код единицы измерения этой налоговой базы с помощью приложения 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99:

• 251 – если налоговая база измеряется в лошадиных силах;

• 796 – если налоговая база в штуках;

• 999 – если база измеряется в килограммах силы;

• 181 – если база в брутто-регистровых тоннах.

Такие правила установлены пунктами 5.7–5.8 и приложением 6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строка 090 Экологический класс

Строку 090 «Экологический класс» заполняйте, если по транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса. Если ставка налога по транспортному средству не зависит от экологического класса, в строке 090 поставьте прочерк. Аналогичный вывод следует из письма ФНС России от 20 июля 2012 г. № БС-4-11/12083.

Сведения об экологическом классе содержатся в строке 13 или разделе Особые отметки паспорта транспортного средства (ПТС) (п. 36 Положения, утвержденного приказом Минпромэнерго России, МВД России, Минэкономразвития России от 23 июня 2005 г. № 496/192/134).

Для первого класса по строке 090 укажите «1», для второго – «2» и т. д.

Такие правила установлены пунктом 5.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строка 100 Количество лет

По строке 100 укажите срок использования транспортного средства. Заполняйте эту строку, только если для транспортного средства установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования.

Если дифференцированные ставки по транспортному налогу не установлены, по строке 100 поставьте прочерк.

Такие правила установлены пунктом 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Важно: для транспортного средства одновременно могут быть установлены как дифференцированная налоговая ставка, так и повышающий коэффициент.

В этом случае по строке 100 укажите срок использования транспортного средства, рассчитанный в соответствии с пунктом 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ. То есть с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Порядок определения срока, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ (начиная с года выпуска транспортного средства), в данном случае не применяется.

м

Если установлен только повышающий коэффициент, то строку 100 не заполняйте (поставьте прочерк). При этом сам повышающий коэффициент укажите по строке 150.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 июня 2015 г. № БС-4-11/10862.

Строки 110–130 Коэффициент владения

По строке 110 укажите количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году. То есть число месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию и стояло на учете в инспекции.

Начиная с 2016 года месяц постановки на учет (снятия с учета) принимайте за полный, если транспортное средство было:

• зарегистрировано до 15-го числа (включительно);

• снято с учета после 15-го числа.

Месяц постановки на учет (снятия с учета) не включайте в расчет налога, если транспортное средство было:

• зарегистрировано после 15-го числа;

• снято с учета до 15-го числа (включительно).

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

По строке 120 укажите долю организации в праве собственности на транспортное средство в виде дроби. Если собственник один, доля в праве собственности принимается за единицу, если собственников несколько, то каждый из них владеет лишь определенной частью (1/2, 1/3 и т. п.).

По строке 130 укажите коэффициент использования транспортного средства. Определяйте коэффициент как отношение полных месяцев владения транспортным средством к 12 месяцам. Значение коэффициента указывайте в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей по правилам математики.

Пример округления коэффициента использования транспортного средства в декларации

8 августа организация «Альфа» поставила на учет грузовой автомобиль. В отчетном году число полных месяцев использования автомобиля составляет 5.

Бухгалтер рассчитал коэффициент использования автомобиля:
5 месяцев : 12 месяцев = 0,416666666.

Бухгалтер округлил полученный результат до четвертого знака после запятой и указал коэффициент 0,4167 по строке 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу.

Такие правила установлены пунктами 5.11–5.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Строки 140–160 Сумма налога

По строке 140 укажите ставку транспортного налога.

Если стоимость автомобиля превышает три миллиона рублей, по строке 150 укажите повышающий коэффициент, предусмотренный для расчета транспортного налога пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

По строке 160 рассчитайте сумму налога по формуле:

Стр. 160

=

Стр. 070

×

Стр. 140

×

Стр. 120

×

Стр. 130

×

Стр. 150

Такие правила установлены пунктами 5.13–5.14 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Продолжение >>

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/transportnyj_nalog/kak_zapolnit_nalogovuju_deklaraciju_po_transportnomu_nalogu/6-1-0-213

Налоговая декларация по транспортному налогу

Транспортный налог является обязательным налогом, который взимается с физических и юридических лиц за зарегистрированные на них транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налог данного вида относится к категории региональных и, соответственно, вводится в действие законодательными актами территориальных субъектов Российской Федерации.

Объекты налогообложения по транспортному налогу

В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектами налогообложения признаются: 

• автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и иные самоходные машины;
• самолеты; вертолеты и другие воздушные транспортные средства;
• мотосани, снегоходы;
• яхты, моторные лодки, теплоходы, гидроциклы, парусные суда и иные водные транспортные средства.

При этом из объектов налогообложения исключаются: 

• легковые автомобили с мощностью до 100 л/с, полученные посредством социальной помощи, равно, как и специально оборудованные для использования инвалидами;
• весельные лодки/моторные лодки мощностью до 5 л/с, а также промысловые речные и морские суда;
• грузовые и пассажирские воздушные и речные суда, используемые юридическими и физическими лицами для ведения деятельности пассажирских и грузовых перевозок;
• стационарные и плавучие морские платформы/установки и буровые суда;
• воздушные суда санитарной авиации и медицинской службы;
• любые транспортные средства, которые принадлежат на праве оперативного управления органам исполнительной власти, связанным с военной или иной, приравненной к ней службе;
• суда, имеющие регистрацию в Российском международном реестре судов;
• трактора и другие специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• любые транспортные средства, имеющие статус «находящиеся в розыске», при наличии фактического подтверждения этого статуса.

Кто является плательщиком транспортного налога

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица – граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории РФ. 

Налогоплательщики транспортного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог согласно исчислениям, сделанным налоговыми органами на основании сведений государственной регистрации транспортных средств.

Организации обязаны исчислять сумму налога самостоятельно — п. 1 ст. 362 НК РФ.

Налоговая декларация по транспортному налогу, ежегодно предоставляемая налогоплательщиками в налоговые органы, не исключает подачи таких деклараций как ЕНВД, УСН, на земельный налог и других.

Ставка транспортного налога, сроки подачи декларации и его уплаты

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов РФ.

При этом, последние имеют право осуществлять собственную дифференциацию ставок в соответствии с валовой вместимостью, мощностью двигателя транспортных средств, их категорией и годом выпуска – определяется срок полезного использования и срок эксплуатации, по состоянию транспортного средства на 01 января текущего года.

Отчетными периодами налогообложения признаются – первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, налоговый период декларации по транспортному налогу составляет один календарный год. Организации, являющиеся налогоплательщиками, обязаны предоставить налоговую декларацию по транспортному налогу не позднее 01 февраля года, следующего за отчетным периодом. 

Содержание налоговой декларации по транспортному налогу

Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена Приказом ФНС России от 05.12.2016 г. N ММВ-7-21/668@ » Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения». Согласно этому документу, декларация включает в себя: 

• Титульный лист – обязательный к заполнению, прописываются отчетный период и основные данные по налогоплательщику – ИНН/КПП, наименование и другие сведения.
• Раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет».
• Раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».

Сведения в разделе 1 содержат суммы налога, подлежащие уплате в бюджет и к уменьшению. Кроме того, в данном разделе указываются коды бюджетной классификации, на которые подлежит зачисление с данной организации транспортного налога и ОКТМО. 

• Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству»

Данный раздел содержит сведения о транспортном средстве, налоговой базе и налоговой ставке. Кроме того, на третьей странице декларации указываются налоговые льготы, если таковые присутствуют. 

Скачать бланк налоговой декларации по транспортному налогу

Основные правила заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

1. Отчет ожжет быть подготовлен в электронном или бумажном виде, в последнем случает для заполнения можно использовать только черные, синие или фиолетовые чернила.
2. Декларация нумеруется на каждой странице, не допускается двусторонняя печать отчета.

3. В отчете не допускается использования корректирующих средств, исправления можно сделать только при проставлении подписи лица, представляющего отчет в налоговые органы.
4. Заполнение каждого поля необходимо начинать с первой ячейки.
5. Все значения стоимости декларации указываются в полных рублях.

6. Заполнение текстовых полей выполняется заглавными печатными буквами.
7. При отсутствии сведений по отдельным полям декларации проставляются прочерки.

8. В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» обязательно проставляется дата заполнения документа и подпись руководителя организации или главного бухгалтера.
9. Декларацию нельзя сшивать или скреплять средствами, которые могут повредить бумагу.

 

Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

Способы подачи декларации в налоговые органы

Налоговую декларацию по транспортному налогу можно предоставить в инспекцию следующими способами: 

• лично- заполняется в двух экземплярах, один из которых остается у налогоплательщика с отметкой о получении документа налоговой службы, другой передается в инспекцию.
• почтой – заказным письмом с описью во вложении. Дата отправления письма будут являться датой подачи декларации.
• с помощью оператора – в электронном виде посредством программного обеспечения.

Источник: https://pravovedus.ru/library/doc/nalogovaya-deklaratsiya-po-transportnomu-nalogu/

Налоговая декларация по транспортному налогу: изменения, расчет налога, образец заполнения

В статье рассмотрены основные изменения в налоговой декларации по транспортному налогу, внесенные Приказом ФНС России от 20.02.

2012 N ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения».

Транспортный налог — это налог, взимаемый с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Общая характеристика транспортного налога представлена в таблице 1.

Таблица 1

Основные элементы транспортного налога

Элемент налога	Характеристика	Нормативное регулирование
Налогоплательщики	Юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства

Статья 357
НК РФ

Объект
налогообложения

Самоходные воздушные, наземные и водные
транспортные средства

Статья 358
НК РФ

Налоговая база

Определяется в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну л. с. мощности транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или

одну единицу транспортного средства

Статья 359
НК РФ

Налоговый период

Календарный год

Статья 360
НК РФ

Отчетный период

Для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I квартал,

II квартал, III квартал

Статья 360
НК РФ

Налоговые ставки

Устанавливаются законами субъектов РФ

Статья 361
НК РФ

Не признаются налогоплательщиками транспортного налога:

• лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в г. Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпиады и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта;
• лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпиады и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.

Объекты транспортного налога представлены на рисунке 1.

Объекты транспортного налога

Рис. 1

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

В отношении транспортного налога налоговая база установлена в ст. 359 НК РФ, и при этом порядок ее определения различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения.

Можно выделить три категории транспортных средств для целей расчета налоговой базы, которые представлены на рисунке 2.

Категории транспортных средств

Рис. 2

Налоговые ставки (таблица 2) устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 2

Ставки транспортного налога, действующие в России с 1 января 2011 года

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в руб.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно

3,5

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно

5

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно

7,5

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

15

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно

1

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)
включительно

2

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)

5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

10

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно

4

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно

5

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно

6,5

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

8,5

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы
на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):

2,5

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно

2,5

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)

5

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

10

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

20

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

20

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

40

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

50

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой

вместимости)

20

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели
(с каждой лошадиной силы)

25

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма
силы тяги)

20

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие
двигателей (с единицы транспортного средства)

200

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ не более чем в 10 раз.

Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска.

Общий порядок исчисления транспортного налога предусмотрен в п. 2 ст. 362 НК РФ: сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом алгоритм расчета налога зависит от того, какие транспортные средства являются объектом налогообложения.

Алгоритм расчета транспортного налога для организаций представлен на рисунке 3.

Алгоритм расчета транспортного налога

Рис. 3

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае рассчитывается по следующей формуле:

ТН = НБ x НС x К,

где ТН — сумма налога; НБ — налоговая база (л. с., т, ед.); НС — налоговая ставка (руб/л. с., руб/т, руб/ед.);

К — коэффициент, определяющийся следующим образом: в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.

) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

ФНС России Приказом от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ утвердила новую форму и Формат налоговой декларации по транспортному налогу. В этом же Приказе утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу. Согласно Приказу новая форма применяется начиная с представления отчетности за 2012 г.

Новая форма декларации предполагает заполнение отдельных листов с расчетами по каждому транспортному средству, в отличие от действующей формы, где расчеты по налогу приводятся списком на одном листе.

В УФНС также отмечают, что в новой форме декларации по транспортному налогу расширен диапазон показателей, добавлен «Экологический класс» и «Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства».

Данные показатели позволят налоговым органам контролировать правильность применения налогоплательщиком льгот, установленных региональным законодательством о транспортном налоге, без дополнительного обращения к налогоплательщику за подтверждающими документами.

Кроме того, в новой форме декларации по транспортному налогу расширена возможность указания нескольких льгот, применяемых при расчете транспортного налога, в том числе в виде освобождения от налога, уменьшения суммы налога, снижения налоговой ставки, с указанием соответствующих реквизитов законодательства.

Декларация состоит из титульного листа и двух разделов (рисунок 4).

Состав налоговой декларации по транспортному налогу

Рис. 4

В новой форме декларации по транспортному налогу учтены изменения, внесенные в порядок исчисления транспортного налога и представления отчетности.

Так, в разд. 1 декларации (посвященный сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет) заносится размер авансовых платежей, исчисленный к уплате за I, II и III кварталы (ранее — в течение налогового периода).

Что касается разд. 2 (расчет суммы налога по каждому транспортному средству), то теперь указываются экологический класс; количество лет, прошедших с года выпуска транспорта, а также полных месяцев владения таковым; коэффициенты Кв и Кл и др.

Теперь заполнять многие строки можно будет при помощи кодов. Например, они предусмотрены для способа представления декларации, вида транспортного средства, налогового периода. При заполнении необходимо будет использовать только черные, синие и фиолетовые чернила. А также вписывать данные только печатными заглавными буквами.

Пример 1. ООО «Эльвира» занимается торговлей промышленными товарами в г. Балашихе Московской области. По состоянию на 1 января 2013 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

м

1) легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в марте 2012 г. и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;

2) легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 78 л. с. Машина приобретена в 2011 г.;

3) грузовой автомобиль ГАЗ-3302 с мощностью двигателя 102 л. с. Находится в эксплуатации с 2010 г.;

4) грузовой автомобиль ИЖ-27715 с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2006 г.

Все транспортные средства ООО «Эльвира» зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области.

В течение 2012 г. (за I, II и III кварталы отчетного года) организацией начислены авансовые платежи в сумме 1007 руб., 1091 руб. и 1091 руб.

Законом Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлены следующие налоговые ставки:

• для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 7 руб/л. с.;
• для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 15 руб/л. с.;
• для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л. с. включительно — 20 руб/л. с.

У ООО «Эльвира» нет льгот по транспортному налогу.

Код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств — 46204501300, код вида экономической деятельности (ОКВЭД) — 51.16.10.

Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 г.

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством РФ.

По коду строки 100 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Легковой автомобиль ВАЗ-2115 находится в собственности ООО «Эльвира» с марта 2012 г., следовательно, при расчете транспортного налога по данному транспортному средству необходимо применять коэффициент, равный 10/12 (0,8333) (рисунок 5).

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» по легковому автомобилю ВАЗ-2115

 

Рис. 5

Порядок заполнения разд. 2 декларации по ВАЗ-21099 представлен на рисунке 6.

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» по легковому автомобилю ВАЗ-21099

 

Рис. 6

Кроме легковых автомобилей, на ООО «Эльвира» зарегистрировано два грузовых авто. Порядок заполнения раздела налоговой декларации по данным транспортным средствам представлен на рисунках 7 и 8.

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» по грузовому автомобилю ГАЗ-3302

 

Рис. 7

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» по грузовому автомобилю ИЖ-27715

 

Рис. 8

После заполнения разд. 2 по каждому транспортному средству, зарегистрированному на налогоплательщика, формируется разд. 1 «Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет» (рисунок 9).

Раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет»

 

Рис. 9

Далее оформляется титульный лист налоговой декларации (рисунок 10).

Титульный лист налоговой декларации по транспортному налогу

 

Рис. 10

Таким образом, основные изменения в налоговой декларации по транспортному налогу связаны с модификацией разд. 2, в котором теперь отражается более подробная информация о транспортном средстве.
 

Сентябрь 2012 г.

Налоговая декларация, Транспортный налог

Источник: https://www.pnalog.ru/material/nalogovaya-deklaraciya-transportniy-nalog-obrazec