Убыток не позволит учесть «забытые» расходы в текущем периоде — все о налогах

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года: перенос убытков

С 1 января вступили в силу изменения по налогу на прибыль с 2017 года. Перенос убытков по новым правилам — главная проблема бухгалтера при заполнении декларации по налогу на прибыль. Подробно разберемся, как переносить убытки за прошлые годы и как отражать эту операцию в учете компании.

Два изменения по налогу на прибыль с 2017 года при переносе убытков

С 2017 года учтите два изменения по налогу на прибыль при переносе убытков. Эти изменения вводятся федеральным законом №401 ФЗ от 30 ноября 2016 г.

Срочная новость: Чиновники рассказали какие расходы на основные средства можно списать сразу. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

С 2017 года произойдут значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и многое другое. Скачайте таблицу опасных изменений для бухгалтера на 2017 год и будьте спокойны.

Таблица изменений в работе бухгалтера в 2017 году

Изменение №1

Основные изменения по налогу на прибыль с 2017 года в части переноса убытков за прошлые года касаются изменения периода, за который можно переносить убытки и их объема.

Согласно новым правилам, с 1 января 2017 года отменяется старое ограничение в десять лет на перенос убытков за прошлые года. Однако данное изменение возможно применить только к убыткам, не старше 2007 года.

Теперь появилась возможность списывать убытки до полного и окончательного их погашения.

Изменение №2

Второе изменение касается объема переносимых убытков. С 1 января 2017 года на перенос убытков накладывается существенное ограничение — на будущий период можно переносить только тот убыток, сумма которого не превышает 50% от налоговой базы текущего периода. Это очень важный момент, на который следует обратить пристальное внимание.

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Сегодня для Вас действует персональная скидка>>>

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года: перенос убытков – отражение в бухгалтерских проводках

Теперь рассмотрим, как производится перенос убытков за прошлые года на будущий период времени по бухгалтерским проводкам.

Юридические лица в течение текущего года делают проводки по следующим счетам, на которых отражаются финансовые результаты деятельности компании:

Счет 90	Аккумулируются доходы организации
Счет 91	Аккумулируются расходы организации

Для определения финансового годового результата компании счет 90 и счет 91 должны быть закрыты.

Если по итогам финансового годового результата расходы превысили уровень доходов организации, то деятельность юридического лица признается убыточной.

Поэтому, перенос убытков за прошлые года на будущий период времени можно осуществлять только после финального закрытия счета 99. Закрытие счета оформляют следующей проводкой:

Дт 94 Кт 99 — «списание непокрытого убытка»

Если убытки получены за несколько налоговых периодов, то при их переносе руководствуемся следующим правилом:

вначале переноситься убыток самого раннего периода, и только затем в порядке возрастания переносятся последующие убытки.

Какими документами подтвердить списание убытка прошлых лет

Теперь перейдем к рассмотрению документов, которые подтвердят списание убытков прошлых лет. Согласно налоговому кодексу Российской Федерации, убыток подтверждается первичной документацией: счета, накладные и т.д. При этом остро встает вопрос, сколько лет хранить документы, которые смогут подтвердить перед контролирующими органами убытки за прошлые годы.

Как показывает практика, целесообразно и правильно сохранять всю документацию о подтверждении убытков прошлых лет, до момента их полного списания.

Заполнение налоговой декларации: отражаем убытки за прошлые годы

При заполнении налоговой декларации важно учесть все изменения по налогу на прибыль с 2017года. Убытки за прошлые годы отражаются в налоговой декларации согласно следующему правилу:

лист 2 приложения № 4 строки 140- отражаем налоговую базу.
лист 2 приложения № 4 строки 110- отражаем остаток убытка, который имеем на начало нового налогового периода и который не был еще перенесен.

Следует обратить внимание на важный момент — сумма убытка в строке 150 в текущем налоговом периоде не должна превышать итогового значения в строке 140.

Результат строки 150 необходимо перенести в строку 110 листа 2 налоговой декларации. Вот образец, как это будет выглядеть в декларации по налогу на прибыль.

Важные изменения в распределении налога на прибыль в 2017 году

Изменения по налогу на прибыль с 2017 года затронули федеральный и региональный бюджеты. Не смотря на то, что общая ставка налога на прибыль с 1января 2017 года осталась без изменений, а именно — 20%, однако денежные средства теперь распределяются несколько иначе, чем это было ранее.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Изменения коснулись распределения между федеральным и региональным бюджетами.
С 1 января 2017 года компании будут перечислять налог на прибыль в федеральный бюджет в размере 3 %, что на 1п.п. больше, чем было ранее. Отчисления в региональный бюджет снизится на 1п.п. и составит 17%, а не 18 % как было до 2017 года.

Соответственно, это должно быть отражено в налоговой декларации и в платежных документах. Стоит отметить, что именно эти ставки по налогу на прибыль и действующее ограничение по сумме убытка, не превышающей 50 % от налоговой базы текущего периода, распространяются законодательно на временной период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно. Т.

е, как мы видим, эти изменения характерны для нас на ближайшие четыре года.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215257-qqkp-17-m2-06-02-2017-izmeneniya-po-nalogu-na-pribyl-s-2017-goda-perenos-ubytkov

Два раза сторнирован документ реализациикак исправить ошибку

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса “При необоснованном завышении налоговой базы по НДС в одном из прошлых кварталов (к примеру, при ошибочном включении сумм в облагаемые НДС операции), ошибку нужно исправить.

Пункт 1 ст. 54 Налогового кодекса предусматривает возможность исправления таких ошибок в текущем периоде. Однако тогда следовало бы в книге продаж за текущий период отразить операцию со знаком минус.

А Правила ведения книги продаж, утвержденные Постановлением № 1137, не предусматривают подобных записей. Поэтому для того, чтобы исправить ошибку в такой ситуации, надо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот период, когда была допущена ошибкап. 3 разд. 4 приложения № 5, утв.

Постановлением № 1137. То есть исправить ее текущим периодом, учитывая утвержденные Правительством Правила, не получится.

Для этого в программе следует сформировать два документа Операция, относящихся к разным периодам:

датированный сентябрем 2015 года, — только для корректировки данных налогового учета по налогу на прибыль;
с видом Сторно документа, датированный февралем 2016 года, — для корректировки данных бухгалтерского учета и данных налогового учета по НДС.

При создании в сентябре 2015 года Операции, введенной вручную (рис. 5), нужно ввести в специальные ресурсы для целей налогового учета две записи: СТОРНО Сумма НУ Дт 90.02.1 Сумма НУ Кт 76.К

на сумму ошибочно отраженных прямых затрат;

Сумма НУ Дт 90.09 Сумма НУ Кт 99.01.1

на сумму финансового результата, полученного в результате внесенных в налоговый учет исправлений.

При этом постоянные и временные разницы не отражаются. Рис. 2.

Удаление ошибочного документа поступления в «1с:бухгалтерии 8»

Если отрицательную проводку не делать, а просто удалить ошибочную сумму, то это приведет к некорректности сданной отчётности. Сторнирующая запись делается всегда только в том периоде, в котором была найдена погрешность.

Важно

При подсчёте итоговых чисел отрицательная запись вычитается из общей суммы. Сторнирование документов в бухгалтерской программе Чаще всего бухгалтерские проводки формируются в расчётных программах после проведения определённого документа.

Схемы исправления старых ошибок

При возврате товаров покупателем или предоставлении ретроскидки продавец сторнирует выручку. На выявленный брак покупатель составляет акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей, который является юридическим основанием для выставления претензии продавцу.

И уже на основании выставленной покупателем претензии в учете у продавца появляются записи красными чернилами. Пример 3. 25 апреля 2014 г. ООО «Компания 1» отгрузило ООО «Компания 2» морозильные камеры в количестве 3 штук по цене 24 780 руб.
за штуку (в том числе НДС — 3780 руб.).

Себестоимость одной камеры составляет 17 000 руб.6 мая 2014 г.

Архив

Не исключаю, что на местах налоговые инспекторы могут предъявить организации претензии за занижение базы по НДС текущего периода и привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ”. Получается, что налог на прибыль текущим периодом исправлять можно без опаски.

А вот про НДС такого однозначно сказать нельзя. Однако нормы НК, несомненно, имеют больший вес, чем Правила ведения книги продаж. И наверняка арбитражные суды с этим согласятся.

Если же ошибка связана с занижением вычетов по НДС, ее нужно исправлять в особом порядке.

Источник: https://golden-mark.ru/dva-raza-stornirovan-dokument-realizatsiikak-ispravit-oshibku/

Как законными способами приукрасить отчетность

Как законными способами приукрасить отчетность, для того чтобы избежать вопросов ИФНС и банков.

В данной статье собран материал, который поможет вам законными способами улучшить отчетность. За ошибки в учете бухгалтера могут оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб. (ч.1 ст. 15.11 КоАП). Возможна уголовная ответственность, если в банке получить кредит вследствие недостоверной отчетности (ст. 159.1, 176 УК).

Нужно провести инвентаризацию. Проверьте имущество на предмет излишков.

Например, компании по итогам инвентаризации легализуют имущество, которое раньше было получено от учредителей, но данные операции никак не оформлялись в бухгалтерском учете.

Если вы легализуете такое имущество, вместе с этим нужно обезопасить расходы на него. Налоговые инспекторы часто отказывают в учете расходов на содержание активов, которых нет на балансе компании.

Излишки примите к учету по рыночной стоимости и отразить их нужно текущих доходах (п.7 ПБУ 9/99). Отчетом независимого оценщика можно подтвердить рыночную стоимость. Как принято, рыночная цена это интервал цен, а не фиксированная сумма.

Таким образом, излишки можно оприходовать по максимальному значению интервала определенной оценщиком стоимости. Иной вариант, когда компания сама составляет справку о размере дохода на основании доступных данных о ценах в СМИ, интернете.

Рыночную стоимость излишков в налоговом учете необходимо отразить как внереализационные доходы (п.20 ст.250 НК).

Рассмотри пример № 1, как учесть излишки в бухгалтерском учете.

В организации по результатам инвентаризации были выявлены излишки материалов. Рыночная стоимость таких материалов составила 600 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Д 10 К 91 субсчет «Прочие доходы» 600 000 р. – Отражены излишки материалов, которые выявили после инвентаризации

Бухгалтер в отчете о финансовых результатах данный доход отразил по строке 2340 «Прочие доходы». А в декларации по налогу на прибыль за 2017 эту сумму бухгалтер включил в строки 100 и 104 приложения №1 к листу 02.

На конец годакредиторскую задолженность следует проанализировать. Так как нужно списать, ту кредиторку, по которой в 2017 году истек трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК).

Его нужно считать после того, как истек срок исполнения вашего обязательства перед кредитором ( п.2 ст. 200 ГК).

Если вы подтверждали задолженность перед контрагентом, то именно с этой даты нужно заново считать срок исковой давности (ст. 203 ГК).

В бухгалтерском учете кредиторку по которой прошел срок исковой давности, включают в прочие доходы. Основанием для отражения операции будет акт инвентаризации, бухгалтерская справка и приказ директора (п. 78 Положения, утв. приказом Минфина № 34н, п. 7, 16 ПБУ 9/99).

Для целей налогового учета кредиторку нужно отразить как внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК).

Пример №2, как списать кредиторку

Компания должна поставщику 600 000 руб. Трехлетний срок исковой давности по этой задолженности на 31.12.2017 прошел. Бухгалтер сделал следующую проводку и включил ее в доходы:

Д 60 К 91 субсчет «Прочие доходы и расходы» 600 000 руб. – Списана кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности.

Бухгалтер в отчете о финансовых результатах данный доход отразит по строке 2340 «Прочие доходы и расходы», а декларации по налогу на прибыль за год – строка 100 приложения №1 к листу 02.

Перед связанными с вами лицами нужно проанализировать кредиторскую задолженность. Есть вероятность, что они простят вам долг.

Допустим, что в бухгалтерском учете числится задолженность по займу перед учредителем. При прощении долга по договору займа его сумму в бухгалтерском учете отражают как прочий доход (п. 2, 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99).

В налоговом учете суммы прощенных долгов по займам налоговые инспекторы рассматривают как безвозмездно полученные средства. Поэтому их нужно отражать в составе внереализационных доходов.

Следует помнить, что если заем был получен от учредителя с долей в уставном капитале более 50%, его сумму при прощении долга в доходы включать не нужно (подп. 11 п. 1ст. 251 НК).

Учитываем прощение долга пример № 3

Организация с кредитором заключила соглашение, по которому он простил задолженность по договору займа на сумму 2 000 000 руб.

Следующей проводкой бухгалтер отразил данную операцию

Д 66(67) К 91 субсчет «Прочие доходы» 2 000 000 руб. – Списали задолженность по займу, которую простил кредитор.

Этот доход бухгалтер в отчете о финансовом результате отразит по строке 2340 « Прочие доходы», а в декларации по налогу на прибыль за год в строках 100 и 103 приложение №1 к листу 02.

В случае прощения долга в части процентов включите их в состав внереализационных доходов. В доходах нужно отразить даже в случае, если речь идет о процентах по займу от учредителя с долей в уставном капитале более 50% (п. 18 ст. 250 НК).

Льготу, которая действует для имущества, безвозмездно полученного от таких учредителей, применить нельзя. Так как прощенные проценты от учредителя организация не получала. К тому же, она включала проценты в расходы при расчете налога на прибыль (п.

8 ст. 272 НК).

Безвозмездная передача учредителем имущества, в том числе денег – способ улучшить финансовое положение компании.

Финансовая помощь от учредителя — это не доход в бухгалтерском учете, так считают в Минфине. Чиновники такие поступления приравняли к вкладам в имущество, которые не учитываются в доходах. Отсюда следует, что помощь учредителя корректным будет отразить на счете 83 «Добавочный капитал». Но есть компании, которые по-прежнему такие поступления отражают в прочих доходах на счете 91.

Поступления от учредителей пример №4

Учредитель с долей в уставном капитале равной 45% перечислил на счет компании 1 000 000 руб. в качестве финансовой помощи. Такие поступления рекомендуется учитывать на счете 83. Но аудиторы компанию не проверяют, бухгалтер решил включить поступившую сумму в прочие доходы:

Д 51 К 91 субсчет «Прочие доходы» 1 000 000 р. – Поступление от учредителя в составе прочих доходов

По строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах бухгалтер отразил поступление от учредителя, а в декларации по налогу на прибыль за год – в строках 100 и 103 приложения № 1 к листу 02.

При любых условиях помощь учредителя не гарантирует, что банк предоставит организации кредит.

При оценке финансового состояния кредитный комитет банка изучает информацию об устойчивых договорных отношениях, опыт работы компании в определенном сегменте рынка и кредитную историю.

Для расчета финансового коэффициента банки учитывают оборот только от основной деятельности компании, очищенный от поступлений, не относящихся к доходам от бизнеса.

В случае если банком обнаружится зависимость компаний от третьих лиц и низкую финансовую устойчивость, то может предложить невыгодные условия для компании или может отказать в выдачи кредита.

В налоговом учете необходимо отразить поступления в доходах, если доля учредителя в уставном капитале составляет 50% и меньше.

В 2017 году можно «забыть» учесть отдельные расходы. В таком случае в 2018 году бухгалтер проведет их как исправление ошибки.

Как исправить ошибки прошлого года, зависит от того существенны ли они, а так же от момента, когда их выявили. Исходя из величины и характера соответствующей статьи бухгалтерской отчетности, компания определяет существенность (п. 3 ПБУ 22/2010). Компании, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, имеют право любые ошибки исправлять как несущественные (п. 9 ПБУ 22/2010).

После подписания годовой отчетности, несущественные ошибки исправляют записями по соответствующим счетам в том периоде, в котором их нашли. Отражают как прочие доходы и расходы прибыль или убыток, которые возникли в результате исправления ошибки (п.14 ПБУ 22/2010). В связи с этим данные в 2017 году данные бухгалтерской отчетности не изменятся.

Источник: https://audeks.net/kak-zakonnyimi-sposobami-priukrasit-otchetnost/

Советы бухгалтера. Если нужно списать долги и вернуть деньги за покупки

Контрагент, который задолжал нам за поставку товаров, ликвидировался в этом году. Но оплатить он должен был еще четыре года назад. Акты сверки не подписывал, поэтому срок исковой давности истек еще в прошлом году. Мы упустили этот момент и не учли расходы. В прошлом году и в текущем у нас прибыль. Мы вправе учесть забытые расходы сейчас?

Дебиторскую задолженность необходимо списать, если истек срок исковой давности, либо в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации. Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Если период, в котором безнадежная дебиторская задолженность должна быть списана, пропущен, ее можно списать в текущем периоде.

Для проведения этой операции необходимо определить размер просроченной дебиторской задолженности. Для этого по результатам инвентаризации составляется акт, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (форма № ИНВ-22).

Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании дебиторской задолженности.

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например: договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами; товарные накладные; акты выполненных работ (оказанных услуг); акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой перечень документов приведен в письме УФНС России по г. Москве от 27 июня 2008 г. № 20‑12 / 060959.

В бухгалтерском учете сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам (если он создавался) либо отнесите на финансовый результат деятельности организации.

При этом необходимо учитывать, что списание долга из‑за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

В течение пяти лет с момента списания эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Такой порядок предусмотрен пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Оплата товара была сделана поставщику с личного счета директора, то есть кассового чека в бухгалтерии нет. Как в этом случае отчитываться?

Достаточно будет получить заявление директора на выдачу денежных средств в возмещение расходов, понесенных при оплате поставщику, и приложить документы, подтверждающие оплату и получение ТМЦ или услуг.

К таким документам относятся документы, подтверждающие оплату (кассовые чеки, платежки, выписки с карточного счета и т. д.

) и документы, подтверждающие получение ТМЦ или услуги (товарные накладные, акты, счета-фактуры, товарные чеки и т. д.).

В законодательстве нет прямого запрета на приобретение сотрудниками организации товаров или услуг для использования организацией в производственных целях, с последующим возмещением.

Но нужен документ, оформляющий использование услуг и ТМЦ для производственных целей.

Таким документом может быть общий приказ по компании с указанием возможности любого сотрудника, в том числе и директора, совершать покупки для компании за свой счет.

Виктория Архимонова, руководитель отдела бухгалтерского сопровождения

юридической компании URVISTA

Источник: https://mbgazeta.ru/sovety/sovety-buhgaltera/sovety-buhgaltera-esli-nuzhno-spisat-dolgi-i-vernut-dengi-za-pokupki/

Уменьшаем убытки прибылью от акций и долей

Фирма вправе уменьшить прибыль, полученную от продажи акций и долей, на сумму убытка от основной деятельности, полученного в прошлых периодах или текущем году. Минфин России и ФНС России имеют такую же точку зрения.

Нередко на практике встречается следующая ситуация.

Компания, основная деятельность которой не связана с торговлей ценными бумагами (производство, консалтинг и прочее), покупает акции и доли другой организации.

Затем, реализовав их с положительным финансовым результатом, фирма решает уменьшить налоговую прибыль от продажи этих акций и долей на сумму убытков от основного вида деятельности, полученных по результатам прошлых лет или текущего года. Вправе ли компания так поступить?

С точки зрения налогового законодательства все не так однозначно. Объектом налогообложения является прибыль, полученная фирмой (ст. 247 НК РФ). Прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Последние определяют в соответствии с главой 25 Налогового кодекса.

Согласно положениям этой главы (ст. 249 НК РФ) доходом от реализации признается выручка от продажи товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Товаром является любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).

Таким образом, к товарам относятся в том числе и ценные бумаги.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для непрофессиональных участников рынка ценных бумаг установлены статьей 280 Налогового кодекса. В нашем случае фирма является непрофессиональным участником. Поэтому она должна определить налоговую базу по операциям с ценными бумагами отдельно от налоговой базы по другим операциям (п. 8 ст. 280 НК РФ).

Финансовым результатом деятельности может быть как прибыль, так и убыток. Убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые компания учла для целей налогообложения (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Фирма, получившая убыток в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму такого убытка или на его часть (перенести убытки на будущее).

При этом Налоговый кодекс не устанавливает, может ли компания уменьшить величину переносимого убытка от деятельности, облагаемой по общей ставке налогообложения, на доходы от видов деятельности, облагаемых по другим ставкам (и по отдельно сформированной налоговой базе). Например, общие нормы статьи 280 Налогового кодекса имеют лишь некоторые уточнения и ограничения (п.

10 ст. 280 НК РФ). Они касаются возможности уменьшения прибыли от продажи ценных бумаг (обращающихся и не обращающихся на рынке ценных бумаг) на убытки от операций с неидентичными категориями ценных бумаг, полученные в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде. Иных оговорок налоговое законодательство в этой части не содержит.

Источник: https://delovoymir.biz/umenshaem-ubytki-pribylyu-ot-akciy-i-doley.html

Какой ответ дать налоговой, на требование предоставить пояснения за предыдущие периоды, сроком более 3-х лет

Последнее время к нам поступает много звонков от клиентов по одному и тому же вопросу — какой дать ответ налоговой по данным отчетности, сданной более трех лет назад.

Налоговая выставила требование о предоставлении пояснений по обнаруженным ошибкам (расхождениям), выявленным в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговых деклараций по НДС за предыдущие периоды

Причем речь идет о данных, начиная с 2010 года, и ранее. Как правило, эти расхождения выявлены в части налоговых вычетов по НДС по факту выданных авансов и не в полном объеме восстановленных к уплате соответствующих сумм НДС.

Часто информация, которые налоговая указывает в требовании не соответствуют реальным данным в вашей отчетности, на основании которой вы готовите ответ налоговой. Что же делать бухгалтеру. Какой дать ответ налоговой?

Имеют ли право налоговики требовать пояснения по данным деклараций, которым более 4-лет?

Конечно, первая мысль бухгалтера — дать ответ налоговой, в котором вместо пояснений написать, что период камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 2 статьи 88 и пунктов 2, 5 статьи 6.

1 Налогового кодекса РФ составляет три месяца с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации. Начало срока приходится на день, следующий за днем представления налоговой отчетности в инспекцию.

Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала.

Но при этом надо помнить, что у налоговой есть право пригласить руководителя для дачи пояснений (статья 31 НК РФ). Это право инспекции никак не ограничивается временными рамками! Такой ответ налоговую устроит, если в тексте требования она ссылается на данные камеральной проверки по п.2 ст. 88 НК РФ.

Если же налоговый орган пользуется своим правом запросить пояснения в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ, то ИФНС не камералит прошлые периоды, а анализирует сведения последней декларации, в допустимые 3 месяца, совместно со сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученными им в ходе налогового контроля прошлые периоды.

То есть налоговая запрашивает документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Такие мероприятия имеют отношение к камеральной проверке, но проводятся за пределами трехмесячного срока, отведенного на нее. Тут период кодексом не ограничен.

В качестве таких дополнительных мероприятий ИФНС, в частности, может потребовать у организации документы.

Резюме – налоговый орган имеет право потребовать у ответ за пределами трехмесячного срока камеральной проверки, если такое требование выставлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. А значит, придется давать разъяснения в ответ на требование налоговой, поднимать данные прошлых периодов и искать в них несоответствия.

По существу требования поясняем, почему за указанные периоды восстановлено НДС с выданных авансов меньше, чем принято к вычету. Если ошибок в декларациях нет, в учете должны остаться предоплаты на интересующую налоговую сумму. Это и нужно написать налоговой в ответ на требование.

Из опыта ответов на запросы налоговой к нашим клиентам, рекомендуем анализировать несоответствия. Скорее всего, вы сможете обнаружить «забытые» налоговым ботом суммы восстановленного НДС.

Это те случаи, когда разделы деклараций внесены в программный продукт налоговой инспекции частично.

Предоставив ответ налоговой в виде сводных данных из деклараций, например в табличной форме, запросов к вашей организации по прошлым периодам отчетности больше не будет.

Следует пояснить, что если организация не исполнит требование предоставить ответ налоговой в течении 5 рабочих дней, то ИФНС может привлечь компанию к ответственности за непредставление документов по статье 126 НК РФ.

Консультант по налогам и корпоративным финансам, Коротчикова Екатерина

Партнер ООО «Оскорд-аудит»

Наши услуги дороги и удобны.

Источник: https://www.oskord-audit.ru/articles/kakoy-otvet-dat-nalogovoy-na-trebovanie-predostavit-poyasneniya-za-predydushchie-periody

Три способа сэкономить деньги компании с помощью уточненок

Компании предпочитают лишний раз не подавать уточненки без особого повода. Но есть три ситуации, когда уточненка поможет сэкономить деньги компании.

Компаниям иногда выгоднее уточнить прошлогоднюю отчетность, даже если кодекс не требует этого.

На практике используют три способа, которые помогают снизить доначисления.

Способ	Комментарии	Плюсы(+) и минусы(-)	Меры безопасности.
Увеличить прошлогодние расходы.	Кодекс позволяет списать в текущем периоде расходы, которые компания не учла в прошлом году (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но иногда выгоднее отразить забытые суммы в уточненке. Тогда возникнет переплата. А если на проверке контролеры найдут ошибки и доначислят налог, то переплата покроет эту сумму. Значит, не будет пеней и штрафов.Пример: В первом квартале 2016 года компания учла в расходах 500 тыс. рублей, которые относятся к 2015 году. В 2016 году на выездной проверке инспекция доначислила налог за 2015 год в сумме 50 тыс. рублей. Если подать уточненку за 2015 год, то у компании возникнет переплата в 100 000 руб. (500 000 руб. х 20%). Она выше, чем доначисленная сумма (100 000 > 50 000). Значит, инспекция не начислит пени и штрафы.	+ Возникнет переплата, на которую можно уменьшить доначисления.— Инспекторы вправе проверить уточненный период.	Если налоговики проводят выездную проверку, то уточненку стоит подавать во время ревизии, а не после. Во-первых, контролеры изучат декларацию в ходе выездной проверки (письмо ФНС России от 21.11.12 № АС-4-2/19576@). Во-вторых, у них не будет повода назначить повторную ревизию (подп. 2 п. 10 ст. 89 НКРФ).
Перенести вычеты на прошлые годы.	Кодекс прямо разрешил переносить вычеты НДС на будущий период не более чем на 3 года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но иногда стоит сделать наоборот и заявить вычеты в периоде, когда у компании возникло право на них. Тогда можно снизить или вовсе отменить пени, если налоги за прошлый период компания перечисляла с опозданием.Пример: В первом квартале 2016 года компания заявила вычет в 1,5 млн. руб., хотя могла заявить его в третьем квартале 2015 года.За третий квартал налог к уплате составил 3 млн. рублей.Первую 1/3 НДС за третий квартал (1 млн. руб.) компания заплатила с опозданием на 20 дней.Инспекция начислила пени — 7333 руб. (1 000 000 руб. х 11% х 1/300 х 20 дн.).Если заявить вычет в третьем квартале 2015 года, то сумма первого платежа равна 500 000 руб. ((3 000 000 – 1 500 000) х 1/3). Пени уменьшатся на 3667 руб. ((1 000 000 руб. – 500 000 руб.) х 11% х 1/300 х 20 дн.).	+ Переплата по НДС снизит ранее начисленные пени.— Налоговики вправе запросить дополнительные документы.	Налоговики вправе провести камералку уточненной декларации. Если со дня подачи первичной отчетности прошло более 2 лет, то вправе запросить документы, подтверждающие изменение суммы налога (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). Запросить бумаги они также могут, если декларация окажется к возмещению. Поэтому надо направить бумаги, иначе инспекторы оштрафуют компанию на 200 рублей за каждый документ по ст. 126 НК РФ.
Заявить забытые вычеты по авансам.	Этот способ пригодится компаниям, которые не хотят потерять вычеты с перечисленных авансов.Вычеты с авансов — это право покупателя. Его можно не заявлять, а сразу заявить вычет с товаров. Но если продавец задерживает поставку, то имеет смысл не ждать товар, а заявить вычет с аванса. Для этого надо подать уточненку. По мнению Минфина, вычет с аванса нужно заявлять в периоде, когда возникло право на него. Переносить сроки нельзя (письма от 09.04.15 № 03-07-11/20290, от 21.07.15 № 03-07-11/41908).	+ Компания не потеряет право на вычеты.— Налоговики могут доначислить НДС, если поставка задерживается.

Оценка налоговой безопасности этих способов.

Здесь мнения людей различных категорий разнятся.

Чиновники считают, что:
- В первом способе есть риск, что инспекторы увеличат внимание к расходам, которые компания уточнила. И если найдут ошибки, то доначислят налог.
- Второй способ безопасен, если у компании все в порядке с документами.
- А вот третий способ самый рискованный. Налоговики будут изучать, не является ли отсрочка фиктивной. Поэтому, если поставка задерживается, надо подготовить документы — претензии, переписку, заявления в суд и т. п.
- Аудиторы же, которым чаще всего приходится сталкиваться с практикой, считают, что все способы достаточно безопасны.
  - Основной недостаток первого — воспользоваться им можно только случайно. Ведь забытые расходы вряд ли были запланированы.
  - При втором и третьем способах компания все равно сначала теряет на налогах, придерживая вычеты по НДС. Поэтому если возникло право на вычеты, то стоит заявлять их сразу, чтобы потом не подавать уточненки.

*Материал подготовлен в рамках проекта ТПП РФ «Навигатор успеха»

Последнее изменение Четверг, 26 января 2017

Источник: https://smolenskcci.ru/category/item/406-three-ways-to-save-the-company-money

1с корректировка реализации прошлого года

При этом данные, заполненные из документа основания, не редактируются. В поле После изменения следует указать уменьшенные после предоставления скидки суммовые показатели.

На закладке Расчеты нужно установить флаг Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана), а в поле Статья прочих доходов и расходов указать соответствующую статью из справочника Прочие доходы и расходы.

На основании документа Корректировка реализации можно зарегистрировать документ Счет-фактура выданный по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру. При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) НДС может быть принят к вычету (абз. 3 п.1. ст. 169 НК).

Важно

НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет.

Внимание

Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде. Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства.
Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения. Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Политика cookie

Корректировка прошлых периодов в 1с 8.3

Содержание

1 Корректировка поступления прошлого периода
- 1.1 Собственная ошибка
- 1.2 Техническая ошибка в документах поставщика
2 Корректировка реализации прошлого периода
3 Аннулирование ошибочно занесённого документа
4 Как отразить реализацию прошлого периода

Корректировка поступления прошлого периода Рассмотрим пример. Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при предоставлении услуг связи за декабрь 2015 года, сумма затрат была превышена на 30 600 руб.
Поступление услуг связи в 1С 8.

3 было оформлено документом Поступление (акты, накладные) из раздела Покупки. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура: Также был выставлен счёт-фактура: и был принят НДС к вычету: На данное поступление был оформлен корректирующий документ Корректировка поступления.

Корректировка поступления и реализации в 1с 8.3 за прошлый период

ООО направило подрядчику претензию и допсоглашение на уменьшение стоимости работ. В апреле 2016 года документы были переподписаны, и на расчётный счет организации были возвращены денежные средства.
Отразим эти операции в БУ заказчика. 2015 год:

ДТ20 КТ60 — затраты по ремонту объекта отнесены на себестоимость (200 тыс. руб.).
ДТ19 КТ60 — отражен НДС (36 тыс. руб.).
ДТ68 КТ19 — НДС принят к вычету (36 тыс. руб.).
ДТ60 КТ51 — оплачены работы (236 тыс. руб.).

2016 год:

ДТ76 КТ91 — начислен доход (15,254 тыс. руб.).
ДТ76 КТ68 — восстановлен налог (2,746 тыс. руб.).
ДТ51 КТ76 — получены средства от подрядчика (18 тыс.

Корректировка реализации прошлого периода

Статьи
Типовые решения
Бухгалтерия предприятия
Корректировка реализации прошлого периода в текущем

Ситуация когда в компании изменяется сумма реализации за предыдущий период может быть в случае обнаружения ошибок в документах по отгрузке товаров/услуг и в случае изменения договорных условий, касающихся предыдущих поставок (например сделали доп. соглашение о снижении цены в том числе за предыдущий период). Первый вариант необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со статьей 54 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ: Статья 54.

Общие вопросы исчисления налоговой базы 1.

Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения: проводки

В процессе работы в программе 1С 8.3 Бухгалтерия не так уж редки ошибки ввода. Конечно же, не всегда играет роль человеческий фактор, но и он играет большую роль.

Причины нам не важны. Главное понять, что вносить изменения в ранее проведенные документы не всегда правильно. Это может привести к плачевным последствиям и нарушить логику данных.

Правильно — делать корректировку за прошлый период с помощью соответствующих документов. Корректировка поступления Давайте рассмотрим конкретную ситуацию. 11 октября 2017 года наша организация

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто «Контрагенты»), основанию расчетов (субконто «Договоры») и документам расчетов (субконто «Документы расчетов с контрагентом»). Каждый дебитор и кредитор — элемент справочника «Контрагенты».

Каждое основание расчетов — элемент справочника «Договоры контрагентов».

Если же отчетность уже сдана и период закрыт, а сумма документа уменьшается, то в документе на вкладке «Расчеты» необходимо поставить галочку «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт ……» и указать статью прочих доходов/расходов.

В этом случае все проводки будут сделаны текущей датой: Если сумма реализации увеличилась (т.е. мы не доплатили налоги в бюджет), то «1С:Бухгалтерия предприятия» все проводки по увеличению налоговой базы будет делать датой исходного документа. В нашем случае реализация была 14.01.2013г.

Это статья доходов/расходов с видом статьи Прибыль (убыток) прошлых лет: На закладке Услуги заносим новые данные: При проведении документ формирует сторнирующие проводки в сторону уменьшения, если окончательная сумма меньше исправленной.

И дополнительные проводки на недостающую сумму при обратной ситуации: Помимо этого, при корректировке прошлого периода в 1С 8.

3 создаются корректировочные проводки прибыли (убытка): В Книге покупок отображается скорректированная сумма НДС: После исправления прошлого периода в 1С 8.3 необходимо сделать Реформацию баланса за прошлый год в разделе Операции – Закрытие месяца в декабре.

Как исправить ошибку, если забыли внести расходную накладную, как учитывать «забытые» неучтенные документы в части налогового учета при расчете налога на прибыль в 1С 8.3 читайте в нашей статье.

1с корректировка реализации прошлого года проводки

Техническая ошибка в документах поставщика При допущенной ошибке поставщика Вид операции устанавливаем Исправление в первичных документах. Указываем номер исправления как для поступления, так и для счёта-фактуры: На закладке Услуги указываем правильное значения: Документ делает аналогичные проводки с исправлением собственной ошибкой по корректировке прошлого периода.

Также можно распечатать исправленные печатные документы.

Товарную накладную: Счет-фактуру: Для отражения исправленного счёта-фактуры в Книге покупок необходимо создать документ Формирование записей книги покупок из раздела Операции, выбрав Регламентные операции по НДС: Помимо основного листа в Книге покупок: Исправление также отражается в дополнительном листе: Корректировка реализации прошлого периода Рассмотрим на примере.

Корректировка реализации прошлого года в 1с 8.3

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.

2008 N 224-ФЗ) Отражение исправлений в «1С:Бухгалтерия предприятия» выполняется документом «Корректировка реализации». Если сумма реализации уменьшается (т.е. мы переплатили налог на прибыль), и отчетность за предыдущий период еще не сдана, то документ отразит сумму корректировки взаиморасчетов и сумму изменения в базе по налогу на прибыль в первом не закрытом периоде используя счет 76.К.

Источник: https://isp-nalog.ru/1s-korrektirovka-realizatsii-proshlogo-goda/

Можно ли учесть забытые расходы старше трех лет?

Можно ли учесть забытые расходы старше трех лет?
Рубрика:

Калейдоскоп обсуждаемых сегодня новостей

ActionTeaser.ru — тизерная рекламаСегодня в блогах

Топ-10 новостей за сегодня на этот час:

123ru.net — быстрее, чем Я…, самые свежие и актуальные новости Вашего города — каждый день, каждый час с ежеминутным обновлением! Мгновенная публикация на языке оригинала, без модерации и без купюр в разделе Пользователи сайта 123ru.net.

Как добавить свои новости в наши трансляции? Очень просто. Достаточно отправить заявку на наш электронный адрес [email protected] с указанием адреса Вашей ленты новостей в формате RSS или подать заявку на включение Вашего сайта в наш каталог через форму.

После модерации заявки в течении 24 часов Ваша лента новостей начнёт транслироваться в разделе Вашего города. Все новости в нашей ленте новостей отсортированы поминутно по времени публикации, которое указано напротив каждой новости справа также как и прямая ссылка на источник информации.

Если у Вас есть интересные фото Вашего города или других населённых пунктов Вашего региона мы также готовы опубликовать их в разделе Вашего города в нашем каталоге региональных сайтов, который на сегодняшний день является самым большим региональным ресурсом, охватывающим все города не только России и Украины, но ещё и Белоруссии и Абхазии. Прислать фото можно здесь. Оперативно разместить свою новость в можно самостоятельно через форму.

Новости и реклама от партнёров

ActionTeaser.ru — тизерная реклама

Топ-10 анонсов новостей от партнёров:

Жёлтые страницы (происшествия, скандалы, юмор и курьёзы):

123ru.net — ежедневник главных новостей Вашего города и Вашего региона. 123ru.net — новости в деталях, свежий, незамыленный образ событий дня, аналитика минувших событий, прогнозы на будущее и непредвзятый взгляд на настоящее, как всегда, оперативно, честно, без купюр и цензуры каждый час, семь дней в неделю, 24 часа в сутки.

Ещё больше местных городских новостей Вашего города — на портале News-Life.ru. Полная лента региональных новостей на этот час — здесь. Самые свежие и популярные публикации событий в России и в мире сегодня — в ТОП-100. С 2017 года проект 123ru.net стал мультиязычным и расширил свою аудиторию в мировом пространстве.

Теперь нас читает не только русскоязычная аудитория и жители бывшего СССР, но и весь современный мир. 123ru.net — мир новостей без границ и цензуры в режиме реального времени. Каждую минуту — 123 самые горячие новости из городов и регионов. Дружественные проекты: Russian.city , Moscow.media , BigPot.news , Person.city , 103news.com .

С нами Вы никогда не пропустите главное. Тематические продукты: News.tennis , News.pizza , Zabivaka.news , Severodvinsk.ws , Nilov.net , платформа RSS+ . И, конечно же, (а как без этого) — куча сюрпризов и удовольствия на IcePrice.info и 123ru.market ! 123ru.net — СНИ №1 (средство независимой информации).

Эксклюзивно Вы можете заказать у нас частный сайт. Стоимость такого проекта («под ключ») сегодня составляет от 15 000 $. Но, самым главным во все века остаётся «время» — наше и Ваше (у каждого — оно своё). Время — бесценно! Берегите и цените время.

Оно — не повторится! Разместить свою новость локально в любом городе мира можно ежесекундно (совершенно бесплатно) с мгновенной публикацией (без цензуры и модерации) самостоятельно — здесь

Коммерческое размещение статьи на 123ru.net

Источник: https://123ru.net/documents/142345826/