Новичок не может сменить объект по усн среди года, даже если ошибся с ним — все о налогах

Предприниматель хочет поменять свой объект налогообложения по УСН (Зоркина Е.)

Дата размещения статьи: 01.12.2015

Что предпринять? Если вы уже работаете на «упрощенке», а с нового года хотите поменять объект налогообложения, подайте налоговикам уведомление по форме N 26.2-6. Срок — до 31 декабря.

А если вы только переходите на УСН со следующего года, но уже подали заявление с выбранным объектом налогообложения, а теперь решили его сменить, подайте новую форму N 26.2-1 не позднее 31 декабря. И укажите в ней новый объект налогообложения. Приложите к новой форме N 26.

2-1 пояснение с просьбой аннулировать первое уведомление с неправильным объектом. 

К выбору объекта налогообложения по УСН следует подойти внимательно. В одном бизнесе может быть выгоднее платить 6% с доходов, а расходы не учитывать вовсе. В другом — платить налог с разницы между доходами и расходами. Но тут ставка налога будет уже 15%, если только регион не установил более низкие тарифы.

Каждый налогоплательщик решает самостоятельно, как он будет считать «упрощенный» налог, и указывает свой выбор объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Напомним, уведомление в налоговую инспекцию нужно подавать по форме N 26.2-1, которая утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Представить этот документ налоговикам вы должны не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения «упрощенки».

А сменить объект можно только с начала календарного года. Поэтому сейчас самое время подумать и взвесить все «за» и «против».

Возможно, по вашему виду бизнеса для другого объекта налогообложения в вашем регионе действуют более выгодные ставки (информацию об этом смотрите во врезке ниже). 

Примечание. Как узнать, может ли бизнесмен применять пониженную ставку «упрощенного» налога

Право устанавливать пониженные ставки единого налога по УСН предоставлено субъектам РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Соответственно, чтобы узнать, вправе ли вы платить «упрощенный» налог в меньшем размере, вам нужно заглянуть в региональный закон об УСН.

Наши коллеги из редакции журнала «Упрощенка» собрали законы по УСН всех субъектов РФ в специальную таблицу, с которой вы можете ознакомиться на сайте журнала 26-2.ru. Для этого вам нужно просто на нем зарегистрироваться. Далее наберите в поисковой строке фразу «пониженные ставки».

В результатах поиска нужный вам материал будет первой строкой. Перейдите по ссылке, и на экране появится таблица с реквизитами региональных законов по УСН и ставками налога. Причем реквизиты законов — это ссылки.

Нажав на них, вы сможете прочитать интересующий вас закон и при необходимости скачать себе на компьютер или распечатать.

Заметим также, что, если в вашем регионе такой закон не принят, значит, пониженных ставок по УСН для вас нет. И платить «упрощенный» налог вам следует по максимальным ставкам — 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. 

Далее мы расскажем, как поменять объект налогообложения по упрощенной системе, если вы сочтете это целесообразным.

Как сменить объект налогообложения бизнесмену, который уже применяет УСН 

Если вы уже применяете «упрощенку», можете менять объект налогообложения ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Но только с начала следующего календарного года.

Для этого подайте в свою ИФНС уведомление о смене объекта налогообложения. Заметим, что подать его вы вправе в произвольном виде. Или можете использовать форму N 26.

2-6, рекомендованную чиновниками ФНС России (Приказ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). 

Примечание. Посмотреть заполненный образец уведомления о смене объекта налогообложения вы можете на сайте электронного журнала «Бухгалтерия ИП» e.indpred.ru в разделе «Формы». 

Обратите внимание: подать в ИФНС уведомление о смене объекта вы должны до 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Учтите, что 31 декабря в срок не входит.

Поэтому, если вы планируете сменить объект налогообложения УСН с 1 января 2016 г., уведомите об этом ИФНС до 30 декабря 2015 г. включительно. Внимательно отнеситесь к срокам.

Иначе сменить объект по упрощенной системе вы не сможете еще как минимум год.

Может ли поменять объект налогообложения бизнесмен, который только зарегистрировался и сразу перешел на УСН 

Если вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя недавно, у вас тоже есть право перейти на «упрощенку». Причем с даты постановки на учет в качестве предпринимателя (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Для этого вы должны уведомить о своем желании сотрудников налоговой инспекции не позднее 30 календарных дней с момента регистрации. Уведомление тоже подавайте по форме N 26.2-1. Но, заполняя его, будьте внимательнее с выбором объекта налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ведь после подачи уведомления о переходе на «упрощенку» сменить объект вы сможете только с начала следующего календарного года.

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6423

УСН: смена объекта налогообложения в 2017 году

Какую систему налогообложения выбрать «доходы» или «доходы минус расходы»: преимущества и недостатки. Как перейти с одной системы налогообложения на другую.

Упрощенная система налогообложения является уникальным налоговым режимом с точки зрения выбора объекта налогообложения: его можно не просто выбирать, а еще и менять каждый налоговый период. О том, на что обратить внимание при выборе объекта налогообложения, а также о том, как его изменить, читайте в предложенном материале.

Право выбора

Глава 26.2 НК РФ регулирует применение УСНО. Согласно ст. 346.14 НК РФ возможны два объекта налогообложения:

• доходы
• доходы, уменьшенные на величину расходов

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.

Сделанный вывод подтверждает и высшая судебная инстанция. Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налого­обложения, налогоплательщики по общему правилу сами выбирают для себя объект налогообложения (п. 1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Таким образом, они самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения) (Определение КС РФ от 22.01.2014 № 62‑О).

Кроме права выбора, у «упрощенцев» есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ:

• объект налогообложения может изменяться ежегодно
• объект налогообложения может быть изменен только с начала налогового периода, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения
• налогоплательщик обязан уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

Таким образом, при принятии решения о применении УСНО налогоплательщик должен сделать выбор объекта налогообложения, который указывается в уведомлении о переходе на данный спецрежим. Но действующее налоговое законодательство не настаивает на том, чтобы «упрощенцы» применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ежегодно.

Источник: https://buhuchet-info.ru/teoriya/2728-usn-smena-obiekta-nalogooblojeniya.html

Полное руководство по УСН 6% — 2018

Полнейшее руководство по УСН 6% «доходы» (упрощенка). Плюсы и минусы, как перейти, что сдавать, как платить, как вести учет, как совмещать режимы, и многое другое. Читайте!

Упрощённая система налогообложения 6% с объектом налогообложения «доходы»

Плюсы и минусы упрощенки 6%

Преимущества:

1. Учет проще чем на традиционной системе.
2. Меньше форм отчетности.
3. Есть льготные ставки.

Недостатки:

1. Не все могут применять.
2. Необходимо отслеживать размер выручки, чтобы не слететь с упрощенки.
3. Невозможно учесть расходы.
4. Нет НДС — возможная потеря клиентов — плательщиков НДС.

Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку

Такие виды деятельности мы назовем «запрещенные». Вот список:

• производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• нотариусы;
• адвокаты;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
• участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
• агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).

Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, «традиционка») с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о «слете» с упрощенки читайте в конце руководства.

Как перейти на УСН

На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.

Не новые компании и ИП

Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Так как в 2017 году 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день, то есть 9 января 2018 года.

Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя. Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН. Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.

Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести «запрещенные» виды деятельности.

Для организаций есть дополнительные ограничения «для перехода на УСН»:

• доходы за 9 месяцев 2017 года — не более 112,5 млн. руб.;
• стоимость основных средств — не более 150 млн. руб.;
• нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
• доля участников-юрлиц — не более 25%.

Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.

Источник: https://www.profdelo.com/blog/214-polnoe-rukovodstvo-po-usn-6-2018

С выгодой меняем объект налогообложения при усн в 2018 году

УСН приобретает все большую популярность у владельцев предприятий, среднесписочная численность которых не достигает количества 100 человек. Крупным предприятиям УСН применять законом не разрешено. Предприниматели предпочитают УСН за простоту и надежность.

Привлекательность системы заключается в удобстве быстрого подсчета экономических показателей в налоговом и бухгалтерском учете. УСН позволяет гибко реагировать на изменения рынка, меняя объект налогообложения в зависимости от ситуации в деловом мире и внутри самого бизнеса, тем самым регулировать налоговую нагрузку.

Применить УСН вправе не все организации. Законом установлено ограничение, например, для негосударственных пенсионных фондов. Не смогут применить УСН и ломбарды, бюджетные организации, банки, страховые компании и другие категории предприятия.

Кроме профиля, принадлежности к государственным органам и численности штата предприятия, ограничением к применению УСН станет доля участия более 25% в уставном капитале предприятия других юрлиц, а также размер остаточной стоимости основных средств более 150 миллионов рублей.

Если все эти условия не применимы к предприятию, оно может работать по УСН, уведомив заранее налоговую инспекцию, в которой организация стоит на учете. Перейти на УСН может и уже работающее предприятие, для этого требуется не превышение дохода предприятия в 112,5 миллионов рублей за период с января по сентябрь.

Если доход предприятия не достиг указанной цифры, компания вправе подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН. Сделать это стоит не позднее 30 декабря, чтобы с 1 января будущего года работать на упрощенке.

Уведомление налоговой является обязательным условием, невыполнение которого лишает организации права работать по УСН.

Виды налогообложения при УСН

При переходе на УСН предприятие выбирает один из двух видов налогообложения:

1. УСН доходы;
2. УСН доходы минус расходы.

Варианты отличаются налоговой базой, порядком начисления налогов и налоговой ставкой. Существенное отличие – это объект налогообложения.

Вариант первый. Объект – доход. В первом случае, как объект, выделяется доход предприятия. Выбирая этот вариант, владелец предприятия суммирует доходы, полученные за выделенный период и умножают полученный результат на ставку налога, выраженную в процентном соотношении.

Стандартная ставка составляет шесть процентов, но в некоторых регионах применяется пониженная ставка налога. Ставка налога регулируется уполномоченными государственными региональными органами. Ставка определяется по нескольким факторам и применима предприятием исключительно на территории региона.

Спорным вопросом остается налог на продажу имущества, принадлежащего собственнику предприятия на УСН «Доходы»: вправе ли предприниматель декларировать продажу принадлежащего ему имущества как физическое лицо? Ведь в этом случае собственник избежит уплаты налога или существенно его снизит.

Налоговики внимательно отслеживают такие моменты, потому что имущество могло быть использовано предпринимателем для получения прибыли. То есть, если предприниматель на транспортном средстве развозил товары или сдавал в аренду принадлежащие ему объекты недвижимости, то продажа такого имущества может быть причислена к доходу от ведения бизнеса.

Такой доход налоговики считают доходом, полученным в результате ведения предпринимательской деятельности. При продаже имущества, которое было задействовано для ведения бизнеса на УСН «Доходы», предприниматель обязан уплатит 6 процентов в бюджет в виде налога.

Как доказать, что продаваемое имущество не участвовало в предпринимательской деятельности УСН (объект налогообложения – доходы)? С 2018 года в законе не появилось нововведений, связанных с этим вопросом.

Предпринимателю надлежит предъявить, например, доказательство продажи недвижимости или земельного участка лишь единожды, то есть продажи не были многократными, а денежные средства не поступали на расчетный счет предприятия.

Доказав отсутствие системы, предприниматель докажет, что имеет право на имущественный вычет, как физическое лицо.

Вариант второй. Объект – доход минус расход. Во втором случае объектом выделяется доход, уменьшенный на расходы, то есть разница между доходом и расходом предприятия. Эта дельта умножается на 15 процентов.

Государство и в этом случае предоставляет регионам право понижать ставку налога в зависимости от категории предприятия, работающего по УСН.

Стоит отметить, что принять к учёту можно большинство затрат, связанных c ведением предпринимательской деятельности: закупка товаров и материалов, выплата заработной платы и необходимых налогов и взносов c нее, арендная плата и т.д.

Важным отличием УCН «доходы минус расходы» от УCН «доходы» является обязанность подтверждения произведённых расходов первичными документами.

Какой вариант выбрать для применения на предприятии? Для того, чтобы определить, какой объект наиболее предпочтителен для предприятия, рассмотрим на примере формулы.

Эта формула позволяет рассчитать, какие расходы «приравнивают» суммы налогов каждого варианта.

Формула имеет вид:

СД*6%=(СД-СР)*15%,

где: СД – сумма доходов предприятия; СР – сумма расходов предприятия. Согласно этой формуле, суммы налогов к уплате при разных объектах налогообложения будут равными при расходах в пределах 60% от суммы доходов. После этой отметки, при росте расходов, будет уменьшаться налог по второму варианту.

Таким образом, при равных суммах доходов, вариант 2 «Доход минус расход» представляется более выгодным. Однако, коррективы в данное утверждение может внести ограниченный список категорий расходов, признанных к вычету, а также порядок реализации приобретённых товаров.

Дело в том, что стоимость закупленной для перепродажи продукции, может быть принята к вычету только при условии наличия у предприятия документации, подтверждающей реализацию этой продукции со склада. То есть, пока закупленная продукция находится на складе предприятия, ее стоимость предприниматель не вправе принять к вычету, как расход.

Документооборот при оформлении расходов, принятых к учету, обязан быть безупречно оформлен. Ошибка, неправильно оформленный бланк, опечатка, техническая ошибка, отсутствие печати или нужной подписи – все это станет причиной отказа инспектора признать расход к вычету, и формула потеряет свою актуальность.

Если предприниматель уверен в возможности предоставить инспектору оформленную по всем правилам документацию, подтверждающую легальность расходов, и эти расходы составляют 60 и больше процентов от дохода предприятия, выгодно использовать вариант с УСН «Доход минус расход». В противном случае стоит оставить свой выбор на первом варианте.

Прежде чем выбрать, какой вариант более экономически обоснован, следует предпринять такой шаг, как рассчитать сумму налога к уплате при смене объекта налогообложения предпринимателем.

Как сменить объект налогообложения при УСН в 2018 году

Предприятию, работающему на УСН, смена объекта налогообложения, в 2018 году оформленная по всем правилам, естественно при экономической обоснованности процедуры, может принести положительные результаты. Особенности УСН позволяют владельцу совершать такой вариант оптимизации, как менять объект УСН, если того требует экономическая ситуация на рынке.

Смена объекта налогообложения на УСН в 2018 году вправе быть осуществлена в виде подачи уведомления в инспекцию предпринимателем ежегодно до 30 декабря. Руководитель предприятия, предварительно уведомив инспекцию своего района, о том, какой объект налогообложения он определил для налогообложения с 1 января будущего года, вправе поменять объект налогообложения при УСН.

2018 год не принес никаких изменений в законодательстве по регламенту процедуры «смена налогообложения при УСН»: сначала предприниматель отправляет в налоговую уведомление, затем вносит соответствующие изменения в учетную политику компании, указывая, какой объект он будет использовать для налогообложения.

Заявление о смене объекта налогообложения по УСН в 2018 году в инспекцию руководитель предприятия на УСН составляет по утвержденной форме или в произвольном виде и отправляет его в налоговые органы в электронном виде. Важно не опоздать до 30 декабря, чтобы в будущем году воспользоваться результатами совершенных изменений с 1 января.

Примечательно, что сменить объект налогообложения УСН в 2018 году не удастся в течение налогового периода, замену можно провести только с начала нового года.

Ответа на уведомление на изменение объекта налогообложения при УСН в 2018 году, как и раньше, налоговая инспекция предоставлять не обязана. Предпринимателю не стоит ожидать какого-либо ответа от инспекторов, подтверждающего разрешение перейти на выбранную систему налогообложения.

Смена объекта налогообложения при УСН в 2018 году

Поменять налоговую базу при УСН достаточно просто: послать уведомление, успеть до 30 декабря этого года, начать с 1 января будущего года новые исчисления налогов.

Важно помнить, что при работе предприятия на УСН «Доходы», законом предусмотрена возможность уменьшения налога, рассчитанного по ставке 6 процентов, на сумму страховых взносов. При использовании труда наемных сотрудников предприятие сможет снизить налог (в некоторых случаях до 50 процентов).

А вот при УСН «Доходы минус расходы» такие затраты включаются в статью расходов, а после подтверждения они попадают к учету. Предварительные расчеты экономической выгоды при уплате налога по той или иной системе налогообложения дадут предпринимателю ответ о необходимости смены объекта налогообложения на будущий год.

При расчетах надлежит учесть и тот факт, что при переходе с одного варианта налогообложения на другой, предпринимателю предстоит рассчитаться по долгам по предыдущему периоду, в котором он работал по другому варианту.

Так, например, при переходе с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» предприниматель не вправе учесть затраты на оплату труда и уплату соответствующих взносов с предыдущего периода, а вот продукцию и материалы учесть в расходах допускается. Основные средства тоже допустимо учесть в новом периоде, как расходы.

Все нюансы учета доходов и расходов, имеющих место в предыдущем до смены объекта периоде, следует изучить до принятия решения о смене вида налогообложения, так как они оказывают иногда существенное влияние на конечный результат.

Заключение

При ведении бизнеса на УСН налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения в виде доходов или разницы между полученным доходом и подтвержденными расходами.

Каждый из вариантов предполагает особенности налогового учета и обладает «плюсами» и «минусами» для предпринимателей.

Предприниматель принимает самостоятельное решение о выборе объекта налогообложения в зависимости от экономической обоснованности каждого варианта.

Уполномоченные региональные органы вправе уменьшить налоговые ставки на выбранные предпринимателями объекты. Недопустима смена объекта налогообложения ранее начала налогового периода, то есть начала года. Уведомление в налоговую инспекцию о смене объекта налогообложения сдается руководителем не позднее декабря предшествующего года.

Допускается подача уведомления в налоговую в любой форме.

При заключении долгосрочных контрактов следует ли предпринимателю опасаться, что контрагент может подать заявление в антимонопольный комитет на внесение в список недобросовестных поставщиков предпринимателя, сменившего объект налогообложения без согласования с другой стороной договора? Дополнительных согласований с контрагентами проводить владелец бизнеса на УСН не обязан, так как смена объекта налогообложения никак не отражается на финансово-хозяйственной деятельности контрагента. Если поменять режим УСН, вероятность проверки не возрастет сама по себе, без дополнительных на это причин. Для привлечения к предприятию внимания со стороны инспекторов, предприниматель должен допустить серьезную ошибку в отчетах, предоставляемых в инспекцию.

При условии ведения легального бизнеса и соблюдении всех норм законодательства предприниматель не рискует стать объектом внеплановой камеральной проверки.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/ocenite_stoit_li_vam_menjat_obekt_nalogooblozhenija_po_usn/71-1-0-2123

Когда ИП-новичок на УСН может сменить объект налогообложения?

Вновь зарегистрированный предприниматель, перешедший на УСН с даты постановки на учет, вправе сменить объект налогообложения только со следующего года. Письмо ФНС России от 2 июня 2016 г. № СД-3-3/2511.

В комментируемом письме ФНС России рассмотрела частный запрос индивидуального предпринимателя, в котором он просит дать разъяснения относительно следующей ситуации.

Впервые зарегистрированный предприниматель был поставлен на учет в налоговой инспекции как плательщик УСН.

После даты постановки на учет предприниматель решил уточнить уведомление о переходе на УСН с целью изменить первоначально выбранный объект налогообложения. Может ли ИП сменить объект налогообложения в течение года?

Нет, не может, разъяснили в ФНС. Аргументация у налоговиков следующая.

По правилам Налогового кодекса вновь зарегистрированный предприниматель уведомляет налоговую инспекцию о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). С этой даты, указанной в свидетельстве, ИП признается плательщиком «упрощенного» налога.

Налоговый кодекс разрешает «упрощенцу» менять объект налогообложения только с начала каждого календарного года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

И при условии, что он уведомит об этом налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего году, в котором он хочет применять другой режим налогообложения. А вот в течение налогового периода менять объект налогообложения не допускается.

Возможность исправить ошибки в уведомлении о переходе на УСН, касающиеся объекта налогообложения, также не предусмотрена законодательно.

Далее налоговики рассуждают так.

Для предпринимателей, зарегистрированных впервые, и желающих перейти на УСН, налоговым периодом будет считаться период времени с момента постановки на учет в ИФНС до окончания текущего года (п. 2 ст. 346.

13 НК РФ). Соответственно, если уведомление о переходе на УСН подано в середине года, то объект налогообложения, указанный в нем, нельзя менять до окончания года, пояснили в ФНС.

Иначе складывается ситуация, если налогоплательщик до перехода на УСН применял другой режим налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

В этом случае он должен уведомить налоговую инспекцию о переходе на «упрощенку» не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором он хочет применять спецрежим. Разумеется, с указанием выбранного объекта налогообложения.

Налоговый период для таких «упрощенцев» начинается с 1 января года, следующего за годом подачи уведомления в ИФНС.

Источник: https://www.xn--80apqjj.xn--p1ai/novosti/5856-%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%B4%D0%B0-%D0%B8%D0%BF-%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D1%87%D0%BE%D0%BA-%D0%BD%D0%B0-%D1%83%D1%81%D0%BD-%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D1%82-%D1%81%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%82%D1%8C-%D0%BE%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BA%D1%82-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F

Налоговые риски при упрощенной системе налогообложения

06.06.2018
Российский налоговый портал

Компания или предприниматель выбрали для работы УСН. Все ли так «гладко» и удобно при использовании данного спецрежима или есть свои нюансы? Давайте рассмотрим, на что следует обращать внимание при переходе на УСН.

Первое, на что стоит обратить внимание – это уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Очень распространенная ситуация, когда индивидуальный предприниматель при регистрации ИП забыл подать уведомление о переходе на «упрощенку».

Напомним, что подать такое уведомление следует или сразу при подаче документов на регистрацию, либо в течение месяца со дня регистрации предпринимательства.

Подать уведомление можно лично в налоговый орган, через МФЦ, по почте ценным письмом с описью вложения. При любом способе подачи необходимо хранить подтверждение отправки такого уведомления, чтобы в дальнейшем не было споров и вы смогли легко доказать свое право на УСН.

Даже если предприниматель сдает ежегодно налоговые декларации по УСН, это не говорит о том, что он «автоматически» применяет упрощенную систему налогообложения. Это не так.

Поэтому надо быть очень внимательным при регистрации ИП и ООО в том случае, если вы выбрали для себя УСН и подали уведомление.

Храните ваш экземпляр с отметкой налоговой инспекции о принятии, в противном случае вам сложно будет доказать ваше право на применение данного режима и вам начислят другие налоги.

Второе – право на применение «упрощенки» можно утратить. Надо быть внимательным с суммой дохода. Размер максимального предела по доходам, при которых можно работать на УСН, составляет 150 млн. в год.

Каждый квартал, когда компания или ИП делают расчет суммы авансового платежа по единому налогу, надо смотреть на лимит и сравнивать величину полученного дохода.

Если, например, при расчете дохода за полугодие ограничение по сумме выручки будет превышено, право на применение УСН автоматически утрачивается.

Третье – количество сотрудников в компании или у предпринимателя. Чтобы работать на «упрощенке» следует помнить об ограничении – не более 100 наемных сотрудников.

Четвертый тип риска – при расчете расходов (для тех налогоплательщиков, которые работают на «доходы минус расходы») следует помнить о том, что расчет налоговой базы отличается от принципа расчета налоговой базы по налогу на прибыль для организаций. Например, это касается учета основных средств и нематериальных активов.

Пятый тип риска – выставление счетов-фактур с выделенной суммой НДС.

Не редки случаи на практике, когда компания или ИП на упрощенной системе налогообложения для своих покупателей выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

И потом налогоплательщик не думает о том, что он обязан теперь по НДС отчитаться и заплатить его в бюджет, он просто забывает и думает о том, что к нему будут «упрощенно» относится, так как он на УСН. Это не так.

Компании или предпринимателю на УСН, как и другим налогоплательщикам, налоговый орган вправе начислять пени и штрафы, привлекать к ответственности. Например, компания не сдала декларацию в срок или пропустила срок уплаты налога, не оплатила авансовый платеж по УСН, а по декларации за год сумма авансового платежа «лезет» в начисление.

Сама по себе «упрощенка» проста в том, что при этой системе не надо платить НДС и отчитываться по нему, платить налог на имущество и сдавать налоговую декларацию по этому налогу, чуть проще сама документация (надо вести Книгу Учета Доходов и Расходов), проще алгоритм расчета налога.

Но даже в этих, казалось бы, простых вещах кроется своя сложность, про которую не стоит забывать.

Налогоплательщик на УСН не освобождается от обязанности своевременно сдавать отчеты, платить налоги и выплачивать заработную плату сотрудникам, платить страховые взносы и удерживать НДФЛ, заключать трудовые договоры и нести ответственность перед своими работниками.

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-404482-nalogovyie_riski_pri_uproschennoy_sisteme_nalogooblojeniya

Как ИП и ООО уменьшить налог при УСН с объектом налогообложения «Доходы»

В этой статье Вы узнаете:

• о налоговых вычетах на УСН с объектом налогообложения «Доходы»;
• правила уменьшения УСН с объектом налогообложения «Доходы» для организаций;
• правила уменьшения единого налога с объектом налогообложения «Доходы» для коммерсантов с сотрудникам и без.

По общему правилу плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», не уменьшают налогооблагаемую базу на расходы. Это следует из самой логики расчета налога — учитываются только доходы.

Однако, автором статьи не напрасно был сделан акцент именно на расчете самой налогооблагаемой базы. Ее на расходы уменьшать нельзя.

А вот сам налог, рассчитанный по итогам отчетного (налогового) периода, может быть уменьшен.

«Налоговые вычеты» или суммы, уменьшающие УСН

Итак, пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы:

• суммы страховых взносов, уплаченных в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог;
• суммы расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. По общему правилу, за счет средств работодателя оплачивается первые три дня болезни сотрудника;
• суммы взносов по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их заболевания. Этот вид расходов уменьшает УСН если:

1. у страховых организаций, с которыми заключены договора, действуют лицензии;
2. предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности.

Так же как при расчете единого налога на вмененный доходы, указанные расходы могут уменьшать УСН не более чем на 50 процентов. Если размер налоговых вычетов превышает пороговое значение, то сумма вычета ограничивается ровно половиной суммы начисленного налога за отчетный (налоговый период).

Для предпринимателей, работающих без наемных сотрудников свои правила. Об этом ниже.

Уменьшение УСН организациями (ООО)

Организации на УСН, которые рассчитывают и уплачивают единый налог с доходов, вправе уменьшать сумму налога (авансов по нему) на сумму уплаченных страховых взносов.

То есть налог (аванс) можно уменьшать на все те суммы взносов, которые организация перечислила в течение периода, за который она рассчитывает налог или авансовый платеж.

Например, при расчете авансового платежа за девять месяцев 2017 года можно принять к вычету суммы, уплаченные в период в период с 1 января по 30 сентября 2017 года включительно.

Тот факт, что часть вносов может быть уплачено за 2016 год в текущем году значения не имеет.

Отсюда следует вывод о том, что это правило может быть применимо даже в том случае, если организация сменила объекта налогообложения с прошлогоднего «Доходы за вычетом расходов» на «Доходы» для текущего периода.

Кстати, представители финансового ведомства не против того, чтобы организация уменьшала единый налог на сумму доначисленных по итогам проверки страховых взносов. Главное, чтобы эти суммы доначисления были перечислены в периоде, за который уменьшается налог.

А вот пени и штрафы учесть в уменьшение налога нельзя.

• взносы на обязательное пенсионное (медицинское) социальное страхование и страхование от несчастных случаев — 80 000 руб.;
• больничные пособия за счет средств работодателя — 6 800 руб.

Уменьшение УСН коммерсантами (ИП) с наемным персоналом

Коммерсанты-работодатели уменьшают УСН:

• на взносы, уплаченные за сотрудников;
• на взносы, уплаченные «за себя» .

В любом случае общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога. Перенести неиспользованный остаток сумм на следующий налоговый период коммерсант не может.

Кстати, у предпринимателей с персоналом бывают неоднозначные ситуации. Например, все сотрудницы ИП — женщины находятся в отпуске по уходу за ребенком. В этом случае учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников.

Однако, если сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком в году, за который рассчитывается налог, то придется применять ограничение в 50 процентов.

Уменьшение УСН коммерсантами (ИП) без сотрудников

Предприниматели, работающие в одиночку уменьшают единый налог на всю сумму фиксированных взносов, в том числе и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. 50-ти процентное ограничение тут не действует.

А если все сотрудники ИП были уволены в середине года? В этом случае применяется 50-ти процентное ограничение от начисленной суммы единого налога.

Ведь то, что сотрудники отработали не полный год, никакого значения не имеет. Это связано с тем, что налоговый период по единому налогу на УСН — календарный год. Налоговую базу по УСН рассчитывают нарастающим итогом с начала года. Поэтому величину расходов, которые уменьшают налог коммерсант сможет определить только по окончании года. А значит необходимо применять ограничение.

Уменьшение УСН при снятии с учета предпринимателя

Финансовое ведомство указывает, что если бизнесмен прекращает деятельность и снимает с себя статус предпринимателя, то единый налог можно уменьшить только на те взносы и выплаты, которые коммерсант заплатил до даты исключения из ЕГРИП.

Например, если предприниматель снялся с учета в марте, а взносы заплатил в апреле, то учесть их при расчете единого налога нельзя.

Источник: https://delovoymir.biz/kak-ip-i-ooo-umenshit-nalog-pri-usn-s-obektom-nalogooblozheniya-dohody.html