Правила заполнение декларации по ндс 2018
В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом.
Но, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это установлено п.7 ст.6.1 НК РФю
По закону, Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.
В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:
- об объектах налогообложения,
- о полученных доходах и произведенных расходах,
- об источниках доходов,
- о налоговой базе, налоговых льготах,
- об исчисленной сумме налога,
- и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Декларация НДС сдается по месту учета налогоплательщика в ФНС по установленным форматам в электронном виде. К декларации должны быть приложены документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации НДС
В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.
Кто сдает декларацию по ндс на бумаге ?
Пункт 1 статьи 145 НК РФ освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.
Но при этом нужно помнить положения пункта 5 статьи 173 НК РФ: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. А потому у него возникнет обязанность по представлению налоговой декларации.
Налогоплательщики, которые перешли на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН не признаются плательщиками НДС. Об этом сказано, соответственно, в статьях 346.11, 346.26, 346.1 и ст.346.43 НК РФ.
Однако те организации или ИП, которые применяют «упрощенку»-УСН, «вмененку»-ЕНВД», ЕСХН и ПСН обязаны платить налог при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Кроме того в случае применения УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН уплата НДС возможна при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.
В случае, если фирма на УСН выставила счет-фактуру с выделением НДС — необходимо уплатить НДС и подать декларацию. Т.е. организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС и полученный налог полностью уплачен в бюджет и организация при расчете единого налога не должна включать сумму НДС в доходы.
Налогоплательщики, которые представляют единую упрощенную декларацию сдают декларацию по НДС на бумаге
Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. В ФНС отмечают, что на таких налогоплательщиков не распространяется требование представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде.
Штраф за несвоевременное представление декларации ндс
Если вовремя не представить декларацию по НДС, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.
Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок.
Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.
Пример заполнения НДС декларации 2018
Утверждена новая форма декларации по НДС, начиная с 2017 г. Минюст России 11 января 2017 года зарегистрировал приказ ФНС России от 20.12.
16 № ММВ-7-3/[email protected], который вносит изменения в форму налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения. Соответствующим образом скорректирован и формат для представления декларации в электронном виде.
Приказ вступит в силу 12 марта 2017 г. Таким образом, отчитываться по новой форме необходимо начиная с отчетности за I квартал 2017 года.
Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 . По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).
Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС и используя данные налогового учета компании ООО «Газпром», показано заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2017 года.
Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за I квартал 2017 года, приведены ниже.
Разделы 10 и 11 надо заполнять в случае выставления/получения счетов-фактур в рамках деятельности в интересах другого лица:
• на основе договоров комиссии, агентских договоров;
• на основе договоров транспортной экспедиции (если по таким договорам в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль и иным «доходным» налогом, учитываются лишь доходы в виде вознаграждения);
• при выполнении функций застройщика.
Причем делать это нужно при условии, что организации или ИП, заполняющие декларацию, сами:
- (или) являются плательщиками НДС;
- (или) освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, или вообще не являются плательщиками этого налога, но при этом выступают в качестве налоговых агентов.
Источник: https://mcuns.ru/pravila-zapolnenie-deklaracii-po-nds-201/
Топ-10 судебных налоговых событий года (Часть 2)
Вторая часть моего ТОП-10 судебных налоговых событий 2015 года посвящена сетованиям на быстроломающуюся вертикаль единообразия и надеждам, что «налоговый» ВС РФ наберет обороты и вернет авторитет, который создал себе ВАС РФ.
Часть 1 — здесь.
Неединообразие года
Главный тренд года – постепенная утрата единообразия применения основных налоговых правил, выработанных в период деятельности ВАС РФ.
Причем быстрое наступление идет на такие основополагающие презумпции и принципы для налоговых споров, как презумпция добросовестности налогоплательщика, принципы распределения бремени доказывания и толкования спорных норм в пользу налогоплательщика. Можно даже сказать, что эти постулаты стали применяться в ровно противоположном смысле.
Примеров можно привести более чем, но я отмечу два иллюстрирующих этот тренд дела.
Первое – дела «КогалымАвиа» о праве на вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленными исполнителями услуг, применяющими освобождение от налогообложения НДС по услугам наземного обслуживания воздушных судов в аэропортах (заправка, уборка, техническое обслуживание и др.) в рамках подпункта 22 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Дела типовые по нескольким налоговым периодам, возьмем одно из них с отменой в кассации.
Еще пару лет назад у меня даже не возникло бы сомнения в простоте решения этого спора.
Заказчик услуг имеет право принять предъявленный НДС к вычету, а ошибочно выставившие его «освобожденцы» должны, наоборот, уплатить его в бюджет.
Думаю, что легко можно найти дел 50 за прошлые годы, где этот вопрос решался именно таким образом. Ну, быть может, нужно сделать поправку на отсутствие иных дефектов по исполнителям, например, они – не однодневки.
Да, но в 2015 году налогоплательщик эти споры проиграл. Сначала апелляция отметила, что пункт 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.
2014 № 33 «О некоторых вопросах по НДС…», в котором говорится, что ошибившийся «освобожденец» не только должен исчислить и уплатить выставленный НДС, но и имеет право на вычеты «входящего» НДС, вовсе не означает, что этот ошибочно выставленный НДС имеет право принять к вычету налогоплательщик – заказчик услуг.
Далее, кассация отменяет постановление апелляции, но направляет дело обратно в апелляцию с указанием, что право на вычеты «ошибочного» НДС у авиакомпании есть, однако оно должно находиться в зависимости от того, уплатили ли «освобожденцы» НДС или нет.
На новом рассмотрении апелляция решает неважно, что налоговики не собрали доказательства по контрагентам во время проверки, нужно в ходе судебного разбирательства их истребовать у «освобожденцев» и проверить факт исчисления и уплаты этого НДС в бюджет.
И в завершение: «Анализируя представленные в материалы дела документы, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о невозможности установления факта уплаты указанными лицами НДС именно тем по счетам-фактурам, которые были выставлены налогоплательщику.
Учитывая, что обязанность доказывания обстоятельств, на которых он основывает свои требования, лежит на налогоплательщике, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что в нарушение ст.
65 АПК РФ он не доказал, что НДС по счетам-фактурам, выставленным ему, был уплачен в бюджет его контрагентами».
Плюс суды с удовольствием ссылаются на то, что «практика по этому налогоплательщику» уже сформирована, проигранное дело по одному из периодов дошло до ВС РФ и не было передано для пересмотра.
Таким образом, в одном деле мы видим: изменение в пользу бюджета ранее единообразной и однозначной положительной практики, презумпция добросовестности заменена на презумпцию виновности, бремя доказывания полностью переложено на налогоплательщика, суд самостоятельно собирает доказательства и проверяет правильность исчисления налогов третьими лицами.
Второе дело в дополнение к моим предыдущим сетованиям демонстрирует еще один нюанс прошедшего года, который свойственен кассационным инстанциям. Понимая, что дело явно выбивается из единообразной практики по конкретной категории споров, кассация, тем не менее, его не отменяет, а «засиливает», как правило, с очень которой мотивировкой.
В качестве примера привожу дело «НТК» о толковании пункта 4 статьи 269 НК РФ в ситуации, когда проценты по контролируемому займу выплачиваются налогоплательщиком российскому займодавцу.
В большинстве дел суды приходили к выводу, что в этом случае проценты не могут быть квалифицированы в качестве дивидендов в адрес контролирующей иностранной компании, они должны облагаться у займодавца как доходы от процентов в общем порядке.
Аналогичной позиции придерживается и Минфин РФ.
В деле НТК суды проигнорировали данное обстоятельство, заявив, что налогоплательщик должен был удержать налог при выплате процентов как с дивидендов, а то, что займодавец уже уплатил с полученных процентов налог в обычном порядке, не имеет значения, у него мол есть право этот излишне уплаченный налог вернуть и двойного налогообложения тогда не будет.
В настоящее время дело истребовано ВС РФ и срок на рассмотрение кассационной жалобы уже был дополнительно продлен на месяц, что дает надежды на его пересмотр, который, полагаю, будет иметь и косвенный эффект для нижестоящих судов, игнорирующих единообразие.
Надежда года – либеральные решения от ВС РФ
От деятельности ВС РФ у меня осталось двоякое впечатление, с одной стороны, невнятные и слабые мотивировки в отдельных делах на общем фоне падения авторитета высшей инстанции как обеспечивающей единообразие в налоговой практике при одновременном забвении наследия ВАС РФ среди нижестоящих судов, с другой стороны, ряд действительно революционных и интересных сбалансированных правовых позиций, на которые никак не решался предшественник.
И последнее я отношу к надеждам прошедшего года, надеясь, что «налоговый» ВС РФ наберет обороты и выйдет на уровень, к которому привыкли налогоплательщики за период деятельности ВАС РФ.
Здесь я выделяю три следующих события.
Во-первых, это – свежий проект Постановления Пленума ВС РФ о судебных расходах, надеюсь, скоро он будет принят без изменений в пункте 4, позволяющим налогоплательщикам компенсировать расходы, понесенные на досудебной стадии урегулировании споров с налоговыми инспекциями.
Согласно проекту постановления, в том случае, если в дальнейшем спор будет выигран налогоплательщиком в суде, эти расходы должны быть возмещены в составе судебных издержек, возмещаемых за счет бюджета как проигравшей стороны спора.
Необходимость возмещения этих расходов объясняется тем, что без их осуществления налогоплательщик не мог обратиться в суд, а значит — такие расходы должны компенсироваться наравне с теми затратами, которые были понесены в ходе рассмотрения дела в суде.
Стоит напомнить, что в свое время ВАС РФ возражал против компенсации подобного рода досудебных расходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2011 № 5851/11).
Источник: https://zakon.ru/Blogs/OneBlog/41183
Практические вопросы учета и налогообложения | Деловое обозрение
Эльмира Багаутдинова — ведущий эксперт, налоговый консультант Несмотря на летний период, предпринимателям, организациям, работникам финансовой и бухгалтерской службы по-прежнему приходится разбираться в хитросплетениях бухгалтерских и налоговых правил. Рассмотрим вопросы, возникающие в хозяйственной деятельности.
Индивидуальный предприниматель работает на «упрощенке». Какие формы отчетности необходимо предоставлять в ИФНС и фонды?
Индивидуальный предприниматель на УСН обязан отчитаться по единому налогу, представив соответствующую декларацию. Ее форма утверждена приказом Минфина от 17 января 2006 г. № 7н. В этой же декларации указываются суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за себя.
Если у предпринимателя есть наемные работники, то кроме указанного отчета, необходимо сдать еще и декларацию по ЕСН (форма утверждена приказом Минфина от 20 февраля 2006 г. № 19н).
По заявлению работника ему была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск.
Вправе ли предприниматель учитывать в Книге учета доходов и расходов эту сумму?
Отражение таких затрат регулируется Порядком учета доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным приказом Минфина и МНС от 13 августа 2002 г. № 86н, БГ-3-04/430 (зарегистрирован Минюстом 29 августа 2002 г. № 3756). Согласно п.
23 Порядка, в расходы на оплату труда включаются суммы выплат работникам в денежной и (или) натуральной формах, в частности, начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск (подп. 2 п. 23 Порядка).
Затраты на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств и отражаются в Книге учета доходов и расходов.
В связи с осуществлением предпринимательской деятельности возникла необходимость направить работника, с которым заключен трудовой договор, в командировку.
Какие требования предъявляются к составлению первичных документов, чтобы они были впоследствии приняты к учету?
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены на основе бланков, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для оформления командировки работника надо составить документы, образцы которых приведены в постановлении Госкомстата от 5 января 2004 г. № 1. К ним относятся служебное задание (форма № Т-10а, первая часть); приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9 или № Т-9а); командировочное удостоверение (форма № Т-10); отчет о командировке (форма № Т-10а, вторая часть). Если все документы будут сформированы верно, то на сумму командировочных расходов работников можно будет уменьшить налоговую базу, включив их в состав прочих.Можно ли не начислять ЕСН на выплаты сотрудникам за сотовую связь? Есть приказ руководителя компании о том, что определенные сотрудники (администрация) имеют право на дополнительную компенсацию расходов на оплату мобильных телефонов. Правомерно ли не платить НДФЛ и ЕСН с этих сумм?Кроме приказа, необходимо прописать в трудовом договоре с сотрудниками размер компенсации. На основании этого списывать документально подтвержденные расходы на мобильную связь. Согласно статье 188 Трудового кодекса, сотрудник вправе получать компенсацию за использование личного имущества в рабочих целях. Статья 238 Налогового кодекса устанавливает, что от ЕСН освобождены компенсационные выплаты, установленные законодательством. Таким образом, начислять НДФЛ и ЕСН на эти суммы не нужно. Аналогичной позиции придерживаются и сотрудники Минфина (письмо от 2 марта 2006 г. № 03-05-01-04/43).
Фирма арендует склад и только что установила в нем пожарную сигнализацию. Однако вскоре мы будем вынуждены сменить помещение. Собственник отказался возмещать наши расходы на установку сигнализации. Каким образом их учесть?
В описанной ситуации установка пожарной сигнализации относится к неотделимым улучшениям имущества. Если арендодатель отказался компенсировать затраты арендатора, то последний вправе принять неотделимые улучшения при расчете налога на прибыль текущего периода.
При этом ему следует руководствоваться правилами начисления амортизации, которые установлены главой 25 Налогового кодекса. Данный порядок был введен Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ и начал действовать с 1 января 2006 года.
Фирма торгует товарами «в развоз» за наличный расчет по договорам поставки, заключенным с юридическими лицами.
Подлежит ли такая деятельность переводу на ЕНВД? Ведь в Гражданском кодексе РФ сказано, что розница — это торговля именно с физическими лицами.
Нет, не подлежит. В статье 346.27 НК РФ сказано, что развозная торговля — это разновидность розничной торговли.
А розничная торговля, в свою очередь, — это «предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи».
Согласно гражданскому законодательству, такие договоры заключают в устной форме при продаже товаров «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». То есть, проще говоря, их заключают с людьми.
Отсюда следует, что продажа товаров организациям не переводится на «вмененный» налог.
На балансе транспортной компании числится тридцать автомобилей. Однако перевозки осуществляются только на двадцати из них. Другие десять машин сдаются в аренду. Следует ли платить «вмененный» налог?
Для фирм, которые оказывают услуги по перевозке, глава 26.3 НК РФ содержит два показателя: количество транспортных средств, которыми владеет фирма, и число фактически используемых автомобилей. По первому показателю определяют, переводится ли деятельность фирмы на ЕНВД.
А второй применяют непосредственно для расчета данного налога. Платить «вмененный» налог должны компании, на балансе которых числится не более 20 транспортных средств. В вашем случае этот показатель выше — 30 автомобилей. При этом не имеет значения, сколько машин фактически находится в эксплуатации.
Ваша деятельность должна облагаться «традиционными» налогами.
Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). В 2006 году фирма арендовала легковой автомобиль. В договоре аренды указано, что все расходы на содержание машины несет арендатор.
Можно ли уменьшить налогооблагаемый доход на сумму затрат по эксплуатации автомобиля, в том числе стоимость бензина?
Да, можно. Но только в том случае, если транспорт был арендован в служебных целях и для получения коммерческой выгоды. Расходы на автомобиль должны быть обоснованы и подтверждены документально. Такое правило устанавливает п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.
Если эти условия выполнены, то налогоплательщик может уменьшить свой налогооблагаемый доход на всю сумму затрат по содержанию машины, включая ГСМ (подп. 12, п. 1, ст. 346.16 НК).
На балансе оптовой фирмы числится два автофургона. Машины используются для доставки товаров покупателям.
Считается ли эта деятельность «транспортными перевозками» и, следовательно, должна ли она облагаться ЕНВД?
Судя по вопросу, фирма не оказывает услуг по перевозке пассажиров и грузов, а использует автомобили лишь для доставки товаров покупателям. Машины служат исключительно для продажи товаров оптом. А оптовую торговлю, как известно, на ЕНВД не переводят.
Однако, для того чтобы избежать споров с налоговиками, советую: не выделять стоимость услуг по доставке отдельной строкой в товаросопроводительных документах, лучше включить ее в отпускную цену товаров. Инспектор не сможет доказать, что фирма занимается автотранспортными перевозками.
Производственная фирма владеет несколькими рекламными щитами и размещает на них информацию о себе. Считается ли такая деятельность наружной рекламой и должна ли она платить «вмененный» налог?
Нет, платить ЕНВД фирма не должна. Дело в том, что плательщики «вмененного» налога — это рекламные компании, которые оказывают услуги клиентам и получают за это деньги. Иначе говоря, ведут предпринимательскую деятельность, распространяя или размещая наружную рекламу.
Если же фирма рекламирует продукцию собственного производства, она никому не оказывает рекламных услуг. И такую деятельность нельзя считать предпринимательской. Следовательно, платить ЕНВД не нужно.
Проведя камеральную проверку, налоговые инспекторы потребовали рассчитать ЕНВД не только с площади торгового зала магазина, но и с площади коридора, используемого для прохода покупателей. Коридор отделен от торгового зала стеной и является обособленным.
Покупатели переходят из коридора в зал через дверной проем. Правы ли налоговики?
Нет, не правы. «Торговый зал» — это именно то помещение, где происходит непосредственная продажа товаров покупателям. Любые требования налоговиков включать в площадь зала еще и различные подсобные помещения — неправомерны. В статье 346.27 НК РФ говорится, что площадь помещений, «в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала».
В арбитражной практике по подобным делам судьи почти всегда принимают сторону фирм. Один из примеров — постановление ФАС Центрального округа от 28 января 2005 г. № А09-12643/04-30.
Фирмы-«упрощенцы» не должны выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.
Могут ли «освобожденцы» по статье 145 Налогового кодекса поступать так же? Ведь они, как и «упрощенцы», налог не платят.
Нет, «освобожденцы» так поступать не могут. Дело в том, что «упрощенцы» плательщиками НДС не являются (ст. 346.11 НК), а «освобожденцы» — являются, они лишь временно избавлены от обязанности, связанной с исчислением и уплатой налога. Но все остальные обязанности выполнять должны.
В частности, должны выставлять покупателям счета-фактуры, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Это следует из статьи 168 Налогового кодекса и Постановления Правительства № 914. При этом в счете-фактуре делается запись «Без налога (НДС)».
Может ли налоговый инспектор посчитать, что деньги, полученные по договору займа, на самом деле аванс в счет предстоящей отгрузки продукции и начислить НДС?
Может, но взыскать налог — нет. Дело в том, что взыскание налога в бесспорном порядке не допускается, если долг по налогу появился в результате изменения налоговой инспекцией «юридической квалификации сделки». Поэтому это возможно только через суд. В суде следует доказать, что договор займа и купли-продажи никак между собой не связаны.
Статья 346.
16 Налогового кодекса разрешает учитывать в расходах при расчете единого налога стоимость всех основных средств, а с 1 января 2006 года — только тех, которые по правилам главы 25 НК признаются амортизируемыми.
Означает ли это, что «упрощенцы» не смогут учесть в расходах основные средства стоимостью до 10 тысяч рублей, ведь их из состава амортизируемого имущества глава 25 исключает?
Нет, новые правила не лишат вас возможности уменьшать налоговую базу по единому налогу на стоимость малоценки.
Просто списывать вы ее будете в ином качестве — не как основные средства, а в составе материальных расходов по подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Правомерность такого списания недавно подтвердил Минфин (письмо от 22 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/83).
Может ли частный предприниматель работать без доверенностей на право получения товара?
Пунктом 1 статьи 183 ГК РФ установлено, что доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может быть представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу.
Так как индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, при получении товаров действует от своего имени, то необходимость самому себе выдавать доверенность отсутствует.
Предприятие сдает в аренду часть площади в здании производственного назначения. Арендатор на арендованной площади ведет торговлю продуктами питания.
Торговля осуществляется через окошко, выходящее на улицу, без торгового зала. Должна ли фирма платить ЕНВД?
Нет, платить ЕНВД предприятие не должно. В ст. 346.26 НК РФ говорится, что «вмененный» налог платят, в частности, те, кто передает во временное пользование «стационарные торговые места, расположенные на рынках и в других местах торговли, не имеющие залов обслуживания посетителей».
Ваше помещение, действительно, не имеет торгового зала. Но для того чтобы вас перевели на ЕНВД, требуется выполнение еще одного условия: ваши торговые места должны быть расположены в «предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях».
К этой категории объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты. Предприятие же сдает в аренду площадь, которая находится в здании производственного назначения, и поэтому не может считаться объектом стационарной торговой сети.
Фирма использует упрощенку — доход минус расход. Можно ли в составе расходов включить затраты по сооружению основных средств в 2005 году и в 2006 году?
В 2005 году сделать это было нельзя. Список расходов закрытый, и затрат по изготовлению и сооружению основных средств в нем не было. Однако законодатели ситуацию исправили. С 1 января 2006 г. на затраты по сооружению и изготовлению основных средств наряду с затратами на их приобретение уменьшают полученный доход (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК).
Источник: https://uldelo.ru/2016/04/19/prakticheskie-voprosy-ucheta-i-nalogooblozheniya
Загрузка...
