Проводки дебет 84 и кредит 84, 99, 75 (нюансы) — все о налогах

Когда делается проводка д84 к 60

Напишите, что в программе 1С не предусмотрена автоматизация по проводки д84 к86. И все. Irinna_77 05.08.2016, 18:22 Над.К, спасибо за ответ, 1 С она видит, ей предоставлена база, но мне не понятно, разве я не могу делать в 1С операции введенные вручную и бух.

справки? Каким, например, документом можно отразить поступление пожертвования Д 75 К 86, кроме как операцией, введенной вручную?И еще такая фраза из запроса: «проверяемая организация вела коммерческую деятельность, прошу предоставить сданную в ФНС форму отчета о финансовых результатах с пояснениями статей данного отчета»Мы на УСНО 6%, была предоставлена декларация по УСНО и книга доходов, так же в базе можно посмотреть оборотку по 62 счету в разрезе договоров и контрагентов, все оригиналы договоров и актов у нее, какие пояснения еще нужны, не пойму Над.К 05.08.2016, 18:36 разве я не могу делать в 1С операции введенные вручную и бух.

Счет бухгалтерского учета 84 используют для отражения и анализа обобщенной информации о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке), сумма которого определяется по итогам отчетного финансового года.

С помощью типовых проводок и наглядных примеров мы поможем Вам разобраться в специфике использования счета 84 и в особенностях отражения операций с нераспределенной прибылью.

Содержание

1 Субсчета 84 счета
2 Использование счета 84 в проводках
3 Прибыль распределена между акционерами
4 Использование прибыли на приобретение имущества
5 Покрытие убытков по 84 счету за счет учредителей

Субсчета 84 счета Использование счета 84 в проводках Сумма чистой прибыли (убытка) определяется по итогам отчетного года при реформации баланса.

Важно

При определении прибыли ее сумма проводится по Кт 84 в корреспонденции с Дт 99.

Помогите с проводками — затраты прошлого года

В примере налог доначисляют в 2014 году такой проводкой: Д84 — К68.Может быть, в моём случае вместо проводки Д68 — К.18 — Сторно! Следует Сделать проводку 84 — 68?Как вы думаете? Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления…
arinkai [email protected]

Внимание

Гомель #272[695573] 31 октября 2014, 12:44 я небольшой спец, но тоже интересует эта тема Цитата: надо уменьшить книгу покупок за 2013 год на 159 тыс.

то есть приняли лишний ндс к вычету и не доплатили ндс. в результате проводки должен получиться ндс к доплате, значит
+ эта сумма в учет попала проводкой 18 60, значит и ту проводку сторно сделать + сторно 44 60 на сумму 950 тыс.это по ндс по налогу на прибыль — приняли лишние затраты.

Счет 84 в бухгалтерском учете: нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Что тут-то непонятно в отчетности пользователям? В форме 2 показывается только коммерческая деятельность это и так понятно. Надо расшифровать что два концерта была и суммы по ним? Это абсурд.Пояснения нужны тогда, когда есть что пояснять.

Источник: https://zakon52.ru/kogda-delaetsya-provodka-d84-k-60/

Дебет 99 Кредит 84

Прибыли и убытки. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

По итогам года, при реформации баланса: Остаток суммы чистой прибыли отчетного года прибавляется к прибыли прошлых лет (заключительной записью, по состоянию на конец дня 31 декабря).Проводится на основании бухгалтерской справки.

Реформации баланса предшествует закрытие счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного года:

Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета «Выручка»;в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1.
Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Себестоимость продаж»;
Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета «НДС»;
Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Акцизы»;
Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9;
Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо «Прочие доходы»;в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1;
Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Прочие расходы»;
Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9;
Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль;
Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.

Смысл реформации баланса состоит в обнулении сальдо финансового результата отчетного года путем присоединения этой суммы к остатку прибыли/убытка прошлых лет.

Этот показатель отражается на счете 84 как остаток нераспределенной (неиспользованной) прибыли или непокрытого убытка от начала деятельности, который ежегодно пополняется списанием сальдо со счета 99: Дт 99 Кт 84 или Дт 84 Кт 99, в зависимости от финансового результата – прибыли или убытка.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) это:

если сальдо кредитовое:прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, начисления дивидендов и других доходов участникам и направления средств на образование или пополнение целевых резервов согласно уставу;
если сальдо дебетовое:непокрытый убыток.

При этом проводки по начислению дивидендов и распределению прибыли по иным направлениям делаются позже, т.к. эти операции связаны не с отчетом, а с внутрикорпоративной политикой и соответствующими решениями совета директоров, общего собрания и т.д.

Источник: https://buhlabaz.ru/provodki/debet-99-kredit-84

Счет 84 в бухгалтерском учете: Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.

Счет 84 в бухгалтерском учете

Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.

Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников.

Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта.

Субсчета счёта 84 бухгалтерского учёта, являющиеся активно-пассивными, представлены ниже на рисунке:

Отчисление средств в специальные фонды, например, дивиденды по привилегированным акциям, акционирование, материальное поощрение сотрудников, и их расходование можно отразить на дополнительных субсчетах 84 счёта, но учитывать их в балансе необходимо в сумме резервного капитала.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» представлены в таблице:

Дт	Кт	Описание проводки
99	84.01	Отражение суммы чистой прибыли на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
84.01	75.02/70	Отражение выплаты дивидендов (на дату принятия решения)
84.01	82/80	Чистая прибыль отнесена на резервный капитал/ уставный капитал
80	84	Отражение уменьшения уставного капитала до суммы чистых активов (на дату гос.регистрации)
84.02	99	Отражение суммы убытка на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
99	84.03	Отражение общей суммы нераспределённой прибыли между акционерами
82/75/80	84.02	Отражение покрытия убытка за счёт резервного капитала (на дату приятия решения)/собственных средств учредителей/уставного капитала (после гос. регистрации данных изменений)
84.03	84.02	Покрытие убытка накопленной суммой нераспределённой прибыли
84.03	84.04	Отражение факта использования нераспределённой прибыли при создании имущества

Примеры операций с проводками по 84 счету

Пример 1. Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда

Таблица проводок по 84 счету – выплата дивидендов:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
99	84.01	175 300	Отражение чистой прибыли в учёте	Отчёт о финансовых результатах
84.01	82	17 530	Часть чистой прибыли отнесена на формирование резервного капитала	Протокол общего собрания акционеров
84.01	75.02	122 710	Выплата дивидендов
84.01	84.02	35 060	Отражение нераспределённой чистой прибыли

Пример 2. Покрытие убытка

Оттис Е.А. – 75%, субсчёт 75.01;
Корев А.И. – 25%, субсчёт 75.02.

Таблица проводок по 84 счету – Покрытие убытка за счёт собственных средств и резервного капитала:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
84.02	99	130 000	Отражение непокрытого убытка	Отчёт о финансовых результатах
82	84.02	50 000	Погашение части убытка за счёт резервного капитала	Протокол общего собрания
75.01	84	60 000	Отражение задолженности Оттис Е.А.	Бухгалтерская справка
75.01	84	20 000	Отражение задолженности Корева А.И.
51	75	80 000	Отражение покрытия убытка взносами собственников	Платёжное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-84-v-buhgalterskom-uchete-neraspredelyonnaya-pribyil-nepokryityiy-ubyitok.html

Формирование финансового результата за год

2 декабря 2014 Учет финансовых результатов

Для отражения итогового финансового результата деятельности организации за месяц, год используется счет 99 «Прибыли и убытки», по дебету которого отражаются убытки, по кредиту – прибыль.

Итоговую прибыль или убыток формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности организации (продажа товаров, продукции, оказание услуг, выполнение работ) и прочие доходы и расходы (к которым относятся операционные и внереализационные).

Доходы и расходы от обычных видов деятельности отражается на счете 90 «Продажи», который подробно рассмотрен в этой статье.

Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91, который подробно описан здесь.

Плюс к этому на финансовый результат влияют налоги, в частности, налог на прибыль, который уменьшает итоговую прибыль организации.

Также на счете 99 могут быть отражены и другие убытки и прибыли, полученные организацией за отчетный период, не учтенные на других счетах. Например, напрямую на счет 99 списываются расходы, полученные при чрезвычайных ситуациях.

Как формируется финансовый результат предприятия?

В течение месяца все операции отражаются на бухгалтерских счетах организации.

В конце месяца итоговая прибыль или убыток от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов списывается проводками на счет 99:

Д90.9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц;
Д99 К90.9 – отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц;
Д91.9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов;
Д99 К91.9 – отражен убыток от прочих доходов и расходов.

При исчислении налога на прибыль, он начисляется к уплате в бюджет проводкой Д99 К68.Налог на прибыль.

При возникновении чрезвычайных расходов, они списываются Д99 К01 (04, 10, 43, 50, 70 и др.).

Закрытие счета 99 в конце года

В конце года сопоставляются дебетовый и кредитовый обороты счета 99, выводится конечное сальдо. В случае, если сальдо дебетовое, то финансовый результат за год – убыток, если сальдо кредитовое – прибыль.

Убыток или прибыль, полученные за год деятельности, в конце года подлежит списанию, а счет 99 закрывается таким образом, чтобы его конечно сальдо было равным нулю.

В начале следующего года 99 счет бухгалтерского учета открывается заново.

Конечный итоговый финансовый результат в декабре списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проводки по закрытию счета 99 в конце года:

Д84 К99 – итоговый финансовый результат за год – убыток;
Д99 К84 – итоговый финансовый результат за год – прибыль.

Реформация бухгалтерского баланса

Реформация баланса – это закрытие счетов, имеющих отношение к формированию финансового результата компании. Закрытие счетов – это обнуление их конечного сальдо.

Реформация касается следующих счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

По итогам реформации бухгалтерского баланса на сч.99 выявляется итоговая прибыль или убыток и переносится на счет 84 проводками, указанными выше.

Реформация позволяет закончить год, обнулить счета и начать учет в новом году с «чистого листа».

Реформация бухгалтерского баланса проводится 31 декабря года после того, как отражены все хозяйственные операции, относящиеся к этому году.

Источник: https://buhs0.ru/formirovanie-finansovogo-rezultata-za-god/

Учет финансового результата и налогов, уплачиваемых из прибыли в 2011 году (отражение операций по счету 99 «прибыли и убытки»)

Расчет финансового результата в целом по организации производят на счете 99

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации устанавливают показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (отчетного) года.

Финансовый результат отчетного года определяют в целом по организации из финансового результата (прибыли или убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансового результата от операционной деятельности (сопоставление операционных доходов с расходами), финансового результата от внереализационных операций (сопоставление внереализационных доходов с расходами) за вычетом начисленных налогов и сборов, а также штрафов, уплачиваемых из прибыли.

Формирование финансового результата отчетного года производят на счете 99 «Прибыли и убытки». По состоянию на 1 января отчетного года счет начального сальдо не имеет (имеет нулевое сальдо).

Это означает, что по окончании отчетного года после определения финансового результата производят реформацию баланса, именно сальдо переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и счет 99 закрывают.

Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.

2003 № 89 (далее – Инструкция № 89), предусмотрено, что счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации вотчетном периоде (месяц, квартал, год).

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 в течение отчетного года отражают:

– прибыль или убыток от основных видов деятельности – в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 90 «Реализация»;

– сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

– сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

– начисленные налоги и сборы из прибыли: налог на прибыль, налог на недвижимость и иные налоги и сборы из прибыли, исчисленные в соответствии с законодательством, а также суммы причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени (за исключением санкций и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров) – в корреспонденции с кредитом счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По окончании отчетного периода (месяца, квартала, года) при составлении бухгалтерской отчетности счет 99 закрывают. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного периода сумму чистой прибыли (убытка) отражают по дебету (кредиту) счета 99 и кредиту (дебету) счета 84.

По статье «Чистая прибыль (убыток)» (стр.

300 формы 2 отчетности) приводят величину конечного финансового результата деятельности организации – чистую прибыль или чистый убыток, подлежащие реформации (перенесению на счет 84) и покрытию или распределению в соответствии с законодательством или учетной политикой организации: ежемесячно, ежеквартально или в конце отчетного года (п. 118 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/kondakova-n-uchet-finansovogo-rezultata-_0000000

Реформация баланса за 2004 год

Прежде чем приступить к составлению годовой отчетности, необходимо провести реформацию баланса. О том, как это сделать, рассказывается в статье.

Под реформацией баланса понимается совокупность учетных записей, с помощью которых в конце года закрываются счета бухгалтерского учета. Она необходима для того, чтобы определить финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год, рассчитать сумму чистой прибыли (убытка), полученную в течение года, и начать новый финансовый год с «нуля».

Реформация проводится по состоянию на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. При этом необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Закрытие счетов 90 и 91

В течение года доходы и расходы по обычной деятельности предприятия учитываются на счете 90, а операционные и внереализационные доходы и расходы — на счете 91.

Финансовый результат, сформированный на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», выявляется ежемесячно.

Согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций бухгалтеру по окончании каждого месяца следует сопоставить кредитовые и дебетовые обороты по субсчетам этих счетов и рассчитать финансовый результат, сформировавшийся по счетам 90 и 91.

Проводки по закрытию субсчетов делать не нужно. Подсчитанные суммы списываются с субсчетов 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дебет 90-9 (91-9) кредит 99

списана сумма прибыли со счета 90 (91), полученной за месяц;

Дебет 99 кредит 90-9 (91-9)

списана сумма убытка со счета 90 (91), полученного за месяц.

Вследствие таких записей по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к этим счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года.

По окончании финансового года необходимо провести реформацию счетов 90 и 91. Она заключается в том, что остатки по всем субсчетам данных счетов обнуляются по состоянию на 31 декабря отчетного года. Для этого накопленные в течение года остатки субсчетов переносятся на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно.

Например, при закрытии субсчетов счета 90 нужно сделать такие записи:

Дебет 90-1 кредит 90-9

закрыт субсчет по учету выручки;

Дебет 90-9 кредит 90-2 (90-3, 90-4…)

закрыты субсчета по учету себестоимости продаж, НДС, акцизов и т. п.

Субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются в конце года аналогичным образом:

Дебет 91-1 кредит 91-9

закрыт субсчет по учету прочих доходов;

Дебет 91-9 кредит 91-2

закрыт субсчет по учету прочих расходов.

Особенности закрытия счета 99

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражаются финансовые результаты, сформированные на счетах 90 и 91, чрезвычайные доходы и расходы, а также доходы и расходы, не участвующие в формировании бухгалтерской прибыли (перерасчеты по налогу на прибыль, штрафы и пени по налогам и сборам). Кроме того, счет 99 применяется для отражения сумм, связанных с расчетом налога на прибыль.

В итоге на счете 99 формируются суммы чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Согласно Плану счетов по окончании года этот счет закрывается. При этом сальдо счета 99 переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».

Если организацией за отчетный год получена прибыль, то в учете отражается такая проводка:

Дебет 99 кредит 84

выявлена чистая (балансовая) прибыль по итогам отчетного года.

Если же получен убыток, то делается обратная запись:

Дебет 84 кредит 99

списан непокрытый убыток отчетного года.

При этом в Плане счетов ничего не сказано о необходимости закрытия субсчетов, открытых организацией к счету 99. Но, как правило, бухгалтеры не оставляют открытыми остатки на этих субсчетах — они закрываются внутренними записями по счету 99.

С 2003 года для организаций, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», эта операция усложнилась. Такие организации не начисляют налог на прибыль проводкой Дебет 99 Кредит 68.

Сумма налога определяется путем корректировки условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, исчисленного исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения.

Поэтому для формирования в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль бухгалтеру теперь приходится делать не одну, а несколько проводок.

Для выполнения требований ПБУ 18/02 организации открывают специальные субсчета к счету 99, на которых отражается начисление условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых активов и обязательств, списание отложенных налоговых активов и обязательств (при выбытии объектов, по которым были образованы ОНА и ОНО). Кроме этих субсчетов на счете 99 есть «традиционные» субсчета для отражения доходов и расходов, не связанных с начислением текущего налога на прибыль.

Как лучше закрыть множество субсчетов, открытых к счету 99? Рекомендуем ввести к счету 99 дополнительный субсчет 99-9 «Сальдо прибылей и убытков» (по аналогии с итоговыми субсчетами к счетам 90 и 91). На данном субсчете будет определяться конечный финансовый результат (чистая прибыль), подлежащий переносу на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».

Субсчета 1-го порядкаСубсчета 2-го порядка

99-1 «Прибыль/убыток до налогообложения»	99-1-1 «Прибыль/убыток от обычной деятельности»; 99-1-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»;99-1-3 «Чрезвычайные доходы и расходы»
99-2 «Налог на прибыль»	99-2-1 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»; 99-2-2 «Постоянные налоговые обязательства и активы»;99-2-3 «Списание отложенных налоговых активов и обязательств по выбывшим объектам»
99-3 «Расходы, не формирующие бухгалтерскую прибыль»	99-3-1 «Перерасчеты по налогу на прибыль»; 99-3-2 «Налоговые санкции и пени»
99-9 «Сальдо прибылей и убытков»	—

Но не торопитесь списывать остатки по субсчетам, открытым к счету 99, непосредственно на субсчет 99-9. Вспомним требование, которое содержится в описании счета 99, приведенное в Плане счетов: «Построение аналитического учета по счету 99 “Прибыли и убытки” должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках».

Это означает, что бухгалтер при группировке субсчетов на счете 99 должен ориентироваться на структуру формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Образец построения аналитики на счете 99 представлен в таблице.

Такая структура аналитики позволяет бухгалтеру сформировать на счете 99 показатели, необходимые для заполнения отчета о прибылях и убытках.

В течение года субсчета 2-го порядка не закрываются — на них накапливаются суммы. Списывать эти остатки следует только при составлении годового баланса.

Закрытие счета 99 проводится в три этапа. Сначала остатки по каждому субсчету 2-го порядка закрываются внутренними проводками на соответствующий субсчет 1-го порядка.

Затем сальдо, образовавшееся на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9.

И только после этого сальдо субсчета 99-9, отражающее величину чистой прибыли за отчетный год, закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».

Пример 1

ООО «Огонек» по итогам 2004 года имеет следующие остатки на субсчетах, открытых к счету 99:

кредитовое сальдо на субсчете 99-1-1 «Прибыль/убыток от обычной деятельности» — 350 000 руб.;
дебетовое сальдо на субсчете 99-1-2 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 50 000 руб.;
дебетовое сальдо на субсчете 99-2-1 «Условный расход/доход по налогу на прибыль» — 72 000 руб.;
дебетовое сальдо на субсчете 99-2-2 «Постоянные налоговые обязательства и активы» — 3400 руб.

Посмотрим, как закрывается счет 99 при составлении годового баланса:

Дебет 99-1-1 кредит 99-1

350 000 руб. — закрывается субсчет 99-1-1 (прибыль от обычной деятельности);

Дебет 99-1 кредит 99-1-2

50 000 руб. — закрывается субсчет 99-1-2 (убыток по прочим операциям);

Дебет 99-1 кредит 99-9

300 000 руб. (350 000 руб. – 50 000 руб.) — закрывается субсчет 99-1 (сумма прибыли до налогообложения);

Дебет 99-2 кредит 99-2-1

72 000 руб. — закрывается субсчет 99-2-1 (условный расход по налогу на прибыль);

Дебет 99-2 кредит 99-2-2

3400 руб. — закрывается субсчет 99-2-2 (постоянные налоговые обязательства);

Дебет 99-2 кредит 99-9

75 400 руб. (72 000 руб. + 3400 руб.) — закрывается субсчет 99-2 (начисления по налогу на прибыль);

Дебет 99-9 кредит 84

224 600 руб. (300 000 руб. – 75 400 руб.) — закрывается субсчет 99-9 (сумма чистой прибыли за отчетный год).

Некоторые специалисты рекомендуют другой вариант закрытия счета 99 — все субсчета к счету 99 закрывать непосредственно на счет 84. Однако у этого способа есть существенный изъян — итоговый финансовый результат деятельности фирмы выявляется не на счете 99, а на счете 84. К тому же при таком варианте бухгалтеру труднее заполнять отчет о прибылях и убытках.

Дополнительные факторы

Хотелось бы обратить внимание на следующие стандарты бухгалтерского учета, которые могут оказать значительное влияние на итог баланса, однако зачастую многими бухгалтерами просто игнорируются:

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утвержденное приказом Минфина России от 25.11.98 № 56н;

Источник: https://www.RNK.ru/article/68293-red-reformatsiya-balansa-za-2004-god

Нераспределенная прибыль: проводки :

В условиях нормального функционирования у организации после выплаты всех расходов и налоговых обязательств остается определенная сумма денег. Эта нераспределенная прибыль обычно реинвестируется в организацию. Собственники решают, как в дальнейшем будут использованы средства.

Прибыль

Основным показателем деятельности предприятия является изменение стоимости капитала. Он отображается на счете 99 «Прибыли и убытки». По ДТ записываются потери, а по КТ — доходы. Сопоставление итогов формирует финансовый результат организации.

Рассмотрим пример

Обороты счета 99 за 1 квартал составили: 10 000 руб. по ДТ и 12,5 тыс. руб. по КТ. Итоговое сальдо рассчитывается по формуле:

Остаток на начало периода + Обороты КТ – Обороты ДТ = 0 + 12,5 – 10 = 2,5 тыс. руб.

Движение за 2 квартал: по ДТ – 15 тыс. руб., по КТ – 13,5 тыс. руб.

Сальдо = 2,5 + 13,5 – 15 = 1000 руб.

Аналогичным образом рассчитывается нераспределенная прибыль за весь год.

Финансовый результат включает доход от всех обычных видов деятельности и чрезвычайных происшествий. Основную часть средств предприятие получает от реализации товаров. Финансовый результат рассчитывается как разница между выручкой, уплаченными налогами и другими расходами. Перечень затрат, связанных с производством, регламентирован законодательством.

Формирование

Финансовый результат за год отображается по счету 99 «Прибыль или убыток». Сальдо должно быть перенесено последней проводкой за год на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Прибыль формируется записью ДТ 99 КТ 84, а убыток – ДТ 84 КТ 99. В следующем отчетном году собственники могут принимать решения относительно распределения этих средств.

Так осуществляется учет нераспределенной прибыли.

Направление части дохода на выплату дивидендов, промежуточных доходов отражается записью ДТ 84 КТ 75 «Расчеты с акционерами». Убыток организации может быть списан за счет уставного (ДТ 80), резервного (ДТ 82) капитала, целевых взносов (ДТ 75), доходов прошлых лет (ДТ 84).

Так осуществляется реформация баланса. Оставшаяся прибыль используется для самофинансирования организации. Для более детального отображения движения средств используются субсчета: 84.1 «Полученный доход», 84.2 «Нераспределенная прибыль», 84.3 «Использованные средства», 84.

4 «Убыток».

Пример

На собрании акционеров было принято решение направить накопленные средства на выплату доходов основателям, пополнение резервного капитала и покрытие убытков прошлых периодов. Эти операции отображаются в БУ такими проводками:

ДТ84.1 КТ75.2 – выплата доходов.
ДТ84.1 КТ82 — пополнение резервного фонда.
ДТ84.1 КТ84.4 — покрытие убытков.

Отчетность

Нераспределенная прибыль в балансе – это:

1) в квартальной отчетности:

сальдо по счету 99 «прибыли и убытки» плюс/минус;
сальдо по счету 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус;
сальдо по счету 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов);

2) в годовой отчетности: счет 84.

Если у предприятия не было финансового результата за прошлые года или промежуточно начисленных доходов собственников, то значение строк 1370 баланса и 2400 формы № 2 совпадают.

Иногда организация в межотчетный период вынуждена корректировать балансовые показатели. Сальдо может быть изменено за счет стоимости переоценки НМА, ОС, если уточняется срок использования, способ начисления амортизации, если произошли изменения законодательства или учетной политики. Таким образом, фактическая и нераспределенная прибыль в балансе — это два разных понятия.

Доход за предыдущие периоды

Нераспределенная прибыль прошлых лет может быть направлена на цели, определенные уставом или собранием участников:

увеличение собственного капитала;
погашение прошлых убытков;
выплата дивидендов;
производственные цели;
формирование резервного фонда, фонда специального назначения и т. д.

Капитал организации бывает собственный, добавочный и накопленный. Последний формируется за счет прибыли. То есть доходы за прошлые периоды отображаются в балансе, но фактически эти средства могут находиться в обороте. Учет нераспределенной прибыли прошлых лет также отображается по счету 84.

Проводки

Финансовый результат накапливается нарастающим итогом за 12 месяцев. С этих средств в первую очередь выплачиваются налоги и сборы, затем формируются фонды, предусмотренные уставом.

Остаток суммы — это чистая прибыль. Она рефинансируется или направляется на удовлетворение потребностей организации.

Рассмотрим типовые записи, которые формируются в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль». Проводки:

ДТ84 КТ51 — часть расходов оплачена за счет чистой прибыли.
ДТ84 КТ70 – выплачена премия сотрудникам.
ДТ84 КТ80(83) – увеличена сумма уставного (добавочного) капитала.
ДТ73 КТ84 – покрытие убытка за счет взносов сотрудников.
ДТ80 КТ84 – уставный капитал изменен до величины чистых активов.

Выплата дивидендов

Утверждением годовых отчетов занимается собрание акционеров. Оно же принимает решение об использовании полученных доходов. Только после этого информация отображается на аналитических счетах и в бухгалтерской отчетности.

Решение о выплате дивидендов и их размер также принимаются на совете директоров. Собственники получают доход один раз в 3, 6 или 12 месяцев. Законодательно предусмотрены случаи, когда организация не имеет права выплачивать дивиденды:

• не внесен весь уставный капитал;

• не выкуплены акции;

• организация признана банкротом;

• объем чистых активов общества меньше собственного капитала.

При начислении дивидендов возникает обязательство уплатить налог на прибыль. Сумма дивидендов физических лиц дополнительно облагается НДФЛ. Удержание налогов с юридических лиц отображается проводкой ДТ75 КТ68. Начисление дивидендов осуществляется записью ДТ84 КТ70 «Расчеты с персоналом». Выплата дохода собственникам: ДТ 75 (70) КТ 50 «Касса» (51, 52).

По невыплаченным дивидендам пеня не начисляется. Неполученные суммы учитываются в составе иных доходов АО: ДТ 75 (76) КТ 91.

Резервный капитал

Для финансирования убытков, погашения облигаций, выкупа собственных ценных бумаг АО создают специальный фонд. Его минимальный размер – 5 % уставного капитала.

Законодательно предусмотрено ежегодное перечисление средств в сумме 5 % чистой прибыли. Так же как и в случае со статьей 84 «Нераспределенная прибыль», счет 82 «Резервный капитал» является пассивным.

То есть уменьшение суммы средств отображается по дебету, а увеличение – по кредиту. Рассмотрим типовые проводки:

ДТ84 КТ82 — формирование фонда.
ДТ82 КТ84 – списание убытка.
ДТ82 КТ66(67) – погашение облигаций.
ДТ84 КТ84 – покрытие долгов прошлых лет.

Приобретение имущества

Нераспределенная прибыль может направляться на покупку НМА. При этом в балансе изменится только строка активов. Сумма средств в пассиве останется прежней, так как движение денег будет отображаться на субсчетах, а итоговая цифра не изменится.

Развитие производства

Если после формирования фонда собственник изымает оставшуюся часть прибыли, то имеет место простое воспроизводство. Если акционеры решают реинвестировать средства, то это расширенное воспроизводство. Во втором случае доход за отчетный период присоединяется к финансовым результатам за прошлые годы: ДТ 84 субсч. «Прибыль отчетного периода», КТ 84 субсч. «Прибыль за прошлые годы».

Иные цели

АО может направить чистую прибыль на выплату:

премий менеджерам по итогам работы;
материальной помощи;
благотворительных сборов;
организацию отдыха.

Любое подобное решение обсуждается на собрании акционеров и фиксируется в соответствующем акте. Только после этого формируются проводки в бухгалтерском учете. Документ составляется в конце декабря, а записи в балансе формируются в январе.

Примеры

Предприятие продало ОС за 98 000 руб., в том числе НДС – 14 945 тыс. руб. Его балансовая стоимость – 92 765,36 руб., сумма начисленного износа – 39 611,20 руб. Объект был переоценен на 18 823,55 руб. Сделка состоялась 15.05, средства были получены 17.05. В БУ сформированы следующие проводки:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
15.05
Списана амортизация	02	01	39 611,20
Учтена остаточная стоимость (92765,36 — 39611,20)	91-2	01	53 154,16
Доход от сделки	62	91-1	98 000
НДС	91-2	68	14 945
Списана сумма дооценки	83	84	18 823,55
17.05
Выручка от реализации	51	62	98 000
30.05
Признана прибыль от реализации (98 000 — 14 945 — 53 154,16)	91-9	99	29 900,84

Проводка о списании суммы дооценки на прибыль не меняет величины собственного капитала, так как эти две статьи находятся в одной части баланса.

Участник ООО решил пополнить прибыль на 1 000 тыс. руб., чтобы увеличить чистые активы.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Часть прибыли переведена на расчетный счет	51	75	1 000
Нераспределенная прибыль увеличена за счет взноса	75	84	1 000

Организация получила прибыль в сумме 250 тыс. руб. По решению акционеров, 10 % будет направлено на пополнение резервного капитала, а остальная часть — на выплату дивидендов.
Акционерам-сотрудникам причитается 115 тыс. руб.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Учтена прибыль	99	84	250
Пополнен резервный фонд	84	82	25
Дивиденды, начисленные акционерам — сотрудникам	84	70	115
Дивиденды остальных акционеров (250-25-115)	84	75	110

Вот, собственно, и все, что можно сказать о нераспределенной прибыли. Надеемся, информация была вам полезна.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-neraspredelennaya-pribyl-provodki.html

Реформация в бухгалтерии

05.12.2008
Российский налоговый порталАвтор: книга «Годовой отчет 2008» под ред. В.И. Мещерякова

Для того, чтобы выполнить процедуру реформации баланса, необходимо:

закрыть счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
включить финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть двух видов:

по обычным видам деятельности, которые отражаются на счете 90 «Продажи»;
прочие, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с Планом счетов к разделу «Продажи» открывают следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Выполняется это следующим образом:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой
Дебет 90-1 Кредит 90-9 — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками
Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…) — закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

В результате дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по указанному счету в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб., расходы на продажу товаров — 170 000 руб. Бухгалтер «Актива» выполнил следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
1 180 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
180 000 руб. — начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41
600 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44
170 000 руб. — списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99
230 000 руб. (1 180 000 — 180 000 — 600 000 — 170 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно произвести такие проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
1 180 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
770 000 руб. (600 000 + 170 000) — закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

Дебет 90-9 Кредит 90-3
180 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует открыть следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того, как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Для этого необходимы следующие проводки:
Дебет 91-1 Кредит 91-9 — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2 — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2008 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. Соответствующий НДС составил 360 руб. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, равны 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» выполнил такие проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1
2360 руб. — начислена арендная плата за отчетный период;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
360 руб. — начислен НДС с арендной платы;

Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69…)
3600 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

Дебет 99 Кредит 91-9
1600 руб. (2360 — 360 — 3600) — отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2008 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Оформляется эта операция так:

Дебет 91-1 Кредит 91-9
2360 руб. — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2
3960 руб. (360 + 3600) — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Реформацию баланса проводят 31 декабря, после того, как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Как списать финансовый результат

Допустим, бухгалтер каждый месяц определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Работник учета списывал его на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:
Дебет 90-9 Кредит 99 — отражена прибыль от обычных видов деятельности;
Дебет 99 Кредит 90-9 — отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности оформлялся следующим образом:
Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;

Дебет 99 Кредит 91-9 — отражен убыток от прочих видов деятельности.

Обратите внимание: прочие доходы и расходы учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В то же время нельзя забывать о счете 99 «Прибыли и убытки», на котором отражается начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате, на нем образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо, которое необходимо списать последней записью отчетного года.

Здесь возможны две проводки. Первая выполняется в случае, если по итогам года предприятие получило прибыль, и выглядит она так:
Дебет 99 Кредит 84 — списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

Вторая необходима, если по итогам года фирма получила убыток. Запись эта будет такой:
Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2008 года ЗАО «Актив»:

получило прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.
понесло убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила различные пени в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2008 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 000 — 1600 — 72 000 — 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эти средства в состав нераспределенной прибыли. Операция будет отражена в учете такой записью:

Дебет 99 Кредит 84
154 900 руб. — списана чистая (нераспределенная) прибыль 2008 года.

Как распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать уже в 2009 году.

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-69903-reformatsiya_v_buhgalterii

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 7.7»

Назначение счета.

Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» – при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» – при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» – при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Ввод данных.

Счет является групповым (его обозначение слева, называемое пиктограммой, – желтого цвета). Это означает, что в проводках можно использовать только субсчета:

84.1 «Прибыль, подлежащая распределению»;
84.2 «Убыток, подлежащий покрытию»;
84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении»;
84.4 «Нераспределенная прибыль использованная».

Рассмотрим подробно субсчета счета 84.

Субсчет 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению».

На субсчет зачисляется сумма чистой прибыли со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем за отчетным году на основании решения компетентного органа (общего собрания акционеров, собрания участников и т. д.) производится распределение прибыли.

Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов) (в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»), отчисление средств в резервные фонды (в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал»), покрытие убытков прошлых лет (в корреспонденции с субсчетом 84.2 «Убыток, подлежащий покрытию»).

После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении». По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным. Для ввода начальных данных необходимо внести оставшуюся нераспределенную прибыль, если она есть.

Для этого в «Журнале операций» сделайте проводку:

Д00 К84.1 «Сумма нераспределенной прибыли».

Субсчет 84.2 «Убыток, подлежащий покрытию».

На субсчет зачисляется сумма убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем году на основании решения компетентного органа принимается решение об источниках покрытия убытка.

Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении»), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал») и т. д. По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным.

Для ввода начальных данных необходимо внести оставшийся нераспределенный убыток, если он есть, для этого в «Журнале операций» сделайте проводку:

Д84.2 К00 «Сумма нераспределенного убытка».

Субсчет 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении».

На субсчете собирается общая сумма нераспределенной между акционерами (участниками) прибыли. Записи по этому субсчету производятся в корреспонденции с субсчетом 83.

4 «Нераспределенная прибыль использованная» лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества. По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным.

Для ввода начальных данных необходимо внести оставшуюся нераспределенную прибыль в обращении, если она есть. Для этого в «Журнале операций» сделайте проводку:

Д00 К84.3 «Сумма нераспределенной прибыли в обращении».

Субсчет 84.4 «Нераспределенная прибыль использованная».

На субсчете обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, то есть на какую сумму приобретено новое имущество (в части нераспределенной прибыли отчетного года записи производятся на основании решения компетентного органа).

Обратные записи могут иметь место по мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления. По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным. Для ввода начальных данных необходимо внести значение нераспределенной использованной прибыли, если она есть.

Для этого в «Журнале операций» сделайте проводку:

Д00 К84.4 «Сумма нераспределенной использованной прибыли»

Источник: https://samoychiteli.ru/document35870.html