Готовые пояснения на случай, если у инспектора возникнут вопросы по вашей «прибыльной» декларации
Чем поможет эта статья: Вы легко убедите инспектора в том, что ошибок в вашей декларации нет. Наши советы помогут вам в самых разных ситуациях. От чего убережет: Вам не придется долго думать над тем, как составить пояснения. Готовые образцы вы найдете в статье.
Где взять бланк декларации? Форму декларации по налогу на прибыль можно скачать на www.glavbukh.ru.
У инспекторов нередко возникают вопросы по ходу того, как они проверяют сданные им декларации по налогу на прибыль.
Тут какие-то противоречия в самом отчете, там — суммы не совпадают с теми, что значатся в других представленных документах и отчетах компании. В таких случаях строгий инспектор попросит письменных пояснений к декларации.
А времени на это даст не так много — всего лишь пять рабочих дней (!). Такой срок закреплен в статьи 88 Налогового кодекса РФ.
Если в ваши расчеты действительно закралась ошибка, придется подать уточненную декларацию. Но ведь причина нестыковок вполне может быть обоснованной. Тогда достаточно письменно изложить все детали инспектору, чтобы его успокоить. Как раз на эти случаи мы подготовили для вас образцы пояснений.
Совет: в любой ситуации к письму приложите копии документов, подтверждающих те или иные сделки. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, например, на перечисление процентов по договору займа и другие бумаги. Чем подробнее вы опишете операции, дополнив письмо документами по каждой из них, тем убедительнее будут ваши аргументы.
Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru
Вопрос первый. Почему показатели налоговой декларации расходятся с данными бухгалтерского учета?
Часто контролеры сопоставляют суммы доходов и расходов по данным бухучета с аналогичными показателями декларации по налогу на прибыль. И если они не совпадают, то просят пояснений.
В большинстве случаев вы можете отвечать уверенно, что такие расхождения оправданны. Ведь правила, по которым признают доходы и расходы при исчислении налога на прибыль, нередко отличаются от тех, что работают в бухучете. Это и есть основной довод, который вы приведете в письме (см. образец ниже).
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Word >>
Возьмем сначала доходы. Предположим, ваша компания безвозмездно получила основное средство. В налоговом учете рыночную стоимость такого имущества вам придется сразу отразить в доходах. А в бухучете вы станете показывать доход равномерно, по мере начисления амортизации по этому имуществу. Покажем на примере, что можно написать в пояснительной к декларации.
ООО «Радуга» в декабре 2012 года безвозмездно получило основное средство. Бухгалтер поставил его на учет по рыночной стоимости 50 000 руб.:
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»
— 50 000 руб. — отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— 50 000 руб. — принят к учету объект основных средств.
По мере начисления амортизации (срок полезного использования — 36 месяцев), бухгалтер делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
— 1388,89 руб. — начислена амортизация по основному средству;
ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 1388,89 руб. — учтена в составе прочих доходов часть стоимости основного средства.
А в налоговом учете стоимость безвозмездно полученного основного средства — это внереализационный доход согласно статьи 250 Налогового кодекса РФ. Поэтому бухгалтер ООО «Радуга» отразил доход на сумму 50 000 руб. единовременно.
Его же отразил в декларации по налогу на прибыль за 2012 год. Инспектор, не досчитавшись суммы в размере 50 000 руб. в бухгалтерской отчетности, запросил пояснительное письмо. Бухгалтер ответил так, как показано в образце выше.
Теперь о расходах. Некоторые из них в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, вы признать не можете вовсе — полный перечень таковых назван в кодекса.
Плюс ко всему целый ряд расходов вы можете учесть при расчете налога лишь в пределах установленных нормативов. Это и рекламные, и командировочные, и представительские, и проценты по займам. В бухучете же таких ограничений нет.
Вот обо всех этих досадных разницах в учете вы и напомните инспектору в своем письме.
Вопрос второй. Из-за чего сумма доходов, отраженная в «прибыльной» декларации, отличается от той выручки, что стоит в декларации по НДС?
Не пропустит инспектор и тот факт, что сумма доходов в декларации по налогу на прибыль отличается от размера выручки в отчете по НДС. А все потому, что многие контролеры считают, что эти показатели в обеих декларациях должны быть идентичными.
Но это не совсем так. Далеко не все доходы, формирующие базу по налогу на прибыль, попадают в состав выручки для исчисления НДС.
Ведь есть операции, с которых надо платить налог на прибыль, но в то же время исчислять НДС не приходится. Пример тому — положительные суммовые разницы (, Налогового кодекса РФ).
Их сумму относят на внереализационные доходы. Но при этом на базу по НДС они никак не влияют.
Бывает и наоборот: есть облагаемые НДС операции, которые не учитывают при расчете налога на прибыль. К слову, в их числе безвозмездная передача товаров. Покажем на примере.
Еще по этой теме Подробнее о том, как самостоятельно проверить декларацию по налогу на прибыль, вы можете прочитать в статье «Что инспекторы советуют бухгалтерам проверять в декларациях по налогу на прибыль» (опубликована в журнале «Главбух» № 4, 2013).
В январе 2013 года ООО «Мир» передало своему контрагенту товары на безвозмездной основе общей стоимостью 30 000 руб. без учета НДС.
Помимо этого выручка компании за I квартал 2013 года составила 520 000 руб. (без НДС).
Эта цифра и попала в квартальную декларацию по налогу на прибыль как доход компании.
[su_quote]
А в декларации по НДС в графе 3 по строке 010 раздела 3 бухгалтер указал 550 000 руб. (520 000 + 30 000). Все потому, что при безвозмездной передаче имущества Налоговый кодекс требует начислять НДС, как при обычной реализации. Опытный бухгалтер заранее подготовил пояснения в инспекцию, как показано в образце ниже.
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Word >>
Вопрос третий. На каком основании большую часть расходов вы списали сразу в составе косвенных?
Проверяющим может также показаться, что вы намеренно завысили долю косвенных расходов. И уменьшили тем самым налог на прибыль, не дожидаясь продажи товаров или оказания услуг.
Ведь, как вы помните, прямые расходы признают по мере реализации. Таково требование статьи 318 Налогового кодекса РФ. А косвенные удается списать сразу в момент их возникновения.
Потому-то и выгодно как можно больше потраченных сумм относить к косвенным расходам. А инспекторам это не нравится.
Как же вам убедить ревизоров в том, что вы распределяли расходы между прямыми и косвенными, не отступая от правил?
Главный ваш аргумент в том, что закон позволяет вам самостоятельно определять состав прямых и косвенных расходов, закрепив его в учетной политике. Такое право, в частности, дает пункт 1 статьи 318 кодекса.
Так что приложите к письму копию учетной политики вашей компании, чтобы ревизоры вам точно поверили. И вместе с ней представьте расшифровку косвенных расходов в виде регистров бухгалтерского и налогового учета (карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости и прочие). В пояснениях же продублируйте суммы затрат в соответствии с документами. Образец формулировок вы найдете ниже.
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Word >>
Важная деталь Если ваши косвенные расходы за последний отчетный период резко увеличились, расшифруйте их подробно. И заверьте инспектора в том, что вы действуете строго в рамках своей учетной политики.
Впрочем, увеличению доли косвенных расходов могут способствовать и другие причины.
Предположим, на предприятии резко упали продажи. Соответственно, уменьшаются и суммы прямых расходов. И, как следствие, возрастает доля косвенных. Если в вашей компании именно такие обстоятельства, скажите об этом в пояснительном письме.
И обязательно добавьте, что вскоре ситуация изменится в лучшую сторону.
Предусмотрены ли специальные формы для пояснительных записок в налоговую инспекцию?
Нет, вы можете составить письмо произвольно. Но не забудьте указать реквизиты вашей компании и скрепить печатью подпись руководителя.
Что будет, если мы подадим уточненку, обнаружив ошибки в недавно сданной декларации?
Получив уточненку, налоговики прекратят ревизию вашей первичной декларации (если они ее уже начали). И проведут новую камеральную проверку.
Что сделает инспектор, если мы не представим пояснения к декларации в нужный срок?
Не дождавшись пояснений, инспектор может расценить нестыковки в декларации как нарушение правил налогового учета и составить акт проверки.
Могут ли налоговики вместе с пояснениями потребовать какие-нибудь документы?
В общем случае нет. Но если вы заявите льготу, ревизоры попросят подтвердить ваше право на ее использование ().
Вопрос четвертый. Почему по итогам отчетного или налогового периода у вас получился убыток?
По итогам налогового или отчетного периода компания может получить не только прибыль, но и убыток. Ведь не всегда доходы организации превышают ее расходы. Ситуация на первый взгляд обычная. Однако как только в декларации вы покажете убыток, налоговики потребуют пояснений.
Наш вам совет: приложите пояснительное письмо к убыточной декларации сразу, не дожидаясь запроса. Ведь отрицательная налоговая база может поставить под сомнение благонадежность компании в глазах контролеров. А регулярные убытки и вовсе могут навлечь выездную проверку ( Общедоступных критериев, утв. ). Каким может быть письмо с пояснениями причин убытка, мы наглядно показали ниже.
Распечатать образец >>
Скачать бланк в формате Word >>
В пояснениях четко назовите причины, почему так заметно уменьшилась выручка или повысились суммы расходов. Скажем, ваша компания расширяет ассортимент товара, а это требует закупки нового оборудования и вложений в рекламные акции. Или же у вас на предприятии сезонный характер работ. В любом случае подробно и правдиво опишите все обстоятельства.
Не менее важно подчеркнуть в письме, что убытки вашего предприятия временные. А сотрудники делают все возможное, чтобы в будущем получить прибыль. Окончательно развеят сомнения инспектора копии подтверждающих документов.<\p>
Вопрос-тест по темам номера
Следующий вопрос в статье «Типичные ошибки в расчете НДС, которые могут перекочевать в вашу отчетность».
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42542-qqgb-16-m3-gotovye-poyasneniya-na-sluchay-esli-u-inspektora-vozniknut-voprosy-po-vashey-pribylnoy
Убыток в декларации по налогу на прибыль: какие ожидают последствия?
Регистрируя новое юридическое лицо его собственники, учредители преследуют цель получения в будущем прибыли. Однако практика показывает, что не всегда доходы предприятия превышают его расходы и неизбежно возникает необходимость отражения убытка в отчетности. В таком случае стоит заранее подготовиться как объяснить в налоговой убыток в декларации по налогу на прибыль.
Убыток по декларации по налогу на прибыль
Каждый бухгалтер, отражая убыток по строке 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль, должен понимать, что требования о представлении пояснений из ФНС ему не избежать. Ведь налоговая инспекция заинтересована в увеличении налоговых поступлений в бюджет и хочет проверить, не занижает ли налогоплательщик налоговую базу.
Вновь зарегистрированным компаниям не составит труда дать объяснения, а вот компаниям, существующим на рынке более двух лет, придется тщательно проанализировать причины убытка.
Основными причинами убытка могут выступать:
- Снижение цен на продукцию в целях повышения ее конкурентоспособности;
- Реконструкция производственных помещений;
- Модернизация оборудования;
- Дорогостоящий ремонт;
- Потеря основного клиента (расторжение договора с крупным покупателем);
- Применение амортизационной премии;
- Рост затрат на закупку импортных материалов в связи с ростом курса доллара;
- Падение спроса на продукцию в период финансового кризиса в стране;
- Увеличение арендной платы за помещение, склад;
- Кредитная нагрузка;
- Сезонность производимых работ;
- Освоение новых видов деятельности;
- Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности и как следствие создание резерва по сомнительным долгам.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Пояснения в налоговую по убытку в декларации по налогу на прибыль
В пояснениях к декларации по налогу на прибыль лучше приводить реальные данные о том, какие именно факторы повлияли на отрицательный финансовый результат, приложив подтверждающие документы. Это могут быть и регистры налогового учета и оборотно-сальдовая ведомость по счету, договора, документы на покупку дорогостоящего оборудования и.т.д.
Пример пояснения по убыткам в декларации по налогу на прибыль для вновь созданной организации
На Ваше требование № 501 от 13.02.2017г. о представлении пояснений по декларации по налогу на прибыль за отчетный период сообщаем, что сумма полученного убытка вызвана отсутствием необходимой выручки, а также значительными затратами, связанными с открытием компании. ООО «Альфа» зарегистрирована в 4 квартале 2016г. и не успела наработать достаточной клиентской базы.
При этом были произведены значительные затраты на закупку и монтаж оборудования, необходимого для производства продукции, ремонт помещения, приобретены транспортные средства необходимые для начала деятельности предприятия. Все основные средства введены в эксплуатацию с применением амортизационной премии согласно учетной политике.
Значительно средств было потрачено на рекламную компанию.
Согласно разработанного бизнес-плана положительный финансовый результат должен быть достигнут к концу 4 квартала 2017г. На сегодняшний момент проведенная рекламная компания уже дала положительные результаты и ООО «АЛЬФА» заключила 2 крупных договора поставки на общую сумму более 12 млн.руб.
Приложение:
- Регистр налогового учета — Доходы от реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
- Регистр налогового учета – Прямые расходы по реализации товаров, работ, услуг за отчетный период;
- Регистр налогового учета — Косвенные расходы на реализацию за отчетный период;
- Договор поставки № 35 от 12.12.2016г. с ООО «Перспектива»;
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/ubyitok-v-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil-kakie-ozhidayut-posledstviya.html
Пояснительная записка по налогу на прибыль
Каждый квартал организации и предприятия, которые осуществляют свою деятельность в нашей стране, сдают отчёт в налоговую службу. В нём отражают размер прибыли, которую компания получила за рассматриваемый период. В этом документе также содержится информация об убытках.
В фирмах отчётным лицом перед работниками и налоговой службой является бухгалтер. Именно он следит за своевременным перечислением заработной платы сотрудникам и удержание с них подоходного налога. В его обязанности входит составление отчётов о работе и функционировании компании.
Юридически лица должны в установленные сроки сдавать декларацию по налогу на прибыль. После этого надзорный орган начинает проверку отчётной документации. В том случае, если у проверяющей организации возникают вопросы к отчётному лицу по сданной декларации, она в праве затребовать пояснения по тому или иному несоответствию.
Производить уплату должны российские организации и иностранные фирмы, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ и имеют постоянные представительства. Плательщики, которые находятся на специальных налоговых режимах, освобождены от обязанности по уплате.
Ставка и база
Ставка составляет 20%, из которых 3% идёт в федеральный бюджет, а оставшаяся сумма уплачивается в региональный. Это размер основного налога, который уплачивают все юридические лица. В остальных случаях размер может быть либо выше, либо ниже этого значения. Полный список налогооблагаемой базы представлен на официальном сайте налоговой службы.
Сроки
Отчётный период:
- 3 месяца;
- полгода;
- 9 месяцев;
- один год.
Произвести уплату налога плательщики обязаны не позднее 28 марта того года, который следует за отчётным. В случае неполной или несвоевременной уплаты отчётное лицо ждут большие штрафы и пени, которые рассчитываются от неуплаченной суммы и могут доходить до десятков тысяч.
Поэтому производить перечисление средств в бюджет необходимо в установленные законом сроки, что позволит избежать проблем с надзорным органом.
Подробнее с информацией о структуре и применении налога на прибыль можно ознакомиться по ссылке. Детальная информация по расчёту налога на прибыль доступна по ссылке.
Полная информация по составлению пояснительных записок в налоговую по требованию содержится по ссылке.
Пояснение к декларации
Налоговая служба в обязательном порядке потребует прислать пояснение к декларации в том случае, если у организации имеются убытки за прошедший период, данные не соответствуют представленному отчёту по НДС или отчётности бухгалтера фирмы.
Отражён убыток
По итогам отчётного периода у компании может быть не только прибыль, но и убыток. Это происходит в том случае, если величина расходов на определённую сумму превышает размер доходов. После того момента, как фирма в отчётном документе покажет убытки, налоговая инспекция сразу заинтересуется этим и потребует предоставить пояснения по данному факту.
Если по итогам отчётного периода бухгалтер организации получил отрицательную сумму, то стоит вместе с декларацией отправить в надзорный орган пояснительную записку.
Сделать это нужно для того, чтобы предупредить действия проверяющей стороны и не дожидаться запроса пояснений и выездной проверки. Систематические убытки могут вызвать у проверяющей службы сомнения в надёжности и стабильности компании.
После этого начнутся постоянные проверки со стороны налоговых инспекторов.
Для большей наглядности рассмотрим вариант составления пояснительной записки по убыткам на конкретном примере.
Пояснительная записка о имеющихся убытках за отчётный период
В ответ на требование о предоставлении пояснений №22-04/2201 от 22 апреля 2016 года ООО «Техно-Люкс» из-за имеющихся убытков за 2015 год, поясняет:
Образовавшаяся величина убытка в размере 80 000 рублей связана с уменьшением размера прибыли на 20% и участием фирмы во всероссийской выставке по инновационным компьютерным технологиям «Взгляд в будущее», которая проводилась 14 апреля 2015 года.
Фирма участвовала в этой выставке для поиска новых заказчиков и с целью изучения их потребностей. В ходе выставки компания потратила 250 000 рублей, из которых:
- 120 000 рублей на заработную плату и премии сотрудников, принимавших участие в выставке;
- 130 000 рублей на подготовку выставочного павильона с продукцией организации.
По итогам прошедшей выставки ООО «Техно-Люкс» заключила шесть контрактов на оптовую поставку компьютеров и копировальной техники. Благодаря этому в ближайший квартал планируется значительное увеличение размера дохода.
Число / Подпись
При составлении пояснения необходимо верно и чётко описать причины роста расходов или снижения величины прибыли. Например, организация может осуществлять расширение ассортимента, в связи с чем увеличился размер трат. Также фирма может закупить новое оборудование для дальнейшего расширения производства.
Данные факты неизбежно приводят к увеличению расходов. Именно это и нужно указать в пояснительной записке. Кроме этого, обязательно упомяните о том, что убыток носит временный характер, и в скором времени компания увеличит размер денежных поступлений и чистой прибыли.
Разная величина выручки
Бывают случаи, когда размер дохода в отчётном документе по налогу на прибыль не совпадает с данной величиной в отчёте по НДС. Этот факт несомненно вызовет интерес со стороны проверяющей стороны. Это происходит потому, что многие налоговые инспекторы считают, что сумма прибыли во всех документах должна быть одинаковой.
Такое утверждение неверно, поскольку не все доходы, которые участвуют в формировании базы по налогу на прибыль, участвуют в формировании суммы, с которой исчисляется НДС.
Бывают и противоположные случаи, когда величина налоговой базы по НДС формируется одними суммами, не участвующими в определении размера пошлины с прибыли.
Рассмотрим подобную ситуацию на конкретном примере.
В феврале 2016 года компания ООО «Цвет-торг» передала своему партнёру на безвозмездной основе продукцию, стоимость которой без начисления НДС составила 45 000 рублей. Прибыль компании за первый квартал 2016 года составила 480 000 рублей. Данное значение было отражено в отчёте по налогу на прибыль как доход за рассматриваемый квартал.
В отчётном документе по НДС бухгалтер фирмы в третьем разделе в соответствующей графе указал прибыль в размере 525 000 рублей (45 000 + 480 000). Данную процедуру регламентирует Налоговый кодекс РФ. С безвозмездно переданных товаров НДС начисляется на общих основаниях, как и с основных сумм. При составлении отчётного документа бухгалтер ООО «Цвет-торг» подготовил письменные объяснения.
Пояснительная записка о несоответствии величины дохода в декларациях по налогу на прибыль и НДС
В связи с тем, что произошли расхождения в размере прибыли за первый квартал 2016 года компании ООО «Цвет-торг», поясняют следующее.
В представленных отчётных документах не содержатся ошибки. Данные по полученным суммам отличаются, потому что процедура начисление налога на прибыль отличается от специфики расчёта НДС.
[su_quote]
Наша фирма на безвозмездной основе передала товары контрагенту. Сумма переданных товаров является объектом начисления НДС и приравнивается к доходу. Именно поэтому данная сумма в отчётном документе по НДС была увеличена на 45 000 рублей.
При расчёте полученной суммы для отчёта по налогу на прибыль переданные товары не являются объектом налогообложения и не участвуют в процессе вычисления суммы прибыли. По этой причине возникли расхождения в данной величине по двум декларациям.
Число / Подпись
Величины в декларации не сходятся со значениями в бухгалтерской документации
При проведении проверки отчётного документа налоговые инспекторы сравнивают значения в декларации с аналогичными величинами в бухгалтерских документах. Очень часто эти показатели не совпадают.
В процессе составления пояснительной записки необходимо делать акцент на то, что правила исчисления суммы прибыли при начислении налога отличаются от тех, которые действуют при расчёте такой суммы в бухучёте. Эти аргументы и следует использовать при составлении пояснения.
Для примера рассмотрим вариант, когда фирма получила в собственность основное средство. В налоговом исчислении его стоимость нужно будет учитывать сразу, а в бухгалтерской отчётности этот факт будет отражён поэтапно с использованием множества проводок.
Например, ООО «Стайл» получила в безвозмездное пользование автомобиль, который бухгалтер фирмы поставил на учёт по рыночной стоимости в 300 000 рублей. После ряда проводок в бухгалтерской документации в строке дохода отражается не полная стоимость основного средства, а только начисленная амортизация.
Данная сумма отражается в налоговом учёте единовременно, поскольку является внереализационным доходом. В отчётном документе, который передаётся в налоговую, эта сумма была отражена вместе с остальной прибылью. При осуществлении проверки налоговый инспектор не обнаружит нехватку 300 000 рублей в бухгалтерской отчётности и потребует письменных объяснений.
Пояснительная записка по факту расхождения величины дохода в налоговой и бухгалтерской отчётности
В ответ на требование №15-06/2311 от 15 июня 2016 года ООО «Стайл» поясняет следующее.
В рассматриваемых отчётах не было допущено никаких ошибок. Несоответствие размеров прибыли в налоговой декларации и бухгалтерской отчётности обусловлено тем, что порядок её начисления в данных отчётах отличается.
Наша компания получила в безвозмездное пользование основное средство. В соответствии с налоговым законодательством его рыночная стоимость полностью учитывается во внереализационных доходах.
В бухгалтерском учёте поступления от основного средства учитывается по мере его эксплуатации и амортизации. С этим связана причина возникновения расхождений в размере полученных сумм, которые поступили в нашу фирму за отчётный период.
Число / Подпись
К пояснительной записке необходимо будет приложить все имеющиеся документы, в которых отражён факт получения основного средства. Это может быть счёт-фактура, накладная на товар или акт ввода основного средства в эксплуатацию.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/poyasnitelnaya-zapiska.html
Декларация по налогу на прибыль — заполняем правильно
Каждый налогоплательщик, который находится на основной системе налогообложения, обязан предоставлять в налоговую службу отчёт о финансовой деятельности своей фирмы или предприятия. Главным документом, содержащим всю информацию о деятельности компании является декларация на прибыль. Что это за отчёт и что он должен содержать? Сейчас узнаем.
Декларация по налогу на прибыль
Налог на прибыль – это один из видов пошлин, которые обязаны уплачивать организации, предприятия или фирмы. Рассчитывается он очень просто: из суммы полученного организацией дохода вычитается сумма понесённых расходов. Получившееся значение и будет прибылью предприятия. Из этого размера в бюджет необходимо будет уплатить налог по ставке 20 %.
Налог на прибыль
2% из полученной суммы пойдут в бюджет федерального уровня, а оставшиеся 18% поступают в региональный бюджет, тем самым формируя его. Деятельность ряда предприятий, в первую очередь тех, которые оказывают медицинские услуги, освобождена от уплаты налога на прибыль. Полный список льготных категорий представлен в главе 25 налогового кодекса.
Уплата этого налога, как и всех остальных, должна производится своевременно. Это позволит избежать ряда проблем, связанных с начислением пеней и штрафов за просрочку платежа.
Размер суммы, которую необходимо перечислять в бюджет, нужно рассчитывать точно и без ошибок. Недоимки по налогам также грозят налогоплательщику штрафными санкциями.
Что это за документ, и кто его сдаёт?
Отчёт по налогу на прибыль представляет собой официальный отчётный документ, в котором предприятие указывает полученную за отчётный период прибыль. Для определения точного размера прибыли необходимо проанализировать и систематизировать все имеющиеся документы и отчёты, которые касаются доходов и расходов организации.
В декларации помимо размера прибыли указывается ещё и сумма налога, который с неё уплачивается по установленной законодательством ставке. Размер прибыли организация показывает в добровольном порядке. Подлинность и точность всей информации, указанной в декларации, подтверждается печатью организации и подписью руководителя.
Согласно статье 246 налогового кодекса, сдавать отчёт по размеру платежа с прибыли должны:
- отечественные фирмы;
- зарубежные фирмы, которые имеют бизнес в России и осуществляют свою деятельность через представительства в нашей стране;
- иностранные предприятия, которые получают прибыль от источников, находящихся на нашей территории.
Осуществлять подачу декларации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки и на соответствующем бланке.
Срок сдачи декларации
Заполненный бланк необходимо предоставить в местную налоговую инспекцию. Сделать это нужно в том месяце, который следует за расчётным кварталом, не позднее 29 числа. По результатам прошедшего года предоставить отчётную документацию необходимо в срок до конца марта того года, который идёт в след за расчётным.
Отчётность по налогу на прибыль не всегда сдается за квартал. Законодательством предусмотрены такие периоды расчёта:
- один квартал;
- полгода;
- 9 месяцев;
- один год.
Читайте также! Как заработать на стриме — советы опытных геймеров
Расчёт прибыли происходит по нарастающей с начала текущего года.
Плательщики данного вида пошлины делятся на:
- тех, которые производят авансовые отчисления каждый квартал;
- тех, которые осуществляют отчисления авансовых платежей каждый месяц.
Предоставлять соответствующие отчётность каждый квартал могут организации, чей доход за прошедший год не превышает суммы в 15 000 000 рублей. Остальные компании производят перечисление авансов каждый месяц из полученной прибыли, соответственно и отчётную документацию заполняют каждый месяц.
В том случае, если расчётный период равен одному месяцу, то отчётную документацию нужно сдать не позднее 29 числа того месяца, который идёт в след за расчётным.
Инструкция по заполнению декларации
Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникло претензий к декларации по налогам на прибыль, очень важно правильно и грамотно её заполнить. Следуя инструкции данный процесс не составит никакого труда и займёт минимум времени.
Отчёт по налогу на прибыли включает в себя:
- главный лист (лист №1);
- первый раздел, подраздел 1.1;
- лист №2;
- приложения 1 и 2 к листу №2.
Это основная часть, остальное заполняется только в определенных случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Первым делом заполняется первый лист. Вписывать туда необходимо полные данные о компании:
- ИНН и КПП – это числовые значения. Заполняются они целиком, а в случае, если остаются свободные графы, то в них необходимо поставить прочерки;
- в строке с названием «Номер корректировки» вписывают численное значение. Если декларация сдаётся впервые, то в этой графе необходимо поставить 0. Если в декларацию будут вноситься изменения, то каждый следующий бланк будет нумероваться 001, 002, 003 и т.д.;
- в строке «Код отчётного периода» также проставляется числовое значение. Оно выбирается исходя из того, за какой срок сдаётся декларация. Когда сдаётся отчёт за год, то код там тоже будет свой.
При совершении платежей за квартал:
| Один квартал | 21 |
| Полгода | 31 |
| 9 месяцев | 33 |
| Один год | 34 |
При совершении платежей за месяц:
| 1 | 35 |
| 2 | 36 |
| 3 | 37 |
| 4 | 38 |
| 5 | 39 |
| 6 | 40 |
| 7 | 41 |
| 8 | 42 |
| 9 | 43 |
| 10 | 44 |
| 11 | 45 |
| 12 | 46 |
- в графе «Код налогового органа» нужно указать код налоговой службы, в которую подаётся отчётный документ. Узнать его можно на официальном сайте налоговой службы или при личном обращении;
- графа «Код по месту учёта» заполняется цифрами. Там должно быть указано трёхзначное число, которое подразумевает:
| главного налогоплательщика | 213 |
| организации на территории России | 214 |
| отдельного подразделения местной организации, которая имеет собственный счёт | 221 |
| зарубежной организации | 245 |
| объекта недвижимости (только в том случае, если для него применяется иные правила расчёта и уплаты налога) | 281 |
Читайте также! Срок уплаты НДС и правила подачи отчетности
Строка «Код вида экономической деятельности» заполняется на основании классификатора ОКВЭД, где каждому виду деятельности присвоен свой цифровой код. После заполнения перечисленных граф необходимо будет вписать номер телефона, имя того, кто производит уплату налога, количество страниц и дату заполнения бланка.
Отличия новой формы декларации
В 2016 году была введена обновленная форма отчётного документа. С этого момента старый вариант стал недействителен и все отчёты необходимо сдавать на новом бланке. В новом варианте декларации учли все изменения налогового кодекса и законодательства. В налоговой декларации произошли такие изменения:
- появилась графа для отображения размера торгового сбора, который на ровне с налогом на прибыль должны уплачивать организации и фирмы, осуществляющие свою деятельность в столице;на третьем листе «Расчёт налога на прибыль с доходов, удерживаемых налоговым агентом» появилась графа для записи размера дивидендов. Ставка по начислению на них налога изменилась с 9 до 13%;
- фирмы и предприятия, которые носят статус резидентов территории ускоренного развития в социальной и экономической сфере, теперь имеют код 6, который отражается в графе «Код налогоплательщика»;
- появился лист 8, именуемый «Доходы и расходы налогоплательщика, который осуществляет самостоятельную корректировку»;
- появился лист 9, который носит название «Расчёт налога на прибыль организации с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».
Заполнение декларации
Стоит запомнить, что период предоставления декларации по новой форме остался прежним.
Что такое нулевая декларация?
Организации, фирмы и предприятия, которые находятся на основном налогообложении обязаны предоставлять в налоговую службу данные о результатах своей экономической деятельности.
Даже если в отчётном периоде отсутствуют прибыль или траты, то всё равно необходимо предоставить налоговикам отчётный документ, который именуется нулевой декларацией.
Дата предоставления нулевой декларации, а также расчётные периоды остаются без изменений. В налоговую службу подаётся такой же бланк, как при уплате обычных налогов, только в графах с прибылью и размером налога будут стоять прочерки. А все данные о плательщике, и соответствующие графы с кодами должны быть заполнены согласно правилам и нормам.
Многие организации и фирмы считают, что если за расчётный период в компании не было доходов и расходов, значит никакие документы в налоговую предоставлять не нужно. Это не так.
Отчитываться в надзорный орган нужно в любом случае, даже если предприятие в этот период по тем или иным причинам не осуществляло свою деятельность и не приносило прибыли.
Отказ от предоставления нулевой декларации грозит налогоплательщикам штрафными санкциями.
Источник: https://vesbiz.ru/finansy/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl.html
Пояснения в налоговую
Налоговые инспекторы вправе при камеральной проверке потребовать пояснения в налоговую у компании. В каких случаях их требования законны? Как лучше ответить? Рекомендации – в статье.
Когда налоговики затребуют пояснения в налоговую
Налоговики потребуют от компании дать пояснения, если найдут ошибки или противоречия в налоговой декларации.
Придется объясняться, и если сведения, заявленные в декларации, не соответствуют информации, имеющейся у налоговой инспекции. Еще одна причина – компания заявила какие-либо льготы или отразила необлагаемые операции.
Компания в таких случаях получает требование о представлении пояснений (приложение № 1 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189).
Пояснения составляйте в произвольной форме, а при камеральной проверке декларации по НДС – по утвержденному налоговиками электронному формату (приказ ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682). Пояснения надо представить в течение пяти рабочих дней с того дня, когда получили требования инспекторов.
По факту иногда противоречий и ошибок нет, но инспектор проводит аналитическую работу по проверяемой налоговой декларации и все равно хочет получить пояснения. Например, соответствует ли уровень заработной платы в вашей компании среднему уровню по региону. В таком случае требовать пояснения в налоговую не вправе.
В то же время по любым вопросам, связанным с расчетом и уплатой налогов, налогоплательщика могут вызвать в инспекцию для устных пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Компания в таком случае получит уведомление о вызове в налоговый орган (приложение № 2 к приказу ФНС от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189).
Такими уведомлениями компанию обычно вызывают на так называемую комиссию. Пояснения можете принести с собой в письменном виде. Но в данном случае это не обязательно и Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Если нет письменных пояснений, налоговики занесут устные объяснения в протокол.
Как накажут, если не выполнить требования инспекторов
Что будет, если в первом случае не представите пояснения, а во втором вы не придете на комиссию? Или придете, но откажетесь давать пояснения.
Во-первых, если не будет пояснений, есть риск, что компания получит акт камеральной проверки с доначислениями (п. 5 ст. 88 НК РФ). Во-вторых, за то, что не представила пояснения, компании грозит самостоятельный штраф по пункту 1статьи 129.
1 НК РФ. За первичное нарушение могут оштрафовать на 5000 руб. За повторное в течение года штраф составит уже 20 000 руб. А в акт камеральной проверки добавят запись о том, что уклоняетесь от дачи пояснений и препятствуете налоговому контролю.
За неявку для дачи пояснений по уведомлению о вызове руководителю компании грозит административный штраф от 2000 до 4000 руб. (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). А вот если явиться, но от дачи пояснений отказаться, то формально никакого штрафа не предусмотрено. Но инспекторов это скорее всего не устроит, и они вызовут компанию снова.
Для главного бухгалтера компании в первую очередь важно понять, какой именно документ он получил (требование или уведомление).
От этого зависят формат общения с инспекцией, основания для привлечения к ответственности и размер штрафов за то, что нет пояснений.
Кроме того, надо учитывать, что в своей работе инспекторы исследуют широкий перечень аналитических вопросов, которые могут и не являться ошибками или расхождениями налоговых деклараций.
Как ответить на запрос инспекторов
Если с письменной или устной формой ответа и датой явки в инспекцию определились, то теперь рассмотрим, что же можно пояснить инспектору по отдельным вопросам.
Компания обязательно получит требование дать пояснения в налоговую, если заявила в декларациях какие-либо льготы или отразила необлагаемые операции.
Поэтому в данном случае от качества представленных пояснений будет еще и зависеть решение инспектора запросить у вас документы.
[su_quote]
Но по НДС налоговики рекомендуют сразу представлять пояснения в виде реестра подтверждающих документов (письмо ФНС России от 26 января 2017 г. № ЕД-4-15/1281).
Если по результатам проверки кто-то из ваших поставщиков материалов вдруг вызвал подозрения инспекции, вас могут попросить объясниться и по конкретной сделке.
Например, инспекция выяснила, что контрагент, поставивший вам кирпичи, имеет численность два человека и у него нет на балансе транспортных средств.
Тогда у вас могут запросить пояснение о том, как транспортировался конкретный купленный товар.
В пояснениях укажите реквизиты компании-перевозчика, номер договора и другие сведения, которые помогут подтвердить доставку товара. Если вы забирали товар самовывозом, то необходимо будет пояснить, кто ездил забирать товар, по какому адресу и на каких машинах.
Будьте готовы, что инспектор скорее всего захочет узнать не только марку машины и госномер, но и ее грузоподъемность и показания одометра (чтобы рассчитать расстояние от склада).
В случае необходимости и даже вне рамок проверок у вас могут запросить как дополнительные пояснения, так и путевые листы по конкретной сделке.
Если получили требования о пояснении снижения уровня налоговой нагрузки в целом по компании, для начала пересчитайте те показатели, которые указал инспектор. Поскольку ошибки случаются нередко.
В целом же снижение налоговой нагрузки (доля налогов в выручке) означает, что компания стала платить меньше налогов. Причин может быть много. Однако советую не писать общие фразы про кризис в стране или отрасли – это точно не удовлетворит инспекторов.
Вместо этого проследите динамику налоговой нагрузки в целом и выявите причину колебания. Если снижение выручки разовое, то оно будет объяснимо.
Долгое строительство крупного объекта, который будет сдан к 2018 году, объяснит недостаточный уровень выручки, а материальные затраты на его строительство пояснят невысокие суммы уплаченных налогов из-за высоких расходов.
Рекомендации по тому, как составить пояснения в налоговую по отдельным налогам, – в таблице.
Таблица. Как ответить на вопросы инспекторов
|
НДС |
|
|
1. Расхождение размера доходов в декларации по налогу на прибыль и налоговой базы в декларациях по НДС. Инспектор берет показатель строк 10 и 20 листа 02 декларации по налогу на прибыль и сравнивает с суммой налоговой базы для расчета НДС из всех листов декларации по НДС |
Во-первых, инспекторы могли включить в сумму налоговой базы по НДС показатели раздела 7 по операциям, которые не облагаются налогом. Если в декларации есть налоговая база по необлагаемым операциям (например, выручка от реализации лома черных металлов или проценты по депозитам), то расхождение уже есть, и оно вполне объясняется наличием этих самых необлагаемых операций. Во-вторых, сам подход к тому, как формируется налоговая база по налогу на прибыль и НДС, является разным. Поэтому они сходиться не обязаны в принципе. Например, компания, торгующая строительными материалами, в марте отгрузила товар покупателю и этот товар находится в пути. При этом переход права собственности произойдет на складе покупателя в апреле. В этом случае в целях расчета НДС такая отгрузка будет включена в налоговую базу в марте. Поскольку моментом признания будет являться более ранняя из дат (либо это отгрузка, либо оплата). А вот в целях налога на прибыль – нет.
|
|
2. Высокая доля вычетов по НДС |
Для начала определите, какая доля вычетов считается безопасной в вашем регионе. Ведь безопасных долей вычетов две. Для планирования выездных проверок – 89 процентов (приказ ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333). Текущие показатели безопасной доли вычетов публикуются на сайте ФНС России в разрезе регионов (форма 1-НДС). Если вы определились с долей по вашему региону, то следующим шагом будет проверка показателя, который рассчитала инспекция. Достаточно часто инспекторы допускают ошибки. Поэтому если проверить расчет инспектора, то может оказаться, что и пояснять будет нечего. Например, нередко инспекторы берут в расчет общую сумму НДС начисленного и заявленного к вычету. Однако на страницах 4–5 письма ФНС от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722 говорится о том, что доля вычетов по НДС должна рассчитываться без учета начислений и вычетов по авансам. Поэтому в формуле должны учитываться только показатели НДС с завершенных (отгруженных) сделок и операций.
|
|
Налог на прибыль |
|
|
1. Доходы и расходы не сходятся с отчетом о финансовых результатах |
Лучше давать пояснения в табличном виде и разделить доходы и расходы по статьям затрат. Для этого прочие доходы и расходы в бухучете сравните с внереализационными доходами и расходами в налоговой декларации. А себестоимость, коммерческие и управленческие расходы – с прямыми и косвенными расходами. Как правило, суммы доходов и выручки от реализации практически всегда сходятся. Расхождение в этих показателях является редким. Поэтому лучше сразу найти причину и объяснить ее. Например, в бухучете в текущем периоде отразили доходы прошлых лет, по которым в налоговом учете компания сдала уточненные налоговые декларации за прошлые периоды. И для начала надо понять, где списано расходов больше – в бухгалтерском или налоговом учете. Если в бухгалтерском больше, можно ограничиться пояснениями, что в налоговом учете не приняли к расходам суммы, покрытые за счет чистой прибыли. Их даже можно не расшифровывать. Если в налоговом учете списано расходов больше, то тут придется объяснить подробнее.
Часто это суммы резервов по сомнительным долгам, поскольку правила их создания в бухгалтерском и налоговом учете отличаются. После того как выявите причины расхождений, поясните, что данные расходы списаны правильно и являются обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Внереализационные расходы могут вырасти из-за того, что компания создала резерв или его увеличила. Причинами больших расхождений в расходах, связанных с реализацией, могут быть, например, существенные суммы амортизационной премии по приобретенному оборудованию |
|
2. Рост дебиторской задолженности без увеличения выручки |
Это может быть вызвано тем, что компания получила большие суммы авансов под будущую отгрузку товаров. Однако не забывайте, что в этом случае у вас должны появиться в декларации по НДС соответствующие суммы НДС с авансов, исчисленные к уплате в бюджет |
|
3. В балансе снизилась стоимость основных средств и товаров, но при этом в декларации не показана выручка от их реализации |
[su_quote]
Причиной расхождения может быть разница в том, как формируется налоговая база по налогу на прибыль и НДС, о которой уже упоминалось. То есть товар отгрузили и передали транспортной компании. Поэтому по НДС его включили в налоговую базу. Но его еще не получил покупатель, из-за чего выручку компания учтет, только когда получит товарные накладные |
|
4. Убыток |
Нередко налоговики просят найти какую-то одну причину. Например, инспектор может прийти к выводу, что единственная причина убытка связана с покупкой оборудования и списанием в расходы амортизационной премии. Ведь такая операция является нечастой и нетипичной. В таких случаях бухгалтер сам должен решить, как подробно он будет пояснять вопрос с убытками. Понятно, что убыток возникает от деятельности в целом и может быть не только из-за амортизационной премии. Но давая пояснения в налоговую, учтите следующее. Слишком большие пояснения дают много информации, по которой у вас могут еще что-нибудь запросить. Слишком маленькие – скорее всего не удовлетворят инспекторов, и они также зададут вопросы снова |
|
5. Снизилась выручка |
И ее уменьшение в строительной деятельности, где под суммы доходов списываются значительные суммы расходов, должно иметь веские причины. По небольшим суммам всегда найдется причина. Так, это может быть возврат некачественных материалов от покупателя. Но если суммы существенные, это привлечет особое внимание инспекторов. Например, компания после фактической сдачи объекта заказчику начислила выручку, но потом получила акт приемки с разногласиями. Причиной, по которой снизилась выручка, будет досудебная или судебная процедура урегулирования спора. По ее результатам сумма сделки могла быть пересмотрена и снижена. В таких случаях лучше прикладывать к пояснениям документы. В данной ситуации это протоколы урегулирования разногласий или решения судов |
|
НДФЛ |
|
|
1. Снизилась сумма поступлений |
Также стоит обратить внимание на сезонный характер многих строительных работ. С наступлением осенне-зимнего периода многие виды работ выполнять нельзя. Кроме того, причиной может стать переброска строительных бригад на объект, подведомственный другой налоговой инспекции. Если компания зарегистрирует обособленное подразделение по месту создания стационарных рабочих мест в другом регионе или районе, то перечислять НДФЛ станет на другой ОКТМО. Еще один аргумент. По итогам какого-либо периода компания выплатила дивиденды учредителям. Тогда снижение показателя можно объяснить тем, что таких выплат нет в текущем периоде по сравнению с прошлым |
|
2. Низкий уровень заработной платы по сравнению со средним по региону |
Однако в таком расчете не учитываются даты приема на работу и увольнения, когда работники могли отработать неполный месяц или были приняты на работу только в декабре. Также инспекция может не учесть и тот факт, что на отдельные виды работ компания могла взять бригаду рабочих, которая выполнила конкретную работу за неделю. Например, по благоустройству территории объекта. За это они получили небольшую по меркам окладников оплату, но увеличили численность. Тем самым снизился показатель размера средней заработной платы. При подготовке пояснений можно на примере показать, что если бы эти рабочие отработали полный месяц (квартал, год), то и показатель зарплаты был бы соответственно больше |
|
Налог на имущество |
|
|
Разная остаточная стоимость в декларации и балансе |
|
Источник: https://www.stroychet.ru/article/76818-qqq-17-m5-10-05-2017-kak-napravit-poyasneniya-v-nalogovuyu
Загрузка...
