Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2011 г
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 февраля 2011 г.
Содержание журнала № 5 за 2011 г.
Исправляем ошибки, приведшие к недоимке
Самые неприятные — те ошибки, которые грозят штрафами и пенямип. 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ. И именно поэтому важно исправлять их правильно.
В Налоговом кодексе четко прописано, при каких условиях организация освобождается от ответственности за совершение ошибки, повлекшей занижение рассчитанных налоговпп. 2—4 ст. 81 НК РФ. Поэтому шаг вправо, шаг влево — и исправленная ошибка все равно обернется штрафом.
Может даже получиться так, что, неверно устранив ошибку, вы навредите себе больше, чем если бы вы это вообще не делали, ведь проверяющие могли ее не заметить, а тут вы сами выставили ее напоказ.
По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены. Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные декларациип. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.
Учтите, что срока для представления уточненной декларации нет. Значит, вы можете представить ее в налоговую инспекцию в любое время после обнаружения ошибки. Однако если вы не подадите уточненку, то и ошибку не исправите.
Можно не исправлять ошибки за период, который уже не может быть охвачен выездной налоговой проверкой. Налоговая инспекция все равно не сможет вас оштрафовать, начислить пени и взыскать недоимку, так как не имеет права проверять этот периодп. 4 ст. 89 НК РФ.
1пп. 2, 3 ст. 81 НК РФ; 2п. 5 ст. 81, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ
Если вы подадите уточненку, но не заплатите недоимку и пени, то инспекция все равно cможет оштрафовать васп. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ.
О том, насколько правомерен штраф при исправлении без уплаты пени ошибки, занизившей налог, можно узнать: 2010, № 21, с. 67
Если невозможно определить период совершения ошибки, то перерасчет налоговой базы и суммы налога надо делать в текущем периоде — в том, когда вы обнаружили ошибкуп. 1 ст. 54 НК РФ. Но такие ошибки — большая редкость.
Если же вы допустили ошибку при расчете авансового платежа по налогу, который надо заплатить по итогам отчетного периода без представления расчета (например, авансы по налогу при УСНО, транспортному или земельному налогамп. 2 ст.
346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363.1, п. 2 ст. 393, п. 6 ст. 396, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ), то вам нужно доплатить сумму недоимки как можно скорее — так вы снизите сумму пени.
А в декларации, подаваемой по итогам года, вам надо указать правильно исчисленные суммы налога и авансовых платежей. Тогда инспекция вас не оштрафует.
Исправляем ошибки, приведшие к переплате налога
Начнем с того, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлятьп. 1 ст. 81 НК РФ: в этом заинтересована исключительно ваша организация, а никак не бюджет и налоговая служба.
Но терять деньги фирмы, одаривая бюджет, конечно же, не хочется. Поэтому подробно рассмотрим, как нужно исправлять такие ошибки.
Как вы помните, начиная с 1 января 2010 г. ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправлять текущим периодом — без представления уточненкист. 54 НК РФ.
Сначала не все бухгалтеры (да и не все налоговики) были уверены в том, что это правда. Бытовало мнение, что изменения, внесенные в ст.
54 НК РФ, лишь уточняют и так действовавшее правило, поскольку относятся только к исправлению ошибок, по которым невозможно установить срок их совершения (подробнее об этом см. в, 2010, № 3, с. 37).
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2011/5/94-nashli_oshibku_raschete_naloga_paniki_popravimo.html
Транспортный налог в 2019 году: изменения
Российское налоговое законодательство постоянно меняется, и в последнее время парламентарии всерьез принялись за перекраивание транспортного налога, взимаемого с автовладельцев. Разговоры о его отмене оказались всего лишь слухами, но ряд серьезных изменений в 2019 году в него все-таки внесут, и разобраться в этом лучше заранее.
Средство передвижения
Полная отмена налога, о которой мечтали автолюбители перед президентскими выборами, конечно, в обозримом будущем невозможна – слишком уж важен он для казны: ежегодно его собирают примерно на 150 млрд рублей. При нынешней экономической конъюнктуре ради такого источника дохода можно и не обращать особого внимания на недовольство граждан.
А недовольство тем временем копится, особенно в тех регионах, где ставки особенно высоки. Поэтому российские законодатели активно пытаются придумать, как снизить градус народного возмущения, не уменьшая собираемости. В начале нынешнего года по налогу списали старые долги, однако этого явно недостаточно.
Сейчас транспортный налог платят все физлица, владеющие транспортным средством, причем далеко не только автомобилем: распространяется сбор и на мотоциклы, и на яхты – почти на все виды транспорта с двигателем. Законом освобождены от его уплаты льготники (пенсионеры, инвалиды и другие) и некоторые другие граждане (например, владельцы авто в угоне).
Сроки уплаты в 2019 году не изменятся: как и прежде, до конца года придется оплатить сумму за 2018 год, причем если за легковые авто платить нужно один раз в год, то за грузовые – частями раз в квартал. Окончательная сумма налога сильно зависит от региональных ставок: так, в Москве и Санкт-Петербурге отдать придется до 24 рублей за лошадку, а в каком-нибудь Калининграде – всего 2,5 рубля.
Не изменятся и повышающие коэффициенты для роскошных автомобилей: для авто не старше 3 лет и дороже 3 млн рублей они составят 1,1–1,5, возрастом до 5 лет и стоимостью в 5–10 млн рублей – 2, а владельцам машин старше 10 лет и дороже 10 млн рублей придется отдать в 3 раза больше. Возможно, для авто стоимостью 3–5 млн рублей вскоре введут единый коэффициент 1,1.
Борьба за экологию
Одно из самых вероятных направлений реформирования транспортного налога – его замена на экологический сбор, от которого освободят новые авто ни ниже экологических стандартов «Евро-4», «Евро-5» и «Евро-6». Такой законопроект планирует подготовить уже в 2019 году комитет Госдумы по транспорту и строительству.
Эта инициатива станет своего рода ответом на критику действующего сейчас принципа: по мнению и многих рядовых автолюбителей, и ряда экономистов, учитывать только мощность недопустимо – надо корректировать ставку в соответствии с частотой использования авто. Несправедливо, если стоящая в гараже машина обходится так же дорого, как и используемая каждый день.
В этом случае не придется ничего отдельно платить в налоговую – но и резко вырастет цена топлива, что в и без того непростых условиях может вызвать серьезное народное возмущение. Эксперты также предполагают, что может вырасти стоимость проезда в общественном транспорте.
Источник: https://news-and-life.com/transportnyj-nalog-v-2019-godu-izmeneniya
Завышены «старые» убытки: исправлять или не стоит?. Налоги и бухгалтер
налог на прибыль
Сомнения предприятия, уменьшать «древние» убытки или нет, с одной стороны, продиктованы истечением трехлетнего периода, а с другой — опасениями, связанными с возможностью проверки и выявления такой былой погрешности контролирующими органами.
Вообще-то в 2015 — 2016 гг. действует мораторий на проверки*, введенный п. 3 разд. II Закона Украины от 28.12.2014 г. № 71-III.
Вместе с тем его действие распространяется на «малодоходных» субъектов хозяйствования (с доходом за предыдущий календарный год до 20 млн грн.).
Хотя, как только закончится этот мораторий, малодоходников (их «прошлое») вовсю вновь смогут проверять. Так что такая «передышка» временная.
Из письма же читателя следует, что его предприятие — высокодоходник и не подпадает под указанный мораторий. Получается, проверки не избежать?
Не торопитесь. Давайте для начала выясним, могут ли вообще контролеры проверять отчетные периоды «старше» 3 лет?
Проверить могут — оштрафовать нет
Когда всплывают «давние» периоды, то первым делом вспоминаем о трехлетнем сроке давности из ст. 102 НКУ. Ведь есть «свой» срок, в рамках которого контролеры вправе требовать «доплат» и налагать штрафные санкции. Это возможно, если с предельного срока подачи декларации не прошло 1095 дней. Кстати, эти же 1095 дней отведены плательщику и для самоисправлений (см. п. 50.1 НКУ).
Иначе, если в течение 1095 дней налоговики не доначислят денежное обязательство, можно вздохнуть спокойно. Плательщик считается свободным (!) от такого денежного обязательства, а спор по этой декларации и/или налоговому уведомлению ни в административном, ни в судебном порядке рассмотрению не подлежит. Так что за периоды «постарше» 3 лет налоговики требовать доплат и наказывать не вправе.
Заметьте: о том же говорит и ст. 114 НКУ, ограничивающая возможность применения штрафных санкций 1095 днями (т. е. сроками давности из ст. 102 НКУ).
Поэтому «далекий» 2012 год, к счастью, больше не «штрафоопасный». Ведь с момента завершения отчетной кампании за тот период уже прошло 1095 дней.
Тем более, что в вашем случае там вообще убытки и ни о какой доплате «денежного обязательства» речи не идет.
Другое дело, что проверить «давние» периоды («старше» 3 лет) контролеры могут без препятствий. Ведь еще в Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом ГНСУ от 06.07.2012 г. № 591 (см. вопрос 2), фискалы разъясняли:
ограничений относительно периода, за который налоговые органы проводят проверки, законодательством не установлено
Хотя одновременно там же замечали, что доначислить обязательства они могут только за периоды «не старше» 1095 дней. Кстати, консультацию с аналогичным выводом сегодня можно встретить и в подкатегории 136.01 БЗ.
И с этим не поспоришь. Ведь, в самом деле, в отношении проверок никакого «срока давности» в НКУ не установлено. Тогда как срок из п. 102.1 НКУ (1095 дней) касается (!) доначислений/санкций (заметьте: не проверок). Поэтому притягивать его к проверяемым периодам и ограничивать их этими временными рамками было бы неверно.
Вдобавок помним, что в налоговом учете плательщики должны обеспечить хранение необходимых документов не менее 1095 дней со дня подачи налоговой отчетности, для составления которой использовались такие документы ( п. 44.3 НКУ). Да и по бухучетным правилам хранить первичку и отчетность следует в течение определенных сроков ( п. 6.
6 Положения № 88). Они закреплены в специальном Перечне, утвержденном приказом Минюста от 12.04.2012 г. № 578/5, который требует хранить первичку (ст. 336) и учетные регистры (ст. 351) не менее 3 лет и при условии (!) окончания проверки налоговыми органами**.
Поэтому только после того, как документы пройдут проверку, их срок хранения можно считать истекшим.
Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2016/september/issue-77/article-21962.html
Штраф по уточненке ндс — Советы юристов
Сроки подачи корректировки по 6-НДФЛ могут сыграть положительную или отрицательную роль для налогового агента в зависимости от соотношения ряда факторов. Рассмотрим эту зависимость.
Когда возникает обязанность отправки уточненного отчета и каковы сроки его подачи
На отчетность формы 6-НДФЛ, так же как и на прочую налоговую отчетность, распространяется действие ст. 81 НК РФ, которая:
Для обоих вариантов ошибок могут иметь место ситуации, когда эту ошибку выявляет:
При этом в части сроков подачи уточненки возможной оказывается их приуроченность к следующим временным интервалам:
От этих 2 моментов (кто выявил ошибку и в каком промежутке времени подается корректировка) зависят последствия, к которым приводит подача уточненки.
О том, какие данные позволят проверить правильность заполнения отчета 6-НДФЛ, читайте в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».
Последствия сдачи уточненного 6-НДФЛ и их зависимость от сроков направления отчета
Если ошибка в 6-НДФЛ не влечет за собой занижения суммы начисленного к уплате налога, то вне зависимости от того, кто выявил такую ошибку, последствий в виде наказания налогоплательщика (налогового агента) за нее не последует.
ИФНС, выявив подобную ошибку (например, в КПП или ОКТМО), попросит уточнить сведения путем подачи уточненного отчета (если речь идет о начислениях) и письма об уточнении реквизитов (если по неверным данным уже осуществлена и уплата налога). Однако последствий в виде штрафа уточненка в такой ситуации иметь не будет, в т. ч.
и тогда, когда такое уточнение сделано после истечения срока подачи 6-НДФЛ по году (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).
Для ошибок, занижающих сумму причитающегося к уплате налога, наиболее предпочтительной в отношении последствий является представление уточненной формы 6-НДФЛ в промежутке между датой сдачи исходного отчета и наступлением крайнего срока, отведенного для представления отчетности, поскольку подача откорректированной формы будет осуществлена не позднее даты, установленной для сдачи исходной отчетности, и это позволит отнестись к уточненке как к исходному отчету (п. 2 ст. 81 НК РФ). Плюсом здесь будет и то, что налоговики не успеют еще произвести проверку отчетности, выявить в ней ошибки и известить об этом налогоплательщика (налогового агента). То есть не сложится ситуация, в результате которой может последовать штраф.
Представление уточненного расчета между крайним сроком подачи отчета и крайним сроком уплаты увеличивает шанс обнаружения ошибок в нем налоговиками, которые, выявив противоречия, запросят предоставления пояснений или внесения корректировок в отчетность.
Пояснения или уточненку в ответ на требование ИФНС необходимо подать в 5-дневный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Подача уточненки, как и признание неудовлетворительными поданных в отношении исходного отчета пояснений, будут свидетельствовать о наличии ошибки в отчетности, выявленной налоговиками, за которой последует составление акта (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) и штраф.
Если же налогоплательщик (налоговый агент) успел сдать уточненный расчет до получения требования о пояснениях от ИФНС или извещения о том, что в отношении него назначена выездная налоговая проверка, то к ответственности его привлечь будет нельзя (п. 3 ст. 81 НК РФ).
Освобождение от ответственности при подаче уточненки после истечения сроков подачи отчетности и уплаты налога происходит в 2 ситуациях (п. 4 ст. 81 НК РФ), когда уточненка подана:
Таким образом, уточнение данных отчета формы 6-НДФЛ, так же как и любой другой налоговой отчетности, нужно делать сразу по выявлении ошибки, послужившей причиной занижения суммы налога, подлежащего уплате.
О том, как оформить уточненный расчет 6-НДФЛ, читайте в материале «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».
Сроки подачи уточненки по форме 6-НДФЛ законодательно не установлены, но в зависимости от того, в какой из промежутков времени от сдачи исходного отчета она направляется в ИФНС, и от того, кем выявлена ошибка, последствия могут быть разными.
Ошибки, обнаруживаемые в уже сданном отчете, являются либо обязательными к исправлению (при занижении суммы налога в исходном варианте отчетности), либо отдаваемыми на усмотрение налогоплательщика (налогового агента).
В последнем случае наказания за ошибки не последует. Но и в ситуациях занижения налога при соблюдении определенных условий можно избежать штрафов. Немаловажную роль здесь играет и как можно более ранняя подача уточненки.
Уточненная декларация по НДС
8. Разъяснения налоговиков по теме » Уточненная декларация по НДС «, аналитика:
·01· ГФС ИНК № 307/6/. -15/ІПК oт 29 января 2018 — ошибки в деклаpировании бюджетного возмещения.
·01· 07.02.2017 BидеоОбязательства по утoчненкам — куда платить?
Источник: https://uruh-sovet.ru/shtraf-po-utochnenke-nds/
Обнаружены неучтенные расходы старше 3 лет
Выявлены неучтенные для целей налогообложения расходы по документам 2012 года. Можно ли их учесть в составе доходов и расходов прошлых лет в текущем периоде?
Отвечает Ваш персональный эксперт
Учитывать расходы 2011 года в 2017 году можно только, если вы готовы к судебным разбирательствам.
Включать расходы прошлых лет в текущую декларацию можно только в том случае, если и в периоде совершения ошибки, и в текущем периоде задекларирована прибыль, и учет обнаруженных неучтенных расходов не приводит к убыткам. Если один из этих периодов убыточен (или станет убыточным вследствие учета убытка), ошибка исправляется только подачей уточненной декларации.
Подавать уточненку за пределами 3-летнего срока имеет смысл только в том случае, если уверены, что в суде докажете, что должны были узнать об искажении не больше трех лет назад. Если такой уверенности нет, то подача уточненки за пределами 3-летнего срока смысла не имеет, так как права на возврат или зачет переплаты по налогу у вас уже нет (ст. 78 НК РФ).
Если и в 2011, и в 2017 году у вас прибыль, перекрывающая сумму неучтенных расходов, то теоретически вы имеете право отразить их по строкам 400-403 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2017 год (указав период корректировки – 2011 год). Налоговый кодекс не содержит прямой нормы, ограничивающей право налогоплательщика учесть расходы прошлых лет в текущем периоде тремя годами.
Но стоит иметь в виду, что налоговая эти расходы не примет. Минфин в своих письмах неоднократно «увязывал» пункт 1 статьи 54 НК РФ с трехлетним сроком давности по налогам. Поэтому отстаивать свое право вам придется в суде. Арбитражная практика по данному вопросу, в отличие от уточненок за пределами 3-летнего срока, пока не сложилась.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию
Ошибку допустили более трех лет назад
Должна ли организация сдавать уточненки по ошибкам, которым больше трех лет? У многих бухгалтеров возникает такой вопрос, поскольку максимальный охват налоговой проверки – три года. А раз ошибку инспекция уже не найдет, кажется, что и сдавать уточненку не обязательно. Но не совсем так. Решение читайте ниже.
Ситуация: обязательно ли подать уточненную декларацию, если ошибке, которая привела к искажению налоговой базы, больше трех лет. Ошибку нашел сам бухгалтер.
Ответ зависит от того, к какому результату привела ошибка: недоимка или переплата по налогу.
Недоимка. Если из-за ошибки в декларации налоговую базу занизили и налог уплатили не полностью, тогда подать уточненную декларацию обязательно. Это следует из положений пункта 1 статьи 81 и пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
Продолжительность периода, в течение которого организация обязана корректировать ранее заниженную налоговую базу, законодательством не ограничена (письмо Минфина России от 8 апреля 2010 № 03-02-07/1-153).
Уточненку надо подать, даже если ошибку допустили более трех лет назад.
Переплата. Если из-за неточности в декларации налоговую базу завысили и налог переплатили, подавать уточненную декларацию не обязательно. Вы вправе решить сами, уточнять или нет.
Срок перерасчета налоговой базы по ошибкам, из-за которых налог ранее был переплачен, законодательством также не ограничен. Если решили сдать уточненку за период, истекший более трех лет назад, отказать в ее приеме налоговая инспекция не вправе.
Об этом сказано в письмах Минфина России от 24 августа 2004 № 03-02-07/15, от 8 апреля 2010 № 03-02-07/1-152 и ФНС России от 12 декабря 2006 № ЧД-6-25/1192.
Главбух советует: прежде чем подавать уточненные декларации, убедитесь, что негативных последствий не будет
Во-первых, уточненка может повлечь за собой выездную налоговую проверку того периода, за который сдаете скорректированную отчетность. Проверка будет независимо от того, что ошибку допустили более чем три года назад. Такое право налоговым инспекциям дает абзац 3 пункта 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 29 мая 2012 № АС-4-2/8792).
При этом, исходя из буквального толкования этой нормы, инспекция вправе проверить за данный период любые налоги независимо от того, по какому налогу уточненка. По результатам проверки инспекторы могут выявить нарушения, доначислить налоги и рассчитать пени. Оштрафовать организацию инспекторы не смогут, поскольку ошибка была допущена более трех лет назад (ст.
113 НК РФ).
Во-вторых, подача уточненки, когда прошло более трех лет с момента излишней уплаты налога, сама по себе не дает организации права на возврат (зачет) этой суммы даже в судебном порядке.
По общему правилу к этому моменту срок, в течение которого может быть подано заявление о возврате переплаты, уже истечет (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Например, если организация выявила расходы, которые не учла при расчете налога на прибыль пять лет назад, она может включить эти расходы в расчет налоговой базы текущего периода. Подавать уточненную декларацию не нужно.
Но если по итогам перерасчета организация потребует возврата (зачета) излишней суммы налога, инспекция не удовлетворит это требование. Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 27 сентября 2017 № 03-02-07/1/62596, от 8 апреля 2010 № 03-02-07/1-152, от 8 апреля 2010 № 03-02-07/1-153 и ФНС России от 29 апреля 2011 № АС-4-3/7037.
И все же есть ситуации, когда уточненные декларации есть смысл подавать, даже если налоговую базу завысили более трех лет назад.
Например, так следует поступить при наличии доказательств, что организация узнала о наличии переплаты позже момента излишней уплаты налога. Подробнее об этом см. Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы).
Также уточненную декларацию можно подать, если организация выявила переплату по налогу в связи с ошибкой, допущенной более трех лет назад, а срок подачи заявления на возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога еще не истек.
В таком случае вместе с уточненной декларацией и заявлением на возврат (зачет) переплаты организация по своей инициативе может подать в налоговую инспекцию документы, подтверждающие факт переплаты. Такой вывод следует из письма ФНС России от 12 декабря 2006 № ЧД-6-25/1192.
На практике придется представить в инспекцию все документы, на основании которых была составлена уточненная декларация (копии первичных и платежных документов, договоров с контрагентами, счетов-фактур и т. п.).
Ошибка в декларации за период убытков
Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль за периоды, в которых сложился убыток
Некоторые особенности есть у корректировки деклараций по налогу на прибыль за те отчетные (налоговые) периоды, в которых у организации убыток.
Если в предыдущих периодах организация выявила расходы, которые ранее она не учла при налогообложении, включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя.
Подобные ошибки не влекут за собой переплаты налога, поэтому организация должна подать уточненную декларацию, отразив в ней увеличенную сумму расходов. Увеличивать убыток, сложившийся в текущем периоде, за счет затрат, не учтенных ранее, неправильно.
Аналогичный порядок применяйте и при упрощенке, когда организация исправляет ошибки в декларации по единому налогу за период, в котором сложился убыток.
Такой вывод следует из писем Минфина России от 22 июля 2015 № 03-02-07/1/42067, от 27 апреля 2010 № 03-02-07/1-193 и от 23 апреля 2010 № 03-02-07/1-188.
Пример, как исправить ошибку в декларации по налогу на прибыль за период, в котором организация получила убыток
В декларации по налогу на прибыль за 2016 год отражена прибыль в размере 500 000 руб. В 2017 году бухгалтер организации обнаружил, что в этой декларации он не учел расходы на оплату аренды в размере 10 000 руб. Бухгалтер решил не подавать уточненную декларацию за 2016 год, а учесть эти расходы при расчете налога на прибыль за 2017 год.
По итогам 2017 года у организации сложился убыток в размере 200 000 руб. Обязанность по уплате налога на прибыль за 2017 год в этом случае не возникает, поэтому включать расходы 2016 года в декларацию за 2017 год было нельзя. Бухгалтер исключил 10 000 руб. из состава расходов 2017 года и сдал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год.
После уточнения суммы расходов в налоговой декларации за 2016 год отражена прибыль в сумме 490 000 руб. (500 000 руб. – 10 000 руб.). В декларации за 2017 год отражен убыток в размере 190 000 руб. (200 000 руб. – 10 000 руб.).
Источник: https://buhgaltershop.ru/buhgalteriya/obnaryjeny-neychtennye-rashody-starshe-3-let.html
Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет?
Известно, что по доходам от продажи имущества, находившегося в собственности не менее 3 лет, физические лица освобождены от уплаты НДФЛ. Но это освобождение не распространяется на продажу имущества, которое предприниматели использовали для бизнеса : выручка от его реализации считается доходом от предпринимательской деятельности .
Однако зачастую при продаже нежилой недвижимости (склада, магазина), использовавшейся в коммерции, предприниматели игнорируют это положение. Ведь вырученные суммы, как правило, немаленькие, а соблазн ничего не платить государству — велик. Мы хотим рассказать, во что может вылиться сокрытие дохода в такой ситуации.
Сразу скажем, прознав, что предприниматель продал свою бизнес-недвижимость и ничего при этом в бюджет не заплатил, налоговики точно не упустят возможности доначислить ему налоги, пени и штраф.
По их логике, раз недвижимость нежилая и реализована она лицом, имеющим статус «индивидуальный предприниматель«, значит, доход однозначно получен в рамках предпринимательской деятельности.
Откуда налоговики узнают о продаже нежилой недвижимости
На всю сумму дохода, полученного до 2009 г. от продажи личного имущества старше 3 лет, включая и недвижимость, граждане могли заявить имущественный вычет .
Для этого нужно было доход отразить в декларации 3-НДФЛ, которую предприниматели подают «за себя» , и приложить к ней документы, подтверждающие срок нахождения недвижимости в собственности.
Таким образом, то, что имущество продано, налоговики видели из декларации.
Сейчас вычет заявлять не нужно, так как доход от продажи «трехлетней» недвижимости просто не облагается НДФЛ . Но инспекция и без декларации узнает о том, что предприниматель продал бизнес-недвижимость.
Ведь сделку придется регистрировать в территориальном органе Росреестра , который, в свою очередь, в течение 10 рабочих дней со дня регистрации должен сообщить о сделке в ИФНС . Правда, на деле этот срок может составить не 10 дней, а несколько месяцев.
Тем не менее не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором была сделка , у инспекции будут сведения :
— о продавце (то есть самом ИП), включая ф. и. о., место регистрации, паспортные данные, дату регистрации права;
— проданной недвижимости, в частности ее виде (здание, помещение, сооружение и т.д.) и назначении (нежилое);
— цене сделки.
Статус продавца в сведениях не фигурирует. Но тот факт, что отчуждена нежилая недвижимость, наверняка подвигнет налоговиков на то, чтобы проверить в ЕГРИП, является ли продавец предпринимателем. И если да, является, их действия, скорее всего, будут следующими.
Они дождутся представления годовой декларации и будут особо пристально ее «камералить». Увидев, что в ней не отражены доходы от продажи недвижимости либо из декларации не ясно, включена ли вырученная сумма в доходы, потребуют представить в течение 5 рабочих дней исправленную (уточненную) декларацию или письменные пояснения .
Примечание. Заметим, что если в представленной декларации налоговики не выявили ошибок или противоречий, то они не вправе требовать у налогоплательщика пояснений, не говоря уже об истребовании каких-либо документов . Но это же по закону, а на деле все, конечно, сложнее.
Также налоговики могут, не мудрствуя лукаво, посмотреть в Книге учета доходов и расходов, фигурирует ли там искомая сумма.
Напомним, что и общережимники, и упрощенцы, ведущие Книгу учета доходов и расходов в электронном виде, должны представлять ее для заверения в ИФНС одновременно с годовой декларацией .
На практике в некоторых ИФНС ее заверяют не сразу же, а оставляют у инспектора на несколько дней. За это время он сможет спокойно сверить все цифры в декларации с Книгой.
Если же налоговикам не удастся выяснить, что называется, не сходя с места, учел ли предприниматель при исчислении налога сумму, полученную от продажи недвижимости, тогда они могут прийти к нему с выездной проверкой.
Что указывает на использование недвижимости в коммерческих целях
Налоговики однозначно квалифицируют доход от продажи нежилой недвижимости как предпринимательский, если обнаружат, что ИП использовал ее в своей коммерческой деятельности. На это могут указывать, в частности, следующие документы:
— данные карточки регистрации ККТ и отчеты ее фискальной памяти, журнал кассира-операциониста ;
— договоры аренды Книга учета доходов и расходов, где отражался полученный от аренды доход, договоры о возмещении коммунальных затрат и эксплуатационных услуг, агентские договоры о поиске арендаторов ;
— копии товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, грузополучателем (или грузоотправителем) в которых указан ИП, а адресом грузополучателя (грузоотправителя) — то самое нежилое помещение; реестр материальных расходов, в который включены коммунальные расходы по этому помещению; договор на оказание услуг по его охране .
Почему на суд надежды мало
В начале прошлого года ВАС РФ встал на сторону налоговиков, которые доначислили предпринимателю НДФЛ по доходу, полученному им от продажи нежилого помещения, использовавшегося в коммерческой деятельности .
До того момента некоторые суды считали, что предприниматель все же может получить имущественный вычет как физическое лицо .
Но после того, как свою позицию высказал Президиум ВАС РФ, судебная практика сильно посуровела.
Суды, как и налоговики, делают упор на факт использования бизнес-недвижимости до ее продажи в предпринимательской деятельности. При этом их не трогают доводы предпринимателей о том, что:
проданная недвижимость приобретена физлицом до регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя ;
сделка по продаже недвижимости носила разовый характер и не была направлена на систематическое получение прибыли ;
продажа помещений не относится к видам деятельности, внесенным в ЕГРИП от которых предприниматель получает доход ;
стоимость недвижимости не включена в расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (проданное имущество не являлось основным средством предпринимателя );
до продажи недвижимость была выведена из состава основных средств ;
на момент продажи недвижимости в ней уже какое-то время (от нескольких месяцев до года) не велась предпринимательская деятельность ;
предприниматель продавал недвижимость как физическое лицо и деньги за нее получены им не на предпринимательский расчетный счет, а на банковский счет физического лица .
Кроме того, суды обращают особое внимание на целевое назначение проданной недвижимости. И если она по своей сути не могла приобретаться и использоваться иначе, как в коммерческих целях, то естественно, это лишний весомый довод в пользу налоговиков.
Действительно, сложно представить себе, как можно использовать для личных нужд, к примеру:
— здание депо ;
— главный производственный корпус, глинозапасник, теплую стоянку для тракторов, административно-бытовой корпус с проходной, водонапорную башню, здание котельной, дымовую трубу ;
— трансформаторную подстанцию ;
— встроенное помещение магазина .Совсем бесполезно пытаться склонить суд на свою сторону в следующих случаях:
предприниматель-спецрежимник подавал в инспекцию заявление об освобождении его от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с тем, что помещение используется в предпринимательской деятельности .
Как правило, к такому заявлению ИП должен приложить документы, подтверждающие использование недвижимости в бизнесе .
Тут уже предпринимателю по меньшей мере наивно надеяться на освобождение от НДФЛ, прикидываясь, что продаваемое нежилое строение использовалось только в личных целях ;
предприниматель вел «вмененную» деятельность и из декларации по ЕНВД видно, что по проданному объекту недвижимости исчислялся налог с использованием физического показателя «площадь торгового зала» .
Однако среди дел, рассмотренных уже «в новой эре», то есть после решения ВАС РФ, нам все-таки удалось найти в Уральском округе пару судебных решений в пользу ИП. И в них суд, наоборот, не проигнорировал, а принял во внимание большинство из приведенных выше доводов . Встав на сторону предпринимателей, суд также учел, что:
— в договорах на покупку и на продажу спорной недвижимости ИП фигурировал как физическое лицо;
— помещение сдавалось в аренду непродолжительное время (в ином налоговом периоде), при этом инспекция не смогла установить фактическое получение дохода от сдачи объекта в аренду;
— сумма, вырученная от продажи недвижимости, потрачена на личные нужды и в коммерческой деятельности не участвовала.
Что делать, если освобождение от НДФЛ не дали
Отказывая предпринимателям в освобождении от НДФЛ дохода от проданной бизнес-недвижимости, суды нередко указывают : предприниматели вправе получить профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов .
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в том же порядке, что и для целей налогообложения прибыли.
То есть сумму, вырученную от продажи нежилого помещения, предприниматели могут уменьшить на его остаточную стоимость (несамортизированную часть) .
Если же предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, тогда он заявляет профессиональный вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Действительно, это так, но таким порядком исчисления налога могут воспользоваться только предприниматели на общем режиме налогообложения (в том числе совмещающие его с ЕНВД ).
С упрощенцами все сложнее. С предпринимательских доходов (в число которых будет входить и доход от продажи помещения) они должны заплатить налог при УСНО .
При этом упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут уменьшить доход на остаточную стоимость помещения, правда, не исключены претензии налоговиков по этому поводу .
Но некоторым предпринимателям удавалось выиграть в суде такие споры .
Примечание. Кстати, предпринимателям-общережимникам, помимо НДФЛ, грозят еще и доначисления по НДС . Ведь продавая нежилую бизнес-недвижимость якобы как свое личное имущество, они безусловно не выделяли в договоре сумму НДС.
И поскольку после совершения сделки покупатель вряд ли согласится что-то по ней доплачивать, придется предпринимателю платить НДС из собственного кармана либо пытаться взыскать налог с покупателя через суд.
А ни то ни другое приятным делом не назовешь.
* * *
Итак, тем предпринимателям, которым уж очень не хочется платить НДФЛ от продажи коммерческой недвижимости, можно посоветовать следующее: сняться с регистрации в качестве ИП, продать имущество, а затем снова зарегистрироваться как предприниматель.
Если же у вас большой бизнес и вы не можете позволить себе хотя бы на время лишиться предпринимательского статуса, тогда мы рекомендуем вам не рисковать, продавая бизнес-недвижимость как личное имущество. Рано или поздно общения с налоговиками по этому поводу не избежать. И доначисленная сумма налогов и налоговых санкций может быть весьма существенна.
——————————-
п. 17.1 ст. 217 НК РФ
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/8057-3810.html
Статьи и заметки
ПодробностиКатегория: Изменения ПДДОпубликовано 25.02.2018
Портал Avtospravochnaya.com предлагает Вашему вниманию все изменения для водителей, которые вступили в 2018 году: поправки ПДД, КоАП, штрафы ГИБДД и т.д.
Изменения ПДД с января 2018
Акцизы на бензин и дизтопливо
С 1 января с 10 130 руб. до 11 213 руб. за тонну увеличилась ставка акциза на автомобильный бензин 5 класса. Ставка для бензина, не соответствующего 5 классу, осталась в прежнем размере и составляет 13 100 руб. за одну тонну. Вырос также акциз на дизельное топливо: с 6800 руб. до 7665 руб. за тонну.
Акцизы на новые автомобили
С 1 января 2018 года выросли акцизы на новые автомобили. Меньше всего, с 43 руб. до 45 руб., выросла ставка на одну л. с. для автомобилей с мощностью двигателя от 90 до 150 л. с. С 420 руб. до 437 руб. подорожала каждая л. с.
для автомобилей с мощностью от 150 до 200 л. с. При этом, ставка акциза на автомобили с мощностью двигателя от 200 до 300 л. с. составляет 714 руб. за одну л. с.
А больше всего заплатить теперь придется производителям легковых транспортных средств, с мощность двигателя свыше 500 л. с. – 1302 руб. за одну л. с.
Новые бланки полисов ОСАГО
С 1 января 2018 года введена новая форма полиса ОСАГО, которая дополнена QR-кодом в верхнем правом углу, при помощи которого можно получить сведения о договоре ОСАГО на сайте РСА в режиме онлайн.
«Период охлаждения» ОСАГО вырос до 14 дней
С 1 января 2018 «период охлаждения» по ОСАГО, в течение которого можно отказаться от навязанных услуг, вырос с 5 до 14 дней.
Напомним, с 1 июня 2016 года в России действовал 5-дневный «период охлаждения», в течение которого граждане могли отказаться от любых видов добровольного страхования и получить обратно свои деньги в полном объеме.
С 1 января 2018 года «период охлаждения», в течение которого можно отказаться от навязанной или ненужной страховки, увеличен до 14 календарных дней, сообщает Avtospravochnaya.com.
Информация о ДТП через «ЭРА-ГЛОНАСС»
С 1 января 2018 года модули «ЭРА-ГЛОНАСС» могут передавать данные о ДТП в автоматизированную информационную систему ОСАГО, для оформления без участия ГИБДД. Однако, эта доп. услуга является добровольной и платной, для пользования ею нужно заключить договор с АО «ГЛОНАСС».
Евро-5 для грузовиков и автобусов
С 1 января 2018 года в России вступили в силу требования экологического класса Евро-5 для грузовиков, автобусов и внедорожников. Напомним, что требования к экологическому классу транспортных средств прописаны в Техническом регламенте Таможенного союза.
Согласно этому документу, действие требований стандарта Евро-4 для грузовиков, автобусов, а также легковых автомобилей повышенной проходимости было продлено до 31 декабря 2017 года.
То есть, с 1 января 2018 года в России можно выпускать коммерческую технику не ниже класса Евро-5.
Программы льготного автокредитования
С 1 января 2018 года возобновили работу программы льготного автокредитования «Семейный автомобиль» и «Первый автомобиль». Они предусматривают возмещение гражданам затрат на уплату первоначального взноса в размере 10% стоимости приобретаемого автомобиля. В программе по-прежнему будут принимать участие модели не дороже 1450 тысяч рублей.
Новые названия автомобильных трасс
С 1 января 2018 года в России изменилась нумерация автомобильных трасс. Как сообщает Росавтодор, изменения сделаны с целью приведения к единым требованиям обозначений трасс, в зависимости от их уровня значимости. Обозначения трасс включают буквы:
- «М» — трассы федерального значения, соединяющие Москву со столицами иностранных государств и административными центрами субъектов РФ.
- «Р» — дороги федерального или регионального значения, соединяющие административные центры российских регионов.
- «А» — автодороги федерального или регионального значения, являющиеся: подъездом к крупнейшим транспортным узлам и специальным объектам; подъездом от административного центра региона, не имеющего дорожной связи с Москвой, к морским или речным портам, аэропортам и железнодорожным станциям либо границам других государств; дорогами, соединяющие дороги федерального значения между собой.
В связи с этим, с 1 января часть трасс была переименована. Например, это касается трасс М-18 «Кола» и М-20 «Псков»: с 1 января они называются Р-21 «Кола» и Р-23 «Санкт-Петербург—Пустошка—Невель—граница с Республикой Белоруссия».
Сокращение ГИБДД
Владимир Путин подписал указ о сокращении на 20% штатной численности ГИБДД с 1 января 2018 года. Документ был подписан президентом 31 декабря 2017 года. Сокращение коснулось 10 тысяч человек, причем все они — сотрудники ГИБДД.
Исключения коснулись только сотрудников автоинспекции, занимающихся проведением экзаменов на права и регистрацией машин: «Исключить сокращение должностей в подразделениях ГИБДД, осуществляющих совершение регистрационных действий, а также проведение экзаменов на право управление транспортными средствами и выдачу водительских удостоверений», — отмечается в документе.
Отмена привязки автомобильных номеров к региону
Изменения внесены приказом МВД от 1 декабря 2017 г. №905 «О признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России по вопросам применения цифровых кодов на государственных регистрационных знаках транспортных средств».
Согласно тексту документа, утратившими свою силу признаются два документа:
- 1. Приказ «О государственных регистрационных знаках транспортных средств»
- 2. Приложение №4 к приказу министерства внутренних дел Российской Федерации «О введении в действие водительского удостоверения».
Оба этих документа содержат перечень цифровых кодов, которыми на автомобильных номерах указывается регион регистрации автомобиля. То есть, теперь эти документы не действительны и ГИБДД может выдавать автомобильные номера с любым кодом региона.
Упрощенный порядок оформления тяжеловесных грузов
Источник: https://avtospravochnaya.com/stati/9742
Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года
Мы собрали все изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в России и выяснили, что именно меняется, какую вводят новую отчетность, и что нового будет по налогам и взносам.
Мы разбили все изменения по разделам, чтобы вам было проще уточнить поправку.
2017 год будет рекордным по количеству изменений, поэтому внимательно изучите таблицу и проверьте изменения в налоговом законодательстве с 2017 года.
Какие изменения в налоговом законодательстве начнут действовать с 1 января 2017 года
Мы собрали все изменения в налоговом законодательстве с 2017 года в таблицы и разбили их по разделам. Посмотрите краткое описание поправок, которые вступают в силу в России с 2017 года. А ниже мы рассказали в подробностях о самых важных новшествах.
Отчетность
|
Введут новую форму единой упрощенной налоговой декларации |
Окончательный текст приказа еще не согласован. |
|
Новая декларация по налогу на прибыль |
В новой декларации по налогу на прибыль появится возможность отразить торговый сбор, откорректировать цену по сделкам с взаимозависимыми лицами. |
|
Новая декларация по НДС (проект) |
Изменения в налоговом законодательстве с 2017 года связаны с масштабными поправками в главу 21 Налогового кодекса в конце 2014-го, в 2015 и 2016 годах. Подробности в отдельном материале>>> |
|
Меняется декларация по транспортному налогу (проект) |
В новой декларации появятся строки для указания месяцев регистрации и снятия с учета транспортных средств. Кроме того, в новой форме будут учтены изменения в Налоговом кодексе РФ, согласно которым владельцы большегрузов смогут уменьшать транспортный налог на платежи в систему «Платон». |
|
Компаниям запретят уточнять старые декларации (проект) |
|
|
Появится новый единый расчет по взносам в ФНС |
Вместо РСВ-1 и первого раздела 4-ФСС будет единый расчет по взносам. |
|
ПФР будет принимать новый отчет о стаже |
Помимо СЗВ-М в фонд надо будет представлять новый отчет о страховом стаже сотрудников. |
|
Меняется срок сдачи СЗВ-М |
До 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Подробнее>>> |
|
Срок выдачи работнику копий индивидуальных сведений |
Не позднее 5 дней со дня обращения |
|
Статистическая форма 1-Т |
Данные о фонде начисленной зарплаты внешних совместителей необходимо будет указывать в отдельной графе |
|
Принята новая фора 4-ФСС |
В новой форме 4-ФСС будут отражаться только взносы на травматизм. |
|
Появится новый штраф в ПФР |
Теперь ПФР будет штрафовать за бумажную отчетность вместо электронной на 1000 руб. |
Вам будет полезно узнать:
НДС и налог на прибыль
|
Меняется форма счета-фактуры (проект) |
Минфин дополнит счет-фактуру двумя новыми реквизитами. Во-первых, в счетах-фактурах нужно будет писать идентификационный код государственного контракта. Во-вторых, код вида товара в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. |
|
Больше расходов можно учесть при расчете налога на прибыль |
Стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профессиональным стандартам можно учесть в составе прочих расходов. |
|
Изменили понятие «контролируемая задолженность» |
Теперь контролируемой задолженностью будут считать задолженность по долговым обязательствам: 1) перед иностранной взаимозависимой организацией; 2) перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту; 3) по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п. |
|
Утвердили формат для пояснений к декларации по НДС |
|
|
Вступает в силу новый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности |
Если коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде (или по итогам налогового периода) изменится, то пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды не нужно |
|
Новые ставки налога на прибыль для отдельных компаний |
Ввели новые ставки для участников региональных инвестиционных проектов: – в федеральный бюджет – по ставке 0 процентов; – в бюджет субъекта РФ – по ставке, установленной региональными властями (от 0% до 10%) |
|
Новые налоги на иностранные компании |
|
|
Вводят новую Классификацию основных средств (ОКОФ) |
Для основных средст, которые вводятся после 31.12.2016 года, применяйте новые коды ОКОФ. |
|
Ограничили перенос убытков |
Налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на убыток, но не более чем на 50 процентов. Переносить убыток можно без временных ограничений (любое количество лет). |
|
Ставка НДС 10% — новые операции (проект) |
Ставку 10% распространили на плодовые, ягодные культуры и виноград |
|
Новый порядок создания резерва по сомнительным долгам |
Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать большую из величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период. |
Вам будет полезно узнать:
НДФЛ
|
Новые коды по НДФЛ (проект) |
Появятся отдельные коды для премий. Отдельный код будет для нового социального вычета в сумме расходов на независимую оценку квалификации – 329. Добавятся новые коды для детских вычетов. Читайте подробнее в отдельном материале>>> |
|
Размеры социальных вычетов (проект) |
Размер социального вычета на обучение детей составит 100 000 руб., общий вычет на лечение и обучение – 200 000 руб. |
|
Станет больше выплат, не облагаемых НДФЛ |
Стоимость аттестации сотрудника по профстандартам не включается в доходы, облагаемые НДФЛ.
|
|
Граждане смогут учитывать в составе социального вычета больше расходов |
Физлицо сможет получить социальный вычет на сумму оплаты аттестации по профстандарту, который он оплатил самостоятельно |
Вам будет полезно узнать:
Проверки и штрафы
|
Пояснения к декларации по НДС можно будет подать только в электронном виде |
Пояснения к декларации по НДС на бумаге будут считаться несданными (п. 3 ст. 88 НК РФ). |
|
За неподачу пояснений оштрафуют на 5000 руб. |
Станут больше штрафовать. Если на требование при «камералке» компания не подаст ни «уточненку», ни пояснения, штраф составит 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). |
|
Новый штраф за сведения персучета |
С 1 января 2017 года, если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, должностных лиц оштрафуют на 300–500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ |
|
Если не предоставить сведения в ФСС России, ждите штрафа |
– стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33 КоАП РФ |
|
Повышают пени |
Дифференцирируют ставку пени (для организаций и ИП — 1/300 ключевой ставки при просрочке до 30 календарных дней (включительно), 1/150 — за просрочку свыше 30 календарных дней). |
|
Появится новый штраф в ПФР |
Теперь ПФР будет штрафовать за бумажную отчетность вместо электронной на 1000 руб. |
|
Порядок проведения проверок по взносам |
Взносы, начисленные в 2017 году и позже, будут проверять налоговики. Если они найдут ошибки в расчете по страховым взносам, потребуют пояснения. Взыскивать долги по взносам, пеням и штрафам будут только налоговики. Они вправе применить весь арсенал средств, включая арест имущества |
|
Участники выездных проверок расходов на выплату пособий |
ФСС и налоговая инспекция будут проверять пособия одновременно |
Вам будет полезно узнать:
Страховые взносы
|
Администратор страховых взносов |
Контролировать страховые взносы будет ФНС. Исключение – взносы на случай травматизма. Они останутся в ведении ФСС РФ. Подробности в отдельном материале>>> |
|
Отчетность по страховым взносам |
Будет четыре вида отчета: — Единый расчет по взносам – в ИФНС. — Отчет по форме СЗВ-М – в ПФР. — Сведения о страховом стаже сотрудников – в ПФР. — Расчет по взносам на травматизм – в ФСС. |
|
КБК по страховым взносам |
Перечислять взносы нужно будет в инспекцию, где вы стоите на учете. В связи с этим Минфин к декабрю 2016 года примет новые КБК для взносов. Но сколько придется формировать платежек – одну общую или по каждому виду взносов, пока не ясно |
|
Лимиты по взносам |
Как и в 2016 году, предельные базы в следующем году будут только у пенсионных взносов и взносов в ФСС. Взносы в ФФОМС по-прежнему придется перечислять с любого дохода, без ограничений. Подробнее в отдельном материале>>> |
|
Прописаны новые правила расчета и уплаты взносов на травматизм |
|
|
Порядок установления тарифа взносов на случай травматизма |
Если компания не подтвердит основной вид деятельности, ФСС установит тариф по самому рискованному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ. Причем неважно, ведет компания этот вид деятельности или нет |
|
Появится требование к доходам компаний на УСН для применения пониженных тарифов |
Пониженным тарифом смогут воспользоваться лишь те организации, у которых доходы за текущий год не превысили 79 млн. руб. |
|
Порядок урегулирования споров по взносам |
В отношении взносов начнет действовать обязательный досудебный порядок решения споров, установленный НК РФ. Это даст возможность разрешать разногласия с проверяющими без суда. То есть обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции – региональном налоговом управлении (УФНС России). А только потом в суде. Сразу идти в суд – нельзя |
|
Ужесточили правила проверок ФСС |
|
|
Меняется порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года |
Решение о возврате излишне уплаченных сумм с 2017 года будут принимать Пенсионный фонд и фонд соцстраха. Но саму переплату вернет налоговая инспекция. |
|
Расширены полномочия ФСС |
Новые права ФСС России с 2017 года: – вызывать страхователей и требовать пояснений по поводу начисления и уплаты взносов; – определять суммы страховых взносов расчетным путем; – получать доступ к банковской тайне для контроля за взносами; – начать процедуру банкротства страхователя, который не платит взносы; – запрашивать сведения с грифом «налоговая тайна» |
|
Опубликован новый порядок взыскания долгов по взносам |
– как вернуть и зачесть излишне уплаченные взносы |
КБК и платежки
|
Правила заполнения платежек изменятся с 2017 года |
Платежки по налогам и взносам нужно заполнять по одним правилам. Подробнее>>> Платежки за декабрь 2016 года в январе 2017 года заполняем по-новому. |
|
Вводится новый КБК по взносам (проект) |
Все взносы уплачиваются по новым КБК. Администратор — ФНС. Перечень КБК появится к 1 декабря 2016 года |
|
Установлен новый КБК по налогу на прибыль |
С 2017 года к этим трем КБК прибавился четвертый — КБК по налогу на прибыль в отношении контролируемых иностранных компаний — 18210101080010000110 |
|
КБК по минимальному налогу при УСН поменялся |
При уплате минимального налога используйте КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Это тот же КБК, что и для уплаты налога с объекта доходы минус расходы. |
Полный список изменений в налоговом законодательстве с 2017 года вы найдете в удобном сервисе «Изменения для главбуха».
С 2017 года вводят прогрессивную шкалу пени
В 2017 году налоговики начнут взыскивать с компаний пени по прогрессивной шкале. Чем дольше не платишь налоги или страховые взносы, тем больше будет ставка пени. Такие измнения внес Федеральный закон от 30.11.16 № 401-ФЗ. Пени по новым правилам начнут считать не с 1 января, а только с недоимки, которая образуется с 1 октября 2017 года.
Как будут считать пени
Ставка будет зависеть от количества дней, на которые компания задержит уплату налогов:
- первые 30 календарных дней просрочки пени будут начисляться как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно).
- начиная с 31-го дня ставка пени возрастает до 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В 2016 году и до 1 октября 2017 года ставка пени не зависит от периода просрочки.
В 2017 году появится новая форма единой упрощенной декларации
На момент написания этой статьи, новый бланк единой упрощенной декларации еще не утвержден, проект приказа (текст) находится на обсуждении – процедура публичных слушаний. До соответствующих изменений в законодательстве действует старый бланк.
Напоминаем, что действующая форма декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 10.07.07 № 62н. Обращаем внимание, что компания вправе подать единую упрощенную декларацию при выполнении двух условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):
- если у компании не было движения денежных средств по счету (или в кассе);
- если у компании не появилось объектов налогообложения по НДС, налогу на прибыль (или УСН).
Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2017 года вступает в силу рекордное количество поправок.
В журнале «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений и советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике.
При подписке на журнал в подарок вы получите доступ к онлайн-сервисам и нормативно-правовой базе. Подробнее о выгоде подписки здесь>>>
В результате изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в России
Источник: https://www.RNK.ru/article/215121-qqkp-16-m11-16-11-2016-izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-1-yanvarya-2017-goda-v-rossii
Загрузка...
